纪检交流材料范文1
如何充分利用上市公司整合内控、内审和纪检监察的资源优势，合理使用职能组合、专业组合全面深入履行监督职责，笔者就所在上市企业近年来工作实践和探索，谈谈上市公司如何将内审、内控和纪检工作协同工作，建立综合监督体系的工作思路。
关键词:
上市公司；内审；内控；协调工作思路
近年来，根据国家财政部等五部委的要求，上市企业须构建内部控制和全面风险管理体系。内控、内审和纪检工作其本质均属广义的监督范畴，都是在建章建制的基础上，开展事前、事中和事后的监督活动，促进规范，保障企业目标实现。但从实际情况来看，人员配备不足、同一事项多头监督、所提供的各类材料往往相同等情况，不利于监督工作效率的提高。为解决管理资源相对不足、监督行为重复的问题，不少上市企业将内控管理职能放在审计部门，也有的将内控和风险管理、内部审计、纪检监察、监事办职能合并，设立部门合署办公，统一履行上述职能。那么整合后的部门如何合理使用职能组合、专业组合来更好地履行监督职责，利用专业优势和工作定位的差异性深入开展监督和管控活动，从而推动上市公司综合监督体系的建立。笔者结合上市公司的工作实践和探索，谈谈内审与内控和纪检工作协同工作思路：
一、资源整合，加强工作联动
(一)加强部门内的联动互补
内部审计与内部控制是相互渗透、相互依赖，最终目的又是高度一致的，内部审计既是内部控制框架的重要组成部分，又具有其相对独立性，因此内部审计除了开展传统的财务审计外，内控制度的执行情况也是内部审计的重要工作；同时在上市公司开展的内控日常监控监察以及年度内控自评价活动中，可以将审计人员纳入到评价小组成员，全过程参与内控评价，将审计工作深入到业务流程，达到前移审计关口目的；另一方面纪检工作可以利用内部审计和内控评价的线索，开展效能监察和信访调查，规范权力运行，也可以参加到物资采购、工程建设等专项审计项目中，这样无形中也前移了纪检监察工作关口，消除隐患，有效的预防违法违纪行为的发生。
(二)加强部门间的协同合作
内控、内审和纪检合署办公的部门成为公司监督的主角，在开展一些专业性强、涉及面广、特别是资金集中、权利集中的高风险领域的监督工作时，可作为牵头组织、有效利用其他专业部门的人力资源开展相关监督活动。如物资采购、人工成本管理等方面，组织充分利用专业优势，既弥补部门人员不足、专业技能不够的缺陷，又提高了监督效果，同时参加的部门作为职能管理部门也更有利于发现问题的整改和落实。
二、方法结合，提高工作效率
内部控制是由董事会、经理层和其他员工共同实施的，通过控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督五个方面来开展工作；内部审计主要是内审人员审核评价会计信息、财务状况，以及内部控制系统的健全性、有效性，主要手段是审核、抽样、座谈、调查、复核分析等；纪检监察主要是承担着对党员、领导干部行监督，对违犯党纪、政纪行为进行惩处的职能，其主要手段是取证、查证、调查、核实。从控制层次上讲，内部审计是内部控制的重要工具之一，虽然内控、内审和纪检工作的侧重点和监督手段有所不同，但工作对象和目标一致，监督方法和手段也有重合之处，如询问、调查、检查、审核、分析等。因此在工作方法上的有效结合，可避免重复监督，例如：将内控日常监控和日常审计相结合，日常监控关注点是管理流程、制度的全面性、执行的有效性等；内部审计的关注点是指标完成情况、财务规范性，内控制度执行情况也是审计的重点；而纪检监察对内控和审计发现的问题和缺陷，可根据问题的严重程度和发现的线索，超越审计权限和手段的重要事项作进一步的查证和处理，从而弥补内控和审计监督手段刚性不足的局限。
三、信息共享，强化监督效果
良好的内部控制体系涵盖整个经营管理全过程，包括事前、事中和事后的控制，而作为内控工具的内部审计，也应地将监督范围前延到事前和事中，更好发挥其在内控体系和风险管理中的监督作用。因此内部审计课针对内控评价发现的缺陷，以风险为导向，有重点的安排年度审计计划、确定审计重点内容和范围，来开展进一步的复核分析；而通过日常内控评价以及内部审计中，发现的一些带有普遍性、倾向性、苗头性的问题，也将结果信息及时与纪检人员进行沟通交流，纪检监察可以尽早谈话、教育，抓好违规违纪源头治理，实现教育和预防为主的目标。这样既弥补了内控和内审对于查出问题时采取的处理手段缺乏刚性的缺陷，同时也弥补了纪检工作由于人员的限制不可能经常深入到业务中去、不能及时发现和处理一些倾向性、苗头性问题的局限性。
四、结果共用，形成监督合力
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纪检监察档案是提高办事效率的重要环节。规范详实的档案有助于办案人员在查办各类案件时能快速、准确的找到法律依据，准确定性，以提高纪检工作效率，充分发挥纪检监察档案的价值，从而快捷高效地为纪检监察工作服务；纪检监察档案是重要的宣传材料。纪检档案内容丰富，积累了案件办理的宝贵经验，既可以从中吸取教训，做到警钟长鸣，又可以有针对性的加强防范措施，以免重蹈覆辙；纪检监察档案对提高办案质量有重要监督作用，充分完善办案问讯全程录音录像等资料档案，才能进一步规范工作程序，确保纪检监察工作人员在办案时，证据确凿，手续完备。
二、基层纪检监察档案管理中存在的问题
（一）人力资源不足
工作力量不足，人员不稳定。目前专业人员短缺，档案管理工作人员知识结构、技术手段、管理办法相对薄弱，学习培训不够；新形势下，档案管理工作对档案管理人员提出新要求，但是目前来看，档案管理人员一岗多职现象普遍存在，兼职档案员变动比较频繁，虽然工作都进行了交接，但某些文件没能做到及时归档；档案员业务能力有限，还需进一步的学习，传统档案管理方式还是主流，文字、图片、音像等电子档案的保存常常被忽略，部分科室只保存已经查结的案件案卷。
（二）资金投入不足
由于单位办公条件和财政经费各方面因素的制约，对于纪检监察系统档案管理的设备投入不足，缺少专门的档案室存储档案，随处堆放的档案不利于档案的保管和利用，部分建立档案室的纪检监察部门档案设备、配套设施达不到上级部门对档案管理的要求，与此同时，档案管理工作人员技能还相对较低，对新形势下档案管理工作很难适应。
（三）档案资料收集困难
由于档案材料收集制度尚不完善，单位各科室分工也有所不同，各科室协同完成工作材料会因需求不同而留置在有关科室或个人手中。部分业务负责人对文件归档制度欠缺了解，为了方便自己利用，将档案放在自己手中不移交，没有充分的发挥它应有的作用。保密制度的落实不到位，部分科室对一些涉及特定内容、特定范围的档案材料拒绝归档，影响档案资料全面归档工作，而档案室作为一个档案职能部门，如果无法全面掌握各部门工作情况，常常会使得档案资料在收集整理过程中出现疏漏。
（四）档案信息化水平较低
纪检监察系统档案工作人员较少，但是立卷方式仍以手工立卷为主，占用许多时间，部分档案人员还一岗多职，无暇开展利用档案信息资源等工作，造成档案工作水平停滞不前。传统的立卷方式对于检索文件、开发利用十分不便，效率低，劳动量大。纪检监察系统不仅需要计算机、打印机等普通硬件设备作为办公设施，在信息化技术应用方面，还需要专用档案管理软件、分级保护涉密终端、大容量服务器等现代化软硬件设施，部分单位在资金上很难大量投入，使得档案管理信息化程度很低。
三、加强纪检监察档案管理的对策与建议
（一）加强对档案管理人员的培训
在选配原则上，要选配责任心强、德才兼备的档案工作人员，同时，业务上应具备相应的文化、技术和业务素质。此外，要加强业务技能培训，纪检监察档案管理人员的管理水平，影响着档案管理的质量，纪检监察部门要加强对档案管理人员的能力培训，包括纪检监察业务知识能力，文件分类以及快速查找的能力，综合运用计算机的能力，搜索以及分析研判能力等多方面综合技能，确保档案管理人员拥有专业的业务技能。通过业务培训，使档案人员熟练运用计算机进行数据录入、数据库更新管理和保密系统规范化建设等基本技能；增强档案管理人员的责任感，提高其理论知识水平，通过业务培训，使档案人员不断更新知识，拓展视野，尽职尽责的完成纪检监察档案工作。
（二）加大资金投入
纪检监察机关要加强对档案管理工作的重视程度，在统筹财力的情况下，增加在档案室建设方面的预算额度，根据不同的需求和实际情况加大对各地的支持力度，对于正在建设的档案室，要足额落实配套资金，确保项目顺利实施；安排专项经费应对档案管理工作发展中存在的具体困难和问题。在现代化办公设备配备上，将现代科技、微缩科技充分利用在档案工作管理过程中，加快数字化档案信息管理进程。在人才培养、数据库管理等信息化技术方面更加规范化。
（三）加强档案业务管理建设
首先制定档案归档规范。要提高档案管理的规范性，要明确其归档要求，包括装订要求、封面内容的填写要求和标题格式要求等。其次要加强组织建设，完善相关制度，保证工作人员行为的规范性和合理性，以制度建设促进队伍建设，减少问题发生的可能。此外，加强档案管理的精细化水平，实行集中统一管理，明确档案的收、管、用三个环节的制度，定期进行收集，加强研究和分析，纪检监察档案要实行分级管理、责任到人，明确每个人的的职责和义务，强化管理意识。
（四）提高档案管理的信息化水平
引进自动化的办公软件对基层纪检监察档案进行管理，通过信息管理系统对档案文件进行管理。将纸质档案的内容转化为数字信息档案、电子信息档案，将各类档案信息都录入信息管理系统。档案信息要定期整理，要加强对数据库的建设，并对数据库中的信息进行有效的利用。此外，每项工作都制定相应的规范和标准，加强纪检监察档案管理工作现代化建设力度，实现档案信息的数字化管理，提升档案信息的共享性，最后要采取必要的安全措施，纪检监察档案与普通档案不同，可能会包含一些证据材料、案件办理过程等涉密信息，因此要确保档案的安全性，档案的检索使用要限定范围，对到达保管时间的，应该按规定进行销毁，采取各种必要措施保护档案的安全和保证档案库资源的有效利用。
四、纪检监察系统档案规范化管理的成效
（一）便于档案信息的服务利用
以原始方式存储的纪检监察档案记录了大量信息，庞杂的信息量，一旦使用，需要大量的阅读和搜索，这既费时又费力，通常都需要整理出厚厚的文件。在采用标准化和信息化管理之后，我们使用档案管理软件进行统一和集中管理，提取有用的信息，加强分析和判断，并发挥档案工作的服务作用。档案的信息交流和分享可以直接在互联网上进行，资源共享，以弥补基层纪检监察档案利用不足的缺点。
（二）确保了档案信息保存更加安全
采用纸质作为文档保存的媒介，由于纸质材料易损坏、占用空间多以及人为的工作疏忽、工作岗位调动等情况的存在，可能会破坏甚至丢失重要的文件数据。采用标准化和信息化来保存，提高了保密性和安全性，并克服了由于纸质文件的损坏而导致的数据丢失的缺点。归档文件可以存储在计算机，CD，USB闪存驱动器，移动硬盘等中，这些设备具有良好的安全性和稳定性，外部环境不容易受到影响，可以长时间存储，使档案管理更加安全。
（三）提高了使用档案的工作效率
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[关键词]内部审计;纪检监察;有机结合;新时代;国有企业
党的宣告中国特色社会主义进入了新时代。国有企业作为中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础，作为中国特色社会主义经济的“顶梁柱”，是推进中国进入历史新时代的强大动力。内部审计部门作为国有企业内部监督的中坚力量，如何更好地肩负起从严治党和从严治企的双重重任，强化监管，体现实效；如何增强与其他监督力量间的联动，凝聚合力；如何提高自身政治站位，为营造风清气正的政治生态贡献力量，以适应新时代赋予的新要求，是当前值得思考的重要课题。
一、内部审计和纪检监察的职责区分
