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医院内部审计报告范文1
第一，熟悉医院发展环境，快速而准确辨识风险。当前，由于多种因素的影响，医院发展面临的未知风险加大。调查并分析医院当前的发展环境，是内部审计工作开展的初始阶段。内部审计人员需要了解医院的现实发展情况，财务管理情况，人员构成状况与其他发展现状，也需要了解医院的治理结构、内控建设、文化建设等，通过分析判断，识别医院财务运行以及内部管理存在的问题。要建立科学的风险辨识机制，提升风险识别的速度和准确度，注意风险识别的连续性和动态核对，以利内部审计工作的更好开展。
第二，全面评估风险，确定审计关键内容。评估风险是做好审计工作的一个前提，也是了解审计工作如何开展的一个重点内容，有助于判断审计风险级别，确定审计关键内容，制定详细的风险评估策略，制定内部审计工作方案。一般来说，评估风险需要经过两个步骤，即初步评估和再评估。在初步评估阶段，内部审计通过全面分析医院所处环境，辨识各种风险因素，运用一定的风险管理技术，判断风险的大小，即风险事项发生的概率和对医院的影响程度。医院据此釆取风险应对措施。此后，内部审计需对医院的应对措施进行再评估，判断剩余风险。经过慎重的风险评估，能够帮助审计人员更好的了解医院面临的风险，确定高风险领域，以便设计审计重点，在随后的审计程序中予以重点关注，提升审计效率。
第三，结合医院实际，编制内部审计计划和实施方案。审计计划涉及多个方面，包括预期范围、实施方式、审计资源规划、预期时间等。审计计划制定后，内部审计部门还需据此而制定具体实施方案。要强调的是，审计计划在制定后并非不再改变，其也需要根据审计进展情况，动态调整，发现不合理的流程安排要及时修正，并控制好每一个流程的具体执行。例如在内部审计工作执行中，资产管理评价是高风险的项目，审计人员需结合此高风险项目的特点，及时判断审计计划是否合理，对审计方案作出有效调整，这样才能对资产管理审计工作进行正确的处理。
第四，采用恰当的内部审计技术方法。风险导向内部审计是围绕医院的战略目标，发现影响目标实现的各类风险，因此，内部审计应深入医院的治理结构、相关业务及内部控制。内部审计人员在审计过程中既要检查医院的财务账目，也要关注相关业务，既要重视财务信息，也要重视非财务信息，要认真研究医院内部环境，并对医院内部控制进行测试，看其是否能有效规避风险。风险导向内部审计是一种先进的审计模式，要求在传统审计方法外，适度增加一些其他的审计方法，以缩短审计周期，提高审计结论可靠性，降低审计风险。这些技术方法包括：（1）审计抽样技术。医院内部审计工作繁重，人员有限，很难在每次审计中做到对测试项目进行全面测试，而通过合理选取审计样本，也可对测试项目的总体情况作出大致判断，这样就节省了审计资源，提高了审计效率。（2）定量分析方法。该方法有助于量化医院风险等级，以便采取更有效的应对措施。包括趋势分析法、比率分析法、模型数据库分析法等。（3）定性分析方法。当定量分析法不适用时，可采用此方法，同样可达到分析的效果。如对一些特殊项目，不宜采用定量分析方法，则可借助专家调查法帮内部审计人员得出审计结论。此外，随着信息技术的发展，持续审计技术等新兴方法正逐步应用于医院内部审计中。
医院内部审计报告范文2
关键词：医院内部审计；重要性；现状；对策
内部审计影响着一个企业的未来，一个企业的决策者在管理过程中离不开审计部门提供的信息资料，是管理者的参照资料。目前，大部分企业充分显现了审计部门的重要性，体现了较大的价值，而医院内部审计部门在管理中初显萌芽，随着卫生事业的医改和市场激烈的竞争，内部审计逐渐被重视起来，已作为医院管理的重要环节之一。
1.医院内部审计的内容
1.1对医院收费标准进行监控。审计部门可建立医疗收费和药品物价系统，在系统中设置医疗收费物价考核指标标准，或设置药品物价标准进行监督，如果系统的处理出现背离相应标准的情况时，系统会自动发送信息给监督者。
1.2对医疗设备的使用情况进行监督，结合医疗收费的监控，可以对大型医疗的收费进行控制，避免医疗设备漏费、私收费的现象，同时，方便领导对大型医疗设备的使用情况和收入情况进行了解。
1.3对内部制度的审查控制。医院的内部控制制度是其正常运行、遵守法律法规、提高经济效益的有效保证，内部审计人员应对其健全性、完善性和有效性进行测试和评价。审查人员可通过有关资料的查阅，有关凭证的查阅和控制的运行情况，详细了解内部控制制度，评价单位的内部控制制度是否完善、健全，是否按照规定建立监督制度，检查其运行情况，是否符合实际，是否得打贯彻执行，从而审查内部控制制度的有效性。
1.4开展对外采购审计。对外采购是维持医院运行的重要经济活动，是医院资金支出的重头戏。对外采购每节约一分钱，就意味着单位增加一分钱的净收入。因此对其进行审计，规范医院对外采购行为，提高采购资金的使用效益，进而促进医院加强经济管理，提高医院的整体经济效益，是国家以法规的形式赋予内部审计的职责。
1.5审查资金来源的正确性和收入的完整性。首先理清医院资金来源渠道，分清收入款项，审查其收入来源是否正确；其次审查其是否区别经营性、非经营性、专项资金等资金性质，将各项收入全部纳入单位财务统一核算和管理，有无隐匿收入，设置账外账等违法行为；再就是审查有关收入完税情况。
1.6审查各项支出的合规性和效益性。对于医院各项支出，应重点审查支出结构是否合理，有关手续是否完备。支出项目是否真实，是否具有经济效益或社会效益；专项资金是否专款专用，资金使用效果如何，有无挤占、挪用或损失浪费情况；其他支出中有无为了逃避监督的模糊项目，是否非法支出。审计本部门的效益性应从实际出发，特别要抓住本单位的大额资金支出项目和专项资金项目这两个突破口，必要时应对资金使用全过程进行跟踪审计。审计资金的预算是否合理，是否按任务情况安排到位，资金物化结果如何等等，通过审计避免经济损失。
2. 医院内部审计的重要作用
2.1制约、防护作用。制止违规违纪现象，保护国家财产和医院利益。披露经济活动中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风，配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。保障国有资产的安全、完整。降本增效，维护财经纪律。
