财税咨询管理范文1
关键词：财务咨询机构;发展瓶颈;策略
引言
近几年我国在创新创业带动下，小微企业如雨后春笋般迅速发展起来。随着小微企业的迅速发展以及服务外包意识的加强，为企业提供记账、报账、报税的财务咨询机构也随之发展起来。但是由于财务咨询机构目前主要的业务集中在提供记账服务，对提供特色财务咨询服务包括出口退税、财税顾问、高新服务、审计评估、上市顾问、纳税筹划等业务占比不高，导致财务咨询机构利润上升空间有限，而记账又面临着门槛低、收费不高、竞争激烈、质量参差不齐的现状。本文将分析财务咨询机构在新的经济环境下发展存在的问题，并提出相应的建议。
一、财务咨询机构目前主要工作流程
财务咨询机构目前主要的业务集中在提供记账服务，并由记账衍生的其他服务收入，如提供特色财务咨询服务包括出口退税、财税顾问、高新服务、审计评估、上市顾问、纳税筹划等。
（一）记账的工作流程。1.接受委托。跟企业进行面谈，筹议服务项目及费用，最终签立记账合同和相应的保密协议。2.接票整理。在规定的时间内，安排代账会计去客户公司取回当月需要整理的发票，或者由该企业送到某指定地点。整理前要与该企业的人员进行洽谈，核对票据。核对后进行整理，防止出错。3.建账做账。如果受企业是新设立公司，在财务一块还是空白的，需要给该企业建立会计核算体系、开立会计账户、编制会计目录和会计报表等。接下来对票据进行进一步的调整如有问题及时找企业相关人员进行沟通，然后核对票据检查是否完整合法，然后进行记账和报税计算。信息确认无误后，填写报税收款书、纳税申报表。4.纳税申报。为客户公司办理报税登记备案、减免税申请等工作。5.后期注意要点。以上工作完成后，需要与企业相关人员对账，进行下个月的工作交流等。如有新的政策需要告知企业。
（二）财务咨询业务展开流程。1.预咨询阶段。在预咨询阶段，首先要进行初步接触，跟踪客户基本情况，了解客户的组织架构；关注财务核算情况（盈利情况、资产负债率等）；掌握财务内部管理制度，并挖掘客户的需求点，以及了解客户进行财务咨询的要达到目的。在此基础上，成立咨询项目组，根据客户基本情况来撰写初步财务咨询报告，双方就咨询事项签订合同。2.企业诊断阶段。项目组成员进入客户单位进行深入调研了解，根据客户单位的具体情况和需求目标来建立一个合理的方案和指标体系。3.方案设计阶段。主要包括研究思路、报告体系以及修订讨论三方面的内容。4.方案实施阶段。本阶段就是依据之前所确定的方案进行开展实际活动。要对实际的实施状况进行严格的动态监督，保障所进行的相关活动满足计划要求。
二、财务咨询机构发展目前主要面临的问题
1.记账业务市场大，但存在门槛低，恶性竞争情况。随着每年大量公司的注册成立，财务外包的需求越来越大，记账业务市场也随之快速变大。但是由于记账收费低，账务处理要求没有那么高，能记账的企业也是比比皆是。有些企业甚至为了吸引客户，打出0元记账的广告，造成这个行业恶性竞争时有发生。如何在这个行业中发张壮大，一方面企业自身要内修品质，另外一方面也离不开行业协会对市场的有序的引导。2.由记账衍生的其他服务收入上升发展慢。目前财务咨询机构的主营业务是记账，但这块业务利润薄，利润空间上升有限。财务咨询机构如果想要做大做强，还得努力拓宽业务。从单纯的记账朝财务咨询服务包括出口退税、财税顾问、高新服务、审计评估、上市顾问、纳税筹划等方向发展。但是要提供这方面的服务对员工的各方面要求比较高，需要会计复合型人才，但目前财务咨询机构人员普遍存在学历不高、职称不高、业务水平不高的问题，要往高端业务拓展就显得有点力不从心。另外很多税务师事务所、会计师事务所都有开展出口退税、财税顾问、高新服务、审计评估、上市顾问、纳税筹划等业务，市场竞争比较激烈。3.互联网+”背景下记账业务存在的问题。网络时代的到来，加速了各行各业的改革与创新，它也为财务咨询机构发展带来了机遇和挑战。智能化方向发展是未来的记账业务的必然趋势。例如，原始单据现在靠手工收集然后在财务软件中录入记账凭证，将来原始单据将通过客户影像采集自动传递到财务咨询公司并自动生成凭证，制单环节将简化。同样随着自动化升级，为客户提供的纳税申报环节也将实现简化和自动化。随着财务智能化的发展，对财务咨询机构而言，一个可能要改变传统代账模式，要借助云平台、大数据等工具来提高工作效率。另外对财务咨询机构的员工提出了更高的要求。财务工作者只有更新知识结构，不断学习，才能适应智能化时代的到来。
三、加快财务咨询机构业务发展对策和建议
随着每年大量的中小微企业注册成立，对其提供财务咨询的公司的业务量也剧增，但财务咨询市场也面临着恶性竞争、互联网+下内部的转型升级等问题，所以财务咨询公司要做大、做精、做强，就要从多方面入手。
（一）加强内部控制，抓好过程核算。财务咨询行业竞争激励，如何留住已有的客户，除了加强客户管理外，也要从自身做起，提高自身的服务水平，从加强内部控制做起，具体以记账过程为例。在每个月的月中和接近月末前，去客户公司交接当月的所有账单，整理好本月的所有账单，合理分配账单并粘贴。这个过程要注意跟客户交接清楚，保证及时拿到所有业务发生的单据。如果是邮寄单据，一定要及时签收，防止单据丢失。将已经分类的账单按科目记账，并且在记账之后结转科目，并且登记总账明细账并完成报表。这个过程要注意会计科目的正确使用，报表数据的准确性。根据所完成的报表告知客户当月所缴纳的增值税和所得税等税，向客户公司解释怎么交纳税款。这个过程一定注意如何与客户沟通好税款金额和缴纳时间，以免造成不良记录的产生。在确定税款之后月初进行报税，报税之后在网上直接交纳税款，交纳之后通知客户公司去银行查询明细。这个过程一定要注意纳税申报时间，尤其是碰到特殊时期，更要注意。后续工作：完成以上任务后，需要与企业相关人员对账，进行下个月的工作交流等。如有新的政策需要告知企业。这个过程一定要注意与客户定期核对资金科目、往来科目、税金科目账，保证提供优质的服务。
（二）加强内部控制，设立奖惩制度。为了提高员工的积极性，拓宽公司的业务量，可以给员工适当的正激励。比如员工提出好的创新建议、得到客户表扬、新进员工技能考试第一，可以获得嘉奖；员工开拓了重要的客户，将获得特别嘉奖。嘉奖额度可以视具体情况而定。有了正面的奖励，也应出具相应的惩罚措施。比如现金余额出现负数，每次罚款50元；基本户对账单余额不对，每家每次罚款100元；检查到账务人员错误申报，账务处理人员罚50元，造成客户投诉，全额承担罚款；清卡不及时，导致客户投诉，每次罚款100元；每月对发票收付方式不了解，导致往来严重失实，每次罚款100元；每月申报结束前通知客户进行税款缴存，因未通知导致税款迟交并造成客户投诉的，每次罚100元。
（三）加强员工培训，提高员工职业能力。在“互联网+”背景下，财务咨询机构的人员要随时更新自己的知识体系。“互联网+”契机下呈现出了一种大数据的表现形式，与传统的记账模式有着显著的区别。手机APP将发挥巨大作用，客户通过APP采集上传原始凭证，再发送到云端上，财务咨询机构人员从云端上下载原始凭证，完成账务处理，编制财务报表以及纳税申报工作。在不久的将来，更多的记账业务都将实现自动化与智能化。财务工作者只有更新知识结构，不断学习，才能适应智能化时代的到来。财务咨询机构的人员一般由丰富经验的会计师、税务师组成，平均学历为大专以上。具备初级会计师资格的较多，但高级会计师，注册会计师的成员较少，面对较复杂的审计评估，纳税筹划时出现相对专业知识欠缺，无法高效完成任务等情况。财务咨询行业服务对象不同于一般的企业商品，它存在范围较窄，客户竞争激烈等情况。如果因为员工能力有限而白白丢失了市场份额就很可惜。所以可以通过每周定期内部培训；每月或每季度一次外部培训；另外把学历提升、职称提升与奖金挂钩等有效激励机制手段来提升员工专业能力和职业能力。另外财务咨询公司可以与高校教育背景的公司合作，取长补短。很多高校教师和教授会成立自己的财务咨询工作室。这类工作室的特点是团队财务理论水平较高，学历较高，社会资源较丰富，对数据分析的挖掘和建模会更专业。不足之处是实操能力会差一点，市场运作能力一般。财务咨询公司可以与高校团队合作，取长补短，发挥各自的作用，取得双赢的结果。
（四）加强和客户间的有效互动。和客户间有效互动的开展是必须的，通过让客户了解公司的运作方式和管理制度，让客户放心公司提供的服务质量，保持较高的忠诚度，并通过“以旧带新的方式”为公司带来新的客户资源。互动形式可以是开展联谊活动，活动形式可以多样化，比如创办交流会，开放客户上门日，团建活动，茶话会等多种方式，目的是加强客户互动，加深企业和客户的认识与情感，达到稳定客户，拓展业务的目的。
（五）在互联+时代，尝试网络营销模式，寻求更多的客户来源。在互联+时代，网络营销就应运而生了，毫无疑问，积极营销、宣传推广是争取到更多客户的第一步。传统的营销模式已经渐渐不吃香，取而代之的是微博、微信、百度、淘宝等网络新媒体。公司可以建立自己的微信公众号，把税收政策实时动态、税收优惠等客户关心的信息即使进行推送，加强与客户间的交流。可以开展朋友圈营销、口碑营销、熟人营销来扩大业务量。财务咨询公司可以同时在腾讯微博和新浪微博两个平台开通官方微博账号，利用微博平台公司服务的具体内容、促销的信息和最新会计、审计政策、财税法规、行业资讯，最新动态等，开展公司宣传活动和品牌形象推广。另外也可以考虑与教育培训机构开展互赢合作模式。比如与一些初级会计师、中级会计师考证培训班、会计实操班等机构合作，把账务实操训练部分放到财务咨询机构里来训练，通过师傅带徒弟的形式开展，一方面可以为企业挖掘新的储备人才，另外可以通过口碑宣传帮公司介绍新的业务。
四、总结
近几年随着中小微企业如雨后春笋般迅速成长，为其提供账务处理、税收筹划的财务咨询机构市场也随之扩大。本文分析了财务咨询机构在发展中遇到的机遇和瓶颈，在此基础上提出加强内控、加强员工培训，提高员工职业能力、加强和客户间的有效互动、尝试网络营销模式，寻求更多的客户来源等方面建议，希望能对财务咨询行业的发展有一定的促进作用。
参考文献：
[1]蒋娇.“互联网+”背景下记账财税服务创新研究[J].财经界(学术版),2019(17):229-230.
