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基本财务管理办法范文1
[关键词] 新时期；高校；财务管理；对策
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 17. 003
[中图分类号] G475 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2015）17- 0008- 03
1 新时期高校财务管理变化的成因
近年来，财政部相继《事业单位财务规则》《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》《高等学校会计制度》和《行政事业单位内部控制规范（试行）》等一系列相关政策法规，对行政事业单位的会计核算、资产管理、内部控制等进行完善及分行业改革，这对行政事业单位的核算基础、预算、收入、支出、结余资金等系列内容都将产生深远的影响。高校作为事业单位的重要组成部分，财务管理也发生了较大变化。
1.1 新高等学校会计制度带来的变化
（1）会计核算基础发生变化。高校会计核算由旧制度规定的一般采用收付实现制核算，转变为新制度规定的采用修正的权责发生制核算，以权责发生制为会计核算基础在高校已经扩大到资产类、收入类业务核算方面。
（2）会计要素发生变化。在新制度中，高校会计核算五大会计要素的“支出”项修改为“费用”项，核算内容更广。具体会计核算上，一是把基本建设投资纳入大账核算，二是新增资产折旧和耗费内容，三是新增预算会计科目。
（3）财务报表体系发生变化。新制度的财务报表体系会计信息内容更加丰富。
1.2 新预算法带来的变化
（1）新预算法强调预算的完整性，学校的全部收支要纳入预算管理。学校收入预算包含财政补助收入（包括财政教育拨款、财政科研拨款、财政其他拨款）、事业收入（包括教育事业收入和科研事业收入）、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入。学校支出预算包含基本支出（包括人员经费支出、日常公用支出）以及项目支出。
（2）新预算法强调预算的公开性，学校预算必须接受社会监督。“公开是常态，不公开是例外”，一是除信息外，预决算按支出经济分类细化公开。二是扩大学校预决算公开范围，除信息外，在按经济分类编制预决算的基础上，逐步将预决算公开到基本支出和项目支出。三是加大公务接待、公务出国（境）、公务用车购置和运行经费公开。
1.3 财政财务改革带来的变化
（1）政府集中采购制度的实施。凡属政府集中采购目录内的采购项目必须集中采购，同时，对采购项目立项、计划申报、招投标活动、验收管理和资金支付均提出严格要求。
（2）实行国库集中支付。突出了预算管理的核心地位，预算管理由资金预算管理向全面预算管理转变。
1.4 国家依法治国方略带来的变化
党的十八届四中全会提出全面推进依法治国，高校财务管理应适应新时期对财务管理工作的要求，严格执行中央八项规定，对公务接待、公款出国（境）、公务用车购置和运行经费加强管理。同时对基本建设经费、后勤管理经费、继续教育经费、科研经费、校办企业财务管理等方面也前提出了所未有的严格管理。
2 新时期高校财务管理的对策
由于上述理财环境发生变化，高校的财务管理职能已由核算型向管理型转化，高校应该从以下几个方面加强财务管理。
2.1 加快总会计师队伍建设
为完善高校治理结构，强化经济责任，防范财务风险，规范财经行为，教育部、财政部于2014年了《高等学校总会计师管理办法》，教育部在部属院校试行总会计师制度。办法规定，总会计师按国家有关法律、法规、规章和制度的要求组织领导学校的财经管理和会计核算工作，参与学校重大财务、经济事项的决策并对执行情况进行监督。长期以来，高校财务管理工作一直由校长或分管校长负责，在管理过程中，学校决策机构更多考虑的是学校的发展，忽视了内部控制和财经法规的遵守，导致高校违反财经纪律问题频发。随着国家对高校财政投入的逐步加大，财政预算公开制度的实施，社会对高校经费使用的关注度越来越高。总会计师制度的设立，有利于健全学校领导班子建设，完善学校治理结构，建立健全内部控制，规范学校财务管理，提高财政资金投资效益。
2.2 完善财务管理制度
完善的财务管理制度是学校依法依规办学的基础。高校应适应新《高等学校会计制度》、新《预算法》要求，全面梳理学校财务管理制度，按“全口径”预算和预算公开的要求，完善修订学校预算管理办法、收费管理办法、社会服务收入管理办法、科研经费管理办法，按国库集中支付和政府集中采购的要求，完善修订经费支出管理办法、科研经费管理办法、社会服务支出管理办法等。在制度修订完善过程中，运行经费支出必须充分考虑财政改革对财务管理的要求，人员经费支出必须统筹安排学校教学、科研、社会服务和行政管理等各项绩效支出。
2.3 推进高校预算体制改革
遵循现代国家治理理念，着力推进学校预算公开透明。公开透明的预算制度有利于学校实现有效监督，防范财务风险，提高资金效益。
