第一篇:国有企业内部审计发展定位的思考
摘要：
国有企业内部审计发展定位是促进自身内部审计成绩提升的关键。本文主要从国有企业内部审计发展定位的新要求、新问题和新对策三个方面进行了思考。以便于更好地推动的国有企业内部审计的创新和发展。
关键词：
国有企业;内部审计;发展定位
对国有企业内部审计发展进行科学的定位，首先就必须对内部审计内容不断的拓展。在注重自身社会性原则的前提下，将市场机制理顺，才能适应未来发展的需要。以下笔者展开详细分析
一、国有企业内部审计发展定位的新要求思考
1.国有企业内部审计发展定位的新内容思考。近年来，国企结构的优化，服务市场的拓展。在内部审计内容方面也需要拓展，才能适应国有企业内部运行与管理的新要求和新变化，促进国有企业内部审计工作的开展。国有企业内部审计应在财务信息、经营活动、内部控制等传统审计内容的基础上，逐步拓展到内控、风控、增值潜力挖掘等方面，确保审计工作内容的创新。例如对财务收支、自测负债审计、内部控制审计等又是其审计工作的重点和难点，这些审计的新内容符合国有企业内部审计发展定位的需要，也给审计工作的开展提出了更高要求。2.国有企业内部审计发展定位的新趋势思考。随着改革开放深入推进，不仅需要在国有企业内部审计工作内容上进行创新，而还要对其未来发展趋势有一个认识。应对内部审计机构设置更加合理化，对审计人员专业技术要求更高，继续保持内部审计独立性，才能从传统审计职能上进行转换，要求从差错纠弊和财务审计现状下，强化现代管理审计和信息系统审计工作开展，未来国有企业内部审计发展定位中采用方法更加标准，职能组织更加集中，审计规范更加完善，促进国有企业快速发展。
二、国有企业内部审计发展定位的新问题思考
在新时期背景下，对国有企业内部审计新要求有了一个基本认识，而达到这些要求，在这一背景下对国有企业在内部审计工作中出现问题进行分析和总结，才能在新时期采取新的审计模式，促进审计工作创新。1.国有企业内部审计发展定位中的审计依据。国有企业内部审计发展定位中，其主要依据是中华人民共和国审计署令4号文件《审计署关于内部审计工作的规定》。这一文件已经出台十几年之久，其适应性正在不断锐减，加上其指导、配套措施较为缺乏。而现代国有企业内部审计工作又变得日益复杂，在审计具体业务时，经常存在缺乏实践性和指导性依据。2.国有企业内部审计发展定位中的审计机构。有的国有企业内部审计机构在结构与管理体制上亟待完善，而这会导致内部审计工作的客观性与独立性缺失，使得审计意见和审计建议难以得到有效落实。对内部审计结果权威性带来影响。由于内部审计授权不当而导致内部审计工作得不到应有支持，而影响审计工作开展。3.国有企业内部审计发展定位中的审计职能。有的国有企业在履行内部审计职能时，仍停留在传统财务收支和项目竣工结算等事后性审计，而在内部审计工作中忽视事前控制和事中控制，导致内部审计职能难以得到有效发挥。这主要是与当前很多国有企业内部审计职能健全性缺乏有关，而这不仅会加大审计成本和扩大审计风险，而审计职能履行也会受到影响。加上部分审计人员自身在知识结构水平上难以跟上国有企业审计工作开展需要，导致内部审计效率低下和质量下降。有内部审计人员自身审计理念较为落后，在履行审计职能时的严肃性有待进一步提升。
三、国有企业内部审计发展定位的新办法思考
针对目前在国有企业内部审计中出现的诸多问题，促对国有企业内部审计发展进行科学定位，在结合现状基础上，笔者提出以下几个方面对策和建议，创新审计工作局面，优化审计成效，促进审计职能优化和完善。1.国有企业内部审计发展定位理念和环境的创新与优化。理念具有十分深远意义，在优化内部审计环境和审计行为、国有企业内部审计发展定位方面有着十分重要作用。在国有企业内部审计发展定位中，将传统审计观转变，准确掌握全覆盖审计新要求，在按照原来审计依据基础上，应紧密结合《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》和《国务院关于加强审计工作的意见》等文件，切实注重全覆盖审计理念执行，对审计环境进行优化和完善。将静态审计观念转变，将政策跟踪审计作为审计工作新常态，但是在当前审计资源有限现状下，使得其对政策跟踪审计工作开展被桎梏。审计人员加强对政策学习，从传统微观审计观转移到宏观审计监督观念上来，从微观到宏观、从传统到现代将审计工作环境优化，为审计工作创新奠定坚实基础。2.国有企业内部审计发展定位机制的创新和建设。在创新理念基础上，对国有企业内部审计机制进行不断完善。而独立性又是促进国有企业内部审计发展定位根本性前提，确保审计结果真实性、公正性和客观性，注重内部审计机制健全。首先对审计机构人员设置进行优化，应确保其工作独立性，将内部审计职能与其他职能部门之间独立开来，才能负责国有企业内部审计工作。还应对国有企业内部审计质量控制和计量以及责任等方面机制进行不断创新，利用其对审计人员工作行为进行规范，将国有企业内部审计工作盲目性和随意性减少，提升内部审计工作严肃性，确保内部审计质量得到有效提升。最后是在内部审计质量考核机制上进行完善，促进审计工作人员工作积极性提升，在实现组织目标同时将组织价值提升。整个机制建设过程还需要紧密结合国有企业实践，坚守审计工作独立性特点，才能促进审计职能发挥。3.国有企业内部审计发展定位操作上不断的规范。促进国有企业审计水平提升，实现国有企业审计工作可持续发展。在做好上述工作同时，切实注重新时期审计工作新要求。作为国有企业内部审计机构，应按照法律法规和国有企业内部审计规范，并结合国有企业自身战略发展目标和运营特点与业务标准，对国有企业内部审计操作流程进行规范，对国有企业内部审计职能、目标和内容进行明确和完善，将其指导性作用发挥出来，促进审计工作开展和完善。4.国有企业内部审计发展定位计划的制定与执行。任何工作开展均需要周密计划。确保国有企业内部审计工作得到高效开展，紧密结合实际需要，分析国有企业审计工作中长期目标，制定针对性计划。并对计划在执行过程中可能遇到问题充分考虑，确保计划得到创新性执行。对审计流程与技术进行改进和优化，从传统事后控制转移到事前控制工作中，并结合审计计划所确定范围与目标，切实强化审计准备工作开展，在审计工作之前做好深入调查，掌握审计内容和范围以及方式和起讫时间等情况，在审计工作中掌握业务审计情况，采取分析性复核等方式，确保所得到审计结果更加可靠、精准，这样在审计工作中就能应用专业知识提高审计工作效率。5.国有企业内部审计发展定位资源的整合和效率的提升。在做好上述工作基础上，还应注重审计资源整合，注重对现有审计人员教育和培训，在财务性收支审计、资产负债审计、内部控制审计等内容上进行整合，将审计职能向预控领域拓展，促进其服务职能得到改善。对资源和时间进行合理分配，对重点审计项目进行确定，在合理岗位上促进审计工作顺利实施，从而更好地对未来发展进行定位。
四、结语
综上所述，在新时期背景下，国有企业内部审计发展定位，注重内部审计职能履行，需要在不断发展中分析和总结经验，紧密结合国有企业实际，在内部审计内容、审计方法上进行不断优化，提高国有企业内部审计成效，促进其审计职能履行，提高国有企业自身核心竞争力。
参考文献：
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[3]李日昱,崔刚.对国有企业内部审计发展定位的思考[J].东北财经大学学报,2007,(04):22-25.