[2]程艳,温翘纶.“互联网+”背景下记账财税服务创新研究[J].现代商业,2019(13):167-168.
财税咨询管理范文2
关键词：涉税管理;企业发展;重要作用;对策
涉税管理是企业管理的重要内容，从企业角度出发，深入探索税务管理话题对企业实现安全、高效发展意义重大。现阶段，国内企业正面临全覆盖式的财税制度改革，“营改增”政策及《国税地税征管体制改革方案》相继颁布实施，推进企业税务管理进入深度调整阶段，使原有的税务管理经验与新政策制度脱节；适逢万众创业热潮，新兴企业如雨后春笋般涌现，然“初出茅庐”，管理经验匮乏，对涉税管理一知半解，无形中增加了企业发展风险，企业税务管理整体水平偏低，还有巨大的提升空间。因此，探析涉税管理对企业发展的重要作用，以敦促企业提高重视，主动作为，加强涉税管理，对提升整体税务管理水平，保障企业安全、稳健发展极具现实意义和价值。
1涉税管理在企业发展中的重要作用分析
1.1有助于提升企业财务管理水平，实现财务管理目标
财税制度的完善调整令整个财务管理体系发生了翻天覆地的变化，亟待重塑或整改；增值税发票被纳入刑责管理，偷税漏税逃税风险和成本均大幅度提升，促使企业必须放弃“剑走偏锋”，端正态度，致力于加强涉税管理，以便降低风险、减少税负。同时，国税地税征管体制改革使企业计税、缴税流程面临调整，涉税管理难度上升，倒逼企业深入学习应用税法，提升纳税意识和涉税管理能力。在此过程中，企业财税管理人员对《会计法》、会计准则、会计制度等税收法规、政策制度的理解鞭辟入里，对会计处理方法、配套财务软件应用游刃恢恢，提升财务管理水平已然水到渠成。财务管理的根本目标是实现企业价值创造，涉税管理促进了财务管理水平提升，可见企业实现财务目标指日可待。
1.2有助于企业优化资源配置，有效降低成本
财税制度改革过程中对各项税种税率进行不同程度的调整，并颁布实施了许多税收优惠、鼓励政策。例如“营改增”政策实施后，企业的差旅、办公、通讯、租赁、维修、物业、培训、研发、安全生产等项目产生的均有不同程度的抵扣（抵扣率各有不同）；部分技术含量高的国产设备采购可抵免价款40%左右的新增企业所得税，针对高新技术产品销售将通过财政返还部分增值税、企业所得税等。因此，企业通过有效的涉税管理，有意识的税务筹划，在最大程度上享受税收优惠同时，可以帮助企业实现产品结构调整，对资源优化配置亦大有裨益。同时，作为企业成本支出的一部分，企业通过合理的税收筹划、科学节税，可以助力企业降低成本。
1.3有助于规避企业的涉税风险，巩固企业形象
新形势下，国内税务征管体系不断调整完善，征管力度日益强化，对企业偷税漏税逃税严惩严打，敦促企业奉令唯谨，克己慎行，将涉税风险“遏制于摇篮”。并且，税制调整阶段对所有企业而言都是“摸着石头过河”，涉税风险无处不在，在此情况下，企业必须高度关注，深入研究，加强涉税管理，以最大程度规避涉税风险，为企业谋求安全、可持续发展之路。另外，随着市场经济日益规范，准入机制不断完善，且政府、相关监管部门、中介咨询机构、消费者、投资方及合作伙伴对企业内部管理、信誉评价均产生更多元、更严苛的要求，企业大浪淘沙、竞争激烈。通过加强涉税管理，企业可以在规避涉税风险的同时，促进企业阳光运作，提升企业信誉，树立良好的企业形象，为企业发展赢得更多市场机遇。
2企业涉税管理的现状分析
2.1税务人才专业素养与企业涉税管理实际需求不匹配
财税制度改革不断深化过程中，企业涉税事务越来越多、越来越复杂，很多企业尤其是新兴企业和发展规模较小的企业其内部治理结构不完善，财务部门及财会人员一身多职，工作量繁重且管理质量难以保证；且财税改革过程中，税收相关的法律、法规、业务政策以及财税处理理论、方式、流程都有所更新调整，对财税人员从业素养有更为严格的要求，但现阶段企业税务从业人员的数量和质量均无法满足涉税管理需求。
2.2税务筹划有待提升，节税效果欠佳
现阶段企业纳税活动可以享受许多优惠政策，通过政策指导，企业可以在法律允许范围内合理避税、节税，从而降低企业支出成本，提升盈利水平。然而一些企业由于缺乏税务筹划，导致企业纳税过程中未能全面享受政策优惠。例如，一些企业由于没有取得符合要求的发票、费用支出未获取凭证或未取得有效凭证，导致部分可抵扣的税收项目无法抵扣，有的企业错过抵扣期限，导致应扣除费用或应提取费用的项目逾期，从而徒增企业税收支出。
2.3业务部门配合度不高，涉税风险较大
企业涉税活动大部分发生在业务流程中，合同、物流、资金(货物收付款)、开具收取发票等业务活动都是涉税风险的“重灾区”，所以加强涉税管理需要业务部门的大力配合。但是一些企业业务部门与财务部门过分独立，缺乏沟通，业务人员对财务制度执行流于形式，某些情况下甚至忽视财务管理意见，一意孤行，有意或无意触碰税法红线，导致企业发展陷入税务纠葛，将财务负责人推向深渊，给企业造成不可挽回的损失。
3加强企业涉税管理的对策思考
3.1加强教育培养，提升税务管理人才从业素养
企业应该加强财税知识教育和业务技术培训，鼓励和帮助企业财税人员深入解读学习税收相关的法律法规、政策构想等，全面加深对财税体制改革的了解和配套软件、新兴技术的应用，提升财税人员的专业能力；组织财务人员与业务技术骨干交流学习活动，帮助财税人员了解企业发展经营活动，培养充足的复合型人才，以保证财税人员更好地适应新形势下的企业涉税管理工作。企业上级领导和主要负责人应该高度关注企业涉税管理，加强税务管理宣传和纳税思想传递，帮助财税人员建立正确的税务管理观念，提升财税从业人才的道德素养，为加强涉税管理积蓄中坚力量。
3.2加强纳税筹划，夯实税务管理基础
企业可以将日常税务管理效果计入员工绩效考核指标，或者为税务管理单独设定绩效考核评价机制，将涉税管理绩效化、指标化，促使企业全面树立涉税管理观念，企业员工主动参与涉税管理，确保企业各项涉税行为的规范合法，以夯实税务管理基础，降低涉税风险，减少无效成本支出。企业应该基于税制改革优惠政策，结合企业战略目标，参考全面预算结果，以“涉税风险最小化，优惠享受最大化”为目标，对企业展开全面税务筹划，即在税务发生之前未雨绸缪，对涉税项目进行整合筹划，尝试将税收支出控制在合理范围内，以提升涉税管理能力，实现财务管理目标。
3.3加强业财融合和内部控制，提升涉税管理效率
企业应该鼓励全员参与涉税管理，尤其是加强财务部门与业务部门的沟通交流，保证二者之间信息传递流畅，以规避业务流程中的涉税风险。财税部门应该主动参与业务活动，为业务人员提供合理避税指导和避税意见，提升业务人员对涉税管理的配合度，携手为提升企业涉税管理效率发力。同时要加强内部控制，以监督指导财税管理制度有效落实，且内部控制能够助力企业涉税项目公开透明、阳光运行，从而减少涉税风险和外界质疑，切实提升涉税管理效率，促进企业稳健、安全发展。
4结语
加强企业涉税管理有利于规避涉税风险，维护企业信誉和形象，有利于帮助企业合理合法节税，降低企业成本，也有利于全面提升企业财务管理水平，以落实税务管理目标促进企业财务管理目标实现。涉税管理是企业管理不可忽视、不可避免的内容，企业应在明确涉税管理对企业发展重要作用的基础上，积极面对涉税管理现状，主动作为，切实加强涉税管理。
参考文献
[1]吕珈乐,付广敏.企业涉税风险及防范措施[J].纳税,2018,12(21).
