税收管理体系范文1
关键词：税收筹划；战略管理体系
1税收筹划的基本步骤
第一，搜集有关信息信息是企业发展经营选择的根本，必须在完全掌握有关信息的条件上，才会制定出行之有效的方案和策略。信息的搜集一般包含政策信息与经济信息。第二，确定筹划目的目前大多认为企业进行税收筹划的根本目的是为了降低税负。另外，还包括有财务、生产运作和经济效益等多种目的。根据企业所处不同的发展阶段，税收筹划的目的也是同企业的发展相关的。所以，如何选择税收筹划的目的是十分必要的，税收筹划目的需要的不同导致筹划决策的不同，会给企业的运作活动造成不同的影响。第三，做备选方案和对比评估当税收筹划目的明确时，企业须要根据目的和信息，设计出一系列税收筹划的执行方案。通过对执行方案的研究提出备选方案，并对其进行对比分析评估，确定最优的筹划方案。第四，方案的实施在完成备选方案的对比评估和确定最优筹划方案的条件上，施行这一最优方案并将其运用到企业的日常运作过程中。
2税收筹划的战略管理体系
在自由市场和税收政策鱼龙混杂的大环境中，由于企业的经营理念体系逐渐完善，把战略管理体系融入税收筹划中是必不可少的一部分。把战略管理体系融入企业税收筹划活动，其根本上是为了给企业全局、长远的发展和动态管理提供帮助，另外把企业的筹划行为限制在一个特定的框架中，保障它的执行力度，减少风险，提升筹划效益。战略管理体系同基本的税收筹划步骤对比，战略管理体系能够给企业的税收筹划提供长期稳定的发展方向，使得企业有系统的筹划和明确的目标；能够把企业税收筹划的大方向转变为企业各个部门的细小目标，进而完善税收筹划总目的与不同阶段目的的相互联系；运用制定筹划战略的方法，把税收筹划活动通过管理学方法进行调控，并有效地执行和运用所抉择的筹划战略；以评估企业的筹划结果来选用有效的措施，能够让企业依据本身的运作情况、周围环境、新思维和机会，改变企业的筹划战略发展要求、目的和执行。在可行性方面，把战略管理体系融入税收筹划是十分现实和可行的，因为税收筹划是战略管理体系必不可少的内容。虽然作为战略管理体系必不可少的内容，税收筹划包含的范围比企业战略要狭窄一些，相关的主题也较比较单一，但税收筹划在很多方面都是含有企业战略的基本特征。以本质来说，税收筹划最终取决于企业的战略，企业的税收筹划须要参照企业的总体战略需求。所以，尽管战略管理体系中各步骤可能在税收筹划中产生变化，但战略管理的根本思路对税收筹划却是一直适用的。
3如何制定企业税收筹划战略管理体系
3.1企业战略分析
在此阶段，企业须要对信息资料的综合分析，给税收筹划战略管理体系的制定打下坚实基础。税收筹划的周围环境一般区分为间接环境和直接环境。税收筹划的间接环境是通过全局潜移默化的对企业的资金流动造成影响；税收筹划直接环境主要是通过某一因素在一定领域中产生的影响，进而对企业今后的税额造成直接影响。税收筹划的自身条件一般是指对企业税收筹划造成影响的自身条件，是税收筹划制定的基本根据和执行基础。另外由于企业间的基础不同，自身条件也会不同，不同企业有不同的特点。以税收筹划自身条件来说，自身条件是税收筹划重要决定因素，假如缺少必要的企业自身条件，一个优秀的税收筹划方案的制度与实行是不存在的。
3.2企业战略选择
（1）适用性方面通过这一方面来评估筹划方案与企业大环境的融洽程度。筹划方案一般是通过对企业大环境的综合分析而制度的，然而其方案是不一定合适在现实环境运用，即尽管备选方案同目前环境是相融洽的，但不一定会产生相关的环境变化。所以运用适用性标准来评估备选方案十分重要的。（2）可行性方面尽管制定筹划方案在设计上最优的，但也要想到它现实的可行性和企业及利益者的承受能力：假如制定筹划方案与企业目前的实际相差太大或严重超出了有关利益者的接受能力，此方案也是不可取的。（3）可接受性方面可接受性标准是同有关利益者的期望息息相关的。因为有关利益者一般都具有不相同的期望，他们有着自己的喜好和评估方法，所以期望的筹划方案一般都是不同的。企业所运用的筹划方案是否能够被满意的执行是与此筹划方案能满足谁的期望密不可分的。
3.3企业战略实施和效果评价
企业战略实施一般有以下几个原则：适度合理原则、灵活性原则、统一领导原则。其中适度合理原则，由于筹划方案执行过程中很有可能某些项目或条款会发生变化，但总的来说只要不妨碍企业战略目标的实现就是合理的；灵活性原则是说企业须要及时关注国家方针政策，特别是国家税收政策法规的动态变化，另外也要小心谨慎解决企业的重大事项，运用储备备用筹划方案、及时更改原方案内容等办法来适宜大环境的变化；统一领导原则是指筹划方案的执行须要通过高层领导人员的统一领导、统一指挥下进行。效果评估阶段由于税收筹划是战略管理体系的重要内容，并且税收筹划的评估是向税收筹划提供帮助的，所以，税收筹划方案的评估须要考虑整体，从全局出发，最终服务于企业战略目标。
参考文献
[1]于洪丽.浅议如何构建企业全面税收筹划管理体系[J].商业文化（下半月）,2011（7）.
税收管理体系范文2
摘要：事业单位在我国经济发展中发挥着十分重要的作用，科学完善的财政税收运行机制是事业单位持续健康高质量发展的重要保障。我国现行事业单位财政税收管理机制已不能适应当前经济新常态下的市场发展要求，因此需要加强对税收管理措施的改革。本文简要分析事业单位财政税收管理中存在的问题，并针对问题提出相应的解决方案，希望能够使我国事业单位财政税收管理工作得到进一步优化和提升。
关键词：事业单位；财政税收；税收管理
改革开放以来，随着我国经济社会的不断进步与蓬勃发展，作为市场主体之一的事业单位呈现出稳步发展的态势，并在社会主义物质文明和精神文明建设中发挥着不可替代的重要作用。事业单位由于不以营利为主要目的，兼具公益性服务属性，多数有国家财政支持或专项补贴，与其他企业在财政税收管理上有较大不同，所涉及的内容也较为复杂。尽管国家对事业单位的财政税收改革措施越发完善、规范、严格，但事业单位内部深层次的财政税收管理问题也愈加突出。在当前经济转型发展和事业单位亟待改革的大背景下，事业单位开始逐步走向市场化、实体化运行发展阶段，其对于财政税收管理问题的研究与解决也显得尤为迫切[1]。
一、事业单位财政税收管理概况
我国事业单位是由国家机关或其他组织出资，主要开展科、教、文、卫等社会公益事业的非营利社会服务组织。在目前经济制度下，针对国有性质的事业单位，国家多以全额出资或专项拨款的形式支持其完成工作职责，对其投资回报或经济效益没有严格的要求。特别是在当前经济新常态的背景下，国家赋予事业单位的政策支持、倾向性制度优惠和补贴措施等越来越少，促使事业单位的运行机制将分类逐步向市场化转型过渡，因此，事业单位的财政税收管理机制亟待进一步优化和提升。
二、加强事业单位财政税收管理的重要性
事业单位各项收入是国民经济收入的重要组成部分，事业单位通过为政府和社会提供公益服务等形式有力地推动了我国经济的发展。而财政税收管理工作是事业单位财务管理的重要组成部分，因此，国家在预算体制和支出体制等方面对其进行了全方位的规范和完善，这对事业单位的科学高效可持续发展具有决定性的指导意义。加强财政税收管理能够促使事业单位形成科学、有效、健全的财税管理机制与完善的内部控制流程，进而推动单位整体财务管理水平的提升；同时也能给事业单位开展专项活动带来新的发展空间，并提升事业单位服务行业高质量发展水平，进而更加有效地完善财政与公共资源配置。因此，强化事业单位财政税收管理工作使得事业单位更加适应国家深化财政税收体制改革要求，进而全面提升事业单位财政税收管理效能[2]。
三、事业单位财政税收管理存在的问题
（一）财政税收内部控制机制建设不完善
事业单位具有机构繁杂、形式多样、规模不一等特点，对财政税收内部控制机制建设的认识也参差不齐。在近十年经济社会的迅速发展中，其采用的财政税收制度不够全面，存在建设不够科学规范的问题，如架构零散不成体系。事业单位管理人员虽然一直在修订更新财政税收管理制度但却不够及时，多基于“应急”考虑，内容存在不够简洁精炼的问题，且部分较早期制定的财政税收管理制度已不适应国家对事业单位的监管要求和单位自身发展需要。多数事业单位因内外部发展需要，也加强了内部控制机制建设，但发现建设的重点和关键多是配合履职和业务发展的决策事项的规范和细化，以及财务运行相关的优化管理措施，存在配套财政税收改革的内部控制机制建设重点和关键不突出的问题。
（二）财政税收制度执行管理不严格
国家针对事业单位管理工作在深化财政税收体制改革中提出了更加健全的管理理念，但在执行管理要求时多以规范行政单位为主，更加严格地要求事业单位进行正规管理，这对事业单位内部管理水平提出了更高的要求，一定程度上会牵制事业单位开展的相关专项业务活动。加之，不同规模和级次的事业单位业务发展不均衡，在实际管理中无法有效对照日常管理所涉及的财政税收制度和规范要求，在执行中存在关键控制环节流程不够细化、信息化水平不足、执行管理的细节不够严谨等问题[3]。
（三）预算编制、执行和绩效管理不科学
其一，项目实施机构和项目的专业技术人员一般无法直接参与预算编制过程，只能与管理预算编制工作的财务部门进行沟通，这使得其申报的内容不够详尽，从而降低了预算编制的精确度，造成了项目实施机构与项目预算编制的脱节。其二，预算编制不够科学合理，预算阶段诸多不确定因素均会对不同类别的事业单位运行产生较大影响，财务人员在编制预算时不仅要考虑事业单位业务发展增量，还要考虑财政支出标准的规范化，但部分事业单位在编制预算时缺乏全面性考虑，使得编制的预算缺乏科学性、准确性。其三，部分事业单位在预算执行管理中无法有效平衡和全面统筹事业单位的实际状况，导致计划与实际执行存在较大偏差，加大了预算绩效目标管理的难度，无法有效提升预算管控的精准度与权威性，背离了国家深化财政税收管理体制改革的初衷，不能有效助力国家宏观经济建设的创新发展。其四，许多事业单位并没有为项目预算实施建立单独的奖励和处罚制度，使得项目预算实施存在主观因素，难以对实施人员形成合理的制约，进而缺乏完善科学的事业单位预算实施绩效管理的监督评价形式，造成财政违法行为增多。
（四）票据管理不规范，纳税意识有待加强
当前事业单位的财政税收管理仍存在票据管理不规范和税收申报征缴管理不严谨的问题。一方面，由于当前我国对涉及事业单位税收政策管理的现行制度立法不够健全，各类事业单位对相关财务政策理解存在一定偏差，无法准确规范自身专项活动支出的管理工作。另一方面，部分事业单位财务人员不重视票据管理，常常分不清国家财政、税收机关及上级单位的财务票据这三者的使用范围，存在票据使用管理不规范的问题。另外，多数事业单位的经费支出纳税申报和征缴意识淡薄，不能很好地全面履行和承担税法义务，对具体税收政策学习理解领悟不够，进而带来一定程度的税收管理风险[4]。
（五）内部控制不到位，缺乏完善的考核评价机制
多数事业单位部分机构内部工作相对简单，各个部门之间责任界定不够明确，且多把重点放在财政税收管理的其他方面，缺乏全面有效的内部控制与审计监督体系，使得财政内部管理水平和能力有限。多数事业单位未能健全财政税收考核评价机制，没有明确考核目的与考核评价的适用范围，使得各个部门和管理人员不清楚自己的权责所在，单位无法进行良好的财政税收管理和监督，财政税收活动也无法得到规范性的开展。
四、事业单位财政税收问题的完善策略
（一）优化财政税收内部控制体系建设，提高事业单位经济运行质量
