竣工结算审计范文1
关键词：内部审计;工程修缮;竣工结算
一、医院修缮工程竣工结算审计过程中常见的问题
(一)工程造价突破预算，频见相比较的低价中标
工程项目修缮之前，都要根据材料做出造价，力争公正、公平、合理，切合院方的利益。但是，某些不可控因素的影响，院方会急于以概算的形式公开招标。某些工程方会利用院方急切的心理，虚假工程报价招标而以价格接近而低价中标，切实损失院方的利益。
(二)恶意篡改现场签证单，增加后期审计难度
现场签证是建设方、施工方就具体施工方法、某一技术环节联系确认的工作方式，是书面施工方案落实到工程实践层面的有效补充。同时，也是形成工程造价最直接的一手技术资料，其真实性对审计工作的重要性不言而喻。但是，从送审的现场签证单来看，频繁出现恶意篡改的情况，比如：实地取证难的技术数据、隐蔽工程中的某些重要数据，都存在事后改动的情况。还有签证单数据的改动，比如：10，改成40、100、70等等，都会影响到后期结算审计的严谨性。
(三)相关材料保管不善，遗失而造成审计依据缺失
现场签证记录不可靠、隐蔽工程的记录不详尽、签字手段不健全不完整、对结算不利的某些重要证据材料“不经意”的灭失也是常见的舞弊手段。这与签证单只增不减或故意隐匿减少造价的签证记录可谓异曲同工，都是为了规避造价核减。
(四)修缮工程用材门类多，价格的界定把控难度大
工程修缮用工材料门类多，而且，价格上把控难度加到。此外，施工过程中，施工方找借口变更使用材料，不以本地流行材料为主，暂时无法调查价格情况，也不容易区分档次，常常出现普通货高价结算的现象。这其中，以花色品种繁多、新品种层出不穷而定额以无量无价的装饰材料为最。
二、医院修缮工程竣工结算审计问题改进工作建议
(一)政府加大项目造价的宏观控制，规范投资项目的决策管理行为
加大对修缮项目工程造价的宏观指导，针对医院经营的特殊性，切实推进工程造价尤其是单价计取的“立法”工作，严格按照立法要求规范报批程序，并以此在控制工程各阶段投资目标，避免出现竣工结算有超额，有突破控制目标的情况。对出现的超余额情况，要层层申报、审批，例行多层项目造价，实现对项目过程的全程控制。总之，市场经济背景下的医院修缮工程，本身有竞争的元素在里面。而竞争最终会体现在价格上，这也是承包方一切经营管理活动的中心节点。为此，政府必须要加大项目造价的宏观控制，规范投资项目的决策管理行为，使着竞争有法可依、违法可查。
(二)提高工程竣工结算审计的认识，积极争取领导班子和上级的支持
做好工程结算审计工作，有利于政府科学控制项目投资，有利于政府完善固定资产台账，是根本上杜绝国有资产流失的根本保障。为此，对工程结算审计工作务必要提高认识。作为审计工作人员，则要意识到自己所肩负的重责，所承担的风险和压力，要树立爱岗敬业、清正廉洁的工作态度，坚持原则不妥协，秉公办事，多请示，多汇报，争取领导班子的重视和支持，切实做好修缮工程竣工结算审计工作。
(三)提升审计人员专业素养，提升工程结算中审计难度的结算效益
医院修缮工程竣工结算审计工作，涉及面广，诸如：弱电、安装、土建、装饰、绿化等等，每个环节都会涉及到专业领域。就此，做好该项工作除了丰富的经验积累外，还需要专业的知识储备，这样才具备更强的职业判断能力，在审计工作中少走弯路。就审计工作人员而言，要增强自身学习能力，丰富自身专业素养，提升职业判断能力。要增强沟通协商能力，处理好各部门关系，解决结算中的疑难问题，多方协商，确保工期内完成任务。
(四)健全完善审计风险预警体系，遏制施工方高估冒进算的行为
围绕工程项目的内部审计工作，都讲求以风险为导向。体现风险导向的内部审计，就像是雷达一样，能更敏锐的察觉风险，发现内控的点滴缺陷、损失，并随时做好弥补。健全完善审计风险预警体系，注意建立风险库，明细风险指标，界定风险预警阀，通过完善这三大体系，以充分发挥好审计的监督作用。另外，在项目合同约定中，都有“结算由部门设计后方可结款”的协定。这就像一道过滤网，时刻预警施工方，只要弄虚作假终将无法蒙混过关，很大程度上遏制其高估冒进算的行为。
(五)整理好修缮工程项目涉及资料，以更全面审计竣工决算中的问题
提升工程竣工结算审计效益，离不开工程项目相关资料的整理、审核、分析。收集到的工程结算资料，应自招标文件开始，逐步渗透到补充合同、技术规范、涉及图纸、变更联系单、工程日志、隐性工程检查记录等等。通过查阅这些资料的来龙去脉，以复核施工方在竣工结算中存在的问题。
(六)深入现场勘查了解情况，保证查阅资源与现场的吻合
在工程施工建设过程中，现场签证是建设方、施工方就具体施工方法、某一技术环节联系确认的工作方式，是书面施工方案落实到工程实践层面的有效补充。现场签证中工程费用的投入，往往有专题会议纪要、签署补充合同来核定。但是，不排除弄虚作假，建设方不负责的出具与实际不符的签证单。尤其修缮过程中的隐性工程，费用虚报的情况更突出。为此，有效规避这些问题，审计人员务必要深入现场，实地勘查丈量，掌握最详实的一手资料。同时，核实变更现场签证的必要性、合理性，以及变更后资料的真实性，有效识别结算中存在的舞弊行为，拒绝一切不合实际的虚假变更。
(七)深入材料市场掌握价格信息，根据市场调整好材料价差
修缮工程涉及到的材料，种类多而杂乱，而价格更是受多方面影响，诸如：产地、样式、采购渠道、信息等等。工程竣工结算审计过程中，审计人员如果不了解市场，不掌握最新用料市场价格信息，很可能对使用材料的市场价格把握不准，而影响到最终工程造价的合理性，导致医院蒙受不必要的经济损失。为此，作为结算审计工作人员，务必要深入到建材市场一线，做实地调查掌握最新材料信息，掌握修缮过程中常用材料的质量、价格信息，及时调整好材料价差。
(八)注意审计的全过程跟踪，将审计关口前移、做到全程审计
传统的审计关注事后检查，侧重于操作风险及项目的被动审查，在工程管理方面表现出明显的滞后性。为有效规避各类风险，当前趋向管理审理的重心前移，要求逐渐扩大审计到工程建设的整过程，以随时检查、定期报告走向主动审计。在此，应以工程建设的薄弱环节为突破口，比如：隐性工程的检查、工程变更签证等等。审计部门要加大过程审计力度。对隐性工程的工程量、用材质量，必须经院方、施工方、监理方、审计员共同查验，并当场签署验收单。为避免以次充好，偷工减料的问题，查验时应用数码相机拍照，取证留用，为后期竣工结算审计做依据。此外，对变更的现场签证，事后取证难的问题，审计人员最好能提前介入。对无审计员在场的变更，一律不予认可。
三、体会总结
总之，医院修缮工程的结算审计，是院方内部审计的重要内容之一。由于该项工程规模小，种类复杂，管理难度高，后期结算审计会遇到很多问题，处理不善有影响到院方的利益。自问题导向的分析来看，工程造价突破预算、恶意篡改现场签证单、相关材料保管不善、价格的界定把控难度大等等，是我们必须要正视的竣工结算审计中的几个问题。对此，为提升结算审计效率，在工作改进方面应注意：要意识到工程竣工结算审计在内部审计中的重要作用，并积极争取领导班子和上级的支持，以配合做好结算审计工作。同时，扩大审计的应用范围，为有效规避各类风险，审计要趋向过程审理的重心前移，要求逐渐扩大审计到工程建设的整过程，以随时检查、定期报告走向主动审计。而作为审计工作人员，要增强自身学习能力，丰富自身专业素养，提升职业判断能力。同时，深入现场，实地勘查丈量，掌握最详实的一手资料，有效识别结算中存在的舞弊行为，拒绝一切不合实际的虚假变更。
参考文献
竣工结算审计范文2
一、工程概况
小学市政及运动场建设工程经发展和改革委员会于2017年5月31日以吉发（基）【2017】111号批准立项建设。项目建设单位为小学，设计单位为建筑设计院，监理单位为创达建设工程管理有限公司。建设单位聘请创达建设工程管理有限公司为机构,于2017年7月21日采用公开招标的方式确定施工单位为宏图建设有限公司，中标金额为2694049.21元。主要建设内容为施工图范围内市政、绿化及运动场等工程。
二、审计依据
（1）套价原则具体按《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013)、《建设工程计价办法（试行）》（赣建字【2004】8号文、赣建价【2016】3号文、赣建价【2016】6号文）、《房屋建筑与装饰工程消耗量定额及统一基价表》（2004）、《通用安装工程消耗量定额及统一基价表》（2004）、《市政工程消耗量定额及统一基价表》（2006）、《建筑与装饰、通用安装、市政工程费用定额》（2004）、等相关法律法规。