[2]孙晓东.基于大数据税收征管下企业涉税事务管理探析[J].纳税,2018(6).
财税咨询管理范文3
1税务信息管理问题
(1)税务信息收集与分析不到位。一是税务信息收集不全面、不及时、不翔实，容易做出非理性的判断。二是税务信息分析不透彻、不专业、不充分，导致信息失真不能为决策服务。(2)税收宣贯与培训力度不足。一是频次过低，效果不佳，培训力度不够，基层税务财务人员参与不足。二是层次不高，水平有限，讲师级别、讲座层次、受众阶层普遍较低，效果不好。三是脱离国际，与实际不符，国际化程度不高，示范作用不强。四是宣贯不力，重视不够，宣贯意识不足，不能充分利用各种机会进行宣传。
2税务信息管理问题分析
(1)信息收集渠道少、更新慢、翻译难。获取渠道主要是税务机构、中资企业和事务所、大使馆和参赞处。渠道少，信息比较零散，导致信息收集不全面，很多信息是当地语，翻译难度大，导致理解不充分。(2)信息分析能力弱、专业差、经验少。导致分析不透彻、不专业、不充分，后期信息处理和有效整合能力差，专业知识的欠缺，经验的缺乏，国内思维比较严重，不能快速适应不断变化的国际工程管理需要。
3税务信息管理原则与方法
3.1税务信息管理原则。(1)信息收集精准和高效原则。渠道的多元化导致信息的精准度降低，要在众多信息中精准筛选所需要的内容，同时注重效率，需要权衡一种原则，不能纯粹为了高效而失去精准，也不能为了纯粹精准而失去高效。(2)信息分析重点和系统原则。对税务信息进行加工处理，要提炼总结重点，列出关注点和需要完成的主要任务，不忽视其他当前影响较小的信息，这就要求国际税务信息分析及处理要突出系统性原则。(3)信息管理动态与周期原则。国际项目税务信息管理具有周期性，在项目筛选阶段就要介入管理，项目关闭后税务管理在很长一段时间还在发挥作用。
3.2税务信息管理方法。(1)税务信息收集方法。一是调查法，分为普查和抽样调查两大类，对于个体的调查，采用访问调查法和问卷调查法。二是观察法，对人的行为的观察和对客观事物的观察。三是实验方法，通过实验过程获取其他手段难以获得的税务信息或结论。四是文献检索法，从浩繁的文献中检索出所需的税务信息的过程。五是网络税务信息收集，通过对计算机网络、传递和存储的各种税务信息进行收集。(2)税务信息分析方法。一是跟踪型税务信息分析方法，指税务信息收集和加工，建立文献型、事实型和数值型数据库作为常备工具，加上一定的定性分析。二是比较型税务信息分析方法，包括定性和定量，或者是两者相结合。三是预测型税务信息分析方法，定量分析采用回归分析、时间序列分析、投入产出分析等方法进行预测。四是评价型税务信息分析方法，如层次分析法、模糊综合评价法等。(3)税务信息宣贯方法。指项目部与国内机构信息交换，税务信息的交换称为税务宣贯或者信息共享，主要包括现场宣贯法、网络教育法、报告自学法等方式。
4税务信息收集与分析
4.1建立税务信息收集“一套流程”。(1)国内机构一套管理流程。一是协调前方与国内税务机关及总部机关信息交换、月度税务信息上报、纳税申报、退税等工作;二是向集团总部、国家税务机关等提供企业税务报告、配合进行税务稽查等工作;三是与税务咨询机构及其他企业协会等进行税务咨询和税务交流。(2)驻外机构一套管理流程。境外机构主要从项目业主、境外咨询机构、税务局、海关、大使馆经参处、境外企业以及商会等机构组织获取税务信息，融合并处理税务信息后，信息流向企业国内机构。
4.2建立税务信息收集“一套规范”。(1)财税调研一套规范。一是国际项目机构注册税务信息收集规范，二是国际项目税收法律信息收集规范，三是国际项目外汇资金信息收集规范，四是国际项目授信融资信息收集规范，五是国际项目会计政策信息收集规范，六是国际项目劳务签证信息收集规范。(2)信息来源一套规范。获取税务信息的来源主要有八个，主要包括国家税务总局、对外承包商会、使馆经参处、中资企业商会、中介机构、专家学者、税法书籍和专业网站等，从不同的信息源获取的信息类型和精准度不相同。(3)筛选中介一套规范。一是考察公司规模，二是考察业务范围，三是考察经营业绩，四是考察社会关系，五是考察业务收费，六是确定合作模式，七是考察合作意愿，八是考察沟通交流方式，九是考察社会口碑，十是考察其他事项。如表1所示。表1中，重要性程度参数为1，分值越高，重要性程度越高;获取难易程度参数为1，分值越高，越容易获得;主观随意性参数为1，分值越高，受对方影响程度越高;影响最终选择结果指数为1，分值越高，对结果的影响就越大;效益指数参数为1，分值越高，表明影响越大。
4.3编制税务信息管理“一部报告”。(1)一部税收筹划方案。税收筹划方案一般是由国际项目团队或者企业驻外机构财务负责人组织编制，包括总论、项目概况、项目涉及的所在国税收概况、组织及运营模式税收筹划、纳税筹划效果对比及建议等。(2)一部月度跟踪报表。月度跟踪报表主要是企业国内机构使用，随时收集境外机构及国际项目税收筹划方案及执行情况，强化国际项目税务信息收集及整理的质量和效率，及时检查并反馈问题，起到源头管理的作用。(3)一部年度财税报告。年度财税报告内容包括税务管理执行情况、取得的效果效益、执行经验及存在问题，下一年度调整思路及措施建议等。汇报的形式可以是独立报告。
5税务信息宣贯与培训
5.1建立税务信息宣贯“一个指南”。(1)一个税收指南。税收指南重点介绍所在国的投资环境与税收制度等，包括所在国概况及投资主要关注事项、税收制度、税收征收和管理制度、特别纳税调整政策、与中国税收协定、投资可能存在的税收风险等，可起到税务信息共享及宣贯的作用。(2)一个投资指南。投资指南包括所在国概况、对外资的吸引力、投资合作的法规和政策、相关手续、注意事项等，参考价值比较高，是获得国际项目税务信息的必要手段，也是信息宣贯的必要手段。(3)一个操作指南。操作指南主要介绍国内法律政策、国内机构税务管理制度及体系、税务管理业务指南等，包括税收调研、税收筹划方案编制的指导，对涉税业务流程的统一性指导，对税收实务和税收审计的要点提示等。
5.2组织税务信息培训“一次宣讲”。(1)公司总部层面一次宣讲。企业国内机构直接管理层面宣讲行业税收政策的解读与预测、专家或者咨询中介的专业培训等内容。通过集中现场培训的方式，或者视频讲座、网络自学等形式。(2)公司境外机构层面一次宣讲。一般采用现场会议、集中学习等形式，也可以邀请当地税务机构、税务中介或者咨询机构、当地专家、中资企业商会等专业人员参与，促进税务政策把控和落实的精准度。(3)项目基层层面一次宣讲。国际项目宣贯要精准传达，高效利用，以便制定更加合理科学的税务管理措施，保证项目经济效益的实现，全面防控项目执行层面的税务风险。
财税咨询管理范文4
关键词：境外项目；资金管理；税务筹划；财务共享；内部控制
引言
随着全球经济发展速度逐渐放缓，许多国家出现了经济负增长，甚至引发一些国家债务违约，政府申请破产现象，而这一国际环境的变化，为本就竞争激烈的境外项目市场蒙上了一层阴影。如何践行“一带一路”倡议，成为许多具有境外业务企业不得不面对的问题。本文就我国企业开展境外项目面临的主要财务管理困境进行了研究，分析了境外项目财务管控的基本现状及主要风险，进而提出了强化境外项目财务管控的建议，以达到防范项目经营风险，提升项目经济效益的最终目的。
一、我国企业开展境外项目面临的主要财务困境
（一）资金管理困境。首先，资金管理的安全性不足。一方面项目专用资金账户与公司账户未适度分离，账户间往来管理未得到足够重视，导致部分资金使用目的模糊，资金流向不明；另一方面未加强资金支付的审批流程，易出现异常支付，超额支付，这些都容易导致项目资金流失的风险。其次，资金管理的成本较高。如未充分进行项目前期调研，导致投资初期占用资金较多，如设施、设备投资、人员安置及管理费用过早发生支出；传统的资金管理手段与日渐扩张的海外市场不匹配，如未考虑项目收汇外币的汇率风险，可能出现的大额汇兑损失导致项目资金成本上升，另外未有效控制项目的保函成本，未做保函的及时减值，未跟进保函的及时撤销。最后，境外项目的资金使用效率有待提高。由于缺乏系统的资金集中管理制度以及必要的顶层设计，导致项目资金运转缺乏科学合理的引导，另外因项目组国内外沟通交流不顺畅，双方信息不对称，导致资金收支信息处理不及时或不准确；项目业务执行层面由于缺乏适时的资金管理知识宣贯，制定项目资金收支计划及作出相关决策的基础不充分，不能有效发挥项目资金使用效率，致使项目收付款周期人为延长，项目资金周转困难。
