摘要：随着国家加大医疗政策改革，医疗器械销售企业越来越行成规模化，这也标志的医疗器械销售企业已从前期的零星个体销售模式，转化为专业化规模化模式，当企业行成规模化后，统一的内部控制制度也将越来越重要。基于此，本文将对医疗器械企业内部控制存在的意义，医疗器械企业内部控制存在的一些问题进行分析，例如医疗器械企业内部控制制度不健全，内部控制制度执行不到位，以及没有后期相关配套的内部考核制度；并提出个人见解及相关解决对策，以供参考。
关键词：医疗器械企业；内部控制制度；预算控制
一、医疗器械企业内部控制的意义
企业内部控制是一个企业的战略目标能否预期实现的首要条件，一套适合本企业的内部控制体系可以减少企业的管理成本，增加企业的凝聚力，逐渐行成企业的一种文化，从而增加企业竞争力；降低企业应对市场变化的风险；当企业行成一定规模后，必然是人员增加，营业额增加，投入也一样会增加，企业的风险也随之增大，企业也从一开始的人管人，慢慢变成制度管人，内部统一控制制度也将随之产生并需要有效的执行；同时规模越来越大后，股东及企业高层管理人员，由于精力有限，专业不同，将不能更加有效管理企业所有的业务，只能通过增加管理层级来增加管理，此时内部统一控制制度就应运而生，企业内部的统一管理控制制度的有效实施，可以增强企业文化的行成，并可以使新进员工在不了解企业的情况下，通过企业内部管理控制制度尽快的融入企业，适应自身岗位，了解岗位职责。
二、医疗器械企业内部控制存在的问题
（一）无预算或无相关内部控制制度
很多由小企业慢慢成长起来的销售型医疗器械公司，股东和高级管理人员由业务型人员转换过来担任或同时兼任，在他们的理念中崇尚销售为王，预算是浪费时间与精力，内部控制制度更认为是实际销售中的障碍，他们认为内控都是纸上谈兵的大道理，不能为给企业带来即期的经济收益，他们过多关注公司的销售，觉得销售是为公司开源，却忽视了企业内部控制是节流的重要手段，是企业未来发展的基础，这样的观念会严重的阻碍企业快速持久的规模化发展，长久以往会给企业带来不可估量的风险。例如：会议费用：医疗器械行业每年都会组织行业内的专家，对此的产品以会议的行式集中讨论，以此来进一步了解产品在市场的疗效与客户反馈，这些会议的成本都需要在前期做好会议预算，以便预测产品达到多少销售额时产生的会议费用才不会导致入不敷出，避免收支倒挂；采购订货：由于医疗器械行业的性质，往往为了拿住权，会按照厂家的要求月底或是年底无销售计划或是与前期销售不成比率的押货，导致公司资金缺乏，库存积压，给企业带来经营风险。
（二）预算不能有效执行，制度形同虚设
企业往往在年初制定预算时信心满满，必须严格执行，当预算执行一段时间后，或发现预算会造成一定的困难时候，就会通过“仅此一次、下不为例”等等这样的词语来绕开预算，因为预算的本身就是内部控制的一种手段，忽视了预算的重要性与严肃性；另外企业的相关制度不能一如既往、一视同仁的有效执行；往往月初执行一个样、月末执行另一个样，主管执行一个方式、总经理执行另一个方式。例如：预算在年初额度充分时不予控制，随意使用，当到年度后期会发现有些必要的支出不得不支付时，预算只能超标；内部控制也是不能一贯执行，没有维护制度的严肃性。
（三）预算与实际差异未能进行分析与考核
不能有效对预算与实际执行的差异进行分析归纳，制度执行的偏差事后进行及时调整，或是预算与制度的不合理地方修正，导致预算或制度的执行反而是影响了企业的效率与效果，与最初制定的初衷相违背，并且预算与制度的制定不是一成不变，他们是一个事前--事中--事后不断调整与修正的动态过程，事后奖励与处罚不能并重，导致相关人员对违反制度和超预算没有敬畏之心，觉得违反制度或超预算与遵守制度和控制预算对个人没有影响。
三、企业内部控制存在的问题解决对策
（一）制定与企业各项业务相匹配的流程控制制度
企业内控包括两大阶段，为制定阶段与执行阶段。作为从小企业发展起来的民营企业，往往制度欠缺，几乎没有，我们这种医疗器械企业要想加强内部控制，首要任务领导管理层要有建立内部控制制度的理念，再建立企业一些基本的规章制度，并且这些规章制度在制定时需要和企业的实际业务相匹配，这些制度要简单适用，不宜复杂，这样的制度在执行时管理层及员工能够更容易接受与落实，避免空置高阁，形同虚设；对于不按内部控制制度执行的事项，追究责任人责任，轻则警告、考核，重则罚款、赔偿损失，甚至开通公司或是追究法律责任。
（二）加强预算管理制度建设
