摘要：文中通过具体阐述税收规划在建筑施工企业中发挥的作用和意义，详细分析了建筑施工企业对税收进行合理规划的重要性，为建筑施工企业如何建设合理的税收规划提出科学依据，以供参考。
关键词：税收管理；建筑施工企业；税收规划研究
1建筑施工企业税收规划的意义
建筑是一项特殊的行业，在经营管理方面与其他的企业存在着明显的不同，尤其是在纳税方面。建筑企业纳税多是以营业税和附加税为主，税收规划的重点大多数都是在企业固定收入的基础上进行税率选择的。建筑施工企业的营业收入具有较强的灵活性，营业的收入款项没有具体时间规定，每一次工程结款都是以工程进度和质量来确定完成，因此，在纳税规划上占据很大的优势。为了促进企业稳定发展，需要对建筑企业进行合理的税收规划，从实质上真正实现降低税收成本的作用，使建筑企业拥有富余的流动资金以供周转运营，为建筑企业的后继发展奠定坚实的基础［1］。
2建筑施工企业税收规划的合理性基础分析
2.1组织形式是否合理
建筑企业进行有效税收规划的前提是对相应的企业组织进行合理的创新和整合。假如建筑施工企业是属于那种集团组织形式的，在税收规划过程中可以采用保持集团子公司税收负担平衡的方法，实现子公司进行税收规划结算和注册形式的实用性，将集团当下的子公司进行平衡以及协调分支机构利益。比如，对集团内部的交易定价进行转移，可以在很大程度上降低建筑施工企业的税收负担。
2.2企业收入确认是否合理
根据有关规定，建筑施工企业的结算方式可依据工程施工进度和对工程量的计量进行工程周期结算。在实际的工程施工过程中，从进入场地到工程结束都需要很长的时间，无法确定具体的完工时间，在这种情况下只要在税法允许的范围内，建筑施工企业可以从自身的实际情况出发，科学合理地进行工程结算规划，在延期纳税的时间内，可以享受在没有利息的情况下使用税金，进而真正发挥出税收规划的实用性［2］。
2.3会计科目设置是否合理
若企业税收项目安排不合理，使所得税的扣除产生误差，会加大建筑施工企业的所得税负担。要避免这种情况，建筑施工企业不仅需降低资金支出，还要对费用的使用情况进行合理的规划，有效突出依法避税的目的。比如，在税法的相关规定中明确指出，只要建筑施工企业提供的原始文件真实可靠，会议费的扣除可以赶在所得税之前进行。
3新时期建筑企业税收统筹规划中存在的问题
3.1企业对税收统筹认知规划不足
国内大部分建筑企业均属于中小型建筑单位，因此基本对税收统筹规划认识不足，使得企业忽略了税收统筹规划的关键作用。企业经营管理过程中，很多员工觉得税收统筹规划属于财务部门工作范畴，和其他环节没有太大关联，因此使得企业实施税收统筹规划过程中面临较大困难，工作成效得不到体现，无形中在成本支出采购环节增加了企业税收负担，企业对税收统筹有关政策了解不够透彻，造成企业未来发展受到严重阻碍。
3.2建筑企业税收统筹人才缺乏
正是由于国内大部分建筑企业对税收政策认识不够透彻，使得企业领导认为普通财务人员即可完成税收统筹规划相关工作内容，对税收统筹规划专业人才的培养重视程度不够，对于投入大量资金及资源对税收统筹人员进行专业培训的意愿更加微乎其微，导致建筑行业统筹规划能力不足。然而税收统筹规划从业人员不但需要具备专业的财务知识，同时需要拥有充足的统筹规划及相关阅历，方能制定良好的税收统筹方案。将建筑单位现实经营状况作为基础，对战略目标进行合理制定，从而推动企业长远发展。
3.3建筑企业缺乏风险防范意识
建筑单位不能对税收统筹过程中产生的风险进行回避，因此企业需要针对落实统筹方案时出现的风险提出规避措施并认真落实，不能有效规避风险将使企业面临巨大的经济损失，不仅无法有效降低企业课税支出，反倒使企业经营过程中的课税比例增加，对统筹方案的执行造成更大困难。正是由于企业缺乏风险意识，造成企业忽略组织财务人员进行专业培训，并且没有针对风险做好防控工作，使得企业经营效益出现下滑。比如，对相关物料及日常设施进行采购时，可针对相关项目对其价值进行比较，防止税收统筹实施过程产生风险，或因信息误差造成税收负担。
4建筑施工企业建设合理税收规划的主要途径
4.1升级企业财务信息系统
新的建筑工程开展时，在进入施工现场之前是需要企业自身先行垫资的，在工程进行到一半时，依然没有拿到相应的工程款补给，这一现象在现实工作中时有发生。造成这一现象的因素有很多种，最主要的还是出自企业的本身原因，在企业的财务管理工作和业务管理工作未衔接好，对工程项目信息还没有完全具体了解和掌握的情况下，便下达了施工操作命令，出现了施工中项目信息报错的现象，导致税务管理工作与财务管理工作产生冲突。此外，还应优化企业财务信息体系，加强企业的财务管理网络的稳定运行，把税务管理模块与财务信息体系进行统一最大化发挥网络信息化的联动效应，有效提高财务部门和业务部门的沟通交流，真正从本质上实现现代一体化的税务及财务的未来发展模式，能很大程度上节约企业财务管理成本［3］。