（二）税务筹划困境。首先，境外项目从立项开始至执行过程中缺乏整体税务规划和筹措。项目人员遵从当地税法意识不强，部分涉外企业未充分利用国内总部的财税平台力量进行项目财税咨询和尽职调研等前期工作，这在较大程度上弱化了境外项目税务风险管控能力。其次，由于境外项目大多实行内外账管理，从表象上来看，内外账所使用的记账科目，核算理念和方法这些方面存在较大差异，但实质是内外账的核算基础，即适用的会计准则有着由来已久的区别，而这一短时间内无法解决的差异使得项目境内外税务事项的协同存在一定障碍。最后，绝大多数境外项目所在国与中国的税制差异较大，另外可能存在由于所在国政府机构不稳定，政局变动频繁的原因，导致其税收执法不规范，政策朝令夕改，缺乏纳税指引；同时由于信息不对称、语言与文化差异，未与当地税务征收及监督机构建立长效沟通机制，加大了境外工程项目的税务稽查风险。
（三）财务共享困境。外派财务人员的日常工作可以分两方面：一方面是接收国内总部安排下达的各种工作任务，完成境外项目的财务核算、报表编制、预算管理及分析等财务工作；另一方面需要按照分支结构所在国各类监管机构的要求，根据相同的财务数据基础，提供其所需的各项财务资料。这意味着外派财务人员需要完成两套类似的工作任务，这不仅增加了项目财务人员的重复工作量，使得他们不得不把主要工作重心放在基础的财务工作，而且让他们难以把宝贵精力投入到税务会计、管理会计等职能上面，财务工作质量难以得到有效提高。造成这一财务人员困境的原因是国内总部对分支机构所在国的财务管控力度较弱，不能实现国内外财务人员的共享，不能有效释放外派财务人员的工作潜能，加之境外工作环境相对不理想，财务人员流动率较高，境外财务工作极易受到影响。
（四）内部控制困境。境外项目一般实行矩阵式管理，项目财务人员既要向国内总部财务汇报，又必须向现场项目经理负责，如果项目财务人员在项目所在地的分子公司任职，还必须向分子公司总经理汇报工作，此类多头管理容易造成权责不清晰，同时由于国内总部物理距离较远，易造成现场财务人员失控，与业务端合作舞弊，损害公司整体利益，造成公司资产流失。另一方面，海外市场往往是由业务人员先行开拓，在开拓过程中已经形成了自有固定的运营管理思路，而财务人员很多时候是在项目执行过程中才介入，此时再去纠正业务人员前期不规范行为，存在较大的沟通成本及壁垒，若项目财务人员处理不当，容易陷入被孤立，工作无法正常开展，对个人及公司项目都将产生不利影响。
二、解决上述财务困境的应对措施
（一）资金管理科学化。首先为避免境外项目之间或与境外分子公司之间资金发生混用，应优先设立项目资金专管账户，保障项目资金不发生挪用，但若情况需要，境外不同项目之间或与其他主体发生资金拆借行为，应及时做好备查账，对大额资金支付或调拨应同时经过境内外流程审核，有效降低资金管理风险；督促境外项目组做好资金计划并严格落实，加强资金支付的事前审批；对境外项目支付能力、盈利能力等重要指标设定预警值，及时对异常指标采取应对措施。其次在承揽境外工程项目前，境外分子公司及项目组须对业主的综合素质进行考评，重点考察其偿债信誉和资金实力，尽量选择当地声誉较好或者与其他中资企业有过长期共事经验的业主进行合作，同时项目合同货币应尽量选取人民币或其他国际通用货币，如美元、欧元等，若必须接受一部分项目所在国的当地币额度，那么在满足境外现场建设经营需要的前提下，尽量减少当地币的合同额度，超出部分通过对内分包合同的签订进行转嫁，尽量避免外币汇率波动带来的潜在汇兑损失风险，应适时研究并购买银行套期保值产品，以对冲部分汇率损失。另外，加强海外资金集中管理和预算管理，使得项目资金收支匹配，及时做好各项保函的减值及撤销工作，减少无效资金占用，降低资金成本。最后针对境外工程项目资金拨付周期长，项目存量资金紧张这一困境，境外项目组需做好两方面准备：一是准确了解目前项目执行状况及进度，按照合同收款节点做好请款计划，与业主方提前沟通申请工程款，若业主不能及时付款，督促其提供其他优惠政策或项目协助，如提供无须及时付款的当地材料供应商或工程分包商；二是付款方面拉长支付链条，创新支付方式，争取较长的信用期，如使用商业汇票或银行汇票进行支付，另在不影响项目收益的情况下，可使用应收款保理或贴现，有效降低项目资金周转陷入困境的风险，保障项目的正常运营。
（二）税务筹划全局化。在境外项目投标前期，积极开展所在国财税政策调研工作，通过当地中资企业或当地咨询中介机构了解当地税收环境，与国内是否存在双边税收协定，掌握与项目执行相关的主要税种、税率，税收政策，税收优惠条件，税收征收流程等。进入合同谈判阶段时，需充分透彻研究合同税务条款，关注合同条款中是否明确项目税费承担主体，合同价格中是否包含相关税费，具体税率是否注明，是否明确由谁承担因财税政策变更而产生的税负增加，同时研究当地税务是否针对不同的项目模块存在不同的税收政策，考虑是否按照设计、建造、设备安装等环节对合同进行拆分，综合评议税负水平。在项目执行过程中，项目组应积极推进税务人员属地化，让具备丰富实操经验及充足财税知识的当地员工从事项目税管工作；建立健全内外账制度和记账方法，完善内外账的对应关系及差异分析，外账中事项核算须遵从当地财税法规要求；为应对当地税务机关的稽查工作，须做好各类合同、单证、票据、项目资料的归档整理工作。项目组财务人员需主动积极配合当地税务机关工作，与其保持常态化交流，必要时聘请当地的会计师事务所进行税务申报工作，及时准确地提供其所需的各项财务报表和文件资料，避免产生不必要的税务风险。项目执行进入尾声时，项目组须提前做好税务清算准备工作，按照当地税务要求提供合同、发票、税务申报表、税收优惠批文等税务档案以及会计凭证、报表、审计报告等会计档案，为接受当地税务机关的税务稽查提供便利。
（三）财务共享集中化。根据境外业务分布情况，建立区域财务共享中心，首先将境外财务工作合理划分为共性业务和特殊业务两大部分，利用区域共享中心的集中优势，实现会计核算业务共享，将具有共性的财务工作实现标准化、集中统一核算，由区域共享中心统一向国内监管机构提供其要求报送的资料数据，可以相对减少外派财务人员人数，降低运营成本。由外派财务人员处理项目现场特殊业务，如当地的财务核算、审计、纳税申报等事项，专注于项目所在国财税政策资料搜集、研究等具有建设性的工作；其次统筹考虑共性业务和特殊业务，为国内总部及项目所在国分支机构提供准确的财务数据支持，提高财务工作效率和质量；最后实现财务信息集中共享，外派财务人员将搜集到的所在国财税法律法规信息提交至总部或区域中心，利用后者人才配备完整的优势，充分研究项目所在国的营商环境、财税政策，为后续境外业务提供专业支持的同时，实现对境外业务的集中化管理。
（四）内部控制流程化。明确财务管理在项目管理过程中的作用，财务人员应在项目立项之前就应加入项目组，参与对内对外合同谈判，降低项目内部控制风险，同时应建立健全项目内部监督约束机制，主要通过完善项目各项内部控制制度，梳理明确项目管理流程，建立有效绩效考评措施这三方面来实现。境外项目组为了规避项目执行过程中可能存在的营运风险，须从三个方面着手：其一，必须加强内控制度建设，确保项目流程的审批及监控能够得到有效执行，真正做到防患于未然；其二，建立健全项目各项管理决策流程，明晰项目业务人员与财务人员各自的职责权限，形成前端、中端及后端的事项决策机制，从根本上解决业财分离的问题；同时严格落实项目内部监督机制，利用公司内部独立的审计监察机构进行定期或不定期的多维度审计，降低项目内部控制风险；最后采用一系列有效的激励与约束方法，使公司、项目组和财务人员的目标和利益保持一致。
三、结语
开展境外项目，财务管理工作是其首要且必要的环节，所以涉外企业需对境外项目财务管理过程中可能遇到的困境有一个提前认识，为保障项目财务管理工作的顺利开展，一方面企业各级管理者需高度重视并支持，各相关部门需通力合作，上下联动，执行坚决；另一方面积极做好境外项目经验的总结传承，少走弯路，提高风险防范水平，达到良性循环。
参考文献
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[2]宋林夫.海外工程项目财务管理工作浅议[J].中国总会计师，2018（06）：50–52.
