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财务管控案例范文1
随着社会经济的飞速发展，企业管理者为追求企业利益最大化而忽视对财务档案的管理工作，造成我国财务档案管理存在一定的失真现象。这要从提升会计从业人员的素质、建立合理的管理制度、推行完善的会计委派制度、建立健全相关法律法规、完善社会监督体系几方面入手，预防和控制财务档案信息中失真现象的出现，从而为企业经营者进行决策提供更真实的依据，推动企业取得长足发展。本文以财务档案管理中信息失真的预防及控制为主题，展开探讨与分析。
关键词：
财务档案；档案管理；信息失真；预防；控制
财务信息是企业经营者进行决策以及监督企业工作开展情况的重要依据，这要求企业的财务信息具有真实性、可靠性。但由于种种原因，我国企业在档案管理过程中，财务信息档案失真现象时有发生。这就需要相关工作者采取一定的措施，提升财务档案的管理水平，减少信息失真现象的产生。
一、提升会计从业人员的素质
财务档案信息的失真主要是由相关会计从业人员缺乏责任心或者工作的疏忽引起的，这就需要提升会计从业人员的素质，从根本上保证财务档案信息的真实性。首先要不断规范企业会计人员的用人标准，在招录会计从业人员时相应提升门槛，引进具备更高职业技能和职业素质的会计人才。其次是对本企业内部的会计从业人员进行相关法律法规和职业道德的培训，提升会计工作者的素质。培训结果要以测试的形式进行检查，保证培训能够起到一定成果。再次，企业管理者要加强关于财务信息对企业发展重要性的宣传，使会计从业人员能够从内心深处认识到财务信息档案管理工作的重要性，确保其在工作过程中能够认真对待每一项财务信息。
二、建立合理的管理制度
对财务档案管理中信息失真的预防和控制，离不开一个合理的现代企业管理制度，以加强企业的内部管理。首先，要制定严格的人事管理制度，规范财务工作人员的考勤，保证其在工作中有一个更为饱满的精神状态。同时，严格的人事管理制度能避免财务管理被少部分人操控的现象，最大程度上保证财务信息的真实性。其次是建立与现代财务管理制度相适应的内部控制制度。内部控制制度是保证企业正常运转的重要管理制度，是对企业进行财务管理的基本规范。完善的内部控制制度能够保证财务信息的真实合法性，也为财务信息管理工作提供了依据。内部控制制度也将财务管理人员进行了职责分工，以保证每位员工都有需要自己直接负责的部分，将财务工作的责任制落实到人，保证财务管理工作出现问题时能第一时间找到相关责任人，使问题得到迅速解决。同时，执行完善的内部控制制度能够提升财务管理人员的工作效率，并使其在一个相互监督的环境下工作，保证财务信息的真实性与时效性。
三、推行完善的会计委派制度
会计委派制度是一种接受上级公司委派会计人员，并接受被委派的会计人员监督相关会计工作的制度。在此种制度下，受委派的会计人员在委派单位具有一定的独立性，较少受到委派单位的影响，能达到保证财务信息真实性的目的。由此看来继续推行会计委派制度十分必要。同时，要完善现代会计委派制度，将企业中部分会计从业人员纳入一个较为独立的体系中进行管理，并制定出有针对性的会计从业人员规范，方便管理和监督会计人员，保证其工作认真负责，避免财务信息失真现象的发生。推行完善的会计委派制度还能方便政府人员进行相关的财务审计工作，减少外界环境对会计从业人员的影响，提升审计结果的真实性和可靠性，并有利于会计从业人员提升自律性，更加认真地对待财务管理工作。
四、建立健全相关法律法规
加强财务管理工作需要有健全的法律法规作为支撑。首先需要我国政府工作人员制定与财务档案管理工作密切相关的法律法规，并下发到各企业督促其认真执行。这一法律法规在执行过程中还需要不断修正与完善，保证其能接受实践的检验。我国现有的财务管理工作的法律法规也要根据现代经济社会发展状况进行补充与修改，以保证我国相关法律法规能够紧随时展步伐。特别是针对财务管理信息失真现象，要进行严格管理，一旦出现信息失真，要根据其引发的具体结果进行惩处。惩处时要对相关责任人进行分类，根据其所负责任的大小进行不同程度的惩罚，以保证财务工作人员受法律法规的严格控制，在工作时能够最大程度地保证财务信息的真实性。建立健全法律法规也为出现财务档案管理失真现象的处理提供了法律依据，保证了金融市场的规范化，有利于我国经济健康稳定发展。
五、完善社会监督体系
对财务档案管理中出现的信息失真现象进行预防及控制，需要来自社会各方的监督。社会监督具有广泛性与公正性，能够起到相当大的作用。首先要加强对财会制度执行力度的监督，保证财务会计的正常工作能够在一个合理合法的范围内进行，使相关责任人更加认真负责地对待自己的工作，并保证工作质量，确保财务档案信息的真实性。对财务档案管理进行监督，还要组成相关监督小组，随时检查，及时发现问题，并责令相关责任人在短时间内予以改正，确保财务信息的真实性。要加大对会计从业资格证及会计师考试的监督力度，保证会计从业人员的从业资格证及会计师级别的真实性，保证会计从业人员身份可信。应组成以注册会计师为主要成员的审计小组，从专业角度对财务工作进行审计，保证财务信息的真实性。
六、结语
对财务档案管理中出现的信息失真现象进行预防及控制，需要企业管理者提升会计从业人员的素质，并建立合理的管理制度，推行完善的会计委派制度，同时，政府相关人员应建立健全相关法律法规，完善社会监督体系。保证财务信息的真实可靠性，为企业发展和管理者的决策提供更真实的参考依据，推动我国市场经济的进步。
参考文献：
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[5]丁怡清,张巍.财务档案信息失真的原因及对策分析[J].兰台世界,2015(14):105-106.
