摘要：扩大医院社会效益，软件需要专业医护人员专业支撑，硬件需要建筑和相关配套设施的配套完善。硬件配套的零星工程，不仅项目多，周期短。在管理方面，时常会面临资金不足、管理欠规范等问题。为保证医院零星工程项目的顺利进行，强化医院零星工程项目的内部审计工作极为重要和关键。基于这样的现实背景，文章以“医院零星工程项目的内部审计问题”作为主要研究对象，展开深入、细致的研究和分析，分析现状，提出建议和对策，以供大家依据和参考。
关键词：医院；零星工程项目；内部审计问题
一、引言
医院管理的职责，为社会提供优质、高效的医疗服务，有赖于健全、完善的设施作为保障。在此，需要对零星工程项目经常性进行审计。零星工程通常所需金额不高，工程周期相对较短，管理简单，施工一方经常也是医院的长期服务单位，只是内部审计工作表现出了一定的特殊化，需要予以重点关注。
二、医院零星工程项目内部审计问题的探究与分析
（一）医院零星工程项目的内部审计特点分析
医院的零星工程多而杂，一般由专门的分管领导主持，但是内部审计部门的审计人员数量少，而相关内容却很多，这样的话，对于审计人员就提出了更高的要求。另外就是零星工程项目往往资金少，却为各种舞弊现象的发生提供了更大的可能性。相对于重点工程或者大型项目来说，医院零星工程所面临的审计风险更高，尤其是一些隐蔽性工程，更加容易出现不真实的现象；零星工程在具体的施工过程中的显著特点之一就是公开透明程度不高，审计人员要想真正做好相关工作，难度大，尤其是项目的承担方基本都是长期与医院合作的供应商，也经常和审计人员打交道，这样就容易在很大程度上导致审计人员的独立性受到影响，进而影响到其工作的质量和效果。正是因为医院零星工程审计工作的诸多独特性，在具体过程中一定要给予更多的关注。
（二）医院零星工程项目内部审计现状与困境分析
随着社会的进步和发展，医院工程项目内部审计工作已经得到了越来越多的重视，而且也取得了一定的成绩和进步，但是从总体情况来看，还是面临着以下主要问题：
1.审计部门独立性不足
任何一个部门，要想充分发乎其职能，保证各项工作的顺利进行，达成预期的良好效果，就需要具有独立性。从目前情况来看，有待进一步加强。目前关于医院零星工程项目的内部审计模式，基本都是分管领导为主体，内部审计部门的相关人员为主要参与者。这种模式最大的优势就是在于由于审计人员对于工程建设的情况较为熟悉，职能的划分也相对清晰，这就为审计过程中各项审计监督工作的高效进行奠定了坚实、有力的基础。但是也逐渐表现出了一定的弊端，那就是分管领导作为直接的管理者，他们在审计过程中所持有的态度在很大程度上决定着内部审计部门监督作用的发挥程度，如果遇到一些突发情况，审计部门就很容易因为独立性不足而受到某种程度的不良影响，进而导致其职能无法得到充分发挥。
2.审计人员的专业化有待进一步强化
人是唯一具有主观能动性的因素，因此要想做好医院零星工程项目的内部审计工作，一支专业化的队伍不可或缺。衡量这支队伍的专业性有几个重要的标准，人员是否具有高尚的职业道德操守，是否具有扎实的专业素养，是否具有主人翁的责任感等，都直接关系到能否实现高效的内部控制。从当前的情况来看，我国医院内部的审计工作起步较晚，大多数人员都是从原有的财会人员转过来，甚至是兼任的情况，这就无法保证他们的专业化和职业化。从走访和调查的基本情况来看，目前医院内部的审计人员基本都是在某一个层面的知识储备相对扎实，但是缺乏对医院管理活动的整体缺乏必要的了解，识别能力有待进一步强化，风险的判断能力不强，导致审计作用不断弱化。还有一点就是目前的医院内部审计工作并没有得到应有的重视，有些医院甚至都没有进行专门的部门设置，这样就导致很多工作人员对于自身的工作认识不足，甚至出现倦怠心理，工作的积极性、主动性以及创新性不强，直接影响到审计工作的质量和效果。
3.审计意见的执行具有难度
零星工程项目小，能够产生的经济影响也相对有限，领导给予的重视程度不够，再加上又是由具体的分管领导所负责，即便是审计人员在审计过程中给出了具体的意见，在执行的过程中很难得到高效的落实。有些时候还会出现工作人员和分管领导意见不统一的现象，这就导致审计意见的执行面临很大的难度。
（三）医院零星工程内部审计工作的对策分析
要想真正做好医院零星工程项目的内部审计工作，笔者建议可以从以下几个方面重点着手努力：
1.强化审计部门的独立性