2.2鉴证和促进作用。开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化医院内部监督机制。促进医院改善经营管理，提高经济效益。促进经济责任制的完善和履行，促进各种经济利益关系的正确协调处理。
2.3建设性作用。审查评价医院管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。审查评价医院的财务收支和经济效益。寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强医院活力和市场竞争力。
2.4医院实行内部审计管理有利于医院的持续发展。在市场竞争激烈的今天，医院经营的关键点是医疗技术、服务水平的高低，医院医疗物资的采购规模，医院收费标准的规范等。然而这些都是在医院内部审计控制制度的管理下进行的。实行医院内部审计控制制度可以降低经营成本，提高经济效益。在医院内部审计控制制度的作用下，能够有效的对成本进行管理，提高医院的利润率，在面对国际市场竞争时，才能以一种积极的姿态来面对。
2.5医院实行内部审计控制有利于改善经营水平，提高经济效益。医院内部审计控制就是对医院财务管理各方面的控制，对医院的各项活动进行监控，对各部门的工作有效的分配。在权责分明管理下，逐渐形成了有效的激励制度，增强了员工的责任心，全身心的投入到工作中。这样医院的整体工作效率就会提高，经营水平得以改善改善，经济效益自然提高。
2.6医院实行内部审计控制有利于保持医院资产的安全。医院内部审计控制制度就是对医院资金的管理。通过内部控制，有效的管理医院日常的财务工作，有效的制止浪费，防止出现贪污舞弊的行为，保证医院资金的安全性。
3.医院内部审计现状
3.1医院内部审计机构的设置独立性及权威性不强。
为了充分发挥和加强医院内部审计的作用，需要保持内部审计的独立性。目前，部分医院设立内部审计机构是按照法规的规定，而非出于自身经营管理的需要，机构的设置也不合理，比如有的医院将内部审计部门设置在财会部门或纪检监察部门，并没有单独设立内部审计部门，缺乏对医院内部审计的重视。个别医院领导对内部审计工作的思想认识不到位，认为医院设置内部审计机构只是医院等级评审的需要，而不是价钱医院经济管理，提高医院经济效益的需要，因此，平时对内部审计机构重视不够。这种设置形式，导致内部审计机构独立性和权威性不高，客观性和公正性不强，内部审计的职能难以得到充分发挥。
3.2内部 工作的目标对象过于局限及人员的素质较低。
审计的对象主要是会计报表、账簿、凭证及相关资料，工作集中在财务领域而未深入到医院管理中来，和经营的领域，医院的内部审计只是纯粹的差错防弊，应该提高到医院的内部管理水平，想单位的业务领域和经营管理领域扩展，以提高医院的经济效益为目的。目前医院的内部审计机构工作人员主要是从本单位财物机构调配过来的，显然适应不了现代医院内部审计的需要。
3.3医院内部审计工作的内容方式过于单一及职能的不专。
目前，在医院开展内部审计的项目，主要包括财物收支的审计、经济责任审计、建设项目竣工决算审计等，随着市场经济的进一步发展和医疗卫生事业改革的不断深化，医疗卫生行业竞争日趋激烈，给医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要求，也对医院内部审计工作提出了更高的要求。内部审计工作必须不断的拓宽自身的工作内容才能适应现代医院内部审计的要求。
3.4部分医院审计项目人员配置不合理缺乏科学性。特别是个别审计人员甚至审计组长的综合素质、经验、知识结构往往与项目的审计目标不相匹配，导致审计项目质量不高，审计成果不明显，甚至造成企业管理层对内部审计期望值的下降。
3.5对现场审计缺乏适时有效的过程控制。由于缺乏对审计全过程的质量控制，致使部分审计人员在实施现场审计时，未按照内部审计准则的有关要求实施必要的审计程序，从而导致个别项目出现了重大“漏审”现象，对审计形象造成了不可低估的负面影响。
3.6现有的内部审计质量控制制度在质量控制的广度和深度不够，存在质量复核流于形式的现象，甚至在个别审计质量控制的重要方面出现了审计检查的“真空地带”。有时复核仅限于编制底稿人员是否签字、底稿要素是否齐全、报告结构和措词是否规范等方面。
3.7部分审计组组长、成员职责与内部分工不明，工作量分配不均衡，能干的多干，不能干的少干，出现了所谓“能者多劳”的不合理现象，直接导致该实施的程序未考虑或者得不到执行；甚至相互推诿，工作不到位，造成重大事项遗漏等后果，直接影响审计质量。
3.8审计组在被审计单位进行现场审计时，现场审计信息反馈滞后，各质量控制环节有关人员之间沟通渠道不顺畅，审计领导不能及时准确地把握现场审计动态。缺乏与审计项目质量相对应的审计项目业绩评价体系，以及与审计人员责、权、利相统一的奖惩制度（包括项目奖励和责任追究制度）。对审计查出问题的被审单位注重整改，而处罚相对较少，未充分体现审计的权威性，无形中加大了审计人员查处违规违纪行为的取证难度，影响审计证据的充分性和审计结论的客观性，也对审计项目质量造成较大影响。
3.9制度不完善。现行国家颁布的关于医院内审工作的法律中，只有卫生部的《卫生系统内部审计工作规定》，与社会审计和国家审计相比，国家没有根据医院内部审计的特殊性制定相应的具体准则和实施细则。这种法规的滞后性，不仅导致医院内部审计人员在实施具体审计工作时，显得无章可循，而且出具的审计意见和审计建议也缺少法律的强制性，执行过程中，常常遭遇被执行部门的抵制，审计意见和建议难以落到实处。
4. 医院内部审计组织机构的设置原则
4.1独立性原则。这是设立内部审计组织机构最重要的原则。在这个原则指导下，内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受领导、院长及其他职能部门和个人的干预，以体现审计的客观性、公正性和有效性，如果将内审机构隶属或合并于本单位的其他部门，就会使内部审计失去其应有的独立性。国际内部审计师协会在它的《内部审计实务准则》中强调：内部审计师“必须独立于他们所审核的活动”，“独立性可使内部审计师提出公正的不偏不倚的鉴证和评价，这对于正确的审计工作实施是必不可少的”，而这一点，是“要通过组织的客观性来获得的”。
