税务风险管理论文范文1
财务人员不能够全面了解税收法律法规、及时掌握税收新政，使税收风险产生于无意识状态，是目前应税事务管理中的突出问题，也是税务风险产生的主要原因。例如，今年江苏省政府颁布了“关于调整地方教育附加等政府性基金有关政策的通知”，2月1日起江苏省调整了地方教育附加征收政策，地方教育费附加的征收比率从1%调整到2%，但江苏银行扬州分行的个别支行未于1月份单独申报，而是在4月初统一按2%的税率进行一季度申报缴纳，导致税款多缴。按照税法，资产处置主要涉及到增值税、营业税和土地增值税的申报缴纳。但该类行为在商业银行是非经常发生的特殊交易，因此所涉及到的纳税义务极有可能成为应税事务管理的盲点。
同一税种可能存在不同税率，也可能涉及扣除、减免等优惠政策，因此，纳税筹划应成为应税事务管理的正常工作［2］。基于合法的前提，税务筹划应有超前性和全局性，如个人所得税，应将福利费、工会经费等科目中可以推定(或主动安排)的实物和货币利(如交通和通讯补贴)、住房公积金的税前扣除比例等统筹安排，以保证税收筹划的有效性。业务操作不规范，也会引发税收风险。例如，在网上申报时，由于申报表释放出的税金税目和基金种类不全，此时如果申报单位直接按此申报，会造成漏缴;再如，在实行网上直报时，因系统原因，导致申报不成功，税务机关无法扣划税款而被加收滞纳金。
商业银行税务风险的形成原因
在应税事务管理的内部操作中，总分支行所处的角色和承担的责任既相同又不同，相同点是各自独立承担着属地原则赋予的应纳税事务，不同点是因上下层级之间的管理关系，总行要为分支行提供应税事务所必须的系统、技术和数据支持，下级行必须为上级行提供准确的涉税资料。正是由于行内外应税环境的复杂性，导致银行税务风险增加。
(一)税务合规管理的主体缺位
在银行的全面风险管理中，税务风险管理是其中极其重要的节点。税务风险来自于各条线、各岗位的各项业务，每一个人都是应税事务管理的主体，都应该自觉履行应税事务管理职责。但在目前情况下，存在税收法律意识淡薄甚至排斥的现象，对个别税种存在逃避税收的潜意识;在业务的处理上，注意操作风险或信用风险等，不关注税收风险;在产品推广或重大经营决策的制定和实施过程中，缺乏对税务合规性的跟踪和监督等等，税务合规管理的主体缺位容易引发税务风险，并严重影响银行全面风险管理的实施效果。
(二)从业人员缺乏必要的税务法律知识
从业人员对税收法规的认知程度直接关乎涉税风险，严重的还可能在主观没有违法意图的情况下，做出事实违法的税务行为。我国的税收法律法规不断调整更新，在对税收新政理解、掌握和运用的过程中，往往会因理解出现偏差而带来税务风险。涉税知识需要更新，实际操作经验需要积累，应税事务管理工作具有很强的专业性，但职能部门中熟悉业务的人员的调动、其他人员又缺少税法方面的培训，往往使得税收风险在无意识状态下发生，无法自我识别和防范。
(三)内控体系建设不完善
分行的财务部门是应税事务管理的职能部门，担负着税务风险的识别、计量、监测和控制的多重责任，承受税务合规压力。但是，对涉税事务产生实质性影响的其他条线、部门、岗位、人员却不能产生税务合规的内源性压力，对这一现象又缺乏纠正的机制，不能从管理机制的设计和执行上、从部门职责划分和相互制约上进行有针对性的重构，不能从遵从税法的角度主动地对应税事务进行管理，使得税务风险的暴露呈现出滞后性特征，难以进行事前控制和保证监督机制的有效性，这是目前税务合规内控体系建设中的突出问题。
(四)系统支持程度不高
目前的涉税事务大都依赖于手工操作，综合业务系统只提供营业税及其附加等个别税项的应税额，其他税种和政府性基金都依赖于财务人员计算和申报，如果办税人员不熟悉税收政策、或计算的税额不正确、或粗心大意，易导致因操作失当而引起税务风险。由于没有系统支持，分行也无法及时监测所属支行属地纳税的合规性，只能依赖于不定期的税收检查来校正其可能存在的错误。
(五)税务行政执法不规范
由于税收法律法规某些条文缺乏明晰性，使得以流程管理为主要模式的税务机关的不同部门对同一税目会有不同的认识角度，造成税务执法部门均拥有较大的自由裁量权，加上税务行政执法人员业务素质和其他因素影响，税务行政执法不规范行为时有发生，必然增加纳税人的税务风险。
防范税务风险的策略选择
(一)培养遵从税法的职业态度
因税收法律关系的特殊性，征税对象涵盖银行的人员、交易、记录和行为，每一名员工都事实上承担着应税事务管理的责任，因此强化税收合规意识、养成遵从税法的职业态度是银行税务风险管理工作要解决的最基本的问题。领导层要有意识地培养遵从税法的企业文化，在风险管理战略、制度以及行规上植入并强化税务风险理念，使税务合规意识对员工产生更直接和长效的影响力;职能部门要加强税法的培训和宣传工作，阐明业务行为的涉税要点，使员工了解自身工作与税法的关联，增强员工遵从税法、主动管理的自觉意识。
(二)完善税务风险的内部控制体系
银行应当以合规为宗旨建立税务风险的内控体系，制定风险控制流程，设置内部控制规范，把握风险控制要点。要完善内部的应税事务管理机构设置和人员配置，完善岗位职责和授权、风险评估和重要业务流程内控、技术运用和信息沟通等与税务风险管理直接相关的制度;要遵循风险管理的成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务管理的流程及控制方法;要把握税务风险控制点，采取人工控制机制或自动化控制机制，建立预防性控制与发现性控制机制;要针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施;相关职能部门要协调配合，共同管理日常经营活动中的税务风险。
(三)对应税事务提供信息技术支持