（1）推进财务预算公开，加大公务接待、公款出国（境）、公务用车购置和运行经费公开。
基本财务管理办法范文2
一、搞好全市系统经费调研工作。
为了全面掌握全市国税系统的经费预算执行情况，今年7月-9月，由市局财务科设计调查表格，组织了全市系统8个独立核算单位的经费水平的全面调查。对人员、公用经费从xx年实际支出、xx年实际需求与预算批复数进行测算、比较分析，有理有据地分析和掌握了xx年的缺口，对加强经费计划管理，编制xx年预算工作做好了准备，同时以专题报告形式上报省局，使省局全面了解了我市的经费需求情况。
二、规范岗责体系，健全财务制度，实行财务公开。
为了适应工作的需要，根据《国家税务局系统财务管理岗位职责规范》的要求，建议调整充实了市局机关和部分县局的财务人员，并按职责共划分了7个岗位，对每个岗位职责重新进行了细化，进行明确分工，量化了工作目标，把预算管理、会计、出纳、基本建设管理、固定资产管理、内部审计等工作职责落实到每个具体岗位，做到职责到岗，工作到人，职责明确。
按照省局规定，结合我局的工作实际，针对审计中存在的问题和管理薄弱环节，重新制定下发了《定西市国家税务局系统财务管理办法》、《定西市国家税务局系统固定资产管理规程》、《定西市国家税务局系统政府采购管理规程》、《定西市国家税务局系统基建管理规程》、《定西市国家税务局系统财务审计管理办法》，进一步明确了内部工作权限职责、工作流程，规范了系统经费拨付、机关财务收支的报销、审批程序，使财务管理工作进一步程序化、规范化、制度化，做到有章可循、有法可依。
按照省局下发的《财务公开办法》的要求，结合我市的实际情况制定下发了《定西市国家税务局系统财务公开办法（暂行）》，按照其规定的公开内容、范围、时限、方法等公开财务的有关事项，增强了财务工作的透明度，使财务工作在广大群众的监督下按章办事，群众的知情权、监督权得到进一步落实。
三、精心组织，顺利完成了2.2版财务网络软件的上线运行。
财务人员在去年省局统一培训的基础上，按照“全面系统学习、熟悉政策要求、明确工作目标、整体提高水平”的要求，根据岗位分工，今年3-4月我们对全市国税系统的出纳、会计、固定资产管理人员、财务主管等相关人员两次集中市局培训、演练，对各自的分工业务认真学习演练，并联系实际将习惯做法与政策规定相对照，寻找政策规定与实际工作的切入点，突出了财务管理的可操作性和实用性特点，7月1日顺利实现了2.2版财务网络软件的上线运行。
四、认真组织编报了xx年度的“一、二上”预算，认真落实最低保障线和市局机关最高支出限额规定。
预算安排紧紧围绕国税工作中心，坚持“公开、公平、公正”的原则，按照“面向基层、面向业务、面向大多数人”的基本要求，优先安排基层基本支出，严格财务管理，压缩不必要的招待费、会议费等开支，进一步提高资金使用效益。努力推进财务管理工作从“事务型”向“管理型”的转变，强化了预算管理。同时，领导重视，向省局及时反映我市经费的实际困难并争取支持，从而保证了税收工作的顺利开展和基层办公条件的改善。
基本财务管理办法范文3
【关键词】加强；基本建设；财务管理
引言
基本建设财务管理的任务是：贯彻执行国家有关法律、法规、方针政策；依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作；严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。在我国经济发展过程中，基本建设为国民经济和社会发展提供了物质和技术保证，对加速建立强大的社会主义物质基础、发展科学文化教育事业、提高人民群众的物质文化生活水平，具有十分重要的意义。
一、基本建设财务管理
基本建设财务管理是指利用价值形式对建设单位固定资产在生产过程中的资金运作及其所体现的各方面财务关系，行使计划、组织、指挥、监督和调节职能，合理地筹集、分配和使用建设资金，以提高建设单位投资效益为中心的一项综合性管理。
随着我国的改革开放的不断深入，经济体制、投融资体制改革的深入和投资规模的扩大，要求企业财务管理逐步将基本建设财务工作转化成为企业经营管理的重要环节，真正纳入企业财务管理范围，建立完整的财务管理和会计核算体系。
目前，很多企业已十分重视基本建设的财务管理工作，设立专业职能部门，但基本建设财务管理工作在某些方面还处于被动地位，滞后于经济建设的发展。
二、浅析基本建设财务管理存在的有关问题
1、基本建设财务制度滞后，建设单位对财务管理基础工作薄弱。我国现行依据的基本建设会计核算办法《国有建设单位会计制度》是1996年1月1日起执行的，《基本建设财务管理规定》是财政部2002年修订并施行的。近几年来的改革开放，随着社会主义市场经济体制、投融资体制改革和投资规模的扩大以及投资主体的多元化，伴随许多新生事物、新兴因素相继出现，原有的基本建设会计核算办法、财务管理办法以及基本建设会计制度在某些方面已滞后于经济建设的发展，加之少数建设单位领导对财务管理缺乏足够的认识，不重视财务管理，造成财务工作监督不利；另外，财务人员对基本建设业务程序、工程概预算知识也缺少必要的了解和培训，造成财务管理基础工作薄弱，使基本建设的财务管理变成了事实上被动的计账工具，根本没有起到控制、考核作用。
