摘要：内部审计机构的职责是检查和评价组织的运营和管理活动，不可避免地需要组织的配合与理解，因此，与组织保持良好人际关系是必要的。而沟通恰恰是建立人际关系的重要途径，这就需要内部审计人员在与组织沟通的过程中坚持原则、选择适当的谈话方式、掌握恰当的沟通技巧，使内部审计工作得以顺利进行。
关键词：内部审计；人际关系；审计沟通；方法
一、引言
人的本质是社会关系的总和，个人的发展无法脱离社会而存在，而社会的进步也需要人的努力，人和社会在很大程度上是相辅相成的。因此，人的本质决定了人的生存和发展离不开人与人之间的沟通和交流。对于内部审计来说，人际关系，即内部审计人员在日常的审计活动中形成的一种与组织内外部的相关机构和人员之间相互交往与联系的关系。人际关系的平衡需要内部审计人员与被审计单位的共同维系，进而可以高效率地开展审计工作。
二、内部审计中人际关系的必要性
（一）内部审计中人际关系的内容
内部审计人员在审计工作中，势必要与各种各样的人员打交道，包含了同高层管理者、被审计单位人员、其他部门人员、外部相关部门人员的沟通。
1.与高层管理者充分交换意见
内部审计工作的有效执行，首先应得到高层管理者的全力支持和配合。在开展内部审计工作前，高层管理者需要批准内部审计章程。在实施审计后，高层管理者需要汇报审计结果。当然，在审计工作执行的过程中，内部审计部门可能会与被审计单位产生一定的矛盾冲突，这也需要高层管理者的协调与沟通。因此，高层管理者在整个内部审计过程中，都起到了至关重要的作用，与其保持良好的人际关系，也是促进内部审计工作有效运行的必要条件。
2.坚持与被审计单位的沟通
监察和评估被审计单位是内部审计的性质，然而，它的最终目的不是特地审查被审计单位的过失和错误，相反，它有助于被审计单位更有效地管理公司，并改善组织的收入。所以，内部审计人员需要分析与评价审查的活动，提出建议和忠告，而在这期间，需要被审计单位提供相应的材料，需要被审计单位的全力支持和配合。若是能够与被审计单位保持良好的关系，可以大大减少开展业务时存在的障碍，保证业务活动的正常运行，进而可以增加客户对于审计工作的满意度，而更愿意配合，从而容易达到内部审计的目的。
3.不能忽视与其他职能部门的交流
在整个审计的过程中，也许会需要其他职能部门的合作与支持，需要其他职能部门例如财务部门、人力资源部门、行政部门等提供相应的资料与信息。若是处理不好与他们的关系，会对审计业务的效率效果产生一定的不良影响。
4.与组织外部机构的沟通
当今世界上没有什么工作可以离开合作而存在，内部审计也不例外。所以，内部审计工作的成功开展仅靠自己的专业能力是不够的，这还需要依靠外部各式各样的机构的帮助，才能获取充分适当的审计证据，进而确保审计工作的质量。
（二）良好人际关系的必要性
1.维系良好的人际关系是保证内部审计工作的先决要求
内部审计工作是一项需要高度互动的工作，在审计过程中建立友好的人际关系更易达到各方的要求，迅速开拓工作。
2.维系良好的人际关系是实现内部审计工作目标的必然要求
指出被审计单位的不足之处，创建新的平衡；取得各方的合作和理解，达到内部审计的目的；实现内部审计增值职能的转变；能够妥善处理单位内部各种关系的杰出内部审计人员，将更好地获得各方的认同，以得到更大范围的内部审计空间。
三、内部审计工作中人际冲突的起因
（一）被审计单位实际上并不了解内部审计的工作，甚至存在一定的偏见