一是要建立基础信息系统，根据财税法律法规和业务实际，及时对综合业务系统进行更新，保证财务会计核算系统的设置、更改与法律法规的要求同步，保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化;二是要将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖税务风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统;三是要提高税务风险管理系统的集成度，要实现与财务系统、人力资源系统、信管系统等业务系统的有效链接。良好的信息系统可有效地减少税务信息产生、处理、传递和保存中过程中的各种风险。
(四)重视重大业务事项涉税风险的控制工作
在分行转型升级的过程中，可能涉及到的重大经营决策的实施、重要经营活动的开展、重点产品的推广等，都关乎分行的可持续发展能力，这些交易都具有复杂的复合风险，其中也包括税务风险。这些事项因其重要性而不允许存在过高的风险，因此，一方面应要求职能部门主动介入，及时识别、评估和应对税务风险，另一方面要重点跟踪监控税务风险。对于新税政的实施要重点分析分行的业务实际，明确职责和沟通渠道，保持涉税信息的畅通。对于资产处置、税前扣除等分行经常的涉税事项，职能部门更要提前介入，从满足税制要求的方面搜集信息资料，并有序开展工作。
税务风险管理论文范文2
关键词：税务系统;内控机制;反腐倡廉
国家税务总局局长肖捷同志在2010年全国税系统党风廉政建设工作会议上提出,2010年的党风廉政建设工作:“要突出重点,完善内控机制”。要“把完善内控机制作为惩防体系建设和反腐倡廉制度建设的重要载体,全面推进。”如何建立和完善税务系统内控机制是摆在我们各级税务机关面前的一项全新的重要工作。为了做好这项工作,我们应当对其理论渊源、制度结构内容和构建方式等问题在理论上进行深入分析,并在此基础上,结合税务系统的工作实际,提出具有操作性的政策建议。
一、税务系统内控机制理论渊源
税务系统内控机制是国家税务总局在建立健全税务系统惩治和预防****体系的过程中,认真总结多年来税务系统党风廉政建设工作成功经验的基础上,结合税务系统的工作特点,“将内部控制理论引入税务系统反腐倡廉建设”而创造的一个全新的专有名词,是税务系统各级工作人员对税务行政执法权和行政管理权运行中的执法风险和廉政风险自我发现、自我防范、自我控制的一系列制度、方法、措施的总称,是税务系统反腐倡廉工作理论创新的一个标志:也是税务系统在新形势下开展反腐倡廉工作的具体方向和思路。
1 税务系统内控机制理论是对党中央关于预防行政****理论的继承、创新和具体应用。改革开放以来,我们党的几代领导人都对如何在新形势下开展反腐倡廉工作进行了深入的研究和探讨,提出了一系列理论观点,以指导我们的工作实践。我们党对反腐倡廉战略方针的调整和一系列重大决策的部署和实施,表明党中央对预防****的理论认识越来越深刻,对反****的实际工作越来越重视,对反腐倡廉建设的工作思路越来越清晰,对惩治和预防****体系建设规律的认识和把握越来越明确。当前,国家税务总局在认真总结系统内多年来反腐倡廉工作经验的基础上,结合部门的工作特点,将在企业界行之有效的内部控制理论,作为一种理论方法和技术手段,引入到税务系统的反****倡廉工作之中,形成系统的具有部门特色的反腐倡廉工作思路和方法。应当说,这是我们党关于反腐倡廉理论与税务部门的实际工作相结合的产物,是对反腐倡廉理论的继承应用和发展创新。
2 税务系统内控机制理论,是对税务系统多年来反腐倡廉工作实践经验的总结和升华。多年来,全国各级税务机关在反腐倡廉工作中注意与税收业务相结合,积极探索,创造了一系列与税收工作相匹配的工作思路和方法,并取得了比较好的效果。为了加强对税务干部行使行政权力时的监督制约,有效预防****行为的发生,从上世纪80年代末期开始,全国各级税务机关就改“一人进厂,各税统管”,为“征、管”两分离或“征、管、查”三分离的税收征管新模式,随着形势的发展又经历了以“纳税申报、税务、税务稽查”三位一体的征管模式和“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”为标志的税收征管模式。在注重对税务行政执法权监督制约的同时,国家税务总局在90年代中期又提出要加强对于部人事管理、大宗物品采购等税务行政管理权进行监督制约,形成了有税务部门特色的“两权监督”理论,在实践中发挥了重要的作用。与此同时,全国各级税务机关按照国务院“建立法制国家、推进依法行政”的总体战略,结合税务工作的特点,建立并实施了以细化税收执法岗责体系,统一规范税收执法行为,明确执法责任为特点的税务行政执法责任制和税务行政执法过错追究制度体系,强化了对税务干部在行使权力过程中的责任意识和对违法、违纪、执法过错行为责任追究的力度。在此过程中,一些税务机关还积极学习、借鉴现代行政管理理论,将流程再造理论、iso9000质量管理体系等理论和方法引入到税收管理之中,通过对税收征管流程的再造,强化各环节的监督制约,使目标管理落实到每一个具体岗位和环节,进而达到规范化、精细化管理的目的。税务机关的这些探索和实践,为建立行为规范、权责明确、运转流畅的内部控制积累了实践经验,奠定了坚实的基础。
3 税务系统内控机制理论是企业内部控制理论在税收管理中的具体应用和进一步拓展。内部控制理论近年来发展迅速,在实践中的应用越来越广泛,对强化企业内部管理、及时发现和防范风险、制止营私舞弊和违法乱纪行为的发生、保证管理权力的顺
畅运行等方面都发挥了重要的作用。内部控制理论的目标、理论方法、技术措施等方面与税务机关加强内部管理的工作机理是一致的,与税务机关依法治税和反廉倡廉的目标要求是一致的。因此,税务系统内控机制的建立和完善,应当认真研究、学习和借鉴内控理论的观点和方法,将内控理论中的风险防范和控制的一系列具体方法应用到税务行政管理工作中,并结合税务部门的工作特点,不断加以丰富和完善。
