税务稽查管控范例

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税务稽查管控

税务稽查管控范文1

全国税务机关全面推行绩效管理两年来,税务稽查机关就如何做好绩效管理进行了许多有益的尝试,通过有效的绩效管理,很好地激发了税务稽查一线干部的潜能和热情。但从运行情况和基层稽查干部反映看,基层税务稽查机关绩效管理的效能还参差不齐,许多单位还存在一些不可忽视的问题。本文是在调查了解和全面梳理、分析思考的基础上,就基层税务稽查机关在绩效管理中应把握的问题进行探讨。

关键词:

税务稽查;绩效管理

绩效管理作为一种以开发人力潜能为中心的科学管理模式,已被现代企业和各级政府机关广泛运用。自2014年全国税务机关全面推行绩效管理以来,各级税务机关在围绕中心、服务大局、履行职责、完成任务等方面积极开展绩效考评,取得了长足的进步和成效。作为专司偷、逃、抗、骗税的税务稽查机关,通过组织开展绩效管理也较好地发挥了服务税收中心工作“以查促收”、完善税收管理“以查促管”、震慑税收违法行为“以查促改”等作用。但从两年来各单位绩效管理运行情况看,基层税务稽查机关绩效管理还存在一些不可忽视的问题。突出表现在:绩效管理机制不够成熟,考核指标设置不够科学,开发人力潜能作用不明显,管理目标与整体建设融合度不够高。为此,笔者对有关单位绩效管理的总体情况进行深入调研,在总结分析的基础上,提出税务稽查机关在绩效管理中应把握的几个问题。

一、克服思想认识误区,不断培养稽查干部正确的绩效观

税务稽查机关的工作特别是税务稽查岗位的工作,融入了稽查干部以及有关人员大量的智慧和技能,这些智慧和技能往往难以用具体数字进行考量,加上税务稽查本身所具有的工作特性和长期形成的工作思路、工作方法和工作习惯,一些稽查干部对绩效管理、绩效考核存有一定的认识误区,甚至产生抵触情绪。有人认为,对于税务稽查来说,每一个涉税案件中的企业规模不同、案情复杂程度不同、查处结果不同,把这些不确定因素案件去量化,可操作性不强,也存在很多不公平性。还有人认为,稽查工作从选案到执行融入不同部门和很多人的智慧和精力,很难界定哪个人为此付出工作量或贡献的多与少,对案件承办人的办案情况进行量化考核,其结果难以“服众”。也有不少人感到,就天津市地税稽查干部队伍来说,大部分人思想觉悟较高、担当意识也较强,在大家的共同努力下,近几年天津市地税稽查收入由2010年的10.85亿元猛增到2015年的28.7亿元,而且选案准确率、结案率、入库率也都逐年提高,税务稽查震慑效应在各领域纳税人中得以显现,根本用不着再投入大量财力、人力和时间搞绩效管理。这些认识和观点无疑影响和阻碍了税务稽查机关绩效管理的推动和深入。因此,各级领导和有关部门要教育、引导广大干部转变思想观念,消除片面认识及抵触心理,主动支持和参与到绩效管理工作的方方面面。

(一)不间断地开展对绩效管理重要性的宣传教育

各级领导及有关部门要利用各种时机,就当前税务机关推行绩效管理的目的和重要性进行不间断的宣传教育,让每个干部切实认识到绩效管理是保证各项目标任务落实的重要保障,是加快职能转变、改进作风、提高效能的重要途径,是激励党员干部始终保持良好的精神状态、充分调动工作积极性的有效手段。同时,要在税务稽查干部中强化绩效管理理念、培育绩效管理文化,大力营造人人关心、参与、运用绩效管理的氛围,逐步构建上下联动工作格局,使绩效管理真正成为抓重点工作落实的“指挥棒”,税务稽查干部改进工作、提升素质的助力器,不断促进税务稽查工作质效的持续提升。

(二)适时与稽查干部就绩效考核考评情况进行分析、沟通

绩效沟通是绩效管理的核心环节。事前沟通可以明确绩效目标,事中沟通可以做到事半功倍,事后沟通可以促进有效整改。因此,税务稽查机关的每一位领导者要针对所分管部门、干部的实际,有重点、经常性地与税务稽查干部进行有效沟通,特别是绩效计划制定与执行、日常管理与考评、绩效分析与改进等环节的沟通,要做到及时周到、细致入微,并通过这些重要节点、关键环节的分析与沟通,找出绩效差距和提高绩效的途径,使广大稽查干部在推进绩效管理过程中不断刷新自我“存在感”和成就感,进而逐步克服和扭转思想认识上的偏差,提高参与绩效管理的主动性,增强自身工作绩效的创新、创造意识。

二、克服考评指标权重失位,不断优化绩效考评体系

目前,一些基层税务稽查机关的绩效管理,只是把方方面面大量考核考评指标简单累加后再进行量化,甚至依靠单纯的、细化和量化的指标来进行绩效管理,并在绩效考评中过分强调工作完成量的考核,忽视了工作质效和潜在的对整体建设具有重大影响以及长远发展的指标考评。比如:就涉税案件查办方面,往往对易于掌握的案件查结数量、查补税款金额、涉案企业处罚率等考核占比大,但对办案质量高低、办案经验总结、查办案件影响和干部能动作用发挥等带有税务稽查可持续发展、稽查干部潜能挖掘以及促进税收秩序规范这些指标占比少、权重低。基层税务稽查机关在绩效管理中所存在的指标权重失位、考核目标值失衡、指标设置与总体建设偏离等突出问题,应在今后优化绩效考评指标时加以注意和克服。

(一)考核考评指标的设置要考虑全局性

绩效考评既是对税务稽查机关整体工作绩效的考评,也是对全员干部绩效的考评,因此,绩效考评指标设置要兼顾机关工作上的整体性,也要考虑人员岗位、工作性质上的差异性,不能顾此失彼。尤其是那些在岗位职责中没有明确或难以细化量化,但又决定稽查工作质效、提升建设水平,甚至是打造机关品牌、创新机关文化的工作,更不能被忽视和遗忘。比如:工作经验的总结推广、查办案件的质量影响、各类培训的效果运用以及机关正气的树立扶持等,如果在考核考评指标设置中被忽略了、淡化了,甚至被遗忘了,广大干部的士气就难以激发,稽查干部的潜力也难以挖掘,机关整体建设及税务稽查中心工作也就永远在低层次上徘徊。

(二)考评指标的设置要突出中心工作

税务稽查机关的职能就是打击涉税违法行为,保障税收收入,维护税收秩序。因此,绩效考评指标体系的建立必须紧紧围绕税务稽查中心工作。不仅在指标设置上不能让税务稽查这一权重失位,在分值设置上也要突出税务稽查的中心地位,不能没有重点地面面俱到和求全失重,更不能偏离中心另辟蹊径。对其他工作绩效考核指标的设置,也要围绕税务稽查这一中心工作去进行,也就是从保障税务稽查工作的效果、服务税务稽查工作的质量、维护税务稽查的地位等去设计考核考评指标、分配考核权重,并通过对其工作绩效的考核考评,提高其服务保障水平,最终达到促进税务稽查工作的提升和长远发展。

(三)考核指标设置既要相对稳定又要适时、适度调整

考核指标的设置既要立足于税务稽查机关日常工作的完成,又要着眼于税务稽查的发展和形势任务的变化,只有这样才能做好与上级机关对自身绩效考核的对接,并且很好地应对由于时间、空间转换所带来的工作重心和任务变化。因此,考核指标设置一方面在日常工作指标上要保持相对稳定,另一方面要随上级乃至中央重大部署和税制战略调整以及重点工作转换,适时、适度调整考核指标、权重分配等。通过考评指标设置上的动静结合,确保在全面系统地对日常工作绩效考核考评、实现税务稽查中心工作稳步发展的同时,也能保证同上级重大部署调整、重点工作转换的融合及统一。

三、克服与税务稽查机关全面建设脱节,提升机关整体水平

税务稽查机关绩效管理的目的不是绩效考评结果,而是税务稽查工作的持续性改进、税务稽查质效的不断提升,从而最终实现税务稽查机关整体建设水平的提高。因此,要克服撇开机关整体建设只强调抓绩效管理和只重视考核考评结果的唯绩效观,也要克服空泛地追求机关整体建设和长远发展,认识不到日常绩效管理、绩效考评的作用。

(一)要防止孤立地看待和追求绩效考评结果的行为意识

绩效考核考评是绩效管理的重要环节,但过分地强调绩效考评结果、追求绩效考核名次,势必会削弱绩效管理开发潜能、激励干劲、推进工作提升的作用,也容易让考核对象将注意力集中在如何规避绩效“犯规”被罚失分上,最终导致干工作、抓落实只为取得较好的考核考评结果,不考虑工作质效和整体建设水平的提升。

(二)要把绩效管理与其他管理模式相融合

尽管绩效管理是现代企业和政府机关都公认的一种科学的管理模式,但就税务稽查工作和机关整体建设来说,绩效管理不是管理范畴的全部,单靠绩效管理也不可能实现税务稽查工作整体建设的持续发展。因为税务稽查各环节工作以及机关的有些工作,难以在短时间内看到工作的绩效,还有一些工作也难以用具体数字去衡量多与少、大与小,难以靠量化去评价优和劣、高和低。这就要其他的管理方式去弥补、去辅助、去完善,以实现税务稽查机关的正常运转、维护和整体建设水平的提升。比如:主观能动性的发挥,工作中精力付出的多少,干部思想觉悟的培育,争先创优氛围的营造等等,这些都难以去量化和用数值去评判,就需要靠传统的、情感式的和人性化的管理方式去推动、去补救、去完善,也只有把这些管理方式与绩效管理有机地融合,才能达到相互弥补、相互促进的效果。