由于内部审计人员与被审计单位所在的位置、背景、知识等方面不尽相同，再加上内部审计宣传的范围不够广泛，造成了两者在内部审计作用上的理解偏差。被审计单位不知道内部审计人员的工作，不知道内部审计对自己的作用如何，也许会错误地认为内部审计师是“鸡蛋里挑骨头”，是专门来“找茬”的，会威胁到自己的利益，本能地抗拒内部审计。进而不配合内部审计的工作，不与内部审计人员进行良好沟通，甚至隐瞒对自己不利的事实和行为。殊不知，内部审计是帮助自己找出问题并加以改善，是能够促进组织更好地开展经营活动的一项必要方式。被审计单位对内部审计认识不足，是导致两者之间潜在人际冲突的重要原因之一。
（二）内部审计人员自身的综合素质不足引起的误解
不仅仅是被审计单位的原因，内部审计人员自身的不足也会导致冲突的发生。1.一部分内部审计人员的专业胜任能力不足是存在潜在人际冲突的原因这部分内部审计人员可能由于知识结构单一、缺乏相关的工作经验，而导致审计方案不周全、操作不规范、证据效力不足等结果，难以让被审计单位心悦诚服，使得审计沟通失去原本的意义。2.内部审计人员采用的沟通方法不当若是内部审计人员以一个高高在上的姿态审视被审计单位，不注意沟通技巧，只是为了完成自己的目标而忽略他人的感受，很容易让被审计单位产生逆反心理，不愿意配合工作的完成。3.职业素养低部分内部审计人员容易在他人的威逼利诱之下，轻而易举地放弃审计原则，违背职业道德，借审计之机“吃、拿、卡、要”。这种情况下，内部审计人员显然无法取得被审计单位的信任和尊重，更不谈沟通了。
（三）内部审计业务本身的内容存在的阻碍
根据国家的相关法律以及行业规章制度，必须要对高层领导者进行经济责任审计。经济责任审计是对领导干部任职期间的经济行为进行监督和经济责任评价，是对高层管理者的审计。若是高层管理者存在违规，甚至是舞弊行为，再向内部审计人员隐瞒真实情况，这在很大程度上增加了内部审计人员与高层管理者的沟通难度。
四、构建良好内部审计人际关系的方法
（一）提升认识，加大对内部审计的宣传力度
在社会上，通过新闻媒体等多种有效手段，在全社会范围内加大对内部审计的传播范围，逐步提高和政府部门、立法部门、企业单位等的联系程度，尽快改变内部审计在审计管理活动中信息渠道不畅、法律授权不足的现状，及时取得相关信息和数据，促进履行内部审计的职能。在企业内部，通过培训、制定规则，让企业正确认识内部审计，从心底接纳内部审计，尤其需要得到企业的高层管理者的重视，他们不仅掌握着企业的发展动向，同时也是内部审计中的核心层级。高层管理者是否配合、理解内部审计人员的工作，在很大程度上决定了内部审计的效率效果。无论是在内部审计的过程中，还是内部审计结束后，内部审计人员都应与被审计单位保持顺畅的沟通，逐步提高他们对内部审计的重视程度，获得他们的理解与配合。
（二）把握原则，提高内部审计人员综合素质
内部审计人员在工作中要遵循有关的规章制度，要有自己的原则，这一点毋庸置疑。沟通也是有底线的：一是必须遵守相关的法律、法规和职业道德。二是坚守独立性和客观性。这两条底线不仅是内部审计人员的解决实际情况的原则，还是审计人员良好职业行为的保证。内部审计人员还要时刻关注国家的最新政策，不断接受继续教育，不断充实完善自己。良好的综合素质是内部审计人员得到尊重的基础，是进行有效沟通的重要保证。综合素质主要体现在以下几个方面：1.业务素质职业道德基本准则中的其中一条便是专业胜任能力和应有的关注，内部审计人员应掌握足够全面的专业知识，还有更重要的沟通能力，言之有理，以理服人。2.思想政治素质内部审计人员应具有良好的政治素养，保持独立性，敢于拒绝利益的诱惑，淡泊名利。3.能力素质内部审计人员应拥有准确的职业判断能力、协调的综合能力、清晰的表达能力、敏锐的洞察力。
（三）创新制度，尝试“参与式审计”