财务管控案例范文2
[关键词]财务档案管理；信息失真；预防；控制
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.048
[中图分类号]F233 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）04-00-01
财务档案管理工作是企事业单位的一项重要工作，做好财务档案管理有利于保持企事业单位的稳定发展，并为各项关键工作提供重要的信息与材料基础。然而当前在一些企事业单位财务档案管理工作中存在信息失真的问题，具有较大的危害性。基于此，本文将针对财务档案管理中信息失真的预防与控制措施展开探讨。
1 造成财务档案管理信息失真问题的原因分析
1.1 管理层认识不足
在部分企事业单位中，由于管理层对财务基础工作及财务档案管理工作重视不足、认识片面，将财务工作等同于账目记录和整理，忽略了财务工作和财务信息的重要作用和价值，在财务基础工作管理与会计人员专业能力培训方面投入不到位，更不能及时对财会知识与技术进行更新，导致财务工作整体质量得不到提高，财务信息质量得不到保障，造成财务档案管理信息出现失真问题。
1.2 会计工作人员队伍建设不完善
许多企事业单位在会计工作队伍的建设方面缺乏重视，对于队伍中工作人员的从业资质及专业素质未进行严格审核，这导致会计工作人员素质存在一定差异，部分工作人员在专业知识与工作能力方面存在较严重的不足，无法满足各项财务工作的实际需求。同时，财务管理中一些工作人员由于自我提升意识淡薄，不能主动学习现代化的财务管理知识与相关法律法规，甚至存在财务信息造价和违规操作等问题，致使财务信息失真问题发生。
1.3 财务信息蓄意造假问题
部分企业为了逃避国家的相关税收，窃取国家资产，往往制造企业内部虚假的经营业绩，伪造真实账簿，由此导致企业财务档案管理信息失真问题。在利益的驱动下，一些企业内部严重违反国家相关的会计法律，改建的账目内容不建全，账目内容不按相应规定如实记载，单位内部管理混乱，财务收支失控；私设“小金库”，账外设账，单位负责人、等等。
1.4 财会工作缺乏有效监管
我国对会计工作有着十分明确的法律规定与要求，但在一些单位内部，对财会工作却未进行有效监管，或是缺乏独立的监管部门，或是监管部门虚设，监管制度落实不到位，对财会工作人员的管理缺乏效力，这也导致财会工作人员缺乏有效约束，工作不规范，不能严格按照相关的规定和标准工作。而由于监管力度不足，对财务信息缺乏严格的审核，这无法充分保障信息的真实性与可靠性，导致财务信息失真问题得不到解决。
2 财务档案管理中信息失真的有效预防和控制措施
2.1 强化职业道德教育，构建健康的外部环境
财务档案管理工作中工作人员的职业道德水平至关重要，因此，要加强财会工作从业人员的职业道德教育，可选取典型正反面案例，并结合我国当前的法律法规，多角度加强财会工作人员的职业道德素养，提升其职业操守与道德水平；同时，还应建立相关人员的信用档案，采取信用评定机制，结合相应的奖惩机制，诚信有奖、失信必罚，强化法律与道德对财会从业人员的双重约束作用，从而实现对财务档案管理信息失真问题的有效控制。
2.2 完善现代财务管理制度，强化内部控制作用
首先，要建立科学的财务管理模式，避免独断专行的决策情况，降低因部分管理者操纵而出现假会计信息的可能性。其次，要根据现代财务制度建立内部控制措施。严格贯彻执行《会计基础工作规范》，使会计业务处理人员和档案管理人员分工明确，形成相互协作、相互监督、相互制约的运行机制，其作用在于有效保护单位资产的安全性和完整性，保证会计信息的真实性和合法性，使财务档案经得起历史的考验。
2.3 完善相关立法与法律，发挥法制监督作用
法治型社会的建设是我国新时期的重要发展目标，因此，法制监督也应在财务档案管理中发挥重要的监管作用，这就需要国家层面上加强相关立法工作，并对现有相关法律法规进行完善，避免因部分单位或个人钻法律空子，导致财务信息蓄意造假和失真问题。对于财务信息造假等违法行为，应加大处罚力度，一经发现坚决对相关责任人及责任单位予以严肃处理，通过提高财会工作违法成本，遏制财务信息失真问题的发生。此外，要确保法制监督与管理作用的良好发挥，还必须要进一步加强严格执法，提高相应法律法规制度条例的执行力度，确保各项执法工作落到实处，以警示财务工作从业人员和财务档案相关的管理者和使用者，截断信息失真发生的源头。
2.4 加强现代技术的应用，科学防控信息失真问题
现代财务信息管理工作大都实现了电子化、智能化，计算机数据处理技术得到了较好的应用，在此基础上可以通过对计算机财务管理系统的强化与完善，来提高财务工作及财务档案管理工作的水平。如加强财务管理软件的安全防护功能，强化权限管理，避免人为篡改财务信息所造成的信息失真问题，还可进一步加强对云处理技术的应用，建立财务信息云数据库，在财会信息生成时自动在云端进行信息记录与存储，通过云端原始信息与内部财务信息的比对能够及时发现信息数据失真的问题，并采取核对与处理措施，保证财务档案的信息真实性。
3 结 语
本文首先对财务档案管理信息失真问题的原因进行分析，之后针对财务档案管理信息失真的防控措施展开探讨，希望通过本文为我国当前财务档案管理工作的有效发展与社会诚信建设提供一定帮助。
财务管控案例范文3