（2）招投标文件、施工合同协议书、相关会议纪要。
（3）隐蔽工程双方签证。
（4）主要材料价格以甲、乙双方施工过程中的签证价格及造价信息为主要依据。
（5）图纸以外工程量按国家有关规定及合同约定计算。
三、审计结果
经审计，该工程提送总造价3209574.91元，审计审核工程造价为3029888.86元，核减工程造价179686.05元。核减主要原因如下：
1.10CM厚砼垫层核减1003.27M2，核减金额2.96万元。
2.排水沟墙面抹灰及底面抹灰核减1545.6M2，核减金额3.16万元。
3.推铅投掷圈及跳远区相关子目现场未实施，核减金额1.17万元。
4.栽植银杏树综合单价降低4180.69元/株，核减金额2.51万元。
5.栽植香樟综合单价降低1265.86元/株，核减金额4.43万元。
6.水沟盖板钢筋核减1.753t,核减金额0.75万元。
7.其他零星项目及上述工程量变化引起组织措施费、规费、税金相应减少，核减金额2.97万元。
竣工结算审计范文3
一、工程概况
中学学生餐厅工程经发展改革委员会以吉发（基）【2018】33号文批准建设。项目建设单位为中学，设计单位为建筑设计院，监理单位为工程建设监理事务所。建设单位聘请春创管理咨询有限公司为招标机构，于2018年11月6日采用公开招标的方式确定施工单位为旭腾实业公司，中标金额为3260918.43元。主要建设内容为施工图范围内土建、装饰、安装等工程。
二、审计依据
（1）套价原则具体按《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013)、《建设工程计价办法（试行）》（赣建字【2004】8号文、赣建价【2016】3号文、赣建价【2016】6号文）、《房屋建筑与装饰工程消耗量定额及统一基价表》（2017）、《通用安装工程消耗量定额及统一基价表》（2017）、《市政工程消耗量定额及统一基价表》（2017）、《建筑与装饰、通用安装、市政工程费用定额》（2017）、等相关法律法规。
（2）招投标文件、施工合同协议书、相关会议纪要。
（3）隐蔽工程双方签证。
（4）主要材料价格以甲、乙双方施工过程中的签证价格及造价信息为主要依据。
（5）图纸以外工程量按国家有关规定及合同约定计算。
三、审计结果
经审计，该工程提送总造价4001885.38元，审计审核工程总造价3808051.64元，核减工程造价193833.74元。核减内容主要如下：
1.职工活动室防滑地砖地面子目核减710.18m2，审减金额61592.03元。
2.型材屋面子目核减2.1t，核减金额为20628.30元。
3.现浇混凝土散水子目核减129.24m2，审减金额12922.72元。
4.电渣压力焊接≤φ32子目核减895个，审减金额6842.28元。
5.木质门1500*2100子目核减8樘，审减金额12770.87元。
6.安全玻璃地弹门子目核减6樘，审减金额16086.47元。
7.金属纱窗子目核减198m2，审减金额12285.48元。
8.卫生间防滑地砖地面子目核减12.56m2，审减金额为：1788.92元；
9.现浇水磨石地面子目核减24m2，审减金额4680.24元。
10.块料墙裙子目核减21.38m2，审减金额2722.32元。
11.雨棚防水子目120厚水泥聚苯保温板未做，1.5厚的防水卷材变更为涂抹防水，单价降低54.8/m2，审减金额4971.46元。
12.不上人屋面子目20厚防水卷材未做，单价降低53.62元/m2，审减金额2866.53元。
13.坡道栏杆及屋面不锈钢栏杆子目核减34.6m，审减金额5346元。
14.镀锌钢管SC20根据现场勘查实际配管为塑料管,单价降低6.97元/m，审减金额2285.19元；
15.消火栓钢管DN100子目核减40.28m，审减金额3497.11元。
16.砂、卵石、商品混凝土调差送审未计算进项税，审减金额2342.25元。
17.石材踢脚线及瓷砖踢脚线子目核减35.79m2，审减金额4395.63元。
18.砖砌2#化粪池及污水检查井项目取消，审减金额6871.18元。
19.其他零星项目审减金额8195.41元。
竣工结算审计范文4
关键词：竣工结算重要；竣工结算审核基础；竣工结算审核
1竣工结算的重要性
水利工程竣工结算是承包方按照施工合同规定的内容全部完成所承包的工程，经单位工程验收合格并符合合同要求之后，根据合同约定中的工程量计算规则、工程计价规则等，由承包方对其施工过程中完成的全部工程内容进行分项分部计算编制的工程价款结算文件。竣工结算价款涉及到建设单位的投资效益和承包方的经济效益，为科学合理控制工程造价，依法使用建设资金，提高水利建设资金投资效益，同时保证承包方合法权益，施工、监理、建设方都应对竣工结算引起足够重视。尤其是水利工程实行项目法人负责制，建设单位对待竣工结算审核更应该谨慎、慎重，使竣工结算做到客观、公正、公平、科学合理。
2竣工结算审核基础
做好竣工结算审核的基础工作是清楚竣工结算的编制依据，以便从源头、根本抓起，使审核工作目的性、针对性更强。作为建设单位，在工程招标过程及建设管理过程中对施工合同、招标投标文件、施工图纸、工程变更等都较熟悉，但在审核工程竣工结算时，需再次对施工合同、招标文件、投标文件、施工图、工程变更、竣工图、工程量清单计价规范等仔细研读，并将要点重点记录，涉及新的材料单价的应有当时当地的信息指导价，信息指导价上没有的，需要有三方询价记录报告。
3竣工结算审核要点
3.1测量成果
水利工程从项目立项至承包方进场开始施工一般要2年左右，时间较长，受自然因素和客观因素的影响大，导致项目的实际情况与招标投标时的情况相比，地形会发生一些变化，承包方开工前都要进行原始断面复测，以便为日常工程计量及竣工结算提供准确原始依据。在工程完工后要进行完工测量，量测工程位置、高程、尺寸等是否符合设计及合同要求。在施工范围小、施工线路短的工程中，原始测量与完工测量存在问题较小。在施工线路长，施工作业区大的工程中，比如河道治理工程，中小河流治理长度一般在5~10km，河宽100~1000m不等，属施工线路较长，施工范围较大的工程，开工前测量及完工后测量结束，现场都要抽查测量数据是否正确，以便及时修正，确保测量数据准确无误，测量范围满足工程需求。在测量数据准确无误的情况下，对照施工图纸（包括变更图纸）对每个测量断面进行全面审核，审核测量数据是否真实地反映在断面图上，有无高程抬高或降低现象；审核已完工程实体断面的位置、高程、尺寸是否符合设计要求；审核开挖及回填断面是否符合设计要求，如河道断面的河底宽度、河底高程、河两岸坡度是否符合设计要求；审核测量断面数量是否达到计算精度要求，如果断面间变化幅度小，则不用加测断面，如果断面间变化幅度较大，则要根据需要加测断面，力求计量准确，与现场实际相符。
3.2现场签证
3.2.1签证格式是否正确完善
签证工程部位、名称、计量单位、签证单前后顺序要与投标时工程量清单子目一致，签证单要编号，以便查找对照方便、准确；严格按图施工的，签证单上要写明图纸编号，发生变更的与施工图不一样的，要在签证单上附工程断面图，签证单后附相应的变更手续；签字三方（无监理单位的为两方）顺序依次是承包单位、监理单位、建设单位，三方均需现场代表签字并加盖单位公章；投标清单以项、套、个、座计量的，签证单上直接写按设计完成数量即可，如投标清单以m2、m3等计量的，则要有对应的长、宽、高尺寸，并有计算过程；对于不规则断面的计量，则应有断面图及其电子版。
3.2.2签证的真实性
真实性指符合设计要求（包括变更）、实际已完成的、签证尺寸与竣工图相符的工程；以及对照原始断面与竣工图，实际发生的符合设计要求的土石方开挖外运等工程。审核是否真实、是否存在虚报错报、级别抬高现象；审核签字笔迹是否全部一致；审核未发生的工程量是否也有进行了签证，比如局部伸缩缝未做、未发生的土方开挖及回填、局部无法完成的抛石护脚、混凝土工程中最上面水平模板；审核某处已取消的工程等是否出现在签证单上；审核实际发生的竣工图上已有工程，签证单上断面形式、标注尺寸、高程与竣工图上是否一致；通过查看隐蔽工程验收记录，审核土方开挖等是否存在抬高级别现象，比如实际发生的土方开挖为II类土运距为1km，而签证单上为IV类土运距为3km；通过查看原始测量记录，审核是否存在土方开挖时高程抬高，土方回填时又降低高程的的前后矛盾现象。