事业单位应积极建立健全内部控制体系，以良好的内部控制机制解决管控不到位、监督成本高等难题，将财政税收内部控制机制应用在贯彻落实国家宏观经济政策和重大决策部署等与深化财政税收改革政策相关的一系列配套措施和流程上，并结合自身业务特色有针对性地进行调整和改进。此外，除考虑政策管理因素外，事业单位还应正确分析当前财务税收的发展形势，立足发展战略和业务布局，从资产运营、财务管理、预算控制、信息化建设、财税政策研究和运营风险防控等多个层面出发，优化资产财务运行管理，持续提高财务管控水平，制之有衡、行之有度地配合执行国家财政税收管理政策，从提升运行质量和促进市场价值创造等方面发挥财政税收管理机制的重要作用，推动事业单位持续健康高质量发展。
（二）强化财政税收制度执行管理
首先，事业单位在执行财政税收制度时需要确定纳税主体对象，明确自身具有纳税的义务。其次，事业单位需要及时了解和掌握税收政策，确保能够最大限度享受税收优惠政策。最后，事业单位在执行财政税收制度时需要确定财政税收的基本环节，主要包括税率的计算、纳税的具体环节和纳税的期限。一方面，单位需要根据纳税额度和纳税对象之间的关系确定纳税的程度，计算出相应的税率；另一方面，需要对财政税收的整个执行过程进行管理监督，确保在纳税期限内按时、按次、按期缴纳财政税收。
（三）加强预算执行与资金管控和绩效管理，创新财政税收绩效考核管理
事业单位在进行预算编制时应全面研究和多角度分析现实财务状况，以提高预算编制的科学性和合理性。一方面，事业单位需要在财务税收执行过程中分类施策推行项目制运行管理机制，不断完善预算管理流程，坚持重点项目预算执行情况的实时预警、分析、审核和调控，强化预算过程控制和刚性执行；实现项目投入和产出的配比和对应，根据有关国家标准加强执行中的确认、分配和计量工作，全面加强预算绩效管理。事业单位通过不断积累、统计不同类别的项目预算执行情况，合理测算各项定额标准，以便根据实际情况作出调整，遵照国家预算编制执行要求，按程序修正预算。另一方面，事业单位在处理预算资金业务时应结合实际制定有针对性的政策措施，有效缩短计划与现实所需资金的差距，进一步完善资金审批管理流程，强化资金管控，严格控制合同收入和合同预付等往来款余额，加强资金占用管理，防范财务风险。此外，事业单位应加强财务税收方案的改革，探索财务结算中心的有效方案，促进财政税收工作的集约化管控；针对重点业务流程和运行规则，量化运行效率和执行标准，构建事业单位高质量发展的细化落实机制，创新财政税收绩效考核管理。
（四）加强票据管理，推进纳税规范化
事业单位应重视对各类票据的管理，真实、正确地记录财政税收日常工作，拓展财务信息系统的关键功能，实现对票据管理与财务资金管理的有效衔接。事业单位还应加强税收政策研究，分清事业单位财务管理中应税项目与非应税项目，注重财税信息内容的公开与透明，从而保证信息内容的真实性。
（五）建立健全内外部监督制度，实行科学的考核评价机制
事业单位需要结合自身发展的实际状况，对财政税收工作进行高效监督与管理，完善与财务相关的财政税收岗位标准，落实岗位责任制，重视对财政税收管理的考核和评价，全方位做好内部控制与监督工作。在内部监督方面，事业单位需要注重财税制度的规范执行，建立健全财税监督制度，设置监察委员会和内部监管岗位，充分发挥其内部监督职能，持续强化财税监管。例如，通过对财政税收内部控制制度建设、执行管理、预算实施状况、绩效目标考核及资金运用效果等的分析研究和全面监督，及时发现其中存在的问题并加以解决，形成事业单位内部的有效联动机制，建成全面有效的财政税收内部控制审计监督与评价管理体系。在外部监督方面，事业单位要按照相关法律规定公开相应财政税收信息，接受社会公众监督，构建完善的反馈制度，通过建立网络信息系统等数字化手段，实现外部监管体制与评价方式的科学性与高效性[5]。
五、结语
近年来，随着我国社会主义市场经济的进一步发展，事业单位在国家经济建设中的支撑作用更加突出，为我国社会主义市场经济建设提供了有力保证，自身的财政税收政策管理水平也有了较大提升。但是，事业单位还要聚焦“三新一高”，充分认识财政税收工作的重要意义，通过建立完善的财政税收内部控制制度、规范制度执行管理、加强预算科学调控和绩效管理、规范票据管理、全面履行纳税义务、完善内外部监督管理体系和考核评价机制等，创新管理理念，提高财政税收工作的整体效能，努力推进事业单位财政税收管理的高质量运行和长效机制的不断完善。
作者：李肖岚 单位：机械工业教育发展中心
事业单位财政税收篇2
一般情况下，财政税收管理水平会对事业单位的健康发展产生重要影响。在事业单位展开财政税收工作时，会依照我国社会经济的实际发展需求，缺少财政方面的补助，这样会对事业单位产生不良影响，进而造成事业单位的财政税收管理方面存在不足和问题。所以事业单位应转变财政税收管理理念，实现财政税收管理手段与方式方法的革新，发现适合自身的形式，保证事业单位财政税收管理工作可靠性与高效性，让事业单位可以更好地适应现代化社会。
一、事业单位财政税收的重要性分析
随着我国社会经济迅速发展，新时代环境面临着新型的发展趋势。在此情形下，事业单位为了在愈演愈烈的市场竞争中稳步前进，要不断创新以及改革。要想保证事业单位整体管理质量与效果，要实现和市场形势的良好结合，也要依照政策制度情况，实现事业单位内部管理流程的创新，保证体制方面的革新以及优化。只有这样，才能够保证事业单位的可持续发展，逐步提高事业单位的综合能力，让其在激烈的市场竞争活动中站稳脚跟。在事业单位发展时，财政税收管理非常关键，凭借财政税收方面的管理，能够让事业单位更好的规范自身的实际发展情况，保证多样性资源实际配置的科学性与合理性，保证这些资源实际利用的效果，进而节省更多的资源，创造更多的效益和价值。与此同时，事业单位经过加强财政税收管理，可以依照市场形势的改变，强化内部风险问题的防控，发现对事业单位健康发展产生制约影响的不良因素，针对这些因素的存在，提出具体的改善措施，有效减少事业单位的风险问题，逐步提升事业单位的可持续发展水平。
二、事业单位财政税收存在的问题
我国事业单位在展开财政税收工作时面临着一定的不足，税收管理理念比较薄弱，实际工作并不规范，相关人员的业务素质与专业技能有待提高，没有构建完善合理的财政税收管理体系，税收工作展开时的流程不规范，针对实际职责缺乏准确划分。
（一）税收管理观念比较薄弱
在目前的事业单位纳税管理时，许多纳税人觉得税务监管工作十分复杂，并且比较麻烦。因此，并不愿意花费更多的时间与精力在此方面，目前的税务监管工作也过于敷衍，缺乏准备工作。同时，税务人员针对税务监管工作的意义和必要性认识并不高，将全部精力体现在其他工作方面，这样难以更好的监管税务工作，造成税务人员的监管水平和能力有待提高，并且缺乏专门足够的税务管理知识技能。因此，在事业单位的财政税收工作中，忽视了其优势价值的充分发挥，这样会对事业单位的健康可持续发展产生不良影响。
（二）单位财政税收工作不规范
现阶段，事业单位在展开财政税收工作时依然面临一定程度上的不足，税收工作不规范现象体现在以下两个方面。一方面，随着市场经济的发展，事业单位经营发展规模在逐步拓宽，促使财政税收方面的不足和问题充分体现出来。事业单位的财政税收工作应由两种形式展开，一种是免税，一种是应税。然而，财政人员针对这样的标准没有准确仔细的界定，基于此分析，会造成财政税收工作并不严谨。另一方面，某些人员因为人品方面的问题，造成不良现象的出现，这样会对财政税收工作实际落实的高效性与可靠性起到不良影响，也会对事业单位的可持续发展不利，很难在不断改变的行业中立足与发展。
（三）财政税收人员素质有待提升
我国各个领域在发展时，都需要得到管理层人员的支撑，而人员素质与业务水平非常重要。因此，事业单位应重视对人员的定期培训，但是针对实际情况分析，事业单位忽视了人员培训的重要性与意义，造成财政税收人员的专业技能和综合素质不高，甚至某些人员没有参与到专业培训活动中，很难和财政税收工作的具体需求相满足，造成实际工作质量与效率不高。与此同时，领导层人员也忽视了自身整体水平技能的提高，会对其他人员的工作热情和自主性起到不利影响。财政税收管理工作的综合性、整体性特点明显，需要许多的专业人员参与其中，但是因为财政税收管理人员的专业技能和综合素质不高，会对事业单位的健康发展起到不利影响。
（四）财政税收流程缺乏规范性
一般情况下，事业单位具备非营利性方面的特征，应根据法律制度缴纳相应的税款，在事业单位发展时，财政税收主要体现在两个方面，一方面是免税，主要指的是事业单位根据税法提供免税方面的服务。另一方面是应税，主要指的是事业单位在税法所规定的时间当中，向税务部门缴纳实际规定的税款。在具体的工作活动中，税务人员在展开财政税收有关工作时，没有依照具体的税收缴纳标准展开作业，也忽视了此方面的学习，导致税收工作的标准性与规范化程度不高，造成漏报或者是错报，会对事业单位的健康发展起着不良影响。
三、事业单位财政税收问题的解决措施
目前，事业单位在对财政税收问题进行实际处理的时候，要将具体的结局措施落实到位。树立科学合理的税收管理观念，对财政税收工作的实际范围进行规范，强调财政税收人员的定期培训，提高他们的业务素质与知识技能，保证纳税工作流程的科学性以及合理性，构建完善合理的财政税收管理体系，明确具体的财政税收责任。
（一）树立科学的税收管理观念
对于我国公民而言，应依法纳税。虽然财政税收制度的独特性明显，但是也不可以逃避依法纳税的义务。税务机关在实际展开办税工作的时候，要严格对依法纳税进行推广宣传。在此情形下，事业单位应该在内部加强推广宣传，将事业单位的纳税守法认知和意识带动出来。同时，事业单位也要定期组织所有工作人员投入到有关税法学习活动中，指引他们掌握更多的专业知识点和技能，为之后依法纳税奠定良好的基础，做好充足的心理准备工作，逐步提升依法纳税的合法性以及规范性。不断指引优秀工作人员依照法律制度进行纳税，缴纳充足的税款，在本质上避免出现偷税漏税的现象。除此之外，纳税财务人员也应参与到定期培训活动中，提高这些人员的专业知识技能水平，培养他们的专业素质以及综合素养，让纳税财务人员掌握更多税务管理方面的知识点，针对课税情况进行划分，避免出现少收欠缴或者是多收补缴的情况。此外，事业单位管理层也要提高纳税法律认知和意识，实现税务系统的完善性与健全性，这样可以及时分析税务数据信息，逐步提升纳税服务质量与效果。
（二）规范财政税收工作范围
事业单位为了在愈演愈烈的市场竞争中快速发展，管理层人员应明确自身的实际职能，将具体的职能作用充分发挥出来，采取科学高效的对策，对事业单位的财政税收工作进行规范，保证其高效性以及科学性。一方面，应增强信息化方面的建设，当今社会中，市场经济快速发展，科学水平逐步提高，为各个领域经济活动的顺利展开起着推动作用。因此，在事业单位的财政税收过程中，应加强信息化建设，凭借新型技术方法和手段保证财政税收工作的高效落实，不只是可以保证财政税收工作效果，也可以规避某些方面不足和问题的出现，为事业单位的健康稳定发展奠定良好基础。另一方面，事业单位应实现有关软件的全面优化，将新型的ERP软件引入到事业单位当中，保证财政税收管理工作顺利进行的针对性与可靠性，逐步提升事业单位的资金管理成效，保证多样性经济活动的高效落实。基于此进行探究分析，事业单位也需要把具体的数据信息直接录入到ERP软件当中，针对工作人员展开实时性的监督管理，这样可以更好地规避多缴少扣以及虚减等方面的问题，提高事业单位财政税收工作的顺利展开，为其奠定坚实的基础条件。
（三）加强财政税收人员培训