[3]董元，李耀鹏，陈浩，等.中央企业海外企业财务管控框架研究[J].中国总会计师，2017（03）：1–12.
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（一）机遇
经济结构优化、产业转型升级为中小企业发展创造了契机。互联网技术快速发展、被广泛应用于经济社会生活的方方面面，与许多产业跨界融合发展，为许多中小企业孕育着新机遇。新常态下许多企业在倒逼机制的作用下催生了转型升级的机会，以节能环保、新一代信息技术、生物、高端装备制造、新能源、新材料和新能源汽车七个产业为代表的战略性新兴产业在各种利好扶持政策下，获得了加快发展的机会。在依靠创新驱动发展的背景下，许多基于高新技术的第三产业获得了跨越式发展的机会。此外，我国城镇化的加快发展、中西部地区崛起的强大带动力、“京津冀协同发展”“一带一路”发展、中国企业“走出去”、改革红利不断释放、国际经济形势逐渐好转的迹象，中小企业的税费不断降低及扶持政策不断的出台、发展环境不断优化、我国企业面临的出口环境在好转等这些都是中小企业在新常态下面临的新的机遇。而且，国家鼓励创业的政策不断出台，掀起了创业的热潮，特别是2015年国务院出台了《关于进一步做好新形势下就业创业工作的意见》提出了大众创业、万众创新等政策导向，为中小企业发展带来了历史性机遇。
（二）挑战
在经济新常态下，经济增速趋缓，这样区域之间、不同产业之间的竞争会更加激烈，各地促进中小企业发展的政策会产生同质、资源重复配置的问题。中小企业发展面临的头号难题———融资难、融资贵问题还没有从根本上得到缓解。中小企业的自主创新能力依然有待加强，提供的产品与服务的核心竞争力不强，在全球的竞争优势不足。中小企业依然缺乏适应经济新常态的人才。相比国有企业，中小企业面临着政策歧视、市场歧视、管理体制不合理、支持其发展成长的各项政策措施需要进一步完善优化。
二、当前支持中小企业发展的财税政策存在的问题
已有的支持中小企业发展财税政策，对激励中小企业快速成长发展，创造就业岗位，驱动其技术研发创新，优化经济结构等方面发挥了一定的积极作用，但依然存在着一些方面有待完善。主要表现以下几个方面：（1）财税政策支持手段单一、立法层次低、各种工具配合协同作用不足；（2）财税政策对中小企业自主创新激励不足；（3）支持中小企业融资的财税政策力度有待加强；（4）支持中小企业人才吸收与培养的财税政策有待加强。（5）对中小企业减税、免税的力度有待加强。（6）有关中小企业社会服务体系的财税激励政策有待加强。
三、经济新常态下完善促进中小企业发展的财税政策建议
（一）建立健全中小企业的财税法律体系
我国应在借鉴西方发达国家先进经验的基础上，结合我国中小企业发展的实际，完善《中小企业促进法》，加强针对中小企业的立法建设，建设体系完整的财税法律体系。提高立法层次，颁布支持中小企业发展的纲领性文件。完善政府采购法，将政府采购促进中小企业发展纳入其中。修改充实现有的针对中小企业的财税法律。
（二）加大财政投入力度，优化支出结构与绩效
各级政府应进一步加大财政投入力度支持中小企业发展。设立扶持中小企业发展的财政专项资金，比如专门用于人才培养，用于技术研发创新等。加大各项财政补贴对中小企业的扶持力度，这样能极大地促进中小企业快速成长发展。与此同时，应优化财政补贴扶持中小企业的支出结构，财政补贴应优先向中西部、老少边穷等欠发达地区倾斜，在其使用领域方面，应优先用于技术研发创新、低碳绿色发展等方面。财政自己扶持中小企业发展的绩效应进一步加强监管与提高。
（三）完善促进中小企业自主创新的财税政策
财税激励中小企业自主创新应进一步加强。加大财政直接投入用于中小企业的自主创新。设立财政专项资金用于中小企业自主创新。税收优惠政策支持中小企业研发创新应加大优惠幅度与惠及面，比高新技术企业所得税享受低税率，可考虑放宽条件，扩大中小企业的受益面；对科技研发支出在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除，对符合一定条件的中小企业，可考虑增加扣除比例。对中小企业吸纳科技人才、高科技产业园区建设、产学研结合等可考虑给予一定的财政补贴和减免税。比如：对中小企业用于研发创新等设备投资，可考虑在计算企业所得税应纳税所得额时，在3—5年内按设备投资成本一定比例税前抵扣应纳税所得额；对中小企业实行技术转让、技术咨询和技术服务实行满足一定条件免征企业所得税和流转税。
（四）完善促进中小企业投融资的财税政策
中小企业由于其具有规模相对较小，抗风险能力较差，一直面临着融资难融资贵的难题。政府应加大财税扶持政策引导，多方引导民间资本投资介入中小企业，对向中小企业提供资金融通的银行等金融机构给予更大力度的财税扶持政策。可考虑设立支持中小企业发展的投资基金。进一步健全激励中小企业投融资的税收优惠政策体系。比如，对向中小企业提供融资的银行等金融机构可考虑符合一定条件，给予免征营业税或增值税（金融保险业营改增之后）；对符合条件的信用担保机构为中小企业提供信用担保或再担保（符合一定的条件时），给予免征营业税或增值税（金融保险业营改增之后）。此外，对激励中小企业投资方面的税收优惠政策方面，比如，可考虑个人投资者从被投资的中小企业获得股息和红利可给予免征个人所得税的优惠；对中小企业（符合一定的较宽松条件）实行鼓励投资与再投资的退税优惠政策。
（五）财税政策应加大对中小企业人才培养与吸纳的扶持力度
我国对中小企业人才培养与吸收方面的财税激励政策还较欠缺，不利于中小企业快速健康成长发展。比如对吸纳高校毕业生较多的中小企业可考虑加大财政补贴力度与税收优惠幅度。在企业所得税和个人所得税方面给予一些优惠措施，激励中小企业人才的培养和发展。允许中小企业（符合一定条件）高于一般企业提取职工教育培训经费，在计算企业所得税应纳税所得额时从税前扣除，对该产业的企业直接用于教育科研的公益性捐助或大学设立中小企业人才奖学金的费用，允许税前全额扣除。有关中小企业的个人所得税优惠政策可考虑从如下方面完善：扩大中小企业对个人获得的省（部）及以上颁发的教育、科学、技术方面的奖金，免征个人所得税的范围；中小企业科技人员以科技入股所获得的股权收益，减免企业个人企业所得税等等。
（六）财税政策应加大对社会中介服务机构的扶持力度
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一、经济法实践课教学国内研究现状
总体上，我国的相关研究得出的结论都是经济法学课应开展实践教学。但是，学者们对法学课程的任务驱动法研究甚少，有研究者也仅限于刑事案件处理能力训练、公司法方面，而对合同法、经济纠纷解决、财税法、市场秩序法等方面还没涉及。虽然近年来市场上也出现了《法学实践性教学与应用型法律人才培养》方面的研究课题以及《经济法实务》方面的教材，但是这些研究大多是针对法学专业学生而言的，而且大多是建构在实训基地建立、模拟法庭、法律诊所、校外实习、实地观摩、义务法律咨询等层面上，实训的设计及组织等问题谈及较少。学者们通过研究非法学领域方面的任务驱动法教学模式及它带来的正面影响，进而将非法学的任务驱动法教学模式应用于公司法、刑事诉讼法、环境法法学课的教学过程中。这是对法学领域实践教学模式的一大创新。但是，这一创新对非法学专业(主要是经济类专业)学生法学教育的合理性和实效性值得商榷。首先，这种将任务驱动法应用于法学课堂的研究都只是理论，没有付诸实践。其次，法学课的任务驱动法教学模式是照搬别的学科的任务驱动法的设计方式进行的，而对是否适合经济类专业学生没有研讨。再次，法学知识能否用任务来驱动以及实际效果如何值得商讨。
二、对经济类专业学生经济法教学的思考
