实践单位审核意见范文1
中注协为此专门了一套内部治理指南，并在行业中组织开展“创先争优”活动，就显得更为重要。
我们所从成立起，就制订了一套管理制度，并不断加以完善，首先着眼于新入所人员熟悉工作规程和制度纪律，我们编了一本“入所须知”手册，在须知中，有公司简介，各项制度的汇集，办理业务的程序，各种审计报告模式及编制工作底稿等要求。从而使新入所人员一进所，对我们所的基本情况及各项制度与规定有所了解，为管理工作打下了基础。
下面我们就着重人事管理方面和业务管理方面谈谈我所的做法与体会。
一、人事管理
人事管理又分人员管理和人员收入分配的管理。
（一）人员管理
事务所主要靠人的专业知识去服务，工作好坏首先取决于人。
我所是一个中型事务所，在江西名列前十名，现有人员五十多名，其中注册会计师35名，位列江西省注协排列第3名，内设六部一室，即审计一部、二部、三部、质控部、市场开发部、办公室。现有中共党员六人，单独成立了党支部。
在人事管理上，我们主要采取了如下管理办法。
1.人才引进。首先，必须专业对口，即学审计、会计方面专业的人员，具有注册会计师及相关的经历；其次，服从调配。事务所工作带群体性，工作人员必须服从调配；第三，要有敬业精神，事务所工作必须急客户之所急，繁忙时需要有连续作战的工作作风，能吃苦耐劳。
2.试用考察。员工入聘后，必须有3个月的试用期，特别是对刚从学校毕业的学生，必须坚持试用，合格录用。员工能长期从业，则须签订劳动合同，并解决社保、医保问题。劳动合同可签订一年、二年、三年，或长期。这是保证队伍稳定的一项举措。在合同期内，员工应尽心尽力做好工作，若发现同时又在其他所或外单位工作，一经查出，即予辞退。
3.职务晋升制度。员工初始阶段只能当助手，经过培养锻炼和实践，并听取项目经理和部门负责人的同意，可独立操作小型业务，做得好的，类似较大的业务再让其负责，若能完成，经过一年的考察，可考虑提升为项目经理，甚至部门负责人。对具有注册会计师执业资格的人员从优安排。
4.上下班制度。我们是实行七小时制，业务好时，需要加班，则计发加班工资或采取补休的办法。所内设有考勤员，上下班采取自动打卡办法，由考勤员检查登记。请假、补休、加班均要办理手续。
（二）劳动报酬（即员工收入分配办法）
1.工资。
员工在试用期间，只发基本工资，转正后才实行基本工资加效益工资。员工工资确定是按照其职务（即岗位）、职称（如注册会计师）、所龄（即进所时间长短）及工作表现（完成任务好及贡献情况）等多方面因素考虑（详见工资分配办法）。坚持多劳多得的原则，以充分调动员工的工作积极性，基本员工，均解决社保、医保、人才挂编问题。
2.福利。
我们一年三节（端午、中秋、春节）视所内效益对员工均发放一定的福利费，凡在所员工都享受免费工作餐。此外，每年组织员工旅游一次、生病慰问（包括直系家属的生病）及生日均予慰问。这些不起眼的做法，体现了人性化管理的思路，使大家感到领导的关怀和温暖，对于凝聚同志间的友情和宣扬集体主义精神发挥了很好的作用。
3.奖励。
我所设置了三种奖励形式，一是优秀员工奖，每年年终，组织进行优秀员工评选，我们采取按项目考核计分的考核办法，获分高的，在名额之内，即评选优秀员工，报所长办公会议及党支部审查后，即可确定。发给优秀员工奖（精神和物质兼有）。二是超额奖，即按超额收入部分计发超额奖。三是安全奖，专门对司机而定，司机开车一年内无事故，则可获安全奖。
二、业务管理
我们每做一笔业务，按照审计准则规定，均必须走程序，按照规定办。
1.事务所与被审单位进行沟通并签订业务约定书。我们在办理业务之前，均须与被审单位沟通，即明确其审计的目的及要求，以及费用的确定。在沟通的基础上，才能签订约定书，不签订约定书的，原则上我们是不办理业务的。
2.下发派遣单，业务一经约定，由所内根据业务繁简工作要求下发派遣单，派遣单由被派遣审计人员组成审计组明确项目负责人、派遣任务、完成时间要求等。效益工资也就根据派遣单来计算，在下发派遣单的同时，项目负责人应根据审计目的与要求，向委托方提出被审计单位应提供的相关资料清单，充分做好审计项目的前期准备工作。
3.实行三级复核制度。外勤审计工作一结束，即可编辑审计报告，连同工作底稿及附件送交所质控部审核。若审核发现问题，即可把审核意见填写在审核意见表内，报所长或授权分管所长审核后，一并将报告及审核意见，退回给项目组，由项目组根据审核意见进行修改再发给被审计单位征求意见，单位无异议，我们便可签发出正式报告，若仍有异议，必须召开相关人员会议进行再研究定夺，一般来说需要走二到三个回合。
4.过好盖章关。虽然主任会计师已签发，但盖章时，盖章人员必须把好盖章关。坚持六个不盖章：即无主任会计师或授权副主任会计师签发不盖、无委托书（即约定书）不盖、无派遣单不盖、无被审单位付费不盖、无校对员不盖、无归档（即档案员是否签字）不盖。
5.报告发出。报告发出，必须要有被审单位人员领走报告签领手续。与此同时，我们对被审单位发给反馈意见函，重点单位由所长亲自走访，其目的是征求被审单位对我们工作的意见或评价，这是对我们工作好坏评价的见证。
除以上走程序外，我们所在业务管理上还做了下面两项工作：
一是自查，每到年终时间对本所所做的审计报告进行自查；
二是加强员工的培训教育，除了组织参加注协一些培训学习外，所内经常结合工作实践和审计案例分析进行学习、研究，从而不断提高审计人员的管理组织和管理水平。
三、几点体会
1.建立健全内部管理制度，是促进我们工作有序进行的保障。十几年，正是我们重视制度建设才保证我们的工作平稳发展，做到了年年收入有增长。
2.要不断完善制度。随着经济发展与变化，会出现一些新的情况，我们必须与时俱进，通过实践检验，对现代制度进行必要的调整或改进，使之更完善，以适应新的形势发展。
3.要抓落实。制度写在纸上，贴在墙上，即使再好，如果不去执行，等于白订，所以关键在抓执行，只有认真执行制度，落实好制度，才能使制度起到规范管理、促进发展的作用。
4.原则性与灵活性相结合。制度是死的，情况是变化的，我们总的原则，违犯制度之事，我们坚持是不办，但在实际执行中也会遇到这样或那样的问题，则我们在不违反的原则的前提下在我们控制范围之内，根据不同情况、不同对象作具体分析区别处理。