二、构建税务系统内控机制框架结构的具体思路
国家税务总局肖捷局长指出:“要把内控机制建设作为税收体制机制建设的重要内容,结合税制、征管、内部行政管理等改革,积极完善内部岗责体系,优化流程,健全制度,强化监督,形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的管理链条,从源头和机制上防范****风险。”这无疑为各级税务机关建立和完善税务系统内控机制指明了方向。
结合当前税务系统的工作实际和对内控理论的研究、学习和借鉴,当前税务系统内控机制建立和完善的基本思路应当是:坚持依法治税和反腐倡廉的基本原则,以建立健全税务系统惩治和预防****体系为目标;在各级税务机关党组的统一领导下,充分发挥纪检监察、督察内审、巡视、法制等监督部门的组织作用,各有关业务部门积极参与,充分发挥整体合力;根据现有的机构设置和税收征管模式,以建立健全税务机关岗责体系为基础,明确各个工作岗位权力和责任;以优化税务工作流程、科学配置权力为主线,以完善税收工作程序和规范税务工作行为为重点,以风险识别、风险评估和风险控制为主要内容,以信息技术为依托,强化信息传递、沟通;加强税务文化建设,培育、塑造以法治文化、廉政文化为核心的内控环境;建立和完善规章制度,公开办事程序,对税务系统行政权力的行使和运用过程进行全程监督制约。进而构建起工作岗位标准化、权力责任明晰化、办事程序化、监督实时化、追究及时化的体制机制,体现出分权制衡、流程制约、事前预警、事中提醒、事后追究的风险管理功能,实现对税务系统“两权”运行全过程进行监督和制约的内控机制,保证各级税务机关“两权”运行的规范、透明、高效。
1 明确内控目标,把握内控机制的建设方向。依法治税,用法律的手段指导和规范我们的各项工作,是多年来税收工作取得成功的经验总结,是党和国家对税收工作提出的要求,也是各级税务机关的奋斗目标和工作中必须坚持的基本原则。反腐倡廉,加强党风廉政建设,是提高干部队伍素质,保证干部正确履行职责,执法为民的政治保障。因此,将依法治税和反腐倡廉设定为税务系统内控机制的总体目标,将建立健全税务系统惩治预防****体系为内控机制的具体目标,为内控机制的建设指明了方向,为内控机制框架的构建和功能设定提供了理论依据。
2 完善内控机制的领导体制和工作方式。税务系统内控机制的建立和运行,是税务机关的一项全局性的工作,涉及到各个部门和方方面面的工作,必须在党组的统一领导下,由党组书记负总责,纪检组长(或者责成一名分管执法监督工作的副局长)具体抓,纪检监察部门(或者是责成督察内审、巡视、法制等负责执法监督的部门中的一个部门)作为具体牵头部门负责组织协调,各相关部门积极参与配合,共同实施内控。才能有效动员各方面的力量,共同发挥内控机制的作用。牵头部门负责制定内控实施方案,协助党组具体分解和落实内控任务,并对内控机制运行过程进行监督、考核和评价。各相关部门按职责分工,负责制定相关工作制度,梳理工作规范,落实具体内控工作任务。
3 全面梳理权力事项,明确岗责体系。对照有关法律、法规和相关文件精神,结合机构改革,对本级机关各部门的权力事项,特别是税收业务管理权、人财物管理权、税收执法权等进行全面梳理,列出“权力清单”。按照机构设置和征管模式,严格划分不同岗位的权力的使用范围,针对不同类别权力的特征和作用,建立职权清楚、责任明确的岗责体系,同时,将党风廉政建设的要求融入到每一个岗位,实现权力、岗位、责任、义务的有机结合,做到各司其职、各负其责。
4 优化工作流程,科学配置权力。在坚持依法治税和为纳税人提供优质高效服务原则的基础上,针对不同部门的权力事项和用权方式,简化权力运行程序,下放行政权力,提高工作效率,优化权力运行流程,明确具体权力事项的业务操作程序,做到下一道程序对上一道程序进行控制,每道程序之间互相制衡。在“简、放、提、优”的基础上,科学配置权力,编制权力运行流程图,对权力事项的运行程序、行使依据、承办岗位、职责要求、监督制约环节、相对人的权利、投诉举报途径和方式等内容,以图示的方式表达出来,通过流程图将权力行使过程进行固化,使每项权力的行使过程都做到可视可控。
三、构建税务系统内控机制的路径选择
税务系统内控机制的建立和完善,是一个系统工程,涉及税
务机关内部各个部门和方方面面的工作。当前,为了建立和完善税务系统内控机制,应当理清思路,明确工作方向,重点做好如下几项工作:
1 完善制度,规范税务人员行政行为。根据税收法律、法规和税收规范性文件,对税务人员每一项行政行为都要进行梳理、分析和研究,制定出统一的标准规范,使所有的工作行为都有法可依、有据可循。紧紧围绕“两权”运行轨迹,全面清理整合工作规程和内部管理制度,总结实践中的一些行之有效的经验和办法进行规范和固化,并上升为制度。建立起一系列既有实体性内容,又有程序性要求的工作制度,既明确规定应当怎么办,又要规定违反规定后如何处理,形成一整套环环相扣的制度链条,相互监督、相互制约、相互协调和相互促进,保证行政权力的和谐有序运行。”
2 实施科学的风险管理,实现对风险事前预警、事中提醒、事后追究的防范和控制。从分析权力运行风险人手,对税收管理、税收执法和行政管理中可能引发风险的各种信息进行识别,并根据不同风险度和风险成因,采取相应的风险应对策略和措施,实现风险的有效防范、控制和化解。行政执法权力风险查找的重点是一般纳税人认定、优惠政策审批、税款核定、纳税评估、税务稽查、税务行政处罚等环节;行政管理权力风险查找的重点是干部任用、资金分配、项目决定、资产处置,以及许可权、审批权、征收权、处罚权、强制执行权等权力比较集中的重点部位和关键环节。风险点的查找,应当按照“对照岗位职责——梳理岗位职权——找准权力风险点——公示接受建议”的统一流程,由部门和个人结合工作实际主动查找,并将查找出来的结果集中公示。对查找出的风险,要按照权力运行频率高低、人为因素大小、自由裁量幅度的高低、制度机制漏洞的多少、危害损失的严重程度等对风险点进行分级评估,明确各部门在风险管理中的责任,健全防控措施。要把风险排查、风险分析、风险应对等工作落实到具体岗位、具体人员和具体工作环节,使风险管理真正科学、实用。