3.2.3签证的合理性
合理性指签证的内容应有合同依据，有理由认定应该计量。比如：过汛期，承包方修筑的临时道路被冲毁，而洪水标准不足10年一遇，对照招标文件不符合不可抗力的标准，如参与计量则属于无依据，不合理；因承包人原因造成的超出合同工程范围施工或返工的工程量，不予计量，比如：某项工程设计高程10m，而承包方实际做至了11m高程，超出的1m则不应计量。
3.2.4签证的重复性
重复性指已经包含在某项内容中，不应再次计量的部分。比如：钢筋制作安装，定额中已包括加工损耗和施工架立筋用量，在签证单上，往往会有架立筋出现；施工排水，临时道路修筑已包含在临时工程费中，不应再计量；预制构件模板已包含在预制构件中，预制构件的模板不应计量；承包方为保证工程质量而采取的措施，已包括在措施费中，不应计量。
3.3设计变更
由于水利工程项目建设的周期长、涉及的关系复杂、受自然条件和客观因素的影响较大，致使项目的实际情况与初步设计、招投标时的情况相比往往会有一些变化，不可避免或多或少地出现变更。
3.3.1变更手续的完善性
根据水规计[2012]93号水利工程设计变更管理暂行办法，重大设计变更由项目法人按原报审程序报原初步设计审批部门审批。一般设计变更由项目法人组织审查确认后实施，并报项目主管部门核备，必要时报项目主管部门审批。对于重大设计变更，监理方及建设单位都会足够重视，审批等变更手续完善，实施到位。而对于一般设计变更，有时重视程度不够，在竣工结算审核中，一方面需要对签批手续的完善性进行审核，变更格式应按照水利工程施工监理规范（SL288-2014）中变更表格进行，附件齐全、审批意见明确、按签字人的要求进行了签字并加盖公章，签署日期不相互矛盾；另一方面需要审核设计变更是否报项目主管部门进行了核备。
3.3.2竣工图与变更指示的符合性
承包人应严格执行监理人的变更指示，同时根据《水利工程建设项目档案管理规定》中竣工图编制要求，竣工图与施工图中不同的部分即变更部分，标注的图形、尺寸等内容与变更指示中内容与技术要求应该是符合的、一致的，并应在说明栏内注明变更依据。通过对比，审核承包人是否严格按变更指示中变更内容要求、变更技术要求落实到位。竣工图（变更部分）与变更指示不符合的部分，不作为竣工结算依据。
3.3.3变更单价的正确性
根据《2013工程量清单计价规范》GB50500-2013规定，并结合施工合同，审核单价的正确性：已标价工程量清单中有适用于变更项目的，应采用该项目的单价，即从工程量清单上直接拿来使用，同时考虑工程变更导致清单项目的工程量发生变化，且工程量偏差超过15%时，工程单价可调整，具体调整与否及调整多少要结合施工合同中的相关规定进行。已标价工程量清单中没有适用但有类似于变更工程项目的，可以在合理范围内参照类似项目的单价，即间接套用，依据工程量清单，通过换算后采用。已标价工程量清单中没有适用也没有类似于变更工程项目的，应由承包人根据工程变更资料、计价办法、工程造价机构的信息价格等提出变更工程项目的单价，并应报发包人确认后调整。已标价工程量清单中没有适用也没有类似于变更工程项目，且工程造价管理机构的信息价格缺价的，应由承包人根据工程变更资料、计量规则、计价办法和通过市场调查等取得有合法依据的市场价格提出变更工程项目的单价，并报发包人确认后调整。缺价单价的合法依据即由承包人询价经确认后或经承包人、监理方、建设单位共同询价后作为计价依据的一部分，需附经确认的询价报告，这种情况属于新做单价，审核的重点：定额选取是否合适，应选取与工程部位、内容、特征、性质最相近的定额；人工费用单价是否与投标单价分析中人工费用一致；材料、机械中子项应与施工现场实际发生的相符，施工中实际未发生的应去掉，施工中发生而定额中没有的应据实加上，比如：铺设6m长的预应力管道，实际施工中未试压，在单价分析中就应把试压泵去掉；比如：砌体砂浆抹面，为保证抹面质量，设计要求增加钢丝网，定额材料中应把钢丝网加上，同时人工费也应适当增加；材料单价，投标文件中有的优先采用，其次采用工程造价管理机构的信息价格，再次采用询价报告中的材料单价；其他机械（材料)费，以主要机械费(材料）之和为计算基数，而零星材料费应以人工费、机械费之和为计算基数；其他直接费费率、现场经费费率、间接费费率、税率与利润率，应与投标文件中费率一致。人工费、材料费、机械费、取费费率确定后，建设工程单价采用以下公式审核快捷、准确，公式如下：建筑工程单价=直接费×（1+其他直接费率+现场经费率)×（1+间接费率）×（1+利润率）×（1+税率），这样审核工程单价快捷、准确。审核土方单价应注意：定额土方挖装以自然方拟定，挖装松土时，应乘以相应的调整系数；土方装运时，定额中类别土与实际类别土之间的调整系数；砂砾（卵）石开挖和运输，按IV类土定额计算。
3.4工程量审核
3.4.1计算规则
水利工程一般采用工程量清单计价，工程量清单项目的工程内容是以最终产品为对象，按实际完成一个综合实体项目工程内容列项。其工程量计算规则是根据主体工程项目设置的，其内容涵盖了主体工程项目及主体项目以外的完成该综合实体（清单项目）的其他工程项目的全部工程内容。计算口径上工程量清单计算规则是按工程实体尺寸的净量计算，不考虑施工方法和加工余量。比如:土方开挖中的“挖基础土方”，工程量清单项目计量是按图示尺寸数量计算的净量，不包括放坡及工作面等的开挖量，要特别注意审核，并与承包方做好解释。
3.4.2工程计量
对照竣工图与测量记录，本着实事求是的原则，逐项进行审核，多报的工程量去除，少报漏报的工程量及时补上。内容与工程量清单对照，在工程量清单里有的子目应予支付，工程量清单里没有的子目，就需要有变更来支撑，如清单没有又没有工程变更的子目，则不作为有效工程量计入。
3.4.3计算方法
审核签证数字与计算式中数字是否相同，计算式与计算结果是否正确，汇总项是否存在重复或漏掉某一小项，计量单位与清单中单位是否一致；对于不规则的图形算量，应审核计算过程是否正确，如采用CAD算量，有必要校核电子版图形的正确性与图形算量的准确性。容易忽略而需要注意的是，现行水利定额中，土方的开挖量、运输量以天然密实度体积计量，土方夯实、回填、压实均以实方量计量，应注意审核土方的开挖运输与填筑压实之间折算系数换算。
3.5结算表审核
3.5.1结算表签证单对应
结算表中工程量来源于签证单，结算表子目多，签证单数量多，篇幅大，将结算表中工程量与签证单中对应工程量一一核对，防止出现两者数字不一或错位等误差；签证单排列顺序与结算表中子目顺序一致，签证单加页码，结算表各子目后备注中填入对应的签证单页码，以便两者核对方便。
3.5.2结算表金额
分别核对每个子目合价，每项合价，每个分部合价与工程合价。特别是各分项之和形成分部合价时，要认真核对，防止重复或漏项。
4结语
竣工结算审计范文5
关键词：高校基建；工程审计
随着十二五、十三五国家对教育投入的不断增加，高校的办学规模在不断扩大，与之相适应的基建工程投资总额也在快速增长。同时，高校基建工程的审计工作也面临着巨大的挑战。诸多工程审计工作者和研究人员对高校基建审计相关问题展开研究，刘静（2011）提出了全过程审计在设计、招投标、合同签订、施工、结算等环节需要注意的要点；胡绍君（2012）提出了项目决策设计、招投标、施工、结算与决算等阶段审计工作的重点内容；郭智辉（2012）分析了工程施工阶段委托审计存在的问题，并提出了应该把握的几个要点；古志文（2012）剖析了高校基建项目审计的现状，并从事前、事中和事后审计等三个阶段提出了实施跟踪审计的路径；陈玉鹏（2014）从建设单位、审计客体、审计主体三个角度分析高校基建竣工结算审计存在的风险，并提出风险防范的对策；陈微云（2016）简要论述了高校基建项目全过程审计的加之、内容、重点及困难；郭晓东（2016）简要阐述了高校基建内部审计在目标定位、独立性、审计环境、制度及质量等方面存在的问题。然而，诸多研究中缺乏对高校基建现行审计模式优缺点的剖析，且案例不足，本文将结合某高校实际案例分析目前高校基建审计模式存在的问题。