2、在我国大型企业管理层次多，很多企业设立独立的基本建设专职部门，从项目立项、勘察、设计、招标、合同、施工、概（决）算，实施全过程管理，资金纳入集团公司预算，主管领导一只笔审批，总公司财务只负责拨款、计账。在这种模式下，投资、建设、管理混为一体，很难形成有效的财务管理和监督机制，既不利于资金的安全使用，工程质量也难以保证。
3、超概预算现象严重
⑴经验不足，计划缺项。基本建设中补充计划、补充合同、追加预算已成普遍现象。
⑵审核不严。首先，建设项目没有严格按照批准的可行性报告开展设计工作，使编制的概算一开始就超计划；其次，有的建设项目开始为能申报上，或为减轻税费负担，人为压缩概算，项目批下来，又把摊子铺开，使建设项目概算超计划、预算超概算、决算超预算。
⑶时间跨度长，使设计时的成本与现行实际投资成本相差较大。
⑷责任心不强，不重视项目前期基础工作，盲目决策。由于某些管理方面的原因，概预算审查不严，工程的概预算审查不严或审而不调，使实际施工远远超出原定的概预算。
⑸施工现场管理不到位及临时性设计修改。
⑹拆迁周期长、工程未能及时竣工等各种因素，造成临迁补助费增加、占用资金不能及时回笼、银行贷款不能及时偿还等，都必然造成投资增加，收益率下降。
4、建设项目中含多个单位工程，而财务部门没有按照基本建设会计制度，把在建工程按项目单位工程列置，而是项目支出混在一起，单位工程投入资金无法区分，造成单位工程成本不实。
5、固定资产从工程竣工后就直接投入使用，等基本建设单位财务决算审批后再以核准数入账，管理上存在真空阶段。
6、按照基本建设财务管理办法规定，建设单位必须按工程结算总额的5%预留工程质量保证金，待质保期满后再清算。有些建设单位预留质量保证金不足，工程质量出现问题时很难向施工单位索赔并扣回款项，起不到约束施工单位保证工程质量的作用。
三、浅谈改进和加强基本建设财务管理的拙见
1、建立健全基本建设财务管理制度
首先，领导对基本建设财务管理规定、会计制度及基本建设程序和相关的法律、法规有初步了解。其次，在国家相关制度、管理规定、法规的基础上，建立健全本单位的会计工作程序、制度及财务管理条例，领导带头员工共同尊守；对员工进行必要的上岗培训；定期报表、汇报工作对投资计划进行有效监、控。
2、进行企业内部的体制改革，建立健全岗位责任制
精减机构减少管理、审批层次，成立专业管理机构，主管领导负责制。实行计划、设计、财务、工程管理等各专业职能部门齐抓共管，专业分工监、管合作，统一指挥，形成安全、有效的投资、使用、收益全过程的监、管机制。
3、根据国家相关会计制度、管理规定，科学合理建账
培训财务人员，贯彻执行国家会计制度，按照基本建设会计制度设置账簿进行监、控。
4、固定资产交付使用与入账
工程竣工，使用单位接收投入使用的同时，采取暂估入账的方法入固定资产账，等待最终决算确定正式入账。
5、严格审计，杜绝超预算付款
严格检查工程质量，按国家相关规定严格审核工程决算，按合同预留足够工程质量保证金，约束施工单位做好质保工作。
基本财务管理办法范文4
关键词:科研事业单位;财务管理;内控制度
随着经济体制和科技体制改革的不断深化,财务管理工作在科研事业单位的日常管理工作中越来越显示出它的重要性和关键性,规范的财务管理工作对科研事业单位的发展将发挥着极其重要的作用。而要使财务管理工作规范化、制度化和科学化,以适应新形势下科研事业单位发展的需要,规范财务管理,提高财务工作管理水平,就必须根据国家财经法律、法规、政策、规定和各项财经制度并结合各单位的实际情况,制定切实可行的财务内控管理制度。内控制度是单位管理工作的重要基础,是预防问题出现的重要环节。制定行之有效的财务内控管理制度并加以严格执行,有利于规范和提高科研事业单位财务管理工作的业务程序,使单位财务管理工作有章可循,提高工作效率和管理水平,使财务管理工作规范化、制度化和科学化。
一、存在的主要问题
在科研单位的日常管理工作中,各单位都非常重视管理制度建设,管理水平显著提高,财务管理工作也取得了显著成绩。然而,随着社会和科研单位的快速发展以及对管理工作要求的不断提高,使财务管理工作也暴露出一些问题,通过对部分基层科研事业单位财务部门基本情况的了解,总结出目前一些科研事业单位财务管理工作存在以下方面的问题:一是财务内控管理制度不够完善。有些单位制定的财务内控管理制度不够具体或不够完善,有些缺乏具体的量化指标,有些没有明确的奖罚机制,不利于充分调动广大干部职工的工作积极性、主动性和创造性,也难以保证制度的严格执行,不能充分发挥制度应有的作用,不能真正达到制定财务内控管理制度所应该达到的强化内部管理、规范内部管理和优化内部管理的目的。二是学风不浓。有些财务人员进取心不强,容易满足于现状,平时不注重自觉学习财会专业知识和国家颁发的财经法律、法规以及各项相关的财经制度,使业务水平和管理水平都难以得到显著提高,导致有些单位的一些财务人员业务不精,专业水平较低,难以适应在社会迅速发展的新形势下对科研单位财务管理工作的要求,影响工作质量和工作效率。三是财务部门与科研等各职能部门之间缺乏充分的沟通。有些单位财务部门与其他一些职能部门之间在工作过程中缺乏充分必要的沟通,导致财务部门与其他职能部门之间对彼此相关的工作要求缺乏必要的了解,在工作中缺乏相互理解和相互配合,从而影响工作的协调开展。因此,财务部门与科研等各职能部门之间需要经常进行交流和沟通,理顺各职能部门与财务部门之间的工作关系,促进各部门彼此之间对相关的工作相互了解,使各部门之间在工作中能够相互理解、支持和配合,营造良好的工作环境。只有这样,科研事业单位的财务管理工作才能更好地适应市场经济体制发展和科技体制改革不断深化的要求。