实践单位审核意见范文2
（一）积极开展“三为”创先争优主题实践活动，为推动全年审计工作奠定思想基础。
按照县委统一部署，我局以“塑造文明审计队伍，争创一流工作业绩，保持最佳单位，打造人民满意审计机关”为目标，扎实开展了“为党旗增辉、为发展服务、为百姓造福”的创先争优主题实践活动。成立了以局长为组长，党组成员和支部委员为成员的“三为”创先争优主题实践活动领导小组，制定了《县审计局关于开展“三为”主题实践活动的实施方案》和《“三为”主题活动计划》，明确了主题实践活动的总体目标：保持全市审计系统“创选评”最佳单位，打造一支一流的审计队伍。为了使“三为”主题实践教育活动引向深入，局党组先后组织较大规模的学习交流活动5次，召开座谈会2次，撰写心得体会、自查材料40余篇，制作了以三为主题实践活动为内容的宣传版面，开辟了学习交流园地，党员学习培训覆盖率达100%，以良好的收效完成了上半年“三为”主题教育活动安排内容，通过主题实践活动的开展，机关干部的凝聚力得到加强，全员素质得到提高，各项工作得到促进，为推动整体审计工作顺利开展奠定了基础，被省审计厅确定为创先争优先进集体，我局派员参加了省厅组织的创先争优巡回演讲。
（二）不断深化财政预算执行审计，促进县域经济快速发展。
（三）以灾后恢复重建项目审计为重点，加大对政府投资项目的审计监督力度。
（四）按照中省市统一部署，认真开展行业及专项审计（调查）。
（五）以任中审计为突破口，进一步深化领导干部经济责任审计工作。
上半年，根据县委组织部委托，首次开展了乡镇党政主要领导干部和县级部门主要领导干部的任中审计，并对四个撤并乡镇和一个县级群众团体领导干部进行了离任审计。在审计实施中：一是拓宽审计内容。从过去注重以被审计单位财政财务收支为主，转变为以关注领导干部在履行经济责任过程中贯彻落实科学发展观、执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署等重大经济活动的社会效益和环境效益为主。二是广泛征求意见。在每个审计项目进点时召开有纪检监察、组织、人事、财政部门负责人参加的进点座谈会。审计报告征求意见时，除征求被审计单位和被审计领导干部意见外，还征求纪检监察、组织、人事、财政部门的意见。三是扩大审计取证范围。从过去只从被审计单位取证，转变为从被审计单位取证和相关职能部门取证相结合。四是注重审计评价。在经济责任审计中，坚持客观公正、全面准确、谨慎的原则，以事实和数据为依据进行评价，为县委正确评价和使用干部提供了参考依据，受到了县级领导和纪检监察、组织等部门的好评。上半年，在经济责任审计中共查出违规金额960.26万元，提出审计建议23条。
（六）认真完成政府交办的各项工作任务。上半年，受县政府委托，一是配合乡镇机构改革，对4个撤并乡镇的财务收支及资产清理情况进行了审计，提出审计整改建议17条。针对审计提出的建议，城关镇漠西社区管理服务中心领导重视，整改及时，取得了良好效果；二是抽调业务骨干，对县建筑工程公司职工上访问题进行了财务清查；对马连镇“11.5特大案”受害者生前债权情况进行了审理，为法院的判决提供了依据；及时完成了县城道路改造工程项目预算审计，为工程顺利开工奠定了基础；三是根据县长办公会议安排，完成了文体广电系统下属4个单位租赁收入情况专项审计。
（八）以“创选评”工作为契机，扎实开展形式多样的精神文明建设活动，努力构建和谐审计机关。
二、主要做法
今年以来，局党组在政治上讲学习、工作中抓学习，紧紧围绕干部政治素养、业务水平和工作能力的提高，广开思路，多措并举，打造一流审计队伍。一是坚持周一例会制度。坚持每周一领导班子例会制，根据各自分管的业务工作相互沟通交流并统筹安排本周工作，不断提高领导班子业务能力水平。二是注重学习培训和交流。年初，我局选派一名年轻股长赴省审计厅为期一年的学习锻炼，为培养审计业务带头人创造了条件；5月份，由参加了省厅学习《审计准则》的两名领导，向全体同志讲解了新旧准则的不同点，并对同志学习准则中遇到的难点进行答疑，达到了共同提高的目的；组织经济责任股室的同志赴彬县审计局学习任中经济责任审计工作，通过业务交流、查阅审计档案，学习了新的审计理念，达到了开阔眼界、提升任中经济责任审计工作质量的目的，收到了良好的效果。三是完善审计业务会议制度。重新修订完善了《县审计局审计业务会议制度》，通过审计业务会议，对实施方案确定的审计内容、重点、方法等方面存在的缺陷进行补充和完善，使审计方案更具操作性和针对性；对审计工作中发现的难点、疑点问题，共同研究讨论，相互交流，统一意见，共同提高；对审计报告进行集体会诊，确保审计程序合法、事实确凿、定性准确、处理处罚适当、审计建议有针对性和操作性。通过实施审计业务会议审查，扎实筑牢了审计关键环节可能存在的问题和纰漏，提高了审计质量。四是坚持推行业务带头人制度。实施了以项目带头人负责制为核心的全员聘任制，打破岗位界限，进行优化组合，使人的主观能动性得到了充分发挥。在每个股室安排一位竞选聘任的有经验的老同志担任项目带头人，让他们以“辅导员”的身份以老带新，以审代训，不仅保证了日常工作中的言传身教，同时也为年轻人开展的审计工作把好“复核关”。
（二）夯实目标责任，全面落实年度各项工作任务。
（三）建立健全审计业务制度，促进审计工作规范化。6Tz中国国家审计网