根据《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号），“内部审计，是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动”。国有企业加强内部审计是建立现代企业制度、完善法人治理的内在要求，也是国有企业深化改革、强化内部监督的必然选择。纪检监察实为“纪检”和“监察”的合称。纪检，系纪律检查的简称，纪检机构是党的机构，实施党内监督，履行监督、执纪、问责职责。纪检以维护党的纪律为主线，监督对象是党组织和党员。监察，系行政监察的简称，监察机构是人民政府的组成部分，履行监督、调查、处置职责。监察以维护行政纪律为主线，监督对象是国家行政机关及其公务员和国家行政机关任命的其他人员。党的后，国家监察体制改革在全国推开，通过组建国家、省、市、县监察委员会，同党的纪律检查机关合署办公，加强党对反腐败工作的统一领导，有效整合反腐败资源力量，实现对行使公权力的公职人员监察的全面覆盖。国家监察体制改革后，国有企业管理人员被明确纳入监察对象范围。
二、内部审计和纪检监察的内在联系
内部审计是从严治企的产物，纪检监察是从严治党的产物，但两者在工作对象、内容、方法、目标方面存在着一定联系。正是这些内在联系，决定了实际工作中内部审计和纪检监察相结合的可行性与必要性。对象重叠。国有企业领导人员既是内部审计的审计对象，也是纪检监察的监察对象。开展国有企业领导人员经济责任审计是内部审计的一项重要职责，通过离任审计和任中审计相结合，“凡提必审、凡离必审”，定期轮审，对任期内企业生产经营情况、财务收支状况、经营管理目标完成情况、上级决策部署执行情况、“三重一大”经济决策情况、内部控制的建立和执行情况等给予重点关注，加强对领导人员经济责任履行的权利约束和监督，促进领导人员履职尽责，提升企业经营管理水平，实现国有资产保值增值。如果领导人员不履行或不正当履行职责，触犯党纪政纪、行纪行规，则成为纪检监察执纪审查的对象，履行执纪审查程序，视情节轻重，给予相应处理或处分，涉嫌违法犯罪的，还应移交有关国家机关处理。内容交叉。巡视巡察是加强党内监督的重要形式，是纪检监察主动抓监督的重要手段之一。巡视巡察聚焦坚持党的领导、加强党的建设、全面从严治党，把党的纪律和规矩挺在前面，重点检查党的路线方针政策落实情况，履行全面从严治党责任、执行党的纪律、落实中央八项规定精神、党风廉政建设、反腐败工作以及选人用人情况。可见，巡视巡察在重点检查内容上和内部审计存在一定的交叉。比如，对贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计是内部审计的职责，与纪检监察检查政治纪律和政治规矩方面是否存在违背党的路线方针政策及上级决策部署的情形，存在一定交叉；检查是否存在违反廉洁纪律以权谋私、贪污受贿、腐化堕落等问题，是否存在落实中央八项规定精神不力的问题，是纪检监察推进党风廉政建设和反腐败工作的必要关注事项，同时也是内部审计对领导人员廉洁从业情况进行监督的必要关注事项；财经纪律方面是否存在违规担保、违规理财、违规借款、擅自开设银行账户、私设“小金库”等问题，是内部审计着眼于财务流程管控、防范企业风险的关注重点，也是纪检监察紧握纪律戒尺、规范权力运行的关注重点；再如，“三重一大”经济决策是事关企业发展全局的重要事项，是内部审计重点关注的高风险点，决策事项是否符合权限、决策过程是否民主、决策结果是否科学、决策执行是否到位以及决策目的是否得以实现，都是内部审计需要关注的内容，而其中涉及民主集中制原则的执行情况、选人用人的合规性、财经纪律的遵守情况等，都属于纪检监察关注的关键点。方法共通。巡视巡察和内部审计都是问题导向的监督检查。巡视巡察的工作方式主要包括听取专题汇报、开展个别谈话、向知情人询问、召开座谈会、进行民主测评或问卷调查、受理来信来电来访、调阅复制有关资料、实地走访等。特别是听取专题汇报、开展个别谈话、召开座谈会、进行民主测评或问卷调查，类似于审计实施的风险评估程序，初步了解被审计单位的基本情况及内部控制，识别和评估被审计单位的重大错报风险水平，为设计和实施进一步审计程序提供基础；向知情人询问、调阅复制有关资料、实地走访，类似于审计的控制测试和实质性测试，通过获取各种审计证据，为得出审计结论提供依据。纪检监察开展执纪审查工作同样需要收集证据材料，为认定违规违纪事实提供依据。可见，内部审计和纪检监察的工作方法存在一定共通和相似之处。目标一致。内部审计和纪检监察都属于国有企业内部承担监督职能的部门，是“管理的再管理，监督的再监督”，终极目标都是为国有企业健康发展服务。曾在全国国有企业党的建设工作会议上提出，“坚持党对国有企业的领导是重大政治原则，必须一以贯之；建立现代企业制度是国有企业改革的方向，也必须一以贯之”。具有中国特色的现代国有企业制度要把党的领导融入公司治理的各个环节，把企业党组织内嵌到公司治理结构之中，明确和落实党组织在公司法人治理结构中的法定地位。完善法人治理和坚持党的领导是紧密联系、有机结合的，是国有企业立足新时代、转型提升过程中必须兼顾和共同推进的两个方面。所以内部审计和纪检监察具有不言而喻的内在一致性，就是通过强监管、促规范，实现国有资产保值增值、提高国有经济竞争力、放大国有资本功能。
三、内部审计和纪检监察相结合的优越性
将内部审计和纪检监察两者有机结合，相互促进，相互推动，可以产生“一加一大于二”的效果，如图1所示。纪检监察可以为内部审计发现高风险点指引方向。从纪检监察机构掌握的问题线索与信访举报情况入手分析，问题高发领域往往是管理的薄弱环节，寻租空间大，监督力度弱，是需要加强内部审计的关键领域，应通过内部审计及时提示和揭露风险，建言献策，堵塞管理漏洞。特别是在现阶段国有企业大力推进内部审计全覆盖的大环境下，通过经常性的内部审计，可以及时跟进相关情况，加强对苗头性问题的控制，起到防微杜渐的作用。内部审计可以为纪检监察执纪审查提供线索来源。问题线索来源主要包括信访举报、上级交办、公检法等机关移送、巡视巡察中发现、执纪审查中发现、审计中发现和其他监督检查中发现等。审计中发现是问题线索的主要来源之一。从XY公司近两年受理的问题线索来看，10%的问题线索系审计中发现；10%的问题线索系前期审计已发现并指出，但未完成整改，后通过其他渠道再次发现并移交；另有40%的问题线索由其他渠道发现，但亦可通过审计渠道发现。内部审计可以作为企业内部主动发现问题线索的有效手段。纪检监察可以为内部审计问题整改落实提供保障。内部审计的主要工作成果在于发现问题、提出建议、督办整改，但在被审计单位落实整改的追责问效上存在短板，不如纪检监察惩处的震慑效应大，遇到责任追究事项还需提请纪检监察进行查处。2017年下半年，浙江省出台《浙江省审计整改责任追究办法（试行）》，明确整改不力将被追究责任。国有企业应以建立审计整改责任追究机制为契机，加大纪检监察对审计整改不力情形的追责问责力度，确保内部审计反馈问题得以整改落实，形成闭环效应。
四、内部审计和纪检监察相结合的实现途径
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我国的反腐败斗争工作在最近几年的时间里突显成效，可是某些腐败现象依然是非常突出的，一些领导干部的违法乱纪案件时有发生；其中，财务的管理与使用的部门案件较为常见；地方与部门乱收费、随意罚款、摊派及与民争利等不良之风十分严重，等等。由此可见，造成腐败现象发生的诱导性因素依然存在。在如此严峻的反腐败斗争形势下，纪检监察行政管理工作任务重大。那么，怎样才能做好纪检监察行政管理工作呢，接下来本文针对这一问题进行详细论述。
关键词：
纪检监察；行政管理
一、纪检监察行政管理工作中的问题
1.纪检监察干部队伍素质需进一步加强
要想做好纪检监察工作，加强纪检监察干部队伍素质是非常重要的。纪检监察工作具有一定的特殊性，其在客观上就对纪检监察干部的政治素质与业务水平提出了高的标准与严格的要求。可是，在目前的一些基层纪检监察部门当中依然存在很多有待解决的问题：第一，人员少、变动大。一些基层纪检部门并未设置专门的纪检监察机构，其是与党建、工会等其他职能合并在一起进行办公的。这样会造成干部的轮流换岗而发生经常性的变动，致使工作的严重脱节，纪检人员的业务水平在很长一段时间内得不到显著性的提高；第二，欠缺完善化的专业知识培训体系。纪检监察工作是具有一定独立性的，为此，自身纪律与特点非常明显，定期开展专业化培训、保持纪检人员知识的不断更新是做好纪检监察工作的重要基础。可是在目前的一些工作当中，在岗期间不培训的现象是较为多见的，为此，目前纪检监察干部在基本理论水平、工作方式上都需得到进一步地提高。
2.党风廉政宣传教育力度需增加
基层单位党委、纪委对于纪检监察干部的党风廉政宣传教育工作是非常注重的，可是在一些单位、班组的具体工作当中，忙日常事务、忙安全生产任务而将对纪检监察、党风廉政建设教育工作所忽略的现象时有发生，为此便会有教育不及时、不到位的情况经常出现。
3.纪检监察工作中有不支持配合、简单应对的现象
其一，受到主观思想意识的影响，一些单位、班组对纪检监察和党风廉政建设在日常工作中存在应付了事的态度；第二，在人情等方面因素的影响下，纪检监察部门所掌握的信息与真实情况并不吻合，为此在查找证据和了解事实上存在很大困难。客观上来看，一些部门并不愿意主动地去接受纪检部门的监督检查，在单位的内部掌握上做手脚；第三，在整个纪检监察调查过程中不积极配合，做表面文章等等，这对纪检监察工作的顺利开展造成了极大的影响。
二、做好纪检监察行政管理工作具体措施
1.加强纪检监察干部队伍建设
第一，不断加强纪检干部的学习培训，以促使纪检监察干部的政治素质与业务能力的进一步提高；第二，强化对基层单位纪检监察组织机构与领导人员的配备，使得纪检监察队伍结构得到进一步的完善；第三，加强监督与管理力度。对纪检监察干部进行严格要求与教育，加强水务公司的内部管理，树立纪检监察干部在人民大众心目中的良好形象；第四，重视纪检监察干部的交流与使用，确保纪检监察干部能够自始至终保持积极向上的活力，培养一批人民需要的优秀纪检人员。
2.加强党风廉政宣传教育力度
要想加强党风廉政建设，做好教育防范的根本性策略，是做好纪检监察工作的基石。要严格遵循构件反腐倡廉的“大宣教”工作格局的基本准求，将反腐倡廉教育作为一项基础、经常性的工作来做，牢牢坚持“教育为主、预防为主”的基本方针，开展多种多样的教育活动，最大限度上调动起广大纪检人员工作的积极能动性与创造能力，将党风廉政教育思想根植于大家的内心深处，促使教育的引导与治本作用得到真正意义上的发挥与体现。不断提高思想认识，将反腐倡廉教育作为一项基础性工作，反腐倡廉教育是要根据实际情况的变化而进行相应改变的，以各阶段的工作重心进行调整，充分认识到反腐倡廉教育工作所肩负的重大意义，要做好反腐倡廉教育工作的长期性规划与具体落实方案。同时，对反腐倡廉教育工作当中遇到的新情况、新问题进行不断探究，开展主题鲜明、丰富多彩的多样化教育活动，让党员干部自己教育自己，增强广大纪检干部对自己工作、生活的热爱，这样才能够在日常工作与生活中的反腐倡廉教育的效果很好地体现出来。加强廉洁文化建设，廉洁文化指的是职工对廉洁知识、规范、行为方式与社会评价的综合，是广大纪检监察干部思想境界、精神状态与社会形象的综合性体现，是企业文化中不可或缺的重要构成内容。企业廉洁文化建设与广大纪检干部的参与式分不开的，为此则需广大纪检监察干部一同努力，积极创建一种“以廉为荣，以贪为耻”的优良工作风尚。
3.加强监督，形成完善的监督制约机制
不断促使监督制约机制得到进一步的完善，强化对党员领导干部、经营管理权力的全面性监督。基层党委成员及各党支部书记一定要大力倡导发展党内民主，形成一种“人人监督，监督人人”的良好环境，勇于去面对各种问题，敢于揭露工作中存在的各种矛盾，敢于接受大众的监督，从根本上杜绝个别单位自由主义、本位主义的不良现象。