(三)要把绩效管理目标和税务稽查整体建设相统一

绩效管理是一种管理手段、也是一个管理过程,其根本目的和目标就是提高税务稽查机关的整体建设水平。因此,绩效管理的推进和各个环节的把控都要紧紧围绕税务稽查机关整体建设做文章,不能片面追求绩效管理中的量化考核结果,更不能人为地把绩效管理与整体建设割裂开,否则就有可能出现绩效考核结果很好,但干部队伍人心涣散、领导班子没有凝聚力、机关整体缺乏合力等现象。所以,在抓日常工作落实中要以绩效考评为抓手,把注意力放在发现问题短板上,不断强化自我管理和自我完善,同时,还要把绩效考评作为整体工作上水平的一个抓手,通过完善的内部运转流程和顺畅的协调沟通,把绩效考核考评融入整体建设之中,有效地解决绩效管理与税务稽查机关整体建设“两张皮”的问题。

四、克服与干部利益、升黜背离,营造挖掘潜能、争先创优的氛围

税务总局要求年度绩效考评结果作为评价业绩、改进工作和激励约束的重要依据,主要运用于干部任用、评先评优、公务员年度考核等方面。就是说绩效考评须与个人利益、个人升黜、个人荣辱同步推进,与稽查干部的物质追求和精神需要相一致,否则,就难以激发稽查干部的工作动力和工作热情,就不可能有强烈的工作责任感和使命感,也就更谈不上提升税务稽查工作质效和税务稽查整体建设水平。“事业兴衰,关键在人”,税务稽查机关绩效管理充分挖掘开发人力潜能、激励激发主观动能、营造争先创优氛围势在必行。

(一)与稽查干部的成长进步挂钩

绩效考评结果与稽查干部的成长进步挂钩,是对稽查干部工作绩效的再次肯定,也是对稽查干部的不间断激励,因此,各级组织要按照各年度绩效考评优秀名次和个人的政治思想表现、能力素质水平、廉洁自律状况,结合后备干部培养使用规划等,有计划、有梯次地做好稽查干部的培养、选拔,让能干事、会干事、能干成事的干部有所为、有其位,实现人尽其才、才尽其用,为优秀人才脱颖而出提供机会。反之,对个别部门和个人连年考评较差、能力素质较低的干部,应及时予以诫勉谈话、免职或降职,逐步构建“能者上、平者让、庸者下”的良好用人机制。

(二)与稽查干部的荣辱羞耻挂钩

充分发挥绩效考评对税务稽查干部正向激励和反向约束作用,将有助于形成个人与部门同发展、共荣辱的良性循环。要按照年度绩效管理评估考核结果,分析评价各部门、个人的工作落实和绩效指标执行情况,并充分利用奖惩机制,对目标完成度高、成绩突出者采取通报表扬、发光荣榜、授予荣誉称号等褒扬措施,在一定区域内进行全覆盖、高规格的宣传,使之时时处处感受到工作成绩所带来的自豪和荣耀。对工作懈怠、考评不佳的采取通报批评、取消评优资格、责令限期改进、诫勉谈话和调离岗位等惩罚性措施,让其切身体会到工作懈怠所带来的羞耻。通过旗帜鲜明的奖勤罚懒、奖优罚劣,积极营造树先进、学先进、赶先进的良好风尚,逐步完善充满活力、持续激发正能量的内生动力机制。

(三)与稽查干部的物质利益挂钩

税务稽查管控范文2

关键词:营改增;建筑施工企业;风险管控

社会经济的不断积累促使市场上涌现出大量建筑企业,众多的企业也呈现出发展水平的差异,内部的税务风险管理以及控制方面的差异。有效提高建筑施工企业的税务风险管控能力对提高建筑行业的风险管理水平具有重要影响。税务风险的管控主要在于建筑施工企业针对风险识别、认知以及对风险控制所作出的处理。而“营改增”的实施不仅对于该行业中合同管理、财务管理以及税务管理提出了更高的要求,同时对建筑施工行业的组织机构以及业务模式也产生了巨大影响[1]。因此,建筑施工行业需要在基于自身业务的同时尽可能减轻或消除“营改增”政策所产生的企业税务风险影响,同时将“营改增”政策作为新的运营机遇,不断提高自身的市场竞争力。

一、建筑企业的主要风险因素

(一)原经营模式所引起的风险。通常情况下,建筑施工企业普遍存在资源共享情况,建筑合同的中标单位和实际施工单位存在误差的情况会加大中标单位和实际施工单位的税务风险。分析其原因,中标合同的签订方为发包方和中标单位,但部分情况下施工方并不作为合同签订方签订合同,而属于第三方。中标单位为发包方提供发票,发票所产生的工程款项将交于实际施工单位。而实际的施工单位性质普遍为中标单位的子公司,按照中标合同中规定的建筑流程进行作业。施工过程中,中标子公司同时需要根据实际工程情况以及工程结算情况对内部款项进行支付。在纳入税收期间,中标公司所产生的税务发票将全部开具与发包方,施工方作为子公司,则不需要为中标单位提供发票。而在“营改增”相关政策落实后,中标单位在此过程中需要提供增值税的报备,同时根据合同的主题项目与施工项目所存在的差异,税负情况也会产生一定的变化,在增值税抵扣情况不充分的情况下可能影响整体建筑施工的利润。

(二)原业务模式所引起的风险。1.分包商材料调拨风险。营业税时期,建筑过程中所涉及的相关材料均由承包商一并购买和提供,分包商按照建筑工程的整理设计量领用材料并进行实际的建筑作业。工程所产生的材料款项将从分包商的工程预算款中进行扣除,而新政策的实施将调拨款项纳入增值税的范畴,材料承包商在进行材料款调拨的过程中需要为分包商提供发票,若项目负责人对施工内容考虑不足的情况下依旧按照传统税务方式进行处理,则会显著增加税务负担,同时还会产生税务稽查风险。2.内部资产的调用引起的风险基于资源共享影响,建筑企业的材料物资均需要由子公司提供,而发票的抬头则必须是中标公司即母公司,所采购物资作为母公司的所有物。但根据施工现场的工作需求,子公司需要将购买的固定资产和工程剩余材料调拨至子公司中标的其他项目进行使用。如果子公司的各个项目属于非同一纳税主体下的项目,则此种形式的资源调拨应视同销售,需要补缴增值税,同时也会产生税务稽查的风险[2]。3.劳务用工形式引起的风险建筑施工企业通常采用专业分包制和劳务分包制,具备建筑资质的分包队伍通常能够保证票货款三项内容的一致,涉税风险相对较低。具有建筑劳务资质的分包模式或其他形式的劳务分包模式将会逐渐成为新政策落实主要的涉税风险控制点。其原因在于,该类分包模式在“营改增”政策实施后无法保证能开具有效的增值税专用发票。在进行增值税报备时,总包方无法抵扣进项税,进而促使企业的税负加重。4.供应商的选择引起的风险增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。新政策落实前,企业的税务通常不包含进项税,即不论从一般纳税人处购入相关货物或从小规模纳税人处购买,在取得了合法和有效的发票后均能够在企业所得税前进行扣除。但“营改增”实施后,供应商的选择不当会加重企业税务负担,同时不合理的购入成本也会加重企业成本负担。如果选择个人作为供应商,除税率因素外,所产生的个人所得税通常不一定能够按照约定价格开具发票而加重税务风险[3]。5.财务核算水平引起的风险与营业税对比,“营改增”落实后,会计核算不仅在计算量上有一定的增加,同时在开具发票、报税、抵扣以及缴纳等环节也产生了明显的变化,核算的复杂程度也有一定的提升。另外增值税核算过程中还需要对价税进行分离,不可抵扣项目需要进行专项核算,会计核算难度显著提升,对财务人员的业务水平也提出了更高的需求,若财务人员存在税务核算失误现象,会为企业带来巨大的损失。

(三)企业内控不足引起的风险。1.发票开具和管理引起的风险依照国税局相关规定,“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象;纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项对象必须与开具凭证的销售单位或劳务单位一致,由此才能够申报抵扣进项税额。”由此在建筑企业的各项业务中,必须保证票货款三项一致,否则无法作为增值税进项税进行抵扣。2.合同管理不当引起的风险营业税即价内税,增值税为价外税,采用营业税的合同条款在“营改增”后需要进行大幅修改,原来的投标报价体系也需要做出相应的调整。若仍沿用原来的条款作为当前的税务报备标准,则无法确认纳税人类别、发票类型、开票时间等资料。不通过测算测定合理的采购价格,会显著增加税负成本,减少企业利润,合同纠纷也会使企业疲于应付。例如:在原有营业税管理下,机械租赁合同通常无须准确确认是否连人带机租赁,但新政策实施需明确该项目。人带机械的租赁属于服务业,需提供6%的增值税发票,若纯租赁机械则属于有形动产租赁,提供13%的增值税发票,确认租赁类型后可显著降低多余的麻烦。3.税务稽查风险建筑施工企业作为税务稽查的主要管理企业,新政策落实后一般计税和简易计税并存,增值税的多档税率并存,加重了会计核算的困难。对账务处理不规范、纳税申报不当,会显著增加企业税务风险。另外,建筑施工企业增值税预缴税、城建税及教育费附加,施工人员的个人所得税还需在工程所在地国税局缴纳,由于受公司注册地和工程所在地国税局共同制约,工程所在地纳税不及时的现象会显著提升税务稽查风险。