今年以来，我局在抓好学习《审计准则》，领会实质的基础上，加强调查研究，及时总结在《审计法》、《审计法实施条例》、《审计准则》中遇到的新情况、新问题，依据省、市审计机关对相关制度的修改，并结合我局实际，有针对性地建立健全配套了各项规章制度和实施细则，完善了审计监督机制，实现了审计工作的程序化、审计管理的制度化、审计行为的规范化。一是推行审计组长负责制度。今年我局在总结经验的同时，开展了审计业务管理的大胆创新，强化对审计作业现场的监督管理，制定了《县审计局审计组长管理试行办法》，明确审计组长以及审计组其他人员承担的连带责任二是制定审计现场管理制度。今年我局作为省厅试行审计八行管理制度的试点县之一，局党组高度重视，成立了以局长为组长的推进实施工作领导小组，下发了《县审计局关于试行审计八项管理制度的实施意见》，制定了《县审计局审计现场管理制度》，明确规定审计现场作业程序、作业标准、作业方法和步骤等，约束和规范审计现场作业行为，使审计人员在作业规范指导和约束下，高质量地完成现场审计；对重大审计项目、省市安排的行业专项审计实行审计过程汇报制度，局里原则上每两周召开一次审计业务会议，专题听取审计进展情况汇报，解决审计中存在的问题，加强局党组对审计现场管理的指导和监督。三是实行审计项目进度控制办法。制定了《县审计局审计项目进度控制办法》，根据项目性质和要求、工作量概算和难易程度，量化审计项目完成时间，并将审计项目进度控制纳入“创选评”和岗位目标责任制考核，对未经批准超过时限的审计项目，按目标责任考核规定给予一定的经济处罚。四是建立审计业务量化考核评价体系。制定了《县审计局审计业务考核办法》和《县审计局审计质量控制办法》，对审计项目的要素质量情况、审计目标完成情况，实行计分考核制，列入审计组年度绩效考评范畴，作为年度优秀审计项目和年度股室综合考核奖惩的依据。五是完善了审计审理审核办法。制定了《县审计局审计审理审核办法》，将审理复核关口前移，避免了征求意见后进行补充取证时间不足的缺陷。实行对审计工作底稿、审计取证单审计组成员之间交叉复核制度，对审计工作中存在的问题，随时纠正，随时处理，把质量隐患消灭在萌芽状态，强化了约束机制，规范了审计质量控制体系。
（四）注重党风廉政建设，塑造良好的审计形象。
三、2011年下半年审计工作思路
上半年我局在各项工作中取得了明显的效果，但仍然与先进单位和上级部门的要求还有一定的差距，存在着一些突出问题：一是审计力量还不能完全适应审计任务的需要。随着审计工作地位的不断提升以及我县经济的迅速发展，审计任务特别是政府投资审计工作任务越来越重，现有的审计力量无法保证一些审计任务及时得到落实，人员少与任务重的矛盾比较突出。另外审计干部队伍的知识结构不尽合理，专业人员短缺，编制与补充专业力量的矛盾基层无法解决，严重地影响着审计事业的健康发展。二是对审计查出的问题及审计建议的整改落实工作还急需进一步加强；三是“金审工程”建设滞后。计算机审计业务尚未开展，不能适应现代审计形势发展的要求；四是审计机关标准化建设和基础设施还不能完全满足工作需要，还需积极争取各级组织的大力支持。
下半年，我们主要抓好以下几方面的工作：
一是提升财政预算执行审计水平。在总结去年和今年财政预算执行审计情况的基础上，对其进行认真梳理、研究，不断加强审计成果的综合分析和开发利用，充分发挥审计监督的服务性、建设性作用，向县人大提交一份有情况、有分析、有价值的综合报告。
二是继续对灾后恢复重建项目及重点领域、重点资金进行审计。强化民生工程、灾后恢复重建等工程的审计，确保建设资金安全有效使用。
三是抓紧实施省市安排的行业、专项审计。精心组织，统筹安排，按时保质保量完成省市下达的行业、专项审计。
四是深入开展绩效审计。继续在城市建设、资源环境保护、社会保障等项目审计中完善绩效审计评价体系，有效拓宽审计监督的领域，为政府投资的安全有效提供新的评价思路
五是抓好“两个试点”工作的落实。对省厅确定的“审计现场管理”和市局确定的“廉政防控”试点工作，完善相关制度，抓好落实，圆满完成各项工作任务。
实践单位审核意见范文3
随着世界经济全球化、一体化发展，审计业务环境日益复杂化，市场对应用型审计人才的各方面要求在逐步的转变和提高，为培养具有创新精神和社会实践能力的中高级审计人才，审计教育界必须创新审计教学方式，加强审计实践性教学。
一、审计实践性教学的重要性
《中华人民共和国教育法》明确规定：“高等教育的任务是培养具有创新精神和社会实践能力的高级专业人才。”培养应用型人才是审计专业教育工作者的责任。教育部部长周济在全国普通高校教学工作会议上的讲话曾指出“高校要建立完善实践性教学作为教学评估的关键指标之一”。因此，各高校应改变“重理论，轻实践”的观念，改革传统的审计教学模式。
（一）加强审计实践性教学是审计专业及课程的内在要求。
注册会计师审计是注册会计师接受委托，按照《中国注册会计师审计准则》对被审计单位的财务报表及其相关资料进行独立审查，获取充分、适当的审计证据，对财务报表发表审计意见。审计业务程序涉及编制客户的基本情况调查表；与客户签订审计业务约定书；初步评审内部控制制度；确定审计重要性；评估审计风险及确定审计重点领域；编制审计工作计划与方案；进行内部控制测试；实施实质性测试并获取审计证据、编制审计工作底稿；评定审计证据及编制审计调整汇总表和试算平衡表；确定拟发表的审计意见类型并编制审计报告及管理建议书等。
可见，审计专业课程具有很强的实务性、综合性及社会性的特点，审计业务中许多环节。如，审计重要性及审计风险评估、审计重点领域的确定等都需要注册会计师运用职业判断。我国《注册会计师法》规定，“参加注册会计师全国统一考试，成绩合格者，并从事工作两年以上者，才可以申请注册”。两年以上的实践经验是获取注册计师从业资格证的必备条件。所以加强审计实践性教学是审计专业及课程的内在要求。
（二）加强审计实践性教学的意义。
2008年4月，我在进行《财务审计》教学的同时，利用课外时间带领本学院财务管理系2006级四个审计实务班的学生分批、轮流到海南誉诚会计师事务所、海南佳合信会计师事务所实践。虽然实践时间不长，但从学生交来的实践报告与实践心得来看，将审计理论教学与审计实践性教学相结合的教学模试，对学生各方面有很大的促进，深受学生欢迎，学生们纷纷强烈要求多进行这样的实践性教学活动。
总之，加强审计实践性教学，具有以下意义：
1.有利于审计专业培养目标的实现。
审计专业的培养目标是为社会培养具有实践能力、职业判断能力的应用型高级专业人才。当今社会衡量审计教学质量的高低并不仅仅局限于传授给学生多少审计基本知识，更重要的是毕业后他们能否很快适应审计工作，能否在复杂多变的审计业务环境中随机应变，灵活自如地进行审计实务作业，有效地完成审计工作任务。实践性教学活动能够使学生真正体验到实际的审计工作，增强实践能力及职业判断能力，从而实现审计专业培养目标。