3 充分利用税收信息管理系统,强化权力运行过程中的信息沟通。将权力行使过程变为信息处理过程,强化程序的严密性,弱化人为因素,遏制随意性,形成机器控权的制约机制。要依托综合税收征管信息系统、税收执法管理信息系统、纪检监察管理信息系统和人事管理信息系统等信息技术手段,逐步将以审批事项为重点的各类权力运行纳入信息化管理,使各类信息互融互通,便于沟通和监控,实现实时监督、控制和综合分析,做到全程留痕,可查可控。要进一步运用好现有的监控决策、执法考核、执法监察等信息系统,切实掌握各类事项的受理、承办、审核、批准、办结等信息,做到实时监控,全程制约。
4 加强税务文化建设,培育、塑造以法治文化、廉政文化为核心的内控环境。税收内部控制机制的顺畅运行,需要有一个与之相适应的包括管理理念、组织机构、岗责体系业务流程等要素构成的内控环境。在内控环境中,人是起决定性作用的,因为所有的制度都需要有与制度要求相适应的人来执行,这其中起重要作用的是人的思想理念和能力素质。因此,必须加强税收文化建设,将依法治税、廉洁行政的观念和实施科学化、专业化、精细化管理的思想内化为税务干部的思想观念,成为全体税务工作人员的共识,并将这种治税思想和管理理念贯穿于税收工作的始终,引导全体税务人员加强对依法治税思想和科学内控管理理念的认知,牢固树立依法行政、防范执法风险和廉政风险的观念,在工作实践中不断调整自己的行为模式,为税务系统内控机制的顺利运行创造良好的实施环境。
5 不断深化政务公开,实行阳光执法。阳光是最好的防腐剂,公开是最好的监督。要认真落实国家有关部门关于政务公开的部署和要求,按照“公开是原则,不公开是例外”的要求,严格执行公开办税制度,对各部门的权力进行汇总统计,审核认定,编制目录,明确公开的要求、时限、范围,实现权力、责任、流程、制度、风险“五个公开”,使权力在阳光下透明、规范地运行,不断提高权力运行的透明度和公信力,拓展监督渠道,促进内部管理制度在运行过程中不断调整完善。
6 加强与外部控制的联系和有效衔接,促进内控机制的不断完善。内部控制与外部控制是各自独立存在的,分别运用不同的方式,从不同的侧面对税务机关“两权”运行进行监督,这两种不同的监督控制机制又可以相互联系,相互补充,共同发挥作用。在税务系统内控机制建设过程中,要注意做好与外部控制的沟通、联系和衔接,更好地发挥两种控制机制的合力作用。税收内控机制是一个系统工程,各级税务机关主要负责人作为内控机制建设的第一责任人,在内控机制建设和运行过程中要注意与公、检、法、纪检监察机关等外部控制部门的沟通、联系,及时发现内控工作中存在的问题,督促各部门把明确权责、规范流程、风险排查、完善制度等要求落实到位,发挥内控的作用。积极学习、借鉴外部控制的一些好的经验和做法为我
税务风险管理论文范文3
【关键词】建筑施工 税务 风险控制
一、前言
近年来，国家加大了建筑企业的税收征管工作，建筑施工企业因其独特的特点，纳税环境较为复杂多变，税务风险日益显现。为了企业的和谐发展，加强企业税务风险管理显得尤为关键。
二、建筑施工企业税务风险管理存在的问题
就目前来说，建筑施工企业税务风险管理存在的问题主要在管理机制、预警机制、监督机制等方面。
（一）税务风险管理机制中存在问题
企业领导和项目管理人员对税务风险管理不够重视，建筑施工企业税务风险管理机制中存在着一些突出的矛盾和问题，主要表现为：风险管理过于被动，缺乏主动、整体、系统的体系，许多施工企业往往过于看重眼前利益，税务管理意识薄弱，加大了税务风险；岗位未设置或设置不合理，大多数施工企业并未有设置特定的税务管理机构，有些设置相应岗位的也没有行使税务管理职能，只是做简单的报税工作，例如某大型国有建筑施工企业在税收管理岗位上只是由一般的财务人员兼任，没有分管税收的专业人员，这导致在多次工程建设工程中企业面临着较大的税务风险；税务信息收集不全面。某大型股份制建筑施工企业其业务遍布中国多个省份，在浙江、江苏等地均设有分公司，然而各个分公司却未设置税务信息收集岗位，全国各地的税收政策会有差异，其税务信息不共享让该企业在后续的税务管理中面临着较大的风险成本。总的来说，税务风险管理并未得到相应的重视，其管理机制存在的不少问题，需引起重视。
（二）税务风险预警机制存在问题
税务风险控制的重要手段就是建立风险预警机制，评价监测税务风险。其问题主要表现在：税务风险识别不到位，风险模型研究不深入，仍以指标为主；风险判断评估不正确，缺乏系统的操作办法和科学方法论指导；风险控制应对措施单一，不能根际实际企业情况和风险等级细分策略，对税务风险管理的成本和收益分析不够深入。某建筑施工企业是省级重点企业，公司积极推进内部管理，在税务管理方面，相关工作人员对企业的各项指标进行了统计分析，计算出每个指标的税务风险绝对额和相对额，并通过公式得到相应的评价值，从税务风险指标之中，60%属于税务风险正常区域，30%属于税务风险关注区域，只有10%属于税务风险可疑区域。然而该施工企业却忽视了10%的可疑指标，从而没有制定有效的规避手段，结果在之后工程建设之中，就是这可疑的部分导致了企业的重大经济损失。可见，税务风险预警机制的问题不得不引起重视。
（三）缺乏风险管理的有效监督
税务风险管理缺乏有效监督，大多数施工企业的审计部门往往对税务风险的认知和关注程度不够，对于税务机关的核查都只是临时应对，并没有引起足够的重视。这就让税务风险管理没有良好的监督机制，从而放纵了企业对税务风险的有效管理。
三、建筑施工企业税务风险管理措施