作者:杨春霞 单位:云南省劳动力中心市场有限公司
第二篇:现代企业内部审计的治理功能透视
摘要：
随着我国经济的发展，内部审计在公司治理中发挥着日益重要的作用。经过这些年的发展创新，审计工作总体不断完善，但也暴露了一些问题。这些问题的出现，要求我们对内部审计的治理功能进行重新认识和重新设定，对企业内部审计的治理功能进行全方面的透视。本文就此问题进行相关讨论，对今后内部审计所面临的挑战进行了必要的分析。
关键词：
公司治理；内部审计；透视
1问题提出的现实背景分析
1.1经济时代的问题
当前我国正处于社会主义现代化建设的重要战略时期，在这个关键阶段，我们需要对我国的经济发展现状和社会特征进行科学合理的分析，保证企业生产工作和内部审计工作符合经济新常态的特征。
1.2企业内部审计的现状
我国企业进行内部审计工作的主要原因是为了预测和改善公司在生产经营过程中可能面临的风险和问题。经济新常态时代的到来要求企业内部对审计活动重新进行定位，明确审计部门和审计人员的工作内容和职责，实现审计工作由常规型向管理型转变、由审计方法标准化向审计方法多样化转变，要求审计工作可以约束内部人员的管理行为和生产行为，通过审计工作强化企业经营者的管理理念和工作人员的责任意识。
2现代企业内部审计在公司治理中的作用
2.1疏通信息传递渠道,缓解“问题”
打破原有的内部审计即查账的老旧思维，把工作方法从手工查账中解放出来，审计人员和管理人员的观念要与时俱进，采用更加符合现代化经济水平的风险导向审计模式，对审计工作的风险进行科学、有效地评估，确定审计的风险是否在承受能力范围内。运用科技，网络等多种手段和途径完善内部审计的方法。
2.2完善公司治理机制,补正公司治理结构
专业的审计人员是企业内部进行审计工作的关键，经济新常态时代的到来对企业内部的审计工作提出了更高的标准和要求。因此，每一个企业都急需建立企业高素质的现代化审计团队。企业在进行审计人员选择的时候，一定要对相关人员的专业知识和实践操作能力进行严格的考核和监督，并且在审计人员入职之后，保证定期的学习和训练时间。
2.3合理定位,帮助企业增加价值
经济发展新时期要求我国企业内部的审计工作必须不断随着科学技术的发展进行改革和创新，要求人们不断转变对内部审计的管理观念，做到合理定位，增加企业价值。当前企业的内部审计工作还是服务于财务工作，并没有发展出审计工作的重点业务。
2.4预防和矫正虚假财务报表
对企业整体发展进行虚假报表现象进行从严处理，根据企业自身的状况建立服务于内部审计工作的电子应用软件，运用现代化的审计方法和手段来保证审计工作的及时性、科学性、实用性，对审计方法要不断进行创新和改造。企业要保证技术创新的投资力度，对审计流程进行研究，争取早日建立起一套科学娴熟的审计流程。
3现代企业内部审计的治理功能探讨
在企业管理中，内部审计作为一项独特的存在，具有多种意义。比如评价鉴证作用、服务作用、促进作用、保护预防作用，这些有助于强化企业对各个部门工作的检查和监督，监督企业发展是否遵循法律法规和财政、会计法的的基本原则和要求。对于企业自身来说，内部审计可以及时发现企业生产经营中存在的问题，并迅速做出及时、准确的数据资料分析，对各个部门人员的工作进行及时合理的调整。内部审计主要因为经济发展的需要而产生，是经营管理中责权的产物，同时在一个企业的生存和发展中，可以最大程度开发企业及其员工的潜力和可能性，确保在有限的工作时间和生产范围中降低生产成本，实现利益最大化，为人们的日常生活提供便利，为社会主义现代化建设服务。
4结束语
要想提高企业内部审计风险的管理与控制，必须从根源入手，从内部开始分析，这是应对市场变化与企业自身发展的必然要求。要做好企业内部审计工作，我们还有很长的路要走。企业管理结构的完善、内部审计人员的专业化水平要求、管理者和审计人员的观念更新，都需要我们去重点关注与研究。只有这样，我们才能在整体上对对企业发展统筹兼顾，全面发展。
参考文献：
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[4]时现.现代企业内部审计的治理功能透视[J].审计研究,2003,(04):61-64.
作者:刘春燕 单位:西安水务(集团)黑河输水渠道管理有限责任公司
第三篇:企业内部审计分析
【摘要】在当今社会，公司的财务欺诈行为屡屡发生，被相关媒体曝出，公司的审计作用遭到社会公众的怀疑，企业利益者关注重点从企业的外部审计慢慢转移到内部审计。因此，本文有必要浅谈企业的内部审计。
【关键词】内部；审计；财务舞弊
一、引言
现代企业的经营权和所有权相互分离，促使企业产生内部审计。在内部审计形成之始，企业并不重视内部审计质量。随着我国市场经济体制的不断健全和经济的迅速崛起，使得审计在维护市场经济体制中有着重要的监督作用。然而，公司的财务舞弊现象不断曝出，使得社会公众对公司的审计作用越来越怀疑，并逐渐重视公司的内部审计。国际内部审计师协会认为内部审计含义是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。企业的外部审计与内部审计是相互独立而又相互依存的，企业在进行外部审计时，偶尔会利用企业内部审计的工作成果，使得外部审计效率提高。内部审计如何影响外部审计呢？本文通过浅谈内部审计的职能及提高企业内部审计质量的方法，期望让企业更加重视内部审计的建立，使得内部审计与外部审计能更好的相互协作。
二、内部审计的职能
企业的内部审计职能是客观存在的，随着证券市场的越来越成熟，内部审计在企业中有着不可替代的地位，内部审计的职能也在不断完善。
（一）咨询职能
咨询职能是企业内部审计的重要职能之一，在内部审计活动中具有重要地位。内部审计人员通过向企业提供咨询服务，可以使内部人员了解企业的各项经济活动，进而协助企业提高管理水平。此外，通过咨询职能，内部审计人员还可以对企业的资源进行合理的配置，从而提高企业的经济效益，使得企业的利润提高。
（二）评价职能
内部审计除了咨询职能，还要评价职能。评价职能要求内部审计人员对企业的经济活动预算和决算方式的可行性、合理性及执行情况等活动进行评价。通过评价的方式，可以协助各个部门正确的执行活动，还可以对企业各个部门的管理方法及步骤进行评价，使得企业的经营活动正常进行。
（三）监督职能
内部审计最基础的职能是监督职能，它一直贯穿于企业的内部审计中。监督职能可以预防企业的资产被破坏，还可以防止企业发生财务舞弊现象。企业的管理层负责企业的财务报表，他们可能为了追求个人利益最大化而篡改财务报表，内部审计掌握了企业的经营活动，如发生财务舞弊现象，就可以在财务舞弊现象发生之前，将此行为制止，提高了财务报表的真实性，反应了企业的真实经济活动。
三、提高企业内部审计质量的方法
企业的内部审计是并不是单独存在的，它与企业的内部控制公司治理和风险管理构成一个整体。内部审计的有效实施有助于企业内部控制不断完善，使得企业更加健康的发展。内部审计通过识别企业中风险，也可以使企业的风险管理得到有效实施。企业可以通过以下三方面提高企业的内部审计质量。
（一）提升内部审计人员质量
在我国企业中，一些公司审计团队的工作人员人数少，特别是大型集团企业审计人员只有5-6人，较少的审计团队无法满足公司的内部审计，可能公司在开展基本的财务工作也会遇到人员不够的情况。企业的内部审计团队扩大，越来越多的审计人员供企业运用，使得公司内部审计资源提高。实现内部审计的基本要求是具有丰富的专业能力和充足的员工。公司可以在招聘内部审计人员的时候，引入优秀的审计人员，使得审计团队质量提高。企业在进入新的审计人员时，不能盲目引入，要结合企业实际情况，招聘人员时设置一些基层条件，比如要求审计人员具有内部审计人员的从业资格证。企业还可以通过对在职审计人员进行培训或者进修的方式，使得审计人员专业能力提高，进而有助于企业的内部审计人员质量提升。
（二）可以建立完善的内部审计制度