2.有利于促进审计理论教学。
在今年4月份的审计实践性教学活动结束后，每位参加这次审计实践性教学活动的学生都提交了一份实践体会。学生的实践体会反映出他们过去对课堂理论教学的学习积极性不高，主要原因在于他们对于课堂中老师所教授的哪些理论知识、有什么用、用在哪里、如何用而感到疑惑。通过这次审计实践性教学活动后，他们心中的这些疑惑自动解开了，学习目标由此变得明确而坚定，课堂理论学习的主动性也增强了。这些变化从本学期的到课率中得到了验证，本学期学生的到课率明显高于上学期。
3.有利于缩短审计理论与实际的差距，提高学生的创新思维能力和动手能力。
在到会计师事务所实践过程中，学生面对的是真实的审计资料及真实的审计业务程序和问题，他们必须积极地分析思考并提出解决问题的对策，从而使学生的创新思维能力和动手能力在实践中得到相应的提高。
二、审计实践教学构成
到会计师事务所进行实践只是审计实践性教学中的一个重要组成部分，审计课程的实践性教学一般由案例教学、校内模拟与校外实践所构成。通过这三个环节的实践性教学，可以使学生了解审计业务的全过程，掌握实务操作方法与技巧，实现课堂教学与岗位需求的零距离。
（一）案例教学。
案例教学法是指教师在课堂上通过典型案例提供一个或一连串的问题给学生，并组织引导学生结合理论进行分析讨论，以进一步学习理解和掌握课程原理、原则的一种方法。案例教学法在激发学生学习兴趣、开发学生潜能、提高分析应用能力等方面很有成效。
教师在准备案例教学时应注意以下事项：
1.案例的主题。案例的主题和课程是否衔接，是否引导学生把书本上的知识应用到案例分析中。
2.案例的篇幅。案例篇幅不宜太短，太短易造成过分简化，难以了解全盘事实，但也不应太长，太长易造成分析者无法抓住分析重点混淆重要环节。
3.案例名称。有些案例名称是采用原始名称，此类案例是让学生进入状况，但以虚名代替原始名称的案例，则可能更具研究价值。而教师应视教学主题而选择。
（二）校内模拟。
校内模拟的目的之一就是使学生巩固已学知识，增强学生的操作及应用能力，在校内应分别建立审计手工实验室、计算机模拟实验室。
1.手工模拟实验室。根据事先准备的被审计单位的一套仿真会计核算资料，进行手工模拟注册会计师年报审计业务全过程。
（1）计划阶段的实务操作流程包括：了解被审计单位情况初审报表签订业务约定书评价内部控制制度制定审计计划。
（2）实施阶段，总体包括以下报表项目审计的实务操作：①货币资金的审计；②应收及预付账款审计；③存货审计；④投资审计；⑤固定资产及无形资产审计；⑥负债审计；⑦所有者权益审计；⑧收入审计；⑨费用审计；⑩利润及利润分配审计。在每一报表项目审计中都具有相应的操作流程，并且都要形成或编制相应的审计工作底稿。
（3）审计终结与报告阶段。审计终结与报告阶段实务操作流程主要是：编制审计差异调整表和试算平衡表获取管理层声明书和律师声明书执行分析性复核程序，撰写审计小结完成审计工作底稿的三级复核评价审计结果就审计报告意见类型等有关事项与被审计单位沟通调整被审计单位的会计报表确定审计意见的类型与措辞，编制和出具审计报告等。
2.计算机审计模拟实验。当今网络经济迅速发展，网络鉴证业务也应运而生。审计手段趋于计算机化，因而计算机审计技术也应引入审计实践性教学之中。计算机审计模拟实验建设的基本模式是在审计软件的支持下，根据被审计单位的一套仿真模拟电算化会计核算资料，进行计算机模拟审计业务的全过程，其内容与手工模拟大致相同。
（三）校外实践。
校外实践是将学生送到校外的行业、企业进行实践，让学生自己运用所学的审计理论及基本方法去解决审计工作中的实际问题，以有效缩短就业后的适应期。校外实践基地包括会计师事务所和大公司的内部审计机构。校外实践可以分两个阶段进行：
1.根据课程进度和学生学习情况及要求，将学生分批、分期送到会计师事务所，由审计实践指导教师或注册会计师对学生整个实践过程进行引导和监督。
2.选拔在实践基地表现突出的学生，进驻实践单位进行毕业实习，独立处理审计业务，真正走入社会锤炼。
三、加强审计实践性教学的建议
（一）加快审计实践性教学师资队伍建设。
可采取以下措施，以提高审计教师业务素质和实践性教学水平。
1.鼓励审计教师积极报考全国统一的注册会计师资格考试，并给予报销报名费及注册会计师资格考试通过后的注册费、年审费。
2.制定校内教师深入会计事务所实践制度。
轮流安排每位审计教师一个学期的时间深入到会计师事务所实践，在资金保障的情况下，使教师完成技能指导水平的提高。
3.聘请会计师事务所里的注册会计师作为长期兼职实践指导教师，把聘任教师纳入学校统一管理体制。
（二）加强校企联合，建立校外实践基地。
学校应有意识地与会计师事务所、大公司的内部审计机构建立长期合作关系，签订合作协议，制订合作计划。
学校企业联合的意义在于：
1.有利于委派审计教师深入会计事务所进行实践。
2.有利于教师收集审计案例教学及校内审计模拟实验教学资料。
3.有利于进行校外实践性教学活动。
4.有利于聘请校外专家担任实践性教学指导。
（三）加强审计实践教学资料建设。
审计模拟实验资料应达到以下要求：
1.审计模拟实验资料应反映出我国新的审计准则规定的基本程序，同时兼顾各地审计机构的实际工作经验。
2.审计模拟应能提供原始资料，提供适用的审计工作底稿。
3.审计模拟资料应便于学生根据个人的分析取证，形成审计意见，编写审计报告。
实践单位审核意见范文4
一、关于聚焦解决问题
要把学习调研阶段征集到的意见建议、查找出的问题进行汇总梳理、聚焦提炼，找准影响和制约本单位科学发展的突出问题。
1、汇总梳理。各活动单位要把在活动中查找出的问题和征集到的意见建议，进一步汇总、梳理和归纳，经活动单位主要负责同志审阅后形成《汇总梳理稿》。
2、征求意见。《汇总梳理稿》形成后，要根据本单位实际情况，在一定范围内征求意见，看前一阶段征集意见的范围广不广、问题查找得实不实、汇总梳理得准不准。根据征求到的意见，对《汇总梳理稿》作进一步补充修改。