二、建筑施工企业“营改增”后的风险对策

(一)将加强资质升级,调整经营管理模式。基于借用资质以及共享资质的情况下,建筑施工企业在税务抵扣方面分析较少,需通过有关企业尽可能避免借用资质以及共享资质现象。而建筑企业往往需要通过自身所持有的技术水平提高其资质,另外在项目投标过程中同时需要凭借自身所持有的技术水平减轻内部任务的周转,且在该企业中,原有经营模式的调控,需根据中标单位和建筑参与单位相关合同分包模式进行规划,并由中标单位进行核算,进而完善增值税抵扣模式。

(二)改革原有业务模式。承包单位需将采购的材料分拨于各个分包队伍。新政策实施后,该内容同属于销售行为,从属于企业增值税项目,因此建筑施工企业需要避免分包队伍对材料的使用。可根据情况制定领用制度,根据情况对使用的材料程度进行一定程度的奖惩。另外可同时考虑材料的性质和技术标准,由承包单位按照分包队伍需求进行材料采购。企业内部的资金使用,需根据其主体进行划分,同一税务主体情况调拨将不纳入增值税范围,可减少税务风险。在建筑施工企业的风险结构中,其风险内容主要体现在建筑劳务资源分配的分包队伍以及其他劳务中,以此提示企业需要对劳务资源以及分包商进行协定,排除无资质分包商,同时结算临时用工,其余资金将转换为劳务派遣形式所签订的合同中,并以该单位作为增值税发票开具目标,从而减少劳务用工的涉税风险产生。供应商选择中,企业常以采购成本作为最终目标,成本最低、利益最大化的采购原则是其主要目的。综合成本则是指采购和税收支出,同时包含材料款、运杂费及不可抵扣的增值税,同时还包含可抵扣进项税和教育附加费[4]。

(三)制度建设。1.规范合同条款,避免税务风险。新政策的落实需要企业对原有合同进行梳理,签订前确认纳税人身份以及服务名称等信息。同时签订合同需做好价税分离,单独列出价格和税金,避免引起合同纠纷。2.加强发票管理。增值税的扣税凭证通常不局限于增值税的专用发票,海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票均可作为增值税进项税抵扣。建筑企业需要取得合法合规的增值税抵扣凭证,不规范的发票需及时调换并做纳税调整。

三、结语

为降低税务风险,建筑企业需要在“营改增”的新形势下加强对自身的组织建设、加快业务模式的改革,不断优化和完善合同、财务、税务等管理模式,不断提高公司的整体管理水平。

参考文献:

[1]王增田.探究金融企业税务风险管控措施[J].商讯,2020(13):124+126.

[2]杨伏.新形势下企业增值税税务风险及管控措施探讨[J].企业改革与管理,2019(3):133+163.

[3]储晟隆.房地产企业税务风险及其管理措施探讨[J].财会学习,2020(6):195-196.

税务稽查管控范文3

随着市场经济的迅速发展,企业的经营范围越来越广泛,税务审计风险已经成为很多企业迫切需要解决的问题。本文探讨了税务审计风险的内涵和成因,介绍如何识别税务审计风险,提出了实施税务审计风险管理的具体步骤,对企业税务审计风险管理的基本理论进行了初步探讨。

关键词:

税务审计;风险识别;风险控制

一、引言

随着我国市场经济的不断发展,企业面临的经济环境越来越复杂,其所面临的税务审计风险也越来越大,例如国内知名大企业如国美电器、创维、中国平安等大公司都曾先后陷入税务审计风险之中,因此对企业进行税务审计风险管理十分必要。税务审计是税务机关对企业涉税信息进行审核的一种税务管理模式,主要方法是通过采用现代审计技术获取纳税涉税信息并进行分析审核。税务审计规范的工作底稿、充分的涉税信息、先进的审计技术和中性的审计结论,有利于降低税务管理风险、提高税务管理效率、减轻纳税人负担、构建和谐征纳关系。

二、目前税务审计中存在的问题

1.税务审计法律定位不明确,体制欠完善。

税务审计立法相对落后,强制力不够,难以深入开展。

1.1内部工作流程不畅。

例如,在审计中经常会碰到某一企业的偷税行为已达到移送标准,但在移送稽查时却遇到障碍。究其原因,即税务稽查部门执行的是国家税务总局的《税务稽查工作规程》,注重企业已签字确认的原始证据,而在税务审计时则执行《涉外税务审计规程》,更注重的是程序和方法。

1.2对税务审计人员缺少制约。

税务稽查部门采取选案、检查、审理、执行四分离的方式查案,而税务审计人员在操作中缺少统一的执法标准,审计各流程之间缺少必要的制约机制,许多问题是依靠个人的理解和认识进行处理的。这不利于税务审计工作的规范化发展。对税务审计人员而言,由于缺少制约,也存在较大的职业风险。

1.3企业对税务审计认识模糊,审计工作难以开展。

部分企业对税务审计没有明确的认识,有的将税务审计定位为会计师事务所的审计,采取应付的态度,不积极配合,对敏感问题避而不谈或对要求提供的资料不积极提供,应付了事。甚至有不少企业认为,税务审计与税务稽查不同,无强制力,不配合也没大事。

2.税务审计人员的职业素质有待进一步提高。

2.1思想重视不够。

由于工作量较大,少数人员对审计工作采取应付的态度,敷衍了事,流于形式,有时仅通过简单翻阅凭证、账本和报表,就算完成了审计流程。

2.2工作技能欠缺。

在税务审计实施过程中,审计人员需要运用分析性复核、内部控制测试、抽样审计等技术,这些都要求审计人员具有较高的专业判断能力和工作技能。

三、企业税务审计风险的成因

1.经济和经营环境复杂化。

随着全球经济一体化的迅速推进和市场竞争激烈程度的加剧,企业面临的经营环境变得更加复杂。而我国处于经济转型的特殊时期,企业经营环境更为复杂,主要来自于区域发展不平衡,消费者需求多变、全球市场波动和能源.原材料等部分要素价格持续上涨、经济信息化进程加快等等。企业经济环境复杂化要求其相应的税务审计制度能跟上环境的变化,因此环境的迅速变化,造成了企业面临的税务审计风险增加。

2.企业管理体制落后。

税务审计监督不力由于我们社会文化,传统思想和经济体制等因素的影响,我们企业的管理体制从总体上看较为落后。

3.税务审计人员素质的影响。

尽管有企业财务人员配合,但是实施税务征管的主体仍然是税务工作人员,他们的职业素养以及专业技能直接决定着审计质量的好坏。税务人员工作水平参差不齐,有的责任心不强,有的专业技能不够过硬,不能适应新经济环境下税务工作的要求,致使企业税务资料失真,税务管理出现漏洞。

四、税务审计风险管理对策

1.税务审计风险的识别。

作为税务审计风险管理的首要环节,税务审计风险的识别是进行税务审计风险管理的基础。只有在风险事故发生之前,运用科学系统的方法准确地识别风险,才能有针对性地对风险实行有效管控。基于税务审计风险的特征、影响因素、成本与效益等,对特殊业务配置相应的审计资源来调查印证,往往效率较高,得到的效果也比较有针对性。

2.税务审计风险的评估。

通过风险识别发现纳税人在税务管理、财务管理、税收遵从等方面的风险后,要对风险进行评估,以确定各项涉税风险的概率和强度,从而为控制税务审计风险的方法设计提供依据。评估的过程可按照初步评估、进一步评估和最终评估的思路来进行。在初步评估阶段要做好审计准备工作,对税制的完整性、税收政策的时效性有很好掌握。

3.税务审计风险的控制。

首先,建立企业风险信息库。掌握充分,及时和有效的信息全面,系统的信息系统可以帮助企业减少税务审计信息在产生、处理,传递资者和客户等利益关系者提供企业信用状况等信息。只有重视诚信建设,才能取信于投资者,取信于银行,取信于政府。另外,要杜绝企业间的相互担保,避免企业引发潜在偿债风险。对于中小型企业,要加强资金管理。资金管理工作在中小企业的发展中占有重要地位,完善的资金管理制度是保证中小企业发展壮大的重要基础。要加强中小企业的资金管理,首先要完善中小企业的预算编制,根据企业发展的具体状况和将来的目标制定资金的收入和支出计划,平衡各环节的资金运用;其次要对企业存在的应收账款加以重视,完善应收账款的管理制度,增加应收账款管理工作人员,实行责任到人的制度,从而提高应收账款回收率,提高工作效率。要注重审计人员的职业素养。加强审计人才队伍建设,提高审计人员的专业能力和道德水准高质量的税务审计工作需要高素质的人才,这一方面需要税务机关培训好内部专业人才、留住人才,另一方面还需要不断从税务机关外部吸纳适应工作需要的高素质专业人才,优化税务人才结构。为了提高审计人员的专业技能,税务审计人员应该学习先进的审计技术,提高职业素质,只有做到“业务精湛、道德过硬”,才能提高税务审计人员发现与报告问题的能力。

作者:张景阳 单位:北京物资学院

参考文献:

[1]李淑萍,孙莉.控制税务风险构建防范机制[J].财政研究.2004,12.