针对上述问题，建筑施工企业税务风险管理应从以下四个方面进行。
（一）提高企业税务风险管理的意识
应建立起企业的税务文化，公司领导层应首先提高税务管理意识，树立正确的税收观，起到典范作用。其次，将企业的文化建设之中增添税务文化建设。再次，更应加强各个员工的税收意识，共同参与到企业税务管理的工作之中，积极开展税务管理工作，有理有节的减少企业税务风险成本。
（二）建立企业税务管理机构
应设置独立专门的税务管理机构，配置专业人员进行税务管理工作，实现不相容岗位分离制。对于项目较多，分公司较多的大型建筑施工企业，其项目多，税务复杂，其税务管理效能低下，为保证税务信息流通顺利，降低税务风险，应设置相应的专业负责人，主管总公司、分公司的税务工作，对各级人员明确其责任和权利，并定期进行岗位培训，提升相关人员的税务管理能力。
（三）建立税务风险预警体系
应建立起税务风险预警体系，实现良好的税务风险控制机制，这有助于企业对税务风险事前控制。在可承受的范围之内，减少企业的税务风险。应建立起实时动态的风险评估制度，不同的施工企业具有不同的特点，应根据自身企业的外部环境、企业情况等方面评估税务风险种类、可能及影响程度。在有效的风险识别的基础上，兼顾成本经济原则，制定相应的风险控制措施。在我国有不少应缺乏风险评估而导致经济损失的实例，故在重大资产投资时或者是重要的企业决策时，应有针对性的进行风险评估。
（四）强化税务风险管理监督
在强化税务风险管理监督之前，应首先建立起长久有效的税务信息管理体系和沟通平台，确保企业对税务信息进行准确的收集、传递与沟通，建立起相应的法律案例信息库，加强同社会税务部门的联系和沟通，为税务风险管理监督机制的建设打好坚实的基础。之后，应将企业税务风险管理监督机制建设纳入企业建设的重要目标之中，在企业的规章制度中明确各个人员的责任和权利，对在监察中发现的问题，企业应及时处理，制度相应的措施，对于典型案例应纳入信息库，供相关人员学习借鉴。
四、结语
随着城市建设的推进，税务风险已经成为建筑施工企业面临的重要问题之一。建筑施工企业因其纳税环境复杂多变，税务风险更为增大。只有加强对建筑施工企业税务风险控制，才能让建筑施工企业良性和谐的发展，取得更大的效益。
参考文献：
[1]张青平.论大型施工企业税务风险管理体系建设[J].中国集体经济，2012，（1）.
[2]朱光娅.浅谈大企业税务风险的评估和控制——以W企业为例[J].内蒙古科技与经济，2011，（4）.
税务风险管理论文范文4
通过科学、有效的方法对税务管理中的潜在风险进行控制，最终维护企业效益的一种管理行为。在企业税务管理中，纳税人应该树立正确的纳税意识，通过科学评估本企业在管理中所面临的税务风险，寻找解决风险的方法，最终维护企业效益。本文认为，企业在税务风险管理中，应该重视基础信息的积累，通过事先预防、风险分类、原因分析等常见方法如后搜，改进税务风险管理体系，以提高税务风险管理效果。
二、企业不同成长阶段的税务风险控制
税务风险是企业成长过程中必须要面对的管理风险问题，企业在不同的发展时期，其税务管理风险内容存在差异，主要表现为以下几方面：
(一)企业初创阶段的税务管理风险
在企业成立之初，由于企业规模不大、总资产较少，这就导致企业所涉及的税务管理问题较简单，也容易解决。从当前我国企业的发展情况来看，企业内部管理机制不协调、信息不流通是诱发税务管理风险的重要原因；再加之企业在初创阶段需要开拓大量的市场，因此会将管理的侧重点放在业务拓展方面，这也会导致税务管理风险的发生。在企业初创阶段，税务管理风险主要表现为：
(1)不能全面的了解税务政策，且在纳税能力上存在一定的缺失，导致缴税过程混乱，最终引发风险；
(2)企业税务基础欠缺、会计管理效果不明显，导致企业在应缴金额、未按期申报缴税上存在漏洞，也会导致风险发生。
(二)企业成长阶段的税务管理风险
在企业成长阶段，营销量、服务范围明显提高，且管理规模扩大，相关管理逐步走入正轨，企业已经认识到内部风险管理的重要性，并开始在财务、税务方面投入人力，但与企业同意时期的其他管理内容相比，企业管理的重点依然被局限在企业发展资金筹措、市场扩展等方面。少部分企业受到创业阶段的错误思想影响，忽视了税务管理在企业发展中的作用，导致风险发生。总体而言，在企业成长阶段，税务风险主要表现为：
(1)会计核算制度不健全，导致在税务管理中出现多缴、少缴、漏缴等下线；
(2)不了解税务政策，导致合理缴税能力确实，引发税务管理风险；
(3)尝试“纳税筹划”，但由于对税务管理政策不了解“，纳税筹划”成为额外的税务风险。
(三)成熟阶段的企业税务管理风险
处于成熟时期的企业业务稳定、管理规范、会计制度健全，企业会将管理的重点转移在成本费用控制中，税务管理也得到管理人员的重视，但受到管理模式、税务管理人才队伍规模等因素影响，此阶段企业税务管理风险主要表现为：
(1)纳税筹划在税务管理中所占的比例快速上升，但受到经验、专业队伍等因素影响，纳税筹划方案容易引发新的税务管理风险；
(2)受传统的税务管理思想影响，不能实现税务管理与企业管理的融合，导致税务管理与企业发展向偏离。
(四)衰退阶段的企业税务管理风险
处于衰退阶段的企业需要面对企业市场大面积流失、产品积压、员工人心涣散等问题，因此会将工作重点放在新市场开拓、凝聚人心等方面。此时企业所要面临的税务管理风险主要为：欠税；制度流于形式，有意、无意的漏税；盲目的才删管理，忽视了税务风险。
三、企业控制、管理税务风险措施
(一)基本税务风险管理结构
早在2004年，COSO就在《框架》中明确了当前企业税务管理的基本要素，并从内部管理环境、设定基本税务管理目标、评估税务管理过程风险、税务风险控制方法等几方面，对基本要素的构成进行详细讨论。以企业税务管理的内部环境为例，企业在税务管理中，会制定科学的风险评估方法，并讨论各种方法中的风险，通过明确风险属性，分别制定具有针对性的管理方法。同时，在整个管理过程中，企业管理者可以随时修正其他要素。