在事业单位发展过程中，不只是对财政税收工作进行规范，也要重视对税收人员的定期培训，意识到提升税收人员业务素质与综合素养非常关键，这样才可以保障事业单位财政税收工作高效展开与落实。一方面，领导层要保障自身职能作用的充分发挥，投入到技能水平培训当中，只有逐步提升自身的整体能力与素质，才可以为其他人员树立榜样，将自身的榜样作用充分发挥出来，带动出他们的实际工作主动性和热情，为财政税收工作的高效落实与展开奠定良好基础。与此同时，财务人员也要提高素质与技能等方面，明确目前我国和税收有关的法律制度和方针政策，保证这些方针政策的充分落实，避免在实际工作的时候出现失误问题，保障财政税收工作的高效展开。另一方面，在实际培训的时候，应明确实际方向，增强各级人员税收管理方面的专业培训，通过这样的培训，让有关人员意识到财政税收工作的意义与必要性，采取科学高效的对策，保证税收管理工作的顺利进行。
（四）健全财政税收管理体系
要想促进事业单位的健康稳定发展，在财政税收实际管理时，应构建完善合理的财政税收管理体系，保证该体系优势作用的充分发挥，不只是提高税收管理质量与成效，也可以更好地规避某些方面存在的不足和问题。在事业单位经营发展时，其范围在逐步拓宽，并且内部结构也出现了明显的改变。由此进行分析，会造成多个方面不足和问题的出现。例如，票据比较混乱与账目不明确等。因此，事业单位要重视对管理体系的构建，更好地规避此方面存在的不足和问题。事业单位在构建管理体系时，也要依照具体的情况展开，保证财政税收工作的实际质量与成效，为具体经济活动的高效落实与展开奠定良好基础。与此同时，也要提升预算项目的实际管理力度。如实际管理力度不高，会造成事业单位的内部管理过于混乱。因此，要提高各级人员的实际关注度，强调专项资金方面的管理，不只是保证资金的实际利用效率，也可以提高财政税收工作的质量与可靠性，实现监管制度的完善与健全，针对各级人员的实际工作展开多个方面的监督管理，进而更好地投入到工作状态当中，这样一来，能够更好地处理财政税收方面的不足与问题，逐步提高事业单位的整体竞争实力和综合水平。
四、结语
随着我国事业单位的发展，在财政税收管理过程中依然存在一定程度上的不足，要采取科学合适合理的措施进行处理。针对财政税收问题而言，主要是事业单位工作的关键内容，会对事业单位、公共事业和经济发展产生重要影响。所以在事业单位发展时，应采取科学措施，逐步提高事业单位的财政税收管理工作效果。在事业单位的经营发展时，在财政税收工作方面发现内部管理的缺陷。如，税收工作并不规范，管理人员较为匮乏，税收责任的划分并不明确等。因此，要想更好地处理这些问题的存在，事业单位要采取合理的对策。新时代背景下，财政税收工作对工作人员的要求逐步提升，要重视对他们的业务培训，提升他们的业务水平和素质，将税收管理体系的实际优势和作用发挥出来。只有做好此方面的工作，才可以促进事业单位的健康可持续发展，让事业单位在激烈的市场竞争中稳步前进。
作者：冯伟 单位：山西省夏县财政局
事业单位财政税收篇3
一、事业单位财政税收概述
事业单位的运作资金基本都来源于财政拨款，具有非营利性的特点。事业单位是社会公众服务性组织，不仅利于社会经济发展，提升国民综合素质，还会为社会服务领域增添新的力量。事业单位的属性较为特殊，对其的考核内容中较少涉及经济效益，而重点在于资金的使用情况和取得的社会效益。一般来讲，事业单位的稳定发展与其财政税收的管理质量有着直接的联系，事业单位的财政税收具有多样性、复杂性、隐蔽性、分散性的特点，事业单位要做好财政税收的管理工作还存在一定困难。现阶段，财政部门对部分事业单位的补助资金在逐渐减少，这将会对事业单位的财政税收管理模式造成影响。所以，事业单位要对财政税收进行完善，促进自身发展。
二、事业单位财政税收中存在的问题
1.财政税收预算工作效率有待提高
部分事业单位的财政税收管理理念较为陈旧，导致财政税收工作无法跟上时展的步伐，影响了事业单位的税收预算工作效率。部分事业单位内部管理不完善，财政税收及财务预算工作流程不合理，监督机制不健全，将会影响事业单位的稳定发展。部分事业单位存在财政税收工作考核机制不完善的现象，甚至还出现了违规情况，严重影响了预算工作的整体质量。另外，有的单位内部没有明确划分财政税收工作的职责，工作人员在工作中缺乏热情和积极性，工作态度消极，对预算执行不重视，影响了事业单位的整体管理水平。
2.工作人员专业素质有待提高
财政税收工作在事业单位的发展和运营过程中，起到了举足轻重的作用，所以要想做好此项工作，要具有较好的综合素质。但是，从事业单位的实际运营情况来看，很多财政税收管理人员没有较全面的知识和技能，整个税收人才队伍素质不高。部分事业单位没有定期考核工作人员的工作内容，也没有组织相关的培训工作。一些财政税收工作人员在工作过程中存在不负责的情况，缺乏工作积极性，工作效率较低。在票据管理过程中，也存在不完善和混乱的情况，造成票据丢失。
3.内部管理存在缺陷
事业单位要想做好财政税收管理工作，就要结合自身情况，积极开展财政税收工作，严格遵守相关法律法规。但是，有的事业单位在实际运营中，没有对财政税收管理工作给予足够的重视，很多管理工作缺乏规范性或流于形式，相关的政策制度没有在实际的管理工作中落实。部分事业单位在运营过程中，常常将财政税收工作当成一项应付上级的任务，缺乏足够的管理意识。部分事业单位存在偷税漏税行为，严重影响了事业单位在社会中的良好形象。而正是因为部分事业单位的管理意识淡薄，才会出现违法违规行为。
4.监管不到位
部分事业单位在财政税收管理工作中，也没有做好相应的监督工作，或采取的监督方式较为片面，以专项检查为主。事业单位财政税收管理工作不仅要接受本单位的监督，还要接受外部监督。如果监督体系不健全，将会严重影响到监督效果。但是很多单位并没有做到外部监督和内部监督相结合，导致财政税收工作存在违规现象。
5.税收管理意识淡薄
在事业单位的日常管理过程中，很多单位都将财政税收管理工作当作是一项可有可无的工作，不愿投入大量的人力、物力来做好财政税收管理工作。部分事业单位的管理人员将工作重点放在了主要业务上，没有充分重视财政税收管理工作，在日常工作中也缺乏对财政税收管理工作的指导，工作人员没有全身心投入税收筹划工作中，只是敷衍了事，这些问题导致本单位税收管理能力持续下滑。如果事业单位内部没有加强对财政税收管理的重视，就无法充分发挥财政税收管理的积极作用，不利于事业单位的可持续发展。
6.票据与预算管理存在漏洞
部分事业单位没有对各部门、各岗位的工作职责进行细化，所制定的会计制度并不能有效解决财政税收管理中所遇到的问题。由此导致事业单位部分工作人员工作怠慢，票据管理较为混乱。事业单位部分工作人员缺乏责任心，导致票据管理混乱，出现票据失真和丢失等问题。另外，事业单位在编制单位预算时，并未投入足够的时间和精力，存在明显的漏洞，部分预算含糊不清，这些问题会严重影响事业单位财政税收管理质量。
三、事业单位财政税收管理工作的完善措施
1.提高工作人员综合素质，加强票据管理
针对事业单位财政税收管理中工作人员综合素质不高的问题，单位可定期组织培训工作，提升相关工作人员的专业技能，还可以引进高层次人才，提升财政税收管理水平。工作人员综合素质的提高，可以让他们更好地适应工作岗位，提高事业单位财政税收管理的整体质量。事业单位还可以根据工作人员的日常工作情况设立考核机制，并将考核结果与工作人员的职称和薪资待遇联系起来，可通过这样的方式来提高工作人员的工作热情。工作人员在管理票据时，也要严格遵守相应的规章制度，防止出现管理混乱的情况，保证票据的真实性和完整性。
2.加强纳税管理工作信息化建设，规范流程
当前，社会各个行业都开始应用数据信息技术，而在纳税工作中也可以利用信息技术，来实现纳税管理工作的信息化。事业单位可利用多媒体来宣传纳税相关的法律法规，促进财务工作人员积极学习。还可建立学习平台，工作人员可以定期到平台中学习相应的规章制度和法律法规，逐渐加强对纳税工作的重视程度，增强纳税意识。事业单位在建立信息化管理平台的过程中，要保证各类数据的公开和透明，并及时对平台中的数据进行更新，保证数据的可靠、真实、完善。事业单位可在财政税收管理决策时，参考平台数据，提高纳税工作质量。
3.加强预算管理工作
事业单位针对财政税收预算要建立系统、可持续、完善的流程，在编制过程中可以组织事业单位各部门的工作人员进行交流和讨论。根据事业单位的实际情况，合理编制预算方案。在项目实施的过程中，事业单位财政税收管理人员根据项目所发生的变动，要在请示部门负责人之后再进行调整。对于项目中存在的问题，要及时汇报给相关管理人员，确保预算管理工作的规范性。
4.建立完善的监督机制
事业单位建立完善的监督机制，是其长期、可持续发展的前提和基础。事业单位要做好内部控制工作，为保障监督管理工作的质量，可建立单独的岗位和部门来负责此项工作。事业单位可在各个部门中抽取人员，成立专门的监督管理部门，主要负责监督预算、审计账目等工作。利用完善的监督管理制度，对事业单位中存在的违规行为进行识别和处置，保证事业单位的财政税收工作的顺利进行。
5.完善绩效考核机制
事业单位在进行财政税收工作时，要细化各个部门的职责，对于一切工作流程要严格控制，并按照制度进行，保证税收工作的合理、有序。为落实财政税收管理工作人员的责任，事业单位可以将工作责任和人员薪资待遇挂钩，对于绩效良好的工作人员给予一定的奖励，对于工作中缺乏热情和责任心的工作人员要给予相应的惩罚。将工作人员的绩效薪酬和工作质量紧密联系在一起，以提高工作人员的工作热情和积极性，进而提高财政税收工作质量。
6.增强纳税意识，规范纳税流程
每个公民都有依法纳税的义务，虽然事业单位与企业在性质上有所不同，但也要履行纳税义务。在事业单位内部要加强对依法纳税的宣传力度，让全体工作人员都树立良好的纳税意识。同时，事业单位还可以定期开展税法学习讲座，让工作人员学习，为单位的财政税收工作提供良好的保障，保证纳税的合法、合理。定期组织财务人员进行专业知识的培训，提高他们的综合素质，从源头上防止偷税、漏税情况的出现。财务人员要增加法律观念，对应税和非应税业务进行良好的区分，提高事业单位纳税服务水平。
四、结语
事业单位财政税收管理工作，直接关系到单位的稳定发展。现阶段，部分单位还存在一些财政税收管理问题，要采取有效的措施加以解决。增强单位的管理意识，规范工作流程，加强预算管理工作，完善监督管理机制，通过强化绩效考核来提升人员工作积极性，从而不断提升事业单位管理水平。
参考文献
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税收管理体系范文3
[关键词]财政税收管理体制；问题；对策
引言
财政税收管理体制是我国财政管理体制中的重要构成部分，其是划分我国中央政府、地方政府税收管理权限的管理制度[1]。由根本上分析，财政税收管理体制是保障中央政府、地方政府间税权关系的管理机制[2]。在我国社会主义市场经济体制不断完善的今天，原本的财政税收管理体制也显现出了其不足之处。由此可见，我国需要对财政税收管理体制进行优化。为推动我国经济稳定、健康发展，需要对财政税收管理体制进行完善并将其充分落实。只有保证财政税收管理体制与时展趋势相符，才能充分发挥其应有价值，推动经济稳定发展。
1财政税收制度发展中的问题
依据我国税收改革现状，可以发现我国财政税收制度仍存在一些问题，仍需要不断的改革、完善。我国经济改革发展的同时，社会结构也在逐渐调整。因此，在对财政税收制度进行改革时，仍存在一些问题。
1.1财政税收管理体制受限