[2]李淑萍,孙莉.建立健全规避税务风险的管理体系[J].税务研究,2005,2.

[3]李鹏辉.浅析审计风险的成因与防范[J].网络财富.2014,6.

[4]刘水英.浅论审计风险及其防范与控制[J].公用事业财会.2008,1.

[5]周景冉.浅析审计风险控制[J].合作经济与科技.2014,3.

税务稽查管控范文4

关键词:区块链技术、税源管控、税源流失

一、我国区块链技术应用于税源管控的未来规划

立足在2020年的今日,我们回头看到税务监管防控早已出现了不一样的态势,早在2016年10月时,工信部就已经了《中国区块链技术和应用发展白皮书》一文,打开了区块链技术应用在我国实行运用的篇章。并在同年的12月,国务院的《“十三五”国家信息规划》一文中也明确提出将区块链技术列入国家发展的规划里。看回2020年,我国信息化已经进入了高速发展的阶段,互联网的不断创新发展、科技的进步、区块链技术的出现,不仅使得科技领域、信息数据化更加深入,还让我国的税务系统进入了新一轮的挑战阶段。区块链技术所蕴含的共享性分布式的信息储蓄功能让众多学者提出了许多假设和分析,如何将其应用在税源管控上。

二、区块链技术与税源管控相结合时所要解决的重要问题

(一)首要问题——纸质凭证转为电子凭证

区块链技术与税源管控相结合运行,首先要解决的问题就是纸质票务全面转化为电子票务。在原始时代,我们的祖先曾用动物的骨、贝壳、石头、结节的方法来进行记账凭证,到了封建时代出现了竹帛和纸张来进行记账。直到现在,纸张仍然是记账凭证的主要工具,但由于纸张凭证不易保存、易损坏及安全性问题,使得电子票务开始流行。电子凭证现如今广泛运用在我们生活的各个方面,可以预见,由区块链技术引用的电子税务凭证将会完全取代纸质凭证。

(二)借用数据库可完善税法制度

现阶段我国的税法制度仍不够完善,偷税漏税现象频发,税法遵循度较低,税源流失问题较为严重。我国作为世界经济大国,经济发展迅猛,税源容易流失,税务部门监察能力有限,管控较难。而区块链技术本身所具有的去中心化的特点,能够建立起一个涉税信息可以相互联系、可以相互提取涉税信息的数据库。纳税人的真实交易数据一旦被记录在这一共享的数据库中,纳税人的身份信息和涉税信息就会被纳入区块,而一旦被纳入则难以篡改。这样一来,全国各级的税务部门就可以在这个数据库中共享各地区的涉税信息,从而避免税源的流失问题。同样的,这样的一个共享数据库建立起来,就可以很大程度上降低税务部门在提取涉税信息时所需要耗用的税务成本,提高税务部门的工作效率。

(三)数据库的功能作用

区块链技术作为一个数据库,具有本身可独立进行运行、计算、核算的功能,当纳税人的信息被录用时,区块链数据库就可以通过自身的计算得出纳税人的涉税信息,这在一定程度上,可以保障纳税人的纳税安全。数据库也可通过网络深入各大企业的税务当中去,而不用像以往那样,只能通过人工深入企业进行税务稽查。当数据库深入这些企业的税务信息系统时,便可独立进行计算稽查,既可降低税务部门和企业的成本,又可保证其税务稽查的真实性和安全性。当这样的一个信息数据库建立起来后,我们就不难发现,国家的每个生活、经济领域都涉及其中,各色各样的纳税人为我们提供了他们行业内的许多重要信息。这些重要的信息不仅可以为纳税部门提供更多行业涉税信息,纳税部门还可以通过了解并掌握这些信息后,与政府的其他部门相互分享,可以为国家的经济发展态势做预判、为立法部门制定各行各业的法律法规提供借鉴。通过这样的一个共享数据库,我们能够解决政府的更多问题,而不单单只是纳税部门。当区块链技术真正运用在税务部门的税源管控中时,则表明政府机构适用于这一技术,其运用于政府体系中是不可逆的态势了。《“十三五”国家信息规划》中也明确表示,区块链技术已经在我们国家的国家发展规划里面。

三、区块链技术所缺乏的安全防护

根据数据表明,我们可以发现截止到2018年的3月底,我国的区块链技术发展已经初具规模,以区块链技术为主要业务的公司已经达到了456家。显然,区块链技术已经形成了一个新兴产业,并且我们可以看到这一个新兴产业已经应用于安全服务、平台服务、技术应用、机械设计、等一系列的其他产业结构中去。区块链技术在不断发展成熟,但其存在的问题依然比较突出,比如在与区块链数据共享的优点相对面——安全方面,可谓是区块链运用在政府部门的重要拦路虎。由于区块链普遍采用的都是国际中所通用的密码算法、智能合约算法等较为核心的构件,但这种构件在国际科技领域中早已出现且无法完全进行自主控制,因此受到攻击的概率大大增加。并且,在区块链本身的内部也存在着一些安全问题,由于区块链技术仍然处于发展早期阶段,其内部承受未知的漏洞时,可能并没有防控的能力。最重要的是,由于区块链具有不可更改性,只可增添而无法删除的特点,所以在受到攻击时并不能进行取消、删除的操作,当面临这样的漏洞时风险性比较高。

四、结束语

税务稽查管控范文5

本文首先就企业面临的各类税务风险进行阐述,进而分析了企业在税务风险管理中存在的主要问题,以此为基础,提出了企业加强税务风险管理的主要措施。

关键词:

企业;税务风险;管理

税务风险是企业风险管理的重要内容,其受到的内外部影响因素较多,既包括国家税收政策,又包括市场环境、商业模式等,因此,税务风险管理难度相对较大。一旦税务风险管理出现问题,将为企业造成较大的负面影响,甚至要接受行政处罚,形成资金损失,因此,税务风险管理十分重要,需要企业引起足够的重视,在实践中不断提升管理,以创造管理绩效,促进企业健康持续发展。

一、企业税务风险的主要类别与表现

(一)税务政策风险

税务政策风险是企业税务管理面临的首要风险。世界各国为保障国家机器运转,保障公共服务事项的推进,都制定了纷繁复杂的税收政策,覆盖了企业及相关营利组织的各类经济活动,同时为各类税种缴纳建立了相应的程序法律规范,进而出现了实体法与程序法的界定。在税务政策的制定中,由于国家经济环境的不同及其发展需要,同样需要国家以税收为调控政策,适当倾斜需要鼓励的行业与企业,适当约束需要减产的行业与企业,因此,国家税务政策又是动态调整的。国家税务政策体系庞大,并且在实时动态调整之中,使得企业税务政策风险的管理难度相对较大,直接影响企业税务风险管理水平的提升。

(二)税务执行风险

企业对于各类税务政策的执行风险是税务风险管理的又一重要内容。这一点受到企业全员税务意识、税务人员专业素质、税务政策宣贯力度、经济事项商业模式等各方面因素的复杂影响。企业税务成本是企业中产生经济效益较低的成本,可以说是企业的一项费用,与产生收入关系不大,主要的作用是履行企业的社会责任,因此,企业一般会想法设法降低企业的税务成本,以最大化企业利润,满足企业经营发展目标的实现。但税务执行层面一旦发生风险,将为企业造成较为严重的隐患风险,降低企业的信用等级,直接影响企业的经营业绩提升。

(三)税务稽查风险

税务稽查是国家税务管理行政部门的一项事后监督管理行为,伴随我国税收体制的不断完善,金税三期工程已全面竣工,对企业经营数据的分析功能大幅提升,企业对于税务机关而言,越来越透明,税务机关可以通过对企业历史数据及其上下游企业数据的分析,发现企业在纳税环节可能存在的疑点与问题,并通过纳税评估和税务稽查等行政管理环节,对企业纳税情况进行检查。这时一旦企业纳税存在问题,将直接面对缴纳滞纳金及罚款等行政处罚事项的后果,直接加剧了企业的成本负担,影响企业经营。

二、企业税务风险管理存在的主要问题

(一)税务风险管理认识程度有待提升

一是企业对税务管理体制所发生的变化不敏感,认为只要跟税务机关的人员打好关系,税务风险管理出点问题,不算问题,可以零风险化解。二是企业对税务风险管理重视程度不足,往往要求企业税务人员“钻空子”,减少纳税,只注重眼前利益,而忽视了税务风险。三是企业全员对税务风险管理的意识不高,一般只是财务部门或其税务人员单方面重视,难以引起全员的共同税务风险管理意识提升。

(二)税务风险管理机制建设有待提升

一是企业税务管理制度不健全。有的企业认为自身规模较小,选择核定征税,不注重税务管理制度建设与会计核算基础能力的提升,使得企业在规模扩大后,仍然税务风险管理基础薄弱。二是企业税务风险管理机制不完善。有的企业只是一味强调要重视税务风险管理,而没有建立完善的税务风险管理机制,使得税务风险管理流于形式,难以取得实际效果。三是税务风险管理缺乏动态管理机制,没有建立不断完善与改进的长效管理办法。