4.2权威性原则。这是内审工作充分发挥作用的另一个关键因素，主要体现在内审组织机构的地位和设置层次上。内审组织机构的组织地位和设置层次越高，权威性就越大，内审的作用就发挥得越充分。国内外的审计实践也表明，内审的组织地位和作用的发挥是相辅相成的。一方面，作用的扩大为内部审计赢得较高的组织地位创造了机会；另一方面，组织地位的提高，独立性增强又为内部审计人员卓有成效地履行其职责，发挥内部审计的职能作用提供了条件。
5. 解决医院内部审计工作问题的对策
5.1加强对内部审计制度的认识。医院要建立行之有效的内部审计制度，首先要深刻体会内部审计的理念，加深对内部审计制度的认识。这样才能保证内部审计制度的有效运行。在认清了他的重要性的基础上，才能以饱满的热情投入到内部审计的工作中去。才能真正的开展内部审计工作。
5.2探索科学创新的审计组管理模式，优化整合现有审计资源，选拔称职合格的审计人员担任审计组长，做到人尽其才、才尽其用，充分调动审计组内每个成员的工作积极性，为提高审计质量提供人力保障。（1）提高审计项目质量，选拔合格的审计组长是关键。在审计实践中，审计组长是审计组行政和业务工作的领导，是审计组与上级领导沟通的桥梁，对审计项目方案的编写和实施，审计组工作进度和工作质量的检查与监督，审计工作底稿的复核以及审计报告的编写都负有全面责任。因此，审计组长的作用发挥好坏对审计组的工作效果至关重要。在选拔合格称职的审计组组长时，要先营造使审计组长脱颖而出的工作机制和公平、公正、公开的选才环境。在用人上要摒弃论资排辈的传统做法，不搞点兵点将式指令性下达，真正做到不论级别重能力，不论学历重学识，推行竞争上岗。同时，实行相应的审计组长奖励约束机制。（2）在审计小组内部营造“争先创优、奋发向上”的氛围。在小组内部，做到既有民主集中、又有自主发挥的空间，根据各个成员的业务特长，合理均衡地分配工作量，使审计组成员在统一的行为规范下心情舒畅地工作，充分发挥每个审计人员的聪明才智。使审计小组每个成员“心往一处想，劲往一处使”，向着同一目标，扎实工作，促进审计资源整合，优化审计资源配置。
5.3必须设立医院独立的内审机构。只有独立的内部审计机构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。但是内部审计部门独立性应强调与其它职能部门相对独立。在行政隶属关系上，要求在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职权，对本单位主要领导负责并报告工作。
5.4建立完善医院内部审计体制。在内部审计制度建立的过程中必须拥有一个严谨、负责的工作态度。做到全面、具体、科学、高效，结合医院的实际情况，保证制度的可操作性。制度是审计人员工作的行为准则，只有好的制度才能有好的效果。所以必须建立健全内部审计制度。
5.5提高内审人员的素质。为适应现代形势的需要，医院内审人员在数量上需要扩充，在素质上需要提高。应该吸引技术、工程、投资等各类高素质人才充实内部审计队伍。同时要严格考核机制，对内审人员业绩进行评价，促使内审人员提高自身素质；另一方面，内审人员必须注意更新知识，努力拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，通过自学、参加培训、继续教育等方法不断提高自身素质。
5.6拓宽审计范围，实现内审战略转型。目前审计作用仅局限于事后监督作用，随着医院对内部审计要求的不断提高，内审必须扩大自身的审计范围，内部审计要履行对医院经济工作的综合监督职能，需要逐步向内部控制、价值增值、风险管理、效益评价、责任分析延伸，为单位内部经济管理及外部经济行为的公开、公平、公正提供强有力的支持。实现内审战略转型，在审计目标上，要由单纯的发现型、复核型转向预防型、增值型；在审计角色上，由“经济警察”向“决策参谋”、“咨询顾问”转型；在审计内容上，由传统的财务收支审计向内部控制、管理和效益审计转型；在审计手段上，由手工操作现场审计向计算机辅助审计、联网审计和非现场审计转型；在审计监督方式上，由事后审计逐步向事前、事中及全过程审计转型；在审计行为上逐渐从随意性为主向程序化、规范化转型。
5.7适当的监督机制必不可少。建立适当的监督部门，加强内部监督和外部监督。内部监督主要就是对审计部门工作的监督，保证内部审计制度正常运转。外部监督主要是各级领导对医院工作监督检查，并且允许社会舆论对医院存在的问题进行监督，保持医院在公众心中良好的形象。同时要做好对医院资产的监控，加强日常维护管理，杜绝违规操作，建立报废制度，避免资产流失，合理有效的利用医院固定资产，提高医院资产的使用效率。
5.8加强内审法制建设，为内审工作提供依据。法律法规是审计人员的依据，现阶段，卫生主管部门需要根据国家《审计法》、《卫生系统内部审计工作规定》等相关法规的要求，制定医院内部审计准则和内部审计操作指南。医院也要从自身的实际出发，制定出符合医院实际的《内部审计工作制度》、《审计人员岗位职责》、《内部审计职业道德规范》等内部规章制度，完善内审机制，明确内部审计的职能、权限和工作标准，使内部审计工作走上规范化的道路。从而在制度上保证内部审计工作的顺利开展，真正发挥审计的作用，避免审计意见和审计建议在执行过程中的人为意志的干扰，保障医院的健康发展。