中央政府是我国财政税收制度目标规划、规定的中心，而地方政府则依据中央规定进行财政税收管理、落实相关规划及制度[3]。地方政府要在规定时间想中央报告目前当地税收情况。此种集权管理方式仍存在措施性问题，致使一些分税制度不能充分落实。此外，财政管理制度优化措施、收入分配制度并不能出现平均的情况，因此地方财政收入并不能实现合理分配。除此之外，地方财政收入并不能进行合理分配，如此将对地方经济发展造成负面影响。医学资产收入没有纳入财政税收范畴中，导致财政税收收入征纳范围不够晚上。可见，财政管理体系仍存在管理方面的问题。
1.2财务核预算信息不完全真实
目前，财务税收管理工作中仍存在偷税、逃税、漏税情况，如此将直接影响我国财政税收收入。另外，在进行年终核算的过程中，一些企业财务管理部门可能会出现人为影响核算数据的情况，导致最终核算结果不准确[4]。若财务管理部门编写、提交的报告中存在虚假信息，报表的实际数据与实际情况及数据存在差异，可以确定在此过程中存在偷税、逃税问题。一些不法分子还会以伪造专用发票的方式偷税、逃税，以造假方式偷税、逃税涉及的金额比较多，将直接影响国家税收收。除此之外，会致使企业内部财务核预算会议中提交的年度报告数据信息不够准确，引发利益缺失问题。一些企业会准备多个财务账目信息表，利用多个财务账目信息表隐藏企业实际采取收支信息，以达到规避缴纳应缴税费的目的，导致财务数据不够真实、准确，财政税收系统会出现管理问题，同时会对总体财政税收情况产生影响。
1.3财务监管工作中存在利益交换情况
为推动财政税收制度改革，中央、地方政府需要加强联系，以达到保证财政税收制度充分开展、促进财政税收制度改革的目的[5]。现阶段，中央政府对地方了税收政策，但是地方管理财政税收工作中仍存在消极开展管理工作的情况。地方政府在财政管理方面态度不够积极，面对财政管理工作的责任心、责任意识不够强，对国家税收政策的认知不够全面、详细。一些地方政府认为，财政税收与地方政府管理的联系不大。这些将致使地方政府未制定完善财务管理体系，部分管理部门领导会出现造假的情况。日常工作中，以人工记录的方式开展税收记录工作，在提交财务税收报表时伪造财务信息，以达到隐藏真实财务情况的目的。部分管理部门领导未将财务税收信息公开化、透明化，其利用自己的职务之便进行偷税、逃税。在此情况下，财务记录人员、管理人员可能会以协商的方式确定违法行为，从而获取违法利益。若没有相应管理制度对此种情况进行约束，这些情况出现率将增高。同时，会严重影响企业税收管理、税收工作稳定性，进而对经济发展造成负面影响。地方政府负责人的工作态度、工作行为将直接影响税收改革制度的落实，进而对社会经济发展产生负面影响。
1.4税收管理体系不够完善
在我国经济不断发展的情况下，财政税收体质也在不断完善。因此，原有的财政税收管理制度已不能满足当前的政策制度，很多财政税收管理方面的问题都显露出来[6]。比如：财务管控能力不够好，在税收体制改革中不能提出有建设性的意见。一些人甚至会出现违法的行为，导致我国财政税收管理制度不能充分发挥其应有价值。在改革过程中若存与社会经济不符的情况，将引发社会经济结构错乱的问题，这也证明了地方财政税收管理制度仍存在一些需要解决的问题。因而，为保证国内经济稳定、持续发展，需要依据市场实际发展现状、国家发展现状对财政税收制度进行改革。同时经由经济发展趋势，对现存经济方面问题加以解决，进而提高国家财政税收管理水平、推动国家经济稳定发挥发展。
2相应对策
依据我国税收改革现状，财政税收管理制度仍存在一些问题亟需优化。我国经济在持续发展，同时推动我国社会结构不断完善。因此，财政税收管理制度优化中不可避免会出现新的社会经济形态、新的问题。因而要依据国家发展现状、建设要求，对财政税收制度、财政税收管理制度进行改革，以推动国家经济稳定、持续发展。
2.1保证财政税收制度权利合理划分
我国财政税收制度是以中央政府为目标规划、规定的，地方政府将依据中央规定进行财政税收管理工作、落实财政税收制度，在规定时间内向中央政府报告目前当地税收情况。正是因此，地方财政收入并不能被合理分配，一些资产收入并不能没有被纳入地方财政税收范畴内[7]。为保证我国财政体制得到改革、优化，中央政府需要赋予地方政府一定权力。第一，在融资、减税免税工作中，可以要求地方政府直接对当地的财政活动进行调整。第二，以优化地区产业结构的方式对地区产业进行优化、升级，以达到地区生产资源合理匹配、中央及地方财政收入合理划分的目的。此方面工作，可以确保地区财政支出不受影响的基础上，由中央政府直接对地方政府进行管理。另外，政府部门要加强对基础设施的建设管理及监督，以保证基础设施建设质量、基础设施可以迅速日投入使用管理当中，提高基础事业建设速度及标准，最终实现完善经济结构、提升经济工作效率、促进财政税收体制改革的目的。
2.2完善财政税收管理制度
依据我国税收改革现状可以发现，我国财政税收体质仍存在一些问题，仍需要不断进行调整及完善。因此，在对财政税收制度进行改革时，为推动我国经济稳定、持续发展，需要对财政税收制度进行完善[8]。在优化财政税收制度时，需要充分考虑发展现状、市场发展情况，以保证财政税收管理制度科学性及合理性，促进经济稳定发展。因而，为推动经济稳定、持续发展，需要对财政税收管理制度进行完善。只有保证财政税收制度符合经济发展要求、发展趋势要求，才能推动经济稳定、持续发展。主要可以由以下方面完善财政税收管理制度：第一，针对个人所得税进行改革，可以提升环境保护税、资源税收。第二，对税收优惠政策进行改革。依据地区实际发展现状、国内经济发展现状，针对不同地区制定个性化解决方案。依据不同地区的贫富情况科学制定税收优惠政策。第三，合理调整总体税收占比。对总体税收收入中直接税间接税的占比进行合理调整，对原有税收体制进行改革，逐渐增加直接税在总体税收中的占比。
2.3做好财政预算管理工作
在我国社会市场经济稳定、持续发展的情况下，中央政府、地方政府为达到加大财政管理力度、促进财政税收管理系统发展的目的，需要保证财政税收管理机制完整性、科学性。现阶段，财政税收管理制度在落实中仍存在一些问题，致使财政税收管理工作存在风险问题。此种问题将对我国经济发展造成负面影响，因而需要依据我国实际发展情况对财政税收管理机制进行调整，保证财政税收管理机制可以充分落实[9]。为达到完善财政预算管理制度的目的，可以采取以下措施：第一，在调整财政税收管理机制的同时，需要对财政预算中有关资金活动的部分进行调整，并对预算形式进行完善。第二，在对财政预算工作进行规划时，需要合理设定发展目标。第三，加大对社会保障、文化相关领域等国家基础性建设项目的财政支持力度。第四，加大对财政的监督管理力度，避免出现偷税、漏税、逃税等问题。针对偷税、漏税、逃税等问题制定相应管理制度，依据相关管理制度、法律法规对违法行为进行惩处，以免偷税、漏税、逃税等问题泛滥。
2.4健全财政转移支付制度
我国需要保证不同功能主体安排合理、协调合理，以推动财政税收制度改革、优化，从而达到缩小不同地区之间的差异、改善不同地区善财政税收收入水平差异、促进财政转移支付制度完善的目的[10]。对财政转移支付制度进行集中管理，在保证资金来源稳定发展的同时可以组建专业管理机构，以保证中央政府、地方政府对财政转移支付制度进行协同管理。另外，可以通过比例调整的方法对财政转移支付制度进行适当调整，以保证财政转移支付制度与社会经济发展现状相符，保证财政转移支付制度可以在实施中充分发挥其应有价值，以推动社会经济稳定、健康发展。依据主体在功能性方面的差异，对主体特点进行区分，对主体区域进行划分，保证不同区域之间可以充分展现自己的发展特征，从而对不同区域、不同方面的财政转移支付制度进行完善，充分发挥财政转移支付制度在推动经济发展方面的价值。
2.5组建优秀财政税收人才团队
在国家经济建设、发展过程中，仅仅对制度进行改革并不能推动经济稳定发展，同时需要重视人才队伍对国家经济建设及发展的影响，重视人才队伍的建设，以推动国家经济稳定、持续发展。第一，对目前基本国情、经济建设情况、区域实际发展现状进行深入分析，了解市场岗位需求特征，加大各个岗位针对性发展力度。组建高素质、高质量、规范性财政税收人才队伍，并对这些人才进行集中培训。在保证财政税收人才充分了解财政税收理论知识后，为财政税收人才提供实践实习岗位，以提高财政税收人才能力水平，进而达到提高财政税收人才工作效率的目的。第二，在培养财政税收人才、组建财政税收人才队伍的过程中，需要重视提升相应领导队伍的展业能力、职业素质水平。同时，需要引导相关领导重视财税部门的人才建设，对人才结构进行合理调整，以督促财政人员不断提升自己的管理能力、实践能力，进而提供财政税收人员工作积极性、工作责任心。组建高素质、高水平的领导团队对提升领导人员的领导能力具有重要意义。与此同时，可以由领导层面引导企业重视财政税务管理部门，提升其对财税工作的认知程度，这对避免出现消极应付财税管理工作、减少偷税或漏税等违法事件发生率有益。
3结束语
税收管理体系范文4
关键词：自然人；纳税信用体系
一、建立自然人纳税信用体系的必要性
（一）建立自然人纳税信用体系是顺应税制改革趋势的必然需要
今年提请全国人大审议的个人所得税法修正案草案是我国个人所得税制度的重大调整，意味着“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”改革即将取得实质进展。居民个人按月或按次取得综合所得，但计算应纳税额是按年进行的，势必涉及自然人的汇算清缴问题，这就极大地强化了自然人纳税人自主申报的义务。加之今后可能开征的个人住房房产税，自然人纳税人自主申报纳税责任将愈发明确，建立完善的自然人纳税信用管理体系势在必行。
（二）建立自然人纳税信用体系是加强自然人税收征管的必然需要
我国以往以间接税为主的税制和以代扣代缴为主的个人所得税征收方式，决定了自然人履行自主申报义务较少，普遍申报纳税意识不够强。同时，自然人纳税人相比于企业纳税人，具有数量庞大、流动性强、信息难以掌握、执行难度大等难以管理的特点。建立一套完备的自然人纳税信用体系，对自然人的税收行为进行记录、评价，进而通过正向激励和负面惩戒机制，培养国民的国家意识和纳税责任，促使自然人纳税人自我约束、自我规范、遵从税法，对于提高自然人税收征管效率、降低征纳成本是非常必要的。
（三）建立自然人纳税信用体系是发挥税收职能作用的必然需要
2016年中办国办印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》中明确指出，要“全面建立纳税人信用记录，纳入统一的信用信息共享交换平台，依法向社会公开，充分发挥纳税信用在社会信用体系中的基础性作用。”纳税信用是社会信用的重要组成部分，也是税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用的具体体现。当前，企业纳税信用已经建立了一套成熟完善的评价、结果运用机制，但自然人纳税人信用领域仍是空白，而个人信用体系是社会信用体系的必不可少的组成部分，因此尽快建立完善的自然人纳税信用体系，有助于发挥税收职能作用，推进国家社会信用体系的建设以及国家治理体系和治理能力现代化。
二、自然人纳税信用体系构建的原则
自然人相较于企业法人，其熟练掌握税法、准确申报的能力显然更弱，在税收活动中承担的责任义务也应有所区别。同时，自然人纳税信用涉及数亿纳税人的利益和荣誉，自然人对信用评价结果的敏感性更高，引起的社会反响更大。因此，自然人纳税信用体系的设计应当遵循一定原则。
（一）遵守税收公平原则