所有的事情都有“预则立,不预则废”，充分体现的预算的重要性，对于企业而言，事前预算更是尤为重要，企业的事前预算相当于将企业在未来一段期间内将要达成怎么样的经营状况做一个模拟财务模型，通过后期预算的实际执行情况与实际的对比分析，发现企业存在的不足之处，进一步修正公司相关制度，逐步使公司制度越来越健全，相关执行也越来越规范，使企业能够通过自身的努力最大化的开源节流，只有有效执行企业相关制度与政策才能保证预算有效达成，与预算实际执行的来进一步分析企业的当下内外部情况，选择企业下一步计划，从而怎么样去有效执行计划，使之尽可能达成。
（三）加强对预算执行管理考核制度建设
企业的预算达成若没有对应考核制度的配比，预算也将行同虚设，所以企业必须在每个阶段对预算的达成情况进行事后分析与考核监督，分析达成预算的除了要分别给予奖励、处罚外，还需要进一步分析预算制定是否合理，对于达成预算的，分析是否为预算设置过于简单，或是市场变化导致的预算达成，不能达成预算的，除了分析执行预算人员的主观因素外，还要分析其它客观存在的因素，必要时调整预算，除了保证预算的刚性，也要体现预算柔性一面，让预算更多的是企业的一面镜子，更是未来市场的一个风向标。对于预算超标的部分严格控制在预算范围内执行，特殊需要超预算执行的走特殊审批流程，在进行绩效考核，做到奖惩分明。
（四）加强企业内部控制制度体系建设
企业有效的执行内部控制制度的前提，需要与制度体系对应的控制体系及相关操作流程也要同步进行建设，让公司的员工了解自己相关工作流程有标准，有规范参照，同时也有约束的标准，从而让企业员工更积极地执行企业内控制度，慢慢变成一种习惯，日积月累，就造成了企业独特的文化，也将是企业独有的竞争力。企业管理人员应该从企业的内部战略发展和外部环境变化来进一步分析，加强内控体系的建设，逐步完善企业内部控制体系，从而确保企业长期战略目标与短期经营目标的顺利实现。
（五）内部控制制度的有效执行
首先，以制度为中心进行执行管理。领导者应首先支持企业的内部控制制度，并带领执行，对企业的管理应坚持“以制度为本”作为执行相关事务的参照本，在医疗器械企业控制制度的执行事项上，既然企业有一套可执行的内部控制制度，那就必须不打折扣的执行，才能够促进企业控制制度的顺利执行，为企业发展提供强有力的保障。其次，以制度制衡权力。通过对制度的有效运用实现把权力放进制度的笼子里，企业不管是职权还是人权都需要进行权力与责任相分离，并受到企业内部控制制度的制衡与监督。由于医疗器械企业没有太多的核心技术与无形资产，要想加大企业的竞争力，就应将权力进行进一步的划分，以此来提升内部管理效率，增强企业文化，避免在实际工作中出现权力滥用、以权谋私等事件，给企业带来风险与不确定。
（六）加强内控监督，建立风险防范体系
医疗器械企业事中、事后的内部监督与企业长久发展息息相关，这也是保障企业内部控制是否能够有效运行的重要手段；措施建议为：成立一个专门监督部门比如审计部，审计部门主要工作职责便是对企业日常各项经营活动进行监督和评价，更加高效的促进各部门工作有序进行。这样能及时发现企业运行中存在的一些问题，可以弥补企业内控体系中存在的一些缺陷。另外，还要逐渐构建全面的公司风险防范体系，通过实践加与理论相结合进行辨识与评估，辨识企业重大风险，评估企业所能承受的重大风险程度，有针对性的制定企业的重大风险应对策略，逐步建立起信息化管理控制系统，从而实现对企业重大风险的时时管控，以此来促进企业的健康高效持久的发展。
四、结语
在目前市场经济飞速发展的环境下，企业面临着越发复杂的内部和外部环境，对于我们这种没有核心技术的医疗器械销售企业来说，企业想要获得长久稳定的发展，除了要及时根据市场变化做好应对措施以外，还需要通过内部控制来强化自身管理，提升管理效能，来面对市场变化，做到打铁还需自身硬，才能有效的抗击风险，针对企业内部控制中存在的自身问题，需要做到及时诊断及时修正，采取切实可行的解决措施，提升自身的市场竞争力，行成企业特有文化，才能立与多变市场中保持不败之势。
参考文献
［1］刘念英.企业内部控制存在的问题与对策解析［J］.商场现代化,2018（16）.
［2］景玉双.企业内部控制存在的问题及优化对策分析［J］.财经界（学术版）,2018（17）.
［3］刘圣前.企业内部控制存在的问题及对策［J］.现代国企研究,2018（9）.
作者:潘久红 单位:苏州威德高医疗器械有限公司