(三)税务风险管理综合素质有待提升

一是税务岗位人员对税务管理缺乏专业知识学习,不了解税务政策变化,不知道国家税制改革的宏观环境变化,使得企业税务管理难以适应宏观政策要求。二是税务岗位人员只关注税务涉及的计征与缴纳环节,而没有与企业实际业务结合,没有与企业上下游产业链结合,商业模式缺乏创新,企业税务筹划功能难以发挥。三是税务岗位人员沟通能力较弱,没有与税务机关建立良好沟通机制,只是等着税务机关上门,缺乏主动联系与交流的意识。

三、加强企业税务风险管理的主要措施

(一)进一步提升企业税务风险管理全员意识

一是提升企业一把手对税务风险管理的认识,将税务风险管理提升至关系企业生存发展成败的重要位置上来。二是提升企业全员对税务风险管理的认识水平,加强国家宏观政策的宣贯与培训,并将其与企业发展实际情况结合,激发全体员工对税务风险的管理意识。三是提升企业财务部门对税务风险的管理意识,将税务风险管理作为财务部门的重要职能之一,加强管理。

(二)进一步加强企业税务风险管理体系建设

一是建立健全企业税务风险管理制度,明确税务风险管理岗位与职责分工,将税务风险识别、税务风险评估、税务风险管控等税务风险管理环节,与企业实际情况结合,镶嵌至企业税务风险管理制度。二是加强对税务风险管理制度执行的过程控制管理,发挥审计与税务自查功能,及时发现税务风险管理制度存在的问题,提出改进建议。三是加强企业税务政策执行情况的监督评价与改进,建立PDCA循环,促进税务风险管理不断提升。

(三)进一步增强企业税务风险管理综合素质

税务稽查管控范文6

1.跨区域经营布局,主管税务机关多元化

广投集团经营主要集中在广西,目前已经向区外贵州、江西、甘肃、内蒙、四川等省份发展,并延伸至东南亚、香港等境外,这种跨区域经营布局使得广投集团面临多地税务机关的监管,由于税收管辖权不明确而引起税务机关之间的争议时有发生。

2.关联交易较为频繁,公允价格难以衡量

随着广投集团规模的扩大,母子公司间及母公司控制的子公司间的关联交易相当频繁和普遍,如何确定合理的内部转移价格并取得税务机关的认可成为企业需要重点关注的问题。

3.财务人员专业素质较高,依法纳税和维权意识较强

广投集团拥有众多具有会计、审计和税务等专业注册资格或中高级职称的管理人才,一些企业还聘请税务师事务所担任税务顾问,依法纳税和维权意识较强,具备一定的税收筹划能力。

二、集团税务管理存在的问题

近几年来,广投集团不断发展壮大,业务扩张到多个领域,在日常经营过程中显露出来的税务管理问题越来越多,这对广投集团的税务管理工作提出了更高的要求。经调研发现广投集团的税务管理工作主要存在以下问题:

1.对税务风险的认识不足,防控措施被动并停留在表层

主要表现在:各企业风险把控能力不足,对中介依赖程度过高,不易于打造集团自己的税务风险管理团队;缺乏系统化控制税务风险的机制,应对税务风险的方式比较被动,经营中很少主动去规避税务风险。

2.各所属企业独立开展税务管理工作,缺乏统一的协调管理

集团内多数企业的税务管理工作由会计核算人员兼任,主要职责在于会计核算和税费缴纳,在税务管理工作上缺乏沟通,没有形成一个统一协调的纳税管理机制,即使是一些普遍存在的问题,也常因信息沟通不畅而难以被企业自我发现。

3.国家税收政策更新快,员工税务风险意识和税务知识跟不上发展的要求

目前,我国新一轮税制改革正在进行中,整个税法体系不断完善,一些税收法律、法规、规章都在频繁变动中,部分负责税务工作的员工缺乏系统地培训,没有及时掌握税收政策的变化对企业的影响;或者由于工作经验不足,税务风险意识淡薄,对税收政策没有了解透彻,容易造成企业多缴、少缴税款的情形发生。

4.对重大涉税事项管控不到位,部分税务筹划存在涉税风险

一些企业被税务机关稽查时,出于对考核的担心等因素的影响,往往不及时甚至不愿意主动向集团总部报告,使得集团总部不能及时协助各企业解决问题,造成损失进一步扩大;还有一些企业自行进行税收筹划,由于专业水平有限,忽略了某些潜在的税务风险。

5.税收优惠政策研究不足,未能充分实现降本增效部分企业对税收优惠政策不熟悉或理解不到位,未能积极争取享受税收优惠,尤其是一些不常用的税收政策,如专项资金除、专用设备所得税优惠以及地方性的优惠政策等等,往往容易被企业忽略,丧失开源节流的机会。

三、集团税务标准化管理工作的实施

1.搭建集团税务标准化管理框架体系

(1)控制环境

①实行集团总部、二级平台企业(简称平台企业)、三级及以下基层企业(简称基层企业)协同管理的三级体系三级管理体系充分体现了广投集团所倡导的“集团化、专业化、差异化”的管理指导思想,充分发挥了平台企业作为集团各业务板块管理机构的作用,弥补了当前集团股权层级过多和某些基层税务管理人员专业水平较低的缺陷,更能适应集团战略发展的需要。②建立不同层级的税务管理专业团队集团总部需设立专职税务管理人员,各所属企业设立专职或指定专人负责税务管理工作,专人专岗,职责明确,对税务工作实施更为规范化、专业化、系统化的管理,充分地参与各企业全过程的税务管理工作,对各企业的纳税成本和纳税风险能较好地实施控制。③制订涉税员工培训计划由于税务相关法律法规的不断变化,各企业必须对涉税员工进行持续的后续教育,确保其及时、熟练掌握最新的税法规定。在方式上,广投集团通过聘请专家为财务人员开展专项知识培训,或通过召开专题研讨会的方式交流管理经验,并鼓励各企业积极参加集团外部如纳税人俱乐部、中华会计网校、税务机关等组织开展的各种专业培训。④倡导诚信纳税管理理念,优化企业纳税风险管理的环境诚信纳税文化的培养可以为企业建立和完善纳税风险管理提供良好的基础和环境,广投集团将此作为企业文化建设的重要组成部分,积极倡导遵纪守法、诚信纳税的纳税风险管理理念,增强全体员工的纳税风险管理意识。

(2)风险评估

广投集团对税务风险的评估遵循风险控制原则,运用税务风险管理理念,通过内部评估和外部评估两种方式分析识别自身存在的税务风险,明确风险等级,安排相应应对措施。具体方式如下:第一,集团总部或平台企业定期或不定期地组织各企业开展税务风险测评,依据测评结果有针对性地检查自身存在的问题;第二,鼓励各企业主动聘请税务师事务所或税务主管机关对企业涉税事项进行日常或专项审查,及时发现潜在的税务风险,采取相应的防范与控制措施。

(3)控制活动

①统一规范日常涉税事项广投集团依据国家目前的财税政策,组织各企业对各项日常涉税业务流程进行全面梳理后,对普遍存在却又容易出现问题的一些涉税事项进行了规范,如税务登记、纳税申报、发票管理、资产损失管理、税务档案管理、税收减免、捐赠、关联交易等,重点关注各环节的涉税风险点,不断优化管理流程。②建立重大涉税事项监测机制各企业财务部应积极参与对外投资、并购重组、经营模式的改变、重大资产处置、重要合同签订等重大经营决策,并研究和监控相关税务风险。对于特别重大事项,应及时报告集团总部财务部,由集团总部财务部进行税务风险评估和指导,并对后续操作进行监控。③加强税务会计管理一是要求会计人员加强学习,掌握税收法规与会计准则对于同一涉税业务处理上存在的差异,在对涉税业务进会计处理时必须充分考虑到相关税收法规的规定,从税务稽查的角度考虑和解决问题,从根本上杜绝由于会计核算失误带来的涉税风险;二是要求税务管理人员在本年度会计核算结账前必须对涉税事项进行稽核,如发现问题需及时进行调账或申请补退税,涉及以前年度账务调整的,税务事项相应追溯到以前年度,正确计缴、申报税款,从此前发生的一些案例分析,我们发现由于未执行年度结账前的税务稽核程序而导致企业多缴、少缴企业所得税的情形屡见不鲜。④纳税申报实行三级复核管理,不相容岗位相分离各项税费的计算、申报和缴纳由税务会计完成,且必须经税务主管、财务经理、总会计师三级复核签批后才能对外报出,纳税申报表必须归档备查。