完善内部控制体系十分必要，有效的评价内部控制，加强企业对内部控制，尤其是内部控制中信息与沟通的重视程度，使得内部控制在建设初期就能动态地考虑各种人际关系对经营活动的影响。通过静态和动态的结合，使得企业管理层的思想更加超前地运用于内部控制之中，从而加强了企业的内部管理。审计不是单方面的，不仅需要被审计单位的配合，还需要其积极主动地参与进来。一是在内部审计人员制定审计计划时，与被审计单位一起收集信息，进而形成一个互帮互助的团队，让被审计单位作为团队的一员，而不单单是被审查的对象。二是在进行审计过程中，与被审计单位一起探讨审计方案，使得其了解内部审计人员在什么时间需要做什么事、如何做，明确审计目标且达成共识，才能更好地相互配合。审计过程中有什么重大发现，也应与被审计单位积极沟通，交换意见。三是在审计结束后，可以通过问卷、回访调查进行反馈，既是为了让内部审计人员更好地改进工作，也是为了双方保持良好的人际关系，为下一次的合作奠定基础，发挥“参与式审计”最大的作用。
五、审计访谈的沟通技巧
（一）准备充分
“不打无准备之仗”，内部审计人员在访问前有必要展开的提前工作是：初步了解被审计单位的整体情况、高层管理者的组织风格、客户的个性、行为习惯等，此外还要考虑被访者的环境、处境，当时的心态，有可能进行辩解与反侦察的各种可能。只有了解事件或事实的细节，才能提出正确的问题，才能明确表达提问的目的，为建立信任关系、收集资料外的审计线索和证据做好准备。
（二）选择适当环境
内部审计人员的访谈，最终是想获取有用的信息及考虑与受访者的合作水平，其目的性很强。所以在访谈前，要全面考虑各种因素，确定一个地点，保证周围拥有适合交谈的环境。如果是舞弊事件的访谈，可以安排在较严肃的办公室，或陌生的、有威慑力的办公场所，有利于给作弊者造成心理上的压力，迫使他承认事实。避免在当事人底盘或控制的环境内进行访谈，而要从外部环境上给对方造成压力。
（三）掌握访谈时间
尊重受访人的时间对访谈是非常重要的。不要占用太多的时间，同时应避免在午餐或者假期前后召开会议。而且每次访谈时间最好不要超过一个小时，如果有可能就分为几个时间阶段来进行。
（四）安静聆听
无论在什么情况下，学会冷静下来，仔细听他人的想法，这与学习专业知识处在一样的地位高度上。不要对讲述者妄加评价，不要有过激的行为，主要听事实，不要试图记下每一件事情。
（五）沟通渠道畅通
访谈后双方应交换彼此的联系方式，包含手机、电子邮箱、QQ号码等，若是今后有什么需要双方关注的地方，或者其他有用的信息，能够立即与对方进行沟通。实际工作中，有些人碍于面子或对于多人在场不方便交谈，可用电子邮箱、电话等进行进一步的交流，以方便内部审计人员获取更多、更齐全的信息。在内部审计工作中，内部审计师与被审计单位管理层和员工的沟通是重要的第一步。初次访谈及后续程序是关键步骤。这些步骤很有价值，是开展内部审计工作和收集信息的起始步骤。所有内部审计访谈，不论访谈对象是被审计单位管理层还是团队助手，在正式实施之前都应经过认真筹划和准备。访谈一旦列入计划，审计师就应做好充分的访谈准备。总之，访谈是一项技术性工作，内部审计人员平时应多注意、善归纳、多总结，在工作中不断地提炼访谈的技巧，以帮助自己快速实现审计目标，同时也能提高自己的交际能力。
六、结论
人际关系，是一个与生活息息相关的永恒话题。无论是在生活中，还是在工作中，良好的人际关系都是成功的“催化剂”，内部审计中同样如此。内部审计师需要与各个方面的人员打交道并保持友好的关系。此时，若是审计人员能够掌握充分的沟通技巧，巧妙地与人员进行交谈，无疑会促进内部审计工作顺利开展，更好地发挥内部审计的作用。
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作者:盛雨澜