基于目前审计部门独立性不强的现状，立足医院的实际情况，实现其独立尤为关键，尤其是在责任的独立性。由于是零星工程，就意味着繁多琐碎，甚至还需要涉及到后续的维修等问题，其单项金额虽然不高，但是发生的频率高，工作内容平常，易于忽略，在监管上容易产生倦怠和疲惫，甚至出现监管空位的不良现象。如果能够在进行独立的部门设置，职责的划分就更加明确，利于更好的展开各项审计及其相关工作，也便于后续的合理追踪等。还有一点特别需要注意的就是零星工程的内部审计在本质上是一个非第三方的审计，尤其是像零星工程的维修工程，其主体往往就是建设单位自己的内部机构与人员，相对于前提工作而言，在隶属关系上有特殊性，其内部审计机构无论是在独立性层面，还是在权威性层面都收到了严重的制约，因为实现其独立性刻不容缓，直接关系到其后续工作能否顺利开展，职责能否得到充分发挥等。
2.强化审计队伍的专业化，狠抓细节
审计工作本身就是复杂而又严谨的，包括诸多工作环节，任何一个环节出现差错，都会导致严重的后果。为此，在开展零星项目的审计过程中，一定要严抓环节。具体来说就是：做好事前的审计工作，主要目的就是对于整个项目有清晰而又明确的认识，心中有数，可以通过招标的方法或者是与之前类似项目对此分析的方法，对于工程整体可能需要的资金有基本的了解，明确资金的具体支付渠道，了解平均造价，调查分析施工方的具体资质情况等。对于相关问题需要与专业的技术人员做好沟通工作，以便从整体层面预估项目情况，一旦发现异常，及时进行纠正。做好施工过程中的重点领域审计工作。在施工的具体实施过程中，审计人员应该做的不是在办公室中坐等结果，而是应该深入到施工的现场，尤其是对于一些隐蔽的工程或者是临时做出变更的设计部分，要做好跟踪检查工作，主要目的就是为了保证变更的部分在决算中能够得到最为真实的体现。还有一点特别需要注意的就是，对于施工现场工程项目签证的核对工作要及时进行。另外就是在施工的实际过程中，要切实做好原材料采购供应环节的监督工作，主要目的就是为了保证原材料的供货渠道正规，质量有所保证，严格符合工程项目本身对于原材料的要求；在对于施工过程进行监督的过程中，如果发现问题、漏洞或者是任何的不实现象，都要及时与领导进行沟通，如实将其写入到审计报告之中，既能够有效防止偷工减料的现象，也利于分管领导对于项目的及时了解等。等到工程实施进入到付款环节之后，审计人员要特别注意做好对于预付工程款的进度管理工作，保证预付与工程的进度严格相符，必须按照合同条款进行，施工单位所提供的工程进度表审查工作要做好，绝对不允许进度款与决算不相符合的现象发生。做好工程竣工结算阶段的审计工作，这也是审计控制的最后一道程序，对于项目的真实性和合法性有着关键性和直接性的影响。要想真正做好该环节的工作，要做好以下工作：首先就是要做好对于合同的审查工作，对于招标文件以及合同的规定进行严格审查，看看是否存在不符合合同条款的现象，价格是否与合同价格相符，如果说有下浮的现象，在审定结算的阶段应该进行同比例的下调。然后就是严把工程量的计算关，主要就是看看是否有重复计算、多计以及只增项不减项的现象等，看看在对工程量进行计算的时候，是否秉承了正确的计算规则。还有一点就是严把定额套用审核关，具体来说就是看同一项目是否严格按照投标的单价进行，对于标书中没有出现的项目在套用的时候是否有定额的高套现象或者错套现象等。最后就是严把材料价格的审核关，相同的材料是否严格执行投标的价格，在标书中没有出现的材料是否符合市场的同期价格，如果说有一些材料的波动幅度较大，要按照合同和相关的规定做好风险系数的适度调整等。
3.审计工作需要狠抓落实
落实到位直接关系到审计工作的质量和效果，制度是否就需要有一整套完善的内部审计制度作为保障，为充分保证各项审计工作的质量奠定坚实的基础，只有有了健全的制度，才能保证后期的落实做好有据可依，有章可循，尺度和标准才能够把握好，才能够真正实现审计工作的制度化、流程化和标准化以及规范化等。
三、结语
从上文的论述中，我们可以看出来，相对于重大工程项目或者一般工程项目而言，医院的零星工程项目表现出了一定的独特性，看似项目零星，但是同样表现出极强的专业性，审计工作尤为重要。为此，笔者认为一定要充分重视审计工作的重要性和必要性，强化队伍建设，打造一支专业的审计队伍，为全面做好零星工程项目的内部审计工作奠定坚实、有力的基础；另外就是要强化制度建设，为审计工作的进行提供有力的保障，只有这样，才能够真正达到预期的良好效果。
参考文献：
[1]蔡永梅.浅谈医院零星基建、维修工程的内部审计[J].中国高新技术企业，2018年17期.
[2]孟庆新,孙郁.浅谈医院零星维修工程内部审计的实践与探讨[J].中国轻工教育，2018年03期.
作者:郜峰 单位:济南市中心医院
