［摘要］
随着教育事业的快速发展，独立学院的基础建设投资不断扩大，加快了软硬件设施的建设，这在推动独立学院发展的同时，也使得审计部门的负担有所增加，导致独立学院基建工程面临着越来越高的审计风险。在风险管理的视角下，独立院校要想保证基建工程审计工作的顺利实施，有效规避审计风险，需要准确识别与科学管理审计风险，强化人员的业务水平和职业素质，拓宽审计范围，健全内部审计制度，从而有效防范和控制审计风险，实现风险管理的目标。本文就对风险管理视角下独立学院基建工程审计风险管理进行分析和探讨。
［关键词］
风险管理；独立学院；基建工程；审计风险
0引言
随着独立学院数量和规模的不断扩大，许多院校在基建方面的投资不断增加，致使维修项目也逐步增多，进一步增加了基建工程审计的任务。独立学院开展基建工程审计工作，对促进廉政建设、完善内控制度、提高工程质量、规范管理和节支增效等方面具有重要的意义。由于基建工程涉及较强的专业性、较长的时间跨度、诸多的环节等，而独立学院内部审计部门受经费和人员等限制，存在一些问题，如难以把握审计质量、审计范围狭窄等，易产生审计风险。这就需要院校保证基建工程的决算质量，提高资金的利用率，强化基建资金的投资效益，实现自身的可持续发展。
1独立院校基建工程审计风险管理概述
对于风险管理而言，其主要是指一个组织对相关风险进行确认和分析，在此基础上有效管理和控制风险，以此达到预期目标；而对风险因素加以确定且采取相应地行动计划的过程就是风险管理的过程。当然在风险管理过程中，需要对风险加以识别，确定风险的种类以及可能产生的影响，风险发生之后需要采取有效措施来控制风险，减小损失程度，有效规避风险。独立院校基建工程审计的风险来自于多方面因素的影响，贯穿于基建的全过程，其管理是指内部审计部门采取一系列规范性和系统性的手段与方法，有效估计、识别、衡量和控制审计风险。
2风险管理视角下独立院校基建工程审计风险的识别
2．1缺乏明确的审计准则
独立院校基建工程审计的发展相对较晚，缺乏操作性强的工作指南和审计准则，现行的工作指南和审计准则很少涉及基建工程审计方面的内容，严重影响审计工作的顺利实施。同时部分院校在实际工作中，仅仅只重视工程的决算和结算审核，难以充分发挥出工程实施中的评价、见证、服务和监督职能，导致审计的作用只能在造价核减与事后算账这两方面加以发挥。虽然部分院校在审计工作中实施了全过程跟踪，迁移审计关口，但是各单位审计介入的深度、范围和时点不同，缺乏可操作性和可行性的指南与准则，人为因素较大，增加了审计的风险。
2．2审计范围片面
部分独立学院在基建工程审计工作中，多是通过事后审计的形式来开展工作，仅仅只审核工程结算部分，忽视工程施工过程、合同签订过程与招投标过程的现场签证及设计变更。由于基建工程审计涉及的内容较为复杂繁多，贯穿于工程的全过程，因此需要对每一环节给予高度重视，否则可能会造成不可估量的经济损失。设计阶段对工程的整体造价具有重要影响，如果审计部门没有参与设计方案优选环节，提出科学合理的建议，将会导致工程最终造价偏高；同时审计部门没有详细审核合同专用条款、招标控制价、工程量清单和招标文件等，会出现条款表述不清、价格不合理、清单漏项和数量不准确等问题，不利于决算审计工作的有序进行；审计人员没有深入施工现场，则无法准确把握工程的变更和签证等相关资料的真实性，影响后期工程决算审计的准确性。
3风险管理视角下独立院校基建工程审计规避风险的策略
3．1建立健全审计工作制度