3、聚焦提炼。5月15日前，各活动单位要召开领导班子（支部）会议，紧紧围绕学习实践活动主题，结合开展“六比六查六推动”活动，对《汇总梳理稿》进行分析讨论和修改完善，形成《聚焦解决问题报告》，主要包括聚焦提炼问题的过程、存在的主要问题，以及当前已经或正在解决的问题和需要制定整改措施加以解决的问题。对于聚焦提炼出来的问题，能够解决的要尽快解决，一时解决不了的，要认真研究分析，谋划解决问题的目标、方法和举措。同时，要将《聚焦解决问题报告》印发给领导班子成员，作为对照检查的重要内容，为撰写民主生活会发言材料、召开专题民主生活会和撰写领导班子分析检查报告打好基础。
聚焦提炼问题不能只把《汇总梳理稿》做简单的综合归纳，而要根据活动单位的不同类型、不同层次、不同特点，对需要解决的重点问题进行聚焦和提炼，不能避实就虚，不能以一般问题代替重要问题。各活动单位要注意围绕活动主题，根据自身实际特点，明确聚焦提炼问题的重点是要紧密结合领导干部蹲点调研情况、省市警示教育大会精神、本单位不符合科学发展观的案例分析、“干部作风建设年”活动明确提出的“十个一工程”、“八项制度”、“八项活动”等方面情况，着重聚焦提炼发展思路、发展举措、保障民生、维护稳定和干部队伍建设、干部作风等方面存在的突出问题。
督导组要重点指导和帮助各活动单位找准、聚焦突出问题。一是通过召开不同层次座谈会、深入单位调研等形式，征求党员干部和基层群众对活动单位的意见建议，对各活动单位存在的影响和制约科学发展等方面的差距和不足做到心中有数；二是注意把握活动单位征求意见的广泛性，确保各方面、各层面的意见得到充分反映；三是认真研究分析《汇总梳理稿》，对形成《聚焦解决问题报告》提出具体的指导意见。四是对《聚焦解决问题报告》进行认真审核，重点检查聚焦解决的问题是不是影响和制约科学发展的突出问题，是不是党员干部党性党风党纪方面群众反映强烈的突出问题，是否广泛征求了群众意见，群众对聚焦解决的问题是否认可等。如发现问题找得不准、查得不深的，要责成其再次分析研究，重新聚焦提炼。五是《聚焦解决问题报告》经督导组审核后，报局学习实践活动办公室。
二、关于组织召开领导班子专题民主生活会
领导班子专题民主生活会要紧紧围绕贯彻落实科学发展观、推动科学发展上水平这个主题，坚持正面教育为主，重在总结经验教训，重在提高思想认识，重在转变干部作风，重在凝聚领导班子合力。民主生活会可与年度民主生活会合并召开。
1、认真做好会前准备。一是领导班子成员之间要广泛开展谈心交心、沟通思想活动，对相互间的意见和建议要提前做好交流沟通工作，特别是“一把手”要分别与班子成员谈心，指出不足，提出希望；二是领导班子成员要根据《聚焦解决问题报告》以及查找和反馈的问题，结合自身思想和工作实际，深刻反思，对照检查，认真撰写民主生活会发言材料；三是班子成员的发言材料经主要领导同志审核把关；四是各活动单位召开领导班子民主生活会必须经局领导小组同意。召开时间确定后，要提前向上一级学习实践活动办公室报告。各活动单位要做好邀请上级联系领导、上级组织监察部门及督导组参加会议等工作，主要负责同志不在，民主生活会不能召开。
2、认真开好民主生活会。各活动单位要在充分准备的基础上，召开领导班子民主生活会。民主生活会上，领导班子成员要紧扣党的十六大特别是十七大以来本单位的发展实践，深入查找班子和个人在贯彻落实科学发展观方面存在的突出问题、面对金融危机不利影响反映出来的突出问题，特别要注意联系领导班子作风建设的实际，从宗旨意识、责任意识、实干意识、廉政意识等方面查找问题、分析原因，开展批评与自我批评。主要负责同志要带头开展批评和自我批评，带头查摆问题，带头提出解决问题的办法和途径。民主生活会要以突出解决领导班子的问题为重点，客观评价工作中的成绩，正确对待发展中的问题，不纠缠细枝末节和历史旧账，不追究个人责任，既要严格要求，注重质量，又不搞人人过关。注意保护党员干部的发言积极性，努力形成民主团结、务实创新的良好氛围。
3、形成和上报民主生活会报告。5月31日前，各活动单位要形成专题民主生活会情况报告，经督导组审核后，及时报局学习实践活动办公室。
4、开好专题组织生活会。各活动单位要根据实际情况组织党员开好专题组织生活会，按照科学发展观要求分析查找自身差距和不足，提高思想认识。党员领导干部要坚持双重组织生活制度，自觉参加所在党支部的专题组织生活会。
局督导组要重点指导各单位（支部）班子开好民主生活会，要提前了解情况，指导帮助找准问题，制定生活会会议方案，认真审阅班子成员发言材料，提出指导意见。开会时，组长要亲自到会列席指导，并对会议情况进行点评。可邀请局领导有重点地参加有关单位的民主生活会。
三、关于形成高质量的领导班子分析检查报告
形成领导班子分析检查报告，是分析检查阶段的关键环节，也是整个学习实践活动的关键环节。各活动单位领导要亲自主持研究撰写工作。
1、集中精力，超前谋划。各活动单位领导要亲自挂帅，抽调精兵强将，充分运用学习调研、征求意见、聚焦解决问题和专题民主生活会的成果，紧密结合实际，谋划和着手起草《领导班子分析检查报告（初稿）》。
2、分析检查报告的主要内容及要求。5月底前，各活动单位要在反复修改完善的基础上形成《领导班子分析检查报告（征求意见稿）》。分析检查报告的标题一般为《××领导班子深入学习实践科学发展观分析检查报告》。其内容主要包括四个方面：
（1）充分运用学习调研、解放思想讨论和民主生活会形成的思想成果，充分反映贯彻落实科学发展观的实际情况，简明扼要概述取得的成效；（2）系统全面地梳理存在的问题，实事求是地分析存在问题的主客观原因特别是主观方面的根源和原因；
（3）围绕学习实践活动主题，深入分析当前形势对本单位带来的挑战和不利影响，充分反映广大党员干部在推进科学发展上形成的共识，谋划提出推进科学发展的方向、目标、思路和举措；
（4）提出加强领导班子自身建设和改进作风的具体措施。
领导班子分析检查报告，要突出检查分析问题、理清科学发展思路、明确改进措施这个重点，使之成为推进本单位科学发展的重要指导性文件，不能写成一般性的工作报告。
