企业内部财务制度范文1
2008年,我国第一部《企业内部控制基本规范》,由财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部门联合颁发,它规范了我国企业内控管理,夯实了我国企业内控制度实施的基础。该规范明确了我国企业内部控制是由董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业经营管理基本目标的一系列控制活动。
企业内控制度的主线是对企业经济运行的控制,而其基础则是财务控制,这是由财务信息在企业内控制度中的基础性地位决定的。在《企业内部控制基本规范》第五条中,强调“企业建立与实施有效的内部控制”,这一规范包括的要素有:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等内容。
其每一因素均离不开企业内部财务控制,离不开准确而客观的会计信息。可见,在企业的内部控制诸因素中,财务控制是整个企业内部控制的基础,其实施的质量直接关系到企业财务管理的质量,直接影响和决定着企业投资人的根本利益。
企业内部财务控制制度是指企业为了保护投资者资产的安全完整,提高企业财务信息质量,确保有关财经法规制度的贯彻实施而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序,是现代企业内部控制制度的重要组成部分。在我国现代企业制度不断深化与发展的过程中,企业管理的难度也在不断增加。近年来就频繁暴出不少企业由于内部财务控制缺位、无效而导致企业出现重大经济损失的案例,建立与完善企业内部财务控制的讨论与研究成为企业财务管理工作者和会计理论界的广大学者们十分关注的热门话题。
本文从我国企业目前在财务控制制度方面存在的问题入手,研究了在企业中建立、健全、改革和实施完善的财务制度的一些思路,希望能对建设中的现代企业内部财务控制制度做出些微的贡献。
二、企业内部财务控制制度存在的主要问题剖析
(一)企业财务控制理论研究不足,企业领导重视不够
目前,我国理论界对大型企业、上市公司财务控制研究较多,对其他企业内部财务控制研究较少;介绍、借鉴、消化西方内部控制理论较多,针对国内企业的具体情况和特点对企业内部财务控制进行的研究较少。因此,从总体上来看,既融合国际先进经验,又体现我国企业自主创新,适合我国企业经营特点和管理要求的内部财务控制理论研究和实践成果较少。在此背景下,部分企业领导,在进行企业生产经营管理活动中,往往是重经营而轻管理,尤其是企业的费用预算和财务控制方面,认识上存在误区。认为内部财务控制只是财务部门的事情,领导不重视,导致企业内部财务控制制度建设速度缓慢。
(二)企业缺乏有效的控制措施,内部控制环境不尽如人意
我国目前实施的企业内部财务控制的各项规范基本都是近几年制订的。由于内部财务控制系统的建设起步较晚,加之企业本身法人治理结构不完善等诸多原因,企业内部财务控制体系的研究、设计、建立、完善难度较大,存在的问题较多。首先,有不少企业并未从根本上解决好企业的法人治理结构问题,致使企业缺乏有效的内部控制措施,企业领导往往是一言堂,权力不能得到有效的制衡;其次,企业领导的内部财务控制观念落后,管理层缺乏正确的经营理念,导致在企业文化的培育过程中,企业内部财务控制严重被忽视,人为造成企业内部财务控制的环境障碍;企业内部财务控制流于形式,以为财务就是记记账、提供一些会计数据,在观念上没有把财务控制作为企业生产经营管理活动的重要组成部分,更没有将其视为企业领导做出决策过程中的参谋与助手。
(三)缺乏有效的内部监督机制,内审弱化现象严重