4.认真落实党风廉政建设责任制
(1)不断完善责任体系。基层部门需认真履行党风廉政建设中重大政治责任，真正地肩负本部门的党风廉洁建设重要职责，需把党风廉政建设的任务一一分解到领导班组成员与相关职能部门手中，签署责任书，从而形成完善化的责任体系。
(2)不断完善报告、检查制度。基层单位各个党支部、各部门都需在年中、年底的时候向党委报告党风廉政建设责任制的实际执行状况，纪检监察部门要进一步强化对年中、年底党风廉政建设的全方位监察，对薄弱环节进行完善和改进。
(3)不断完善评价、考核、追究制度。在一定时期内对所归属部门、党支部的党风廉政建设之群众满意度进行测评，组织部门员工进行评价，获得首份材料，对党风廉政建设与领导干部廉洁从业情况满意度进行量化。在纪检人员的考核上要求真务实，将最终的考核结果作为领导干部业绩评定、选拔任用的重要指标。针对发生问题的，要严格追究相关责任人，按照相关规定作出严肃性惩处，这样才能够达到纠正不良之风、严惩腐败的良好成效。
作者：李隽 单位：四川南充康源水务(集团)有限责任公司
参考文献：
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网络信息时代背景下，信息的传播方式出现了根本性的变革。各个行业在网络技术的推动下，都采取了各种适应措施和改革手段。为顺应时展的潮流，纪检监察工作也应借助信息技术高效率、快节奏的特点，加快改革的步伐，优化纪检监察工作的管理水平，创新工作方式，提高纪检监察效率。本文简要介绍了纪检监察工作信息化建设的现实意义及当前信息技术在纪检监察工作应用中存在的问题，并提出了几点网络信息时代下创新纪检监察工作的对策和建议。
关键词：
网络环境；信息时代；纪检监察；工作创新
一、引言
近些年来，网络信息技术以一种势不可挡的趋势影响着各个行业和领域的发展，给人们的生产和生活带来了巨大的影响。在网络信息技术的推动下，信息的传播速度不断加快，传播方式更加多样化，信息的透明度也在不断提高，在网络信息时代背景下，社会民主化进程也得到了迅猛的发展，我国公民参与政治的需求也不断得到了满足。纪检监察是党的纪律检查机关和政府的监督部门行使的两种职能，是在广大人民群众的监督下开展的维护广大人民群众根本利益的重要机构部门。纪检监察部门的工作方针是标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防。如何在信息传播速度飞快的网络信息时代下，将先进的技术手段、管理理念和纪检监察工作进行有效的整合，并以此为导向进行科学高效的决策，提高纪检监察工作效率，改善工作人员的工作方式，强化纪检监察业务效果，为内部管理机制的发展提供可靠的技术支持，是服务党和国家的基本要求，也是党和政府赢得人民群众信任的前提条件。在网络信息时代下，有效提高纪检监察工作的管理水平，创新纪检监察工作形式可以有效促进党和政府工作的顺利开展，切实保证广大人民群众的切身利益，同时也是顺应时展潮流，加快纪检监察部门的自身建设的必由之路。
二、纪检监察工作信息化建设的意义
网络信息时代下，信息的传播呈现了多元交互性，自由性和个性化的特点。信息的传播主体不仅仅局限于专门的新闻传播机构，政府、企业、个人都成为了信息传播的主体。信息传播者可以随时、随地进行信息的接收和传播。信息的传播内容也不再仅仅局限于主流媒体的控制，人们可以在更多的平台上进行平等的信息交流和共享。因此，在新的信息环境下进行纪检监察工作的信息化建设具有重要的现实意义。
1.巧用信息技术，降低工作成本。纪检监察工作，涉及到了党和政府工作的方方面面，其工作办案程序相对复杂、繁琐，工作量较大，传统的工作方式已经无法适应环境的变化，随着信息技术的不断发展，信息在各个部门之间的流通更加快捷迅速，各个部门之间的协调和工作效率也得到了很大的提高。将信息技术应用于纪检监察工作，可以加快群众访信的回复、提高文件的共享性，有效进行档案管理，加快案件的审查。在这种信息公开透明的组织氛围中，工作人员的工作效率得到了显著的提高，纪检监察工作的专业性得到了进一步的发展，大大降低了纪检监察部门的人力成本，时间成本，对纪检监察部门的自身发展提供了一定的保障。
2.整合信息资源，加强综合治理。在纪检监察工作过程中，工作人员需要依法履责，收集相关证据，查阅相关资料。因此，各个部门之间必须要做到信息流通，资源共享，沟通方便，协调合作。通过对信息技术的应用和推广，可以有效地促进各个部门的信息资源进行定向化、目标化整合。同时，通过信息技术可以实现纪检监察部门和其他信息部门数据库系统的有机互联，从而减少由于信息不对称引起的监察障碍和决策失误，有效整合案件审理材料，规避信息孤岛带来的错误导向，真正实现信息资源的高校整合和合理共享。
3.拓宽民主诉求渠道，加快民主化进程。信息技术的发展为广大人民群众的民主诉求方式提供了更多的选择，广大人名群众有了更多参政议政的平台。公民利用各种信息平台监督政府相关工作人员，举报贪污腐败行为，使得纪检监察工作的开展具备了更为厚实和坚定的群众基础。目前利用网络平台进行反腐倡廉监察已经成为开展纪检监察工作的重要渠道之一。根据监察部信息中心的最新调查研究报告指出，17.4%的案件审理均来自于网络举报和检举。此外，在多互联网较发达地区，网络举报已经成为了信访举报的重要形式之一。因此，对纪检监察工作的信息化建设，可以有效拓宽民主诉求的渠道，提高人民群众参与政治生活的热情，遏制腐败蔓延的趋势，促进纪检监察工作的良性发展。
三、纪检监察工作信息化建设存在的问题
目前，大部分纪检监察部门都将网络技术应用到部门内部管理中，以期加快信息传播速度，提高工作效率，改善内部管理机制，推进民主化进程的快速发展，但仍存在思想认识不到位、整体应用水平不高、信息化人才稀缺等问题使得纪检监察工作的信息化进程发展相对缓慢。
1.思想认识不到位。在纪检监察工作信息化建设过程中，很多部门的领导并没有对此引起足够的重视，忽视纪检监察工作信息化建设的重要性和紧迫性，认为信息化技术的应用可有可无。还有部分领导只是将信息化作为传播信息，宣传党政、党务，公开政务的一种手段，在提高面向群众服务能力、推行纪检监察工作电子化、一体化的过程中还存在很大的不足。这种观念上的偏差和思想认识的不到位，对于纪检监察工作信息化建设的长远发展具有严重的影响。
2.整体应用水平不高。利用网络信息化开展反腐倡廉工作，其中存在两方面的影响。一方面，快捷高效的信息传播速度能够为案件的审理带来质的突破。另一方面，网络环境具有一定的隐蔽性，不免会有不法分子利用信息传播的自由性在举报平台上进行恶意中伤，传播非法、无效的虚假信息，为案件的审理带来了额外的工作量，甚至造成颠倒黑白的后果。大量研究发现，纪检监察部门的信息公开速度与其所承受的社会舆论压力具有正比例相关关系。因此，如何有效甄别举报信息，引导公民理性监督，提高信息技术的整体应用水平是一个亟待解决的问题。
3.信息化人才稀缺。纪检监察部门干部队伍的建设也存在一定的问题，如专业信息技术人员的稀缺。大部分的纪检监察工作人员具有优秀的法律素养，但对于信息技术的原理、作用以及计算机网络的相关知识十分贫乏。信息化技术的引入需要有专业人员的指导和培训，否则很多技术都无法有效地发挥其作用。在网络信息时代下，纪检监察部门工作人员的能力素质与新环境的不匹配，反而会造成工作效率低下，内部管理机制复杂化的问题。因此，对于具有实践经验的综合性人才的培养是提高纪检监察部门干部队伍形象的关键。
四、网络信息时代下纪检监察工作创新对策
针对当前纪检监察部门信息化建设存在的问题，现从如下三个方面阐述网络信息时代下，创新纪检监察工作的对策和建议。
1.重视网络信息时代下的反腐倡廉工作。纪检监察相关部门必须认识到当前我国的反腐形势，大力宣传反腐倡廉工作的重要性和必要性。利用网络平台加强对反腐倡廉工作的宣传力度，号召广大人名群众参与其中，引导广大网民积极健康地信访活动，营造健康正能量的网络反腐文化环境。此外，要坚决打击网络上蓄意破坏、可以摸黑，不切实际投机分子。同时，各部门领导干部应该高度反腐倡廉宣传平台，主动公开工作方案和计划，做到信息透明，公正公开，从而赢得广大人民群众的支持和配合。在网络信息时代下，网络反腐倡廉文化已经被广大人民群众所接受，因此，纪检监察部门更应该顺水推舟，开拓思路，利用网络平台加强对反腐文化的宣传、加深人民的反腐观念，丰富反腐手段。
2.建立网络舆情监督信息迅速反应机制。网络舆情的监督是反腐倡廉工作的重要环节之一。做好网络舆情的监督可以有效促进纪检监察工作的开展。网络信息时代下，快速、实时的网络信息传播可以使纪检监察部门快速截取相关信息，并作出相应的反应。反腐倡廉工作不仅仅需要网民、媒体、百姓的监督，更重要的是纪检监察部门能够对监督信息做出迅速的反应并采取相关措施。当然，对网络舆情监督的目的不仅仅是采取相应反应，还要进行深层次的挖掘，进行深入调查研究，找出问题出现的症结所在，从而切实解决现实中存在的某一系列现象。为了将网络舆情监督工作落到实处，纪检监察部门应该出台相应的网络舆情处置方案，针对网民反映的信息，对舆情进行获取、筛选、立案、调查、意见明确，做到透明化、公开化，从而给举报网民满意的答复。此外，纪检监察部门要提高工作的积极性和主动性，要利用网络舆情进行主动查案，主动进入可能引发舆论的地方，有序化地开展工作。
3.加强纪检监察工作人员信息化素养。网络信息化时代下，网络作为信息收集的主要途径和手段，是提高纪检监察工作效率的关键。纪检监察工作人员首先要从思想上有所转变，认识到纪检监察工作信息化建设的必要性和迫切性。其次，相关部门应该组织纪检监察工作人员进行相应的专业化培训和指导，利用宣传、讲授、调研等易于接受的形式对相关一线人员进行培训。使他们学会利用网络技术对日常工作加以规范，降低工作成本，实现信息资源的整合利用。在培训过程中，要注意宣传纪检监察工作信息化建设的优点，从心理上消除工作人员的抵触心理，增强工作人员的认同感，从而为建设一支具有良好信息素养的纪检监察队伍营造一种轻松的学习氛围。
五、结语
网络信息时代的发展给纪检监察工作的创新发展带来了与时俱进的机遇和挑战。在网络信息环境下，纪检监察相关工作人员要结合自身工作的实际情况和要求，熟练掌握一定的网络信息技术，提高对网络舆情和信息的分析处理能力，不断提高自身的综合素质，适应环境，保证工作效率，从而真正实现为民服务的目的。
作者：孙宇权 单位：中国农业银行股份有限公司吉林省分行
参考文献：
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纪检交流材料范文6
关键词：气象部门；内部控制；廉政风险；不足建议
一、气象部门内部控制与廉政建设协同存在的不足
1.认识上的不足制约了实施效果
（1）对内部控制的重要性认识不足。各级气象部门的管理人员大都是气象业务岗位或专业出身，对内控这一工作了解较少。有的单位负责人认为内部控制就是计财部门的事，片面地将会计控制等同于内部控制，不能完全认识到内部控制在单位治理、防范风险、预防腐败、提高工作效率等方面的重要作用，内部控制的建设仅停留在财务层面，且难以全面落实，更不会与廉政风险防控有机结合。（2）对廉政风险防范长期性、艰巨性、复杂性认识不足。单位没有从全局高度来认识廉政风险防控的重要性，少数单位缺少推动廉政风险防控工作的主动性和积极性，廉政工作存在被动应付上级检查、与业务结合紧密度不强、防控措施难以嵌入业务工作等现象，影响了气象部门廉政风险防控工作的深入开展。
2.制度建设有待进一步完善和优化