本研究试图将这些纯理论教学或大篇理论教学的模式用任务驱动方法进行替代，进而详细分析任务驱动法与经济类专业学生经济法课程的适用性与实效性以及如何实施等问题。特点是:(1)以实训为重点，重新组合经济法教学内容;(2)在实践的方式上不拘泥于模拟法庭、法律诊所、实习实训、实地观摩等方式，而是以任务驱动为主线，有效结合“案例导入、问题引出、分组讨论、情景模拟、角色扮演等多种方式，根据所学知识特点灵活运用这些方法;(3)在学生知识的获取上，与时俱进，结合经济前沿新现象或典型案例，争取每块知识都能用线条直观地表现出来。为此，本课题重点要研究的是适应经济类专业学生的经济法课程内容设计以及经济类专业学生经济法课程的教学方式改革两大问题。课题组成员通过文献研究、问卷调查、专家咨询等多种方式进行调研，以学生“有所学、有所用、有所悟、有所知”为目标，以“合理、适度”为原则，设计经济法课程教学内容为以下四大模块:(1)企业法模块:主要包括企业设立实训、企业机构治理实训、企业合同管理实训、企业用工管理实训;(2)财税法模块:主要包括政府预算实训、政府采购实训、企业涉税(缴税实务与节税实务)实训、基础会计记账实训、审计实训;(3)市场秩序法模块。主要包括竞争法实训、产品质量法实训、消费者权益保护法实训;(4)经济纠纷解决模块。主要包括谈判实训、调解实训、仲裁实训、民事诉讼实训、行政复议实训、行政诉讼实训。教学方式确定为:以“针对性、实践性、灵活性”为原则，以“任务驱动”为主线，“案例导入、问题引出、分组讨论、情景模拟、角色扮演”相结合的方式。实训的组织行式是:大模块情景假设/问题引入———子模块之间的关系———子模块实训环节(认识子模块———子模块情景假设———学生讨论———法律分析———角色扮演———实训评价———作业回顾)———总结大模块所学知识。
作者：祝华 单位：云南经济管理学院
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文章简述了出版企业由事业单位改制为企业单位后的发展现状，在认真研究财税政策对出版企业的扶持和鼓励的基础上，分析了新常态下出版企业面临的发展机遇和挑战，并提出了财税政策扶持的建设性意见。
关键词：
新常态；出版企业；财税政策
近几年来，在国家文化体制改革的大潮下，出版单位纷纷转企改制，成为出版企业。出版企业主要包括图书出版企业、音像出版企业、报刊出版企业、新华书店企业、印刷企业、印刷物资供应企业。转企以后，这些企业在国家的利好政策下快速成长，文化精品不断涌现，有力地促进了文化产业和市场的发展，为繁荣我国社会主义文化做出了巨大贡献。本文在对新常态下出版企业面临的发展环境分析的基础上，提出一些出版企业发展的财税政策建议。
一、新常态下我国出版企业面临的机遇与挑战
（一）机遇
新常态下，经济增速和驱动力都有所变化，速度有所放缓，万众创业，大众创新，创新驱动非常重要。我国企业在打造核心竞争力方面形成了几个重点行业，以信息传递、新能源、新材料为代表，依靠创新发展，产生了一些转型升级的企业。从地域上来说，“一带一路”的发展思路，使企业发展的市场更加广阔，眼光更加开阔。中西部地区的发展、国际交流合作的扩大、区域经济体的形成、城镇化建设的加快等，都是我国在新常态下经济发展的重要表现。在这种形势下，国家在财税政策的制定方面以鼓励为主，并且体现了引导性和扶持性。
（二）挑战
在新常态下，出版业做为以内容为核心的制造业，存在着门槛低、技术含量低、劳动密集性等较为劣势的特点，同时面对着网络时代对内容出版的冲击。在融资、创新、核心竞争力、抗风险能力等方面也面临着新的考验。出版如何做好，如何做大，财税政策无疑对出版企业的发展有着重大的意义。出版企业的竞争也非常激烈，同质化产品非常多，库存积压非常大，资金运转困难，网络冲击严重，发行量下降等等，许多问题困扰着出版业的发展。要破解这些难题，资金投入是必需的，而融资也是一件非常难的事。出版企业为内容产业，又担负着社会效益和经济效益的双重重任，产品的核心竞争力非常重要。中国出版，不但要面向全国，更要走向全世界，将中华优秀传统文化传播到世界各地。出版企业依然存在着人才匮乏、体制机制未完全理顺、市场萎缩等问题，依然需要国家在财政税收方面的支持。
二、当前出版企业发展相关财税政策现状及问题
（一）财税政策现状
自2008年以来，全国出版单位开始转企改制，由经营性文化事业单位转制为企业。为鼓励出版单位转制，国家在营业收入、资产评估、资产转让等方面给予若干税收优惠政策，这些政策主要包括：企业所得税、房产税、增值税、营业税等。一般都是自转企注册之日起，减免以上税种，并且对资产划转转让中涉及的增值税、营业税、城建税、印花税、契税等税种给予适当优惠政策，还有出口退税政策。出版企业在库存滞销可申请税前扣除。,国家为扶持文化事业发展，从中央到地方，设立了各类发展基金和补贴资金，比如：文化产业专项发展基金、出版改革项目库、古籍图书整理资助基金、艺术基金等。国家对300人以下的中小企业也制订了专门的财税优惠政策，出版企业一般人数都在300人以下，符合国家扶持中小企业发展的财税政策。通过学习掌握税收优惠适用的对象和流程，出版企业可以运用和享受新的政策。可以说，国家大力鼓励扶持出版企业发展，“扶上马，送一程”。但是，在出版企业由事业转为企业的过程中，也会遇到各种各样的矛盾和问题，有的出版单位转企比较慢；有的单位转企以后，存在片面追求经济效益，而忽视社会效益的现象。
（二）存在的问题
目前的财税政策，对于刚刚由事业转为企业的出版企业的发展起到了很好的作用，对出版企业的快速发展起到了激励作用，出版科研上了一个新台阶，出版企业经济结构、体制机制等方面都有了大的改观，在国内有几家大型出版企业已上市，出版企业在这几年整体面貌为之一变。但是，在出版企业的财政税收政策方面还存在着需改进的地方。
1.出版企业相关财税政策比较单一，没有和其他产业联合起来协同作战。
2.由于受互联网阅读的影响，纸质媒体的阅读人群大大萎缩，出版企业受到了很大冲击，希望减税、免税力度加大。
3.由于出版企业涉及编、印、发、供等行业，内容产业又具有其特殊性，产研结合、产供销一条龙，各个行业之间的结合比较紧密。人才需求量大，比如，印刷企业须升级换代，推行绿色印刷，对人才的需求比较急迫。所以，出版企业人才引进和培养方面的财税政策力度还须加大。
4.出版企业要实现和社会各个行业的联动，为全社会服务，有关联动社会服务方面的财税政策力度还须加大。
5.出版企业要发展，就要走创新之路。无论是体制机制方面，还是产品革新研发销售方面，创新才能走出活路，关于出版企业自主创新激励方面的政策力度还须加大。
6.出版企业发展要借助社会力量，借力打力，要与相关产业联动，要勇于承担社会责任，整合社会闲散资金，与更宽大领域的企业合作，国家在资金支持和融资方面的财税政策力度还须加大。
7.文化行业存在一个著作权归属的问题，近年来，关于著作权归属方面的纠纷比较多，急需规范保护。由于有的上市公司效益较好，出版行业也出现了高收入者。所以，在著作权保护、薪酬分配、出版问题研究等方面的费用应纳入所得税扣减范围。
8.由于出版企业经营规模相对小，国家在企业税收优惠政策范围内有“应纳税所得额”、“月销售额”两项限制，希望能将适合这两项政策的范围扩大，将出版企业更多地容纳进来。
三、新常态下完善出版企业财税政策的建议
（一）出版企业相关财税政策法律体系有待健全
出版企业相关财税政策首先要在国家法律的大背景下实施实践。出版企业涉及行业较多，总量也较大，仅图书出版单位，全国有近600家。自出版单位由事业转企以来，国家各类支持政策纷纷出台，支持出版企业改企后顺利发展，这些政策为出版企业尽快踏上快车道起到了积极的作用。这些利好政策包括企业所得税、房产税，还包括增值税、营业税、印花税、城建维护税、契税等。目前看来，这些政策需要完善的财税法律体系作为保障，政府从法律层面以纲领性的文件形式将这些利好政策规定下来，显得尤为重要。
（二）出版企业投融资财税政策亟需进一步完善
1.出版企业的发展，不同于其他制造业，在产品的设计和制作相对简单，但是产品种类非常多，每一种产品就是一种个性特色。近几年来，一本畅销书发行量上百万册，利润巨大，这种现象屡见不鲜。出版企业在做大做强的过程中，面临着吸收社会其他行业资金的问题。但是，出版企业看好选题容易，摸准市场容易，对风险的抗拒能力却较差。因此，社会资本不看好出版企业，融资比较难。希望国家在投资基金建设和投融资政策方面，能给予更多的优惠和引导。对于银行、民间资本、投融资机构和出版企业合作方面考虑营业税和增值税的减免。尤其是鼓励民间资本投资出版企业，对于投资出版的民企在个人所得税上给予减免，通过政策引导与鼓励给投资者退税的优惠政策。