企业财务控制的监督通常分为内部监督和外部监督两大方面。内部监督主要指内部审计体系,内审系统担负着企业内部财务监督的重要使命,但目前我国企业内审制度建设并不尽如人意,有的企业还未建设内审制度,处于观望和研究过程中;部分企业已认识到内审制度的重要性,开始着手建设内审制度;有的企业已经建立了内部审计制度,也有了一定数量的内审人员,但企业领导不重视,或因这样那样的主客观原因,内审工作随意性大,不按照统一的行业审计规范和实务标准进行操作,内部审计的功能和作用并未得到有效的发挥。这样,导致企业相关审计内容和审计范围受到局限,严重缺乏独立性,审计结果也缺乏权威性,内审功能的发挥和执行力度均不足;国家财经法规和企业有关财经制度得不到严肃的贯彻和落实,企业财经纪律的维护大多依赖于企业领导层的人品与道德水平,一旦出现企业内部管理层道德缺失,容易导致经济腐败的发生,如收益不入账、以个人名义将企业资产私自对外投资、违反财经制度,私设“小金库”,甚至发生个别企业负责人携巨额公款外逃的恶性事件等。不一而足,企业资金管理出现空白地带。
(四)企业内部财务控制的自我考核制度不健全,控制效率较低
健全的企业内部财务控制体系应该配备相应的自我评价与自我考核制度。从我国目前企业内部财务控制制度的建设情况来看,企业内部财务控制制度的执行、检查、监督、考核体制尚不完善。相比而言,工业企业的内部财务控制制度的建设要早于其他行业。但即便是工业企业,内部每一项财务控制子系统是否真正切合了企业实际情况,满足了企业的实际需要,各项财务手续是否符合财经制度要求,针对资金循环中各环节的财务管理措施的实际完成情况怎么样,能否发挥事前控制的功能,能否有效预防财务违规、经济舞弊及犯罪行为的发生。如果真出现了问题,能否及时发现并进行有效纠正等等,以我国现有的企业内部财务控制评价系统的水平,尚不能进行自身的确切评价,更难以准确衡量内部财务控制的健全性、合理性与有效性。内部财务控制的监控体系不健全,企业内部生产经营各部门、各环节、各岗位之间缺乏协调与信息交流。
此外,由于我国为数不少的企业尚无能力全面实施MRP、ERP等先进的管理系统,只是进行简单的软件操作和运行。影响了企业内部财务控制制度的建设速度,不能满足企业财务活动要求相互牵制,相互核对、相互制约等财务管理目的。而且没有形成制度管人的良好氛围,相当部分企业中大量的会计信息提取、传递、核算、校验和报告等环节控制效率低下,企业内部财务控制形同虚设,导致财务信息难以迅速有效的为企业生产经营管理提供参考,财务管理人员没有很好的发挥参谋与助手的作用。
三、西方现代企业制度财务管理的启示
二战以来,随着科技的高速发展,国际商品市场不断扩大,各国企业为了规避投资风险,日益注重财务管理的制度完善。至七十年代,随着经济的完全市场化,西方发达国家的市场经济基本成熟,企业财务管理工作已趋于完善。这为我国企业建设与完善内部财务控制制度提供了重要的启示。
(一)西方国家企业有着明确的财务管理目标
为适应企业在资金筹措、营运、收益分配方面完全按市场经济操作的需要,
西方各国企业财务管理人员形成了全局的、战略性的、发展的、动态的财务管理观念,财务管理目标也不再仅仅满足于追求利润的最大化,而是把最终目标确定为股东财富最大化或企业价值最大化。他们在财务活动的每一环节都非常重视经济性和效率性,力求以最少的资金成本、合理的资金结构满足企业发展对资金的需求,以争取最大的投资回报。
(二)西方国家企业财务制度的宏观环境健全
1.成熟的法制环境。西方国家政府一般不干预企业经营活动,而是让企业自由竞争,不过,这种自由竞争是以严格的法律约束作为界定范围的。目前,大多西方国家均已拥有健全而成熟的法律制度,政府通过法律手段来实现对企业的管理和调控,而不是依靠行政命令来完成。西方各国市场经济的建立、发展与完善正是通过不断使用法制手段,完善市场秩序来实现的。西方市场经济实质是法制经济。
