摘要：世界经济一体化为企业带来了机遇和竞争。企业在这竞争与机遇同在的时代，风险伴随左右，企业必需时刻注意风险的影响，做好风险的防范管控措施。风险导向的企业内部审计是一种利用专业审计方法对经营管理业务风险进行预分析，评估和监督的方法。其目的是通过审计活动帮助公司识别风险，分析风险，预防或减轻风险影响。风险导向的内部审计可以有效提高内部审计质量，改善风险管理和控制，促进内部审计职能与企业发展目标更好整合，充分发挥内部审计的价值和作用。
关键词：企业；内部审计；风险导向
一、引言
世界经济一体化给企业带来了机遇和竞争，企业在国内外市场上面临着越来越激烈的竞争。因此，为了在激烈的市场竞争中生存和发展，企业必须加强内部管理，创造和培养自己独特的竞争力。在现代企业审计中引入风险导向审计模型有助于提高审计工作的质量和效率，提高企业的风险管理能力和市场竞争力。因此，研究如何推进企业风险导向审计模型的内部审计，促进企业持续健康发展具有重要意义。
二、开展风险导向内部审计的意义
1．帮助企业对风险实施全面的管控措施
为了在激烈的市场竞争中生存和发展，企业必须加强内部管理，包括财务风险管理。财务风险无处不在且无法根除，因此企业只能采取适当措施将风险影响降至最低。而实施风险导向的财务内部审计，通过对各个部门业务进行针对性的审计，可以及时发现各类业务中内含的风险因子，有利于采取适当措施及时预防，使风险管控在萌芽状态。
2．帮助企业评估和分析风险，制定风险管理和控制措施
企业风险管理效益如何主要靠相应风险管控措施是否得当，是否切实执行。风险导向的内部审计可以指导企业注重风险管理，及时分析和评估企业面临的各种风险，建立科学合理的风险防范方案。采取适当的风险防范措施，提升公司的风险管理和控制能力，为公司的长远发展提供保障。3．帮助企业节约审计资源风险导向审计在内部审计中的应用，可以对企业面对的风险展开更充分的评估分析，从而可根据分析结果确定内部审计的重点、方向以及范围，使审计资源得到合理分配，少做一些无用功。
三、当前企业内部审计存在的问题及分析
1．企业内部审计部门缺乏独立的内部审计环境
企业要做好内部审计工作，必须有一个相对独立的审计工作环境，以免影响内部审计人员的审计工作。避免造成审计效果的不理想，致使无法达到风险审计的目标。但是，许多企业目前没有做到维持内部审计的独立性。如有的企业没有独立的内部审计机构，有些企业内部审计部门缺乏人员配备等，各种原因影响审计工作的独立性，影响审计的客观公正性，无法实现审计的有效性，内部审计的风险将大大增加。
2．没有科学合理的风险评估和定量指标体系
科学合理的风险量化评估指标是风险评估和风险管理分析的基础。如果没有科学合理的风险评估和量化指标体系，风险评估就无法描述风险影响程度，失去了风险管理和控制措施的指导意义。因此，企业必须在风险管理之前建立科学合理的风险评估标准。但在实际的风险管理中，许多企业没有相应的风险管理量化指标，或者使用的量化指标缺乏严格的科学依据，这会影响内部审计的质量和内部审计的作用。
3．缺乏足够大的风险信息对比数据库
企业为了对日常经营过程中发生的风险进行评估分析，必须建立完善的信息数据库，收集大量的数据信息，为风险管理打好坚实的软基础。但是在实际操作中，企业对以往各类风险管理信息的重要性没有引起足够的重视，因而没有进行必要的收集整理，没有建立相应的信息数据库，即使有的企业建立了数据库，但由于数据库管理尚欠科学，它的作用不能得到有效发挥，数据信息更新速度跟不上审计工作要求，因而给企业内审工作提供的有效参考信息不多。
4．内部审计人员的实践水平需要提高