4.2建立良好合作供应名单
对于施工方而言，若没有及时获取抵扣进项发票，一方面会使企业的税负加重，企业的运营资金也会因此受到制约，另一方面会使施工方的运营成本增加。施工方想要建立良好的合作关系，可以通过建立供应商关系网实现，将进项抵扣弊端控制在公司承受范围之内，税务筹划工作也会更加灵活。随着营改增政策的实施，施工方也参与到了规划传统采购供应模式当中，在合作伙伴选择方面，要从供应商的信誉以及交易方面进行考量，建立长久的合作关系，更要及时地应对各种状况。如果施工方没有进项发票，对于新老项目要进行有效合理的调配，对于合作供应商的选择，要充分考量各类项目的采购情况，并先行支付预付款项。基于完成采购没有发票的情况，供应商对于之前的发票进行取回，用于当前应纳税额的抵扣。特别要注意的是，一定要在符合法律标准的基础上运用这种模式。这样才能使税务筹划工作从根本上变得灵活，及时弥补增值税进项税额存在的申报问题，并将施工方的税负效果进一步提升，进而使企业的资金压力得到缓解。
4.3做好工程款项节点管理
应该不断加强对于工程管理的节点收取控制，控制制度也要不断完善，将时间节点进行合理规划，使进项发票能够有更多的空间及时间，便于以后税务筹划工作的开展，规避税务风险状况出现。实施营改增的阶段，在公司内部要设置独立的税收核算部门，加强税收核算工作人员增值税方面的培训，全面提升相关人员的核算水平［4］。
4.4建立合理的管理体系
企业需要对税收统筹管理工作计划进行合理定制，在税收统筹管理的过程中建设完整的管理体制。企业建设税收统筹管理体制时，应将自身发展情况、经营范畴以及经营特点作为出发点，将有关政策作为工作创新的重要根据，激发高新技术人才积极性，使企业税收工作在坚固、牢靠的基础下顺利完成。与此同时，需要企业在执行过程中对统筹系统进行优化及完善，跟随社会发展进程，发挥建筑行业税收管理体制在企业发展过程中的推动作用，进一步促进企业经济不断发展。
5建筑施工企业税收管理视角的税收筹划策略
在市场经济大环境的影响下，建筑承包单位只有降低企业经营成本，才能实现企业竞争目标。降低成本的主要方法有以下几种：
（1）经营管理筹划。建筑施工单位在经营过程中，在税务相关法律规定范围之内对企业经营成本和详细支出情况进行总结规划，能够最大程度减少企业赋税支出，减轻建筑施工单位课税负担。建筑行业容易出现很多特别支出款项，比如，薪资待遇、对外开销和日常招待等，这些不会计算在税前支出中，建筑承包单位应当妥善控制这类成本。再有建筑承包单位税收规划还可以用存货计价的办法，也就是对现有货物进行库存计算，帮助施工单位实现减少税收的目的。比如，施工单位经营过程中，物品有所变动，建筑单位就可以在将物品库存和使用预算作为根据的情况下使用先进先出的方法。另外，因为钢筋水泥这类建筑耗材价格不断攀升，致使建筑企业成本不断提高。所以，使用合理的存货计价办法可以很大程度上帮助建筑单位减少税务支持款项，减轻税务负担。
（2）合同税收筹划。建筑单位在进行招标工作时，多数采用合同承包方式，此类合同中许多规定增加了建筑施工单位的税务支出方面的负担。所以，充分了解及研究合同相关条款，合理编写及优化合同内容，能够最大程度帮助施工单位完成课税规划，特别是对于经济类型合同的签订，建筑单位必须仔细研究使企业产生课税负担的相关条款。比如，关于土地转让相关条款，尽量在税法允许范畴之内对合同进行优化。从细节着手，最大程度规避因为相关条款或失误等增加施工单位课税负担状况。
（3）承包方式税收筹划。当前形势不难发现，建筑承包单位主要生产模式有包工包料以及只包工不包料两种，不管是用什么样的承包方法，承包单位的课税标准均按照包工包料这种承包方法全额征收。因此，建筑承包单位不管按照哪种方式承包工程，终究都是全额交纳课税。不过，现实建筑施工中，包工包料的方法利润更加丰厚。所以，建筑承包单位一般都会使用包工包料的方式进行施工，经过对原材料的合理控制和管理，尽量降低成本浪费以减轻赋税，进而提高企业自身经营利润。
6结语
综上所述，在愈发激烈的市场竞争下，建筑施工企业面临着严重的挑战，为了在日趋激烈的市场竞争中占有一席之地，就需要对自身的施工成本进行严格的控制，提高企业的经济收益，加强企业的抗压能力，全面发挥出税收规划的作用。首先要具体掌握和了解税收规划的重要性，根据自身的实际情况，认真遵守税法对企业的具体要求，为全面构建税收部署清扫一切屏障，有效的降低了企业的税收负担，促进企业稳定健康地发展。
作者：颜笑还 单位：湖南财经工业职业技术学院