2.规范的税收环境。西方各国已经拥有健全而规范的税收制度。企业主要缴纳公司所得税(日本称为法人税)。西方国家虽然税种多,而且覆盖面宽,涵盖企业投资、生产、经营各个环节,重叠性较高。但税收制度一旦颁布,就相对稳定而不会朝令夕改。企业不需要时刻注意国家税收政策的改变,可将工作重心转移到追求持续的、长期的收益上面,企业财务人员只需要谨慎对待应税业务所产生的纳税问题,而且,政府通过各种制度的实施帮助企业减免税收负担。可见,西方企业事实上享有更多的税收优惠和充分的政策关怀。
3.发达的市场环境。目前,西方国家已经建成发达的市场经济环境,西方资本市场包括一级市场和二级市场,均已达到组织严密,法规健全。国家通过完备的法律,以及运用税率、利率、汇率等市场经济杠杆完成市场的宏观调控,间接地影响企业的生产经营活动,以维护市场经济的正常秩序。微观企业的投资与经营活动则通过市场的自由竞争来完成,每个独立企业都拥有完全的自主权进行资金筹措、投资决策和利润分配,企业投融资环境优越,国家则通过税收法律来参与企业收益分配。
(三)西方国家企业大多建立了规范的内部财务体制
目前,西方企业财务已形成以长期财务经营目标为核心的现代财务管理理论体系和以筹资决策、资本预算、现金预算、投资决策、收益分配决策为主要内容的现代的、规范的和标准的内部财务管理方法体系,且它与外界时刻保持着密切而直接的联系,是外向而开放的企业。其财务管理工作的具体内容一般包括筹资管理制度、投资管理制度和收益分配制度几大方面。
1.筹资管理制度。由于西方发达国家法制健全,且拥有发达的资本市场,企业内也建立了相应的、完善的管理制度,包括筹集资金的相关制度、资本金管理制度、市场预测与分析制度、风险控制制度、有关公积金管理制度、对外负债管理制度等等,企业筹资活动能依法规范进行。只要具备基本的企业法人资格,就能采用诸如向金融或非金融机构贷款、发行债券、租赁等多种合法方式筹措企业所需资金。
2.企业内部投资管理制度。西方企业根据现金流量财务报表、投资报酬率分析、资金的时间价值计算及投资风险考量等一系列科学计算与分析,做出对企业股东负责的、正确的投资决策。虽然也受国家经济杠杆的引导和国家产业政策的指导,但是完全由企业独立完成决策。
3.收益分配管理制度。西方政府通过法律的制定,保证企业拥有收益分配的充分权利。目前,多数西方国家,受生产要素市场供求关系的影响,企业财务在进行收益分配时,不仅要考虑资金资本的投入回报,同时还充分考虑了人力资本和技术资本的投入与回报。认可了企业在整个财富的创造过程中,除资金资本外,知识、技术、人力资源等在企业运营中的重大作用,并将人力资本给予“资本”待遇。
四、改革与完善企业内部财务控制制度的分析与建议
在现代企业管理中,要充分发挥会计的职能作用,须认真研究、建立并健全企业内部财务控制制度,形成完善的内部牵制体系和监督约束机制,笔者认为内部会计控制制度的研究、建设与完善应包括如下内容:
(一)企业领导层要增强内部财务控制意识,重视财务内控的基础性作用
企业管理者特别是企业高级领导层应充分认识到内部财务控制对企业生存与发展的重要作用,十分重视企业内部财务控制制度的建设与完善。内部财务控制不仅是对企业的人、财、物、供、产、销的严格约束、控制关键,也是企业生产经营活动中明确划分责、权、利的制度保障。它涉及企业所有的经营活动行为和资金循环的每一个具体环节。企业高层管理者应在思想上重视内部财务控制的研究、建设与完善,行动上带头严格执行相关财务制度,让自觉遵守、严格遵守企业内部财务控制制度成为企业每一个管理者和员工的优秀传统和良好习惯。要动员企业全体员工,使他们自觉地参与到企业内部财务控制制度的建设与执行中来,树立全员内部财务控制意识,让企业全体员工了解其职责,掌握其绩效的评价和考核制度,以及评价过程中的绩效标准,最大限度地激发其潜能,调动其在企业生产经营活动中的主动性与积极性。