企业普遍存在董事会或监事会负责内部审计机构，使得审计机构相对独立，但是容易出现内部审计制度构建不完善，进而内部审计的存在没有得到有效发挥。一些企业设置内部审计机构是为了应对相关法律法规，使得内部审计制度的有无并无太大区别。因此，企业结合企业实际状况建立完善内部审计制度。企业的内部审计制度需要规定内部审计部门的相关职责，保持应有的独立性，积极调动其他部门支持内部审计工作的进行。此外，要注重内部审计部门程序、方法和内容，使得内部审计的监督和评价职能得到有效发挥。
（三）内部审计与外部审计相互协作
企业在进行外部审计时，需要借鉴内部审计的成果，比如审计报表，工作底稿等。通过内部审计与外部审计相互协作的方式，提高企业的审计质量。外部审计在借鉴内部审计工作成果时，外部审计人员在审计时需要高度观察公司内部审计是否相互独立，公司的内部审计制度是否健全，内部审计人员是否具有专业胜任能力等因素。内部审计人员需要与外部审计人员主动及时的进行沟通，将企业的内部审计情况与外部审计人员分析，使得外部审计有效实施，达到内部审计与外部审计相互协作的方式使得企业的审计质量提高的目的。
参考文献：
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作者:覃勤 单位:重庆财经职业学院
第四篇:企业内部审计问题及对策
摘要：
在信息技术的飞速发展背景下，其在带给企业更多机遇的同时也相应的带来了一系列的挑战和问题，并且对企业内部管理的专业性要求也在不断上升，而内部审计作为企业发展重要的监督机构，对企业管理起着重要的监督控制作用。因此相关企业一定要增强自身对企业内部审计的重视，针对其存在的问题制定科学合理的解决措施，进而促进企业的健康发展。本文主要对企业内部审计存在的问题和相应对策进行研究分析。
关键词：
企业内部审计；存在问题；解决对策；分析探讨
在新时期的不断发展下，内部审计作为企业管理工作的重要组成部分，对提高企业内部控制水平、建立完善的企业内部管理体系有着至关重要的作用。然而根据目前的企业发展情况来看，我国相关企业对于内部审计的重视力度仍然不够，实际执行水平和对内部审计的掌握了解要明显比发达国家差，无法发挥出内部审计的真正效果。因此企业要不断提高自身对内部审计的重视，针对其存在的问题制定相应的解决对策，进而促进企业的良好发展。
1关于企业内部审计的含义概述
企业内部审计主要就是指对企业内部的各项运营业务和活动进行客观的评价和控制，进而判断其是否严格遵守内外部的相关原则和规定、是否合理使用各种经济财务资源、是否保证企业内部运营信息的准确性及是否符合相关规定标准等，进而将企业存在的运营风险降到最低。因此企业内部审计作为对企业内部经济管理活动进行有效监督控制的一种行为，相关工作人员一定要严格按照规定流程落实，进而最大限度保证企业的财产安全，实现经济效益的最大化。
2关于企业内部审计过程中存在的问题
2.1企业内部管理者对于内部审计的重视不够
现阶段，我国许多的小企业和民营企业并没有设立内部审计机构，即使一些大型企业内部设有内部审计机构，但相关企业管理者也对其不够重视，进而导致其往往只是流于表面，无法发挥自身的真正作用，并且还有一部分的企业管理者对内部审计的认识较为片面化，其认为内部审计工作只是一些简单的检查错误等工作，认为内部审计存在的监督控制功能会对自身职权产生不利影响，因而对内部审计工作处于忽视状态，特别是我国的民营企业大多还没有设立内部审计这一机构，进而导致其在管理水平方面与其他企业相比较而言存在着一定的差距，严重时还会出现较大的企业漏洞，影响到企业的综合发展。
2.2企业的内部审计人员综合素质不高
随着社会经济水平的不断发展，目前大多数企业都已纷纷开始建立内部审计机构，并且在严格按照相关审计法律法规的要求下，根据自身的实际运行情况，制定了相应的关于审计工作的规章制度。但根据相关调查结果显示，其与规范化的内部审计工作仍然存在着一定的差距，并且由于体系方面的不完善，无法吸引素质水平高和专业技能强的人才参与到企业内部审计管理中去。除此之外，还有部分企业的审计人员综合素质偏低，对于财务审计和会计等方面的知识不够了解，进而无法满足内部审计工作的实际需求，不能做好企业内部的审计工作，对企业的审计效果实现带来一定的不利影响。
2.3企业内部的审计范围不够广泛
目前我国企业内部审计结构的主要工作内容主要包括以下两方面：管理审计和财务审计。其中管理审计主体主要为该企业内部的经营管理活动，涉及范围较广，主要包括投资效益审计、风险管理审计、物资采购价格审计及人力资源管理审计等，其不但要帮助企业内部进行优化管理，防止企业财务漏洞情况的出现，还能要大限度提高企业的经济效益，做好企业风险预防工作，但根据目前我国企业的管理审计现状来看还远远达不到这一要求。而财务审计工作的主要对象就是企业内部财务报表及相关账簿等，其强调的重点是企业内部的会计核算工作是否满足相关规定的标准要求，主要存在意义就是对企业内部存在的错误现象和徇私舞弊问题进行有效发现并及时采取针对性的对策将其合理解决，并且财务审计工作还要做好企业财务信息的防御性工作，然而根据现阶段的财务审计情况来看，其尚且不能为企业的管理者提供方案制定的参考性依据和建设性的意见。
3针对企业内部审计存在的问题制定相应对策分析探讨
3.1针对企业内部审计进行明确定位
若想保证企业内部审计工作的顺利开展，相关工作人员就要对内部审计有一个明确的定位。换句话说，就是要将我国企业内部的审计机构明确定位为具有客观性、独立性且不会受到任何外界因素干扰破坏的一个机构，只有这样才能充分发挥出企业内部审计的真正效果，促进企业的健康发展。
3.2不断优化完善企业内部的治理结构
由于企业内部的审计工作在一定程度上会受到企业治理结构缺陷的影响，因而只有将企业治理结构进行不断的优化和创新完善，才能顺利展开内部审计工作，实现企业经济效益的最大化。具体如下：第一，需要根据企业的实际情况建立相应的权力制衡机制，并且要对企业内部的董事会、股东大会及高级管理层的职责义务进行明确，使各个部门都能很好的参与投入到具体工作之中；第二，若想有效优化完善企业治理结构，还要积极制定健全的董事会制度，有效落实企业高度透明化和发展战略，使各个董事都能认真履行自身职责，从而推动企业的全面发展。
3.3不断提高企业内部审计人员的综合素质
由于审计工作人员是企业内部审计工作的主要领导者，因而其综合素质的好坏将直接影响到企业内部审计工作的实现效果。因此企业提高审计人员的综合素质就显得势在必行，首先企业可以根据自身实际情况制定相应的企业内部审计规范标准，便于对内部审计人员进行有效的管理制约，进而提高其审计专业技能和自身职业道德水平，能够自觉主动遵守国家关于内部审计的相关法律法规。同时企业还要不断完善内部教育制度，对审计人员实行定期的考核制度，达到不断充实其业务工作的目的，提高法律、会计、审计及计算机等方面的知识水平，将企业内部审计人才由单一型向复合型过渡。除此之外，企业还可以制定相应的奖惩制度，对于优秀的审计人员给予物质和精神上的双面奖励，而对于审计工作较差的工作人员也要适当给予鼓励，从而极大地激发其工作的积极性和热情，提高自身的综合素质，实现审计工作的最佳效果。
3.4不断加强企业内部审计的独立性
随着社会经济的不断发展，企业内部审计工作与其他部门工作相比较而言最大的不同之处就在于其具有一定的独立性原则，无论是企业的内部审计还是外部审计，如果不具备这项原则，那么审计工作也就失去了其原有的意义。因此相关企业应充分认识到企业内部审计所存在的重要性作用，进而将其功能最大限度的发挥出来，保证其内部审计的独立性，进而能够获得良好的经济效益。
4结束语
总而言之，企业内部审计工作在企业发展过程中占据着十分重要的地位，对企业经济水平的提高有着至关重要的影响。因此在进行内部审计工作时，企业应以自身实际发展情况为基础，针对企业内部审计存在的不足和问题，及时制定针对性的防治措施，对内部审计制度进行不断完善，加强内部审计的规范化，从而提高企业的综合竞争力，促进企业的健康发展。
参考文献：
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作者:谢广飞 单位:驻马店市公路管理局
第五篇:企业内部审计风险与防范
摘要:
在当前情况下,企业的内部审计变得非常重要,内部审计事实上也是一种对企业工作评价的过程,企业通过在生产经营活动中产生的内部审计风险如何处理,这种类型的风险如何防范成为了越来越多企业的关注点。