部分单位对内部控制的制度缺乏深层次的思考，仅从眼前考虑问题，缺乏长远的眼光，制度制定照抄上级，较少结合本单位实际进行修改和完善。有的制度原则性内容多、规则性内容少，文字描述多、流程图和配套表单少，内容过于粗略、重点不突出，缺乏具体执行标准和相关配套措施、操作性不强；一些制度内容涉及范围窄，没有形成完整的闭环或更新不及时；未及时对制度进行梳理和流程再造，各制度间无法有机连接起来形成完整的内部控制体系。气象部门的内部控制活动多限于财务、预算、合同、资产、基建等领域，且侧重于财务控制，对事前、事中、事后全流程的系统监督管理有待提高。近年来，随着中央和地方财政对气象事业投入的增加，一些重点领域和关键环节的廉政风险防控没有同步跟上，如气象科技服务、课题、食堂后勤保障等金额相对较大却容易被忽略，出现控制和监督的盲区。
3.制度执行力还需要进一步强化
少数单位决策和办事不靠制度，不按流程，随意性大，存在制度未执行或执行不到位的现象。“三重一大”集体决策形式化，未按规定流程决策，以事项紧急为由事后补决策过程，决策事项议而不深，影响了内部控制和廉政建设的效果。产生的原因主要有：一是少数工作人员的制度意识淡薄；二是内部监督不力，内部执纪问责“宽松软”；三是存在老好人思想，对出现的违规违纪现象睁一只眼闭一只眼。
4.廉政建设与内控制度的协调性不够
廉政风险防控机制和内部控制措施未有效融合。廉政建设方面主要从党建角度构建“不能腐”机制，对业务层面制度建设的管控不足，部分廉政风险防控的流程过于细致，影响了工作效率，导致部分基层单位并未完全执行；内部控制更多从行政管理角度防范风险，且以计财部门为主，还停留在会计控制方面，较少将廉政风险防控措施植入具体业务流程中，尚未形成完善的管理体系，也未建立与纪检监察、审计相互联系、协调统一的内控管理工作机制，难以为纪检监察和审计提供强有力的制度保障。
5.信息化水平有待进一步提高
内控体系和廉政建设的信息化设计与建设仅满足于业务流程的需求，内部协调配合也不够，部门间信息交流与共享比较少，相互制约不够。现有的财务综合信息系统突出的是会计处理功能，缺少自动审核、统计、分析和及时预警等个性化功能，尚未完全实现与内部控制流程相衔接，不仅不能满足对经济事项全过程的监督，还增加了财务人员工作量；尚无法与统计、资产、合同、采购、预算管理等系统实现数据共享，系统间各自为政，形成信息孤岛。廉政风险和内控机制的信息化建设，尚未完全满足应对当前廉政风险日趋复杂化、隐蔽化、智能化发展的需要，缺少对基层单位在工程建设、采购、资产管理等方面的，事前、事中、事后全流程的系统监督手段，难以通过信息化实现数据的收集、分析和预警，监督关口难以前移及规范权力运行，不利于明确及追究责任。
6.评价机制尚未完全建立，评价体系有待进一步完善
内部控制建设是一个不断完善的过程，单位风险发现主要靠内部管理评价机制，但内部控制评价并未引起重视。多数单位并未根据本单位实际情况建立相应的风险评估机制，对单位管理过程中可能存在的风险没有进行科学有效的评估，整个内部控制和廉政建设缺乏必要的风险识别、分析、评估和预警，忽视了内部控制实施和廉政风险防范的重要作用。内部控制和风险管理评价不够全面，评价指标体系也不够系统，指标单一，执行手段不科学。如资产管理缺乏成本效益等经济性评价指标，资产配置只讲需求、不计成本，资产使用不讲勤俭节约而造成闲置浪费，资产处置只看资产最低年限、不顾实际状况、报废可用资产等。又如预算管理片面追求执行进度，存在不讲资金安全、不讲预算绩效的风险。
二、加强气象部门内部控制与廉政建设协同的建议
1.加强宣传培训，增强风险意识一是加强风险意识
宣传教育。通过培训班、内网、内部学习、会议、宣传栏等方式宣传防范风险理念，引导职工用防控风险的思维和方法对待工作，理解风险防控制度的设计内涵，增强对风险防控工作的认同感，增强按制度办事、按流程做事的自觉性。二是向广大职工宣传内部控制的内涵。让大家真正认识到内控在单位治理、廉政建设、防范风险、提高工作效率等方面的重要作用。各单位要使用好内控这一工具，开展单位治理工作，为推动内部控制和廉政建设的有效实施，营造良好的内部控制和治理环境。三是大力开展廉政文化建设。利用多种形式宣传廉政文化，发挥激浊扬清的作用，提高防腐抗变的能力。在气象部门“党风廉政宣传教育月”中，编制通俗易懂的廉政风险材料，结合内部控制理念和气象文化，弘扬主旋律、传播正能量，加强法制教育，分析解剖发生在部门内的典型案例，起到以案示警、以案为鉴、以案促治的作用，营造风险防控的浓厚氛围，从文化层面实现风险防控。
2.完善和优化内部控制和廉政建设制度
加强制度建设，打造全方位立体监督平台，形成以制度管权、用制度管事、靠制度管人的内部控制和廉政风险防范体系。对内部各岗位、各项业务进行定期核查，识别风险，防范漏洞。在做好经济事项控制的基础上，逐步将内控流程再造的思维和制衡原理，应用到办公、人事、后勤等部门可流程化的具体业务中，将所有具体业务流程化，实现流程管事的目标；将纪检监察和审计也纳入内部控制体系建设中，实现纪检监察和审计业务的标准化和流程化，以保障内部监督工作的独立性，切实提高工作效能；加大对近几年资金大幅增加、廉政风险加大的科研、科技服务、课题、食堂等重点领域、关键环节的控制；完善工程建设、采购、资产管理等方面的过程控制。加强对“一把手”的监督和管理，宏观上适度分离决策权、执行权和监督权，强调权力清单、负面清单和责任清单，明确权力边界。在具体的业务上明确单位层面的主体责任范围，并以内部控制建设为载体，将廉政风险防范嵌入各项业务运行中，运用信息化等手段实现流程再造、保障业务运行的顺畅。完善议事决策机制，落实“三重一大”制度，细化决策内容和标准，规范执行程序，决策一经确定，不得随意变更。
3.开展内部控制的有效性评价，有效保证目标的实现
定期开展内控风险和廉政风险的自查和重点核查，确保业务和廉政风险得到有效控制。对制度执行落实情况进行检查和评价，对廉政风险防控工作进行定期和不定期的测评，从不同角度提出改进建议；内部控制、外部控制的结合，通过纪检监察、审计、财务检查等专项工作发现问题，挖掘潜在风险，并优化廉政风险防控体系，提高气象部门治理水平。在内部控制和廉政风险防控的自我评价过程中，利用系统化的方法，根据不同岗位，确定廉政风险的关键防控环节，设立全面的评价指标，全面渗透到气象部门内部控制和廉政风险防控的全过程，借助部门信息系统对廉政风险易发、高发环节实行智能预警，及时发现问题，结合气象部门特点制定改进措施。
4.加强监督检查，强化执纪问责
强化制度实施情况的考核，建立健全以日常检查为主，以财务管理信息化为辅，巡察、审计协同，部门上下联动的监督体系。省、市两级财务核算中心要进一步落实会计监督职责，建立完善业务稽核制度，加大财务检查力度，实现省、市局监督检查全覆盖。建立内部监督体系，以现有的审计、纪检监察工作为主，通过构筑“防、堵、查”制度体系，及时发现问题，防范和化解廉政风险，加强对检查、巡察、审计问题的整改和成果应用，加强整改效果的跟踪检查和评价，落实整改责任，明确时限要求，确保整改到位。突出对“一把手”的监督，将“一把手”和领导班子作为巡视巡察、专项督查等监督的重点，加强对气象部门各单位“一把手”的日常监督，将“三重一大”执行情况、内部控制和廉政建设情况，作为“一把手”任职考核的一项重要指标纳入业绩考核，并将监督检查、目标考核、责任追究有机结合起来。
5.建立信息沟通机制，加强财务管控和业务过程的协同
以会计控制为切入点，以预算控制为主线，以资金管控为核心，健全财务控制体系，不断完善内部控制建设。合理设置财务岗位，不相容岗位相互分离、制约和监督，通过信息化把业务过程和财务管控有机地结合起来，让财务控制渗透到业务活动的每个环节。建立财务部门与其他业务部门之间的信息沟通机制，定期开展必要的信息核对，实现重要经济业务活动信息的共享。定期与单位资产管理部门对账，确保资产账实相符，了解资产配置标准、资产处置、政府采购、使用等信息，达到加强对资产控制的目的；定期与业务部门核对预算执行信息，提高预算执行的有效性，了解是否按预算执行、预算编制是否合理等信息，从而加强预算管理。加强与各部门的信息沟通机制，促进各相关业务部门形成内部控制合力，推动财务与业务的融合，充分发挥财务反映和监督职能。
6.加快信息化建设
加强部门信息化发展规划设计，发挥气象部门垂直管理体制人、财、物管理权比较集中、比较容易统一的优势，在原有的基础上优化、固化管理信息系统，形成一套操作性强的，一体化、标准化、精准化并覆盖气象管理工作各个环节的综合管理信息系统，为气象事业高质量发展提供服务平台。在优化各项业务流程的基础上，加强构建信息系统的一体化设计，统筹协调打通财务综合信息系统和资产、合同、采购、预算、审计、纪检监督等系统之间的壁垒，并将财务风险和廉政风险预警信息植入各业务信息化流程中，增强内部审计和纪检监察在内部控制流程关键环节的廉政监督力度，推进财务与业务、财务与廉政风险防范等方面的数据信息一体化，实现各领域、各岗位、各环节自动记录留痕，自动分析并提示预警信息，减少人为操纵，有效避免徇私舞弊，提升制度的执行力。加强管理信息系统数据分析应用，根据风险提示预警信息，查找潜在风险点，提出控制措施，完善风险防控机制，同时应用相关指标实现绩效考核；内控部门应用系统的相关数据和指标，完善、优化内控和廉政制度建设；监审部门应用系统开展内控监督、审计等，对内控和廉政建设开展检查、评价、问责等工作；财务人员通过分析财务数据和业务数据之间的关系，对异常情况及时发出预警，为内控管理工作抓住主要矛盾，透过现象分析本质，查深查透，有效解决问题，提供强有力的信息支撑。
三、结语
纪检交流材料范文7
摘要：近年来，内部审计工作作为企业管理中的重要手段，在维持企业可持续发展的同时，也受到了社会各界人士的高度关注。本文根据以往工作经验，总结了内部审计质量对企业绩效的影响，并从加强管理层对内部绩效审计工作的认识、提高审计部门的权利和地位、提高内部审计工作人员的专业胜任能力等五方面，论述了利用内部审计工作提升企业绩效的具体路径。
关键词：内部审计质量；企业绩效；指数构成
作为一种特殊的企业内部对比评价机制，内部审计工作可在一定程度上增加企业绩效价值，但内部审计质量直接影响审计功能的具体发挥。随着经济全球化发展，企业经营环境发生了天翻地覆的变化，企业治理工作变得越来越重要。内部审计工作是企业治理过程中重要组成部分，同时也是内部控制的重要环节之一，企业需要将其职能发挥出来，确保企业稳定发展。
一、内部审计质量对企业绩效的影响因素
1.独立性的影响
在审计人员开展内部审计工作时，需要保持特有的独立性，公正客观的对各项工作进行处理，在审计部门履行相应职责的同时，也需要在组织中处于独立地位。当审计部门和工作人员保持一定的独立性时，才能对内部环境、内部审计报告质量进行控制和改善。另外，受托责任理论在内部审计工作治理中起到了至关重要的作用，当委托关系建立之后，财产委托人应严格按照要求来完成委托人的意愿或意志。但在委托过程中，委托人与受委托人之间容易出现信息不对称现象，此时委托人便很难对资产信息进行有效掌握，对企业绩效产生严重影响。
2.价值链的影响
价值链理论可以为企业各部门增加存续价值，内部审计工作在企业价值链确定上起着重要作用，但必须将增值作用发挥出来，否则价值链将会失去作用效果。内部审计可根据企业开展的一系列咨询活动，将自身功能发挥出来，将价值链中各个环节质量进行优化。该活动即属于价值链的直接活动，也属于价值链的附属活动。在企业绩效管理中，内部审计工作属于一项独立的增值服务，它可以利用自身权威将客观职责履行，在工作中不会受到干扰。这种特点赋予了企业内部审计工作很强的威慑力，不仅能够督促各个部门工作，还能为企业创造出更多价值，增加企业绩效额度。
3.成本收益影响