只有这样,才能确保财务内控制度、具体控制责任、相关控制措施层层贯彻、落实、执行,才能发挥企业内部财务控制制度的最大效力。
(二)完善企业治理结构,设计良好的内部财务控制制度
1.应完善企业治理结构。企业治理结构是内部财务控制的研究、设计、建设和具体实施的基本保障,是健全企业内部财务控制的前提条件,也是企业内部财务控制制度发挥其职能作用的关键,是企业内部最基本的控制环境。由于董事会在企业治理机制中的关键地位,决定了其在企业内部财务控制体系中必将发挥核心作用。因此,首先要将企业权力机构,包括董事会、股东代表大会、监事会、企业经营管理层等在责、权、利方面进行明确地划分与确定,确立在此基础上的有关企业决策权、监督权和执行权的三权分离和相互制衡关系。此外,对经营管理者要有足够的激励措施,将经营者的绩效与投资人的利益紧密地结合起来,不仅可以使企业更具有活力,而且还可弥补企业监督机制中可能存在的不足。
2.应明确规定企业内部财务管理约束机制的目标,并根据此目标研究、制定、建立和完善企业内部财务控制体系,以加强财务监督。包括财务管理模式、内部核算体系、内部财务控制的机构设置及其职能划分等,以规范内部财务控制制度的具体操作与发展方向。使广大财务管理者在财务管理工作中有法可依,有章可循,充分发挥会计的核算与监督作用。不过,内部财务管理体制一旦确定,应保持相对的稳定,尽量避免朝令夕改。
3.企业内部财务控制制度在具体实施过程中,需要遵循一定的财务控制流程,即财务控制行为的工作顺序。制定相对稳定、完善的财务控制工作流程,并将其制度化,有利于企业内部会计、审计、监督工作的顺利实施,也有利于企业内部审计测试,能较准确地进行企业内部控制的自我评价,能提高企业财务管理的工作效率,也有利于保障企业财务安全,其有效性直接影响财务信息的质量高低。[4]企业应根据内部管理体制,具体规定企业各级财务机构的职责和具体财务工作岗位职责,并在此基础上,设计起草内部财务控制流程。财务控制流程的主要构成是若干个控制点,内容主要包括财务制度目标、环境要求、控制文件、流程描述、使用范围、关键控制点、特例解释、流程说明等八个要素。笔者认为,要顺利实现企业财务控制目标,应做好三个层次的财务控制操作:第一层次,在企业的供、产、销整个生产经营过程中引入相互制约、相互牵制、相互监督的财务内控制度,目的是以“防”为主;第二层次,以日常会计核算为基础,建立针对企业的各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的稽核检查的事中控制机制,目的是以“堵”为主;第三层次,可考虑根据企业纪律检查部门、内部审计、会计稽核组成企业审计委员会,建立长效的定期或不定期的抽查监督体系,目的是以“查”为主。以上三个层次构筑的财务内控体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”监控体系,对于及时发现问题,防范和化解企业可能的经营风险和财务风险将发挥重要的作用。
在具体实施控制时,还需要注意把握关键控制点,十分注意它们在保证企业内部财务控制目标中的关键影响。关键控制点是指那些在企业生产经营活动中发挥作用最大,影响范围最广,甚至决定全局成效的控制点。比如企业采购业务中的“验收”控制点就是一个关键控制点,通过这一控制点的正确实施,能保证采购业务的真实性、完备性、采购的材料物资的安全性和采购数据的可靠性等控制目标的顺利实现。抓住了内部财务控制中的关键控制点,也就抓住了内部财务控制中的主要矛盾。