3、征求意见和分析论证。各活动单位要将《领导班子分析检查报告（征求意见稿）》，广泛征求本单位领导班子成员、党员干部和上级主管部门、服务对象等方面的意见，对事关发展全局的重大问题要组织有关专家学者进行充分论证，同时，要将分析检查报告报上级督导组审阅并提出意见。在此基础上，形成《领导班子分析检查报告（讨论稿）》。
4、召开领导班子（支部）扩大会议研究讨论。6月15日前，各活动单位，要由书记亲自主持召开领导班子（支部）扩大会议，专门研究讨论领导班子分析检查报告。《领导班子分析检查报告（讨论稿）》要提前送到参会人员手中，并安排充足的时间组织讨论，确保参会人员充分发表意见。会后，要根据征求到的群众意见、论证结果和领导班子（支部）扩大会议意见，进一步修改完善，形成《领导班子分析检查报告》。
督导组要重点检查各单位（支部）书记是否亲自并全程主持分析报告的起草工作、是否广泛征求了意见建议、是否突出了检查分析问题、理清科学发展思路、明确改进措施这个重点。各活动单位《领导班子分析检查报告》要经督导组审核后报市委学习实践活动办公室。
四、关于做好群众评议工作
《领导班子分析检查报告》形成后，要在6月25日前，认真做好群众评议工作。关于对评议工作的具体安排，局学习实践活动办公室将根据市委活动办精神另行发文通知。
1、评议范围要广泛。各参加活动单位要根据实际情况，合理确定参加评议的人员范围，保证参评人员熟悉情况、具有较强的政治责任感和参政议政能力，具有广泛性和代表性。参评人员范围不得小于《领导班子分析检查报告》征求意见的人员范围。
2、明确评议项目和标准。根据领导班子分析检查报告的主要内容，各活动单位《领导班子分析检查报告群众评议表》要包括三方面的内容：
（1）对领导班子分析检查报告进行综合评价，评议标准分为好、较好、一般、不好四个档次。
（2）对领导班子分析检查报告以下具体项目进行评议：①对科学发展观的认识深不深；②调查研究和听取意见的范围广不广；③问题查找得准不准；④原因分析得透不透；⑤推进科学发展的思路清不清；⑥工作措施可行不可行；⑦加强班子自身建设的措施实不实。评议标准同样分为四个档次。
（3）针对存在的问题，进一步提出意见和建议。
3、组织群众评议的方式。组织群众对《领导班子分析检查报告》进行评议的方式，主要有两种：一是召开会议，组织参评人员集中阅读《领导班子分析检查报告》，填写《领导班子分析检查报告群众评议表》进行评议；二是给参评人员发送《领导班子分析检查报告》和《领导班子分析检查报告群众评议表》，由其填写好后收回。除此之外，还可通过互联网、局域网等其它方式接受群众评议。
实践单位审核意见范文5
【关键词】内部审计；整改；路径选择
审计整改，是指被审计单位对审计部门提出的审计意见予以落实的过程。审计整改工作是有效发挥审计监督服务职能的关键，是审计成果转化运用的主要途径，也是推进依法从严治企的必然要求。我国企业，尤其是国有企业集团，所属单位级次一般较多，被审计单位对内部审计提出的审计意见往往落实不到位，不仅浪费了审计资源，也对企业完善内部控制及降低风险产生一定的负面影响。
一、审计整改工作常见的问题
（一）“重审轻改、重审轻用”，审计成果转化运用意识不强
目前，我国许多企业依然不同程度存在“重审轻改、重审轻用”的思想，对问题整改、意见落实和成果转化工作重视不够，直接表现为相关单位和人员相同的问题重复发生，仅从问题的表象进行整改，未能深层次分析研究问题成因与风险隐患，从体制、机制、内控上采取标本兼治的措施，对审计成果转化运用缺乏全面性、长效性的认识，认识上的误区，使审计成果转化失去了推动力。
（二）审计成果转化运用协调沟通机制尚不完善
如今我国企业内部审计范围已涉及经营管理的各个方面。要提升审计价值，扩大审计成果转化运用，需要企业管理层、各职能部门、各业务单元多层次、多途径、全方位通力合作才能奏效。目前这种协调沟通机制尚不完善，一定程度上制约了审计成果的转化运用效果。
（三）部分审计意见和建议可操作性不够强
部分审计人员“重项目实施、轻学习实践，重查错纠弊、轻研究分析”的传统作法尚未有效改观，审计转型发展尚属起步阶段，所下达的审计意见或建议有的较为笼统，规范性要求较多，具体操作性不强。审计意见和建议促进被审计单位防范风险与改善经营管理方面的力度不够，一定程度上影响了审计整改及审计成果转化运用的效果。
（四）有关审计整改方面的考核制度不完善
目前，国内大多企业尚未建立起规范、统一、有效的审计整改工作考核办法，通过考核促进审计整改的导向作用较为有限。
（五）部分历史遗留问题难以全面彻底解决
部分历史遗留问题由于形成原因复杂、历时较长、相关政策依据变更或失效，以及涉及职工切身利益、继任者处理前任遗留问题不积极等，致使问题难以得到彻底解决。
二、建立审计整改长效机制——以山西省电力公司为例
为了提高公司审计整改工作成效，促进审计成果转化运用，从2009年开始，山西省电力公司审计部开展了建立审计整改长效机制的工作，并在实践中取得了显著效果。现将其具体做法进行阐述，希望对国内企业开展此类工作提供一些借鉴及参考。
（一）坚持组织实施后续审计项目，推动问题全面整改规范
近年来，公司持续将后续审计项目纳入年度审计工作计划，后续审计结果纳入企业负责人业绩考核体系。公司各级审计部门就本年度下达的内外部审计意见、决定的整改落实情况实施后续审计项目，把依法治企专项审计检查发现问题的整改情况也纳入后续审计检查范围。通过后续检查评价，督导被审计单位有效落实审计意见和管理建议，持续推动了审计成果的转化运用。
（二）强化审计案例特色务实培训机制作用
案例培训是公司推动问题整改规范和审计成果转化运用的一项创新举措。公司系统各级审计部门结合实际，将审计发现的问题融入编写的各类案例之中。通过对被审计单位开展案例培训，起到深刻的启示及警示作用，对解决问题起到很好效果。近年来，公司成功举办了多种形式的案例培训，总结提炼的《审计案例特色务实培训机制》荣获国家电网公司（以下简称国网公司）和中国电力行业企业管理创新成果一等奖。
（三）有效发挥“协同监督”作用