关键词:
企业;内部审计;风险与防范
一、企业内部审计风险与防范的背景
近几年,我国的市场经济跨越式发展,在中国特色社会主义的性质下,我国的市场经济也有着独特特征,在这种市场经济下的企业,所面对的是更加激烈的挑战。因此,大大小小的企业要想在激烈的行业竞争中存活下来并得到一定的发展,必须要更加关注自身,更加关注各类业务。企业内部审计就是在企业多方需求下进一步发展的,企业内部审计的对象是企业的各类业务工作,同时内部审计重视得更多的内容主要集中在企业各类业务如何进行控制上。诚然,企业开展内部审计是企业的需求,但企业开展内部审计也会遭遇一定的风险,这些风险贯穿于内部审计的“从头到尾”,这些风险的产生原因比较复杂,包括财务报告上的数据疏漏,财务报表分析误差和企业内部管理的诟病等等,这些都会造成一定的内部审计风险,这些内部审计风险要防范,需要企业不断尝试和创新,做好内部审计风险与防范工作。
二、企业内部审计风险与防范的现实情况剖析
(一)支撑企业内部审计的法律基础还不够扎实
当前,无论从企业内部的发展要求来看还是企业外部的竞争大环境来看,都需要内部审计进一步加强其法律法规的建设。内部审计当前在我国发展,相比较国外还不太成熟,支持企业内部审计的法律基础还不够扎实。这种情况的出现,使企业在开展内部审计过程中如果遇到了法律法规的空白之处,对于这些没有规定的内容,那么内部审计工作者只能靠自身的职业素养开展审计,并得出一个审计结论,这种处理方式很有可能造成一定的审计风险。
(二)内部审计机构在审计活动中受到的限制比较大
内部审计机构的审计活动在部分企业中受到的限制比较大,这主要是由于内部审计机构缺乏独立性所导致的。具体来说,就是内部审计机构的人事任免权和相关的经济权利受到其他部门的影响,甚至有些内部审计机构直接受到其他部门的领导,并未隶属于企业的董事会。这使得内部审计机构开展审计需要考虑多种制约因素,无法以一个独立机构的姿态做内部审计工作。这样的设置结构无法保障内部审计机构的独立性,进而使得内部审计机构做内部审计工作有顾虑,那么内部审计机构所呈现的内部审计报告就有产生某种倾向性的可能,这种可能使得内部审计存在一定的风险和危机。
(三)内部审计的程序和方法存在不适用于企业的情况
当前在一些企业内部,内部审计的程序和方法存在不适用于企业的情况,这种情况的产生主要是由于内部审计人员在选择内部审计程序和方法时存在着一定的倾向性,同时在真正开展内部审计时,并未完全按照内部审计程序和方法要求执行。具体来说,相比较外部审计,内部审计对于其程序和方法的要求不太严格,有些内部审计人员更多依靠自己的经验完成审计工作,对程序和方法关注的不多,这种情况也导致内部审计的风险性增大。
(四)内部审计人员的综合素质难以满足高水平审计的要求
内部审计本身就是为了使企业的各项活动朝着趋于期望目标的方向发展而存在的,要达到这项目的,内部审计人员不仅仅是要对内审工作本身有清楚的了解,同时更要对企业的发展战略和定位有清晰的认识,当前在企业中,主要存在着内部审计人员综合素质能力与高水平审计要求的矛盾,这种矛盾的存在促使着一些内部审计潜在风险的发生。
三、企业如何进一步做好内部审计风险与防范工作
(一)充实企业内部审计的法律基础,深入完善内部审计法律体系
企业为何要做内部审计？企业做内部审计的原因主要是因为企业在开展各项工作的同时需要有一定的监督机制来保障这些工作能按照期望展开。内部审计实现的就是这样一个目的,所以如果没有一定的法律基础作为保障的话,在这项工作的开展上面,必定会遇到一些困难,在内部审计风险方面也不能较好防范。在法律基础方面,从我国的现行法律情况来看还是比较薄弱的,只有进一步夯实企业内部审计的法律基础,使企业内部审计工作有法可依,做到任何内部审计工作都能在法律的基础上开展,那么在完善的内部审计法律体系之下,内部审计风险必然会有大幅度的降低。建立一套完善健全的内部审计法律体系对于加强我国内部审计建设,提升内部审计整体水平具有重要推动作用,因此,国家应当尽快出台相关的内部审计法律法规,建立一个多层次、全方位的法律体系,此举一方面可以在法律层面强化内审机构在企业中的独立性,确定内审机构的职能权限、人员架构等问题,另一方面可以为实务界的内部审计工作提供指引和规范,保证企业内审人员在进行工作时可以做到有法可依、有据可循,从而有效降低企业的内部审计风险。
(二)进一步提升内部审计机构在审计活动中的独立性和自主权
内部审计机构只有保持自身的独立性和拥有充分的自主权,才能使呈现出来的审计报告具有权威性和可信性,精准地找到企业各项活动的缺陷,这样的审计报告才能更好地指导企业的工作。基于此,内部审计机构必须不能受到某个部门的领导影响,在设立的时候应该直接归属董事会管辖,其人事任免和相关的资金应受到一定的保护,特别是在资金的投入上企业需要做好保障和适当的增加,使内部审计部门能有一个独立的环境。企业应保证内部审计环境的公开性、公正性,并确保内部审计人员在进行审计工作的过程中坚持公正、客观、独立的审计原则,保证审计工作的质量。建立相应的审计管理制度,保证内部审计人员进行审计工作的责任意识,建立相应的激励机制,让审计人员明确自己的责任意识,避免为了完成工作而敷衍了事的情况出现,让审计人员能够明确自己工作的重要性,在一定程度上调动审计人员的工作热情,有效避免人为因素造成的审计风险。
(三)结合企业实际工作,深化内部审计的一系列程序和方法
内部审计的程序和方法是开展内部审计工作的指导性文件,内部审计需要按哪几个步骤走？需要注意的方面有哪些？都要在程序和方法中写明。企业内部审计的一系列程序和方法需要不断地去结合企业实际工作,那么内部审计人员在执行程序和方法时一方面能保证这些程序和方法的适用性,另一方面,更能使这些程序和方法进一步以规范性的姿态落地。而就程序来看,要做好各项升版工作,使程序与企业实际紧密结合。而在方法方面,需要选择一种更加先进的审计方法,这种方法的使用是规避内部审计风险的有效办法。基于此,我们必须运用更加先进的内部审计方法,才能有效杜绝审计风险的发生,比如我国注册会计师审计中应用的以风险为导向的风险基础审计模式,这种审计模式的优点在于它可以把企业经营环境纳入到审计中,在其中寻找潜在风险因素,将有限的审计资源放大到企业整个运行过程中,进而起到降低审计风险的目的,在审计事业不断发展的过程中,审计工作人员要不断创新审计方法,建立更加科学、规范、先进的审计新模式,进一步优化和完善审计工作,进而使审计风险大大降低。
(四)从多方面、多办法提升内部审计人员的综合素质
内部审计工作毫无疑问是由内部审计人员完成的,内部审计人员是这项工作的关键因素,也是这项工作的主体力量。作为全面负责企业内部审计的人员,这些人员的综合素质如何？对内部审计工作知识掌握如何？内部审计经验如何？都会对企业内部审计的结果产生一定影响。关于从多方面、多办法提升内部审计人员综合素质的工作,INTEL公司运用了新的思维,采用的办法还是比较先进的,在这个方面INTEL公司把落脚点放在了审计人员的引进和后期培养上。从招聘内部审计人员开始到培养一名合格的审计人员,INTEL公司有着针对性的选择,同时也给审计培养对象长期历练的时间和成长平台。在审计人员的选择上,审计部门很多时候选择从MBA校园招聘人才或者从事务所招聘专业人员,INTEL采用轮岗制度将审计部门作为公司的培训部门,所有相关人员都必须要在审计部门工作两年以上,相关部门的经理更是需要在审计部门工作满3年,满期后的人员配备到财务部门、业务部门等相关部门,确保其具有一定的内部控制理念和方法,可在工作中有效规避风险。[3]这种方式值得其他企业借鉴学习。
四、启示
在当前经济快速发展的现在,企业由于行业竞争的驱使对于自身发展提出了越来越高的要求。这些要求是使企业立足于市场,把握机会的推动力。而内部审计就是这种推动力之一,关于内部审计风险与防范企业要做的还有很多,在这其中,企业只有立足于实际,才能做得越来越好。
参考文献:
[1]金星.企业内部审计风险与防范的研究[J].中国集体经济,2015,21:11-13.