2.在经济新常态下，出版企业要通过完善资产监管运营机制和评价考核机制实现财税支持的落实。出版企业要善于将出版的社会效益考核量化，社会效益包括政治导向、出版服务、社会反响、人才建设、流程建设、制度建设、安全生产等方面。通过量化社会考核指标，可以直观地了解出版产品的社会和市场反应，从而更加科学地配置出版资源，提高对市场指标的反应能力，对收视率、点击率、阅读量、发行量、销售量、汇款度等能有精准的认知。对于主管主办制度与出资人制度的有机衔接、生产投入预算的编制、国有资产的保值增值、国有资产管理、保护出资人权利、重大经营决策、科学考核机制的建立、资产监管、资源配置、科学考核机制的建立、社会效益的有效实现以及“两个责任”的确实落实有着积极的意义。
（三）财税政策要继续完善鼓励出版企业自主创新和人才培养
1.资助创新是企业发展的灵魂，出版企业也不例外。
出版企业的自主创新涉及纸质和音像产品制作、销售，印刷企业产品线改造，发行企业市场开发、渠道维护、物流建设，供应单位市场开拓、服务维护，以及出版业与相关产业的生产要素合作、资金合作，从而拓宽出版企业的市场占有率，打造出版航母。自主创新包括高新科技园区建设、产品研发、科技人才培养等多项投入。如果国家能在税收方面给予减免；在财政投入方面给予倾斜；在研发方面给予优惠；在技术的开发、服务、咨询、转让方面给予免征企业所得税和流转税；在设备投入方面给予税前抵扣，那么，出版企业的自主创新能力会有更大的提高。
2.出版企业的发展离不开人才建设，包括编辑、记者、营销人员、管理人员、技术人员、设计人员等。
人才的引进和培养，需要有政策鼓励、绩效鼓励、成果奖励、资金支持、继续教育、拓展培训、科研培养、公益性捐助等措施。在人才培养方面付出的投入，可以通过个人所得税免征、财政专项资金扶持、各类财政补贴税收优惠、企业所得税扣除等方式实现激励和支持。
（四）财政对出版企业的支持力度有待继续加强
1.关于出版企业的投资收益，国家在这方面有省属重点出版企业在一定时间内免交的政策许可，这一政策应延长时间。在出版企业资金使用方面，应鼓励财政资金、国有资金和民间资本加入，将资金使用方式创新，最好能够设立出版方面的基金，并在税收方面给予优惠政策。
2.在不违反国家财税体制总体原则的情况下，为了促进出版企业的快速成长，对关于出版企业的财政补贴结构、补贴方向、补贴对象、补贴领域要做调整，能够向重点项目、重点地区、重点人群、先进技术、环保产业方向倾斜。出版企业同样存在着打造大型重点出版企业的任务，在这个过程中要进一步完善财政资助办法、出版专项基金、社会购买项目、资本注入、兼并重组等的扶持力度。
3.在加大财政对出版企业投入的同时,也要优化财政支出的结构和绩效。出版企业注重打造文化品牌和无形资产；注重“两个效益”的统一；注重资本的流动重组；注重抗风险能力、经营活力、竞争实力的增强；注重安全经营，杜绝经营风险；注重国有资产的监管和安全运营；注重资产的清理和有效交易，这些经营活动都离不开审计监督体系和责任追究制度的建立，资源的优化配置和平台的有效建立。出版企业不但担负着传承繁荣社会主义文化、中华优秀文化、传播社会主义核心价值观、弘扬主旋律等文化重任，而且担任着合理运用国家出版政策、引导社会主义文化自觉、发展社会主义文化市场的重任。财政要通过建设公共服务平台落实资金投入和税收优惠，通过监管提高政府的服务质量，出版企业在园区建设、产品开发、技术革新等方面做大做强。通过对出版企业支持力度的不断加大，从而起到政策的引导、激励和保障作用，保障企业和职工的经济利益，保障“双效益”的顺利实现。
作者：李永明 赵立军 单位：三晋报刊传媒集团 三晋出版社
参考文献：
[1]张馨艺.新常态下的产业结构特征与财税政策选择.税务研究.2015(7):95-99
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关键词：房地产并购重组；税务风险；税务筹划和管理
一、并购重组及税务管理概述
（一）房地产企业并购重组背景
政府对房地产企业的政策调控力度逐渐加大，由于房地产行业内部规模小、产业集中度低的企业数量多，导致房地产行业发展进入瓶颈。针对当前的行业现状，房地产企业应以调整行业布局为目标，遵循优胜劣汰原则，通过并购重组活动加快产业整合，增强产业集中度。房地产企业的并购重组特点明显，如数量和规模持续增长、横向并购突出、并购交易以企业为主导。在土地资源获取难度增加以及同行竞争日益激烈的影响下，房地产企业在自身实力允许范围内开始横向并购活动，吸收合并小规模同行企业，快速拓展新市场，优化战略部署。
（二）并购重组税务管理
房地产企业在并购重组过程中产生纳税义务，并购重组税务问题不容忽视，企业针对并购重组活动开展税务管理是节税降负的关键。因此，企业应从税务角度优化并购重组活动，降低经济活动中的税务风险，保证并购重组实际效益尽可能达到预期。根据当前的税法政策规定，其中针对并购重组活动企业可以享受一定的税收优惠，企业可充分应用税收优惠政策改进并购重组计划，减少企业的整体税务压力。
二、房地产并购重组税务筹划和管理中的关键影响因素
（一）并购模式的选择
目前，市场中房地产企业的并购模式主要有两种，一是股权收购，二是资产收购，两种并购模式没有绝对的好坏，在并购期间选择何种并购模式主要是根据并购双方的利益博弈结果，同时也与并购实际需要的现金流相关。并购模式的选择是影响房地产企业并购重组税务筹划的关键因素之一，以下分别从股权收购模式和资产收购模式进行涉税分析。股权收购模式分析：
1.直接股权转让，被并购方企业直接将股权转让给并购方，并购方持有被并购方的股权从而间接持有支配其资产，直接股权转让收购模式中目标企业与资产所处位置相同，在实际税务筹划中问题较多，比如企业所得税、增值税、附加税以及土地增值税等。
2.股权划转，可实现递延纳税，根据财税[2014]109号《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》，不以免税和推迟缴税为目的的股权划转，且在股权划转后12个月内不改变股权原来的经营活动，同时股权划转双方企业都未进行会计确认损益，则并购双方都可以使用特殊性税务处理，暂缓缴纳企业所得税。资产收购模式分析：
1.直接资产转让，并购方收购目标企业的资产，因支付方式不同产生的税费也不相同，如非股权支付方式，不符合特殊性税务处理要求，被并购方企业需要缴纳企业所得税、土地增值税，如果资产转让时企业相关的债权债务以及劳动力同时转让可以不征收增值税，如被并购方企业为房地产企业，仍需征收土地增值税。并购企业若选择股权支付则被并购方企业可以暂不确认被收购资产所得，暂缓缴纳企业所得税。
2.资产出资收购，例如W企业将旗下S公司的实物资产和技术作为对价进行支付，得到E目标公司的资产，E公司的被收购的资产超过S公司全部资产的50%，而且在并购重组后12个月内W企业不改变收购资产的经营活动，根据资产收购税务处理规定，该企业在重组整合阶段可以采用特殊性税务处理核算企业所得税。
（二）并购目标企业
房地产企业进行并购重组最关键的基础是选择合适的并购目标企业，在并购过程中，房地产企业需要根据确定的并购范围，深入了解当地税务机关公布的各类税收政策，以及并购目标企业的业务类型，对不同业务对应的税率进行差异分析提前进行分析，对并购目标企业详细调查后，继续推进并购重组活动。在确定并购目标之后，房地产企业应与其进行谈判商议，就并购过程中的涉税问题进行分析，妥善运用税收优惠政策，优化并购重组税务筹划方案，降低企业并购重组效益受损。
（三）并购融资方式
并购重组活动资金需求量大，房地产企业通过多种形式筹集资金的方式称为并购融资。房地产企业选择融资方式是否合理，直接决定着并购的成功与否，融资数额低则难以负担并购支付压力，股权转让以及资产转让面临阻碍，转让过程中的涉税风险加剧，影响并购重组活动的最终效果。
三、房地产企业并购重组中面临的税务筹划和管理风险