二、制定财务内控管理制度的意义
为了使财务管理工作规范化、制度化和科学化,必须根据国家相关法律规定和单位的实际情况,制定切实可行的财务内控管理制度,强化制度建设,走制度化管理的轨道。在财务内控管理制度当中,一是应明确规定每个工作人员的工作职责和奖惩办法,建立财会人员的岗位职责,强化责任意识。二是应明确规定日常报账等各项工作的操作程序和工作要求以及各项工作的管理办法,包括收入管理办法、支出管理办法、应收暂付款管理办法、货币资金管理办法、库存材料管理办法、会计档案管理办法和固定资产管理办法等等,建立有效的财务管理体系,使财务管理工作有章可循,从而提高管理水平和工作效率。内控管理制度是单位管理工作的重要基础,制定详细、合理、可操作性强的财务内控管理制度并加以严格执行,对规范科研事业单位的财务管理工作,提高工作效率和管理水平,维护财经纪律,避免或杜绝各种不良问题的发生,使财务管理工作规范化、制度化和科学化具有非常重要的意义。首先,通过建立健全一套行之有效、科学、完整和灵活的单位财务内控管理制度,明确财会人员的工作职责和工作权限,建立财会人员的岗位职责,明确财务人员的收支审批权限,有利于加强对财务收支等各个环节的控制与监督,加强财务管理,提高资金的使用效益和资源的合理配置,促进各项事业的健康发展。会计作为一个以提供财务信息为主的信息系统,其基本任务是为信息使用者提供相关和有用的会计信息,而通过制定并执行明确的财务内控管理制度,有利于提高财会工作者的工作责任感,提高财务信息的真实性、准确性、合法性和完整性,提高会计信息质量,满足信息使用者的需要,促进科研、经济和廉政建设工作的健康发展。同时,对调动财务人员与科研人员工作和学习的积极性也有积极意义。其次,通过建立行之有效的财务管理体系,有利于完善财务工作秩序,规范财务行为,维护财经纪律,推进财务管理科学化、制度化、规范化的管理进程,使财务管理工作更加规范、科学和有序。财务管理制度越健全,管理工作就越到位,不但可以有效避免或减少各种各样不良行为的发生,而且其服务功能也就越能得到体现,从而提高工作效率和服务质量,促进科研事业单位各项工作持续、稳定、健康发展。
三、制定财务内控管理制度应遵循的基本原则
为了提高科研事业单位财务管理水平,提高财务人员的工作积极性和工作责任感,加强财务部门与科研等各职能部门之间的沟通和协作关系,就要求科研事业单位财务管理工作必须根据国家财经法律、法规、政策和有关财经制度的要求,同时结合各单位自身的实际情况,制定具体可行的财务内部控制管理制度,以适应新时期科研事业单位发展对财务管理工作的要求,切实加强财务管理,维护国家财经纪律,促进科研事业单位各项工作健康有序的开展。
(一)制定财务内控管理制度必须符合国家财经法律、法规和政策规定
科研事业单位财务管理,是科研事业单位按照国家有关部门的方针、政策、法规和财务制度的规定,有计划地筹集、分配和运用资金,对单位经济活动进行核算、财务监督与控制,以保证科学研究,科技管理工作和科技经营的顺利完成。因此,单位内部财务管理制度的制定必须符合国家相关的法律、法规和政策规定,必须把国家的法律、法规和政策规定以及各项财经制度体现到财务管理的内控制度中去。只有依据国家财经法律、法规、政策、规定等有关财经制度来制定内控管理制度,并组织和动员财务人员认真学习有关的财经法律知识,才能提高广大财务人员的法制观念,使财会工作人员严格遵守财经纪律,增强财会人员严格依法工作和依法理财的行为,增强工作责任感。只有强化财务管理工作的法制意识,认真贯彻执行有关法律、法规和政策规定,才能从源头上遏制财务管理混乱的状况。
(二)制定财务内控管理制度应结合各单位的实际情况
加强科研事业单位财务管理,就是适用财务管理学的一般理论和方法体系,结合科研事业单位的实际情况,合理组织科研事业单位的资金活动,正确处理科研事业单位内部和外部的各种经济关系,以实现科研事业单位的财务管理目标,保证科研事业单位担负的社会经济任务的完成。一个单位从财务管理办法到具体项目的财务收支细则订得越细,越切合实际,就越便于操作,有利于管理。由于各单位的具体情况有所区别,对工作的要求和工作目标也有所不同,因此,制定内部控制管理制度需要针对各单位的实际情况,有的放矢地制定一套有针对性的、切合实际的、完整的、详细的、行之有效的单位内部财务管理制度,明确工作任务、工作职责和工作要求,避免往年存在的问题再次发生,使管理制度落到实处,工作收到实效,从而推动各单位财务管理工作更上一个台阶。
