摘要：全面预算是通过预算管理过程将企业各项资源进行有效分配、并结合绩效考核、来实施监督控制，并对未来的投资活动、经营活动和财务活动的情况进行预测和控制的行为，从而达到企业的战略目标。企业通常采取预算管理来监控战略目标的实施情况，有效监控各项费用开支，杜绝浪费，随时掌握企业的现金流量水平和利润总额目标的达成情况。目前，全面预算管理在我国企业经营管中扮演了越来越重要的角色，并在发展过程中积累了一定的经验，也取得了不错的成绩，但仍需要进一步改进和完善。本文主要围绕企业全面预算管理实施过程中的执行与考核环节进行深入探讨，并将理论联系实际，充分说明预算管理与绩效考核有机结合，将推动预算管理的执行力度，最终达成企业的战略目标。
关键词：预算管理；执行落实；绩效考核
预算管理是企业全方位全员参与的管理，是经营管理体系中的有效工具，为了更好是达成企业目标取得管理效果，需要严格执行和落实预算制定的各项细节指标，这就需要与之配套的绩效考核来督促各个环节的落地，充分调动员工的积极性和创造性，发挥员工的主人翁意识，严格执行各项预算，并在执行的过程中不断地发现问题，分析问题和解决问题，有效的调整预算并不是不执行，而是为了更加适应内外部环境的变化，让全面预算管理能真正成为企业战略目标达成的有效方式和工具。
一、全面预算管理的地位和作用
预算管理在企业管理中正发挥着举足轻重的作用，是有效的管理工具，对于企业未来的发展意义重大。预算管理也是企业内部控制重要组成部分之一，其始终围绕企业的战略目标，在预测决策基础之上，合理安排企业内部各项资源并使其发挥最大的效力：首先，协调各部门管理并提升工作效率。企业部门的各项分工都应该是职责明确，但如何有效形成合力，提高工作效率是关键所在，预算管理除了体现企业规范化外，另一方面，也能让各部门各司其职。然而，过于清晰的责任分工就会造成企业内部各部门缺乏有效配合，互相推诿的现象油然而生，相关工作无法很好的衔接。预算管理将明确各部门在工作中的各项责任与目标，让员工之间减少摩擦、完善服务、加强配合，并通过有效的激励机制充分调动员工的工作积极性和主观能动性，进一步提高工作质量和管理水平。其次，进一步加强企业内部的成本控制。企业预算管理实施工作的重心应该是监督和控制环节，随着企业外部环境的不断变化，应该会出现预算的实际完成情况与预计数据产生偏差的问题，这个实施的过程会督促将预算过程中的数据进行分析和对比，有效地监控企业运营情况和经济活动按预算规划进行，防止预算超支的情况，合理控制各项支出，真正让预算管理充分发挥其作用。最后，有助于顺利实施绩效考核机制。企业的预算管理可以作为员工绩效考核关键性指标的参考依据，在制定绩效考核指标时充分结合预算管理的数据，员工的绩效考核评价结果就可按照其预算管理完成的情况来衡量，真正实现绩效管理的公正性与科学性。员工在本职工作中也会时刻以预算目标来要求和约束管理过程，实现过程控制的同时，顺利实施绩效考核机制。
二、全面预算控制环节
全面预算管理已然成为现代各行各业的重要经济管理模式。预算管理通过对企业核心业务、预算资金、信息技术和人力资源的整合，以集权与分权相结合，在战略管理和业绩评价的驱动下，来实现企业的资源优化配置和合理利用，并把战略贯彻与协同作业、经营现状与价值增长方面等，为企业最终的经营决策提供支持。全面预算控制的基本程序一般包括：预算编制、预算执行和预算考核三个方面的内容。而其中最重要的是应该是预算执行环节，预算执行环节包括预算指标分解和落实、预算执行和控制、预算分析和调节等。每一项环节相互联系、相互影响、相互衔接，并周而复始地循环运作，从而实现预算管理对企业整体经营活动的监督和控制。而整体的预算控制，应该是将编制好的预算作为业绩管理的依据和标准，定期或不定期将企业实际工作业绩与预算进行比较，对产生的差异进行原因分析并采取改进措施，达到预算执行过程的事中监控作用。在预算控制过程中也要注重各种方式的结合运用：将绝对数控制与相对数控制相结合，总额控制与单项控制相结合；业务控制与财务控制相结合。还需特别注意预算内控制的审批、超预算审批控制和预算外审批控制流程，并加强过程控制、突出管控重点。
三、强化全面预算执行管理
一流的制度必须配套一流的执行，再完善的预算管理制度，不能完全执行和落地也只能是纸上谈兵，无法发挥其真正作用。企业在发展过程中，受到诸多方面的影响，预算管理制度要求全面规范，更重要的是执行力度要强，否则激励作用会大打折扣，也无法充分调动员工的积极性。除此之外，还应该制定与之配套的绩效考核措施，而不能只盯着短期目标和眼前的效益，考核体系将会存在缺失，内部管理工作无法形成合力，便会导致预算管理的约束和激励作用大大降低。全面预算从编制、执行到目标的达成，应该注重科学性同时，更应该重视执行力度。从过去单一的管理模式转变为不断完善和细化预算内容，做到资源的优化配置和合理使用。通过财务与业务部门的有效结合，根据实际情况及时调整及综合平衡各项预算指标，有效保证预算任务的有力执行。另外，企业应根据行业性质和具体情况，建立企业的预算管理执行机构，专门来领导统筹企业全面预算管理的工作，负责编制、汇总以及审查各项预算工作，做到各司其职，有效加强预算的监督与管理，保证预算管理工作具有较强的执行力与科学性。
四、全面预算的落实与绩效考核
预算的编制仅仅是预算管理的开始，要想充分发挥预算管理的效力、使预算管理的权威性得以发挥，必须有效跟踪预算的执行结果、分析和考核各项任务指标。如果只有预算制定，没有相应的考核，预算管理就会流于形式，降低控制力。
（一）建立的预算管理考核制度
为了进一步提升预算的控制水平，应该梳理完善管理中的各项细节和重点部分，不断完善和细化核心指标，以科学的管理来代替经验管理，积累经验，理论联系实际，不断提升预算管理的科学性。发挥主观能动性，由被动管理逐步向主动管理过渡，另外，企业财务预算管理是全员参与的工作，与每个人的切身利益息息相关，预算管理过程涉及多个部门，要使全面预算管理得到落实，就必须建立有效的绩绞考核机制，并制定对应的考核指标，并严格执行考核任务，以达成企业预定的经营目标。
（二）构建人格化的预算管理模式
任何社会经济制度的成熟，都是以物的人格化机制的完善为标志的，预算管理制度的人格化，并与绩效考核制度相结合，将企业的目标与个人利益紧密结合，体现了“企业即人，人即资本”的思想，真正把全面预算制度贯穿于企业的各级管理中，形成全员参与，全员获利的人格化预算管理模式。
五、结语
综上所述，企业全面预算管理在企业整体发展中意义重大，预算管理既是工具又是方法，但在执行的过程中难免会遇到问题和阻力，针对目前企业预算管理中存在的问题与现象，应该及时分析其产生的原因，注重预算管理的科学性与合理性，做好预算执行的监督管理工作，制定符合企业的绩效考核制度。确实保障企业财务预算管理的有效性，符合企业的长远发展。
参考文献
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作者:沈燕 单位:武汉巨人教育培训有限责任公司