自然人纳税信用评价的整个流程，包括指标的设计、信用的评定、评价结果的运用，都必须遵守税收公平原则。一方面，不能以纳税贡献的大小评定信用等级的高低，避免低收入、低税负阶层纳税信用水平较低，难以得到激励。另一方面，不能因信用水平的高低做出税收实体上的激励惩戒措施，而只能相应取消税收优惠资格、给予程序上的便利或者监管上的对应措施，否则将有违公平税负原则和税收法定主义。
（二）充分保障纳税人权益
自然人对比于企业法人，其获取掌握税收政策法规的能力显然较弱，其应尽到的注意义务程度应当更低。尤其是在个人所得税改革初期，在评价自然人纳税信用时必须审慎。对于自然人的税收违法行为，应当在一定程度上区分其主观故意和过失，对过失性的轻微违法行为，尽量提供事先预警提醒服务，或给予从轻负面评价乃至不评价，减少自然人纳税人因非主观故意申报而被严厉惩戒的失信风险。对于信用评价结果，要建立完善复核制度、权利救济制度和信用修复制度。
（三）明确信用责任边界
一是明确委托行为的责任边界。可以预见个人所得税改革后将会出现大量自然人委托涉税中介服务机构纳税申报的现象，当因涉税中介的原因造成自然人纳税人出现税收违法行为时，只要自然人纳税人尽到了最低程度的注意义务，如委托了具有资格的中介机构，提供了真实、准确、齐全的信息资料等，即应免除自然人纳税人在纳税信用上的责任。二要明确代扣代缴行为的责任边界。现行征管法和个人所得税法相关规定，对扣缴义务人与纳税人的责任界定不够清晰。特别是即将修订的《个人所得税法》还赋予了个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息，以及扣缴义务人应当按照规定予以扣除，不得拒绝的义务。因此，当代扣代缴发生税收违法行为时，必须严格区分扣缴义务人和纳税人的责任，不能因扣缴义务人的过错影响自然人纳税人的信用评价。
（四）穿透所有税收行为
自然人纳税信用评价指标不应局限于评价自然人税收的缴纳行为，而应涵盖自然人参与的所有税收行为。一是应评价自然人参与企业经营活动的行为。当前国内大量存在的法人人格混同和滥用法人独立地位、股东有限责任现象。对此，《公司法》中做出了法人人格否认的相关规定，当公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，严重损害公司债权人利益和社会利益的，应当对公司债务承担连带责任。在自然人纳税信用评价中同样也应有所体现，如果公司出现逃税、抗税等严重税收不诚信行为或总体纳税信用被评为D级的，对担任其法人代表、实际控制人、财务负责人等的自然人纳税信用应该给予相应的负面评价。但此类情况应局限于企业的税收违法行为出于主观恶意，且上述自然人负有责任。二是应评价自然人参与涉税中介服务的行为。涉税中介服务机构和人员是维护税收秩序和国家税款安全的重要力量。涉税中介服务机构和人员出现税收违法行为时，其造成的危害性和影响力远大于一般纳税主体。因此，对自然人参与涉税中介服务发生税收违法行为的，也应对其纳税信用给予相应的负面评价。
三、自然人纳税信用评价体系构建
（一）信用主体范围
《深化国税、地税征管体制改革方案》中明确提出：“建立自然人税收管理体系。顺应直接税比重逐步提高、自然人纳税人数量多、管理难的趋势，从法律框架、制度设计、征管方式、技术支撑、资源配置等方面构建以高收入者为重点的自然人税收管理体系。”自然人，即生物学意义上的人，是基于出生而取得民事主体资格的人，其外延包括本国公民、外国公民和无国籍人。这一概念在民法上是相对于法人而言的，作为民事主体存在的人，代表其有权参加民事活动，享有权利并承担义务。因此，自然人纳税信用的评价对象，理应涵盖所有按照中国税收相关法律法规规定负有纳税义务的个人。考虑到自然人纳税人数量巨大，涉税信息的共享机制还不够健全，在评价对象选择上可以采取重点突破、分步扩围的方式。按照《深化国税、地税征管体制改革方案》的要求，2016年就以税务总局和省级税务局为主，集中开展了高收入高净值纳税人风险分析，目前已经积累了一定管理经验和数据信息。因此在信用体系建设初期，可以以高收入、高净值的居民个人为突破口。此外，对涉税中介从业人员、企业办税人员等重点领域也可以现行纳入评价范围。待自然人税收管理征管方式、技术支撑成熟后，再逐步扩大到所有负有纳税义务的自然人。
（二）评价方式选择
当前世界各国通行的信用评价方式，多数可归类为信用等级制和黑名单制。黑名单制仅对严重违反税法行为的自然人直接给予不良信用记录并实施惩戒，对税务机关暂未发现违法行为的自然人不进行纳税信用评定，较信用等级制而言，具备操作性强、指向性比较明确、工作效率高的特点，但显然覆盖面窄，且缺乏正面激励机制，不利于提升自然人纳税人对税法的遵从意识。纳税信用等级制是指税务机关从内外部、多方采集涉税相关信息，如纳税人的会计核算是否合格、申报税款是否及时、税款缴纳是否足额、是否存在涉税违法行为以及其他外部涉及税收行为评价的相关指标因素，根据指标得分高低等把纳税人按信用等级高低进行划分，并依据不同的信用等级采取不同的征收管理的分类动态管理的一种制度。信用等级制指标体系构建又有积分制和扣分制两种模式。若采取积分制，对自然人纳税人的税法遵从行为赋予相应的信用积分正面评价，并据以给予相应的税收激励措施，有利于提升纳税人的获得感、荣誉感，但鉴于自然人纳税人数量巨大、涉税数据信息获取难度大，要准确地获取、核实纳税人税收行为并赋予积分，需要耗费大量的行政资源，且不同自然人纳税人因收入水平、来源的不同在纳税申报行为、频次上可能存在较大差异，将带来积分评定的不平等。如采取类似当前企业纳税信用评价体系的扣分制，仅对纳税人不遵从税法的行为进行扣分，一方面可操作性较强、效率较高；另一方面，通过年度评价指标得分和直接判级相结合，也可兼顾负面惩戒和正面激励效用。
（三）指标体系构建
当前实施的企业纳税信用评价指标体系，兼顾了税收实体性和程序性义务，亦有违法情节轻重的考量，已较为成熟。自然人纳税信用评价指标体系整体架构可以借鉴，但应针对自然人税收征管实际有所侧重。一要注重惩戒恶意违法行为。自然人纳税人履行税收义务的能力弱于企业，故对于一般性的、过失性的违法行为，如逾期未申报、未正确履行扣缴义务等，应视实际情况从轻扣分。对主观恶意违法行为，如提供虚假资料骗取税收优惠、滥用法人人格逃避缴纳税款等，要加大扣分力度。二要注重税收流失风险防范。由于信息不对称税务机关难以掌握，当前自然人税收征管中存在一些税收流失风险较大的环节，如转让不动产、转让股权、偶然所得等。针对这些薄弱环节可以设立专门的评价指标，对纳税人发生这些行为时的遵从税法情况进行重点评价。
四、自然人纳税信用配套制度体系建设
（一）健全法制保障
信用体系的建设和运转，需要健全的信用法律法规保障。当前我国社会信用领域立法缺失，纳税信用领域更是只有部门规章进行规范。立法层级偏低和缺位，已经成为纳税信用体系建设的瓶颈，如当前信用评价结果运用上守信激励不足，税务机关只能给予“绿色通道”等程序性便利措施，而无法像日本“蓝色申报”制度对信用良好的纳税人给予税收实体上的优惠，导致信用激励效用不够明显。因此，必须加快社会信用和纳税信用立法，从法律法规层面明确信用评价、结果运用中各方的权力与义务，明确守信激励和失信惩戒措施。
（二）完善共建机制
自然人纳税信用体系是个人诚信体系的重要组成部分。推广信用信息的社会化应用是发挥纳税信用效用的关键。一方面要拓宽纳税信用信息的应用范围，搭建全国统一的自然人纳税信用管理平台，并与全国信用信息共享平台对接，建立起跨区域、跨部门、跨行业的互联、互通、互查机制，实现纳税信用的增值利用。另一方面要完善奖惩联动机制，制定运用纳税信用信息进行联合激励和惩戒的硬性措施，特别是对失信纳税人要明确一系列在企业经营、社会保障、贷款授信、荣誉评定等方面的严格限制措施。
参考文献
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税收管理体系范文5
关键词：企业；财务管理；税收管理
引言
对于税收工作而言，本身可以看作是宏观调控的重要方法，也是我国非常重要的经济来源。企业一直扮演着纳税人的角色，通过合理合法纳税，能够为社会的整体发展创设良好基础。因此，企业就需要提高对财务管理以及纳税管理的重视度，不断调整管理模式，以此促使自身经济效益得到提高，进而能够实现进一步发展。
1财务管理和税收管理的概念及关系
1.1基本概念。所谓财务管理，主要指的是企业在日常经营过程中运用的管理方案，通过设置一个整体目标，将企业资产购入、资金筹措、合理运营以及利润分配当作管理基础，促使企业的整体运营具有较高的效率，进而实现利益最大化目标。从某种角度来说，这是所有企业都需要掌握的基础技能。所谓税收管理，主要指的是企业在对内部税务问题展开处理的重要方式，基本上都以税收筹划为主。在进行税收筹划的时候，可以基于方法的差异，具体划分为两类，分别是广义以及狭义。无论哪一种方法，都要将国家颁布的法律政策作为重要前提。这其中，广义主要是通过有效管理方案，实现预期目标，而狭义则是对国家颁布的相关政策予以利用，并结合企业自身的实际情况，作出相应的战略安排，缩减投入成本，提升企业的综合实力[1]。
1.2实际关系。对企业来说，自身发展的主要目标便是盈利，而财管和税管则是重要的方案。因此，两者可以看作是包含和被包含的关系，企业通过财管的方式，可以为税管创设优良条件，而税管则是财管的基础部分。只有做好两方面工作，才能解决企业管理工作的难题，促使企业的整体水平持续提升。其一，企业在开展财管工作的时候，理应参照当前缴纳税种和税额，以此为基础进行调整。通常来说，要和企业的实际情况保持一致，满足税务缴纳的法规要求。其二，在遵守相关法规的同时，企业还要尽可能缩减资金成的投入，制定满足企业自身要求的纳税计划。同时还要时刻把握国家政策的动向，对各项优惠政策予以合理利用，逐步提高企业的整体实力，从而能够获得更高的经济效益。其三，财管部门理应提高财管工作的重视度，合理利用财政税收的方式完成管理工作，并将企业销售、经营以及融资的各项因素全部整合，以此反映出企业现有的情况，为未来决策的制定提供有效保证。其三，通过财管的方式，促使企业的管理人员能够充分了解企业当前的发展情况，从而可以更好地找出其中的问题所在，并通过针对性措施予以处理，不给企业的未来发展留下任何隐患。同时管理者还要时刻保持忧患意识，思考未来可能出现的风险问题，进而能够打造一个长寿企业。
2企业财务管理和税收管理存在的问题
2.1财务管理工作存在的问题。2.1.1企业融资能力差。当前市场中存在许多规模相对偏小，资金技术仍然不够成熟的企业。在进行融资的时候，经常会遇到许多问题。尽管政府部门在近些年提高了重视程度，拓展了融资的渠道数量，使其变得更具多元化特点，但仍然有许多难点存在。诸如，中小型企业通常对融资的时间要求比较紧急、频率偏高，同时每一次的金额数量也偏低，显然这一需求和银行的借贷模式完全不匹配。除此之外，中小型企业自身的营收水平参差不齐，有些经营效果较好的企业，能够保证资金流稳定，可以持续还款。但也有部分企业的财务能力极为不稳定，并不具备长时间还款的基础能力，从而使得银行逐渐失去了提供借贷服务的想法[2]。2.1.2财务控制能力差。从目前来看，部分企业内部并未针对财务方面制定相应的控制制度，导致各个员工之间未能做到有效分工，经常会有交叉工作的情况出现，使得财务管理变得极为混乱，并对发展过程中产生的各方面问题有所忽视。时间一长，企业的经营水平就会受到严重影响，同时无法做出科学性决策。