[2]汪立行.加强内部审计风险控制与防范的探索与研究[J].审计与理财,2015,05:210-212.
[3]王彩云.企业内部审计风险与防范的研究[J].中国集体经济,2015,25:123-124.
作者:康宝君 单位:中煤平朔集团有限公司
第六篇:企业内部审计建设研究
摘要：
内部审计是现代企业管理制度中的重要组成部分，对于企业运转与发展具有多方面影响。很多企业也在通过内部控制建设与内部审计来增强自身综合实力。从宏观角度来看，企业内部审计与外部审计遥相呼应，企业自发进行内部审计是区域经济乃至宏观经济更好发展的必然要求。内部审计是一种极为重要的管理构成，企业加强内部审计也是极为必要的。本文将对企业内部审计建设进行研究，并结合企业内部审计开展现状对如何加强内部审计提出合理化建议。
关键词：
企业;内部审计;问题;对策
现代企业在发展中要做好各项管理事宜，企业管理理论在不断发展，内部审计在企业管理中的综合地位也有了明显提升。国内企业普遍存在综合管理能力较低的问题，国内企业内部审计工作开展也时常受到各种内外部因素影响。可以看到，虽然很多企业都在进行内部审计的相关工作，但内部审计工作开展效果并不明显，内部审计对企业发展所做出的贡献也十分有限。在这样一个企业内部审计工作开展差强人意背景下，探寻出有利于企业加强内部审计的策略也是值得思考的现实问题。
1企业加强内部审计的意义
1.1内部审计的含义
内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济地利用了资源，是否实现了预期目标的一种管理活动。就企业而言，内部审计工作是企业综合管理体系中的重要组成，但内部审计与其他类型管理活动存在一定差异，其通常是对于各种管理活动进行“管理”的一种管理活动。现代企业经营发展中的环节较多，部分大型企业为了更好发展而优化各种资源的配置，为企业发展营造出更为有利的环境。由于现代企业管理理论的不断发展与成熟，内部审计工作的内容呈现出了一定的扩大，其对于企业发展的实际影响也呈现出了一定程度扩大化特点。
1.2企业进行内部审计的意义
企业进行的内部审计相关工作是具体的管理行为，内部审计对于企业发展也具有多方面影响。具体来说，企业进行内部审计能够帮助企业管理层更好地了解企业生产经营状况，企业处于不断的发展与变化之中，任何单一管理活动都无法长久应用到企业管理体系之中。良好的内部审计有助于企业管理层在进行决策或管理策略调整时更为轻松与准确。其次，企业进行内部审计能够较好解决发展生产经营以及综合管理中出现的各种问题，其不仅可以更好地促进企业综合发展，也能将部分管理环节中存在的风险进行较好的识别。例如，对于财务管理进行的内部审计，能够帮助企业发现财务管理中存在的风险因素，从而确保企业各项管理工作可以更好地开展。当前内部审计工作与外部审计间的联系较为密切，对于很多经营管理正规化程度较高的企业而言，加强内部审计工作也是其迎接外部审计的前提和基础。
2企业内部审计工作中存在的问题
2.1内部审计工作受重视程度不足
企业内部审计工作存在的首要问题是内部审计工作开展实际受重视程度不足，由于自上而下对内部审计工作开展缺乏应有的重视与支持，内部审计工作的开展通常会出现效率低下的问题。内部审计工作受重视程度不足，内部审计相关审计措施在实施和贯彻上的困难较多，如果部分审计措施无法较好地实施与贯彻，最终审计结果也容易出现偏差和错误。此外，由于内部审计工作受重视程度不足，具体负责内部审计的人员在开展内部审计工作时，不仅无法得到相关被审计客体的理解和支持，更容易导致相关人员进行内部审计工作的积极性受到影响。此外，内部审计工作开展受重视程度较低意味着企业内部审计工作开展的环境建设工作不到位，在企业内部审计工作开展缺乏较好环境的支持，内部审计工作开展上也无法得到较多支持。
2.2内部审计职责不清
企业内部审计工作开展中也存在着内部审计工作职责不清的具体问题，内部审计职责不清，很多关键性的内部审计工作会处于一种无人负责的状态。内部审计工作本身需要具备整体性，特别是在某些大型企业中更加需要实行覆盖程度较高的内部审计工作。企业当前存在的内部审计职责不清问题表明很多企业对内部审计工作的认识不全面，部分企业所进行的内部审计仅仅关注于财务管理这一核心管理部分，也导致其最终内部审计结果无法为决策提供帮助。在企业中，内部审计工作通常都由具体的内部审计人员来负责，但内部审计人员职责观念不清，内部审计工作分配不合理，企业内部审计工作的开展也会受到诸多负面影响。内部审计职责不清，企业内部审计工作开展效率会受到影响，部分人员开展内部审计工作时存在“应付了事”的心理也会影响到内部审计工作的开展。
2.3内部审计人员专业素质欠缺
企业内部审计工作开展中，内部审计人员专业素质欠缺也是较为显著的一个问题，内部审计人员作为企业内部审计工作的直接实施者，其个人能力与素质对内部审计工作往往具有决定性影响。在很多组织构架不健全的企业中，内部审计工作通常都是由某一个或某几个领导来负责，这部分人员通常对如何开展内部审计工作不甚了解，错误地将内部监督与内部审计相互混淆，导致内部审计工作开展状态十分混乱。此外，某些企业负责内部审计工作的人员审计能力较弱，进行内部审计时不仅无法进行统筹，负责不同审计工作的人员缺乏联系与沟通影响了企业内部审计工作的整体性。更为严重的是，企业内部审计人员一旦出现职业道德丧失，内部审计结果实际参考价值与使用价值都会出现不同程度丧失。
2.4内部审计手段与方法单一
企业内部审计手段与方法较为单一也是内部审计工作开展中存在的问题，内部审计手段与方法选择上的不当，也会影响到企业内部审计工作的正常开展。就当前企业内部审计手段与方法选择的特征来看，企业内部审计手段与方法的单一性和传统性十分明显。例如，很多企业内部审计手段与方法都过于传统，过于依赖人力资源进行内部审计，直接导致内部审计工作投入与产出间严重失衡。特别是在对财务管理相关工作进行内部审计时，不仅需要耗费较长时间，更是无法达成预期内部审计效果。在内部审计信息化程度不断提升的大趋势下，企业传统的内部审计手段弊端日益显现，如果此类内部审计措施长期存在于内部审计体系之中，也必然会影响到内部审计工作的正常开展。
3企业加强内部审计的有效策略
3.1加大内部审计制度建设
企业要加强内部审计工作就要提升对内部审计工作的重视程度，这一目标的达成可以通过加强内部审计制度建设来进行。进行内部审计的企业需要首先进行内部审计制度确立，对于内部审计开展的原则、方式、方法等进行细化。通过制度化建设，并发挥出内部审计建设制度规范性与指导性的作用，来提升内部审计工作在企业的实际地位。在内部审计制度确立后，企业要不断对内部审计制度进行完善，从而使得内部审计制度能够更好指导内部控制工作开展。鉴于企业内部审计工作开展很难得到认可与支持，企业可以考虑在内部审计制度中增加惩罚性条款，对于阻碍内部审计工作开展的部门与个人给予一定惩罚。只有较好进行内部审计工作开展环境营造，内部审计工作在开展上才能够更为顺利。
3.2明确企业内部审计权责关系
企业内部审计虽然是企业自发进行的管理活动，但是由于内部审计工作目的性较为特殊，内部审计相关工作的开展需要由专人负责，明确企业内部审计权责关系也极为必要和重要。企业开展内部审计工作前，需要对内部审计工作的主要方面与内容进行较好确定，并结合企业内部审计实际资源总量大小，对内部审计工作进行较好分割与划分，确保企业内部审计工作能够有专人进行负责。此外，企业加强内部审计工作也需要确立较为合理的“权责制度”，通过权责制度对于内部审计工作开展予以约束，也能较好避免相关人员内部审计工作开展积极性不足，对企业内部审计工作开展带来的影响。企业内部审计权责关系的确立要求企业领导层坚定内部审计工作开展的信心与决心，从而对内部审计工作开展中存在的各种问题进行逐一解决。