5.9以落实审计责任为核心，建立健全各项内控制度。按照审计作业程序，明确各个审计环节的质量控制内容，规范从编制审计工作方案、收集审计证据、编写工作底稿、出具审计报告、建立和完善贯穿于审计全过程的质量责任评估和追究制度，构建科学、高效的审计质量控制系统。（1）审计方案。审计方案在审计项目质量控制体系中起着“龙头”作用，审计方案的编写应建立在充分开展审前调查和积累基础资料的基础上，应具备审计目标明确，易理解、可操作等特点。（2）审计证据。审计证据是审计人员形成审计结论的证明材料，必须具备客观性、相关性、充分性和合法性的特点，同时调查取证应充分体现成本效益性原则。（3）审计工作底稿。审计工作底稿是现场审计质量控制的重要方面之一，是对审计证据的分析、整理、提炼、升华，是形成审计结论的直接依据，也是体现审计人员业绩，界定审计责任的书面载体。（4）审计报告。审计报告是体现审计成果的重要载体，其质量优劣直接关系到审计目标的实现和审计成果的转化，作用十分重要。（5）审计档案。审计档案是项目审计的主要载体，是审计业务基础建设的重要组成部分。加强对审计档案的质量控制，也是把好审计项目质量关的一个很重要环节。
参考文献：
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[2] 郑阳晖，浅谈医院内部审计实施策略.《现代医院》.2005年第11期
[3] 李刚，浅谈医院内部审计的内容和方法《.会计文苑》.2006年09期
医院内部审计报告范文3
摘要:内部控制是任何组织管理系统中不可缺少的部分。医院内部控制目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进医院实现又好又快发展,更好地为广大人民群众服务。鉴于医院内部控制的重大意义,笔者将对现行医院内部控制的不完善性进行剖析,并根据内部控制的建立原则提出完善医院内部控制的措施。
关键词:内部控制;意义;原则;完善
一、医院内部控制制度的概念及其意义
医院内部控制,是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整,防止、发现和纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。它涉及医院经营活动的各个领域,主要包括预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权债务控制、财务电子信息化控制和监督检查。
建立重视医院内部控制建设问题,强化医院内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制,严格约束医院内部涉及会计的所有人员,保证医院内部涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。这样对提高医院经济管理水平具有积极的意义。(1)有助于医院形成完善的内部牵制和监督制约机制。(2)有助于医院有效地堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护医院资产的安全、完整。(3)有助于国家有关法律法规和医院内部规章制度的贯彻执行。(4)有助于从源头上控制腐败。(5)有助于保证会计信息的真实性与正确性。
二、现行医院内部控制不完善性的分析
按照《会计法》、《内部控制制度》等相关法律法规的规定,各医院都相继建立了一系列内部控制制度,并制定了一定考核办法,但尚未有统一的、完整的、规范的、权威性很高的医院内部控制制度,这种现状与现代医院管理要求不相适应,主要体现在以下几个方面:
(一)、内部控制理论研究滞后,整体框架尚未形成:医院由于长期受计划经济的束缚,加上行业的特殊性,制约着医院内部控制工作的开展,内控制度仅仅散见于各单位的相关文件和办法中。
(二)、医院管理层的管理理念、对内控制度的认识有待强化:一方面是由于上级主管部门的考核机制主要侧重于对各项经济指标的考核,尚未全面、主动地强调对医院的内控制度进行评价;另一方面管理者的管理理念、对内控制度的认识还有一定的距离。
(三)、医院费用成本核算控制有待建立与完善:目前,国有医院虽根据自身管理需要,借鉴企业成本核算经验和做法,开展成本核算,但是,许多医院还仅停留在科室成本核算上,尚未建立完善的成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。
(四)、财产物资采购控制有待加强、规范:目前,医院在药品、材料、设备采购上,已实行了政府采购集中招标,但如何加强财产物资购置审批,严格执行《政府采购法》、《招标法》,规范招标程序,实现质优价廉的物资供应,对自行招标的药品、设备、耗材,如何做到公开、公正、公平,是采购管理工作的重中之重。如何来规范、加强采购控制还是一个值得探索的问题。
(五)、信息系统下内控管理薄弱:电算化数据篡改难以发现,在手工会计系统下数据记录比较直观,包括笔迹也可成为控制手段,采用计算机集中对数据进行处理后,有职业判断的会计人员失去了对数据的控制。数据控制环节发生重大变化,在手工条件下,会计数据必须通过不同会计岗位相互核对、相互制约,以防止误差;同时还可通过账、证、表的相互勾稽关系检查错误,而在电算化系统的环境下,所有的结果都是由最初的数据直接计算,如不适时增加内控制度,将导致严重后果。
(六)、经营风险意识亟待提高:医院对信用风险如病人欠费发生、欠款控制、职工担保、应收账款、合同风险也未予足够重视,未能建立系列化、规范的信用评估机制。
三、内部控制制度的设计原则和基本要求
(一)、医院内部控制制度设计必须遵守以下原则:1、合法性原则。医院在制定内部控制制度时,必须遵循国家的有关法律、法规。2、全面性原则。即医院的内部控制系统是否规范了各项经济活动,覆盖了对人、财、物的全方位管理。3、及时性原则。内部控制制度的设计、制定应随着医院经营管理战略、方针、理念等内部环境的变化和国家法律法规、政策制度等外部环境的改变进行相应的修改和完善。4、适用性原则。医院制定何种内部控制制度以及各项内部控制制度包含哪些内容,主要取决于医院业务特点和管理要求。5、可行性原则。医院在设计内部控制制度时,对经济业务的处理程序要有明确规定,要简便易行,便于实际操作和运行。6、有效性原则。医院在设计内部控制制度时,应定期检查其执行情况,对发现的薄弱环节及时进行改进,对出现的问题及时进行处理,保证内部控制制度落到实处、发挥实效。7、成本效益原则。医院要力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此,在实行内部控制花费的成本和由此产生的经济效益之间要保持适当的比例。