2.2税收管理遇到的困境。在现有的市场经济浪潮之下，企业之间的竞争变得越来越激烈。为了能够在这样的氛围中脱颖而出，企业自然需要做好风险防控工作。在日常经营的时候，企业实际面临的风险非常大，但凡有任何决策出现问题，都有概率造成所有投资打水漂，无法收回，影响企业未来的实际发展。这其中，税收管理就是非常重要的一部分。然而许多企业在日常经营过程中，对税收管理并没有给予足够的重视。一些企业为了能够争取更高的借贷款，相互进行担保。当其中一个企业无法正常还款的时候，相关担保企业也会受到牵连。此外，在2015年到2016年之间，国际税收领域出现了非常大的变化，使得国际企业现有的税收格局完全改变。为了实现自我革新的效果，自然需要对管理方案出现调整，否则一些后知后觉的企业就会被时代所淘汰。
2.3财务人员水平有限。对企业的税收管理工作来说，整体效果往往会和人员的基本素质存在直接联系。然而从当前情况来看，不少企业内部财务人员的整体水平十分有限，不仅缺乏相应的基础知识，对收税工作的主要流程也不是很了解，在日常工作过程中，很难投入自己的全部热情，使得各方面问题出现。如果这一问题没有得到及时解决，轻则企业的管理工作会受到影响，导致经济效益下降。重则企业会受到巨大的财务损失。
3提升财务管理和税收管理的方法
3.1提升财管水平的方法。3.1.1加强法规建设。政府部门理应做好法律建设工作，结合当地的发展情况，制定相应的融资制度。并随着时间推移，对其不断完善，创设优良的外部环境氛围，促使企业能够有效完成融资工作，不断提高自身融资水平。当地银行需要将法律政策作为参照内容，尽可能放低借贷门槛，对各项手续予以简化，以此提升借贷的实际效率。除此之外，企业管理者还需要做到诚信经营，不能有任何违规的情况出现，为自身树立优良的品牌形象。3.1.2创新财管制度。对企业来说，针对内部财管制度，同样需要不断创新，对各个员工的基础职能合理划分，促使整体工作效率有所提升。此外，企业还要对现有的财务流程予以有效控制，打造一个较为完善的控制管理体系，运用最新的管理方案，提升经营工作的创新化水平，促使企业的整体效益得到提高[3]。
3.2提升企业的税收管理水平。3.2.1时刻贯彻五项原则。对广大企业来说，为了确保税收筹划得到全面优化，自然需要在实际筹划过程中，时刻贯彻五项基本原则。其一是合法性原则，也就是所有税收工作不能有违法的情况存在，必须按照法律规定执行。其二是服从财务目标原则，所有筹划工作的目的便是为企业创造更高的收益，因此必须实现预期的经营目标。其三是服务于财务决策，在进行税收筹划的时候，当财务部门提出相关决策的时候，理应按其要求执行。其四是成本和效益的原则，在税收筹划的时候，理应将成本和效益考虑进来，不能出现投资成本过高或者效益不达标的情况。其五是首先筹划原则，所有工作都要进行预估，思考未来可能出现的各方面风险，并提前采取措施进行处理。企业在日常管理的时候，理应时刻遵守国家颁布的相关法律原则，做一个知法守法的良心企业。同时还要加强内部管理，促使内外管理能够得到全面结合。同时还要对政府提供的优惠政策予以充分利用，制定与企业未来发展目标完全匹配的战略活动，进而使得自身综合实力得到有效提升[4]。3.2.2以经营目标为方向。企业之所以开展经营工作，主要目的便是确保最终的经济利益实现最大化。因此，企业理应将这一目标作为核心，推动相关生产活动正常开展，提升管理水平。同时还要参照当前实际的格局，按照职能、业务、税种以及地域，打造特有的税收管理体系，持续提升管理效果，与时展的基本要求保持一致。除此之外，各方工作的基本要求也要进行有效协调，针对现有的经济热点持续探究，按照实际情况，提出最为合理的建议。
3.3提高财务和税收人员的整体效益。其一，企业内部管理人员理应提高对税收管理的重视度，加强内部人才培养，促使其基础知识变得更为扎实，懂得运用实践技能完成问题处理。同时还要进行考核工作，以此把握员工们的知识技能，所有考核不达标的人员坚决不允许上岗，直到考核通过为止。其二，企业内部需要建立奖惩措施，对于表现优异的员工，除了要给予表扬外，还要在物质层面提供奖励，让其在未来的工作中继续努力，发挥模范带头作用。而对于表现不佳的员工，除了要批评外，还要追究其责任，若问题严重，甚至可以直接开除[5]。其三，管理人员必须时刻贯彻终身学习的理念，尤其是在信息化时代，懂得运用各种现代化工具，从而能够在业余时间，持续完善自己的知识基础，了解金融行业的发展情况，关注相关政策的调整动向，进而为未来的财务决策提供帮助。
4结语
综上所述，对于现代企业来说，在日常管理的时候，财务管理以及税收管理一直都是非常重要的部分。因此，企业管理人员理应予以充分重视，通过科学、合理的方式，持续提高管理水平，把握企业的整体发展方向，尽可能规避所有可能遇到的风险，从而为企业的实际发展创设良好条件。如此一来，企业的整体水平就会得到提高，进而能够获得更高效益，在激烈的竞争中占有一席之地。
参考文献
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[4]高密.浅谈企业财务管理与税收管理[J].中国商论,2017,000(013):117-118.
税收管理体系范文6
关键词：船舶制造业;税收管理;利润;实际问题
税收是国家收入的主要来源。国家依靠法律法规的规定和社会公权力，参与到国民收入分配，强制取得财政收入的一种方式。税收能够有效地调节国民收入再分配，促进生产要素的流动和经济增长。因此，依法纳税是每个公民和企业应尽的的义务。加强完善船舶制造业税收管理，提升企业纳税信用等级，能够有效地保证行业的良好发展，是我国经济能够飞速发展的重要保障。
一、目前船舶制造业税收管理的主要问题
(一)税收的监管难度大
船舶制造行业的经营方式主要有二种：一种是造船企业根据自身技术、资金、设备和场地等生产条件，按照市场需求，直接接单生产制造船舶进行销售；二是造船企业接受别的企业委托，委托方提供技术、资金等生产条件，被委托方提供场地和人员，向委托方收取租金和建造费用。上面两种经营方式因为可能存在两个企业或多个企业同时生产的情况，很难对加工方和委托方的原材料进行区分，双方企业可能发生交叉抵扣的情况，都对税收的监管及征收带来了一定的困难，导致增值税难以准确计算征收。
(二)税款征收周期长
由于船舶生产工期一般超过12个月，且生产时所需要的原材料数量广且多，企业为了降低制造成本，往往采取预付方式在制造初期就购入大量原材料，这使得进项税额暴涨，形成留抵税额滚动。同时《增值税暂行条例实施细则》规定，销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天，这中间有一个较长的收款时间差，导致短期内税款无法及时到位。
(三)缺乏统一的征税方式
目前，我国各地均存在着不同的税收征管方式，对船舶制造企业更是缺乏有效统一的规定，造成税负的不平衡现象发生，这种不平衡现象不利于船舶制造行业的公平竞争和发展。
(四)税款存在流失现象
各地目前成立的船舶交易市场规定不够清晰明确，执行力度不够严格。主要表现在对新船和旧船的划定不够严格，企业刚刚才建造好的船舶，还未备案便也能参与交易，给部分制造企业偷税漏税提供了便利，造成国家财产流失。对中小造船企业税款征收难。中小造船企业财务核算相对不够健全，按双方协议合同生产，有时仅凭口头协议，在购买钢材、发动机等主要物资时不索取发票，销售也不开票，大量现金交易。同时，由于修理维护保养船舶业务的不确定性，客观上给这些小规模船厂造成偷税漏税之机。
二、如何完善船舶制造业税收管理的方案
(一)营造良好的税收氛围
税务部门应加大宣传力度，从依法缴纳税款给国家和企业带来的好处及偷税漏税造成的严重危害入手，营造良好的纳税氛围，让企业主动按时依法交税。同时应当加强与企业高级管理人员和企业财务人员的沟通交流，阐述企业法人应当承担的纳税义务，规范企业的财务处理、申报问题。加强同行业之间的联系，以便于协调企业和税务部门的关系。
(二)加强财务人员业务素质培养
企业应加强对财务人员的个人综合素质培养，从根本上规范财务核算的流程。对于一般纳税人企业，应当制定按照不同经营方式核算的方法计算出应当缴纳的税款额度，按时主动缴纳税款。对于小规模纳税人的船舶制造企业，要改变以往常用的现金交易模式，建立起完善的账本，按规定开具合法票据。船舶制造企业还应当建立起合理有效的税收评估模型，对税负进行评估测算，发现疑点或错误及时进行稽查和修改，查出的问题应进行企业内通报，以此来促进企业的规范合法经营。
(三)明确管理人员职责
船舶制造企业应当明确财务人员的管理职责，加强对财务人员的日常监管。财务人员要加强日常的巡视和结算工作，建立起一套船舶制造企业的管理档案，对于企业的每条船只的生产合同需及时报备到国税部门。企业的开工制度还需要完善，对于开工生产的每条船只及时向税务部门报告，如税务部门不清楚的地方应主动解释清楚。财务人员每月至少两次应对企业在建和下水的船只进行巡查比较，清楚知道每条船只的在建进度，进行登记造册。
(四)分清楚企业的责任和连带责任
政府部门应当尽到自己的责任，明确税收政策的实施情况和变化。因为船舶制造本身的特性，制造周期一般较长，建议政府税收部门可以按照船只的制造进度来确定企业的销售收入情况，保证企业税款的及时缴纳。政府税务部门还应当明确纳税主体，确定好纳税企业的责任人，对接受委托船只制造或加工的企业按照签订的合同确定纳税的主体。分清船舶制造企业所要承担的纳税协助责任和连带责任，如企业应为没有按时向税收部门报备而造成漏税情况发生的企业应负主要责任，为其生产船舶的被委托企业则应负连带责任。对于船舶交易的规定法律也应清晰明确，如发现违规经济行为，责令其企业退回生产地做好纳税工作后才能交易。
(五)科学征收环境方面的税收
推进“费改税”政策的落实进程，做到生产企业的节能减排，政府还应将船舶制造行业生产过程中产生的收费项目改为征税项目。对于制造行业现有的水污染、大气污染、和城市废水污染严重的情况，应当充分调查企业的污染情况，适当的征收环境保护税。如可以对船舶制造行业开征“工业企业污染税”按照企业的废水排放量和大气污染量实行定额征收。但由于各个企业规模的大小不一，制造船舶的种类不一，所以在征收工业企业污染税时要按照一定科学方式确定企业的污染量，根据污染量设立不同的征税单位，税率则按照船舶制造企业的污染程度实行累进税制。
三、用科学技术完善税务管理制度总体系
随着时代的不断进步，科学技术的飞速发展加快了各行各业的前进速度。我国原有的税务管理体制已经跟不上时代的步伐。扩宽税收信息收集，建立一个稳定、及时的税收平台能够有效地提高税收管理工作的效率。在源头上完善税务管理总体制能够有效地杜绝各行各业偷税、漏税的行为发生，且完善的税务管理体系能够保证税务部门在面对一些企业出现的问题时合理有效的实行征税。定期抽查企业的征税情况，将相关企业的征税报表及时更新到税务库中，保障税务管理体制的稳定运行。
四、结束语
“取之于民，用之于民”是国家征税的重要意义之一，依法纳税对于保障国家经济健康发展有着重要的作用。依法纳税是我国每个公民和企业应尽的责任和义务。船舶制造行业在我国的税收总量中占据着一定分量，但现有的船舶制造行业税收管理体系仍然存在一定的不足。企业偷税、漏税行为的发生，造成了国家资产的流失，也会为船舶行业的发展带来了消极的影响。相信做到以上六点，并用科学技术完善我国税务管理总体系能够保障船舶行业的健康发展，保持我国经济的持续、稳定进步。
参考文献
[1]刘昌年,李毅心,刘卫忠等.内容型激励、税务人员组织公民行为与纳税服务质量相关性研究[N].绵阳师范学院学报,2020,39(03):6-15.