1高校基建工程审计现状分析
高校在工程审计的模式上已经实现了三个根本性的转变，即内审制向复审制的转变、内审制向内外审结合制的转变、事后审计向重大项目全过程跟踪审计的转变。然而从现实情况来看，在具体操作层面上还存在着一定的问题，对高校基建投资的可靠性、合理性造成不小的影响。
1．1复审制
所谓复审制，就是在竣工验收后，首先将施工单位报送的竣工结算经过监理单位的审核，然后由基建管理部门对监理单位审核后的竣工结算进行复审，最后由工程审计部门对基建管理部门复审后的竣工结算进行再一次复审，最终确定竣工结算造价。即施工单位戏称的“扒三层皮”。监理单位通常是高校自行招标确定，而且是费率招标，虽然在监理合同中对竣工结算的审减数额和比例有明确的奖励办法，但是监理单位对竣工结算的审减周期和审减数额往往不尽如人意。基建管理部门承担着高校的住宅、公建及维修改造项目从规划、报建、设计到招标、施工、竣工验收及结算的建设任务，人员少、任务重，造价管理人员既要预算变更造价、审核工程量清单及最高限价，又要认质认价主要材料、批复工程进度款、处理施工现场造价争议，对于时间紧张的竣工结算审核往往力不从心，只能是抓大放小、重点突破。工程审计部门承担着基建管理部门、后勤物业服务部门及其他三十多个二级学院的竣工结算审计任务，涉及专业面广、种类繁多，即便百万以上的项目全部外审，但是仅靠现有造价人员远远满足不了竣工结算审计的工作任务。以某高校新建学生食堂项目为例进行分析：项目合同造价2800万元，因施工过程设计变更较多，施工单位报审的竣工结算高达3800万元。监理单位初审历时4月，审减造价200万元；基建管理部门二审历时1月，审减造价200万元；工程审计部门委托的审计单位终审历时4月，审减造价400万元。可见，竣工结算审减的压力、审减的成效往往在终审阶段。
1．2内外审结合制
关于竣工结算审计有具体规定：3万元以下的工程由基建管理部门进行终审，不再经过工程审计部门；3万元以上、100万元以下的工程由工程审计部门进行终审；100万元以上的工程由工程审计部门委托工程审计单位进行终审。以某高校工程审计工作为例进行分析：工程审计部门终审要进行现场实量实测，结算把控较严、审减力度较大，但是工程标准不高、规模不大，对整个学校的整体工程投资控制影响不够；外部审计单位终审只重资料、不看现场，工作人员也大都年轻、缺乏工程经验，或者对施工单位偏听偏信、或者与施工单位相持不下，对审减结果、审核周期都有一定影响。可见，外部审计单位人员素质的高低影响着审计的效果。
1．3全过程跟踪审计
全过程跟踪审计是一种全新的审计方法，是指审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行跟踪审计监督，是有效地利用有限的资金和资源，用尽可能小的费用、用尽可能快的速度和优良的质量，建成预期的项目，使其实现预期的功能。以某高校全过程跟踪审计工作为例进行分析：全过程跟踪审计仅集中在施工阶段和竣工验收及结算阶段，没有参与前期项目建议书、可行性研究阶段的投资估算审核和设计阶段的设计概算审核，造价控制目标的准确性值得怀疑，埋下概算超估算、预算超概算的隐患；招标阶段的工程量清单和最高限价多委托招标单位与另一家单位“背靠背”编制，但与施工阶段、竣工验收及结算阶段的全过程审计单位往往不是一家，清单和限价编制单位在招标工作结束、施工合同签订后就已经完成全部工作职责，不再对后续任何造价相关数据负责，而工程量清单、最高限价的可靠性和准确性只能在施工过程中工程进度款的核算和支付过程中、甚至竣工结算审核时才能进行检验；全过程跟踪审计单位派驻施工现场人员，往往是刚毕业的学生或者从业资历较浅的年轻人，不能及时跟踪工程关键节点隐蔽工程、仅能被动地进行现场签证工作的见证，难以获取施工的第一手资料，甚至不能将施工过程中的有效信息及时传达给造价人员，全过程审计跟踪单位的职能也多偏向事后控制而缺乏前瞻性，大大减弱了跟踪审计工作的执行力。以某高校学生宿舍为例进行分析：学生宿舍原设计为钢筋砼结构，投资估算1．2亿，建设单位为加快工期将原钢筋砼改为地下钢筋砼、地上钢结构。招标阶段编制的第一版最高限价高达1．5亿，经过建设单位降低装修标准、更换部分主材，第二版最高限价降为1．36亿，施工招标后合同造价为1．24亿。未包含前期报建、设计、监理、招标等费用，工程还未开动就已经超出投资估算，全过程跟踪审计在施工阶段才介入工程项目，只能在合同造价大大超出投资估算的前提下控制进度款和竣工结算，工作压力巨大。
2高校基建工程审计流程设计
高校基建工程审计是一项复杂的系统工程，不仅牵扯到工程审计部门、基建管理部门、外部审计单位、监理单位以及诸多承建单位，而且关系到项目的决策、设计、招标、施工、结算等项目实施的各个阶段。监理单位接受高校基建管理部门的委托，监督和管理参与项目建设各阶段的承建单位，同时接受高校基建管理部门的监督和管理。外部审计单位接受高校工程审计部门的委托，监督和管理高校基建管理部门及与其有合同关系的监理单位、参与项目建设各阶段的各承建单位，同时接受高校工程审计部门的监督和管理。
3高校基建工程审计对策建议
通过对高校基建在不同审计模式下的现状分析，可以获知工程审计工作更多地依靠外部审计单位，而不是工程审计部门，外部审计单位的态度、行为和人员素质直接形象到整个工程审计工作的成败。所以，科学的选取和管理外部审计单位就成为了有效工程审计的必要条件。
3．1建立外部审计单位备选库
通过资格审查和实地考察等方式，将符合条件的工程造价咨询机构纳入工程审计部门管理的外部审计单位的备选库；对外部审计单位的审计效果从审计成果费、基本审计费、真实合法性、经济及时性和资料完整性等五个方面进行考核分析，将不满足实际工作要求的外部审计单位踢出备选库。
3．2实现真正意义的全过程跟踪审计
全过程跟踪审计工作应该贯穿到项目的决策、设计、招标、施工、结算等项目实施的各个阶段。在项目的决策阶段，全过程跟踪审计单位应积极参与高校管理层的项目论证会，运用专业知识对拟建项目的必要性、可行性进行论证，对不同的建设方案进行技术经济比较，提供可靠数据，发表专业意见。在项目的设计阶段，全过程跟踪审计单位应充分论证可行的设计方案的技术先进性和经济合理性，从高校的近期和远期需要出发，比较项目的费用和效益，优化项目的方案。在项目的招标阶段，全过程跟踪审计单位要严格审查工程量清单及最高限价，防止工程量清单缺项或漏项、工程量清单描述不到位或与图纸不符、材料价格不符合市场实际等问题发生，防止施工单位在项目施工过程中通过变更、签证而导致工程造价不可避免地增加，从而影响整个项目的投资目标。全过程审计单位还应参与招标文件、合同的编制和审核工作，检查招标文件与合同的重要条款是否严密，以避免在施工过程中或竣工结算阶段被施工单位钻空子，要求增加工程造价或者延长工期。在项目的施工过程中，全过程跟踪审计单位应全面掌握施工图纸情况并参与施工图纸会审、施工组织方案的审查，对施工组织方案中影响工程造价的方案要进行比较、选择；应深入施工现场，对隐蔽工程、设计变更进行跟踪检查，并随时核对工程签证的工作内容及工程数量；应监督材料变更程序，确保材料变更有据可依的同时，力争变更材料的性价比最高。要加强主要材料价格的核定，在材料合格的前提下，应努力争取最低价，防止施工单位偷工减料、以次充好；应及时应对施工单位的索赔要求，出具可靠的咨询意见并准确计算时间或费用。在项目的竣工结算阶段，全过程跟踪审计单位应督促基建管理部门、监理单位协同施工单位，限时整理完备结算资料，包括设计图纸、变更图纸、现场签证、竣工图、分阶段结算资料等，并认真计算工程数量、严格审查设计变更及工程签证，确保竣工结算内容与实际完成的工工程量相符，必要时深入现场实地详勘，防止重复计算工程数量导致工程造价的增加；对于增加的工程内容要正确套用定额，准确计算费用，杜绝盲目套用类似定额导致工程造价的提高。
3．3加强工程审计部门的监管职能
3．3．1通过合同约束外部审计单位的行为
工程审计部门应在合同中对全过程跟踪审计单位的业务范围、工作方式、跟踪现场的频度、审计意见的发表等细节进行约定，特别是对违约责任等事项先行约定，通过合同条款约束全过程跟踪审计单位的审计行为，使其更好地为学校提供全过程跟踪审计服务。