摘 要 新税制出台后，大型零售商场必然会随之而来地进行一系列切实可行的纳税筹划和企业内部相关调整期适应新税收环境的变化；对此，我国的零售商场将会通过内部税制调整改革、内部财务管控等一系列手段技巧具体有效地进行新税制下的商场纳税筹划。
关键词 最新企业所得税 营业税 增值税 纳税筹划
一、企业会计准则变化与商品流通企业财务
随着我国最新企业所得税的出台，《企业所得税法》中关于最新企业所得税相关规定已经将会计改革的基础和实践发展的必由之路对商品流通企业的规范和进一步要求提出的明确到位，有章可循。无论是新税法第四条中对于企业所得税的税率由原先的20%上调为25%；还是保留着非居民企业适用税率为20%。都可以显而易见地表现出国家对于高新技术企业和新兴并蓬勃发展着的流通行业的关注和重视。为此商品流通行业理所应当顺应时展潮流和政策扶植趋势大力调整内部结构，争取进一步地发展和创新。
二、商场财务管理与成本管理
1.商场运营流程与财务管理体系构架
商场运营流程已经由原本的集团管控模式渐渐抽离跳脱出来，而一旦集团管控模式离开了管控流程制度就会成为“昙花一现”，不能持久；同时脱离财务管理体系构架的管控流程运作的组织架构同样地都无法为企业战略执行提供有效率的强大支撑，因此实则商场运营流程与财务管理体系构架二者相辅相成、缺一不可。
2.商场成本预测、成本核算与控制
在部分单一经营的商场企业中，基层运营成功后的成本预算都是在各分子公司之间“成功模式复制克隆”；例如在一家零售商场集团，如若不久的将来将要面临大规模的地域性政策上的战略扩张，需要在企业内部总结出商场内部成本预测、成本核算与控制的运营管理控制价，进而在其它地区进行“成功案例复制”。但是由于市场原因商场一直没有进行系统完善的“标准化成本预算统计”，进而导致缺乏商场内部成本核算的控制模式统一标准，进而影响地域扩张战略的实现；就是归因于未能未雨绸缪地提前做好成本预测核算与成本有效控制。
3.商场资产管理与投融资管理
如何能够切实做好商场资产管理与投融资管理，一直是在调整新税法税制改革之后最让商场投资方和经营者们关注的焦点之一；在部分商场企业（甚至还包含着民营企业集团），经过研究调查后都能很遗憾地发现由于受到“投融资内部利益平衡”的影响，商场架构成为投资融资各方利益平衡的工具，从而导致商场资产管控模式与管控流程无法通过合理高效的投融资管理落实到位，企业决策部门的管理设置完全成了傀儡，最终导致整个商场资产的战略管理执行能力不足；
4.商场财务分析方法与评价技巧
商场财务分析方法是依靠着财务相关执行管控流程而进行的一系列分析测评考核机制。集财务预算、战略部署、财务实际收支平衡、资本运营、研发、供应链、审计、信息化归置、风险投资等管控子功能操作运作的综合型分析方法。如果这些管控职能运作的财务分析模式设定不好，再好的评价技巧也无法在企业内部生根发芽、开花结果。我们经常在一些企业发现财务分析准则与实际评价流程两套手段的作法，一些财务分析顾问习惯于直接在大框架下的理论性研究，却缺乏财务分析实际制定管控流程与评价再造的能力，进而造成很多企业面临着在商场管控变革中与会计改革商品流通相互冲突的高风险。
5. 连锁商业机构的财务管理与财务控制
连锁商业机构的财务管理十分依赖于企业内部的财务管理控制执行。首先， 连锁商业机构的管理模式与管控流程制度都不可以与财务控制脱节，否则收支营亏管控工作无法开展；其次，连锁子公司内部流程运营必须严格按照财务控制进行操作执行，不能打折扣；第三，连锁商业组织架构必须能够适应财务管控变革的具体实践要求。以上三大注意事项都是连锁商业机构与财务管理、财务控制落实到位的主要外化表现。因此我们应当认清基于财务管控模式来沟通连锁商业机构的组织架构，实现两者的无缝衔接。
三、商场审计与内部控制
1.商场内部审计作用与审计方法
在商品内部的管控审计之中，采用一种有效而适当的审计方法是重中之重，而审计对于商场内部控制价的重要性，完全是一种将企业内部审计与管控相协调融合的一种新兴审计方法，如何在商场内部进行合理高效率的审计，采用有效管理控制的措施，充分发挥精心筛选出的审计方法，正是商场内部审计的重要作用和深远影响。
2.《企业内部控制基本规范》及其配套指引解读
《企业内部控制基本规范》共含有7章，总计包括57条规范规定。不断地完备着企业管控相关规定条例有利地制约和统筹着业内市场中从业人员的行为规范，尽全力削减非法合作，建全完善着市场运营模式，切实落实完善着经济地可持续发展，属于我国根据现阶段实际情况，立足国情所作出的政策出台，重点还要决定于涉及相关的商场企业基本规范中国自身的实际特点；[1]企业应当根据内部控制目标，具体地结合风险应对策略，并且综合运用有效便捷的控制措施，针对各种规范和事项实施有效地管理和控制。
3.商品流通企业公司治理与内部控制操作
商品流通企业公司治理 一直是商品企业坚持其专业水平规范化地市场运营和重视企业内部控制操作并重的一项治理措施，十分关注于维护商品的责任以及企业的社会形象，并借由流通企业全体员工的团队发挥力量，企业内部的高效考评规划，切实构建真挚诚恳的内部归属，稳定的市场份额和完备的管控流程。商品流通企业公司治理与内部控制操作按照先进的开发理念和产品定位，严格执行营销策略，及时总结完善招商经验以及商场运营管理战略，严格执行以下四个操作控制步骤：第一，制定出完善健全的内部管控流程制度规划；第二，商品流通企业治理类流程制度优化；第三，执行管控职能流程制度优化；第四，商品流通企业组织职责与运作设计断创新、勇于开拓，以便执行出更好服务于更广大的消费群众的内部管控标准。