税收管理体系范文7
关键词：税务管理；税收数据；电子信息化；税收工作
前言
当下，正是我国建设全方位税务服务系统的关键时期，“金税三期”——税收管理信息系统工程对此提出了明确发展目标，即“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”，直观阐述了我国税务电子信息化管理的发展趋势，下文将围绕这一主题展开论述。
一、税务电子信息化管理的主要内容
目前，税务电子信息化管理的内容主要以“金税三期”为中心展开，其中“一个平台”，即指要构建一个包含了网络硬件和根底软件的、统一的技术根底平台，包括硬件设备平台和电子税务应用组件平台等，以实现“掩盖总局和国地税各级，并与其他职能部门网络互通”的总目标。“两级处理”，即指依托前述技术根底平台，在全国范围内逐步推行并完成税务系统数据信息在总局和省级税局的集中处置，以实现“分离各地级税务的实践状况，构建以总局、省税局两级数据共融的处置中心”的建设目标。“三个掩盖”，即指系统功能覆盖全部税种、税收工作的重要环节，依托互联网实现各级国税局、地税局与其他职能部门的网络互通，从而切实推进电子信息技术在全国税务系统得到普遍应用，确保税务工作的便利性、规范性高效性。而“四个系统”是指征收管理系统、行政管理系统、外部信息系统、决策支持系统。其中，征收管理系统主要负责税收业务；行政信息系统主要负责税务系统内部行政管理事务；外部信息系统主要负责与纳税人交流和提供相关税务服务；决策支持系统则主要负责向各级税务机关进行税收经济剖析，提供监控和预测等税务决策。以此四位一体，最大限度满足当前税务工作多层面、全方位的应用需求。
二、全面推进税务电子信息化管理的作用
(一)推进税务电子信息化管理有助于提高决策的科学性。随着经济环境的不断变化，对税收工作的要求愈来愈多，也愈来愈高。电子信息化管理有效改变了传统税务管理模式和稽查手段，不仅有助于提高税收业务的完成效率，还能在更大范围内获取可靠税收信息，使得税收数据价值提升，为相关部门实现科学决策提供了直观的参考依据。(二)推进税务电子信息化管理有助于提高税务服务效率。社会的进步使得人们对公共部门的服务要求愈来愈高。电子信息化管理使得税收服务始终以维护纳税人权益为出发点，能够最大限度满足社会大众对税务工作的合理需求，从而有助于提高纳税人的满意度，营造良好的征税与纳税环境。(三)推进税务电子信息化管理有助于降低税收管理成本。电子信息化管理使得税务工作由原来的粗放型逐渐走向精细化，不仅减少了税务管理与征收成本支出，还在不同程度上细化和拓宽了税收服务的方式。而这一优势，也使得国家财政支出相应降低，国家政府能够有了更多的资金能够投入社会基础建设，为广大纳税人提供更多公共服务。
三、税务电子信息化管理的发展趋势
基于当前现状与形势分析，我国税务电子信息化管理将在保持当前稳定运转的前提下，朝着以下方向发展：(一)税收征管业务将逐渐走向“流程化”。当前，我国税收工作已经建成并形成了以互联网及其设备为平台，以“申报纳税”和“优化服务”为工作基础的集中征收、重点稽查、强化管理的税收征管体系。但是，在信息技术不断发展与进步的当下，这一税收征管体系在实践中也逐渐显露出一些的弊端，因此，为实现发展、突破、不断跃上新台阶的整体目标，税收管理体系就必须打破现有条件下的以手工作业为基准而设置的旧的征管流程，建立更加规范化、科学化的新的税务电子信息征管体系，以顺应税收信息化建设的飞跃发展，从而推动税收征管的质量和效率不断提高。(二)面相大众的纳税服务将逐渐实现“高效化”。电子信息化管理不仅是作用于税务系统，在各行业领域中也得到了不同程度的应用。因而，推进税务电子信息化管理不仅是适应当前税收业务的举措，也是改善纳税服务、提高税收效率的必由之路。对此，在建设与完善现代化税务管理体系的进程中，税务电子信息化管理将立足于制度建设、制度创新的基础上，依托于电子信息技术，进一步丰富、创新税收服务的内容和形式，将促使纳税服务的内涵与外延不断拓展，并逐步形成集合新型、高效、立体、全方位于一体的纳税服务新机制。(三)职能部门的税务信息将逐步实现资源“共享化”。当下，各税务职能部门所掌握的相关税务信息资料等仍然未能全面实现互通与共享，在税务电子信息化管理建设进程的不断深入，以及“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”整体目标的引导下，我国税务信息资源将逐步打通各个关节。同时，在相关税收法律的规定与制度政策的簇拥下，涉税信息职能部门也将更为积极、主动地提供涉税信息；而且，随着各地政府“电子政务数据中心”以及各地国税、地税部门共管户信息库的建成，相关职能部门也将逐步实现对税收数据的及时交换、比对、分析和预警，发挥合力，共同推进整个税务系统业务与技术的有机融合。
四、结语
随着信息技术的日新月异，以及国内外经济环境的发展与变化，近年来税务部门不断革新思路、创新发展，在全国范围内逐步实现了税务电子信息化管理，有效解决了因税源流动性加强、纳税人业务范围和经营方式变化等对税务管理工作发起的挑战。因此，为进一步适应时代与社会需求，税收业务主管部门应重视并深化税收信息化建设，以切实提升我国税务管理效率，使税收业各项务能更好地服务社会及群众。
参考文献：
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税收管理体系范文8
关键词:税收风险管理;税收征管体制;数据治税
2015年中央全面深化改革领导小组第十七次会议审议通过了《深化国税、地税征管体制改革方案》。本轮改革旨在解决职责不够清晰、执法不够统一、办税不够便利、管理不够科学、组织不够完善、环境不够优化等问题，提出到2020年建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收征管体制。2018年国务院提出改革国税、地税征管体制，将省级和省级以下国税、地税机构合并，实行以国家税务总局为主与省(区、市)人民政府双重领导管理体制，由此掀开全面深化税收征管体制改革序幕。新一轮税收征管体制改革对税收风险管理产生哪些影响，未来税收风险管理发展变化的趋势是什么，需要关注哪些问题，如何解决这些问题，都是亟需解决的新课题。
一、税收征管体制改革的基本问题
(一)税收征管体制的内涵
税收征管体制是处理国家内部机构间税权配置关系、政府间税收收入关系和税收征管关系的基本制度，是税收制度、财政管理体制和宏观经济体制的有机组成部分，包括税收管理体制模式、国家机构间税权关系、政府间税收收入关系和政府间税收征管关系等基本要素。在税权配置关系上，税收立法权在人大，税收执法、税收管理则是税务部门的职能。因此，提升税法遵从度和行政效能，降低税收流失率和税收成本，是税务部门的主业。
(二)税收征管体制改革的背景
1．推进国家治理体系和治理能力现代化的根本要求。党的十八届三中全会把“推进国家治理体系和治理能力现代化”与“完善和发展中国特色社会主义制度”并列为全面深化改革的总目标，这意味着党的执政理念在理论上有新突破，标志着由“治理”取代“管理”，成为新时期深化改革的执政理念和治国方略。推进国家治理体系和治理能力现代化，就是使国家治理体系制度化、科学化、规范化、程序化，使国家治理者善于运用法治思维和法律制度治理国家，从而把中国特色社会主义各方面的制度优势转化为治理国家的效能;就是要进一步理顺各治理主体的协调匹配，正确处理好政府、市场、社会之间关系;进一步创新国家治理的方式方法。税收作为国家治理的基础、支柱和保障，税收征管体制改革已然不仅仅在财税或经济层面，而被提升到国家治理层面。2．供给侧结构性改革的应有之意。2015年党中央提出供给侧结构性改革的发展战略，着力破解高行政成本、高税费成本和高融资成本这三大供给约束。强调包括经济活动主体、生产要素、要素升级、结构变动、制度变革等在内的“供给侧”因素共同发力，提高全要素生产率，进一步解放生产力，从根本上解决经济增长动力不足的问题;强调不仅要调整供给结构的数量关系，而且要推动整个结构系统的转换、升级和质量提升。既包括生产力的调整，也包含生产关系的变革;既要发挥市场配置资源的决定性作用，也要发挥好政府的引导作用。税收征管体制改革要求税收供给侧各要素协同发力，提高行政效率，促进经济社会发展的质量变革、效率变革、动力变革和全要素生产率的提高。3．构建现代化经济体系的重要组成部分。长期以来，税收征管体制主要依附于财政管理体制而存在，其本身的相对独立性不足，这不仅限制了税收征管体制的地位，而且制约了税收征管体制的建设，影响了税收征管的质量和效率。党的报告作出了中国已进入新时代、社会主要矛盾已经发生重大变化的政治判断。强调坚持以人民为中心，增进民生福祉是发展的根本目的;坚持创新、协调、绿色、开放、共享的新发展理念;坚持全面深化改革，坚决破除一切不合时宜的思想观念和体制机制弊端，突破利益固化的藩篱，吸收人类文明有益成果，构建系统完备、科学规范、运行有效的制度体系。因而，税收征管体制改革是化解经济社会深层次矛盾的迫切要求。
(三)税收征管体制改革的目标
按照中央改革方案要求，征管体制改革本着“统一、整合、聚力”的逻辑主线，最终实现征管体制的改革目标:“构建起优化高效统一的税收征管体系，为纳税人和缴费人提供更加优质高效便利的服务，提高税法遵从度和社会满意度，提高征管效率，降低征纳成本，增强税费治理能力，确保税收职能作用充分发挥，夯实国家治理的重要基础”。
二、税收征管体制改革给税收风险管理带来的机遇和挑战
新一轮税收征管体制改革既不是对以往国税地税征管体制的修修补补，也不是立足于经济层面的结构性调整，而是作为国家治理的基础和支柱层面的重大变革，必定对各项税收工作产生重要影响，给税收风险管理带来机遇和挑战。
(一)税收风险管理的机遇
1．税收风险管理组织创新的重要历史机遇。1994年实施分税制改革以来，国税地税两套机构并行运转，在组织税收收入方面发挥了积极作用。随着政府职能转型，服务型政府、效率型政府的观念深入人心，特别是党的十八大提出推进国家治理体系和治理能力现代化目标，中央大力实施简政放权、放管服改革和优化税收营商环境的国策，两套税务机构并存的弊端越来越明显，以往的组织架构已经难以适应形势的发展。随着互联网大数据的迅猛发展，两套税务机构在应对税收风险方面显得力不从心，税收征管体制改革为税收风险管理的组织创新和管理机制创新提供了很好的历史发展机遇。建立适应互联网和大数据时代要求的、统一高效的税收风险管理体系，是社会诉求和历史发展的必然。2．税收风险管理系统整合的最佳时间窗口。以往国地税各自为战的税收风险管理体系，在两套机构、两套人马、两套数据库和割裂纳税人信息的情况下，不能高效运转，造成大量征管资源浪费，难以集聚有限的征管力量。当前税收风险控制的方式由小数据、人工识别转向大数据、人工智能控制，税收风险管理正面临转型升级的关键阶段，借税收征管体制改革之机整合国税地税优势资源，在推进组织创新基础上，进一步优化税收风险管理系统，对未来工作起到事半功倍的效果。3．人力资源配置优化集成的有利契机。推行税收风险管理急需大批从事风险管理业务的专业人才，但两套税务机构使本来就匮乏的专业人才资源捉襟见肘，难以形成合力。应当以此为契机，集中国地税各自人才优势，优化人力资源配置。