3．3．2充分发挥工程审计部门的桥梁纽带作用
通过每月一次的工程审计例会，对全过程跟踪审计过程中出现的问题进行分析、研究、处理和解决，将出现的各种争议阶段性地提前理清，为工程竣工结算扫清道路、创造条件。
3．3．3合理设定全过程跟踪审计费的比例
将基本审计费和审计成果费最大程度地与绩效挂钩，设定合理的审减率来提高全过程跟踪审计单位的积极性，也可以通过合理的奖惩条件，激励和约束外审机构的审计行为。
3．3．4约束全过程审计单位的行为，防止审计合谋的发生
工程审计部门应监督管理基建部门对施工过程中的设计变更、工程签证等材料及时、有效地处理、签署、回复，一方面杜绝施工单位的费用和工期索赔，另一方面对工程造价的变化做到实时掌握、心中有数，更重要的是严防施工单位同外部审计单位后期协商、合谋，造成学校经济利益的损失。
4结论
通过对高校基建工程审计的现状分析、流程设计，需要认清楚不同审计模式存在的问题，认识到外部审计单位是工程审计工作的生力军，并且从建立外部审计单位备选库和考核机制，实现真正意义的全过程审计工作及加强工程审计部门的监督管理作用三个方面积极着手，才能改善高校基建工程审计的现状，实现高效基建工程审计的效果。
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竣工结算审计范文6
竣工结算工作要在工程交工后及时开展，因为工程一旦完工，不管是施工单位、监理单位还是业主方人员，部分都将走向新的工作岗位。项目知情人员一旦离开这个项目，项目的后期工作难度就会增加，有时甚至为了让人签一个字都要奔波数百公里。有很多项目通车都已经两三年了竣工结算工作都没做完，就因为知情人员离开，后期收尾人员不了解情况，从而造成被动。所以项目后期收尾人员一定要通晓整个项目的情况，项目离开人员在离开时要对收尾人员进行详细的交底工作并保持联络的畅通。竣工结算资料格式要统一。高速公路有很多个施工标段，各标段格式不统一，容易造成资料混乱，内容五花八门，既给审核工作增加难度，又影响资料的美观，同时给以后竣工决算的编制增加难度。资料表格要求简洁、全面，既要体现结算内容，又要一目了然，好的结算格式既能让施工单位虚报资料无处可藏，又能减少审核的工作量。竣工结算文件通常要包含以下几个内容：
1.每章节的分项数量计算表。列明数量计算依据、数量计算方法等。
2.变更文件。内容含变更原因、变更编号、变更数量计算方法、变更单价等。
3.计量一览表。内容包含计量支付号、每一期计量内容及计量金额等。
4.单价文件。内容含合同清单单价、变更单价等内容。
5.索赔文件。包含索赔原因、索赔依据、索赔内容及金额等。
6.材料价格调整文件。包含材料价格调整依据、材料价格调整内容、数量及单价等。
二、发挥好监理和中介审计机构的作用
监理人员在项目整个施工过程中起到监督指导作用，对整个项目实施过程非常了解。所以应充分发挥监理的作用，当施工单位报上竣工结算文件时，要让监理单位进行详细细致的审核，经签字确认后报业主单位。考虑到当下监理单位整体素质问题，业主应组织人员对上报的竣工结算文件进行审核。按照交通部令2004年第3号《公路工程竣（交）工验收办法》规定，竣工决算审计是竣工验收的前提，所以业主多聘请专门造价咨询审计单位进行竣工结算的审核。聘请造价审计机构可以弥补业主方人员力量不够的问题，同时可以从审计角度对竣工结算进行把关，为下一步政府审计的顺利通过打下基础。造价审计机构应具有丰富的高速公路审计业务经验。为了提高工作效率，可以把施工方、监理方、审计单位集中起来联合办公，这样便于各方沟通与协调，提高审核效率，加快审核进度。通过监理、业主、造价审计单位的三重把关，业主投资风险将大大降低。
三、竣工结算审核注意要点
1.审核竣工结算必须以合同为依据
合同是竣工结算的基础。合同包括施工合同协议书、谈判纪要、招标文件、投标文件、中标通知书、工程量清单等内容。要想做好竣工结算资料，必须吃透合同约定内容，尤其是工程计量支付规则、工程变更约定、材料价格调整约定、索赔约定等有关费用调整条款。对于承包商所报计量、变更、索赔、材料价格调整材料等均要依据合同约定进行审核。对于不符合合同约定要求的不予以支持。
2.对工程量、单价的审核要仔细
工程量的计算要紧扣合同要求和工程量清单计价规范，满足计量支付要求的才予以计算。如果时间充足，可逐项一一计算，如果时间有限，可对计算简单、造价高的主体工程细致计算，如路基土石方工程、路面工程、桥梁主体工程，对造价低、计算复杂的部分进行抽查审核，如桥涵锥坡、支座垫石等。工程量的计算要避免出现重算、超算等情况。单价的审核重点为材料价格、取费、定额的套用等方面是否合理。单价审核原则是已标价工程量清单中有适用于变更工作的子目的，采用该子目的单价；已标价工程量清单中无适用于变更工作的子目，但有类似子目的，可在合理范围内参照类似子目的单价；已标价工程量清单中无适用或类似子目的单价，可在综合考虑承包人在投标时所提供的单价分析表和单价组成表的基础上从新作价。
3.处理变更、索赔注意事项
这类问题是竣工结算的重点、难点。施工单位为了自身利益的最大化，通常以各种理由进行申报。对于这类问题，审核时要注意甄别。首先要判定是否合情、合理、合法、合规。对于那些不合规定要求、无理取闹的不予认可。对于判定为合理的要求，在计算时要特别注意原施工图纸已经计算过得不要重复计算。对于索赔要注意索赔的时效性与真实性。（本文来自于《工程科技》杂志。《工程科技》杂志简介详见。）
4.材料价格调整注意事项
首先要看合同是否约定允许材料价格进行调整。有些业主在合同中约定不允许价格调整，但在施工过程中遇到原材料价格大幅度上涨，施工单位亏损严重，资金链出现断裂，很容易造成施工单位停工、撤场甚至为了向业主要回损失而上访。所以笔者认为如采用单价合同，在原材料所占比例较大的工程中应允许材料价格调整。在材料价格调整中要注意调整单价的材料数量应对照当期形成的实体工程量进行计算。
四、结语
竣工结算审计范文7
关键词：水利工程结算；结算审核；全过程造价控制；跟踪审计；新型经营理念
0引言
水利工程竣工结算，归属于水利工程八项基本建设程序中的竣工验收阶段，处于整个水利投资控制的最后一环，也是关键环节之一。无论对于国家管理建设资金、提高政府投资效益，还是相关投资主体控制建设投资，以及承包主体获取最终工程款，都有着重要的意义。结算的重要性直接决定了利益双方对于结算的重视程度，从而出现竣工结算审核力度大，审核周期长，审核中问题繁多，将竣工结算推向争执集中的高点。但是通过对多个项目的结算统计整理及问题分析，很多的投资控制重点在项目前期及施工过程中，即更应该重视加强全过程的控制。下面结合结算过程中发现问题，详细阐述。
1结算审核
1.1结算审核的主要方法
目前常用审核方法，一般为全面性审核、重点审核、对比审核、分组审核、筛选法等。
1.2结算审核的主要对象
审核流程基本一致，即结合相关编制办法、法规、项目合同资料，对单价、取费、工程量等进行审核。
2结算审核中出现的问题及原因分析
2.1承包商报审资料不完整
报审资料不完整的现象经常出现，相关资料留存疑点较多，在增值税情况下，未明确采购合同及材料认价中材料是否含税，导致后期争议，造成不必要的损失。缺少相应的签证、工作联系单，或者是签证不符合程序、缺少相应人员签字、签证内容描述不完整、签证不及时；最终的竣工图没有能够按最终的施工情况修改，导致竣工图达不到要求；关键工程、隐蔽工程的检验资料不全等等。调查分析其中原因，主要是承包商实际施工中疏于过程控制，对过程资料的重要性意识不强，甚至出现结算审计过程中边审计边补资料的不良现状，导致最终的结算审核并不能对项目的工程造价作出客观、准确的判断。
2.2过程审计不到位
目前，水利工程审计一般只是竣工审计，而项目前期及施工阶段审计则是相对薄弱没有能够充分发挥工程审计本身所应有的反馈、校准纠偏等过程控制工程作用；调查探究其中原因，一方面是因为审计的资源有限、人才不足、知识受限，另一方面则是目前审计工作过于注重竣工结算的审核，严重忽视了对可研阶段、方案设计阶段、招投标阶段、合同签订阶段等过程的监督，进而导致项目建设前期的各个阶段失控，从而引起水利工程建设的后续施工阶段造价控制失灵，导致水利工程结算审计监督的难度加大［1］。