在我国，由于许多企业对内部审计工作不够重视，内部审计部门人员配备不足，人员整体素质低下。一方面企业没有对内审人才做好梯度建设，缺乏素质好，专技能力强的内审人才。一般企业的内审人员先由半路出家的老会计出任，后招聘刚出校门的大学生来充实内审人员。老同志虽有相应的审计工作经验但无法胜任新时代信息化新技术新方法，致使工作效率不高。而新同志短期内缺少相应的工作经验，无法取得满意的审计效果。另外，企业对内部审计的管理重视不够，这也会导致优秀的审计人员因为没有工作价值而辞职，甚至大量的审计专业人才因此而流失。有的企业为弥补内审部门空缺的岗位，对新聘人员放松聘任要求，不经严格的培训就上岗作业，缺乏相应的专业知识和专业素质导致内部审计效率低下，效果不佳。
四、完善风险导向的内部审计建议
1．创建优越的内部审计环境内部审计需要在某种审计环境中发挥应有的作用。首先，企业领导需要了解内部审计的重要性，关注内部审计的各个方面工作，并为内审工作的开展提供支持保证。其次，内部审计部门必须有足够的独立性，企业领导应该清楚地了解内部审计部门的独立性。做好审计工作的保护者，为审计工作保驾护航，确保内审部门拥有一个独立的审计工作环境。最后，广大企业员工要有较强的风险意识与内部审计重要性认识，确保内审部门在开展工作时能得到员工的全力配合。
2．建立科学合理的风险评估量化指标加强内部审计风险管理，有必要建立科学合理的企业风险评估量化指标，衡量风险影响程度。建立风险管理抽样标准有利于风险防范工作的深入开展。随后运用风险导向的风险审计理论的精髓，分析评估，从而识别风险的类型，分析风险影响原因，从而找出潜在的风险因子，并采取相应的防范措施。企业内审人员在建立量化指标时，应研究审计风险的整体类型、风险概率和虚假报告风险概率，详细验证分析结果，以确保内部审计发挥风险评估的作用。对于风险影响可能性大的项目，可以把重点放在企业资源管理上，把重点放在防范上，实现有针对性的审计。
3．做好风险信息的收集整理，建立相应的数据库。企业要做加强信息化建设和以及应用工作，使信息技术在企业得到广泛应用，为企业的经营管理服务，同样也可为企业风险导向的审计提供服务。首先，利用财务ERP平台，建立财务信息数据的收集平台，实现财务电算化在内部审计中的应用，从而利用财务的电算化信息技术实现企业财务风险信息的收集。其次，内审部门要持续做好历年历次审计信息以及审计法律法规的保存和整理工作，使数据库信息得到不断丰富和更新，为企业进行风险评估和风险防范决策提供了有效的参考。4．注重培训，提高内部审计从业人员的专业技能和专业水平内部审计人员在内部审计工作中发挥主导作用。为了有效地实施基于风险导向的审计模型的内部审计，企业必须提高内部审计人员的整体素质。因此，企业应加强对内审人员的培训，通过邀请业内知名专家组织讲座，或者校企结合，或者实地交流行式等各类形式培训提高他们的执业水平与执业素质。同时企业要想方设法做好审计人才的梯度建设，在薪酬福利上向内审人员倾斜，从而吸引更多优秀审计人员加入，为企业建立一支高水平，有能力和经验丰富的审计团队。
五、结语
总之，风险导向的审计已成为审计工作的一个趋势。同时，风险导向审计可以节省审计资源，提高内部审计效率，最终提高企业核心竞争力。笔者认为，在现代企业审计中，进行风险导向审计很有必要，它能将审计风险控制在最低限度，使企业获得更大的竞争优势，为我国的经济建设做出更大的贡献。
参考文献：
［1］陈先锋．现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题分析［J］．财会学习，2017，（03）．
［2］刘江燕．基于现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题分析［J］．审计与理财，2016，（04）．
［3］张新华．现代风险导向审计模式下的事业单位内部审计问题研究［J］．中国内部审计，2015，（09）.
作者:陆建龙 单位:极东开发(昆山)机械有限公司