四、新税收环境下大型零售商场纳税筹划
1.最新企业所得税、增值税、营业税税收政策与纳税筹划
《企业所得税法》中最新企业所得税第四条规定，企业所得税的税率上调为25%；非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%；第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。现在都是25% 除了小型微利企业 减按20% 还要经过批准（20%指的是所得税在地税的企业）15%是高科技企业以前的规定 要有高科技认证才行。
增值税是国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围，从2012年8月1日起至年底， 从上海分批扩大至京天苏等10个省（直辖市、计划单列市）。今年还将继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。营业税税收政策增值税优惠政策对促进我国农产品生产和流通企业发展发挥了重要作用。但是，由于该政策违背了增值税基本的征扣税机制，在实际执行中一些不利因素逐渐显现，并成为制约增值税征管工作的重要因素之一。“以票控税”、“信息管税”等先进的征管措施也难以发挥作用，有必要从税制角度予以解决。营业税改征增值税不仅可以完善增值税抵扣链条，避免重复征税，降低税收负担；而且有利于调整产业结构，促进现代服务业发展。
实施农产品进项税额核定扣除，有利于规范增值税抵扣管理工作，保证增值税链条完整，解决高征低扣问题，减少偷逃税行为。为此制定的纳税筹划必须严格根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条的相关规定和规范要求。根据《征收管理法》中所涉及到的有关知识，纳税人的纳税范畴明显多于增值税的一个狭隘领域，多得的相关手续费用应直属于营业税里面所包含着的广义的销售营业税之内的纳税范畴之列。
2.商品流通行业纳税筹划技巧与案例分析
按税法规定，流通行业纳税这种纳税筹划就被称为混和销售概念。谈及流通行业纳税筹划技巧，再举一个实例来说，譬如：某商场预计销售一百台液晶数字电视机，价格暂定为3500元一台，设计雇佣工人上门为买家安装业务，需要额外加收上门费用40元。其商场销售所应用的销售行为共分为两部分：直销价格与额外收取上门费用都是因为一件外销业务连锁产生的。所以说由此可见的是，该商场流通行业所采用的这项销售措施实质就是一种运用了适量纳税筹划技巧综合式的外销行为。由于该商场是明确从事商品流通行业货品的批发兼零售的混合式企业，该店取得的40元上门费另外结算收入应当一并算入液晶电视的实际收取费用与液晶电视的总价货款一起缴纳流通行业规定的增值税价格，不再上缴营业税。因此就必定将为该商品流通企业节省一笔由于重置缴纳税费所作出必要的开支份额。
商品流通行业纳税筹划技巧只有结合了实际案例，才能将固化的技巧投入实践中得以娴熟地应用，从而发挥出应有的预期效果。这样才能有效地规避从高适用税率，同时又能得以维护企业自身的税收利益。
参考文献：
[1]史安平，高 禾.浅议完善内部控制评价标准的思考与实践.南京市卫生局南京市中医院联合出版.2009.
财务管控案例范文4
【关键词】中小企业；成本；管控
中小企业一直是我国经济发展的主要推动力量之一，在当前我国经济逐步进入“新常态”的大环境下，在“去产能、去库存、去杠杆”主要经济任务的驱动下，中小企业需要尽快建立核心竞争优势，在产业整合调整的过程中，不断成长壮大。这其中，做好成本管控至关重要。
一、中小企业成本管控的重要性
1.做好成本管控是提升管理业绩的关键
成本管控主要是指通过对企业业务流程的全周期管控，实现对成本要素的精细化核算，通过数据横向与纵向比较，分析企业成本构成及相关要素的缺陷，并实施改进措施，实现企业低成本运营，促进企业取得竞争优势。对于中小企业而言，成本管控更是企业管理的重中之重。可以说，成本管控是通过一系列管理手段的应用，实现企业成本的逐步降低，进而提高企业的经营利润，形成企业管理业绩与竞争优势。如工程施工企业通过实施询价、招标等采购成本控制措施，有效降低了施工材料成本，这些业绩的取得离不开成本管控措施的实施。
2.做好成本管控是促进规模扩张的基础
中小企业要摆脱“中小”的帽子，关键在于规模扩张。实现规模扩张，需要中小企业通过经济活动的有效实施，不断积累资本，促进企业扩大再生产与多元化投资，实现中小企业向大型企业与企业集团的转变。成本管控通过一系列控制措施的实施，渗透到中小企业的各个业务环节，在提高企业管理效率的同时，使得中小企业的成本利润率不断提升，形成现金净流入，实现资金资本的积累，进而促进企业规模的扩张。如生产制造企业通过营运成本的管控，压缩了对中小企业自身的资金占用，并增加对企业外资金的无偿占用，减轻中小企业的负担，实现了企业资金的积累，为规模扩张打下基础。
二、中小企业成本管控的主要问题
1.成本管控体系相对薄弱