(三)建立并不断完善企业内审制度,完善企业内部环境
内部审计既是企业内部财务控制的一个主要组成部分,也是对企业其它生产经营过程实施内部监督的主要手段。因此建设、完善和加强企业内部财务控制制度首先应建设并完善企业内审监控机制。建议各企业建立由董事会或审计委员会直接领导的、独立于企业管理层的内审机构。使企业内审成为独立于企业其他职能部门,且不受企业管理层制约的一个负有特殊使命的职能部门,以保障企业内部审计的权威性、严肃性和独立性。彻底改变监督手段滞后、监管不到位、检查不及时的状况,全面贯彻事前、事中和广泛监督的原则。在有关内审制度中,企业应根据内部财务控制规范的需要,对内部审计人员职责、审计程序、审计方法、审计范围等从制度上做出明确的界定,以便内审人员对本企业的生产经营活动开展定期或不定期的审计活动。
内审人员不具备经营活动的指挥权,不能直接插手企业日常经营管理活动,但他们有权随时接触企业内部各部门的各项生产经营计划、各项资金支出预算、采购与销售合同、全部会计数据资料、各业务部门的相关报表等资料和文件,有权参加企业相关财务会议,有权对企业发生的严重事件按照审计规范采取应急措施,有权针对企业经营管理各方面存在的问题提出改进建议,有权随时向公司董事会直接报告企业重大事项等。为此,建议各企业配备专职的、审计实践经验丰富的、具备较高业务水平的内审人员。建立并完善内审人员的从业资格考试,严格内审考核制度,重视内审人员的继续教育,使内审人员成为熟悉有关财经法规、具备相当生产经营管理、了解企业生产工艺流程;熟悉审计知识、精通会计核算业务的复合的专家型人才。内审人员要成为设计企业内部财务控制过程的顾问,帮助企业营造良好的内部控制环境,配合企业管理层建立积极的、健康的企业文化,使企业所有员工具备良好的职业道德,严格按照有关财务规范办事,从而不断地提高内部审计的监督质量,更好地发挥内部审计保驾护航的作用。
(四)注重企业资金管理,将资金风险防患于未然
资金是企业的血液。企业内部财务控制的一个十分关键的问题,就是要注重资金管理,有效预防可能的资金风险。建议在企业内部成立资金结算中心,将其作为一个相对独立的机构,可考虑借鉴金融企业的管理模式,由企业实施具体的运营管理。企业所有资金均由结算中心统一安排、调度、支配,这样可以集中企业全部资金进行合理安排与使用,能最大限度地提高企业资金的使用效率,有效地增强企业在银行等金融机构的融资能力,同时还能对企业各部门的资金运营和业务进行有效地监控和管理,排除可能出现的财务风险隐患。
(五)建立良好的沟通和协调机制,完善财务信息系统
现代企业的主要存在形式是股份有限公司制。在这种方式下,企业要保证健康、正常地从事生产经营活动,就必须与外界保持经常的、不间断的信息沟通与联系。完善的财务信息系统不仅能保障企业与外界的持续联系,还是实施财务控制制度的最佳手段。为建立良好的财务信息系统,要求企业要制定一个良好的、相对稳定的、畅通的沟通和协调机制,以保证企业内部财务控制切实有效的贯彻执行,解决企业在生产经营中可能出现的各种信息沟通问题。一般来讲,企业内部财务控制方案是由企业财务部门具体实施的,但显而易见,仅依靠财务人员是难以完成这一艰巨任务的。事实上,在实施这个复杂的系统工程的过程中,企业的人、财、物、供、产、销诸环节均对企业内部财务控制有着影响和制约作用。因此,要实现企业财务控制目标,需要每一个生产经营部门和全体员工的参与和配合。
企业内部财务制度范文2
【关键词】企业财务;内部控制;制度创新