2.3工程预算编制不合理
一方面是实际施工成本与设计阶段概预算及招标阶段招标控制价脱钩，由于很多水利工程地处偏远地区，施工不便，而且近几年随着建筑工人缺失，实际人工成本增加，加上环保治理要求所产生的一些地材价格上涨等，导致实际施工成本大幅度上涨，超出相应概预算及招标控制价。
2.4工程管理队伍不健全
水利工程建设周期较长，涉及的施工专业也比较多，尤其是一些大型水利水电工程。项目的承发包模式及业主方、承包商项目管理能力对项目最终成本的影响较大。项目管理人员的资质、水平对于项目成本影响在结算中表现尤其明显。一方面是管理制度，一方面是管理水平。例如水利项目大部分具有季节性施工特点，进度管理不善将造成工期拖延，严重的甚至拖延一个洪水周期，项目成本也将会骤增。而且存在部分项目管理人员不懂合同，不懂法律，不懂投资，将导致项目资料混乱，给结算编制及审计均带来很大的麻烦。
3造价全过程控制价值分析
通过上述分析，结合水利行业工程造价管理现状，可以看出传统的工程造价审计模式过于注重事后控制即结算审计，而在事前控制以及事中控制阶段缺失，衍生了较多的问题。水利行业亟需对整个建设过程进行全面监控，对存在的问题进行及时反馈、纠偏、整改。而全过程造价控制理念，则是该问题的破解方法。造价全过程控制贯穿了招投标采购、合同签署、计量支付、价款调整、竣工结算等环节。通过加强造价全过程控制，从源头上的计划控制，到过程的跟踪控制及时纠偏，再到竣工结算［2］。下面从业主方和承包商两个不同的建设主体，通过不同的角度来阐述各自的全过程造价控制重心。
3.1业主方加强全过程跟踪审计
全过程跟踪审计是针对项目实施过程中的每一个阶段进行必要的审计，通过合理的全方位的审计，为建设项目实施保驾护航，有效管控成本，实现项目预期目标，提升建设项目实施过程中的透明度［3］。并且，通过许多项目的投资跟踪分析，项目成本控制集中在前期规划设计阶段，大约占工程造价的70%以上。加强前期过程审计，将审计的环节前移，注重项目方案的可行性研究、方案设计阶段的审计跟踪，有利于节约项目投资。同时，项目实施过程中，通过审计可以发现施工单位所存在的问题，及时对这些问题采取有效措施，将损失减小到最低，降低项目投资风险。
3.2承包商转化经营理念
目前，各企业内部管理水平差距较大，传统型粗放型管理模式仍大行其道，严重不符合市场化运作模式，也不能顺应时展。鉴于新的项目管理环境逐渐规范化，信息时代下成本逐渐透明化，对于承包商而言，应转化经营理念，树立全过程造价控制、精细化管理、重心前移、流程再造、合同协同、商法融合、价税双控的新型经营理念。合同是整个工程实施的基础，是后期工程实施过程中双方利益的保障和法律基础，因此必须注重合同协同，注重对于合同文本中有关的变更审批条款、工程量确定标准、价款支付标准、价款支付方式以及投标书中其他隐含附加条件进行审计。有效避免合同不严谨造成的承包商损失，合理把控对施工风险，加强成本风险控制。而且在目前增值税的新型税收环境下，应建立一套全面系统的“价税双控”管理体系，加强进项税的资料收集及登记，在后期实际缴纳增值税时尽可能抵扣销项税。价税双控，具体则是应以全过程精细化协同为核心，以提高利润和效益为目的，以全方位造价管理为对象，以全过程造价管理为阶段，以全员全岗位管理为责任，以合同及商务管理为手段、以价税筹划与控制为要点，向商务筹划要利润。
4结语
无论是对于业主方还是承包商，加强全过程造价控制，深耕细作创收，对于成本管控均是一个必然的趋势。目前存在较大问题在于，行业内造价人员水平良莠不齐，成熟的造价管理人才短缺，且造价咨询管理制度也不能够满足目前的全过程造价管理模式。加强造价人员自身业务能力培养及变革现行造价咨询管理制度在全过程造价控制的道路上首当其冲。
参考文献：
［1］吴万英，邓禹.水利工程结算审计中的问题及应对措施［J］.工程济，2016，26（9）：12-15.
竣工结算审计范文8
建筑工程竣工结算审核工作作为建设工程最后一个环节，对工程质量以及工程经济效益均具有极大影响。为了使我国工程建设得到更好的发展，对建设工程竣工结算审核工作的重点内容进行分析尤为重要。这里从工程量审核、设计变更与现场签证审核、工程实物审核三个方面分别探讨。
1工程量审核
在建设工程中工程造价计算最为基本的一个项目就是工程量，是确保工程造价合理性的重要前提。而工程量作为重要审核工作从《建设工程—工程量清单计划规范》施行开始，在建设施工合同中大部分以固定单价形式体现，并对工程量按照施工实际情况进行调整。在施工单位进行多计工程造价时，工程量处于重要环节地位。然而有些企业在对工程核算量资料进行送审结算时，经常出现资料不全、竣工图和国家规定不相符、工程量清单计算不规范等情况，造成我国建设工程竣工结算审核工作失效。在当今建设工程送审项目中，存在大量核减造价现象，而在这些核减造价现象中有60%~80%是由于工程量误差而导致核减现象。可见，对工程量的审核直接影响到结算审核质量，因此当今工程量的审核重点应放在工程量审核环节。建设项目涉及范围较广，涵盖工程项目较多，且每个工程项目间又存在密切联系，这种联系也充分体现在对不同建设项目的设计环节。例如，电梯系统的安装，在电气设计图纸以及高层建筑图纸中均有体现，而通风空调建设与电气设计图纸中又同时兼具空调调速开关设计。由此可见，在建设工程竣工结算审核工作中工程量核算具有一定复杂性，因此为了确保工程量审核正确，建设项目应根据工程专业性的差别配备相应的审核专业人员。所谓审核专业人才，是指既要熟练掌握整个工程审计项目分类、内容以及施工系统，又要充分了解每个施工系统以及工程量的计算原则。由于工程项目经常牵涉到重叠部分，为了避免因各个审计部门间不良沟通而造成重复计算结果，专业人员在对工程量进行审核时，应在部门、项目及建设系统间建沟通平台，促使工程量计算者可实现对工程量实现实时掌控并避免重复计算。若不考虑施工项目间的必然联系，在出现重复计算后,不仅严重影响工程核算质量，还会造成因核算结果失真而使企业失去更高经济效益。
2设计变更与现场签证审核
由于现场施工实际情况与工程预计设计图纸存在一些差别、建设中突发工程状况以及其他建设单位与设计之间的原因，均会造成在施工现场出现设计变更以及现场签证，为了促使工程顺利进行，在施工现场出现设计变更以及现场签证是不可回避的现实情况，因此工厂施工技术交底、变更以及签证等往来资料与函件都是结算审核重要部分，由于设计变更与现场签证均具有临时性以及动态管理特性，促使工程现场施工中发生突变的部分多数情况下，在工程预算中并未体现。受变更而取消或减少的部分应在审核过程中重点关注，从而管控施工方在对设计变更以及现场签证进行审核时出现不审核变更减少部分，只注重变更增加部分。
1）签证文件真实性审查
当施工现场出现临时需要更改工程设计图纸、现场施工技术以及使用材料的时候，现场施工领导应先向施工设计方进行变更汇报，并由原设计单位出具相关允许修改图纸以及变更设计的通知，而在变更通知上必须有设计者的签字并加盖公章方可生效,最终由建设单位签证同意后列为结算项目。为了确保签证文件真实性，施工现场签证应同时具有施工单位专业负责人、监理工程师、建设单位代表在共同签署并加盖公章后方可生效，不论签证文件中缺乏哪一方的签字或盖章都不可列为结算审核范围。
2）是否为可签证内容的审查
虽然，现场签证管理具有突发性以及动态性特点，但是并不代表现场签证可以随时发生并针对任何项目均可实现签证。针对已明确规范工作内容、工程价格在投标书中，则这部分定额不允许进行现场签证，就算在施工中产生了变更费用也不列为现场签证费用当中。在当今建设工程市场经济中存在一部分并不明白审核签证作用、造价规范内容等相关信息的监理意见建设单位，造成违反规定的签证行为仍较为多见的现象。为了确保审核签证在许可范围内，当签证发生时，应先对双方合同和招投标文件进行查阅，对投标文中施工方案以及工程项目要求做重点审查，从而确认签证内容是否在属于预算定额内的签证内容，如若不是则说明属于可签证内容。签证内容审查签证内容应清晰、明确，对审查范围、变更原因、变更位置以及技术变更特殊处理意见等相关资料均要求资料完整、手续齐全，而对于手续不全且签证原因不清楚的签证内容，应再次核实，针对由于人为原因、工作失误、施工项目间核算重叠等原因引起的计费增多，应坚决核减处理。例如，在某机场精装修航站楼招标内规定机场楼梯设计为石材楼梯，然而在真正施工时却被转变为混凝土楼梯并发生了签证，在有关部门对签证内容进行审查时，便在招标书内发现了机场航空大楼楼梯规范施工为石材施工，并规定应按照工程设计图纸以及工程标准完成全部工程量以及工程内容。基于工程在实际施工过程中石材施工变为了混凝土施工为人为工作失误原因导致的消极结果，因此对这一原因造成的签证内容是无效的并应做核减处理。
