摘要：阐述了财务会计管理内控的重要性，介绍了铁路财务会计管理内控的主要内容和基本原则，提出了铁路企业财务会计管理中强化内控的措施。
关键词：铁路；财会管理；内控措施
1铁路财务会计管理内控的重要性
财务会计管理指的是高效利用和科学管理企业所拥有的资金、资产与设备，通过财务核算把握和调配企业的各种资产和资金，为企业做出正确的决策提供科学合理的数据支持。目前，铁路集团的财务会计管理工作，已经普遍引入了信息技术，信息技术在提升财务会计核算工作精确度的同时，也提高了该项工作的效率。但是，在财务会计工作中引入信息技术，也增加了信息泄露的风险，可能会给整个铁路集团造成损失。铁路集团如果想要有效地降低风险，就必须采用内控措施，对整个财务工作进行科学、系统的管理。恰当地利用内控措施，可以保证财务会计工作人员各尽其责，合理的运用各种资源；确保信息的安全、可靠，进而提升铁路集团财务会计工作数据的安全性，为铁路集团的持续稳定发展，奠定良好的财务会计工作基础。
2铁路财务会计管理内控的主要内容和基本原则
铁路集团财务会计管理内控措施，其主要内容都是通过书面文字体现的。利用书面文字形式，制定相应的制度规定，一般包括以下几个方面：①明确规定岗位职责和工作方法，目前，铁路集团内部的财会管控措施，都是利用多人分工、各司其职、各尽其责的方式，一个复杂的工作分成有机的几个部分，由几个部门或者几个工作人员共同完成。②明确规定资产记录和管理工作。内部的管控制度，一般都包含管资金、管物资、管账的会计人员之间的相互制约关系，钱、物、账分开管理，能有效的降低腐败发生的几率。③明确规定财会记录的完整性、准确性，保证财会信息的安全、可靠。④明确规定财务会计工作，资产清查工作制度，以有效的原始信息，保证后期清查工作的可靠性，降低固定资产丢失造成的经济损失。⑤明确规定工作权限。各级财务会计工作人员都有自己的工作权限，在使用内部计算机系统时，只能在权限范围内开展工作，降低了信息泄露的风险。铁路集团财务会计管理内控措施，其基本原则，是从多个角度体现的：①合法性。合法性原则，是指铁路集团内部财务会计工作，必须依照国家相关法律法规，开展工作。②整体性。整体性原则，是指铁路集团依据内部财务会计工作实际，设立一个系统、整体的工作制度，保障各项工作都有章可循。③指向性。指向性原则，是指铁路集团根据内部财务会计工作的弱点和易出问题的环节，制定有效的内控措施，降低财务会计工作风险。④连续性。连续性原则，是指铁路集团内部的财务会计控制措施，必须是上下一致的，中间有一定的关联性、连续性，不能想一出是一出，不能朝令夕改。⑤实用性。实用性原则，是指铁路集团的财务会计内控措施，必须根据工作的变化，适当调整工作措施。发现工作中的漏洞，要及时查漏补缺，完善工作制度，以发展的眼光看待整体工作。⑥操作性。操作性原则，是指财务制度必须具有操作性强的特点，使得各部门、各工作人员都能各司其职，物尽其用。
3铁路企业财务会计管理中强化内控的措施
3．1强化内部审计工作
内部审计工作，能够对铁路集团内部财务会计工作的完整性、可靠性进行有效的监督，降低贪污腐败的可能。为了使内部审计工作发挥实效，需要一系列的措施，①要保证内部审计工作的独立性。内部审计工作应当独立于其他工作和其他部门，以独立性保证审计工作的可靠性。为了保证其独立性，内部审计部门在开展财务会计审计工作时，应当赋予他们独立的工作权限，应当不受其他部门的干扰，应当向铁路集团党委、董事会直接报告。②铁路集团也要重视内部审计工作。针对财务会计工作中发现的问题，狠抓落实，及时处理，及时解决，不留情面，以强有力的落实制度，保证内部审计工作的实效。内部审计工作做好了，内部控制工作水平自然而然就提升了。
3．2完善财务会计核算
内部核算，是铁路集团财务会计内控的又一手段。铁路集团应当完善内部财务会计核算工作，以核算控制内部财务会计工作，建立一支高专业、高标准、严要求的内部财务会计核算队伍，保证财务会计信息的安全性。可靠性。一般来说，使用财务会计核算手段，应当和监督制度有机结合起来，增强对财务会计管理工作的内控水平，发挥更有效的作用。有效结合监督制度，将监督由事后监督转变为核心工作监督，进而过渡到整体的财务会计管理工作中，增强财务会计信息的准确性、时效性。
3．3加强人员培训工作
提升铁路财务会计管理的内控水平，需要一支高素质的财务会计工作队伍，保证工作的实施和推行。铁路集团内部的财务会计工作人员，应当具备基本的法律观念，真正理解法律法规，能够依法开展财务会计工作。同时，还应当具备职业素质，职业素质中既包含专业的财务会计职业技能，也包含职业道德，工作人员以职业技能提升工作水平，以职业道德约束工作行为。因此，铁路集团应当加强人员培训工作，以有效的手段，及时开展培训工作，提升工作人员的职业技能，丰富他们的专业知识，提升他们的专业水平，进而提升他们的工作效率。此外，培训内容必须囊括相关的法律法规和职业道德，通过相关培训，敲响思想警钟，警示提醒工作人员不能犯错出错，进而提升内部财务会计管理控制工作水平。
3．4严格执行法律和规范
目前，我国的铁路企业，都有周密、系统的财务会计管理工作法律和规范，铁路集团应当严格执行法律和规范，不管是在项目招标，亦或是在物资的采购中。铁路集团常见的财务会计法律规定有《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《财政部门实施会计监督办法》和《记账管理办法》等。同时，也要落实内部的财务会计管理规范规定，铁路集团应当结合工作实际，落实项目招投标、物资采购、成本费用、固定资产、财务预算等方方面面工作的内部管理和内部控制工作规范。
3．5确保系统数据安全
目前，我国铁路集团都是利用计算机软件，进行财务会计工作办公的。计算机软件增加了病毒感染风险和外部黑客风险，影响了数据的安全性、准确性。基于此，铁路集团应当提高警惕，采用内部身份核实、内部局域网、内部信息传输等方式，尽可能降低数据风险，确保财务会计信息的安全，进而有效的开展财务会计工作。
4结束语
铁路集团在建立财务会计管理制度时，应当注重内控措施的有效性，充分发挥内控措施的效用，利用强化内部审计工作，完善财务会计核算，加强人员培训工作，严格执行规范规定，确保系统数据安全的方式，规避工作风险，提升工作质量。
［参考文献］
［1］李迎．浅析铁路企业财务会计内部控制［J］．商，2012，（13）：91．
［2］徐雪梅．关于完善建筑企业财务内控制度的思考［J］．现代经济信息，2014，（8）：300．
［3］辛兰．提升铁路财务会计管理的内控措施研究［J］．中国国际财经（中英文），2018，（1）：91.
作者:武俊清 单位:中国铁路呼和浩特局集团有限公司