以最大成本收益理论为基础，企业在经济学中一直处于理性地位，以利益最大化为首要发展目标，以收益大于成本为企业发展的出发点。在该理论的影响之下，内部审计工作需要创造出更多价值，只有在收益大于成本时，内部审计工作的存在才有意义。从内部审计工作的实施来看，企业需要在内部审计工作中投入一定量的成本，这其中包括显性成本，如审计人员工资、工作中所需要支出的材料费用等。另外，审计工作也包含一些隐性成本，如审计工作中出现的失误等。从内部审计收益方面来说，它可以提升企业收益财富，避免企业出现重大损失。在企业经营管理中，内部审计工作可对企业内部运营情况进行合理监督，针对企业发展的不利因素提出合理化建议，让资源配置更为合理，实现生产成本的有效降低，对企业绩效进行合理改善。
4.内部审计人员素质的影响
在整个审计工作流程中，包括计划的制定、证据的获取、意见的形成、结论的得出等环节，这些均离不开内部审计工作人员的操作。因此，工作人员的职业素质、工作态度等会对企业绩效产生影响。如今，企业在发展中的经济结构不断优化，内部审计人员的作用也越来越大，企业为了保证内部审计工作的工作质量，往往会建立一支复合型、学习型的内部审计团队，从职业和道德两方面入手，对相关从业人员进行教育和培训。然而，依然存在一些不合格的工作人员混入到审计工作中，增加了企业绩效的管理隐患。
二、利用内部审计工作提升企业绩效的具体路径
1.加强管理层对内部绩效审计工作的认识
企业内部审计工作的工作目标是帮助企业提升绩效，在不同企业发展中，效果性和效率性也会存在不同。因此，各个企业审计部门应注重与管理层展开良好的沟通交流，让企业管理者意识到内部审计工作的重要性。与此同时，在开展审计工作时，审计工作人员需要对企业发展目标进行了解，保证内部审计工作目标与企业发展目标相一致，为增加企业绩效提供良好基础。例如，在工作中，审计部门可建立信息数据库，并与企业管理人员的网络进行联通，这样，管理者们在检查公司各项工作时，也能注意到内部审计工作的开展情况。在企业制定下一步发展目标时，审计部门也能在第一时间内进行了解，根据新的发展目标迅速制定出下一步的工作计划，为企业实现可持续发展提供有利保障。
2.提高审计部门的权利和地位
地位和权利是保障审计部门发挥出作用的前提，根据相关部门颁发的《内部审计实务标准》，企业在审计机构设计中应满足以下标准：第一，内部审计机构的管理人员应由企业中一个权利较大的人专门负责；第二，内部审计机构需要与董事会直接进行交流沟通；第三，内部审计机构工作人员的任免，应由董事会领导决定；第四，内部审计工作的工作计划应在董事会中进行备案；第五，内部审计工作需要定期向董事会提交工作报告。除了满足上述相关工作要求之外，各地政府相关部门也要对内部审计部门提出一些要求和指导性意见，提升审计部门在企业中的权利和地位。从内部审计工作的工作内容来看，该机构应由董事长直属分管，并建立起最适合企业发展的审计工作模式，确保企业绩效得到更大提升。
3.提高内部审计工作人员的专业胜任能力
专业胜任是每个内部审计工作人员必须具备的素质和基础，在企业绩效管理中，加强内部审计人员的专业胜任能力是管理工作的重点内容之一。首先，内部审计部门应对自身人员构成进行高度关注，由于内部审计工作较为特殊，平时接触的工作范围广泛、对工作人员专业素质能力要求较高，除了配备高级会计和审计人员之外，还需要一些懂管理、懂风控、懂信息技术等知识的专业人才。例如，在一些专业性较强的审计工作中，很多企业会聘请社会上知名专家对设计工作人员进行专业讲解和能力强化，在保证审计工作质量提升的同时，拓宽企业绩效来源。另外，企业要对内部审计人员进行终身学习理念的培养，对相关知识和理论进行不断学习，并积极参与到各项资格考试培训中。企业也要注重自身审计部门的培训工作，帮助他们提升专业素质，对不符合标准的工作人员可实施相应的处罚制度。
4.改善内部审计技术
企业内部审计工作应跟上国家的发展步伐，引进国外先进的审计技术，利用新的工作方式提升审计工作效率。一方面，在新技术引进中应以风险为导向，以内部控制测试为基础，才保证不影响审计工作质量的前提下，对风险实施良好控制，保证在企业发展中获取更多的审计证据，最终促使审计理论的形成。另一方面，企业应充分利用计算机技术开展非现场审计。例如，企业可以建立一个完善的内部审计网络平台，对企业一些重要项目进行持续跟踪，这其中包括重大投资、重大决策等工作的审计，对企业发展动向进行全面了解，利用现代科技增加企业绩效。
5.审计文化的有效建立
审计文化的形成，可谓内部审计工作提供一个良好的工作环境，同时可以赋予内部审计工作更高的质量。为了建立良好的内部审计文化，应做好以下两方面工作：第一，管理人员应将内部审计工作纳入到企业战略发展规划当中，利用企业战略高度发展进行内部审计工作的完善，确保内部审计文化与企业组织高效统一。第二，企业管理人员应发挥出带头作用，在企业内部大力宣传审计工作。例如，部分企业在企业内部开展审计知识竞赛环节，以协调、组织、倡导等方式对员工进行活跃，强调内部审计工作与企业绩效之间的关系，促使各个部门对内部审计工作提高重视。
三、总结
综上所述，随着国际化进程的不断加快，传统审计工作模式已经无法满足企业内部管理工作的要求。目前，大多数企业开始关注内部审计工作的开展情况，对企业绩效的提升产生了积极作用。因此，在现有的经济条件下，企业应首先实现内部审计工作的优化升级，在实现绩效增长的同时，提升企业内部审计质量，从而进一步企业发展。
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作者:姚延 单位:中南财经政法大学会计学院
第二篇:内部审计角度下企业采购的内部控制
摘要：物资采购是给企业创造价值的地方，同时也是监管的难点，是舞弊发生的高发区域，也是内部控制的重点、难点，本文通过物资采购和日常内部审计实践，深入相关业务，分析物资采购中存在问题、分析原因、并在审计营销、反舞弊投诉举报及奖励办法等方面提出相应的解决方案，从而更好更高效的完成采购审计，降低采购成本，减少相关的舞弊行为，达到物资采购内部控制的最佳成果。
关键词：物资采购；内部审计；内部控制
物资采购是给企业创造价值的地方，低成本高品质的采购是提高企业经营效率的重要手段，同时也是最容易出漏洞的环节，并会伴随着员工相关舞弊行为，给企业带来的很大的损失。良好的采购内部控制制度是做好采购工作的重要保障措施。采购环节的内部控制制度薄弱会在实践中带来诸多问题，如不能很好地解决，势必会影响企业内部物资采购的效果。
一、采购环节存在的风险
采购流程：使用部门提出需要—采购部供应商选择—订合同—验收入库—付款从采购流程分析上看，主要存在的风险有：首先在使用(需要)环节存在间接指定或直接指定供应商、采购存在供应商选择不恰当；其次在采购过程发生价格偏高或物资品质不达标；第三验收环节存在不合格物资入库等风险；第四付款环节存在预付款未按协议的规定付款风险。这四个风险点最终反映在采购物资的性货比不好和风险敞口问题，它是采购内部控制的重点、难点，需要企业从制度上来解决。
二、采购风险的内部控制
针对采购过程进行风险分析对可能出现的风险，采取的方法主要制定采购申请等内控制度，通过制度来控制风险。首先通过制度性安排，采购申请环节杜绝或降低企业使用(需要)部门指定供应商的行为，特殊情况必须是指定品牌的，需要注明指定的特殊原因，防止通过指定不要必要的技术参数或指定品牌或厂家的现象。其次供应商选择是否合适，供应商选择上是否存在能力不过关，防止皮包公司和签约后无法供货的现象以及通过不必要的商，盲目的舍近求远现象。第三，通过谈判取得富有市场竞争力的采购价格，主要包括采购询价工作做得是否得当，是否建立物资的价格体系，掌握充分、有效市场价格信息。第四，制订标准合同，使用甲方版本，减少企业在签署合同的风险第五，通过审查入库手续、现场抽检等方式以确定入库材料的数量是否准确，质量是否合格；运输过程中发生的损耗是否正常，是否由我方承担，让步接收是否符合制度等来保证入库质量，进而降低企业采购的风险。第六，财务部门在办理付款业务时，对请款的资料(发票、验收等结算凭据)真实及完整性严格审核。
三、采购风险的内部审计，防止采购内部控制留在墙上的制度里
内部审计对采购的风险，及针对风险的内部控制的监督和评估，把内部控制落实到实处，形成一个内部控制的闭环，采购审计是展示内部审计价值的重要手段。
(一)要针对采购相关制度进行落实，主要表现在书面化，防止口头化，做到事后可追溯性
这点看起来很稀松平常，实际的效果却非常明显，把采购的过程书面的写出来，就可能达到了把采购问题就解决了一半的效果，防止不良分子混水摸鱼，同时采购过程书面化也是包括审计在内监管的基础。
(二)通过采购制度审计，为供应商管理审计、价格审计做好基础
审计主要看采购制度是否落实，包括采购过程是否公开，采购方式是否得当，货比三家在内等制度有否落实，以及资料文件是否按要求保存完整、齐全和便于监督。
(三)通过供应商选择管理和采购价格审计，防止出采购高价低质的物资的现象
供应商选择管理和采购价格是审计的核心环节，通过穿行测试，实地调查，现场拜访，货比三家等等方式来确认供应商选择是否合理和采购价格是否具有市场竞争力。除了数据分析外，最主要的还是供应商和物资价格的实地调查，拿出大妈菜场买菜的架式，很多表面上符合公司的合格供应商，实则经不实地调查推敲：注册资本很大的小作坊、披着生产商皮的中间商，专门为企业成立的供应商、采购员自己成立公司与公司做交易等。采购物资价格存在偏高：未认真分析供应商的成本，未对采购物资进行市场分析，对采购物资的国家标准不熟悉等。
(四)关注采购中的舞弊风险
采购是企业的敏感业务，也是风险特别是舞弊风险高发的地方。供应商选择管理和采购价格审计时，警惕舞弊发生，审计人员应对此要保持高度的职业敏感和审慎性。为了减少舞弊的损失，企业应该要未雨绸缪，采取有效的措施来预防舞弊的发生的控制环境，同时建立相关的反舞弊投诉举报及奖励办法也有助于减少并发现相关的舞弊。首先设立高奖金的的举报奖励，奖金秘密发放制度。高奖金有助于激励有关人员进行相关的投诉举报，而奖金秘密发放有助于相关人员实名举报，消除举报人的顾虑，以方便案件顺利开展。其次设立统一好记忆的投诉举和宣传报渠：建立统一好忆的投诉举报渠道(比如设立以同一手机号作为QQ、微信等联系方式)，还通过各种渠道来宣传：如企业网站、采购合同、员工手册等。最后对舞弊行为零容忍，一旦发现有舞弊行为的员工立即辞退，并移交法务或司法机关处理。
(五)提高内部审计地位，提高物资采购审计水平
内部审计地位高不高，主要看高级管理层主要是一把手重不重视。内部审计工作之一：找出公司和其他部门风险的也特别容易得罪人，故做好相关客户(高级管理层特别是一把手)的营销就显得特别重要，需要我们内审人员首先要营销，特别针对客户的营销。其次要拿出像“苹果”手机一样超越客户需要的，并且能打到痛点的采购审计报告。审计报告需要我们根据不同领导和不同对象个性化的、运用通俗易懂语言写法来展示我们这段时间的工作成果，审计报告是我们内部审计部门的产品，它的好坏直接影响领导对内部审计部门的看法，影响部门未来的发展，影响内部审计人员个人发展。最后是打造学习型组织，提高审计人员队伍素质，是实现高质量采购内部审计工作效果和效率的关键。打铁也要自身硬，审计人员若不了解采购业务知识和公司业务，势必会陷入审计困境，不仅要懂采购甚至比采购人员更了解采购业务，通过业务与审计的结合，实现高质量的采购审计。提高内部审计人员素质有：培训和自学，培训主要来开拓视野，而平时主要靠内审人员在理论上(包括国际注册内部审计师考试等)和实践中自学(在采购审计中主要是指熟悉每个物资的特点，影响产品价格的主要因素等)。以上是笔者根据多年采购内部审计工作总结出来的一些思路，仅供参考。我们不仅要规范改进采购业务的内部控制制度，堵塞漏洞，同时还需要学习高效的内审工作模式，并在以后的工作中不断的改进完善，更好在采购审计中履行自己的内部审计职能，并更好更高效的完成采购审计，达到企业物资采购审计最佳成果。
参考文献：
[1]周云.采购成本控制与供应商管理(第2版)[M].机械工业出版社，2014.