3工程实物审核
工程实物审核是在资料齐全基础上，由审核人员对送审资料进行审核的操作行为。其中，竣工图作为送审资料可以如实反映工程实际建筑情况的资料，是建设工程进行结算计算工程的主要实物审核依据，也是建设工程竣工结算的主要文件。虽然在工程交付过程中竣工图是实际建筑图，并可以真实反映工程实际状况，但是由于当今有些建设工程相关的监理单位、建设单位以及施工单位对审核机制认识不清,致使相关审核机制并不健全，而施工单位竣工图也不完全依照相关单位联合修改规定，在竣工图中对工程造价减少内容并不表示或标注不全，导致实际工程与竣工图严重不符，并阻碍建设工程竣工结算准确性。由此可见，为了确保工程实物审核高效、准确，对施工现场进行施工单位、监理单位以及建设单位同时勘察至关重要。
1）合同履行情况
我国作为法治国家，任何建设工程审核均有理有据，针对合同履行情况的审验就是基于《建设工程工程量清单计价规范》相关内容，对工程全部阶段是否具有合格签证手续、是否与文件设计一致、是否存在核减未如实处理现象等与合同相关内容进行如实查证。
2）施工单位未上报的设计变更扣减单审核
在施工现场经常存在因施工方案修改或实际施工需求，出现设计变更、现场签证已签订却并未如期履行的情况，而对已签订的变更取消经常只存在与口头，并没有落实在相应的资料上，就会对因施工单位未上报的设计变更而做出设计变更扣减单审核。
3）工程内容甲供或甲分包情况的审核
对工程原料与设备使用情况与招投标一致性进行审核，就是针对是否具有原本为施工方采购的物资材料改为甲供的现象，从而存在影响工程实物质量、暗自替换材料以及并不进行签证办理的情形[1]。
4结语
综上所述，建设工程竣工结算审核工作的重点在于工程量审核、设计变更与现场签证审核以及工程实物审核。为了确保审核科学合理、真实可靠、精准细致，应有监理单位、建设单位以及工程单位到现场进行实地考察、现场复测，对审核资料做既有深度又有广度的分析与整理，从而达到工程综合管理能力的提高以及保证工程造价文件的公正性目的。
作者:林惠丽 单位:厦门园景城建生态科技有限公司
工程竣工结算审核重点篇2
1引言
中国的经济发展进入了一个新的发展的正常阶段，经济发展趋势一直处于高速发展阶段，社会基础设施建设的稳步发展趋势成为增长趋势的主要变化。工程建设的主要功能成为了社会发展中的关键，为第二产业提供了良好的物质支持，同时也带动了我国的第三产业的发展，由此可以说，工程建设和社会各界发展都密切相关。在一个完整的项目中，项目的建设主要集中在准备阶段、建设阶段和完成阶段。竣工结算审核完成后，为结算项目的工程造价提供了充足的依据。此外，该项目的建设涉及到大量的专业和施工人员，过程较为复杂，因此在竣工阶段，应加强竣工结算审核，以充分提高施工工作效率。
2建设工程竣工结算审核的意义
当前，建筑业得到了国家产业政策的大力支持，让建筑业的资金和投资方面的花费在整个工程建设方面得到了有效的保障。用厦门作为一个实例，2014年其城乡基础设施的建设投资近500亿。大量资金涌入建筑行业的工程建设领域中，在此工程开展的过程中，一项重要的工作就是对资金的监督和管理。因此加强工程竣工结算审核是确保项目的经济效益的有效手段，同时也是社会在经济利益维护保护投资的状态的有利措施。在2008和2013年，建设部曾经颁发过将建筑相关的工程量清单计价模式扩展到工程建设领域的相关守则和规范的文件，在工程资料，工程造价工程建设管理的相关政策能力的明确要求下，规范工作，工程量以及建设工程施工合同，在一定程度上反映了项目管理发展的必然趋势。在建设项目竣工阶段进行结算审计，有助于加强监督项目管理标准的建设。整个项目是一个系统的复杂的工作，工程建设涉及到许多方面的工作，所以在完成阶段进行结算审计有利于发现整个过程中存在的不足和问题的建设，采取有效措施，解决和消除人为因素对项目质量管理水平的影响。
3工程竣工结算审核工作
3.1工程量审核
在建设项目中，最基本的影响工程造价的因素是工程量，它是保障工程造价正当性的前提和基础。工程量清单审计作为一项重要的审计工作，从“建设工程量清单计划标准”开始，大部分施工合同以统一不变的单价表示，工作审计工作就变得无效。在建筑工程项目审批中，存在着大量的由于降低成本而造成审核不过关的现象，这些都是由于数量误差而造成的。工程量的审核直接关系到结算审核，因此重点应该放在工程量的审核方面。
3.2设计变更与现场签证审核
在工程现场中，由于将设计图纸之间的一些差异处理不当而导致突发情况的实际施工情况，工程建设和其他建设单位的设计，都是在施工现场的设计变更和现场签证变化中发生的，目的是为了促进项目的顺利进行，在施工现场现场签证、设计变更的现实的情况是无法避免的，因此，工程的施工技术，以及签证材料和邮件交流是结算审计的重要组成部分的变化就成为了审核结算的重要内容，由于设计和现场签证的改变具有暂时的、动态的管理特点，使工程施工现场发生突变的部分在实际案例中，在项目预算上没有反映。在变更和取消或减少部分应集中在审核过程中，审核不改变，以减少控制施工方审计在签证上的变更和现场签证，只注意变更部分的增加。
3.3工程实物审核
真正的工程审计是在对审计人员进行信息审计的基础上完成的信息。其中，竣工图作为提交的数据，能够真实反映工程建设项目的实际审核数据，是工程建设项目审核的主要物质基础，也是竣工结算文件的主要内容。虽然项目交付过程是建筑图纸实际竣工图纸，并能反映工程的实际情况，但由于施工监理单位的审核机制，相关工程建设单位和施工单位的管理机制并不明确，相关审核机制不完善，与建设单位竣工图不完全匹配，按照相关单位的联合改变，在降低工程造价的相关单位并不意味着它存在的问题是内容或标注不全，导致严重不符合实际工程竣工图纸、工程结算的严谨性和严密性受到阻碍，使之难以完成。因此，为确保工程项目的快速、准确的检测，施工单位、监理单位和投资单位在施工现场同时进行调查是非常重要的。
4建设工程结算中的问题分析
4.1资料编制不合理
工程建设项目从立项至竣工要经历一个较长的时间段，而且施工管理人员的流动性较大，加上在实际施工情况施工阶段，为了满足项目的要求而相应地改变设计，因为工程建设和现有的管理水平限制，再加上还存在一些非法经济权益，导致该竣工结算书的编制不合理，对项目的部分管理不足，施工管理人员随意变更信息，给最后的结算审核带来一些麻烦。
4.2工程设计变更与现场签证问题
在项目建设单位管理的工程设计变更部分，工作人员没有充分注意和引起重视，工作的畸形也不与审批相关手续相关，也不按照规定进行，也从侧面反映出了施工人员中有一部分是受自身利益驱动的，他们都是有意的进行避免，因此，在工程实际变更和现场签证的问题上，存在着比较严重的漏洞。
4.3定额与取费偏高
在工程建设中，工程造价的确定是通过一定的既定程序的应用来实现的。在实施相关定额的过程中，不严格按照标准进行，常常出现经费模糊不清的现象。而又因为不同的施工单位在其经济利益上的固定需求不一样，施工单位所追求的目标是成本降低，所以申请定额时希望是能最大限度的低；施工单位因此希望申请定额最高来追求较高的利益。4.4软件中的材料价格与市场询价的材料价格差异在工程建设中的材料是作为施工工作的必要材料，然而材料市场变化会由于各种因素导致施工周期材料价格波动，通常是大于一个会计年度，原材料的价格发生变化，但是施工单位没有进行调整，尤其是价格的变化时间问题，导致材料的价格在之前和之后有较大的差异，提高了竣工结算审计难度，加重了麻烦。
5建设工程竣工结算审核优化
5.1文书资料的合理审核
审计人员在审计相关的信息时，在提交文件时，应该保证文件的完整，要完全基于对审计工作的开展和完成制作图作为一种工程材料来施工的实际情况，在实际施工过程中，施工单位将降低内容成本，并不纳入完整的设计图，所以在审计完成之前，要对共同需要负责的情况进行合理审核。