(三)制定财务内控管理制度需要贯彻以人为本的思想
与技术、自然资源、资本等物的因素相比,人这个因素最活跃、最重要、最根本,人力资源是最宝贵的资源,人才资源是第一资源。经济学理论认为,人是创造剩余价值的因素,各行各业在生产实践中都提出了以人为本的管理思想,并在这一思想的指导下制定了诸多激励和管理措施,收到了良好的效果。对于科研单位来说,人的主观能动性的发挥,很大程度上决定着科研单位的生存和发展。人是做好一切工作的根本保证,无论是什么工作,最终都是要依靠人来完成。由于科研事业单位财务部门的工作与其他各部门的工作有比较密切的关系,如要做好财务管理工作,既要依靠广大财务人员的共同努力,同时也需要广大科研人员和广大干部职工的积极配合与大力支持。同样道理,要做好科研工作,在依靠广大科研人员刻苦钻研的同时,也需要财务人员的积极协助与热情服务。因此,财务内控管理制度的制定,在不违背国家有关财经法律、法规和规章制度的前提下,必须贯彻“以人为本”的思想原则,制定有利于充分调动广大财务人员、科研人员和广大干部职工的工作积极性、主动性和创造性的管理措施,稳定人才队伍。制定有利于提高竞争力的管理制度,明确奖罚机制,对在工作中取得显著成绩的财会人员、科研人员以及广大干部职工要给予合理的奖励,对违反财经制度或不能完成工作任务的人员要给予批评或处罚,以充分调动财务人员、科研人员和广大干部职工的工作主动性和积极性,调动广大财务人员努力为科研等各项事业服务,为科研等各项工作的顺利开展创造良好的条件,为提高单位的科研水平、提高单位的经济效益和社会效益、提高单位的综合实力做出最大的贡献。
参考文献:
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基本财务管理办法范文5
（一）财务工作理念的转变
为加强财务收支监督管理，建立公开、高效、廉洁、务实的财务管理运行机制，黄山风景区2010年成立了会计核算中心，与行政财务科两块牌子一套人马，承担着风景区各部门行政运行、遗产地保护、旅游发展及重点项目建设等各项资金的收支结算与管理工作。为适应改革发展的要求，我们及时转变观念，积极探索，不断推动财务工作实现质的飞跃，逐步实现从“事务型”向“管理型”的转变，形成了依法理财、科学管理的良好局面。
1、依法理财观念逐步树立。制定和完善了预算管理、会计核算、项目资金、资产管理和内部审计等一系列管理办法和制度,初步形成一套科学合理、比较健全、符合实际的制度体系，使财务工作有法可依、有章可循。积极开展财经法律、法规的宣传教育，加强监督检查，促进了各项制度的有效落实。坚持用制度管人，按制度办事，确保整个财务工作在科学、规范的制度框架内运行。
2、服务基层观念不断增强。黄山风景区承担着约720平方公里风景名胜资源保护与管理的职责，大部分基层站所远离核心办公区，工作和生活条件比较艰苦，预算安排上优先向基层站所倾斜，加大了对基层单位的资金投入，确保基层站所业务装备的标准化配置，逐步改善工作和生活条件，逐步提高基层单位的经费水平。
（二）各项基础管理工作日趋规范。
1、预算管理更为加强。作为自收自支的事业单位，年度综合预算安排上按“保工资、保运转、保资源保护、保上缴上级支出和保重点项目建设”的五保原则，科学合理安排支出项目，不断完善和修订各项供给定额。一是实行收支全额预算管理，将所有政策范围内收支统一纳入预算管理，把所有收支活动纳入经费集中支付的轨道。二是革新预算编制方法，在预算编制过程中，深入到业务处室对接项目预算编制工作，进一步细化预算所涉及的项目支出，科学合理地统筹安排项目支出。三细化预算编制。对人员经费部分，细化科目，具体到人；对公用经费部分规定了具体开支标准和额度。四是规范预算审批流程。作为全额自收自支单位，年度综合预算严格按“三上三下”方式，经专项会议集体签批。五是预算执行上力求从严。实行日常公用经费“定额包干、分灶吃饭”的部门预算管理办法，控制一般性消费支出，各预算单位的具体的支出情况定期通报。对超预算的支出或预算没有安排的支出，一律不予办理报支或拨款手续。从而有效防止随意支出经费，优化了支出结构，提高资金使用效益。
2、财务集中支付更为有序。明确规定黄山风景区管理委员会只有核算中心一个支出渠道，要求财务人员从严把关。一是把好进口关。要求各单位严格按照省市核定的收费项目进行收费，既不得超范围超标准收费，也不得应收不收或少收，对取得的各项收入一律统一缴存至银行统管账户或指定账户，严禁私设“小金库”、账外账。二是把好出口关。实行经费集中支付，对未纳入预算或超出预算的支出，一律不得列支；审批手续不全的一律不得列支；原始凭证不合法不合规的一律不得列支，从而保证了经费集中支付的规范有序。
3、银行帐户管理更为规范。各单位银行账户的开立、变更、撤销均由会计核算中心统一审核后报上级部门审批同意，未经审批的银行账户，一律撤销。会计核算中心在银行开设基本帐户作为统管账户，对各项资金实行集中管理，各单位项目建设可根据工作需要开设基建资金专用账户，对专项资金实行专款专用，专户核算。