(4)信息与沟通

①利用广投财务网,建立税收法规库和案例库,及时最新税收政策,实现信息和经验共享广投财务网是广投集团为加强整个集团的财务信息沟通和交流而建立的一个信息平台,在广投财务网上建立法规库和案例库较文档式的法规汇编更便于信息的保存和及时传递共享。同时,鼓励各平台企业建立更具本行业特点,针对性更强的行业税收法规库和案例库。②组建专家委员会,集中力量解决整个集团的疑难税收问题为了充分发挥集体的力量,广投集团在2013年成立了财务专家委员会,下设税务专家组,并从各企业中挑选了一批优秀的税务管理人员,通过开展课题研究和答疑等方式及时解决了各企业税务方面的疑难杂症。③全方位地开拓税务咨询渠道,尽可能地避免税务争端由于税法涉及面广、内容复杂、且不断进行更新,容易导致纳税人、执法人理解存在差异,造成各种争端。针对这一难题,广投集团拓展了税务咨询渠道:鼓励各企业聘请不同的税务顾问并共享资源,重大涉税事项力争取得较为全面、准确的意见;聘请税务方面的权威老师授课并请求解答疑难问题;与主管税务机关执法人员沟通,或通过正式行文的方式寻求主管税务机关的帮助,力争取得书面批复;进入国家税务总局网站书面提问,争取得到官方的权威解答作为最终的纳税依据。④完善税企争议的处理与协调方法,强化税企沟通的能力面对税务稽查要做好事前、事中、事后控制工作:检查前进行自查,发现有问题及时补缴税款,减少滞纳金和罚款;在检查过程中,集团总部和平台企业需积极协助被检查企业合理合法处理好税收争议,特别是在对一些税法规定比较模糊的事项进行处理时,需要增加政策解读与沟通、外部专家答疑、启动行政复议等环节,改变单一的税企关系路径依赖;检查工作完成后,被检查企业应及时将检查报告报送至集团总部,对于一些普遍存在的问题,集团总部应及时进行规范。

(5)监督与反馈

①各企业每年年底前自查,集团总部或平台级企业对部分企业进行重点抽查各企业在年底前完成对本企业税务管理工作的全面检查,检查内容包括税费计算的准确性、相关单据的真实性和合法性、税收优惠的享受程度、与税务管理相关的内部控制风险等等;集团总部或平台企业定期或不定期对部分企业进行重点抽查。②各企业报送上年度税务工作总结及外聘中介机构出具的涉税报告各企业要对上年度的税务管理工作进行全面总结,并由平台企业汇总后上报至集团财务部。报告内容包括但不限于集团税务管理制度的遵从情况、上年度纳税情况、关联关系和关联交易、内部和外部税务检查情况、享受税收优惠情况、税收筹划、潜在风险和应对措施等。如企业聘请了税务顾问提供涉税服务,还应将税务顾问出具的上年度日常审核报告、所得税汇算清缴审核报告及其他专项涉税报告一并报送。集团总部和平台企业对各所属企业上报的资料进行分析,及时发现税务管理工作中存在的问题,并制订相应的防范与控制措施。③审计部依法对涉税事项进行审计集团审计部在对被审计单位进行审计时,应关注被审计单位的税费缴纳情况,发现问题应及时要求被审计单位进行整改。

2.编制集团税务标准化操作手册

为了进一步细化纳税管理的各个关键环节,广投集团在上述所建立起来的税务标准化管理框架体系基础上,结合各行业的特点及时编制税务标准化操作手册,从操作层面规范各企业的税务管理行为,提高税务管理的专业化水平。广投集团所编制的标准化操作手册主要具有如下几个特点:

(1)以重点行业为试点分阶段有序推进

广投集团利用同行业企业在经营业务和税收政策上有诸多相似之处的特点,采取了分行业编制税务标准化操作手册的方法,并以铝业、电力和房地产三个重点行业作为第一期的试点单位,充分利用各行业一线税务人员的工作实践经验,并发挥集团财务专家委员会中资深税务专家的作用,组成以集团财务部人员为主的“行业税务标准化手册编制小组”,共同完成操作手册的编制。

(2)综合税务管理和分税种税务管理相结合

广投集团的税务标准化操作手册主要分为两大部分:综合税务管理和分税种税务管理。综合税务管理致力于从流程上对一些重点涉税业务进行规范,将流程图、制度、职位说明书等工具融合在一起,提高各企业在执行过程中的行为标准化程度,这一部分主要包括了税务登记管理、纳税申报管理、发票管理、资产损失税务管理、企业重组涉税管理、税务档案管理、税收减免管理、税务稽查管理等主要涉税流程;分税种税务管理则是以税种作为主线,充分结合本行业经济业务及财务核算特点来分类收集、整理相关税收政策,并从征税范围、适用税率、计税依据、纳税时间、申报期限、税收减免等税收要素入手进行深入剖析,还将税收法规地方性差异、纳税计算、账务处理等细节流程贯穿于具体执行过程,逐步实现集团税收政策的标准化,从基础环节上促进企业对纳税风险的防范。

(3)重视特殊和疑难涉税事项的标准化管理

除了日常业务以外,各企业在工作中偶尔还会碰到一些特殊和疑难的涉税事项,如企业重组业务、碳减排销售收入、合作建房等等,这些业务虽然发生的频率较低,但是涉税金额往往较大,如果处理不当会给企业留下巨大的税务风险隐患,广投集团在编制操作手册时将其单独作为一个章节,分别对这些问题进行详细解读,在集团内形成一个统一的处理模式。

四、结束语

税务稽查管控范文7

关键词:经济新形势;税务会计;企业财务管理;应用研究

引言

新时代条件下,我国税务政策伴随市场发展新形势和经济社会发展的需求而不停地进行调整。在企业的发展过程中,税务会计的完善应用有助于提高企业的税务筹划水平,实现企业税务工作的规范化,有助于提高企业内控水平。由此表明,作为企业财务管理工作重要组成部分的税务会计,增强成本会计在企业运营过程中的应用可最大限度地弥补企业财务管理工作中重核算、轻税务筹划的缺陷,促使企业实现税务筹划,并让企业实现传统财务管理工作中的职能的优化完善。然而,不容忽视的是税务会计在企业财务管理工作的应用中很容易发生和财务会计、管理会计一些职能交叉的情况,致使三者之间的职能无法真正实现良好配置。为了推动税务会计在企业中作用的充分发挥,本文笔者充分结合自身的工作经验,在经济新形势下针对性分析了税务会计在企业财务管理工作中的应用,为我国各行各业未来的可持续发展略尽绵薄之力。

一、税务会计定义

税务会计充分结合企业的实际发展情况与需求,实现税务筹划的合理化运营,优化财务运营成本,提高企业经济效益。与此同时,税务会计在日常工作中,还能够对企业整体规划、纳税申报以及税务核算等工作进行筹划,由此表明,税务会计工作不仅高效延伸财务管理工作,而且实现我国税法的完善调整,推动企业的全面发展。企业在应用税务会计中,推动税务会计作用与优势的充分发挥,对税务会计人员拥有更高的标准要求,税务会计人员不仅要具备更高的专业知识与技能,而且要具备良好的综合素质,充分满足企业的经济发展需求,此外,税务会计人员的专业素质直接影响着企业的发展。作为一名税务会计人员,应充分掌握我国税务法律法规,遵循合理性原则与有效性原则,严格控制税务,减少企业财务支出,提升内控质量的同时实现企业经济效益最大化。相较于管理会计,税务会计也更加侧重于企业税务筹划工作方法,并将此方法明确落实到企业其他环节中,如生产环节与销售环节,规避税务风险。

二、税务会计应用的重要性

将税务会计运用在企业财务管理工作中意义重大。其一,提升企业税务筹划水平。税务会计工作往往贯穿于企业生产管理全过程中,严格管控每一环节的财务成本,规避税务风险问题,有助于实现税务管理与企业运营管理的互相统一,是提升企业核心竞争力的重要措施,有助于提升企业的税务筹划水平。其二,将税务会计应用于企业财务管理之中,有效提升企业综合管理效率。在进行税务会计工作时,其工作内容通常呈现于会计以及管理两方面。将财务管理作为基础,结合企业实际情况,提出发展目标,从而为企业生产活动以及管理活动开展指明方向,保证税务缴纳工作的顺利开展。其三,企业通过税务会计的应用,实现企业内业务的快速转型,有助于实现企业的战略目标,而且还有助于确保企业管理的合理性。企业应依据我国税法中的相关规定,承担纳税义务,积极配合征税工作,将税务会计应用于企业财务管理中,不仅有助于推动企业的稳定运营与发展,而且有利于避免企业出现偷税以及漏税等违法行为,是企业稳定发展的重要措施。

三、经济新形势下税务会计工作存在的缺陷

(一)税务会计与财务会计之间发生矛盾

经济新形势下,大部分企业对于财务会计和税务会计之间的关联缺少足够的认识,对于两者之间的管理目标、工作内容、核算基础等缺少足够的掌握。其一,财务会计工作的开展所面对的目标通常是企业的管理人员及投资人员等,为企业提供财务方面的各种信息数据,为管理人员开展科学发展决策提供重要依据。税务会计主要是充分依照我国税法的各种规定并结合企业的具体情况详细计算出企业应缴纳的税款,并在合法合规的条件下降低企业纳税。其二,对于核算基础而言,财务会计的核算目标就是确定收益计量的精准性,税务会计的核算目标就是防止企业发生偷税漏税和延迟纳税等各种问题。所以,财务会计和税务会计在目标、核算基础、要素等各个方面存有很大的差距,不能将两者混谈,然而,一些企业在税收征管和财务会计管理方面存有很多冲突,财务会计和税务会计规范核算文本的缺失,无法明确落实企业税务会计工作。