3.3全面提升内部审计人员专业素质
企业内部审计人员专业素质较低已经对很多企业内部审计工作的开展造成了负面影响，企业加强内部审计工作，也需要全面提升内部审计人员专业素质和能力，从而使得其在进行内部审计工作时能够游刃有余。企业加强内部审计需要确立好人才战略，并依托专业性更高的人才来开展具体的内部审计工作。建议相关企业在进行内部审计工作时，定期对内部审计人员进行培养，从而使得其能够更好开展内部审计工作。企业加强内部审计工作也可以考虑引入第三方审计机构或专业人才来辅助进行，在自有人才无法较好进行内部审计相关工作时，通过适当引进专业人才来进行内部审计工作也较为可行。更为重要的是，在内部审计人员专业素质有了较好提升后，企业内部审计相关措施在实施上能够更为正确和彻底，即使内部审计工作在开展中出现了一些问题，专业素养较高的内部审计人员也能够较好地解决相关问题，从而确保内部审计工作可以稳步推进。
3.4多元化内部审计手段与方法
企业加强内部审计工作需要对审计手段与方法进行多元化选择和应用，从而使得科学性与可行性的审计措施，能够应用到企业内部审计工作之中。企业进行内部审计工作时，首先要根据内部审计工作量大小与内部审计工作特点，进行内部审计方式方法的选择和应用。由于企业内部审计工作会在不同阶段呈现不同特点，内部审计工作在侧重上的不同也要求企业不断进行内部审计手段与方法的重新选择。当前，企业内部审计在手段和方法上正在逐渐向信息化靠拢，企业加强内部审计也需要提升相关审计手段与方法的信息化程度。建议企业在进行内部审计工作规划基础上，适度增加内部审计信息化建设投入，引导相关人员通过信息化软件来开展内部审计相关工作，从而使得内部审计工作开展的效率与准确率能够有显著提升。
4结语
企业所进行的内部审计工作应当是一种对企业生产经营活动全面覆盖的内部审计，现阶段企业内部审计中存在的问题要引起企业重视，相关问题的针对性解决，也需要企业坚定内部审计工作开展的决心。单纯给予企业内部审计工作较高地位只是一个基础，企业加强内部审计工作就要对内部审计工作进行重新思考与规划。值得注意的是，不同企业经营发展实际有所不同，企业加强内部审计也需要坚持一切从实际出发的原则，避免不合时宜的内部审计工作对企业经营发展产生负面影响。
参考文献
[1]李钊.企业内部审计信息化建设的问题分析[J].经营管理者,2016(32).
[2]朱胜辉.内部审计视角下集团型企业内部控制体系建设之我见[J].新经济,2016(23).
作者:方平平 单位:莆田市市政建设工程公司
第七篇:企业内部审计与税务管理的结合
摘要:
企业的内部审计与税务管理想结合是企业发展的必然要求，本文首先对企业的内部审计和税务管理的内涵分别进行了界定，进而提出了二者相结合的路径，希望对于企业能够有所借鉴。
关键词:
企业;内部审计;税务管理;结合路径
1前言
随着经济的发展，税务逐渐成为了企业财务中一项非常重要的工作，尤其是税收筹划工作成为了很多财务人员茶余饭后的热门话题。但是，由于财务部门负责的工作量较大，再加上税收政策的变化较大，尤其是最近几年的营改增工作，为企业的税务管理带来的很大的工作量。由于内部审计是企业具备健全的财务制度的一项重要标志，企业内部审计是企业在运行过程中所必不可少的一项工作，但是如何将内部审计与税务管理进行结合，将二者整合成一个部门进行工作，不但减少了财务部门的工作量，对于企业专心应对该类业务，提高工作效率也有一定的帮助，有助于为企业创造出更多的价值。
2内部审计含义
关于企业内部审计的定义，最为权威的莫过于内部审计之父索耶对其进行的定义，即内部审计是企业内部通过独立的部门对组织内部的各种不同业务以及组织中的内部控制进行的合理的、独立的评价，确定企业在运行中是否符合了相关的规定以及组织的内部控制的运行状况是否有效，同时对于组织是否对资源进行了经济性的使用进行评价，促使企业最终事先组织的目标。企业内部审计的主要职能如下:
2．1监督企业内部控制的有效性
企业所有的活动，无论时投资、筹资亦或是经营活动，都需要在一定的规定之内进行，这就是内部控制的含义。企业内部活动的一个重要目标就是对企业内所有的活动进行监督，保证这些活动是在内部控制所规定的范围之内进行的，保证企业内部控制执行的有效性。
2．2为外部审计提供帮助
企业的外部审计需要与企业内部审计部门进行沟通，为外部审计提供必要的帮助。通过企业的内部审计，为外部审计减少了一定的工作量，使得外部审计更加高效。在外部审计中，需要对企业的内部控制的有效性进行评价，在评价企业内部控制执行有效性时，如果外部审计判断企业的内部审计是可以相信的，那么外部审计就可以利用企业内部审计部门的工作，减少不必要的审计程序。
3税务管理含义
企业税务管理是指对企业在遵守国家相关会计以及税收法律的基础上，对企业的相关税务活动进行管理、决策和实施，使得企业的税务在法律允许的范围内达到最小，减少企业的相关费用，提高收入水平。企业在税务管理的过程中，由于税收相关法律具有一定的复杂性，不可避免地会造成一定的税务风险，所以企业在税务管理的过程中不应当仅仅关注于如何减少税收，还应当对税务风险进行控制。税务风险通常是指企业在税务筹划过程中的涉税行为没有符合相关法律的规定而为企业带来未来损失的可能性，比如为了减少税负而进行的偷税漏税行为，所以企业应当在合理合法的范围内进行税收筹划，减少企业税负。企业之所以会有税务风险，主要源于以下几个方面，首先是纳税程序带来的风险，其次是纳税申报中带来的风险，再次是税务中存在的一定程度上的自由裁量权带来的风险，最后就是由于大多数人的纳税逃避倾向带来的风险。总之，企业在税务筹划的过程中不可避免的会产生一些税务风险，企业应当对此加大管理力度，尽可能地减少税务风险。
4企业内部审计与税务管理结合路径
内部审计的一个重要目标就是对企业的内部控制进行监管，因此，利用内部审计对企业的税务管理中存在的问题进行相应的监管也成为企业内部审计的一个重要的目标。具体来说，企业可以从以下几个方面来对内部审计和税务管理进行结合。第一，加强企业内审部门对企业内部存在的税务风险进行的监管。由于企业在税务管理中存在着一些税务风险，企业内部审计需要加强监管职责，及时识别出企业中可能存在的税务风险，并责令这些存在失误风险的部门加以整改，同时对整改效果进行后续的进一步监督，对于整改没有效果的部门采取一些惩罚措施，以此来保证内部审计的效果。第二，企业应当注意在税务管理的过程中控制税务管理成本，对税务管理的成本进行内部审计。由于税务管理的目标是为了尽量减少税负，如果在税务管理的过程中投入了太多的成本，就失去了税务管理的根本意义。企业在税务管理的过程中可以制定相关的规章制度，由内部审计监督这些制度的运行情况，减少税务管理成本，降低风险。第三，加大企业的问责制度。由于企业中的一些领导干部和职工在工作的过程中不具备控制税务风险的意识，导致了企业税务管理风险的增加，而企业的内部审计部门并不能对所有存在的风险进行监督，这就要求领导以及职工在工作的过程中能够主动控制风险。因此，加大企业的问责制度，有利于从根本上控制税务风险，也减少了内部审计的成本。总之，将内部审计与税务管理进行结合，一方面是企业内部审计目标的要求带来的必然结果，另一方面也能够为企业提供更加有效的税务管理。企业在运行当中应当提高将是内部审计与税务管理象结合的意识，让二者为企业创造出更多的价值。