根据国网公司“协同监督”工作要求，省公司与所属各供电公司相继成立了监督工作委员会，确定了协同监督的“九个重点领域、35个主要事项”，将公司依法企业审计整改工作纳入监督委员会联席会议协同监督重点；召开了两次协同监督专职监督部门座谈会，确立了专职监督部门“深化信息共享共用，提升监督互动联动”工作机制，明确了专职监督部门9大重点监督专业的人员分工与监督工作AB角制度，尝试统一了文件归类管理模式，将各自工作资料进行归类整理，形成个人文件夹，以便个人档案资料的保存、检索与共享。
（四）注重内部控制建设，显现审计整改长效作用
审计部门注重问题成因与风险分析，着力从体制、机制、制度、流程层面强化内部控制与风险管理，促进了被审计单位规章制度的完善和工作流程的优化，提升了其内部控制的完善，审计整改长效作用充分显现。
（五）强化责任考核与结果呈报制度，提高整改效果
公司将审计整改结果纳入企业负责人业绩考核定性评价范围。例如，太原供电公司适时向职能部门下发《管理建议书》，明确职能部门就问题整改应承担的管理责任，应完善的内控制度和流程，将问题整改列入绩效工作计划，根据被审计单位的整改情况按期进行绩效考核，对重复发生问题进行追溯考核。
三、建立审计整改长效机制的路径选择
（一）提高审计意见和建议的时效性和可操作性
首先，应强化审计人员对被审计业务的学习与实践，通过提高胜任能力来提高审计意见和建议的质量。其次，要切实履行审计成果三级复核要求，将审计意见和建议的可操作性作为复核重点内容并列入审计质量考核范围。
（二）建立健全审计整改考核制度
应明确各单位的审计整改职责分工、内容与要求、考核评价内容、依据、标准、方法、奖罚措施等事项，通过制度来规范和约束审计整改工作。
（三）建立健全审计整改考核评价机制
应将审计整改工作纳入企业负责人业绩考核和同业对标体系进行考核评比，对达不到考核指标的单位在企业负责人业绩考核结果中予以体现；各单位可将审计整改工作列入本单位员工日常绩效考核工作计划，对问题反复出现，给企业造成不良影响的，要严肃追究有关人员责任；明确审计整改责任人（直接责任人和间接责任人）的整改责任。
（四）创新审计整改沟通协调机制
增加审计人员与被审计单位相关业务人员的信息互动、交流沟通频率，提高问题整改的时效性；建立企业问题整改资源库，并保证问题整改资源库能够在公司内部实现资源共享；将审计信息在公司适当范围内予以传递；由监督部门之间和监督部门与业务部门之间就审计整改重大事项召开专题会议，研讨议定审计整改方案；定期对各单位存在的问题和整改结果在一定范围内通报。
（五）建立审计整改联动机制，强化协同监督作用
将审计整改纳入协同监督工作重点；建立审计整改联动机制；针对难以整改的复杂问题，组织开展多部门参与专项治理活动，促进类似问题的根本解决。
（六）健全完善后续审计常态机制
将后续审计工作列入年度审计工作计划，坚持组织实施审计发现问题整改规范的后续审计检查，加强对发现问题整改规范和审计意见落实情况的督导考核。
（七）营造“规范管理、和谐执行”的企业文化
审计整改长效机制的建立，需要“规范管理、和谐执行”的企业文化环境。应通过宣传教育，使广大员工将规范管理、和谐执行提炼成标准，固化为习惯，升华为企业文化，从而使审计发现问题得以彻底整改。
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实践单位审核意见范文6
【关键词】工程预决算；审核；关键问题；解决办法
工程预决算审核的内容包括：工程量计算是否准确；定额、清单计价规范套用是否正确合理并符合投标承诺；人工、材料、机械台班计价是否符合合同、签证单或市场价；费率计取是否按合同约定或费用定额规定。要做好工程预决算审核工作，审核者须具备建设工程的相关专业知识，熟悉并理解定额、计价规范等计价依据及相关法律法规，具有一定的实践经验和良好的职业道德。本文谨就预决算审核应注意的问题提几点建议，供同行参考。
1 预决算审核应注意的几个关键问题
1.1 保证审核依据的完整和效力
1.1.1 审核资料的完整性、准确性
在施工实践中，作为审核依据的资料，特别是联系单、签证单、索赔和反索赔文件等资料，出具不完全的情况多有发生。凭借不完全的资料进行预决算审核会发生相应的误差。所以在接受工程预决算送审时，须要求建设方、施工方及监理方确保送审资料的完整性和准确性。一般来说，当资料的出具缺少工程造价专业人员参与时往往有所遗漏。例如资料出具者为建设方的施工专业管理人员，在出具资料的过程中，他们通常只注重工程实施的技术资料，而忽略不属于其专业范畴的计价方面的资料。针对此问题，审核方可在接收审核资料时对容易遗漏的内容作出提示，主要包括以下两方面：
（1）指令形式作出的设计变更，在房屋工程中多发生在装饰工程中，例如对建筑楼地面、墙面、天棚的设计变更；以口头指令形式确定或变更材料的品种，导致材料价格的确定或变更；以口头约定施工水电费用由谁提供等。口头变更在结构工程中较为少见。对口头形式的变更应要求以书面形式予以补充。
（2）补充书面确认。在审核依据资料时，如合同、联系单、签证单、索赔文件中有阐述不明确的地方，致使预决算相应部分难以准确计算，审核方须要求相关单位在还原其正确性和原意性的基础上加以澄清，并补充书面确认。
1.1.2 审查审核资料的效力
审核资料的效力是预决算审核的核心。资料的效力包括：负责人的有效签字、签复意见保证完整，会议纪要确保达成共识，施工组织设计合理等，下面分别进行分析：
（1）资料中缺少负责人签字。资料由负责人签字是其效力的重要保证。当资料缺少必要的签字时，应补充其签字，否则此文件的效力有瑕疵。
（2）联系单、签证单的签复意见栏中，只有签复人的签名，而无任何签复意见。只有签复人的签名，则表示签复人对联系单和签证单进行了阅读，通常情况下可以认为，签名即代表签复人同意单据内容，或认为单据内容属实。但他方人员可在无任何法律责任的情况下对签复意见进行任何符合其意愿的修改，对审核资料的公正性和准确性造成危害。针对此类情况，审核人应要求负责人补充签复意见，这不但可以保证资料的公正性，同时可以促进联系单、签证单的规范化，增加审核资料的效力。