(二)、内部控制制度设计的基本要求:1、预防为主,查处为辅。医院建立内部控制制度主要是为了防止医院的经营管理发生无效率和不法行为,即防止错误和舞弊行为的发生,保证业务活动有条不紊地进行。要求在坚持预防为主的前提下采取内部稽核、内部审计等方式,加大对不法或无效率行为的查处力度,多方面、多渠道堵塞漏洞。2、注重选择关键控制点。内部控制的重点是避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪行为的发生。3、注意相互牵制。相互牵制是指一项完整的经济业务活动,必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位,分别完成。4、设立补救措施。有效的内部控制制度应该能够防止意外事件或不良后果的产生,具有及时发现和揭示出已经产生的差错、舞弊和其他不规范行为的能力,确保及时采取适当的纠正措施。
四、完善医院内部控制的主要措施
(一)、实施全面预算管理
医院全面预算是指为达到医院的既定目标,对医院的各项业务编制详细的预算或计划,并通过授权,由有关部门对预算的执行情况进行控制。预算控制的内容涵盖了医院经营活动的全过程。通过对前期预算完成情况的分析,及时发现隐患采取措施,把问题解决在萌芽中,从而达到防患于未然,降低经营风险。通过监督预算的执行情况,及时发现执行过程中存在的问题,合理地调整工作流程,优化资源的配置。实施全面预算,有利于明确医院各级管理人员的责任和目标,提高医院工作效率。实行全面预算管理,首先要求医院管理层的大力支持。医院必须加强预算管理的宣传教育,将运用全面预算对医院进行目标管理的理念作为一种组织文化进行建设,由上及下,由点到面,不断地强化各级各部门的预算管理观念,从而使全院上下达到共识,促进全面预算工作的有效开展。
(二)、建立健全财务规章制度
1.建立授权审批制度:对涉及财务活动的业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求。
2.不相容职务相互分离:医药要明确规定和保证不相容职责的分离,主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管和稽核检查等职务做到相互牵制。不相容岗位的分离是内部控制的重要措施,可以有效避免个人权力过大带来的“权力侵蚀”造成对单位财产的侵蚀。
3.确保充分的文件保管和记录:会计记录是整个财务活动的依据,是会计业务的起点,也是明确责任和义务的依据,因此必须做好财务活动的记录工作,对财务活动形成充分的文件记录,主要包括:各种授权审批文件、收支记录、支票等票据存根等。
4.建立内部稽核制度:建立对财务活动业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地进行检查。对监督检查过程中发现的内部控制中的薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善。
(三)建立有效的风险管理体系
1.建立风险管理组织机构:科学合理的风险管理组织机构是医院实施风险控制体系的制度保障。在实际工作中,医院要根据自身规模大小、管理水平、风险程度以及生产经营的性质等方面的因素,建立适合自身经营特点的风险控制机构。通过完善的制度明确不同组织单位的权利和职责,及时分析风险产生的原因和所处的风险阶段,及时不断地调整经营管理的应对策略,使医院风险管理体系成为一个有机整体。
2.建立风险预警系统:风险预警制度的建立是希望能够通过对风险进行提前的预测,分析与医院相关的各种内外因素的变化,通过科学分析预测医院可能发生的风险,预计可能遇到的不利情况,使医院相关部门提前采取预防措施。风险预警制度的建立有利于医院避免风险、减少风险。
(四)加强医院的内部审计
医院要想真正发挥内部审计在内部控制系统中的作用,必须对内部审计的定位、运转方式等方面存在的问题进一步解决。首先要设立独立性、权威性较高的内部审计机构。建议内部审计机构由管理当局和审计委员会领导,这样就可以保证内部审计机构的独立性和权威性,有利于内部审计机构发挥其职能。其次,明确内部审计机构的职责。最后,改进内部审计运行机制。内部审计功能的实现,除了依赖于有效的机构设置、良好的人员素质外,良好的运行机制非常重要。首先,要有规范的审计行为。内部审计作为一种审计形式,应该有一套公认的职业规范,建立适合自身实际的内部审计实务标准来指导内部审计行为,将内部审计纳入规范化的轨道。其次,要求审计人员有效的参与活动。内部审计机构或审计人员只有有效地参与实质性的经营管理活动,才能发现问题,发挥内部审计的作用。最后,要形成有力的审计报告。有力的审计报告是内部审计机构发挥作用的关键环节,内部审计部门在编写审计报告时,要注意事实的准确性、清晰性,保证建议的可行性。
(五)建立内部控制的自我评估制度
内部控制自我评价是指由医院自身定期或不定期地对其内部控制系统进行评估,评估内部控制的有效性及其实施的效率效果,以期能更好地达成内部控制目标。为了更好的实施自我评估,医院可以聘请外部审计机构对自身的内部控制进行审核,以便及时发现自身不能发现的问题。内部控制自我评估的方法对于医院加强管理、提高劳动生产率、改进内部审计程序和控制风险等都有着积极的作用。
(六)提高内部控制人员的素质
由于内部控制在性质、目标、服务领域等方面发生了新的变化,相应地对内部控制人员也就提出了更高的要求,为了适应这一变化,医院单位应当不断激励内部控制人员提高个人素质。首先要加强内控人员的思想政治教育,不断提高内控人员的执业道德水平,自觉规范个人行为,对违反规章制度的不法行为坚决予以抵制。同时,通过在职培训等方式不断地更新知识,扩大自己的知识广度和深度,提高内控人员的业务水平。
参考文献:
[1]黄娟娟.如何健全及完善医院内部控制[J].海南广播电视大学学报,2009,(1).
[2]许仙钟.医院内部控制的现状与对策[J].中华现代医院管理,2003,(1).
[3]姜晓楠、张美丽、李光磊:加强内部控制,防止资产流失[J],卫生经济,2004(23).