4、基本建设资金管理更为扎实。牢固树立基本建设项目资金管理意识，实行全程跟踪管理。一是对上积极争取项目，积极申报国家级和省级风景资源保护项目，为景区资源与环境保护争取财政资金支持。二是完善制度建设，制定出台《项目资金管理办法》，对项目的管理从立项、概算、招投标、预算审计、实施、变更到决算审计实行全程跟踪精细化管理。实行项目储备制度，列入项目储备库的项目应符合景区经济和社会发展规划以及有关专项规划，并每年对项目库进行更新遴选，充分验证项目可行性后按轻重缓急安排项目年度预算资金。三是细化项目资金拨款与支付程序，项目实施后，由项目单位根据项目实施计划、施工合同与项目进度书，提出用款申请，财务部门结合年度预算安排情况，按预算、按计划、按程序、按进度审核无误后予以核拨专项资金，并及时支付到位。通过加强项目建设的事前审批、事中监督和事后审计，逐步建立了更加科学、规范的项目资金运行机制。
（三）、财务后勤保障能力不断提高
1、积极推进集中采购制。初步建立了“过程控制，公开透明，集体评选，民主监督”的监督制约机制，完善修订了集中采购管理办法，促进了采购行为、程序的进一步规范，做到依法采购、公正采购、廉洁采购。
2、完善公务用车管理制度。实行一车一表，财务部门实时更新车辆相关信息。在源头上按照“三个统一”管理，即统一定编、统一购置、统一调配，在使用过程中按照“三个集中定点”管理，即车辆保险、用油、修理均纳入集中采购目录，实行定点管理，车辆使用人员与驾驶人员均不涉及以上费用的实际结算。
3、进一步规范国有资产管理。根据上级的统一部署，及时完成资产管理信息系统建设，确保资产数据真实、准确，资产管理信息系统建设对进一步规范行政事业单位国有资产，逐步实施动态管理，建立健全财务监督制度具有重要意义。
（四）、财务监督有效实施
1、实现事前、事中和事后监督相结合。一是加强事前监督。实行权力分解，实行管事权与管财权分离，年度经费分配（包括正常经费和专项经费安排）、基本建设等经费问题由党委集体讨论决定。二是加强事中监督，开展巡视检查。重点结合小金库专项治理与工程建设领域专项整治两大重点工作，严肃法律法规和财经纪律，切实保证了经费来源取之有道，用之合理。同时对大宗物品推行集中采购，以防暗箱操作。三是加强事后监督。主要是开展财务审计、干部离任审计、工程项目造价审计。以审计促进财务管理水平的提升，把问题消灭在萌芽状态中，尽可能扫除财务管理上的盲点。
2、实现内外并举监督相结合。实行内外结合的监督机制，主要是将职能部门的监督制约、群众的监督制约和内部不同职能岗位的监督制约有机结合起来。一是实行财务公开。对年度预算安排、专项经费分配、一些重大财务收支、大宗物品采购、财务审计结果等情况视不同情况在不同的范围内公开。二是推行财务报销单据集中审核制。核算会计对报账单位送来的报销单据的合法性以及财务制度、财务手续及内部管理等要求方面进行预先审查，不合法、不合规、不合理的支出有权拒绝接收，审查通过的报销单据予以递交下一审批环节。三是聘请外部监督员，对财务管理与服务行为进行监督评分，进一步提高办事效率，提升财务工作效能。
二、对继续推进财务管理精细化的思考
实行财务集中核算后，对财务工作提出了新的更高的要求，也赋予了财务工作新的内涵，我们必须进一步提高认识，转变观念，全面提升财务管理水平。
（一）要把握集中核算制下财务管理工作的新特点
1、继续完善财务管理制度。实行会计集中核算后，财务管理部门的工作由相对粗放型向精细化过度，这就要求我们对现行的财务管理规章制度进行进一步完善，特别要做好工作程序的细化和落实，努力创新工作方式、方法，建立健全岗位责任制、服务承诺制、首问负责制、工作考勤制等管理制度，用制度来规范办事行为、办事程序，建立财务管理的长效机制，形成常态化管理。
2、推进会计核算中心效能建设。进一步加强基础业务能力建设，不断提高业务水平，深化会计监督，强化内部管理，积极改进工作作风、提升工作效率、强化责任追究、立足岗位，在服务质量和办事效率上有新的改进，及时做好财务会计软件的升级工作，运用现代化手段进行财务管理，提高服务水平和效率。3、搭建与核算单位的沟通平台。定期召开财务工作会议，探索实行远程报账系统，固定资产管理平台共享，将大量的基础性工作提前在核算单位消化。
（二）要以规范管理促进精细管理
1、强化部门预算的刚性约束力。一方面，各单位要重视预算的编报工作，要与本单位承担的重点工作紧密相连，制定全面完整的部门预算。部门综合预算要细化到每个责任部门或具体项目，按支出类别和性质编制本单位专项支出项目库，由上级主管部门统一摸排遴选。部门预算越细化、全面、规范，集中核算就越彻底准确。另一方面，要以财务主管部门为主、建立一套科学、全面、规范、详细的预算体系，强化预算执行、分析、考核等环节的管理，采取人员费用按编制、公用经费按定额、专项经费按用途控制。核算中心严格按预算指标控制各项支出，维护预算的严肃性和权威性，并在执行过程中及时分析和控制预算差异，采取改进措施。