[2]谭丽丽，罗志国.内部审计工作法[M].机械工业出版社，2017.
[3]高美伦.浅谈企业采购的审计要点[J].中小企业管理与科技(上旬刊)，2010(3).
作者:杨胜 单位:浙江伟明环保股份有限公司
第三篇:国有企业内部审计监督分析
摘要：国有企业的内部审计部门与纪检监察部门作为监督部门，由于二者划分职责不同，其分工也有所不同。内部审计主要针对财务收支、经济责任、专项审计等多种形式，在实际工作中更侧重于发现问题。纪检监察主要针对工作中存在的违规违纪问题进行查处，有一定的处置权，在实际工作中更侧重于对违规违纪处罚。在国有企业中，将内部审计与纪检监察两个部门的职能有效融合在一起，充分发挥内部审计监督和纪检监察的合力，将国有企业的内部监督监察职能充分的发挥出来。
关键词：国有企业；内部审计监督；纪检监察；职能融合
在国有企业中，通过开展内部审计，能够有效的监督财务管理水平，保障会计信息质量，而纪检监察工作也能够促进企业改革发展稳定。在实际工作中，将内部审计的监督职能和纪检监察职能二者有效的结合，让纪检监察充分的融入到国有企业的内部审计监督工作中，国有企业将内部审计中查出的全部违规违纪线索及问题移交到纪检监察部门去，通过二者的联动形成监督合力，能够更好对国有企业进行监督，最终能够使得国有企业健康发展。
一、国有企业内部审计监督与纪检监察职能相互融合的重要作用
(一)通过内部审计为纪检监察查办案件提供可靠线索
在对相关违规违纪的案件进行查处的时候，工作的成败就在于案件的线索和证据的可靠性，有些案件因为没有可靠的线索而无法继续，而内部审计能够为查案提供可靠线索，所以将内部审计与纪检监察相互融合，不仅能够保证案件证据及线索来源的可靠性，也有效降低了案件查处的成本，使国有企业提升了打击违规违纪和惩治腐败的力度。
(二)通过开展内部审计加强案件的保密性
在查处违规违纪的案件时，案件查处的保密性不仅对案件的查办质量有着影响，同时还对案件的成功查处有着至关重要的作用。所以，在对案件刚开始进行查处的时候，可以由企业内部审计的监督部门开始查找证据，把前期准备工作做到位，而后纪检监察部门通过内部审计部门收集的证据和线索进一步展开调查，侦破案件。纪检监察后期再开展工作能够使企业的内部不产生较大反应，也会使违规违纪的人员在思想上放松警惕，所以内部审计能够加强案件的保密性，有利于案件的查处。
(三)通过内部审计能够有利于提高案件查办的工作质量和工作效率
在处理违规违纪案件的过程中，如果不是由内审人员而是由纪检监察人员直接对账务进行调查分析，不但会投入大量的精力和时间，而且也需要纪检监察工作人员具备较高的专业水平。所以在实际工作中，通过内部审计能够有效的获取大部分的书面证据及线索，使得取证的时间大大缩短，有效地节约了案件查办的时间，提高了案件查办的工作质量及效率。
二、国有企业内部审计监督与纪检监察职能融合意义重大
(一)充分把握内部审计专业的优势，积极寻找案件相关的线索
在开展内部审计工作时，通过采用专业的方法和手段，对被审计的对象是否存在违纪违规问题进行整体分析。而纪检监察部门可根据审计调查的结果，充分发挥其惩处的职能。通过开展内部审计监督，纪检监察部门可以将审计情况的资料进行汇总，并建立相应廉政档案，能够为客观、公正的对领导干部进行评价提供有效依据。
(二)内部审计与纪检监察密切配合，发挥各自优势，形成优势互补
如果内部审计与纪检监察两个部门各自单独工作，不但会耗费大量时间和人力，而且也不会达到预期的效果。双方如果能够有机的结合，内部审计部门通过提出具体整改意见，规范被审计单位业务行为；而纪检监察部门则对相关责任人进行谈话，使其认识到自身存在问题，并能够自觉进行纠正。如果在监督过程中发现重大违规违纪问题，纪检监察部门应发挥监督惩处的职能，采取有效措施，对相关责任人进行党纪和政纪的追究，两者相互融合能够使监督工作事半功倍。
(三)提高信息质量，共享线索资源
近几年，在国有企业内部发生的一些关于经济腐败的案件大多都与企业的经营管理和资金的管控监督有关。国有企业的内部审计部门在实施审计工作时，对发现的一些普遍性问题，积极开展分析并研究，查找问题存在的根源和不足，有计划的落实审计整改意见，同时将收集到的问题线索及时与纪检监察部门沟通、共享，从而有效的预防违规违纪行为的发生。
三、国有企业内部审计监督与纪检监察职能相互融合的具体措施
(一)收集证据需要根据情况采用合适的方法、恰当的方式
当审计人员获取到相关的实物证据时，应当对证据物品的数量、地点等相关信息进行明确标注，搜集完整的证据信息并妥善保存；当审计人员获取到电子数据资料时，也应做好相关备份工作，必要时，也可以将电子资料转换为书面资料保存；当审计人员收集到笔录或鉴定结论时，应当对鉴定人提交的相关资料和信息进一步确定；当提供证据人拒绝签名时，审计人员应填写未能签名的原因及日期，保持证据的有效性。
(二)及时将案件资料完整移送
国有企业内部审计与纪检监察部门应及时有效沟通，双方通过学习借鉴，相互配合，及早掌握关键性证据。内审部门通过纪检监察所掌握的证据资料，应进行审计分析，得出结论后再移送给纪检监察部门，移送的资料要事实清楚，资料完整，避免因审计缺失而导致案件的查办困难。
四、总结
综上所述，国有企业内部审计监督和纪检监察职能的相互融合不仅能够强化监督的深度和力度，还可以进一步提高工作效率，有效防止在工作中出现监督漏洞，促使国有企业实现健康稳定可持续发展。
参考文献：
[1]郭俊朝.浅析企业内部审计监督与纪检监察的职能融合[J].现代经济信息，2013(07)：192.
[2]邹瑶.浅谈内部审计与纪检监察的效能及关系[J].财会通讯，2010(12)：95-96.
作者:李文宣 单位:冀中能源国际物流集团有限公司
第四篇:内部审计对国有企业风险管理重要性
摘要：对于公司治理来说，最为核心的一个要素就是企业风险管理，目前我国国有企业的风险管理具有非常明显的中国特色因素。在内部控制方面，内部审计发挥着非常重要的作用，会积极的影响经济业务的真实性、合理性、合法性等各个方面。对于经济组织风险管理工作的改善来说，其职能作用更为显著，所以，针对国有企业风险管理过程中的内部审计的作用进行针对分析发挥着非常显著的理论价值跟现实价值。
关键词：内部审计；国有企业；风险管理；重要性
随着经济跟社会的深入发展，目前我国企业治理的结构逐渐趋于一个完善的状态，且逐渐完善内部审计相关的法律法规。其中，风险管理是公司治理和内部审计是最为重要的要素，同时也是内部审计承担改善经济组织的核心职能，发挥着不可或缺的重要作用。目前我国国有企业风险管理具有属于自己的内部审计模式，在实际工作中，怎样从根本上满足国有企业组织要求以及经营特点要求，那么就需要将内部审计的作用最大程度的发挥出来，这已经成为国有企业管理最为基础的一个标准[1]。
一、我国国有企业风险管理工作存在的不足
(一)风险管理运行机制受表面化影响的同时还受到肤浅化的影响
长时间以来，国有企业经营性质都是“半官半商”，现代企业的运行机制是运行的标准，但是企业的运行机制被没有以此为标准，所以更没有完成科学的、合理的针对设置。所以，在加强风险管理的过程中，中央企业还直接加快了企业现代化管理的改革步伐，最后形成一个“双向行驶”得中国运行模式。这种中国运行模式指的就是风险管理运行机制的影响跟企业运行机制的影响。换句话说，风险管理运行机制的影响下，企业运行机制改善程度非常的明显，但是，需要注意的是：在实际操作的过程中，并还没有采取合理的量化方法以及软件管理，也没有使用风险管理工作。所以，种种迹象表明，风险管理运行机制还处于一个表面的状态，同时其使用的管理方法也非常的肤浅表面[2]。中国企业目前长期处于一个低水平管理状态下是企业风险管理运行机制风险管理水平高低的直接影响，同时中央企业的半官半商性质也是影响企业风险管理运行机制风险管理水平高低的直接影响因素。与此同时，风险管理的组织结构其实质上跟风险管理运行机制有着直接的联系。
(二)党政一体风险管理的组织结构促使风险管理的目标出现背离的情况
在实际工作中，纪委书记是管理国有企业风险管理的主要部分，最后形成一个中国特色模式，这个模式集合审计部、监察部、风险部等各个部分。在实际工作中，虽然大部分人都非常的清楚自己的职责范围目标，但是在职位描述中，没有完成风险管理职能的明确，特别是在进行绩效考核的过程中，风险管理的指标反映几乎没有[3]。在研究相关调查文献的基础上得到，对于企业管理来说，绩效考核即是“胡萝卜”的作用，同时也是企业管理“大棒”的作用，可以从根本上激励员工，最后促使每一位员工可以朝着管理者设定的目标不断前进，与此同时，还需要对背离管理者希望目标的那些人进行一定的惩罚。在之前的很长一段时间内，企业领导人在进行绩效考核的过程中并且没有将风险管理作为一项重要的指标。所以，风险管理工作非常的差，管理力量非常的薄弱，且还会降低其风险管理的能力。其实，风险管理组织结构所做的就是表面上的空转行为。但是，企业关注风险管理的程度增加开始于在考核中央企业领导人的过程中加入了风险管理的考核指标。但是在实际工作中，怎样将风险管理指标加人企业内的各级领导管理岗位的考核跟员工绩效考核中去呢，这是一个需要得到足够重视的问题。
二、内部审计对国有企业风险管理的重要性分析
(一)内部审计工作可以促使公司治理结构得到显著的完善
对于国有企业来说，实施公司治理的过程中还是存在非常多问题的。行政隶属关系包括以下两种，首先是被委托与委托的关系，其次是国企经营者与国家之间的关系。所以，在实际工作中，如果存在公司章程规定跟《公司法》存在不符合情况，那么其内部人控制就会占有绝对的优势，并且还存在股权过于集中的情况，并且还会存在非常显著的国有股主体抽象情况，这样一来还会衍生出：股东大会形式主义企业监控机制不健全、股东大会形式主义企业监控机制不力等严重的问题[4]。同时，目前我国的资本市场处于一个不发达的状态，且经理人市场缺失非常的严重，所以企业的问题就无法及时的、准确的被发现。所以，在实际工作中完成内部审计机制的构建具有非常显著的现实意义。这样一来，董事会以及管理层在进行决策的过程中就可以得到足够的管理依据。与此同时，实施有效的内审工作之后才可以促使公司的每个部门跟每个组织之间实现有效的交流，最后从根本上实现管理层的治理目标以及董事会公司的治理目标。在实际工作中，内审工作的实施可以对内审委员会自我完善工作提供相应的基础，最后从根本上完善公司治理的结构。
(二)内部审计工作的实施可以促使信息不对称程度得到缓解且降低冲突事件
目前我国企业中主要存在以下两种的关系：第一种是企业股东和债权人的关系；第二种是企业经营层和股东之间的关系。上述这部分利益相关者，因为其跟企业之间存在不一样的关系，在掌握公司信息等方面也存在明显的差异，且掌握的信息质量也存在差异[5]。一般情况下，如果存在信息不对称的情况，那么想要解决信息不对称的情况，那么就需要企业完成治理结构的完善。这样一来，才可以促使因利益差异而存在的关系问题从根本上解决掉，这样一来，企业才可以将成本降低，同时，公司的正常经营才不会受到利益相关者的干预，可以促使利益得到基础的保证，最大程度的提升公司的价值。内部审计工作是可以降低冲突的，其使用的手段为相对独立的审计措施，审计各种信息之后完成一部分独立的报告的编制，并且从根本上降低信息的不对称程度，促使成本得到最大程度的降低。
(三)内部审计工作的实施可以促使
内部控制得到强化且国有企业风险得到降低内部控制指的是按照实际情况构建的相应规则和政策程序等，主要的目的是实现公司的战略目标，主要的组织群体为公司董事会、管理层和员工等。公司治理、内部审计等部分与内部控制有着直接的联系。内部控制中，内部审计也是非常重要的一项内容。随着社会的发展，内部审计逐渐趋向于事前审计、事中审计的趋势，内部审计的方式也改变了之前的模式，不再是结果导向，而变成了过程和结果导向。所以这是一种过程的控制审计，全过程的动态审计企业经营。这样一来，就可以从根本上审计企业内部控制的效果。所以，在实际工作中，有效的实施内部审计工作，可以促使企业内部控制工作得到最大程度的优化，并且还可以掌握企业在发展的过程中内部控制相关的主要风险点。最后顺利的定位企业内部经营得主要风险所在。同时还可以从根本上降低组织成本，同时完成组织效率的有效提升。与此同时，有效的联系内部控制和内部审计两个部分，可以从根本上提升公司治理的效果。
三、结束语
国有企业在发展的过程中，因为国有股主体存在明显的缺位，所以竞争机制的不足就会非常容易导致各种问题的出现。一部分国有企业存在胡乱投资的情况，还有一部分更为严重，就是使用投资手段，转变国有资产，促使其成为管理层的个人资产，最后还会造成国有资产出现流失的情况。还有一部分管理层，在使用手中职权的基础上完成自己想要的个人娱乐，最后导致资金上的浪费。如果实施针对的内部审计工作，就可以将上述存在的漏洞解决掉，并且还可以准确的定位公司运营过程中潜在的风险，这样一来就可以从根本上避免公司出现严重的后果，这样一来，还可以促使控制系统得到最大程度的改进以及完善，最后完成相应改进措施的制定，这样一来就可以促使信息传递的准确性得到基础保障且促使其全面性得到基础保障，与此同时，还可以促使监事会的职能最大程度的发挥出来，最后在上下互动中促使整个企业得到最大程度的集体监督。
参考文献：
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[2]吕诚伦.浅析国有混合型企业集团的内部审计与风险管理[J].中国市场，2015(50)：120-121.