医院内部审计报告范文4
【关键词】内部审计，外部审计，制约，基建审计
随着医疗市场竞争的日益激烈和医疗体制的进一步深化改革，为改善患者就医环境和条件，各医院加大了对基建的投入，基建工程支出呈逐年上升的趋势。我院每年投入基建维修改造资金高达上千万元，新建医疗大楼也高达近二个亿，由于目前医院内部审计人员知识结构不合理，有的医院内部审计人员没有基建工程造价专业人才，所以对基建维修改造所涉及的土建、安装等工程成本难以进行核实。适时适度的引进外部审计机构开展基建工程审计已成为决策层关注的一个话题。
那么，如何才能在正确认识内部审计与外部审计关系的基础上，内外相互监督制约的开展重大基建审计工作呢？在此笔者根据本人多年从事内部审计工作的经验作如下探讨。敬请审计同仁赐教。
一、内外审计界定
目前我国在审计组织体系中主要有三种类型的审计组织：国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构。三者分工协作，相互联系，共同承担整个社会的审计任务，构成了一个社会的审计监督网络，保证国民经济的发展。
本文所说的“外部审计”特指社会审计组织所进行的审计。也称民间审计或第三方审计。具体的说就是工程造价咨询机构对医院基本建设的工程结算造价实施的审计。它是依法设立，接受医院委托独立承办基建审计业务的组织。在组织关系上体现了它的独立性特征，它既不隶属于政府，也不隶属于某一部门或单位，而是独立存在的法人组织。工程造价机构依照医院的授权按照一定的职业标准开展工作，为医院提供服务。
本文所说的“内部审计”是指在医院内部从事包括基建审计业务在内的专门组织。它是由所在医院授权，代表医院的利益开展审计业务，是该医院的一个组成部分。如医院的审计处（科）等。
二、内外审计关系
内部审计和外部审计二者分工协作，相互联系，共同承担医院重大基建审计任务，保证了医院基建工作在健康的轨道上运行。但外部审计与内部审计也存在一定区别的。主要如下：
1、在审计的独立性上，内部审计受本院直接领导，仅仅强调与所审的其他职能部门如基建或总务处相对独立，与双向独立的外部审计差异极大。
2、在审计方式上，内部审计受本医院运营管理的需要安排施行；而外部审计则是受医院委托进行。
3、在审计职责和作用上，内部审计所进行的基建审计结果只对本院负责，对内有效，对外不起签证作用，并向外保密；而外部审计需要对医院负责，对外出具的基建工程审计报告具有鉴证作用。
尽管内部审计与外部审计存在上述差别，但其审计成本较低、熟悉医院基建情况和便于全程跟踪审计等优势也是外部审计所无法替代的。实际基建审计工作中，二者应优势互补，互通有无、充分利用对方的工作成果，相互监督、相互制约，共同完成医院重大基建项目审计工作。
三、相关规章要求
对于内部审计与外部审计之间的联系、沟通与合作，《中国内部审计准则》、《卫生系统内部审计工作规定》和《河北省三级综合医院评审标准实施细则》等相关条款也有较为明确的规定。可以说它是开展内部审计工作的重要依据和行动指南。
（一）中国内部审计协会制定的《第2303号内部审计具体准则-内部审计与外部审计的协调》第九条规定：内部审计与外部审计的协调工作包括下列方面：1、与外部审计机构和人员沟通。2、配合外部审计工作。3、评价外部审计工作质量。4、利用外部审计成果。
（二）原卫生部制定的《卫生系统内部审计工作规定》相关条款规定如下：
第十五条 内部审计机构根据审计业务的需要，报经所在部门、单位主要负责人批准，可委托具有相应资质的社会中介机构进行审计，并检查监督审计业务质量。
第十六条 内部审计机构在审计工作中应加强与外部审计的沟通与合作。
（三）原河北省卫厅制定的《河北省三级综合医院评审标准实施细则》（2013年版）相关条款要求如下：
1、6.3.3.1条款中“评审要点”栏内：[A] 加强基本设全过程监督管理，大项目实行第三方审计，接受有关部门监督、未发现被查实的违规、违纪、违法案件；该条款中“查阅资料”栏内：基建项目审计报告，重大项目第三方审计机构出具的审计报告。
2、6.6.6.1条款中“评审标准”栏内：建立与完善医院内部控制，实施内部和外部审计制度，有工作制度与计划，对医院经济运行定期评价与监控，审计结果对院长负责。
四、具体实务做法
严格按照国家相关部门的规定及要求，正确认识内部审计和外部审计关系，内外结合相互监督制约的开展重大基建审计工作。
医院内部审计报告范文5
关键词：医院 内部审计 风险 对策
医院组织部门中，有很多独立的组织，而医院内部审计就属于医院内部监督及评价活动的一个组织，主要是对内部活动的经营状况进行评价，做到遵纪守法，进一步促进医院事业的发展。随着时代的发展，医院的发展状况成为很多人关注的问题，医院在内部审计管理中也存在着一些问题。
一、医院内部审计风险存在的特点
在医院管理工作中，内部审计也会出现审计风险的问题。这一般是指医院在财务方面出现重大的错误，例如财务资金方面的收支，有关经济活动事项中出现错误的会计报告，在医院内部控制问题中出现漏洞，但内部审计人员并没有发现错误的存在，这就为审计工作带来一定的风险。
特点一：经营风险与医院内部审计风险相一致。风险一致性主要表现在医院内部的审计工作与经营一家企业所存在的风险是一致的，在对医院的经营活动进行监督管理中，首当其冲就是要保证活动的合法合理性。另外，还要抱着一颗对医院的管理阶层负责的心态尽心监督工作，所以在利益与效益之间，医院内部审计存在风险特点就是经营与审计风险的一致性。
特点二：医院内部的审计工作广泛性。在医院内部审计工作中，随着市场经济的进步，很多医院的工作不再是单纯的管理和医疗工作，更多的是接触到了医疗物资的采购、工程建设、大型设备购置等问题，所以，领导者要将工作的分配进行合理的控制，减少工作过程中出现的问题就是合理的减少审计工作风险。
二、医院内部审计存在的风险
第一，医院内的领导阶层对内部审计没有足够的认识和重视，没有加大内部审计的监管控制力度。目前，我国很多医院的审计工作并不是出于自身的内部管理审计，而是在政府的强制监督情况下进行的，还有一些医院机构内的审计部门只是医院内财务部门或监察部门的一个附属机构，这在很大程度上影响了医院内部审计作用的发挥。另外，众多医院领导并不清楚内部审计的含义，不重视和加大内部审计的管理工作，没有将它融入到医院的管理工作体系中，让它承担起监控和管理的重要责任。