(二)税务会计队伍人员能力低下

经济新形势下,税务会计作为新时代发展过程中的产物,对税务工作人员的专业性具有较高的要求,然而,大部分企业税务会计人员对专业税务知识缺少了解,严重影响企业的财务管理工作以及企业的未来发展,企业内部缺少足够的税务会计人员,致使其他财务工作人员的工作量增多,导致财务工作的开展存有很多的问题,致使企业内部工作效率低下,为企业的发展前景与企业的信誉度带来严重影响。税务会计人员的工作能力不足,直接影响企业的财务管理水平,现如今,税务会计工作需要大量的专业人才,而市场中的税务人员却严重不足,企业不能招聘到专业的税务人才,大多数税务会计对于税务工作无法精准掌控,不能充分了解新型电脑软件和计算方式相关知识,为企业的财务管理造成严重影响。与此同时,在如今的企业中,税务会计人员作为企业中尤为重要的人员,企业并未配备充足的专业性人才,直接影响税务会计工作的开展效率。

(三)税务会计管理系统缺少完善性

经济新形势下,大部分企业并没有设置专门的税务会计部门,并没有安排专门人员负责税务会计工作,而部分企业虽然设置了相关部门职位,可在工作过程中依旧采用较为陈旧的工作方式,缺少专业的税务会计对税款缴纳工作进行监督管理,导致税务无法及时上缴,甚至会发生偷税漏税的状况,严重影响税务的工作效率。因为这类企业财务管理模式过于陈旧,无法更好地改善税务管理工作。如今的企业持续采用陈旧的财务管理观念,无法坚持与时俱进,企业过于重视盈利情况和亏损状况,在此条件下,为企业未来的发展趋势造成严重影响,作为拥有发展目标的企业,其财务管理工作的责任就是充分掌握企业内部各种财务数据,然而,大部分的财务部门对于精准数据缺少了解,由此表明,企业对于税务会计工作的开展缺少重视,并未在企业的财务管理工作中积极融入税务会计工作,致使财务管理工作的开展无法充分展现税务会计的工作能力,企业并未针对性建立税务会计工作机制,导致税务会计工作无法顺利实施,直接影响企业中各项税收成本核对工作的顺利开展。

四、经济新形势下税务会计在企业财务管理中的应用

(一)增强税务会计提高正确认知

经济新形势下,企业在税务会计开展前,应客观审视,充分呈现税务会计在财务管理工作中的优势,为我国税收工作的顺利开展提供保障。缴纳税费作为企业与我国公民的基本义务,若是发生逃税漏税的行为,一定会遭受法律制裁,为企业与个人日后的发展造成影响,致使发展道路更为坎坷。在企业财务管理全过程中加强税务会计的应用,推动税务会计与企业的战略管理实现良好融合,而管理工作的开展,有助于充分提高管理效率。企业在税务会计的应用过程中,应创建专业性税务会计部门,积极聘用更多的优秀人才,为财务会计团队引入新鲜血液,让财务管理工作在专业团队的指导与帮助下获得良好发展。概而言之,企业需对税务会计工作提高正确认识,并推动其在财务管理工作中的科学运用,确保企业运营管理工作的顺利开展,进而推动企业实现既定的财务管理目标。

(二)适当分离税务会计与财务会计

为了推动税务会计职能的有效发挥,企业应注重适当分离税务会计和财务会计,并充分掌握税务会计创建独立的工作体系,为税务会计实现独立核算创建专门的工作体系,为税务会计实现独立核算企业经营成本或者明确计算应缴税费等工作提供保障。企业应特别重视,在分离中,应坚持适度分离的基本原则,并使税务会计分离到科学的范围之中。企业在建立税务会计的制度中,应严格遵照我国税收制度和有关政策,在保障合法合规的条件下实现财务会计制度和税务会计制度的互相协调,且两者的适度分离可有效避免财务会计和税务会计存有的差距,不但能够降低企业财务管理的成本,提高财务内部控制水平,而且可充分提高企业的经济效益。

(三)注重增强企业税务会计人员的综合素质

企业充分结合自身的发展状况,针对性增加财务部门税务会计人员的数量,推动税务会计职能的充分发挥,在人才招聘中,企业应选用具备专业税务会计与管理会计知识的相关人员,在此条件下,选择专业性较高的计算机技术复合型人才,有助于增强自身税务会计工作团队的人才培养,有效提高税务会计工作的质量与效率。与此同时,伴随时代的日益变迁,企业还要注重培养专业人才,充分结合自身的工作形式,加强人才培养机制的完善性,定期组织税务会计人员学习并探究我国不断创新的税务政策,对于发展规模很大的企业,还应组织开展专业的税务会计课程,有效提高税务会计人员的专业能力,为税务筹划实现高质量奠定基础。在相关税务会计课程的开展过程中,应注重培养工作人员的纳税理念教育与计算机能力,确保工作人员具有先进的信息管理能力,在开展相关筹划工作中,为提升财务管理工作效率保驾护航。为了保障课程的开展效果,企业可针对税收会计人员定期开展考核,并对优秀学员给予奖励,有效激发员工的积极性。

(四)制定健全的税务会计体系

从企业的角度来讲,为了推动税务会计在财务管理中的良好应用,应增强制度建设,进而最大限度地保障税务会计体系的完善性,企业应注重提高管理意识,明确了解税务会计的应用对于提高财务管理水平意义重大。与此同时,为了推动税务会计和管理会计职能的充分发挥,企业应该在掌握未来发展战略和业务性质的条件下,创建完善的税务会计体系,充分结合我国相关政策的不断变化进行调整,为税务会计筹划工作的有效开展提供保障,避免企业出现税务风险。税务会计可为企业的发展提供合理指导,为企业明确规划具体的发展方向意义重大,企业在相关业务开展以前应充分考虑资金的科学配置,才能实现生产经营成本的科学控制,获得最大化经济效益。企业的税务会计和财务会计之间互相促进、相辅相成,但由于两者之间存在一定的差异,使得税务会计需要完整的税务会计体系,伴随我国税收有关法律法规的日益完善,企业有关工作应随之进行适当的调整,进而充分满足时代的不断发展,为企业带来更优质的服务。

(五)增强企业税务会计工作内容的优化

1. 税务筹划的优化

开展税务会计工作的目标主要是提高企业的经济效益,在合法合规的条件下,利用税务筹划进行缴纳税款的科学控制。所以,税务会计工作的开展为推动企业实现节税目标提供帮助。譬如:高度重视企业的资金使用、产品生产和销售等相关情况,充分结合各种信息进行企业各种增值税款标准的筹划,为企业具备充足的发展资金开展生产运营提供保障。

2. 涉税风险的有效控制

若是企业财务管理工作中出现财务处理缺少清晰性、申报税款缺少及时性等各种问题,致使企业出现很大的税务风险。为了企业获得长久稳定的发展提供保障,这些都离不开税务会计工作的有效开展,如及时向税务机关开展纳税申报,保障应缴税款的及时性及足额缴纳,防止企业因为偷税漏税而承受税务处罚、降低税务风险。税务会计在核算企业税负时应保证相关信息资料的精准性和真实性,充分展现企业的税收状况,不但可保障企业的合法权益,而且防止企业承受违规避税的处罚,推动企业生产经营活动的顺利开展。

3. 税务稽查的开展

企业在税务稽查工作开展之前应组织内部财务会计人员和税务会计人员进行自检,可及时地发现问题、及时整改,最大限度地保障企业税务账面满足稽查要求,针对一些重点项目提高检查力度,防止发生漏洞。与此同时,企业还要和税务机关加强沟通关联。

(六)加强信息的披露落实

因为地区的差异性,税费也各不相同,以各个地区实际情况作为出发点,相应改善税费缴纳的标准,促进税务会计向着制度化及合规化发展。同时,增强税务稽查力度,应先让企业财务会计及税务会计的从业人员实施自检,若是自检过程中发现问题应及时改善。之后对重点项目进行彻底且全面的检查,防止出现安全风险。在税务稽查过程中,企业和税务机关需加强沟通,促使稽查活动的顺利进行,确保稽查实践工作满足标准化要求。在获得稽查结果以后,加强信息的披露落实,有助于更好地掌握企业在规定时期的财务管理状况,才能针对性处理税务会计工作的不足。在此条件下,企业针对信息披露的有关责任主体实施培训、考核,并结合奖惩机制,激发责任主体的工作积极性,全面展现信息披露的重要性,为企业的发展实现财务优质管理提供保障。

结语

税务稽查管控范文8

关键词:境外项目;资金管理;税务筹划;财务共享;内部控制

引言

随着全球经济发展速度逐渐放缓,许多国家出现了经济负增长,甚至引发一些国家债务违约,政府申请破产现象,而这一国际环境的变化,为本就竞争激烈的境外项目市场蒙上了一层阴影。如何践行“一带一路”倡议,成为许多具有境外业务企业不得不面对的问题。本文就我国企业开展境外项目面临的主要财务管理困境进行了研究,分析了境外项目财务管控的基本现状及主要风险,进而提出了强化境外项目财务管控的建议,以达到防范项目经营风险,提升项目经济效益的最终目的。