(二)企业税务风险识别
识别、评估税务管理风险是管理税务风险的重要内容，为保证能正确认识诱发税务风险的原因，需要建立税务风险识别体系。常见的企业税务风险识别方法主要为：
1.财务报表分析法。财务报表分析法主要通过企业利润表、现金流动表等为依据，统计当前企业的收入、负债、利润等情况，并讨论其中的分享要素。工作人员可以结财务报表所反应的内容，计算出符合当前企业实际情况的指标，通过比对法，将本企业的财务指标与本行业其他企业的指标进行对比，若对比结果提示两者的指标差别过大，就说明企业可能存在严重的税务风险。在应用财务报表分析法时，可以统计企业早期的财务指标平均值做参考对象，通过对比现阶段的财务指标与前期的财务指标，预测未来一段时间内企业财务管理指标走向，进而判断财务项目中是否存在异常项目，进而识别是否存在税务风险。
2.风险损失清单法。风险损失清单法的关键，就是对整个企业风险事件的产生原因进行讨论，与财务报表分析法相比，风险损失清单法的应用范围更广。当前常见的风险损失清单法就是以备忘录的形式，将企业可能面临的风险形式列举出来，并结合企业当前的管理内容对这些风险进行考察。企业决策者可以结合考察结果，讨论风险可能造成的后果，并提出应对策略。从税务风险的实际表现情况来看，部分税务现象表现的较为明显，而部分表现的隐秘，但两者都会对企业管理产生影响。为避免风险损失清单中遗漏隐性风险，可以聘请税务顾问，综合讨论税务管理活动可能造成的风险，可有效提高风险管理效果。
(三)企业信息与沟通机制
随着现阶段市场竞争越来越激烈，对企业内部的各项资源进行统一管理，是企业提高其市场竞争能力的重要方法；从企业税务管理风险来看，强化企业不同部门之间的联系能够有效提升企业税务风险控制。
1.构建企业税务风险信息控制系统。从当前我国企业的实际管理情况来看，构建企业税务风险信息控制系统需要重视税务信息的流动，因此，本文认为税务风险信息控制系统包括：内部税务信息反馈、外部税务信息征询、税务信息汇总、税务信息处理子系统。在应用企业税务风险管理系统系统时，企业决策者应注意基础信息的采集，根据企业产品生产过程中可能出现的意外、产品(服务)营销过程中的管理偏差等实际问题，制定阶段性的生产管理大纲，并要求企业税务管理流程严格按照大纲的标准执行。在执行结果反馈的过程中，决策者可以根据不同会计的反馈结果，综合指导税务管理工作。
税务风险管理论文范文5
>> 浅析中小企业的税务风险管理 图们江区域开发项目现状评估 浅析中小企业税务风险原因及对策 我国中小企业税务风险管理制度现状研究 中小企业税务风险管理探析 中小企业税务风险管理研究 图们江 浅议中小企业税务风险 浅析中小企业税务筹划 大图们江区域合作的法律研究 联想掘金区域中小企业市场 破解图们江困境 图们江区域合作背景下中蒙旅游合作发展现状及前景分析 中小企业民间借贷风险管理现状分析 管理会计在中小企业税务风险管理中的运用探析 浅谈中小企业税务风险化解及防范 中小企业税务筹划风险分析 中小企业税务筹划风险及防范探析 中国中小企业风险管理浅析 中小企业税务风险管理存在的问题与对策研究 常见问题解答 当前所在位置：l.
②《我州全力推进民营经济发展》，http：///new s_view.asp？newsid=3211.
参考文献：
[1]彭喜阳.我国中小企业税务风险管理问题刍探[J].湖湘论坛，2014（02）：57-62.
[2]段光林.风险管理理论对降低税收执法风险的启示[J].税务研究，2008（05）：66-69.
[3]大连市国家税务局课题组.大企业税务风险管理：现状、原因及对策[J].涉外税务，2011（06）：40-44.
[4]李旭红，马雯.税收优惠与中小企业成长能力的实证分析[J].税务研究，2014（08）：79-84.
[5]陈军梅.税收征管、内部控制质量与公司避税[J].税务与经济，2014（06）：68-75.
税务风险管理论文范文6
一、当前基层税收征管工作存在的问题
（一）征管资源配置不尽合理
内设机构职责交叉。目前县级税务机关内设机构是按照层级管理的理论设置的，要求的是对口设置，便于协调。这种机构设置存在着职责交叉，如政策法规科和征收管理科在税种管理和税基管理上职责交叉，计划统计科和政策法规科在税收宏观分析和微观分析上职责交叉，而纳税服务职责每个部门都有。职责交叉造成管理的重复和管理的空白。
税收管理权过于分散。税收管理权分散在各个职能部门，职责范围难以划分清楚，工作分配环节多，造成信息传导不畅，信息衰减和失真；管理、征收、稽查之间协调配合能力弱，衔接不够顺畅。虽然建立了税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查“四位一体”的税源管理联动机制，但实际上不能有效整合征管资源，形成对征管流程进行全面的质量监控，应通过内部机构的优化配置来有效落实税源管理一体化的工作思路。
人力资源配置效率不高。县局机关科室继承了市局机关的职责，把政策解读和上传下达作为自己的主要工作，把政策的执行交给分局。优秀的人才大多集中在县局机关，基层分局人少事多，有限征管资源一方面短缺不足，一方面配置效率低下。虽然很多地方尝试把优秀的人才组成团队，通过团队加强税收管理，但松散的团队管理结构，并不能有效整合现有的征管资源。
（二）税收管理员职责不清晰
专业化管理程度不高。县级税务机关的基层分局一般是按属地管理设置的，一个分局负责3-5个乡镇的税收管理。基层分局将管理对象按区域、类别划分为若干个责任区，实行税收管理员制度。管理员负责信息采集、纳税辅导、税收宣传、纳税评估和税收监控等职责，这就要求管理员必须具备一定的综合素质和能力，才能应对责任区内的税源管理工作。而实际上，基层人员的素质参差不齐，有差别的税收管理人员难以适应无差别的税收管理要求，存在“大户管不透、中户管不细、小户管不住”的现象。