第二，医院内部的审计机构缺乏一个具有权威性和独立性的部门。在审计工作中，需要权威性的人员进行审计，领导进行监督，存在审计风险的一大原因就是在工作中职权分不清楚，审计就是审计，不要受到领导的工作分配而去做监督工作，否则审计工作的工作质量会受到影响。
第三，审计人员素质较低。内部审计人员缺乏应有的职业素养，在医院管理工作中，现代医院的审计工作不在那么单一，要想参与管理工作，不仅要做好本职工作，还要学习其他比如会计和法律方面的知识，这样在审计工作中才能临危不惧。所以说，审计风险中，不能拥有全面的知识结构对审计而言，本身就是一种风险。
第四，审计方法落后。医院的内部审计工作是对医院的整体财务状况进行监督和检查，以便及时的发现财务方面的问题，这在一定程度上要求审计人员具有一定的独立性和客观性。虽然部分医院已经建立了比较完善的内部控制机制，能够确保医院的财务安全，满足内部审计的需要。但是部分医院的内部控制意识淡薄，不能满足内部审计的需要。表现在审计方法落后，审计人员的工作不能保证独立性的要求，容易受到人为因素的干扰，最终降低了审计工作的效果。审计方法对于审计效率也具有重要的影响，特别是现在医院每天都有大量的财务收入和支出，这对医院的内部审计工作提出了更高的要求。医院的内部审计部门应当根据医院的实际情况，不断的改进工作方法，提高医院审计工作的效率。
三、针对医院内部审计风险作出相应的防范
第一，从组织形式上有效保证内审机构和人员的独立。领导在管理内部审计工作时实行监督权，审计人员在审计工作完成之后，有义务将审计报告上交领导进行审核。保证审计人员工作的独立性。此外，应加强内部审计质量控制。在对内部审计进行编制前，应调查及了解医院的详细情况，对可能存在的风险进行科学评估，将一些较重大的审计事项写入具体的审计方案中，明确内部审计工作范围及责任，严格按照审计工作的方法、时间顺序等进行规范实施。
第二，不断的改进审计方法，提高内部审计的独立性。为了更好的发挥内部审计工作的作用，减少人为因素的干扰，保证审计结果的客观性，医院应当加强审计制度建设，做到审计工作的有序进行。在制度建立之后，要严格按照审计工作的流程进行，避免其它部门和人员的影响，保证内部审计的独立性。医院管理人员要根据医院发展的情况来制定专门的审计工作计划，同时对审计人员的规范以及考核等都进行专门的规定。从制度上保证内部审计工作的顺利进行，充分的发挥医院审计工作的作用。医院的财务安全对于医院的正常工作具有重要的意义，通过内部审计对医院的固定资产和不定资产的统计、审核，及时发现账目中存在的错误和医院运行中存在的漏洞。内部审计人员在进行审计的过程中要对医院的资金结构进行研究，特别是资金支出比较大的项目要进行重点审核，同时对资金支出的经济效益要进行追踪，保障医院的合法利益。对医院的资产处理状况和合法性进行审核，要审查是否存在资金非法挪用的情况，特别要重视手续上的合法性。
第三，加强医院内审机构专业人员的配置问题。加强他们的再教育工作，医院设置内审机构，一方面来讲，是消耗医院内部资源的一个机构，但只有建立一个完善的内审机构，才能够加强内部控制和管理工作。医院内部的审计工作不仅要求要有专业的知识储备，个人素质的高低在某种程度上也决定其内部审计工作的进程和质量。所以，在医院内部的审计机构，首先就要有一个专业的人员配备，能够将专业的会计管理、统计以及内部审计工作做好，也就是要有一支全面型人才的组织机构。其次，就是专业人员的再教育工作，就像会计工作者一样，要每年进行定期的学习培训工作，虽然我国的内审部门并没有明确规定医院审计部门的审计范围和所属机构，但内部审计人员仍要接受全面的学习，同时审计人员还要经常与财务部门的会计主管进行交流沟通。
第四，加强内部审计机构的管理在审计进行或完成时，不能丢弃任何相关的材料和文件，同时在人员审核方面也不能含糊，要用一定的工作制度来加强审计内部管理。若出现问题要及时的反映报告，最大程度的降低风险。
参考文献：
[1]玄志军.医院内部审计风险及其防范和控制[J].行政事业资产与财务，2011.
[2]李淼军.医院内部审计存在的问题及措施分析[J].财经界（学术版），2013.
医院内部审计报告范文6
关键词：公立医院 内部控制 思考 建议
随着我国公立医院改革的快速推进，国家出台了一系列医改政策措施，如去年的《国务院办公厅关于城市公立医院综合改革试点的指导意见》等文件，将会促使公立医院内部管理体系发生一系列重大变化。推进公立医院改革试点是一项系统工程，而其中医院内部控制建设是加强医院全面经济管理的重要抓手。建立起一套完善的内部控制体系，对降低公立医院的经营风险，推进公立医院的发展都有非常重要的作用。而从2014年起开始实施的《行政事业单位内部控制规范》（以下简称《规范》），为解决当前公立医院内部控制存在的问题提供了重要指引和机遇。公立医院应当深刻领会和准确把握内控规范的精神实质，将内控规范体系的内在要求全面融入到医院的体系之中。笔者作为一名大型公立医院的总会计师，就目前公立医院内部控制建设中存在的问题进行剖析。
一、目前公立医院内控建设中存在的主要问题
（一）内控建设的主责部门不清晰
根据《规范》第十三条规定：“单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。”当前公立医院逐步开始推进内部控制建设工作，多数医院由单位领导组成了专门管理小组，专门负责管理内部控制相关工作的开展。但在具体工作开展时，内部控制建设牵头部门或者职能部门不明确。
（二）内部控制评价的具体职能部门不明确
根据《规范》第六十三条规定：“单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。”目前，由于公立医院内部控制建设尚处于初期阶段，大多数医院尚未开展内部控制自我评价，因此内部控制自我评价的主责部门尚不明确，对相关评价人员的有针对性的培训亦无法开展。内部控制评价主责部门不明确或内控评价人员专业能力有限，将导致未来的医院内部控制监督与评价工作难落地，内部控制效果也会大打折扣。