一、我国企业开展境外项目面临的主要财务困境

(一)资金管理困境。首先,资金管理的安全性不足。一方面项目专用资金账户与公司账户未适度分离,账户间往来管理未得到足够重视,导致部分资金使用目的模糊,资金流向不明;另一方面未加强资金支付的审批流程,易出现异常支付,超额支付,这些都容易导致项目资金流失的风险。其次,资金管理的成本较高。如未充分进行项目前期调研,导致投资初期占用资金较多,如设施、设备投资、人员安置及管理费用过早发生支出;传统的资金管理手段与日渐扩张的海外市场不匹配,如未考虑项目收汇外币的汇率风险,可能出现的大额汇兑损失导致项目资金成本上升,另外未有效控制项目的保函成本,未做保函的及时减值,未跟进保函的及时撤销。最后,境外项目的资金使用效率有待提高。由于缺乏系统的资金集中管理制度以及必要的顶层设计,导致项目资金运转缺乏科学合理的引导,另外因项目组国内外沟通交流不顺畅,双方信息不对称,导致资金收支信息处理不及时或不准确;项目业务执行层面由于缺乏适时的资金管理知识宣贯,制定项目资金收支计划及作出相关决策的基础不充分,不能有效发挥项目资金使用效率,致使项目收付款周期人为延长,项目资金周转困难。

(二)税务筹划困境。首先,境外项目从立项开始至执行过程中缺乏整体税务规划和筹措。项目人员遵从当地税法意识不强,部分涉外企业未充分利用国内总部的财税平台力量进行项目财税咨询和尽职调研等前期工作,这在较大程度上弱化了境外项目税务风险管控能力。其次,由于境外项目大多实行内外账管理,从表象上来看,内外账所使用的记账科目,核算理念和方法这些方面存在较大差异,但实质是内外账的核算基础,即适用的会计准则有着由来已久的区别,而这一短时间内无法解决的差异使得项目境内外税务事项的协同存在一定障碍。最后,绝大多数境外项目所在国与中国的税制差异较大,另外可能存在由于所在国政府机构不稳定,政局变动频繁的原因,导致其税收执法不规范,政策朝令夕改,缺乏纳税指引;同时由于信息不对称、语言与文化差异,未与当地税务征收及监督机构建立长效沟通机制,加大了境外工程项目的税务稽查风险。

(三)财务共享困境。外派财务人员的日常工作可以分两方面:一方面是接收国内总部安排下达的各种工作任务,完成境外项目的财务核算、报表编制、预算管理及分析等财务工作;另一方面需要按照分支结构所在国各类监管机构的要求,根据相同的财务数据基础,提供其所需的各项财务资料。这意味着外派财务人员需要完成两套类似的工作任务,这不仅增加了项目财务人员的重复工作量,使得他们不得不把主要工作重心放在基础的财务工作,而且让他们难以把宝贵精力投入到税务会计、管理会计等职能上面,财务工作质量难以得到有效提高。造成这一财务人员困境的原因是国内总部对分支机构所在国的财务管控力度较弱,不能实现国内外财务人员的共享,不能有效释放外派财务人员的工作潜能,加之境外工作环境相对不理想,财务人员流动率较高,境外财务工作极易受到影响。

(四)内部控制困境。境外项目一般实行矩阵式管理,项目财务人员既要向国内总部财务汇报,又必须向现场项目经理负责,如果项目财务人员在项目所在地的分子公司任职,还必须向分子公司总经理汇报工作,此类多头管理容易造成权责不清晰,同时由于国内总部物理距离较远,易造成现场财务人员失控,与业务端合作舞弊,损害公司整体利益,造成公司资产流失。另一方面,海外市场往往是由业务人员先行开拓,在开拓过程中已经形成了自有固定的运营管理思路,而财务人员很多时候是在项目执行过程中才介入,此时再去纠正业务人员前期不规范行为,存在较大的沟通成本及壁垒,若项目财务人员处理不当,容易陷入被孤立,工作无法正常开展,对个人及公司项目都将产生不利影响。

二、解决上述财务困境的应对措施

(一)资金管理科学化。首先为避免境外项目之间或与境外分子公司之间资金发生混用,应优先设立项目资金专管账户,保障项目资金不发生挪用,但若情况需要,境外不同项目之间或与其他主体发生资金拆借行为,应及时做好备查账,对大额资金支付或调拨应同时经过境内外流程审核,有效降低资金管理风险;督促境外项目组做好资金计划并严格落实,加强资金支付的事前审批;对境外项目支付能力、盈利能力等重要指标设定预警值,及时对异常指标采取应对措施。其次在承揽境外工程项目前,境外分子公司及项目组须对业主的综合素质进行考评,重点考察其偿债信誉和资金实力,尽量选择当地声誉较好或者与其他中资企业有过长期共事经验的业主进行合作,同时项目合同货币应尽量选取人民币或其他国际通用货币,如美元、欧元等,若必须接受一部分项目所在国的当地币额度,那么在满足境外现场建设经营需要的前提下,尽量减少当地币的合同额度,超出部分通过对内分包合同的签订进行转嫁,尽量避免外币汇率波动带来的潜在汇兑损失风险,应适时研究并购买银行套期保值产品,以对冲部分汇率损失。另外,加强海外资金集中管理和预算管理,使得项目资金收支匹配,及时做好各项保函的减值及撤销工作,减少无效资金占用,降低资金成本。最后针对境外工程项目资金拨付周期长,项目存量资金紧张这一困境,境外项目组需做好两方面准备:一是准确了解目前项目执行状况及进度,按照合同收款节点做好请款计划,与业主方提前沟通申请工程款,若业主不能及时付款,督促其提供其他优惠政策或项目协助,如提供无须及时付款的当地材料供应商或工程分包商;二是付款方面拉长支付链条,创新支付方式,争取较长的信用期,如使用商业汇票或银行汇票进行支付,另在不影响项目收益的情况下,可使用应收款保理或贴现,有效降低项目资金周转陷入困境的风险,保障项目的正常运营。

(二)税务筹划全局化。在境外项目投标前期,积极开展所在国财税政策调研工作,通过当地中资企业或当地咨询中介机构了解当地税收环境,与国内是否存在双边税收协定,掌握与项目执行相关的主要税种、税率,税收政策,税收优惠条件,税收征收流程等。进入合同谈判阶段时,需充分透彻研究合同税务条款,关注合同条款中是否明确项目税费承担主体,合同价格中是否包含相关税费,具体税率是否注明,是否明确由谁承担因财税政策变更而产生的税负增加,同时研究当地税务是否针对不同的项目模块存在不同的税收政策,考虑是否按照设计、建造、设备安装等环节对合同进行拆分,综合评议税负水平。在项目执行过程中,项目组应积极推进税务人员属地化,让具备丰富实操经验及充足财税知识的当地员工从事项目税管工作;建立健全内外账制度和记账方法,完善内外账的对应关系及差异分析,外账中事项核算须遵从当地财税法规要求;为应对当地税务机关的稽查工作,须做好各类合同、单证、票据、项目资料的归档整理工作。项目组财务人员需主动积极配合当地税务机关工作,与其保持常态化交流,必要时聘请当地的会计师事务所进行税务申报工作,及时准确地提供其所需的各项财务报表和文件资料,避免产生不必要的税务风险。项目执行进入尾声时,项目组须提前做好税务清算准备工作,按照当地税务要求提供合同、发票、税务申报表、税收优惠批文等税务档案以及会计凭证、报表、审计报告等会计档案,为接受当地税务机关的税务稽查提供便利。

(三)财务共享集中化。根据境外业务分布情况,建立区域财务共享中心,首先将境外财务工作合理划分为共性业务和特殊业务两大部分,利用区域共享中心的集中优势,实现会计核算业务共享,将具有共性的财务工作实现标准化、集中统一核算,由区域共享中心统一向国内监管机构提供其要求报送的资料数据,可以相对减少外派财务人员人数,降低运营成本。由外派财务人员处理项目现场特殊业务,如当地的财务核算、审计、纳税申报等事项,专注于项目所在国财税政策资料搜集、研究等具有建设性的工作;其次统筹考虑共性业务和特殊业务,为国内总部及项目所在国分支机构提供准确的财务数据支持,提高财务工作效率和质量;最后实现财务信息集中共享,外派财务人员将搜集到的所在国财税法律法规信息提交至总部或区域中心,利用后者人才配备完整的优势,充分研究项目所在国的营商环境、财税政策,为后续境外业务提供专业支持的同时,实现对境外业务的集中化管理。

(四)内部控制流程化。明确财务管理在项目管理过程中的作用,财务人员应在项目立项之前就应加入项目组,参与对内对外合同谈判,降低项目内部控制风险,同时应建立健全项目内部监督约束机制,主要通过完善项目各项内部控制制度,梳理明确项目管理流程,建立有效绩效考评措施这三方面来实现。境外项目组为了规避项目执行过程中可能存在的营运风险,须从三个方面着手:其一,必须加强内控制度建设,确保项目流程的审批及监控能够得到有效执行,真正做到防患于未然;其二,建立健全项目各项管理决策流程,明晰项目业务人员与财务人员各自的职责权限,形成前端、中端及后端的事项决策机制,从根本上解决业财分离的问题;同时严格落实项目内部监督机制,利用公司内部独立的审计监察机构进行定期或不定期的多维度审计,降低项目内部控制风险;最后采用一系列有效的激励与约束方法,使公司、项目组和财务人员的目标和利益保持一致。

三、结语

开展境外项目,财务管理工作是其首要且必要的环节,所以涉外企业需对境外项目财务管理过程中可能遇到的困境有一个提前认识,为保障项目财务管理工作的顺利开展,一方面企业各级管理者需高度重视并支持,各相关部门需通力合作,上下联动,执行坚决;另一方面积极做好境外项目经验的总结传承,少走弯路,提高风险防范水平,达到良性循环。

参考文献

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