中小企业一般由企业主一人说了算，缺乏现代企业治理结构的搭建，使得在成本管控体系建设方面无章可循。一是有的中小企业实行“一支笔”管理，企业主有相当大的权力，由于企业主信息有限，一旦决策失误，必然造成损失，企业成本管控将无从下手。二是有的中小企业“想到哪，干到哪”，“干到哪，算到哪”，缺乏事前预测分析，缺少过程控制，造成企业成本无管控，放任自流，使得中小企业蒙受损失。三是有的中小企业缺乏内外部交流，即便发现了问题，却难以找到原因，使得成本管控成了无源之水。如有的工程施工企业材料采购部门与财务部门缺乏对采购物资付款条件的沟通，而完全以现金作为支付手段，造成企业已有的银行承兑票据变现较慢，一定程度上造成了企业成本的增加。
2.成本管控意识相对薄弱
中小企业由于规模较小，企业主一般只重视销售量或业务量的增加，而忽视企业成本管控的重要作用，管控意识相对薄弱。一是有的中小企业不重视财务人员，仅聘请两个财务人员，甚至只聘请一位财务人员，使得财务人员人力有限，难以发挥成本管控的引领指导作用。二是有的中小企业财务人员水平有限或仅满足于会计核算，没有发挥财务人员加强成本管控的职业素养，造成人力资源浪费。三是有的中小企业成本管控全部交由财务部门办理，缺乏全员协同管控意识，使得财务部门势单力薄，难以将管控措施推行下去，造成成本管控有名无实，无法发挥降本增效的作用。
三、中小企业成本管控的主要措施
1.加强成本预算管理
成本预算管理是中小企业需要着重加强的财务管理手段。加强成本预算管理，一是做好历史数据积累和行业形势预判，为制定预算年度的成本管控目标提供决策依据。二是做好成本要素分解，将预算目标分解到各要素，并落实到中小企业每个人员。三是做好全员参与，成本预算关系到每个人，而不仅仅是财务人员自己的事情，需要全员参与，并提出意见，作出符合中小企业实际的成本预算。四是做好成本预算的过程控制和后评价，及时采取纠偏措施，保证成本控制目标完成，并做好改进与完善工作。
2.加强管控体系建设
成本管控体系要求中小企业从企业治理结构到业务部门职责有清晰的安排。一是参照现代企业治理结构，建立符合中小企业实际的治理结构，目的在于避免因信息不对称而造成的成本管控失误。二是明确成本管控的部门分工与职责，确保管控落地。如工程施工企业一般以项目部作为成本核算单位，企业应对项目部的成本管控制定目标，并加强现场指导与跟踪，不断修订指标，以保证成本管控到位。三是加强成本管控考核，建立中小企业成本管控目标体系，并结合不断发生变化的实际情况，对成本管控指标定期修订，保证指标符合实际，考核发挥效应。
财务管控案例范文5
关键词：内部控制；风险管理；多位一体；集团管控
一、内部控制的概念
内部控制（也称为“内控”）是一个古老而又充满活力的话题，也是企业法人治理结构的基础所在。2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会指定并印发《企业内部控制规范》（以下简称《基本规范》），自2009年7月1日起适用于我国境内设立的大中型企业（包括上市公司）执行。国务院国有资产监督管理委员会、财政部“国资发评价[2012]68号”文件要求中央企业于2013年底完成集团公司范围内部控制建设工作。《基本规范》中所指的内部控制是指“由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：企业战略、经营效率和效果、财务报告及管理信息的真实、可靠和完整、资产的安全完整、遵循国家法律法规和有关监管要求”。《基本规范》目标的设置在COSO风险管理框架的4目标基础上又增加了一项“资产安全”，并结合我国实际情况，要求企业所建立与实施的内部控制应当包括下列五个要素：（1）内部环境；（2）风险评估（包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对）；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）内部监督①。可见《基本规范》已跳出了会计审计的范畴，在借鉴COSO的基础上，从企业战略的高度、企业整体的角度、企业各领域的广度、从风险管理的要素出发，对企业内部控制和风险管理加以规范。
1.风险管理框架下的内部控制是站在企业战略层面分析、评估和管理风险，是把对企业监督从细节控制提升到战略层面及公司治理层面。在风险管理的要求下，不仅仅关注内控建立，更主要是关注内控的运行和评价，从企业所有内外风险的角度为公司治理层、管理层持续改进内部控制设计和运行提供思路。
2.内部控制既包括提前预测和评估各种现存和潜在风险，从企业整体战略的角度确定相应的内控应对措施来管理风险，达到控制的效果，又包括在问题或事件发生后采取后动反应，积极采取修复性和补救性的行为。显然，在未发生风险负面影响前即采取措施，更能够根据事件或风险的性质，降低风险的损失，降低成本，提高整体管理效率。
3.在风险管理框架下的内部控制试图寻求一个有效的切入点使得内部控制真正作为组织战略管理的重要成分嵌入组织内部，提高组织对内部控制重要性的认同，将公司治理、风险管理和内部控制三者有机整合为组织目标的实现提供保证。当然在整合的过程中，需要克服原本内控实施与管理脱节的问题，内控不再被认为地从企业整个流程中分离出来，而是融入于企业运营环节中，提高了内控与组织的整体性和全员参与性。