（一）政策风险
房地产企业并购重组活动实施过程中税务问题相对复杂，不论是房地产企业-资产重组或是股权转让期间，税收政策应用失误都可能造成严重的税务风险。并购重组税务筹划方案顺利执行的重要前提是，企业对房地产行业发展态势、并购双方企业经营情况、税收政策等全面掌握，尤其要重视税收政策的研读，一旦税收政策适用不当，可能会无法有效控制并购重组中的税负。例如，A房地产企业合并Q公司，在并购期间，A公司未能准确掌握特殊性税务处理和一般税务处理要求的条件，其中12个月限制这一条件是政策红线，只有达到这一条件方可享受税收优惠政策，但是A公司在合并三个月后转让其资产，并未满足《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）中的相关条件，自然无法享受税收优惠。
（二）经营风险
房地产企业并购重组税务筹划经营风险主要表现在以下几个方面：第一，税务筹划人员专业化程度不同而产生的税务风险；第二，房地产企业并购重组期间，内外经营环境都在不断变化，并购双方企业的财务数据仍在更新，税务筹划在事前进行，若企业对市场变化预测不准，或者外部环境突发重大变化企业应对不及时，则在并购重组后期税务筹划方案可能出现问题；第三，并购重组周期较长，政府根据房地产行业发展态势持续调整财税政策，对双方企业经营管理造成影响，并购重组税务筹划若是忽略政策对经营的影响，则会造成税务筹划方案的可行性受损。
（三）税务机关风险
税务机关风险是因为税务机关对房地产企业的税收征管力度加大，以及房地产企业与税务机关沟通不及时而形成。税务机关在税收征管方面拥有自主裁量权，可认定房地产企业的税务筹划方案是否存在逃税避税问题，房地产企业的并购重组活动涉及多个税种，同时也存在跨地区并购的情况，企业与税务机关沟通欠缺，在税务管理范围界定以及税务筹划方案制定方面缺少指导，而且不同地区的税务机关对房地产企业的政策要求不一致，加之税收征管力度各异，增加并购重组活动中税务管理和筹划风险，对企业产生的威胁。
四、税务风险导向下房地产企业并购重组税务管理问题
（一）缺乏税务风险管理意识
税务筹划是在税收法规政策基础上合法节税，房地产企业在制定税务筹划方案时，若是不能精准掌握财税条款的应用尺度，则有可能导致税务筹划变为逃税漏税。现阶段，房地产行业市场监管不严格，部分房地产企业认为税务筹划只需要运用税收政策以及与税务机关打好关系即可，未能从风险层面开展并购重组税务的相关筹划。
（二）政策解读不到位
前文提到并购重组税务管理中政策风险对企业的影响较深，其中政策解读不到位会直接引发税务风险，房地产企业在应用不确定性财税政策时也伴随一定的涉税风险。比如，房地产企业使用股权转让形式转移部分资产，此过程涉及土地增值税，尽管土地增值税征收范围不包括股权，被并购方不需要因此缴纳土地增值税，但是根据税务总局的通知文件来看，采用股权转让模式本质上是土地、房产交易行为，需要征收土地增值税，由于缺少明确的财税政策，房地产企业经常采用股权转让形式，规避土地增值税，加剧房地产企业所面临的政策不确定风险。
（三）并购重组方式选择不合理
房地产企业通过并购重组，实现规模化经营是行业发展的必然趋势，股权收购和资产收购是主要的两种并购重组方式，这两种方式涉税问题较多，且都存在明显的利弊。根据实际调研来看，大多数房地产企业选择股权收购方式，认为此收购模式耗费成本相对较少。但是就实际情况而言，股权收购模式更适合企业延缓缴税，股权收购模式下企业并购成功后，后续收购企业按规定可暂不确认所得税且并购过程中不涉及流转税，企业税负相对较少。房地产企业在并购重组活动中若未能提前预测计算，会导致并购方式税务筹划失误，增加企业税负。
（四）和税务机关缺乏沟通
纳税是每一位纳税人必须履行的义务，房地产企业作为纳税人需要按照法律法规及时纳税，而税务机关是征税主体。理论上讲，房地产企业与税务机关应“井水不犯河水”相互独立，但是从国家财政税收管理和房地产企业经营层面来分析，税务机关应当指导房地产企业科学合法纳税，指导其利用政策节税降负，从而提高企业的纳税积极性，增加财政税收收入。房地产企业则需要向税务机关咨询税务筹划方案是否准确、是否存在高风险等问题，从而减少企业并购重组中不必要的损失。但现阶段，房地产企业与税务机关的沟通效率较低，尤其是在跨地区并购重组活动中，房地产企业与被并购方企业所在地的税务机关沟通不到位，相关涉税问题咨询不及时，并购重组税务筹划方案中的问题较多，导致税务筹划效益低。
（五）忽视并购后的税收效应
房地产企业并购重组的并购融资、支付、整合等环节都涉及税务问题，房地产企业在并购之前，需要选择并购目标以及确定并购范围，掌握相关的税收政策，评估目标企业的财务情况，提前预测税务风险。在并购过程中，需要分析税务成本对并购的影响，在整合阶段也需要对并购后的税收效益进行分析。
五、风险导向下房地产并购重组税务管理优化策略
（一）加强税务风险认知
并购重组税务管理以及筹划中企业得到的回报和实际付出成正比关系，企业通过税务筹划获得较高的收益，同时也面临相同量级的风险，因此，在并购重组活动的实施过程中，房地产企业必须加强对税务风险的认知，从风险导向下对并购重组税务管理进行改进。首先，企业将国家针对房地产行业出台的政策法规以及税务机关公布的政策通知，作为税务管理的约束条件，以政策法规条款衡量税务风险，解决税务问题；其次，在制定并购重组税务筹划方案时，强调突出税务风险防范重要性，要求税务管理和筹划相关人员全面考量税务风险因素，提前做好应对措施准备。
（二）加强人才培养，提高政策分析能力
首先，在日常经营管理中，房地产企业各个部门需同步重视税务管理，形成良好的税务管理环境，为并购重组税务管理夯实基础，方便在并购重组期间各部门发挥协同作用，制定优质的税务筹划方案；其次，房地产企业应结合最新的政策文件要求制定培训计划，对税务会计人员进行定向培训，确保其精确掌握和解读最新的税收政策法规，从而提高其税务筹划和管理能力，更好的服务于并购重组税务筹划工作。
（三）合理选择并购对象、并购方式，做好相关筹划工作
房地产企业在实施并购重组过程中，可分别对各个环节开展税务筹划。第一，筹划并购目标企业，科学选择并购目标企业，从税务层面提出并购建议，比如目前营改增政策中，房屋装修费用被计入增值税项目，可以进行进项税增值税抵扣，减少企业应缴的增值税金，因此房地产企业可以选择并购装修类型的企业；第二，筹划并购方式，股权收购和资产收购都存在明显的优劣势，特别是企业所选的被并购企业涉及企业所得税和土地增值税，房地产企业需要从商业目的和经营实况出发进行筹划，选择合适的收购方式。根据税收政策规定，资产收购模式下，资产转让主要涉及增值税、土地增值税、企业所得税及印花税四个税种，股权收购模式则无需缴纳土地增值税和增值税，被并购企业只需要根据股权转让所得缴纳企业所得税和印花税即可，相对而言股权收购模式下房地产企业承担的税负较少。总而言之，无论是资产收购或是股权收购模式，纳税主体都是转让方，但是税负最终都会转嫁至并购方，所以房地产企业需要合理筹划选择并购方式。
（四）加强税企沟通
房地产企业并购重组税务问题复杂程度高不仅是因为交易操作难度高，主要原因是财税政策对交易行为的规定相对严格，根据市场监管要求，上市企业的重大资产重组行为必须聘请专业的财务顾问，但是财务顾问更擅长处理并购重组方面的问题，在税务问题方面存在短板，因此房地产企业仍旧需要咨询专业的税务管理人士。房地产企业在组建税务管理团队之后，则需要由税务主管牵头，加深与税务机关的沟通，尤其是与被并购企业所在地税务机关进行沟通，向税务机关咨询税务筹划方案是否合理，以及最新的税收政策要求等。
（五）土地增值税筹划注意事项
在并购重组税务筹划过程中，房地产企业需要对土地增值税这一主要税种高度重视，首先应该关注当前企业并购重组税收政策中，关于改制重组的土地增值税免税政策如何使用，比如企业重组是以房产为对价进行支付则可不征收土地增值税，但是需要注意，在并购双方任一企业属于房地产开发企业时则无法享受此政策。同时不同地区的税务机针对改制重组的政策通知有所区别，房地产企业需要提前做好调查工作。
六、结语