参考文献:
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作者:刘晓艳 单位:陕西北元集团水泥有限公司
第八篇:企业内部审计问题分析
[摘要]随着我国改革的不断深入、社会主义市场经济体制的日益完善、经济社会的日益进步及企业组织的发展变化，现有的各种审计及其构成的审计组织体系日益暴露出不少缺陷和弊端，包括内部审计理论不够规范，存在滞后性；内部审计工作得不到足够重视，企业事务参与度不够；内部审计组织缺乏独立性；内部审计人员专业能力不够；内部审计信息系统不完善等。因此，企业应该改善监督制约机制，强调风险评估意识，提高内审人员素质。
[关键词]内部审计
内部审计是我国审计准则体系不可或缺的重要组成部分，企业内部审计能否保持独立、客观、公正是审计行业职业道德中重要的因素，也是获取本企业信任的根本条件。内部审计作为一种重要的监督制约机制，能否高效的发挥对本单位、部门内部经济管理的职能将直接对本单位提高市场竞争能力产生重大影响。内部审计作为内部控制制度的重要组成部分，主要具有经济监督、经济评价和管理企业事务等三种职能。
一、企业内部审计存在的问题
我国内部审计在一定程度上和现代企业制度不完全匹配吻合，存在不少缺陷和弊端，主要存在以下几个问题：
(一)内部审计理论不够规范，存在滞后性
我国内部审计规定多沿袭西方传统性质上的内部审计准则规定。由于国内外日常活动和理念存在差异，不利于我国审计理论的发展。在政府立法上，我国目前颁布实施规范审计工作的法律主要有《审计法》和《注册会计师法》，这两部法律分别约束政府审计和社会审计两方面，而对于同样是属于审计准则体系的内部审计，国家却并没有出台专门的法律立法约束，而是仅仅实施了《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》等法规条例并未上升到法律的高度上。这就导致企业内部审计与国家政府审计、民间注册会计师审计法规配套体系的差异，造成企业内部审计没有具体法条可以参考。当内部审计人员碰到具体问题时没有现成的规律可以遵循，在一定程度上影响了内部审计的效率。
(二)内部审计工作得不到足够重视，企业事务参与度不够
由于传统理念的错误认识，若非严格监管行业，企业对内部审计工作的重视程度通常都是低于其应有水平的。很多企业认为，内部审计只不过是把当年的财务状况又一次复核了一次，根本不会有新的重要的发现，而且很多上市大型企业都会在年末由注册会计师进行审计后出具审计报告，而在出具年度审计报告的过程中就包括了内部审计的很多工作。为了节约成本很多企业是应主管部门要求，或是为了应付上级而设立审计机构，致使内部审计形同虚设，不能发挥其应有的作用。
(三)内部审计组织缺乏独立性
独立性是审计的本质，是保证审计工作顺利进行的必要条件。独立性是审计人员客观公正地履行审计职责、公正地做出审计理论、保证审计工作权威性的重要前提。然而由于内部审计机构和人员受本企业有关负责人的领导，内部审计人员的工作、工资、其他福利等方面的利益，受本企业有关负责人的支配，这就使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时，有很多的顾虑，不能公允客观的对企业事务做出评价。内部审计很难在客观、公允的立场上对企业的财务状况和经营成果做出有建设性的评价。
(四)内部审计人员专业能力不够
人员老化、素质偏低、知识结构单一是当今内审人员普遍存在的问题。实际工作中，绝大部分企业的内部审计人员是由会计或者有事务所工作经验的审计人员担任，人员来源较为单一，无法保证内部审计工作的专业性和正确性，缺乏基本的职业判断，而这对于一些特殊的企业，例如高科技公司影响是非常重大的。大部分企业仅有会计师，使得审计只从凭证到账面查找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题，因而提出的建议或为领导提供的决策依据缺乏现实性和可操作性。
(五)内部审计信息系统不完善
随着科技的飞速发展，计算机技术在企业的发展中起着越来越重要的作用。我国许多大中型企业逐步实现了企业部门信息化交流。虽然内部审计可以利用ERP(企业资源规划)对本企业内部账务进行汇总处理，但ERP财务系统只能记录、核算、会计数据，内部审计人员不能再利用它做出进一步的业务处理，就难以发挥其在企业经济效益审计中的作用。
二、我国企业内部审计问题的原因分析
内部审计存在的问题是由主观因素和客观因素两方面造成的。
(一)主观方面的因素
1.内部审计组织人员业务修养不达标
内部审计人员素质的高低是影响内审问题大小的重要因素。通常上讲，内审人员的素质包括了解业务活动背后的政策法律法规、专业知识水平、经验和技能需求和工作责任感。经验是审计人员的一种重要技能，而经验需要时间的积累。很多企业的内部审计人员只对原来从事会计的那一套很熟悉，却对本企业的经营活动和内部控制了解甚少。
2.内部审计技术的局限性和审计手段的固有缺陷
内部审计从过去的手工排查到现在利用计算机进行辅助处理，大大提高了审计的效率和质量。但是审计技术的局限性和审计手段尤其是企业内部的技术发展是一直落后的，现在的内部审计技术还不能完美的配合企业经营活动。
3.轻视审计态度
在实际的经济活动中，不少管理者尤其是企业高层对内部审计的作用依旧缺乏深刻的认识，只把内部审计作为一种核实财务数据的手段，未能完整发挥内部审计的监督作用。有的甚至对内部审计加以回避，致使审计在企业管理中缺乏足够的地位，很大程度上降低了审计的作用。
(二)客观方面的因素
1.企业内控制度薄弱
企业内部控制系统是否完整、经济活动状况是否稳定是实行内部审计监督工作的基础。如果没有内部控制系统或内部控制系统存在使作用不能发挥，或者内部控制系统执行不彻底都会导致内部控制风险难度增加。
2.内部审计机构缺乏独立性
内部审计机构是单位内部常设机构，在单位负责人的领导下开展审计工作为本单位经济活动进行服务，内审人员面临的审计情形所涉及的人不是领导就是同事，存在千丝万缕的联系，在审计过程中不可避免地受本单位的各利益代表的相互制约。因此所得到的审计过程及结论必然涉及到具体的个人利益，审计调查程序过程难免受到人员千扰，存在舞弊风险。
3.相关法律法规不完善
健全的法律制度和法律体系是保证内审机构和人员合法权益以及降低审计风险的法律保障。然而由于社会主义市场经济的不断发展使得审计工作处在多变的法律环境之下，我国内部审计法律法规制定的滞后性使得审计人员在具体审计工作缺少相应法律、法规的保护。此外某些法律法规脱离现实，缺乏操作性，也增加了内审人员的工作难度，增加了审计风险。
4.内审业务复杂
企业在迅速扩张的同时导致被审计的经济活动业务也变得复杂，为内部审计带来了操作上的困难。企业的多元化经营再加上企业现实活动中金融衍生工具的运用，导致企业需要处理的会计信息系统比以往更加繁琐，使得会计记录中出现错记可能性随之加大，增加了企业审计风险。
三、优化我国企业内部审计的对策