（3）会议纪要。会议纪要可以作为预决算的依据。如果会议纪要的内容或其一部分内容并未经过与会者的一致同意或者会议纪要中只有与会者的签到签名，这种会议纪要的合约效力就存在问题。作为预决算审核依据的会议纪要，需要保证其完整性和真实性，同时确保与会者对会议纪要中应按合同处理的内容达成一致意见，确保会议纪要具有法律效力。审核方应对会议纪要予以重视。
（4）施工组织设计。施工组织设计是施工前的计划性文件，可以作为预决算审核的依据。在实际施工中，施工计划容易因应实际可行性而发生改变。所以在决算审核中，对涉及施工组织设计中可能变更的内容，须经过查证，如有变更，应按经建设、监理方同意的实际施工组织设计进行审核，并作补充签证。审核过程中要明确施工组织设计的真实性，保证其效力。
1.2 审核关键步骤
1.2.1 实地踏勘
施工图纸中，可能会有一些不明确的地方，如房屋工程中吊顶棚的高度，门窗侧块料面层的宽度，立面中外墙凹入部分其侧面的饰面；建筑物安装工程中给排水管、进户电线室外部分的长度等等。对此，在决算审核时需要审核者到实地察看、丈量，进行补充查证。实地踏勘应在审核过程的中期进行，此时审核者对工程情况已经熟悉，并能准确制定踏勘目标，易于发现问题，取得理想的踏勘效果。
1.2.2 工程量审核
决算审核时有竣工图，但竣工图也许并不完全准确、详尽，所以在工程量审核时不能因有竣工图而放弃图纸会审记录、修改图、设计变更联系单及其他技术联系单等资料。竣工图的形式分为两种：一种是在施工图上加注变更内容，对这种竣工图，须按相关资料核对所注内容是否准确详尽；一种是重画的竣工图，对这种竣工图除了核对以上内容，还要核对施工图。如果送审决算的工程量计算书是按变更后的工程从头计算，工程量可按核对后的竣工图审核；如果送审决算的工程量计算书是按施工图工程量另加变更工程量计算，工程量按施工图加各种设计变更原始资料审核更为方便。
审核方审核后须与预决算编制方进行核对。工程量审核较好的方法是按编制方的工程量计算书进行审核。按编制方工程量计算书的计算步骤进行重算，作出与其相对应的计算书（电算时）；或只在重算发现差错时，在编制方的计算式上进行改正（手算时）。编制方看过后，只须摘出其中审方改过的部分与审方核对就可以了。但是当编制方的工程量计算步骤不够简化时，审核方也可应用自己的方法进行审核，如应用统筹法计算工程量可简化计算。
1，2.3 全面审核
工程预决算中的任何地方都可能存在差错，所以审核必须全面。工程预决算，特别是决算一般由施工方编制，而施工方往往有多算倾向。有时预决算计算书中的前面部分非常准确，往往误导审核者忽视后面的内容，但多算部分往往正在后面。这种情况不少出现。所以，审核的全面性至关重要。
1.2.4 内部复审
工程预决算审核部门应设立内部复审制度。内部复审不但可以找出初审中的差错，使该项目的审核更加准确，还可以促使初审者更加谨慎地进行审核。对工作量较大的工程量进行复审时，可采用抽样审核法。抽样审核一般将造价高的部分作为重点进行审核。对于非重点部分，可以运用快速测算法，如统筹法，将工程量相关的几个分项工程相联系，复审时首先准确计算其中一个分项工程的工程量，然后以这个分项工程工程量中的相关数值为基础，测算其他分项工程工程量，如出现异常，再返回复算出现异常的分项工程工程量，从而完成复审。此外，积累构造相近的分项工程工程量（不是价格，价格会随时间和地区的不同而不同）准确含量的相关资料，例如构造相近的住宅。当遇到与资料中构造相近的复审项目时，把项目中的可比部分的分项工程工程量同资料中的数量作有调整性的对比，遇有异常，仔细复算出现异常的分项工程工程量。这样可以有效减少复审的工作量。复审工作应尽量详尽、到位，不仅可以剔除初审中的错误，同时可以在相应奖惩措施的配合下促进初审的准确性。
1.3 须特别注意斟酌的几种情形和解决办法
在保证审核资料的准确性、完整性和有充分效力的同时，本文针对一些常出现的具体问题给出如下建议：
1.3.1 因施工技术或措施导致工程量、价变化及其计算规则。施工方单方采取的施工措施，造成工程量、价变化，责任在施工方，不能转嫁给建设方，故不得调整计算。例如土方工程，相对于定额工程量实施加大或缩小开挖，或把房屋独立基础、条形基础的土方进行大开挖，虽有地基验槽记录或签证单载明开挖状况，这只能证明实际发生的情况，不具有改变计算的效力。土方工程量仍应按定额工程量计算规则计算，其增加的工程量由施工方承担，节约的工程量也由施工方受益。
1.3.2 无效合同。不是任何合同内容都具有约束力。《招标投标法》第四十九条规定：合同应按招投标文件订立，招投标人不得再行订立背离合同实质性内容的协议；第五十九条规定：招投标人不按招标投标文件订立合同，或订立背离合同实质性内容的协议，责令改正。合同、补充合同、签证单（签证单经建施双方签字盖公章一致同意，也具合同性质）中如有上述内容，应视为无效。审核方可促使建施双方作出相应同等级以上签章的书面改正，也可参与改正过程的协调，并上报相关行政监督部门。
1.3.3 工程项目计价明显过高或过低。《民法通则》第五十九条、《合同法》第五十四条规定，民事行为、合同条款有显失公平的，或当事人对合同有重大误解的，一方当事人有权请求人民法院或仲裁机关变更或撤消合同条款。在建设工程中，补充合同、取得一致意见的签证单、索赔文件中的量、价组成不合理导致计价明显过高或过低，或在作为合同附件的包干预算中，有定额套用错误、组价不合理、工料机计价不符合当时市场价格等情况，造成整个工程项目计价明显过高或过低，应属“显失公平”。当后补的联系单，签证单、索赔文件中的图示形状、尺寸、数量、价格明显不符实际，可算“对行为内容有重大误解”。以上变更或撤消的权力属于人民法院和仲裁机关，但作为工程造价审核部门，可以建议建施双方通过协商，调整相应内容，必要时可参与调节。
1.3.4 经济签证单的签复与出单方不一致。除建设方对设计及设计变更具自外，建施双方的其他经济关系属于合同关系，双方处于平等地位。但当经济签证单的签复与出单方的内容不一致时，现在通常以建设方的签复为定论，这样其合同内涵并未达成。所以对于上述经济签证，审核方须要求另一方在对方签复后加签同意；如该方对签复内容有不同意见，可再作协商。经济签证宜在取得协商一致后作出。
2 结语