5.2合同内工程量审核优化
完成相关的清理原则和方法后，要加强对项目编制的审核，有利于提升审计工作质量。决定项目成本的关键因素之一是项目的数量，那么为了保证工程造价的准确性，应加强对工程量的严格考核。
5.3工程设计变更与现场签证优化
在工程建设设计变更中，为了满足工程要求和实际施工情况相结合的情况，是工程施工中普遍的一种现象，变更和签证是竣工结算的关键组成内容。在提高施工设计变更过程中，施工单位竣工结算编写设计的图纸应该成为监督和严格控制的关键，最大程度上避免故意的设计变更，工程量不符合实际回报等现象的出现。
5.4审核人员素质加强
该工程具有涉及项目多、施工和管理人员多且杂的特点，在人员流动大的施工过程中，要完成繁杂和多变性兼备的任务，必须使审计人员具有较高的质量工作的相关要求，建设行业相关企业应加强专业培训管理人员加强专业知识工作技能。为了适应多种类型的工作建设，在审计队伍中应充分保证职业经理人的多元化，进而保证审计工作的效率和素质。
6结束语
综上所述，建设项目竣工结算审计工作的关键是工程量审核、设计变更和现场签证审核以及工程实物审核。为了保障审计是科学的、可靠的、准确的、细致的、合理的监管单位、施工单位和工程单位应到现场察看，复试现场，做同时具有深度和广度的审计数据分析，针对审计工作中容易出现的问题，经过讨论找出适当的解决办法，从而实现项目的综合管理能力和保证公平的工程造价文件。
作者:张银霞 单位:长治市建筑工程总公司
工程竣工结算审核重点篇3
面对建筑行业快速发展的时代和市场机遇，建筑企业为提高自身的市场竞争力，必须有效控制工程造价，因此，必须加强对工程竣工结算审核工作的进一步管控。一般建设工程项目结算审核流程如图1所示，所以需要各部门通力合作，运用科学的方法，对工作重点进行严格的审查，确保顺利处理竣工结算，为核定工程造价及固定资产评估核算提供重要依据。
1工程量审核分析
准确计算工程量是工程造价得以明确的重要依据，意义和作用非常大。当前一些工程施工合同属于单价合同，也就是说具体的工程量要根据情况经过实际计算后进行调整。基于工程量在建设工程项目中，作为施工单位实施工程造价的重要依据，如果提交的结算审核资料中，关于工程量部分内容与竣工图纸不符，或审计工作未参照相关规定标准规则对工程量清单进行处理计算，那么就会导致工程量计算失真，根据现有调查资料显示，由于工程量计算不达标造成造价核减情况占送审项目整体造价核减的60%~80%[1]。所以，在建设工程竣工结算审核时，要加大对工程量复核的重视程度，这也算是结算审核必须关注的重点核心审核项目之一。工程建设是一个涉及很多专业的复杂工作，而这些专业间常常是有一定密切联系的。不同专业设计出的文件资料，里面所体现出来的专业间的联系内容也存在一定的不同。比如在建筑设计通风图纸部分和平面设计图纸中，都会设计铝合金的百叶风口；而消费工程布局设计图与建筑门窗设计，都会有明显的消防门闭门器的设计体现等。所以，在实际进行工程竣工结算审核时，审核队伍要考虑所有涉及到的专业并对应配备专业审核工作人员，且要求这些工作人员既要准确把握计算工程量，又能够兼顾各专业间的联系，基于对工程施工和设计的整体系统化认识出发，充分的与其他专业造价审核工作人员展开交流和沟通，避免重复计算工程量。
2设计变更及现场签证审核
2.1签证文件的真实性
审查签证文件的真实性，主要涉及到涉及变更以及现场签证两项内容。一般正常的审查设计变更程序，应是原设计方提供有效的设计变更通知与相应的图纸修改意见，然后由设计者亲自签字盖章以示确认，再经建设方确认同意签字生效后，才能被列入到结算审核中。而现场签证需要建设、施工以及监理这三方的相关负责人同时签字盖章确认才算有效，缺少任何一方的认证都将被视为无效处理。
2.2可签证内容审查
合同清单以及投标报价中已经给予明确的工作内容，现场签证将不再予以费用计算。然而，当前部分施工企业盲目追求自身利益，可能会利用建设方和监理方不了解工程造价和相关预结算内容情况，违规取得了一些签证。例如，福建省漳州市某广场一标段内楼体施工过程中，施工单位以要在红线内施工需要调整线路为由，建议工程增添建设一条临时道路，并就该建设所需的片石渣车及挖掘机的相应台班编制了一份现场签证。工程竣工结算审核通过相关合同文件约定内容，明确这一施工签证内容属于对具体施工情况的认可，但相关措施费用已经被列入施工范围内，也就是说这些费用在合同清单报价中涵括了，所以要相应的核减工程造价3.8万元。2.3签证内容审查分析一般程序要求，项目变更设计所有的对应资料必须齐备，且对变更原因、位置及特殊状况紧急处理技术等内容要表述完整、清楚。审核要对掌握核实清楚签证发生的具体原因和情况，如果是因施工单位操作失误，或者是无理由多计费项目，那么必须予以坚决核减。还是以上文提到的福建省漳州市的某工程施工为例，甲方设计部门下发了一份内容为“对卫生间盥洗区墙面进行上反防水涂料处理至1800mm”的设计变更通知单，于是施工单位就相应的进行了工程变更施工。但是原招标图纸在该部分的设计内容为“盥洗区上反防水涂料900mm，其他部位墙面上反防水涂料1800mm”，所以根据这一内容在施工结算书中，要求对这部分施工费用进行增补。审核部门在对招投标文件进行仔细查阅后，发现答疑文件明确规定：“鉴于盥洗区不好界定范围，卫生间所有墙面要上反防水涂料至1800mm”，也就说在原合同清单中对这部分的计算本来就是按照1800mm计算的，所以不予认同甲方设计部做出的变更设计签证，造价核减35万元。
3工程事物结算审批
以福建省漳州市万益城市广场某标段内10#~13#的楼梯建设工程为例。
3.1合同的履行
审计工作组要对施工实际内容与设计文件的相符性进行实地核实，检查是否存在未按合同设计图纸进行施工的情况。查找隐蔽工程的相关验收报告并予以核实确认。根据各分部的具体分项所报工程量清单的特征来明确综合单价，如果发现某一分项工程量清单存在特点改变的情况，那么要相应调整综合单价。比如，本文所举福建漳州市这个广场建设施工工程的例子中，合同设计图纸及清单中，明确要求施工在地下室的消防水池天棚处，进行抹灰找平，同时刮出一道腻子。然而在实际进行施工时，施工方考虑地下室消防水池属于暗室，而且只留有非常高的两个检修洞等特点，所以就没有按照合同清单及设计图纸要求对出相应装饰。竣工结算审核现场经查验后，确定这一消防水池建设为清水天棚面，并为按照合同清单进行装饰处理，所以对该项防水池天棚面建设工程造价核减2万元。
3.2施工单位未上报的设计变更审核
施工设计变更存在增加造价和减少造价两种情况，对于前一种施工设计变更，施工单位往往会积极主动将费用审核单进行上报处理，但是对于后一种设计变更，施工单位则多数不会主动上报，这是求利目的的必然现象。所以，在竣工结算审核时，要重新核实所有的设计变更单情况，一旦发现有减少造价的变更设计，必须重新进行核算，然后相应的在造价中进行结算扣减。例如，福建省漳州市这项城市建筑工程施工的案例，甲方设计部门在施工中下发了一份内容为“把楼梯间原定的木扶手栏杆变更为钢管扶手栏杆”的设计变更通知单，但是施工单位没有依照固定上报，所以在竣工结算审核复核发现后，就在该项工程造价处核减掉了24.5万元。
3.3工程内容甲供或甲分包的审核分析
竣工结算审核还要对工程建筑材料有没有更改成甲供的情况，以及施工内容中有无存在甲分包的情况等进行审核复查。例如，本文的福建省漳州市案例，该工程建设的外墙面饰面所用马赛克材料就存在因工期紧张而更改为甲供的情况，地下车库的防撞条施工存在分包建设的情况，所以在竣工结算审核中都要进行相应的造价核减。
4结语
综上所述，科学控制工程造价的重要途径和手段，就是要顺利实施竣工结算审核。根据系统全面的审核结果，能够及时处理一些不合理的工程项目问题，提高工程造价的准确性和科学性，进而实现有效控制工程造价的目标。然而，建设工程竣工结算审核实际上却是一项需要极高专业知识性和灵活技巧性的工作，所以，负责具体审计核算的工作人员一定要不断提升自我综合能力水平，丰富自身专业技能，确保工程竣工结算审核工作能力客观、准确、独立、顺利地完成，进而为企业实现科学控制工程造价做出贡献。
参考文献