(二)税收风险管理的挑战
1．税收风险管理理念需要转变。传统风控模式更多针对传统经济模式，面对蓬勃发展的新型经济模式已不能适应时展要求。面对电子商务、知识经济、数字经济等新经济形态，需要税务部门同社会多方面协同合作。税务部门要由单打独斗转向社会化治理，引入社会各方力量，打造税收社会化治理平台，运用大数据、区块链和人工智能实施税收治理，从经验管理转向数据治理，从经验管理和技能管理转向知识管理和智能管理。2．税收风险管理能力需要提升。新一轮税收征管体制改革已在税务管理组织架构方面作出重大调整。譬如，专门成立了税收风控局、大企业税收管理服务局和税收经济分析局等直属机构。然而，从税收风险管理的人员结构看，高学历占比低、相关专业对口人员占比低、既有业务工作经验又有专业技能的人员占比低，同时人员配置严重不足;从风险管理层次看，往往把精力放在风险识别、等级评定、应对处理和绩效评价这四个环节上，对税收风险战略管理重视不够;从风险管理的技术手段看，数据源严重不足，数据挖掘技术尚未得到实质性应用。譬如，对纳税人行为及其风险特征进行画像，并没有涉及深层次的问题，更没涉及战略层面的系统性风险(如产业税收风险、税制风险、体制风险)，长期停留在对纳税人广泛给予风险提醒的层面，这显然是不够的。3．税收风险管理体系需要完善。税收风险管理体系应当包括组织体系、数据信息平台体系、风险特征指标体系、风险评估技术体系、部门分工协作体系和专业人才体系等。从目前情况看，组织体系初步建立，风险特征指标体系初具规模，但在数据信息平台体系、风险评估技术体系、部门分工协作体系和专业人才体系方面还存在不足，需要尽快补齐短板，建立和完善税收风险公共治理体系和国家统一的税收大数据库乃是当务之急。
三、税收风险管理发展变化趋势
从管理范围上，需要从现行的一般税收风险管理转向税收风险战略管理，就是将风险管理的视野扩展到税收治理的各个领域，包括税收的立法、执法、司法，以及税收管理服务的全流程。一方面要从纳税风险、执法风险延伸到体制风险、税制风险，另一方面还要将社保费和“五险”等非税收入纳入风险管理的范围。从技术手段上，需要从目前的小数据税收风险管理转向大数据税收风险管理，主要运用数据挖掘和可视化技术。数据类型逐渐多元化，半结构化和非结构化数据是传统分析工具无法处理的，如果没有高性能的分析工具，大数据的价值就得不到释放。在大数据条件下，人们更加关注事物之间的关联关系及其运行变化的规律，从中发现知识，对未来做出预测，形成对决策的支持力量。从数据应用方面看，大数据应用是为日常管理决策服务的，是将自动化的算法和业务规则与税务组织现有的管理体系相融合，以机器自动决策的方式为税务人员提供管理决策指导，区别于传统信息系统关注流程化、标准化、规范化，大数据应用关注的是基于数据的管理决策整体效能的提升，或许是针对人、组织、文化、系统等不同方面的干预。大数据应用不应该仅仅关注数据分析的角度，而应支撑整个税收征收管理的优化和演进。
四、提升税收风险管理的建议
新全球化和数字经济背景下，未来税收征管体制改革更关注和解决系统性税收风险，推进和加强全方位税收风险管理，这需要从战略和战术两个层面加以考虑。
(一)总体战略层面
1．进一步改革完善现行税制。一方面，现行税制已越来越难以适应新经济模式和知识经济发展要求，形成新的税收流失，税收风险有不断增加的态势。截至2018年，我国数字经济总规模已超过30万亿元，占GDP总量的三分之一，该比例还将进一步提升。全球数字经济迅速成长，纳税人、纳税地及纳税节点等问题突出。对此，OECD国家给出根据“目的地原则”征税的初步解决方案，但其中还有许多问题需要解决，需要各国改革现行税制，搞好国际税收协调。另一方面，现行税制本身不合理使实体经济税收负担过重，导致大量偷逃税现象，需要从根本上改革和完善现行税制，构建与现代化经济体系相匹配的现代税制体系，通过优化顶层设计消除制度性税收风险。如降低财富创造环节税收负担，恢复经济细胞造血功能;强化消费环节税收，通过改变征收环节优化税收收入结构;进一步通过降低税率扩大税基，通过修订税制堵塞税收漏洞来扩大税基，通过完善全球税收治理来扩大税基，最终实现“低税率、宽税基”模式下的大国轻税政策。2．改革完善税收管理体制模式。分税制强调分权、分税、分管，但国地税机构合并之后，分管就变成了国家税务总局和省级政府分别对税务机关行使不同的管理权，总局主管税务行政执法，地方政府主管税务机关内部行政管理，两者协调配合，形成合力;分税方面需要给地方更多的份额，通过建立完善的地方税体系来保障，使地方的财力与支出责任相符。党的报告提出要建立地方税体系，这样做可以减少中央对地方的转移支付，有利于调动地方政府积极性，使地方政府更关心和支持税务工作，有利于形成税收共治格局。3．改革完善税收管理的机制流程。从2005年开始，我国引入税收风险管理机制，按照风险类别等级配置征管资源，在很大程度上解决了征管资源不足的问题，税收征管质量和效率显著提升。然而，现行税收风险管理面临转型升级，无论从管理的理念、管理的范围，还是从管理的手段和流程上都需要变革。必须从战略层面全面认识税收风险存在的多样性，了解系统性税收风险发生、发展和影响的全过程;必须依托大数据思维，运用大数据技术手段来化解深层次的税收风险，为科学决策和管理提供知识支撑和智力支持。将大数据这种新的技术手段与税收风险战略管理高度融合，形成大数据支撑下的新的机制，这将改变以往税收风险管理的工作机制和流程。
(二)具体策略层面
1．进一步提高纳税遵从。树立以纳税人为中心的服务理念，以纳税人需求为导向，深入分析纳税人的需求，根据纳税人诉求变革管理组织和管理制度，优化业务流程，提供优质的服务产品，打造智能化的税收知识库，将知识管理作为提升纳税服务的重要手段;根据税收风险的类型和等级优化资源配置，为各类纳税人开展精准画像提供有针对性的纳税服务;实时开展风险识别、风险预测和风险提醒，对风险级别高的纳税人群体、行业和管理环节实施重点布防。2．全面推进依法治税。(1)完善税收立法与司法。在改革优化税制的基础上，提高税收立法层级，强化税法权威，降低和消除税收法制性风险;按照税收风险管理的业务需求，进一步完善《征管法》与相关涉税信息的法律制度，为税务机关获取涉税信息提供法律支撑;以《征管法》修订为契机，对政府及社会职能部门、网络交易平台(如淘宝、京东等电商交易平台)、银行等金融机构以及新兴的支付平台向税务机关提供的信息名录进行细化，明确其向税务机关及时准确提供涉税信息的法律责任和义务。同时，改革与完善税收司法，建立健全税收司法保障体系，发挥国家司法力量的强制和威慑作用，对破坏国家税收秩序的严重违法犯罪行为进行严厉制裁，可按经济区域设置专门的税务法院。(2)坚持依法行政。在税务行政执法中严格按照合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信和权责统一的行政准则，进一步提高依法行政的意识和能力;严格遵守权限法定、程序法定、释法法定原则，依法履行职责，规范行政执法行为，保持法律底线;进一步完善执法程序、制度流程和制约机制，不断改进税收执法方式，引导、帮助税务干部和纳税人防范法律风险。(3)健全行政监督体系和问责制度。强化税收执法监督，加强税收执法责任制管理，进一步完善税收执法管理信息系统，加大税收执法检查和执法监察力度，加强内控机制建设，预防税收执法风险;高度重视纳税人的监督，健全纳税人监督机制，拓宽纳税人监督渠道，依法保障纳税人监督权利;自觉接受其他外部监督，包括人大监督、政协的民主监督、审计和财政机关的专门监督以及新闻媒体等社会监督;落实问责制度，严格执行行政监察法、公务员法，坚持有错必纠、有责必问，通过完善制度，明确问责主体、权限、对象、事由、程序和方式，确保权力与责任一致，监督与责任挂钩，有效促进各级税务机关和税务干部依法行政。3．加快推进数据治税和数字治税。(1)树立大数据思维。面对海量的涉税数据和瞬息万变的信息技术，只有树立大数据思维才能跟上时代步伐，应对现实挑战。要在税务系统深入普及大数据知识，培养大数据管理技能，力争营造“用数据来说话、用数据来管理、用数据来决策、用数据来创新”的大数据文化氛围。进一步提升大数据技术水平，充分利用大数据、云计算和人工智能，结合区块链技术打造数字化税收治理格局，加强对数字经济的全方位税收监管，实现税收治理现代化。(2)搭建大数据风险管理平台。对各类涉税数据，包括征管业务数据、外部交换数据、互联网情报等进行全方位的主题建模、动态采集、全面整合，从而构建一个可扩展的、稳定的、高效的、全面的数据资源平台。在此基础上构建满足各层级用户需要的风险分析及应用系统，并提供从数据处理到应用展现等一系列功能，支撑基于大数据的税收风险管理业务应用，包括税收缺口风险、大企业税收风险、虚开发票风险、税收优惠风险、重点行业税收风险、非税收入风险、个人所得税、社保等分析模块等。(3)健全数据管理职能部门，完善数据管理工作制度。设立专门的部门履行数据管理职能，由该部门集中管理和监控数据，各有关职能部门协作配合并设立数据处理岗，明确工作职责;制发《数据管理办法》《数据管理责任追究暂行办法》，明确数据管理部门的职责范围、工作程序、监控内容、考核奖惩等，建立数据通报、培训等制度，制定信息采集、审核、录入、分析比对、信息传递等相关办法，使数据监管与运用工作规范化。(4)培养复合型高素质人才。大数据时代下，随着“金税三期”的推广应用，纳税人涉税信息正在逐步集中，亟需一批全面掌握财会税收、数理统计、数据分析、信息化技术等相关知识的复合型人才。这些人才应具备在数据的海洋中探索发现的能力，从而揭示蕴含在大数据中的税收经济规律和涉税风险疑点，开创智慧税务新局面。同时，税务部门应积极开展专业人才培养，邀请相关专家实施分级分类培训，培养一批在相关专业领域有很深造诣的专家型人才。
参考文献
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