4.内部控制不再是管理者制定出约束员工的规章制度，而是需要从上而下的贯彻执行，从下而上参与设计、反馈意见以及“倒逼”机制，即从上到下控制基础和从下到上风险基础的执行模式的融合。②
二、集团企业多位一体内部控制的构建
G集团非常重视自身内部控制的建设，依据财政部等五部委的《企业内部控制基本规范》及相关配套指引、国内外内部控制建设先进成果于2012年底完成G集团及七大板块重要试点单位的内部控制构建工作，形成《内部控制手册》及《内部控制规范》，并于2013年着手在集团范围内推广。G集团架构及特点决定了其内部控制构建的复杂性及多样性。一方面G集团内部控制构建需在考虑外部及内部风险的基础上，强调并落实对于各个业务板块的管控，另一方面需在体现各板块业务多样性的同时，关注板块之间、板块内部的一致性。
G集团内部控制构建的实践操作过程中充分评估、应对风险，内部控制建设成果充分体现集团管控思想，贯彻从上到下、从下到上的多位一体；在板块内部、企业内部充分发挥业务部门的防控、财务部门的堵控及内审部门的查控职能，各个责任主体充分发挥其主观能动性，进而实现内部控制多位一体。
1. 强化集团管控、落实责任，贯彻从上到下、从下到上的多位一体
G集团对下属企业实行介于战略管控与运营管控间的综合管控模式。内部控制构建过程中以此管控模式为原则，依据对下属企业管控的风险评估结果，对G集团与下属公司间管控内容、管控深度、管控方法等内容进行梳理，在G集团层面分别从战略、组织、文化、人事、预算、财务核算、投融资管理、资金管理等各个方面对G集团与下属公司间的接口进行明确，在下属公司层面对涉及G集团接口的内容均列明需上报G集团审批流程及权限。
G集团内部控制构建过程中体现自上而下地通过管控贯彻内部控制理念。G集团下达其战略、风险管理文件，要求下属企业在此指导原则下上报自身战略规划、风险管理机制等内容，审核确保一致性。此外，G集团将其管控理念或管控活动落实在各个业务流程中，例如G集团要求下属企业对外筹资必须报集团审批等。
下属公司自下而上的表达自身管控需求，以便更加有效地执行上级公司战略、规章制度等。在实践操作过程中，下属企业发现G集团在某些管控内容方面要求不明确时，通过内部报告的形式上报要求集团予以明确，或在诸如筹资、投资、预算等方面要求集团进行支持等。集团内部企业之间通过自上而下、自下而上的持续作用促进G集团内部控制不断完善。
2.G集团试点单位责任部门各司其职，相互配合的多位一体
集团管控为各内控责任单位设定内部控制原则、方向、方法和目标，各责任单位通过其自身范围内多位一体内部控制的发挥实现其自身及G集团的整体内部控制目标。
作为企业内部控制主要执行部门的业务部门，通过其日常的生产经营活动对企业的销售、生产、采购、资产管理等核心运营业务顺利开展提供保证，同时其作为企业在商业竞争中的“一线部队”承担着内部控制“第一道防线”的防控职能，履行事前控制。业务部门在内部控制的各环节中可通过多种方式发挥其主人翁精神，如G集团下属的Z板块需对客户进行授信，销售部门应对客户进行初步的信用评估，对其与公司历史合作情况、资产负债情况、销售情况、现金流情况等各方面进行调查，形成初步建议，再由公司信用部门或者公司领导进行风险评估后确定是否给予信用额度及额度的大小。又如公司人力资源部门制定完善的人员准入、薪酬考核、异动制度，确保人员的胜任能力及诚信。同样，各个业务部门作为“一线部队”其防控职能趋同，而方式各异，但却无时无刻地体现在其业务执行过程中。
财务控制为内部控制中不可或缺的一部分，内部控制通过财务部门发挥“堵控”职能。具体来讲，财务部门通过在业务过程中及业务后端一系列的控制活动达到事中控制的职能。G集团内部控制构建过程中重视财务部门“堵控”职能的发挥，各级财务部门在资金管理过程中不仅仅作为资金保管者及资金支付的执行者出现，更积极主动地审核各部门资金预算/计划的合理性、资金支出是否预算内，参与公司定价、合同和销售订单审核，进行资金流动性分析和成本分析等各项财务分析，排查、控制和揭示存在于业务环节中的潜在风险。财务部门绝非仅以“账房先生”的角色出场，而是参与到公司的具体业务中。公司内审部门作为公司内部监督的主体责任部门，在企业管理中保持独立性。
内审部门通过日常审计职能的履行及反舞弊调查发挥其内部控制中的“查控”职能，履行事后控制。G集团内审部门及下属公司内审部门履行招投标过程中的监标职责，执行工程决算审计、离任审计等各类专项审计工作，监督业务按照公司规定执行，对内部控制的执行情况进行监督、评价，督促整改。
三、案例对集团企业构建多位一体内部控制的启示
1.发挥业务部门“防控”职能，履行事前控制
内部控制绝不仅仅是传统意义上的内控审计，更加不是仅仅需要财务部门、内审部门的配合和协调，而是需要业务部门各司其职、树立内控意识，相互沟通配合，落实内部控制责任，企业的后续“堵控”、“查控”才会有意义，多位一体的内部控制才会发挥其真正的作用，否则，企业整体将完全暴露在风险中，必然会导致企业经营失败，无法实现企业的经营战略目标。
业务部门积极发挥主观能动性，建立健全内部控制制度，明确各业务执行过程及相应的控制措施，对业务执行中的部门、岗位职责进行明确，对业务执行中的授权、相关限制进行说明，并将可能的监督惩罚措施落实于制度中。业务部门在业务执行前需编制执行计划、执行方案等并报经审批、业务执行中须严格按照公司的制度及相关授权执行，对需要进行风控的严格执行过程风控、执行后须在业务部门内部建立审核复核机制，由专/兼职人员审核复核业务是否按照公司规定执行，如有发现异常及时汇报领导解决。