税收管理员职责界定过于宽泛。责任区管理员岗责事项过多，以管户为主的税源管理部门职能过于宽泛，导致基层分局普遍存在“重管户、轻管事”和“管户”与“管事”未能有效结合的问题。一方面税收管理员日常工作复杂、精力分散、疲于应付，对发现的一些涉税问题产生“疏于管理”的现象；另一方面，由于税收管理员各自分片工作，对一些出现的重点事项、突出问题，难以形成合力，重点解决。
税收管理员主动管理意识不强。在科学化、精细化管理的指导下，从总局到省、市、县局出台了一系列加强税收管理的措施，比如评估、实地核查、巡查、回访等要求，特别是近几年重大涉税案件不断发生，管理的措施在加强。基层税务干部产生了畏惧的情绪，怕纳税人出现问题被追究责任，不敢管理，不会管理，回避征管中问题和矛盾，有“宁愿不做事，也不要做错事”的现象。
（三）流程设置有待完善
流程设置不科学。流程基本是按照管理职能进行设计，信息化很大程度上仍模拟手工操作，这种以管理职能为导向的业务流程，使税收业务工作的流程分布于各职能部门之间，许多常规事务必须调查、报批审核。实际上，大多数核批环节并不掌握更多信息，只起到“信息经纪人”的作用，制约了税务行政效率的提高。
流程设计不合理。流程设置节点过多，覆盖面过宽，调查事项过于频繁，重点不突出。信息传输仍有相当比例是纸质传输，流程在运行中往往出现偏差，有文书流代替工作流，信息流附属纸质流的现象，也有信息流和纸质流同步，受理、调查、核批在同一天完成的现象，纳税人“多头跑、重复跑”依然存在。
流程应用效果不理想。按照咨询、受理、调查、核批等环节设置流程，有关岗位人员对纳税户数、纳税人基本情况、税源结构以及变化趋势情况不明，信息增值利用程度不高。基层税务人员和纳税人的直接接触大为减少，基本上处于被动受理、调查状态，流程处理占用时间过多，税源监控的效果不理想。
（四）税源监控措施不到位
风险管理意识不足。管理的重点放在对内监控上，而对纳税人没有建立一个长期防范税收风险策略，对税收风险缺乏系统地、定时地评估，缺少积极主动的风险管理机制。上级税务机关多以执法检查和目标考核作为税务内部的管理手段，基层税务机关在风险意识上多以规避执法责任作为税收风险管理的目标，没有将减少税收流失，提高纳税人遵从度作为税收风险管理的目标,以致重大涉税案件时有发生。
税源监控考核偏重于税基。总局提出的是要加强税源税基的管理，而征管质量的考核以“六率”为主，主要是考核登记、申报、征收、处罚等税收基础指标。征管“六率”还不能真实反映征管水平，科学的征管质量考核体系还没有建立，基层分局是围绕“六率”搞征管，围绕流程搞调查，表面工作做的多。
税源监控能力亟待提高。日常监控工作忙于应对上级税务机关的预警信息，纳税评估工作限于纳税人滞后申报、下脚料销售不入账等“低级错误”，税收分析缺少深度，大多数管理员的素质难以应对大企业税收筹划团队，税源监控管理的能力亟待提高。
上述问题的存在，影响着征管质量和效率的全面提高。而推行县级税务机关实体化是解决这些问题的重要途径。推进县级税务局实体化，即把作为基层领导机关的县局和具体负责税收征管的分局进行层级压缩，有效整合、优化和合理配置税收管理资源，使县局成为直接负责税收征收管理和为纳税人服务的基层税务部门。
二、推进县级税务机关实体化的理论借鉴
上世纪80年代起，西方发达国家在税收管理中引入现代 管理理论，形成了税源管理一体化和信息化的管理模式，降低了税收成本，减少了税收风险，提高了工作绩效。国内外先进的税收管理理论和理念为推行县级税务机关实体化提供了有益的借鉴。
（一）风险管理理论
风险管理是研究风险发生规律和风险控制技术的一门管理学科，是指围绕组织目标通过在组织内部各部门以及运行的过程中，通过执行风险管理流程，运用风险管理技术方法，培育风险管理文化，建立风险管理体系，优化资源配置等措施，来识别、衡量、化解风险，为实现组织目标提供合理保证的过程和方法。
税收风险管理是税务机关以纳税遵从最大化为目标，利用征管资源，以有效方式进行风险目标规划、识别排序、应对处理和绩效考评，根据风险等级高低合理配置征管资源，以不断降低纳税遵从风险、减少税收流失的过程。
按照税收风险管理要求，县局机关要充分发挥数据集中优势和人力资源优势，把专业化程度较高的业务从属地管理的税收管理职能中分离出来，上收县局，由机关业务科室承担，把审核、审批等事务性工作前移至办税服务厅。进一步精简考评考核等行政事务性工作，县局机关从行政管理职能为主的职能体制，向以直接承担税源税基监控管理等实体职能为主转变，实现县局机关实体化。
（二）客户关系理论
客户关系理论。由美国gartner集团率先提出。它源于“以客户为中心”的新型商业模式，通过对企业业务流程的重组来整合用户信息资源，以更有效的方法来管理客户关系，在企业内部实现信息和资源的共享，从而降低企业运营成本，为客户提供更经济、快捷、周到的产品和服务，是一种旨在改善企业与客户关系的新型管理机制。客户关系理论在税务系统的应用就是要建立以纳税人为中心的行政理念和文化,提高纳税遵从度。
传统的税务行政以强制管理为中心，税务机关在税收征管中占据主导地位，纳税人处于被动服从地位，纳税人的遵从在很大程度上依赖于税务机关的执法强度和惩处的严厉性。20世纪80年代开始，从加拿大、美国、荷兰等国家发起的第三次税制改革浪潮席卷全球，其中一个很重要的改革内容是税务行政理念从强制到服务的重大变迁，税务机关对内进行组织机构的重组，对外致力于纳税服务的改善和帮助。建立友好、互信、协作的征纳关系成为现代税务机关的核心任务，服务行政已成为现代税务( ）行政的标志。