[3]赵玉环.后金融危机时代国有企业内部控制及其内部审计的再认识[J].财政监督，2011(17)：46-48.
[4]周宇洁.基于风险管理的国有企业内部审计存在的问题及对策分析[J].现代国企研究，2017(02)：11.
[5]王兵，鲍国明.国有企业内部审计实践与发展经验[J].审计研究，2013(02)：76-81.
作者:曹敏 单位:中交第一公路勘察设计研究院有限公司
第五篇:企业内部审计发展现状与对策
摘要：在市场经济改革不断发展和深化的今天，企业也在经历一系列改革带来的机遇和挑战，而传统的内部审计在某些程度上已经不能满足当下企业改革的需求。本文主要通过分析内部审计在我国企业中的发展现状，就内部审计在具体工作中出现的问题加以分析，并探讨出行之有效的政策建议。
关键词：内部审计；发展现状；存在问题；解决方案
一、内部审计发展的现状
内部审计在企业中占据重要地位，它可以有效把控企业内部权力的行使，避免企业内部出现财务混乱、决策垄断等可能造成企业破产状况的发生。近几年来，内部审计在我国发展迅速，越来越多的人从事内部审计系统方面的行业，我国在内部审计方面的制度也愈发全面规范，但传统意义上的内部审计在某些方面仍有缺陷，国内中小企业由于企业内部的财务纷争导致企业破产的新闻屡见不鲜。由此可见，无论国有企业还是民营企业，在企业内部财务管理或权责分工上仍存在专断、私吞等混乱现象，而且企业中的各部门对内部审计的认知也缺乏正确的引导，他们往往认为类似内部审计这样的部门就是“找茬”的部门，在具体工作中会受到轻视排斥。作为监督制约部门，在具体工作中必然是要本着为本企业负责的宗旨，公私分明，不偏不倚，但这样的态度也必然会触到某些部门和员工的“痛点”，缺乏重视又缺乏支持，内部审计工作困难重重。这些都说明了内部审计在企业内部组织管理方面已经出现职能缺口，亟需采取一定举措来改善这种局面。
二、内部审计发展中出现的问题
(一)机构设置不合理
在大多数企业中，内部审计机构的设置总是隶属于财务部门，并且内部审计的领导也常由这些部门的相关领导担任、兼管。内部审计的工作性质决定该机构设置需要一定的独立性和权威性，如果只是隶属或兼职管理，也就无法保证其与领导部门或领导部门更高层次的部门之间的独立，那么企业内部真正的利益链条就无法得到牵制，腐败和专断仍会出现；另一方面，内部审计也会因受相关部门领导层次职位的限制，在工作中缺乏权威而不具有强烈说服力，加之大部分企业员工对审计工作有排斥心理，这无疑导致内部审计在具体工作中缺乏实效，阻力重重。
(二)内部审计不受重视，工作被动
由于我国的内部审计起步较晚，企业中的很多部门对其尚未形成正确的认知。再加上目前，我国很多企业的内部审计机构设置不合理，领导层权力有限，缺乏独立性和权威性等，以致于内部审计在企业中的受重视程度普遍不高，从领导到其他职能部门的员工都对其有所抵触，内部审计的具体工作开展就显得很被动。此外，内部审计机构对自己的工作性质不够明确，在开展工作时很难摆正态度，总以硬性的监督评估为主，缺乏服务意识，使得内部审计在具体与其他部门之间的沟通难上加难。
(三)工作范围过窄
市场经济发展至今，内部审计的工作不应只局限于财务部门，而应将审计目标与整个企业的经营管理紧密结合起来，企业的有序发展毕竟不完全是由经济财务决定，还有组织管理、投资风险评估等方面，不应把内部审计变成是局限性强的“财务专审”机构，内部审计是为企业长久发展进行监督和评价的机构，它的“触角”应该触及到企业的方方面面，尤其是管理和经营方面，只要将各个机构设置严格地把控监督起来，企业整体的环境才能得以净化，各个机构的力量才能得以很好地团结统一。
(四)处理工作的方式和手段相对陈旧
由于起步晚，内部审计在我国的发展虽然有一定的进步，但仍处于摸索阶段。很多相关的制度条例尚待完善，在企业中的宣传也不够有力，因此很多内部审计部门在具体开展工作时仍采用着传统的抽样调查法，工作量非常大，往往对一个部门的评估要持续几个月之久，而在与被审计部门的沟通和交涉中，也缺乏沟通意识，往往是单纯硬性地去调取材料，这样就无法保证审计的真实有效性，因此内部审计在具体工作中的工作方式和手段有待改进。
(五)相关工作人员整体素质参差不一
我国内部审计工作起步晚，在某些程度上已经滞后于经济发展的步调，因此我国企业中的很多内部审计工作人员会有整体素质参差不一的现象。一方面是由于我国内部审计相关的优秀人才不多，在短期内无法培养出更多的专业人士来从事该行业，企业中往往会令财务部门的相关工作人员兼职内部审计工作，无法保证内部审计工作的专职性；另一方面，由于目前我国企业内部审计习惯性地专属于财务部门，因此很多相关人员擅长财务管理但不擅风险评估和风险控制，知识结构较为单一。
三、针对目前出现的问题可采取的一些措施分析
(一)加强在企业内部关于内部审计的宣传，提高对内部审计工作的重视
应加强企业内部关于内部审计的宣传，在企业上下进行正确的引导，消除员工对内部审计工作的一些认知误区，尤其是针对企业的领导高层，更应该以身作则，重新重视起内部审计对一个企业经营管理的重要性，合理优化内部审计部门结构，给内部审计工作的开展提供必要的领导支持。内部审计自身也应该摆正态度，明确自己的工作性质，将原有的监督评估工作融入服务意识，使内部审计工作真正地“得民心”。
(二)优化内部审计机构设置，将内部审计和企业治理有效结合起来
内部审计工作应和企业的经营管理相结合才能更有力地提高企业经济效益，而不单单是局限于财务监督上，也只有这样，内部审计的作用才能真正发挥。一方面，要加强董事会等高层领导对内部审计的领导，而不单单是由一些附属部门对其进行兼管，以此来提高内部审计部门工作的独立性和权威性；另一方面，企业要对内部审计进行适当放权，给出一定的政策倾斜，招收更多优秀的专业人员进行人才补给；最后，内部审计自身也要改进工作方式方法，自觉提高对内部审计工作的认识，突出审计工作的重点，带着服务意识去工作，用实际的工作成绩来争取更多的独立性和权威性。
(三)内部审计应更明确工作重点
内部审计如果一味地定位于财务监督评估忽略内部控制和风险管理，就会造成工作的避重就轻，对企业的良性经营也非常不利。内部审计人员应利用业务优势对企业的财务制度、机构设置、交易权责等进行必要的审核和监督，并及时做好风险管理计划，设置专职岗位，发现不利因素时及时与企业高层进行汇报，并提出有效建议和改进意见，做好协助管理工作，为公司管理提供详细的数据分析和依据。
(四)提高内部审计工作人员的整体素质
首先，要通过思想政治工作和企业文化宣传，提高内部审计工作人员对工作的正确认知，促使他们摆正位置，明确工作职责，改善工作态度，优化工作方式；其次，要对内部审计部门进行政策上的倾斜，提高他们在企业中的工作地位，优化他们的工作环境；再次，要招收更多优秀人才对该部门进行新鲜血液补给，也要提高老员工的业务能力和工作素质，并定期为他们开展培训、考核，保证他们合格的业务水平，同时引进一些先进技术来提高他们的工作效率；最后，建立一定的激励机制，合理地给予物质精神奖励，鼓励工作人员克服困难，更积极主动地参与到企业治理中。
(五)内部审计相关法律法规体系应继续完善
目前我国已经颁布了一系列关于内部审计方面的法律法规以及准则等条例来规范内部审计的具体实施，但市场经济的步伐从未停止，因此内部审计的相关法律法规体系也要根据经济发展企业改革的实际情况进行不断地完善改进。只有追随经济的发展、时代的进步，内部审计的工作才不至于局限于某一个点或面，依据法律法规以及准则来审时度势地做出决策和改进。同样，这样的法律条文不单单是给了内部审计工作以依据，更多的也是促使内部审计自身对自身工作进行一个质量把控，真正做到内外兼顾，保证企业的有序健康发展。
四、结束语
内部审计工作要抓住重点，在工作中克服困难，突出审计工作监督评估预见的工作重点，及时改进工作方式和手段，保持审计工作的独立性、权威性和规范性，紧跟经济发展的步伐，审时度势地做出决策协助企业在参与市场竞争规避风险、改善经营管理模式，真正做到为企业的良性发展保驾护航。
参考文献：
[1]周红霞.国有企业内部审计存在的问题与对策[J].科技创新导报，2015(06).
[2]张?.企业内部审计风险及其防范措施研究[J].知识经济，2017(01).