针对我国企业内部审计存在的问题，应该从以下几个方面进行改善：首先，改善监督制约机制。一方面要完善企业的领导机制，建立健全领导行为约束机制。尽量避免一人既领导财务工作又领导审计工作,既领导某项业务工作又领导对这项业务活动的审计。另一方面在建立民主决策的过程中，加强民主管理和监督，鼓励职工的政治参与。企业可以建立民主监督委员会下职工代表大会的领导，监督经营者不当行为是否违反职权和监督人员是否在企业职工民主权利的实施得到保障。其次，强调风险评估意识。风险评估是企业设计和为了减少经营失误和舞弊的内部控制的一部分，它决定了风险管理能否发挥作用。因此，在进行内部审计的时候，要考虑到企业多变的经营环境，把企业所面临的各种经营风险加以考虑，可以帮助企业识别、评估、应对企业面临的各种风险，高级管理层可以据此获取有用的风险提示，增强风险意识。最后，提高内审人员素质。建立一支具有高超业务素质的内部审计部门是增强内部审计质量控制的关键所在。不断更新的审计模式对审计人员素质有了更高的要求，应提倡审计人员具有终身学习的思路，从实践中不断提高业务水平，并时刻树立严谨的工作作风。
作者:吴敬军 单位:枣庄市房产管理局
第九篇:小型企业内部审计信息化建设
提要：
随着信息技术的快速发展，很多行业受其影响发生了一些变革。在小型企业中，内部审计的信息化建设也受到重视，在当前环境下开展相关工作对于整个企业的发展都具有积极的现实意义。本文主要对信息时代下企业内部审计现状及其信息化建设问题进行探讨，希望能够为相关工作者的研究提供借鉴。
关键词：
小型企业；内部审计；信息化建设
一、当前小型企业内部审计现状
会计信息化的主要涵义就是通过将新兴的计算机、网络等技术融入传统的审计模式中，并且对其进行重新构建，保证符合现代企业发展的需求上，建设合理的评价机制，这是技术与企业内部审计的高度融合，能够更好地优化企业内部资源，不论是对企业来说还是对社会的发展来说都具有长远的意义。首先我们能够发现，企业内部审计信息化的应用范围普遍被推广开来，因为它作为一种更加先进的生产力，会随着社会和科技的不断发展而提高自身的工作效率，从而为企业贡献出更大的价值；其次是在其建设的过程中呈现出的智能化和专业化。我们知道，会计信息化建设与应用和财务软件的开发和研究息息相关，而且传统的会计审计人员就无法担当这种任务，需要选择具有一定专业素质的人员来完成任务，在对会计信息进行处理分析的过程中，需要相关人员熟练计算机方面的知识，这种会计模式较之传统的模式有很大的改变，不论是在固定资产管理上还是在工资管理上都具有很大的优势；最后就是通过内部审计信息化建设能够更好地促进新的会计理论的完善与发展。因为当今会计的发展早已经突破了传统观念的限制，随着新技术的不断出现，新的挑战也随之而来，企业内部审计信息化的建设能够在不断探索中完善新的会计理论，从而更好地指导企业的会计审核方向。
二、ERP环境下小型企业内部审计面临的挑战
所谓ERP，就是企业资源计划系统，这是将信息技术对整个企业的资源进行统一的规划和管理，并且建立在先进的指导思想基础之上，ERP系统能够在很大程度上提高企业的工作和管理效率，从而更好地实现企业的价值，当前处于这种环境下，小型企业内部审计面临着很大的挑战。（一）企业内部审计更加复杂。当前的ERP抛开了传统的管理理念，实行的是流程化管理，能够将整个企业的内部资源实行统一管理，这大大提高了资源使用的效率，并且目前企业在运营过程中都会将一些任务交给ERP系统进行控制，然而这时传统的企业内部审计就需要按照新的模式进行，在新环境下能够对业务流程进行分析，从而找出其中的缺陷改善企业内部审计，这也就使得整个工作更加复杂。（二）企业内部审计对象发生变化。在传统的企业内部审计过程中，相关工作都是由企业的财务部门进行记录和管理，并且企业内部审计的对象主要就是会计资料，但是在新的ERP系统下，企业内部审计的对象也发生变化，首先处于对信息化建设过程中需要的安全性、效率性以及可靠性着想，需要能够更好使内部控制具有完整性，审计对象也转变成了计算机会计信息系统，这也意味着整个过程的工作会更加复杂。（三）对于企业内部审计人员的素质要求更高。在ERP环境下，实现企业内部审计信息化建设的前提就是需要有一支高素质的审计队伍，因此这也就为小型企业开展相关工作提出了新的挑战。特别是随着会计信息系统开发技术的不断更新，相关软件的不断升级，就需要内部审计人员熟知审计的专业知识、ERP系统相关知识以及信息技术知识，这种对于复合型人才的需求也从侧面促进了企业的发展。
三、小型企业内部审计信息化建设建议
对于一个小型企业的建设和发展来说，实现其内部审计信息化建设是影响巨大的工程，不仅需要国家审计部门作为该项工程的指导部门，还需要针对相关建设制定出合理的规范，从而为其做出外部环境保障，创造出优势条件。在整个建设过程中，小型企业内部也需要能够破矩求变，为自身的工作提供内生动力，从而更好地在内部审计信息化建设的道路上前行。（一）完善审计准则与规范。首先要根据审计行政法规来制定出更加完善的企业内部审计准则，这种制度与准则是要基于计算机审计准则之上的，这也是在其信息化建设工作中为计算机审计工作提供支持的重要步骤。在这方面的工作要侧重于对计算机系统内部人员的资格、审核以及评价制度的制定，并且对于模块接口、内部审计数据库、数据的标准以及格式等都要做出相应的规范，从而更方便在内部审计信息化建设过程中工作的开展。（二）实现通用软件的支持。在小型企业中，要能够保证在内部审计信息化建设过程中审计软件的实用性和通用性，能够组织具有丰富计算机技能以及相关经验的专业人员来针对性的对公司内部审计的通用软件进行设计开发，保证软件符合公司发展的规模与速度，并且能够及时对软件进行维护和升级，保证其质量。此外，还可以通过和具有实力的软件开发商进行合作，从而将公司内部的审计软件完善，这也是在当前行业竞争日趋激烈的今天保持自身竞争力的重要决策。（三）加强对内部审计的认识。在实现小型企业内部审计信息化建设的过程中，不仅需要足够的资金支持，还需要有先进的理念作为整个工作的指导方针，这样才能将整个工作建设得更加有效。首先就是能够要求相关领导及时革新理念，对于内部审计信息化建设有一个新的认识，并且能够同相关行业的建设做对比，了解社会上内部审计建设的趋势，在这项工作上投入足够的人力和财力，对于内部审计人员也要安排适当的专业培训，从而提高他们对企业内部审计信息化建设的认识，这就能在具体工作中更加具有针对性，将信息技术有目的性地与内部审计建设相融合。（四）解决内部审计原有问题。由于企业内部原本在机构建设的过程中就存在一定的问题，因此就需要能够在信息化建设的过程中保证内部审计的独立性，科学地设置机构组成形成。比如小型企业的内部审计在设置机构时要保证其隶属于董事会下，从而更方便管理者行使职管理、监督和评价功能。在企业内部要能够实行责任制，要求审定内部审计工作计划要和企业的发展以及重大项目直接挂钩，需要确保董事会和审计委员会之间直接联系，加强沟通渠道，这也有助于提高工作效率。（五）提高内部审计人员素质。对于整个企业的内部审计信息化建设的过程来说，审计人员和管理人员是核心工作，也是确保工作顺利完成的关键，但是就目前的现状来看，很多内部审计人员的专业素质还达不到要求，因此需要针对这种状况提高内部审计人员的专业技能，其中包括培训计算机基础技能，并且需要熟练对软件、设备的操作、维护、管理等技术。此外，还需要保证审计人员能够将自身具备的专业知识更好地运用到工作当中，通过对其进行专业的培训，来提高其素质水平，从而更好地促进小型企业内部审计的信息化建设。
主要参考文献：
［1］冯万进.加快审计信息化建设的方法［J］.中国内部审计，2010.1.
［2］曹燕，常京萍.企业内部审计信息化战略研究［J］.会计之友（上旬刊），2010.10.
［3］张文秀.IT治理下的内部审计信息化发展研究［J］.商业会计，2010.24.
［4］张平凤.关于企业内部审计信息化建设的探讨［J］.财经界，2010.12.
作者:江然 单位:安徽三联学院