对于独立学院基建工程审计工作而言，其具有较强的政策性，需要建立有效的管理制度加以规范和约束，全面完善与审计相关的制度，制定具有可行性和可操作性的审计管理方法，明确审计人员的奖惩制度和考核标准。这样才能使审计人员高度重视基建工程审计工作，保证审计人员行为的规范性，避免违规违纪和滥用私权情况的出现。此外，独立学院可以对工程审计工作职责加以细化，重视各环节的审计工作，完善相关的操作流程，做到分工明确、责任到人，从而保证工程审计的准确性与可靠性，增强审计风险的防范能力，促进基建审计工作的标准化、规范化和制度化发展。
3．2积极拓宽审计的范围
独立院校内部审计部门可以在项目决策投资到竣工结算的整个过程推行全过程审计，改变以往的事后审计形式，采用事前、事中和事后的全过程审计模式，保证造价设计控制体系的合理性及科学性。通常事前审计模式多用于工程的招标、设计和立项阶段，涉及合同专用条款、招标控制价、工程量清单、方案设计优化、项目可行建议等方面的审核。事中审计模式适用于施工阶段，需要审计人员积极进入施工现场，对施工的质量和进度等情况加以详细掌握，验收记录隐蔽工程，不断完善签证制度和工程变更，保证竣工决算工作的顺利实施。事后审计模式则用于竣工结算阶段，主要是审计工程结算和合同履行等环节的有效性、合法性和真实性，如工程签证和设计变更的结算单价是否准确、工程量是否准确等。此外可以根据工程项目的总量，委托社会审计事务所承担审计工作，或者交由审计事务所制作标底、工程量清单等重点环节，并将审计结果的核减率作为审计费用支付的依据，以保证施工方工程项目造价的合理性。总之，只有通过全过程、全方位的监督审计，对施工方法和现场资料加以及时掌握，详细了解材料的市场价格，确保信息的对称性，才能有效控制和管理审计风险，降低审计风险，保证独立学院基建工程的顺利实施。
3．3建立审计公示制度
独立学院的基建工程审计结果可以向社会公布，对审计工作的透明度加以增加，自觉接受社会各界人士和教职工的监督，使审计监督成为全社会的监督，提高审计阶段的威慑力和权威性。同时院校可以加强党风廉政建设，强化对重点领域关键环节工作人员遵法守规和反腐倡廉教育，增强遵纪守法意识和拒腐防变意识。对审计机制加以优化，保证内控制度的完整性，认真核实审计工程中出现的恶意欺瞒、弄虚作假和偷工减料等情况，记入诚信档案中，将其作为企业参与基建工程的前提条件，如果建筑队伍有不良记录，则将其列入学院施工单位黑名单，不允许其再进入院校的建筑市场。
3．4建设高素质审计队伍
独立学院基建工程审计风险问题主要是审计的质量问题，院校要想降低审计风险，促进审计工作质量的提升，必须要强化审计人员的业务素质和政治素养。立足审计工作实际，健全审计队伍专业化建设机制，提高审计人员依法审计能力、科学判断能力、监督保障能力、宏观服务能力和促进发展能力，推进院校审计事业科学发展。因此审计人员需要严格按照相关的规范要求来进行审计工作，可适当安排审计人员外出学习交流，对先进的审计方法和技术手段加以学习与掌握，丰富自身的工作经验，提高自身的处理问题能力和业务水平，有效降低工程的审计风险。只有坚持将人员综合素质的培养作为一项基础而长远的工作，才能保证审计风险管理工作科学化、规范化、正常化地开展。
4结语
综上所述，基建工程审计作为一项复杂性和系统性的工作，其直接影响到基建工程的进度与质量。但是独立学院在基建工程审计过程中还存在一些问题，如缺乏明确的审计准则、审计范围片面、不专业等，导致审计风险增加，不利于工程审计工作的顺利实施。基于这种情况，独立学院需要以风险管理视角为基础，建立健全审计工作制度，积极拓宽审计的范围，建立审计公示制度，提高审计人员的素质，从而有效规避审计风险，实现自身的长远发展。
作者：赵新艳 单位：南京医科大学康达学院
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