（三）关键岗位轮换机制不健全
根据《规范》第十五条规定：“单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。”公立医院在关键岗位的轮岗机制方面存在着明显不足。虽然大多数公立医院对院领导任期有比较明确的要求，如院长、副院长一般一届四年，医院总会计师一届三年，院级领导最多连任二届等，但对于诸如物资、固定资产、基建项目管理流程中的关键岗位尚不明确，也没有对这些岗位员工设置定期轮岗或强制休假等机制，不利于健全内控机制和长效预防机制，不利于廉政风险的防范。
（四）全面预算管理有待加强
预算业务控制是整个行政事业单位内部控制的起点和基础。《规范》指出，单位应当建立全过程预算绩效管理机制，预算业务对内控具有重要作用，只有预算编制科学有效，其他业务控制才能有效，内控才能正常运行，才能体现出内控的牵制性和流程化特点。目前，绝大多数公立医院已建立预算管理机制，通过预算控制医院各项业务，但在预算的编制和执行过程中，公立医院普遍存在各项预算编制责任部门不明晰、预算编制口径不科学、预算执行监控不严格等问题。
（五）执行内控成本增加，制约其发展完善
保障内部控制体系正常运行需要建立一套严密完善的控制程序，但同时也相应会产生一定的运行成本。医院管理层往往认为一些“小洞”无足轻重，不愿意投入很多的精力、物力、财力，比如一些医院没有足够人力定期对医院财产盘点，以致资产存量不实、账实不符、责任不清。这样虽然降低了单位成本，但殊不知“小洞不补，大洞吃苦”，亦使内控建设受到一定的制约。古语就有“曲突徙薪无恩泽，焦头烂额上为客”的故事，内控必须从源头上预防风险。
（六）内审机构力量薄弱，审计监督力度不足
是否建立了独立的内部审计，一直被视为内部控制环境是否完善的重要标志。公立医院在内部审计这方面相当薄弱，成为制约内控建设的重要因素。很多公立医院的内审机构普遍就1-2人，人员素质也不高，而内审机构人员需具备金融、市场、法律、消息等多方面的知识，这也就造成公立医院的内审机构没有能力有效地对内部控制制度进行评价。
（七）对内控健全性和有效性的外部监督检查不足
目前，对公立医院实施外部监督检查的主要力量是财政部门、审计机关、纪检监察部门或者业务主管部门，主要侧重于对医院使用财政资金是否合法、合规进行检查监督，而对于公立医院内控建设以及有效执行很少加以实质性检查。缺乏有效的外部力量的监督，也在一定程度上使得公立医院内控制度体系不够完善。
二、完善公立医院内部控制的建议
（一）明确内控主责部门
公立医院的内部控制建设是一项综合系统工程，必然会涉及医院日常的各方面的经济工作，涉及的每个部门都必须参与。但根据《规范》的规定，医院某个职能部门必须承担起落实内部控制建设工作的责任。缺少牵头部门，势必导致内控建设工作缺乏整体性，影响内控建设工作的效率和效果。从职责划分上看，笔者认为公立医院既可以增设内部控制部门，也可以由医院办公室、财务部门等职能部门牵头负责内控建设工作，具体方案应由医院管理层综合平衡人员数量及业务量水平来决定。
（二）对评价主责部门予以落实
在内控评价主责部门的选择问题上，医院管理层可以指派内部审计部门、纪检监察部门等部门担任内控评价主责部门，但必须注意的是，内部控制的评价部门应避免同时负责内控建设。
（三）完善关键岗位轮换机制
公立医院在轮岗机制建立过程中，首先要明确核心业务流程中的关键岗位，切实做到不相容职责分离，其次是要根据具体业务的重要性，拟定轮岗范围和轮岗周期。如果实际业务情况确实无法满足轮岗要求，则医院管理层应考虑加大关键岗位的检查考核力度，通过专项审计等方式，防范廉政风险。
（四）强化公立医院全面预算管理
对于预算编制，要明确各项预算的归口管理部门，由归口部门收集相关业务数据，拟订预算初稿。在预算执行过程中，应将预算有效分解，做到专项预算专项使用，要使医院的各个部门在执行预算时充分理解和体会预算的刚性，同时可考虑通过增加信息系统控制的方式，提高预算的监控水平。
（五）合理权衡成本和效率，完善内控关键环节
医院在实际工作中出于成本考虑，常常将某些关键职能全部都交给某一职能部门或某一管理人员去执行，例如采购、货币资金和资产管理等，这样效率会更高，但由此产生的不可控风险也会增加。对此，根据内控规范的要求，为防范这些风险可能给医院带来的重大损失，花费一定的人力成本，牺牲一定程度的工作效率是必须的。公立医院医院的管理层，应当合理权衡内部控制中成本和效率的关系，对一些不必要的机构和人员可以精简，但是对于关键控制点则必须不惜代价完善，确保各项控制制度贯彻落实。因为内控制度不完善带来的损失，可能会超过医院所付出的管理成本。
（六）加强内审机构建设
在公立医院内部应建立一个相对独立的内部审计机构，提升内部审计机构层次，制定出完善的医院内部监督制度，充分发挥医院审计监督的重要作用，以强化其权威性和独立性。同时将医院内部审计工作的重点，从事后审计转变为事中、事前审计，从查处违规违纪审计转向内控制度审计与绩效审计。此外应当采取措施提高内部审计人员的综合素质，严格挑选审计人才，要把那些政治素养和综合业务素质较高的、为人正直、事业心和责任感较强的优秀员工调整到内部审计岗位上来。
（七）借助外部审计机构完善自身内控体系建设
目前我国主板上市公司自2012年起被要求在年报时，同时注册会计师的内部控制审计报告，这是确保企业内控有效实施的重要机制和制度安排。笔者认为，在公立医院特别是大型三甲公立综合性医院也可以仿效这一制度安排。由于医院内控自我评价有难以完全回避的“不识庐山真面目，只缘身在此山中”的固有约束，其独立性和客观性有限，而外部的外部审计机构（注册会计师审计）以其专业性和独立性，在查找公立医院内部控制存在的各类风险和隐患时更加全面、精准和客观。同时注册会计师作为中介机构提交的内控评价报告具有更具权威性而使得公立医院管理层必须高度重视注册会计师的审计报告，对注会提出的内部控制各项问题及时采取有效的整改措施，为公立医院堵塞漏洞、健全管控，实现内控目标提供助推力。
参考文献：
[1]赵丽君，刘冬梅.加强行政事业单位内控建设的建议[J].财务与会计，2015（3）.