2、进一步规范建设项目资金的财务管理。修订出台项目资金管理办法，项目资金实行预算管理，项目变更必须实行事前审批制，工程建设中新增子项目比照新开工项目办理审批手续，严禁拆分项目，建“钓鱼”工程。进一步规范对外经济合同的签署，重点项目建设合同的签署必须实行书面授权制，无书面授权的经济合同，财务部门不得支付项目资金。
3、突出财务分析工作的重要性。近几年来，我们在财务分析方面陆续开展了一些工作，如每个季度的公用经费预算执行分析对促进财务管理起到了很好的作用。当前，新形势下的财务管理工作使财务分析的重要性日益显现。怎样制定科学的定额标准？怎样促使预算执行更加均衡、更加准确？是摆在我们面前的现实问题。为此，我们必须在管理上下功夫，在财务分析上下功夫，通过财务数据掌握、了解自身的财务状况，以此保证预算编制的准确性进一步提高，保证财务管理水平进一步提升。
(三)依法理财，加强财务干部队伍建设，为财务精细化管理提供保障。
基本财务管理办法范文6
关键词：高校 经济责任审计 准备
浙江省审计厅于2012年1月印发了《浙江省高校党政主要领导干部经济责任审计操作规程（试行）》的通知（以下简称操作规程）。以文件的形式规范了高校党政领导的经济责任审计（以下简称经济责任审计）。经济责任审计，涉及高校管理的方方面面，笔者认为与高校财务管理直接相关的是：第十条第三款审查资源配置市场化情况，审查评价学校资产管理、基建项目管理、下属单位管理、执行政府采购过程中资源配置市场化原则执行情况等；第十条第四款：审查学校操作行为规范化情况，检查的是学校内部管理控制制度建立和执行、预算编制和执行的规范性、内审监督制度的建立和有效性，重点关注了科研经费、专项经费的使用情况，审查评价资金管理政策、收费政策、助学政策等执行情况。
为了充分反映高校领导干部经济责任履行情况，获得审计人员对高校工作的认可和肯定，高校应从以下几方面入手积极应对。
一、 夯实会计基础工作
经济责任审计体现到财务管理上，就是对财务基础工作的检阅和审视。现阶段，几乎所有高校都采用财务软件来进行会计核算，会计人员对财务软件产生了高度的依赖。会计信息处理后，缺乏专人对相关数据的跟踪管理和善后，忽视了财务基础工作的建设。财政部《会计基础工作规范》（财会字19号）对事业单位财务基础规范化建设作了详细的说明和规定，但许多高校都没有真正的去做，或者有许多方面没有认真的执行。比如，不同的会计人员对同一会计业务有不同的理解和处理结果，报销业务松紧尺度不一致；同一类型收入业务开具不同的收入票据，会计摘要表述的意思和会计业务反映的内容不一致，同一类型经济业务在不同的会计科目中核算，同一会计科目核算了多种不同内涵的经济业务，经济业务超出会计科目核算的范围，记帐凭证错误更正方法不统一，频繁调整账户，影响帐户发生额的统计，所附原始凭证不能完整反映记账凭证的内容；会计报表之间有对应关系的数字，出现不一致的情况；不相容岗位没有分离等情况。
良好的会计基础工作是会计信息真实、完整的重要保障，会计基础工作的好坏直接能影响一个学校的财务管理水平。以往会计处理比较多的是按部就班沿袭旧法进行，前人怎么做，后人依样画葫芦，既脱离了实际，墨守成规，又不能与时俱进，从业务的实质内容出发进行正确的会计处理。因此，要抓好财务管理的基础工作，必须打破延袭过去的做法。高校财务人员必须认真学习《会计基础工作规范》。根据工作规范来夯实会计基础工作。财务管理是建立在扎实的会计基础之上的，没有扎实的会计基础工作，就谈不上科学的财务管理，更经不起经济责任审计。
二、了解经济责任审计中财务管理方面的重点审计内容
了解经济责任审计重点关注的问题和审计内容，有利于高校日常财务管理的规范，也有利于在应对经济责任审计时达到事半功倍的效果。
根据《操作规程》，在高校财务管理方面，经济责任审计主要关注以下几个方面：
（一）制度建设
经济责任审计十分重视审查各种制度建设情况和制度体系的形成。因此高校要致力于建立科学、完整、系统的财务管理规章制度体系，除了国家的相关法规以外，高校要有：《单位部门预、决算编制和管理办法》、《财务核算管理制度》、《科研经费管理办法》、《专项资金管理办法》、《资产管理办法》、《政府采购管理办法》、《收费及票据管理办法》、《学生勤工俭学及助学金管理办法》、《基本建设管理办法》、《招投标管理办法》《内部控制制度》、《经济合同管理办法》等一系列涵盖财务核算和管理的规章制度。有了严密、科学的财务管理制度体系，高校财务管理工作有据可依，有章可寻，工作开展规范有效。
（二）资产管理
经济责任审计重点关注的是：财务资产帐和实物资产帐是否相符；完工基建项目（房产）是否已入账或估价入账；出借、出租资产是如何管理的；科研经费及其他资金购置的资产有没有纳入学校资产进行管理；报废、报损资产有没有按规定报批；有没有存在国有资产流失的可能，有没有定期进行资产清查。
（三）基建项目管理
经济责任审计重点关注的是：基建项目立项、审批手续是否完备；资金是否已经到位；是否变相存在转移、侵占、挪用基建资金的问题；有元人为拆标行为；建设单位管理费支出是否在规定范围内；高校内审有没有全程跟踪监督；是否及时进行工程竣工决算；以前年度基建管理是否发生过违规问题。