作者:孟和图雅 单位:内蒙古包头市公安消防支队
第六篇:云审计对现代商业企业内部审计影响
摘要：随着云技术的不断进步发展，云审计在现代商业企业的内部审计中无可避免地和传统审计开始交锋。本文结合云审计的基本概念，剖析云审计对于采购环节、销售环节、日常资产管理的内部审计方面的影响，探讨在现代商业企业拓展云审计的应用措施，为促进商业企业内部审计的完善提供参考途径。
关键词：云审计;商业企业;内部审计
当今社会云计算已经随着IT技术的不断变革，提供给各行各业动态性和持续性的数据处理环境。现代商业企业传统内部审计面临的购运销环节多、结算方式复杂,搜集审计证据困难的束缚将逐步被突破。云审计依托信息化工具,较之传统将推动企业管理再上新台阶。
1云审计的含义
究其内涵学术界文峰于2011年研究提出，云审计是利用互联网的云计算概念，通过数据的云存储，使得各种审计资源(参与审计的人员、程序和相关硬件设备)通过云来协同，从而为审计人员提供更富有效率、更科学的审计过程。
2云审计对现代商业企业内部审计的影响
在采购环节的内部审计方面，云审计通过审计信息的协同管理发挥作用。其体现在现代商业企业各部门之间，审计平台打破信息渠道的堵塞，能将目标明确的采购流程全部信息进行传递和监督，如采购制度是否完善、大型采购的采购方式是否采用公开招标、劳务的采购是否签订合同协议、验收付款退货是否控制跟踪等，突破日常采集各部门手工或电子审计证据时输导时长、内容质量、沟通协调的障碍，加强战斗力和规模性。同时云审计也能和现代商业企业外部的相关公共信息平台相联系，从单位的外部获得上下游协同的资源，如选择的商品或服务提供的客户是否优质，并且具备相应资质，经由横向对比分析取缔资质不足的供应商进入，降低审计证据失真的可能性。在销售环节的内部审计方面，云审计为现代商业企业的内部审计连续监控助力，并且多渠道多流通环节地搜集证据进行审计。销售和收款审计时关注的风险各不相同，比如大型商业集团总部兼并下辖后即有区域派出机构跨越省市数量较多的情况，信息链更长。销售相关内部审计的报表数据层层上报，容易导致审计效率低，审计质量难以保证，内部审计被限制在静态的时间点和阶段上。云审计平台在内部审计中架构后，可以通过Internet直接对接各地的端口，联线经营管理信息系统和行业数据平台，明确审计定价机制的合理性、信用授权的适当性、销售业务财务记录的准确性等，对各个环节进行适时的查错防弊。另外云审计先进的平台技术，也能通过视频监控业务实施细节，使审计调查更充分更科学，降低重大错报的风险。在日常资产管理的内部审计方面，云审计使现代商业企业的内部审计自动化，而且智能化。经济新常态中，支撑现代商业企业有效管控的精细化管理，需要精简高效的内部审计提供更及时更集中的服务。内部审计执行时面临仓库式数据，相较于手工审计和电算化审计，云审计平台更开放，云审计的过程更灵活，云审计的环境更复杂。现代商业企业在搭建好相应的局域网、对接好总部和区域机构的客户端后，内部审计人员的分配更加优化。即使是同一组审计资源也可以网格化而不必像传统内部审计一样集中于一处，并随时可以联系外部的顾问和专家。而业务处理中，云审计也便利了现代商业企业经营管理内部审计的责任考核和评价。大数据起步，云审计的网络平台可以实时采集购运销中会计系统的内部信息，精准调阅分析后追责到位，扩大内部审计的抽样范围，规避抽样审计的风险。在资金和成本管理中，共享经营部门、会计部门、人事部门等不同系统的信息，对比分析时审计证据可靠性加强。
3推动云审计在现代商业企业应用的措施思考
3.1结合可控成本，搭建现代商业企业云内审平台
侧重商业企业行业特性，云审计建设本身就是一项创新的过程，推广初始成本和资金的问题均需要把握。投入资金构建云审计框架，耗费的负担应和企业能够承受的风险进行成本效益的比较。在目标成本可以承受的范围内保障资金投入量，提前预测云平台的扩展性和二次开发性、可操作性，根据现代商业企业自身环境、构架类型、组织形式，开发适合自身的系统。做到能在“云”上收集和存储到从生产企业购进、批发、零售货物的各个流通环节阶段内外的各种业务资料，包括采购协议、发运凭证、销售合同、商业票据等电子信息。不仅对历史基础数据进行跟踪分析，同时统一管理、综合对比、及时纠错。合理地搭建适合商业企业实际的云内审平台，并使上线模块应用到位，摒弃传统的内部审计手工作业，凭借先进网络技术手段挖掘审计关键点，完善全过程跟踪审计，使现代商业企业内部审计减少滞后性增强经济性。
3.2减少队伍断层，提高现代商业企业云内审人才专业素养
由于基层专业审计人才短缺，人员流动性大，内部审计队伍仍处于完善时期，在现代商业企业里内部审计人员也有半路出家的情况，进入审计专业角色较慢，审计专业知识体系欠缺，审计新技能需要学做结合。而云审计是规范化的工作，需要操作人员能在财会审计等知识精通的基础上，融通Internet技术、信息安全管理技术、电子数据综合处理技术等，现代商业企业内部审计人员调整职业适应能力进入新角色迫在眉睫。现代商业企业需打造云内审队伍的选才育才、用才培才的人才机制，从企业领导层开始对云内审团队投入更多的关注，保持云审计的活跃性。鼓励进行计算机知识、云平台操作能力的培训，专业技能的完善才能促进现代商业企业内部审计人员由传统审计向云审计顺利过渡；同时也适当引进熟悉云审计的专业新鲜血液进入公司内部审计团队工作。
3.3自上而下融通，引导现代商业企业管理层云内审观念
企业囿于对自身的不明认识，往往出现漏洞，有时即使内部有警报提示信息出现也不愿意变革。但云内审在商业企业内部审计受到大数据冲击时显示出弥补发展缺陷的重大意义。当今商业企业对于内部审计的追求早已超越基础信息的鉴证，管理层强调可持续的、多层面的经济监督审计结果，以及高效多维、价值丰富的查错防弊工作意见。现代商业企业的内部审计，引进云审计平台，需要有自上而下良好的公司审计环境。从高层开始重视、发起并参与云内审完善，赋予云内审人员充分的独立性，可以通过学习考察先进案例充分认识到云审计是超前审计管理思想和应用工具的结合。
4结语
在现代商业企业的内部审计之中，云审计是结合了富有时代特征的最新IT技术应运而生的，其应用符合行业购运销流通链的管理特性。它作为经济新常态下现代化商业企业内部审计的支撑性载体之一，实施推广乃至成熟周期较长。管理层和企业整体内部审计队伍共同参与才能推动云审计的落地，使云审计的运行价值在现代商业企业的内部审计中更加凸显。
参考文献
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[2]秦荣生.大数据、云计算技术对审计的影响研究[J].审计研究,2014(6).
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[5]梁斌.云审计背景下内部审计的变革与思考[J].商业会计,2016(23).
纪检交流材料范文8
物资及设备采购中权利与责任、资金与物资的交叉与运转。如何降低材料成本，加强物资采购管理的监督，直接关系到采购单位的未来发展和效益。采购的制度体系完善、流程建设、单位相关部门与工作人员控制和监督都十分重要，不仅要进行事后监督，更要在事前、事中进行监督，才能实现采购事项的顺利平稳开展。
【关键词】
物资设备；采购管理；相关建议
一、物资设备采购基本概述
从事生产管理活动的单位为实现每一环节的顺利开展，物资设备采购必不可少。通过制定计划补充生产工作过程中需要的生产生活资料，最终为采购单位的目标服务。物资及设备采购非单一部门之力能实现，需要单位内部的物资设备需求部门、财务审计部门、纪检监察部门、物资设备采购部门等通力合作。同时，采购产品生产企业的选择是采购活动另一个主要因素，其提供产品质量好坏，成本高低及未来售后服务等问题也将决定整体采购行为的优劣。
二、物资设备采购管理面临的问题
（一）制度不完善滋生寻租空间
物资设备采购是一项庞杂繁复的工程，这一过程涉及采购单位内外部多部门沟通与合作，如果没有制度的相互制约与保障就会导致问题的产生，我们选取经常性典型问题阐述如下：供应商的选择暗箱操作。采购物资设备的厂商选择是多样的，并且提供商品的质量及其信用质量资质不仅相同，加之中国市场经济中人情成分较重，往往使得采购部门容易滋生腐败，产生市场寻租行为，产生个人牟利空间。采购价格操作空间较大。物资及设备采购价格在受供求影响的同时，还受到很多其他因素影响，如产品质量等级与功能结构、技术配置、交货时间与条件及售后服务等等，而这其中如果没有制度制约将会出现低质量高价格的贪腐行为。
（二）流程不够优化导致效率低下
从根本上说，物资设备采购是为单位内部连续在生产经营周期中实现平稳运营提供基础保障的行为。不同的采购单位因其从事生产经营活动不同采购的对象会大相径庭，但是，其背后的基本原理是殊途同归的。好的采购流程会实现每一个环节的紧密衔接，并顺畅运转，从需求的提出立项何时提出、采购的数量多少、商家如何确定、采购合同签订、货款支付金额与方式等等，如果没有制度的明确规定，制度的约束将产生很多问题，并会在很大程度上影响采购的效率，最终使得生产经营活动受到影响。
（三）部门职能划分不清及采购人员贪腐问题
部门职能职责与交叉不清将导致部门推诿及责任推脱问题发生。职责不明确的情况下，从部门到人员都谋求自身利益最大化，而对怎样实施采购、采购的数量多少及实际的物资需求和库存物资是否平衡都并不关注，同时，部门职责与制约不明确也会导致为实现自身利益使得实际不需要的物品加入采购之中。同时，采购人员是实际过程的执行与操作者，如果人员出现问题将导致个人腐败问题产生及整个采购过程效率低下。
三、规范和加强物资设备采购的建议
（一）完善采购制度管理
从管理学角度看，制度的重要性在于约束并弥补人与人之间信息不对称所导致的无效率或认为因素导致事件失衡。因此，随着市场经济在全球的发展，制度的重要性越发显现。完善采购管理制度可以从根本上杜绝贪腐与寻租事件的发生。具体来说应该建立以下采购管理制度：
1.领导干部及亲属回避制度。这是从源头上对物资及设备采购的监督与管理。基本要求与做法是禁止领导参与采购的任何环节。
2.集体决策原则。成立采购工作专业执行团队，采购实际运营中实行集体决策原则。同时，权利要实现分化与制约，开展有限授权，实现采购决策权利透明化、分散化。
3.公开招标与集中采购制度。公开招标就是引入竞争机制，通过质量、价格、服务等方面的竞争，实现采购方案的最优化。同时，通过开展集中采购工作，防止分散采购滋生腐败的渠道，集中采购更加专业、规范与透明。
4.定期盘点与定期审计制度。要定期开展盘点，制定完善材料盘存单，适时查看账物是否相符。同时，定期开展审计工作，通过审计督查物资需求计划的提报、采购渠道选择、价格确定、质检验收、货款支付等重点环节执行各项规章制度情况，预防腐败问题的发生。
（二）优化采购流程管理
物资设备采购涉及部门范围较广，整个环节贯穿采购部门、实际使用部门、物资设备供应商，需要判断决策的环节繁复，因此，科学合理的采购流程就显得十分重要。通过科学的采购流程设计，不仅将所有采购环节囊括在一起，还能通过严密的环节衔接设计实现有效的事前控制、事中监督和事后管理，提高资金使用效益。在基本流程基础上还可根据采购物资与设备的不同适当进行环节的调整与增减，实现效率的提高与整个采购运行的平稳有效。整体基本流程为：采购需求的提出→采购计划的制定→物资设备计划采购会议决定→采购供应商的选择→商务交流及公开招标会的开展→采购价格的确定→领导审批→合同签订→验收物资设备质量与数量→货款结算与支付→合法合规检查的开展。
（三）加强采购部门与人员监督管理
1.采购人员的监管。从整个采购流程来看，涉及的人员有具体采购人员、物资与设备验收人员、具体使用物资人员、财务人员，因此，要针对涉及人员进行定期检查与考核，检查是否按制度规定执行、物资采购是否规范、采购物资质量是否优良，保存是否完好等。
2.明确采购涉及部门职能。从整个采购流程来看，采购设计需求申报采购计划部门、财务审计部门、项目管理部门、纪检监察部门、物资设备采购部门等一系列部门，只有明确部门在采购过程中的职责才能更好地实现采购的透明高效。采购部门，主要负责单位日常物资设备的采购计划审核、采购，并对相关流程进行规范，从而使物资供给及采购流程更加科学化、专业化；财务审计部门，主要是制定及执行单位内部的各项财务工作，并对财务管理制度、成本控制制度及财产管理制度进行统一管理；项目管理部门主要负责项目计划及目标的制定，并在相关运行过程中提供一定的技术服务，从而提高运营效率。
综上所述：合理高效的物资设备采购必须立足于制度体系完善、流程建设、单位内部的相关部门与工作人员等每个环节进行优化、控制和监督，不仅要进行事后监督，更要在事前、事中进行监督，实现采购事项的顺利平稳进行。
作者：刘存生 单位：新疆煤田灭火工程局
参考文献