2.财务部门发挥“堵控”职能，履行事中控制
首先，财务部门通过对于资金的控制实现事中控制，资金预算、资金计划、资金支出控制、资金使用分析均为资金控制的手段。具体来讲，每月财务部门通过编制资金预算、资金计划，合理把控月度资金支出，控制资金支出的金额、时间。财务部门在业务部门支付预付款项时审核合同、审核款项的合理性，同时在支付进度款时对产品或服务以及相关单据进行审核验收，确保其已符合企业需求；通过对其他诸如费用报销单据、发票等原始凭证的审核和确认款项应按照公司规定支付；按照合同督促业务部门及时收取销售款项。
其次，财务部门通过参与业务活动进行内部控制的事中控制，实际内部控制过程中，财务部门或财务人员参与到业务操作的流程中，例如销售前期的销售定价需财务部参与提供成本信息，客户信用评估需财务部参与分析客户财务状况等，销售合同须经财务部门审核收付款条款、发票条款等内容并出具意见；销售中期财务部门需确认收取客户款项与销售发货符合公司政策；销售后期财务部门需对应收款项的回收情况进行监督，督促收款。
再次，财务部门通过账务处理过程中对各类单据的审核复核进行控制。所有业务单据最终汇集至财务部门进行账务处理，财务部门有责任审核单据与公司相关政策的一致性，单据之间的一致性。财务部门通过事后的审核复核职能实现对业务的监督。
最后，财务部门通过财务分析发现业务执行过程中的问题及需改进的方面。财务部门每月依据账务处理结果汇集、形成各类报表或分析报告，其中包括对于预算执行情况分析报表、销售分析、成本分析等内容，财务部门透过数据挖掘其背后的主导因素，发现业务执行中有待完善的部分，及时同业务部门和公司领导沟通。公司组织相关责任部门和人员通过对于分析结果揭示的事件动因进行详细调查研究，提出解决方案、弥补漏洞、完善制度和业务流程、预防相似事件的再次发生。
3.内审部门发挥“查控”职能，履行事后控制责任
一方面，公司设立内审部门并通过内审部门正常的审计活动在公司内营造内部控制文化，引导、监督公司员工严格执行内部控制，并对潜在的违反内部控制活动的行为形成威慑。另一方面，通过对内部控制的评价，督促整改，持续提升内部控制。
（1）内部审计
内审部门通过制定内部审计计划，执行内部审计工作，发现公司及下属公司违法违规及违反公司制度的行为，出具审计报告并督促整改。在常规审计的基础上，企业内部审计需要开拓新的领域，内部审计不仅审查企业经营活动和财务收支的合法性、真实性，还应把审查工作贯穿企业生产经营的全过程，从决策、技术、生产、流通等环节入手，对资金、经营活动的轨迹进行追踪，从查错防弊的财务审计圈子走出来，审计经营活动的合理性，分析投入、产出的回报率，审核和评价经营者的经营责任，分析管理中的薄弱环节，保证企业在合法经营的前提下，能够最大限度地获得经济效益。③
（2）内部控制评价
公司内审部门通过持续的内部控制评价对内部控制的有效性进行监督，并对评价发现的问题督促整改，以确保内部控制持续有效的运行。通过内部控制设计有效性评价一是可以审视内部控制制度是否存在需要修正和完善之处；二是检查企业的内部控制制度中是否存在与国家有关法律法规相抵触的规定，三是随着社会的发展，企业所处的宏观经济环境会发生变化，内部控制制度也应适应环境有相应的变化，内部审计负责的工作是评价内部控制制度的合理性，检查和督促各种内部控制制度的执行情况，保证企业在特定的经济环境中有相对完善的内部控制制度并得到有效执行。通过内部控制执行有效性评价发现企业及下属企业内部控制制度未被执行或执行不到位或相关轨迹保留不完整等缺陷，与被评价单位进行沟通确认，督促整改。
四、结语
根据上述对集团企业多位一体内部控制的分析，以及G集团多位一体内部控制构建情况的总结，可以看出集团企业在内部控制构建过程中需通过对于管控基调的确定及实际管控的执行确立内部控制基调，集团公司内部各责任单位通过多位一体内部控制，树立、强化所有部门内部控制意识，发挥各部门内部控制的主人翁意识，加强业务部门、财务部门、内审部门之间沟通、配合，充分发挥业务部门“防控”、财务部门“堵控”和内审部门“查控”的职能，形成事前、事中、事后控制的内部控制闭路循环，促进集团企业内部控制体系构建的完善和执行的有效性，进而为实现集团企业战略奠定基石。（作者单位：中国黄金集团公司）
参考文献
[1]邹冉.企业内部控制若干问题研究—基于风险管理导向的视角.2009
[2]财政部会计司.企业内部会计控制规范讲解.经济科学出版社，2010.
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[4]周占文.浅析新形势下的企业内部审计[J].《经济管理》，2003，5.
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[6]邓润丽、冯勇军.浅析如何加强内部控制和财务管理[J].商界，2009，（04）.
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[8]戴彦.企业内部控制评价体系的构建—基于A省电网公司的案例研究. [J]会计研究，2006.
注解
①财政部会计司.企业内部会计控制规范讲解.经济科学出版社，2010.