过去20年，各国税务行政领域的一个明显变化就是税务内部机构的重组，这种重组直接以为纳税人服务为根本导向，总的趋势是由过去按税种分设职能机构转变为按功能事项、或者纳税人类型、或者两者混合设置职能科室。按照客户关系理论重组县局税务机构就是要推进县局机关实体化，建立税源分级分类的税收管理模式，实行差别化管理、专业化管理和个性化服务。
（三）模块化理论
模块概念是由ibm公司提出的，模块化是指通过每个可以独立设计的、并且能够发挥整体作用的更小的子系统（模块）来构筑复杂的产品或业务过程，各模块之间借助工作流管理系统进行跟踪管理和协调，使各个模块的能力和责任形成相互补充的有机整体。
按照模块化理论推进县级税务机关实体化，可以取得以下三方面效果：一是组织结构扁平化，适应信息处理要求，减少了管理层级，提高了管理效率。二是组织边界模糊化，突破组织边界，将自身不擅长和非核心的职能模块，以“外包”的方式交由其他专业组织处理，优化征管资源。三是核心业务归集化，县级税务机关实体化后，局机关聚集了战略资源处理核心业务，提高了组织创新能力，对纳税人的需求反应更具灵活性和针对性。
三、推进县级税务机关实体化建设的构想
县级税务机关实体化总体构想是：适应新时期税源管理工作要求，改进业务流程，以风险管理为抓手，以纳税人需求为导向，设置机构和划分职能，实现组织机构的扁平化，建立以税源管理大流程为主体的一体化工作体系，提升税收管理的水平。
（一）县级税务机关实体化的机构设置
借鉴风险管理理论理顺征管职能。按照税收风险管理理论，实施税收风险管理首先要将风险管理的关键环节或关键步骤与税收征管业务流程相融合，使风险管理体现在税收管理的过程中（图1略）。税收风险管理流程主要环节包括：风险目标规划、风险分析识别、风险等级排序、风险应对处理、风险管理评估。
借鉴模块化理论整合县级税务机关内设机构。目前，一般情况下县级税务局设有7个内设科室，一个直属机构，5-7个派出机构，这些机构分别承担税收风险管理流程的主要环节。显然，税收风险管理涉及税务业务部门和环节过多（图2略），专业化分工要求过高，在税源管理联动框架下运转有难度，可以考虑对现有内设机构的设置进行优化整合，以工作流程为导向，减少业务层次，改变传统的职能导向型的机构设置方式，建立“扁平化”的税务机构。初步形成“纳税服务科（办税服务厅）、风险管理科、政策法规科、纳税评估科（股）、稽查局以管事为主，税源管理分局（科）以管户为主”的征管运行机制，提高管理效能。根据税源结构和税务人员数量情况，对于税源总量比较小，人员比较少的县级局，可以考虑在县局内设机构中设置专业化评估分局（图3略）；对于税源总量比较大，人员比较多的县级局，也可以考虑在管理分局内设置纳税评估股，进行专业化管理。
借鉴客户关系理论推行税源专业化管理。可根据本地税源的构成和征管状况，合理确定税源分类标准，按纳税规模、所属行业（产业）类别、财务核算状况、信用等级高低、纳税人类型等标准，按照不同的纳税人设置相应的管理分局或者责任区，如大企业局、专业分局或行业责任区，配置相应的征管资源，实行专业化、精细化管理，突出重点，增强管理和服务的针对性和时效性。
（二）县级税务机关实体化的职能定位
县局机关主要职责。除承担行政管理职能外，在风险管理中直接承担本县范围内的税收风险等级排序、信息情报交换、风险分析识别；直接承担部分复杂事项的组织应对工作；直接组织实施中小企业的行业风险应对管理；按照风险类型直接实施专业化应对工作；直接组织实施大企业风险分析监控、风险应对管理；做好省市局上收管理的协助配合等。具体业务分解：风险目标规划、分析识别、等级排序由风险管理科负责；风险应对实行5级应对，由税源管理局、稽查局、纳税评估科和风险管理科分别负责；风险绩效评估由政策法规科负责（图4略）。
县局内设机构的主要职责。重新整合后的机构职责：
纳税服务科（办税服务厅）：纳税服务科和办税服务厅合署办公。具体负责全县税收服务的指导、管理工作；负责受理、咨询工作；负责审核、审批等事务性工作。做到“业务综合受理、资料内部流转、流程限时办结、文书窗口出单”的模式。
风险管理科：负责县局风险目标规划、风险分析识别、风险等级排序、风险管理评估等事项；负责税收分析、计划统计；负责征管数据质量管理；直接承担部分税收风险事项的组织应对工作。
纳税评估分局（股）：负责专业化评估的具体实施工作；负责风险等级较高纳税人的应对工作；负责纳税评估 分析指标体系或者纳税评估模型的建立；负责重要管理事项调查。参照稽查“四分离”的原则，内设岗位应建立制约机制。
政策法规科：负责政策解读；负责税种管理；负责发票管理；负责执法检查；负责税务重大案件的审理；负责纳税评估的指导。
税源管理分局（科）：承担制度性、事务性的管理职能。具体包括负责户籍管理、事项调查、催报催缴、税法宣传、纳税辅导、发票使用以及风险级别较低的纳税人日常税收风险监控等。
税收管理员的主要职责。深化税收管理员管事基础上的管户制，实现对纳税人以管户为责任、以管事为核心的规范化、精细化管理。所谓“管事”是指依法按照管理要求和流程及时准确地处理每一涉税事项；所谓“管户”是指依据职责分工对每一具体纳税人实施有效监控。合理分解税收管理员的管理事项，将制度性、事务性管理事项由税源管理分局管户的税收管理员承担；将重要复杂管理事项一部分由专业化管理机构（纳税评估）负责，一部分上收县局机关，由机关科室直接应对（图5略）。
（三）县级税务机关实体化人力资源配置
组建管理团队，优化人力资源配置。在税源管理中，很多税收征管具有特殊性，单纯依靠属地的税收管理员个体力量，甚至仅仅依靠属地税源管理机构难以承担税收管理的任务，这些管理需要团队的力量，有时甚至需要上级机关共同参与才能真正承担起管理的职能。可以考虑在县局风险管理科成立若个管理团队，分别负责大企业的个性化风险应对，行业性风险监控，深层次的税收风险分析识别等。分局也可以组建分局的管理团队。通过制度、研讨会、外出培训等形式，加强团队的管理，优化人力资源的配置。