（四）下属单位管理
经济责任审计重点关注的是，高校和下属单位是否有经济合同规范两者的关系；股权资产是否清晰；是否对下属单位的财务作指导和监督，有没有存在对下属单位放任不作为的现象。是否存在长期亏损的下属单位。
（五）政府采购
经济责任审计重点关注的是，看学校有没有政府采购管理办法，和操作审批流程，需要纳入政府采购的设备、维修工程、服务、物业管理等是否已纳入政府采购范围，零星采购有没有补报、调整政府采购预算。
（六）预、决算管理
经济责任审计重点关注的是：1、预算编制环节：预算编制对象范围的完整性，内容的真实性和科学性，预算调整的合规性。2、收入预算执行环节：各项收入的入账及时性、完整性、合法合规性。3、支出预算执行环节：支出的及时性、真实性、效益性。4、决算编制环节：决算编制报表的完整性、报表和账册的一致性、内容的真实性。高校的预算编制一般是通过“二上二下”的预算模式，并通过同级财政部门审核通过的。完整性、真实性一般都没有问题，要注意的是预算调整的合规性，许多高校会因预算调整审批比较麻烦而不去审批。随意调整预算。收入预算执行的及时性、完整性和合规性，最要注意的是收入是否统一核算、统一管理，收入有没有全部入账、有没有挂往来款。支出执行要注意的是否有无预算、超预算支出，是否有调剂使用项目经费的行为。项目经费是否专款专用，有没有虚列支出等。决算报表的编制一定要源自单位的账册，和账册反映的信息一致，内容一定要真实。
（七）科研经费管理
科研经费管理各高校普遍存在较多的问题，也是经济责任审计重点审查项目，审计重点关注：以科研合同、协议为依据审计项目经费到账情况；学校配套情况、支出及结余情况。在支出情况审计中重点关注：无预算或超预算列支招待费、劳务费、咨询费；以科研协作的形式转移科研资金；编造虚假名单套取科研劳务费；跨年度或列支和科研项目无关的费用，设备采购没有通过政府采购等。
（八）专项经费管理
经济责任审计重点关注的是：有否存在挤占、挪用、或虚列支出、转移资金的行为。专项资金结余的管理是否到位，以及专项资金绩效情况如何。
（九）收费及资金管理
经济责任审计重点关注的是：收费项目是否按规定经审批部门审批，审批的收费标准和实际执行标准是否一致，涉及学生的培训收费等有否在物价部门备案，学生代管费是否及时结算、清退。联合办学的收入分配是否合理，票据使用是否规范，收入上缴是否足额及时。资金管理方面主要关注的是资金使用的安全性和有效性，内控制度是否健全。
（十）助学政策管理
经济责任审计重点关注的是：是否有经济困难学生的资助工作机制和管理机构。困难学生信息库是否完整，助困资金是否足额计提，助困岗位是否按规定设足，助困资金是否被挤占、挪用、虚列支出。上级主管部门是否对此高度重视。
三、按经济责任审计标准进行自律、自查、自纠
高校在配合经济责任审计时，除了要做好会计基础工作、了解重点审计内容以外，还要做到自律、自查和自纠。自律，就是要管好自己，严格执行财经纪律，不做不该做的事，不能从学校自身利益出发，放弃或违背了政策制度的约束。没有自律，即便会计基础工作做得很好，也会在错误的方向上越走越远。自查：学校要加强内部审计机构建设，并利用内部审计机构开展自查工作，可以根据《操作规程》的具体要求，结合审计重点关注的问题，检查学校财务管理完成的程度、质量。并对学校的财务管理水平给予评价和建议。指出不足，监督改进。如自查力量不足，可以请社会力量（审计事务所）对高校的财务管理按国家审计的标准进行模拟审计，查找存在的问题和不足。存在的问题和不足之处无有效的解决和更正的方法，可和国家审计部门联系咨询，获得指导、帮助使之符加经济责任审计的要求。自纠：对自查发现的问题和不足，一定要进行纠正，只有认真纠正，不再重犯，自查才有意义，才能更和经济责任审计的目的保持一致。
四、加强和经济责任审计组的沟通，获得理解和肯定
高校所做的配合经济责任审计的全部准备工作，只有得到经济责任审计人员的认可，才是有效的。高校领导在任职期间经济活动和财务管理信息是经济责任审计组关注的重点。在经济责任审计过程中，因为出发点不同（高校财务人员是处理经济业务，审计组成员是对高校财务人员所处理的经济业务进行真实性、合法性、效益性评价），对事实的认定也会有差异。高校财务人员一定不要藏着掖着，和审计组成员捉迷藏，打太极拳。要把处理这个会计业务的依据、背景、及学校的实际情况和来龙去脉一一同审计组成员详细解说、积极沟通，获得审计人员的理解，沟通才是处理分歧的最有效方法。
五、利用经济责任审计契机提高高校财务管理水平
经济责任审计，是依法审计，是严谨负责的审计，是为提高高校财务管理水平，指出不足的审计，提出的审计建议和结论，都有法规制度作依据。高校要充分把握经济责任审计这一契机，一方面用审计的锋芒为高校挑破存在的问题，去除病灶，积极进行整改；另一方面也可以用审计的外部监督解决高校财务人员平时积累的难点和疑问，提高财务管理和服务水平。
参考文献：
[1]浙江省审计厅《浙江省高校党政主要领导干部经济责任审计操作规程（试行）》的通知