财务管控案例范文6
关键词：供电企业；农电；财务管理
一、农电财务管理的背景
（一）农电管理模式不能适应企业发展要求
随着农电体制改革的实施，县级供电公司作为省公司的全资子公司，隶属于市公司代为管理，解决了归口管理的问题，执行了与市公司统一的管理标准和考核模式，但是综合管理框架下的农电管理工作专业性不强，尤其是财务管理基础较为薄弱，依法治企理念深度不够，在一定程度上给企业经营健康发展带来风险。
（二）传统管理习惯不能满足精益化管理要求
近年来，公司系统实施发展战略，对县级供电企业实行资产整体划转，提出贯彻落实“三新”农电发展战略，坚持加快发展和加快管理并重，对工作标准和精益化程度的要求都愈来愈高。而县公司受以往管理理念和思维模式制约，对上级发展战略、体制变革和工作思路出现了管理机构、管理机制和员工队伍的不适应。
（三）农电财务规范化管理存在薄弱点
在当前信息化模式下，县级公司财务基础工作较传统的核算模式大大改变，面对着内外部监管的力度加大、集约化管理模式的变革，财务人员的风险意识和危机意识不足，如，会计基础工作在信息化模式下有所滑坡；预算管控能力有待加强，未能真正做到财务、业务深度衔接；成本入账合规性有待加强，全年成本入账缺乏均衡性等方面。提醒县公司只有在扎实做好会计基础工作、练好内功的基础上，才能在保证“底板不能漏”的情况下，有效提升县公司财务基础管理水平，确保企业经济平安。
二、主要做法
结合上级公司整体部署，持续推进县级公司依法治企、规范经营管理，进一步深化财力集约化管理深化应用工作，在各项财务工作部署中，做到县公司财务管理与市公司同步同调，夯实农电财务基础管理水平；以围绕指标抓管理为主线，确保全年业绩指标管控可控、能控、在控；同时加强对县公司财务人员业务技能培训，使县公司财务队伍建设整体水平持续提高；推进县公司依法从严治企，加大财务监督控制的力度，编制“依法理财典型案例”，做到以案说法，提升县公司财务风险防控意识。
（一）强化财务管理市县同步同调，夯实农电财务基础管理水平
财务部积极贯彻公司农电专业化垂直管理要求，加强对县公司调研及指导，确保市县公司同步同调，即“同布置、同要求、同检查、同考核”。结合县公司调研，了解县公司财务管理现状，及时制定针对可行措施，加强对县公司财务管理，确保市县公司一盘棋，共同进步、发展。制订了“县公司财务垂直管理考核细则”，按季对县公司财务管理考核评价，并定期召开农电财务专业化垂直管理例会，对县公司各项指标进行认真分析，找准差距，制定整改措施，通报动态考核结果，促进县公司争先进，会议同时结合专业实务培训，以会代培形式，为县公司搭建沟通交流平台，共同提升县公司财务工作水平。
（二）以围绕指标抓管理为中心主线，全年业绩指标管控可控、能控
实行月度间财务指标管控工作，制定“县公司月度指标分析模板”，要求县公司对所有财务指标偏差原因进行逐条分析，尤其是成本月度间入账均衡性，同步制定“预算完成情况表”及“预算入账督办单”，以督促各业务部门及时入账，总结其好的做法：一是业务部门积极配合是前提。不管是成本费用还是工程转资入账，业务部门按时间节点能及时入账是财务核算的基本前提。二是财务专责细心负责是基础。财务部负责预算的专责一定要认真、细心、负责，要每月及时对各部门、各生产单位已入账预算情况进行统计、分析，及时提请领导决策。三是财务部主任督办、考核是措施。财务部主任每月下发“预算入账督办单”，提请主要领导签批后下达到各责任部门，督促其报账，对仍入账不及时的部门要及时汇报领导解决，并提请领导同意后考核。四是主要领导重视是关键。成本入账及时性与否、最关键在于公司主要领导、分管领导的重视程度，对于财务提出的督办单和考核，要会上督导、并支持财务考核，真正让各业务部门从思想上重视起来，与其部门业绩考核挂钩，才能确保其报账的及时性。
（三）以预算为笼头，提升县公司预算管控能力
多年来，加大县公司预算管控力度，以“量入为出、量力而行；循序渐进、逐步实施”为原则，召开县公司专业部门垂直审查会或预算专项会议，逐单位对预算执行情况及预算编制情况进行审查，分析、审定，公司财务部同步制定下发《县公司预算管理实施细则》，并督导县公司同步制定《县公司预算管理考核细则》，以体现预算严肃性、全面性、协同性及时效性，明确预算刚性原则，落实依法从严治企，确保全年经营目标得以实现。
（四）加强对县公司财务人员业务技能培训，促进财务队伍整体水平提高
积极参加、开展多层次、多形式的专业实用化培训，提高财务人员适应财务集约化管理的业务技能水平和专业履职能力。每年均开展县公司所有财务人员有针对性的业务培训或普考活动，从方案到内容、从培训到考试，通过全员参与，是对县公司财务人员基础业务工作的一次有力检验，意在提高财务专业岗位人员素质和工作技能，以此形式督促财务人员要扎实做好会计基础工作，练好内功，只能在“底板不能漏”的情况下，扎实做好会计基础工作，以规范化为重点加强县公司财务基础管理和风险管控。
（五）推进依法从严治企，加大财务监督控制的力度，提升财务风险防控能力
加大县公司财务稽核力度，财务部每年针对高风险领域开展财务专项检查稽核活动或监财联动，针对违规行为，及时下达“整改意见书”，督促立即整改，同时对县公司在经营管理过程中暴露出的风险点及时向公司领导层提交“风险管理提示单”、“财务专项管理报告”，以达到管理层知晓县公司现状、县公司针对问题及时消缺整改并举一反三，通过多角度检查、风险防范，为县公司规范理财奠定坚实的基础。
二、工作成效
（一）县公司资产经营指标管控能力显著提升
县公司经营指标管控成效显著，在各项指标优于计划时间节点完成的基础上，县公司全年财务指标均优质高效完成，实现县公司年度财务指标可控、能控、在控目标。
（二）县公司财务人员综合业务技能持续提高
在近年内举办的财务人员调考中，通过全体参考人员的努力学习，奋力拼搏，均取得了优异的成绩，并收获多项集体、个人荣誉。
（三）县公司综合实力明显增强
推进财务深化应用，财务管理质量持续提升。坚持以全面落实财力集约化管理为核心，以公司发展战略为导向，督导县公司在财务管理过程中对好的做法及业务及时总结提炼，为下一步更好的开展工作积累经验。
（四）县公司依法治企规范经营理念强化