一、企业财务内部控制工作中存在的问题
(一)企业内部控制制度不够完善。企业内部的各个财务环节之间都是彼此联系的，需要企业在进行财务内部控制制度创新时始终站在全局的角度上，同时要对于企业财务的各项环节做好整理工作。但是在实际企业内部控制工作中，还只是对企业局部工作的控制，这种状况下，大大削弱了企业财务管理的工作效率，也没有明确企业财务制度与其他各项制度之间的联系。因此，在进行企业内部控制工作开展时，需要建立完善的内部控制制度，同时要确保企业财务内部控制制度是覆盖整个企业各项工作和各个部门的。
(二)企业缺少严格的监督管理。企业内部的监督管理工作是影响企业财务内部控制制度革新的一个重要因素，企业在制定内部控制制度时需要通过多种复杂和多样的活动方式，而企业内部控制工作在面临多样的状况时又太大影响了企业内部控制制度的效果。但现阶段由于企业内部没有提起对内部监督管理工作的重视，导致监督意识薄弱，财务管理工作者只是进行表面的监督，却没有将真正的监督工作落实到各项工作中去，这种情况下影响企业资产的利用效率、企业财务内部控制制度革新的进程。
(三)财务管理制度不健全。一是资金管控不合理，目前部分集团财务上过度分权，许多关键财务权限都分散在各子公司，导致其容易从自身利益出发来从事财务管理活动。二是预算管控落实力度不足，预算目标与集团战略结合不紧密、预算编制准确性不高和预算对绩效指标的导向作用不明显。三是融资管控中预期与实际执行存在差异，部分企业集团由于对宏微观环境与自身情况把握不准确等原因，在融资投资方面存在决策盲目性和融资规划性不强等问题。
(四)缺乏规范的预算模式。在企业各项财务工作中，企业预算是规范企业资产和明确资产使用的重要内容。所以规范的企业预算模式能够带动企业财务内部控制工作的顺利进行，同时提升了内部控制工作的质量。但现阶段多数企业没有制定出科学合理的预算编制，编制范围和时间上存在较大的差异，在没有规范预算模式的状况下势必会影响整个预算工作的执行，进而影响到企业财务内部控制工作的开展，更阻碍了企业财务内部控制制度的革新速度和力度。
(五)企业内部先进的思想观念缺乏。先进的思想观念是进行企业财务内部控制制度革新的又一重要因素，加上传统的财务内部控制制度存在较多的漏洞，很难满足现阶段企业财务的需求，影响财务工作的开展，更需要先进思想观念的引导，但现阶段我国企业管理者思想意识落后，对于内部控制工作还停留在初始阶段，也没有提起对监督管理工作的重视，这样大大影响了财务内部控制制度的革新，也降低了企业资金的使用效率。
二、企业财务内部控制制度革新的措施
(一)强化企业领导者的内部控制意识。在整个企业财务内部控制工作中，领导的内部控制意识是影响员工控制行为的关键，所以做好企业内部控制制度的革新工作，首先需要企业领导规范自身，在全面落实和贯彻财务内部控制制度的基础上，提升自身内部控制意识和企业员工的自觉意识。我国部分企业中，由于企业领导自身内部控制意识较弱使得企业财务内部控制工作相对薄弱，所以推动企业内部控制制度革新的首要工作就是强化企业领导的内部控制意识。
(二)搭建完善企业内部控制机制。企业需要结合自身的实际状况，在全面了解企业现有经营状况的基础上，构建全面财务内部控制机制。同时还要与企业各项经营活动相适应:一是确保企业完整性，将企业内部控制的范围涉及整个企业经济业务，明确企业内部控制工作的切入点，做好决策、监督和反馈等各项工作，真正做到岗位明确，责任明确，让企业内部控制的作用得到全方面的发挥。二是要保持内部控制的效率，做好简化步骤、精简人员，避免重复性的工作，大大提升企业内部控制的效率。三是要确保企业内部控制的实用性。构建一套科学有效的财务内部控制制度，对企业内部的各项工作做好规范化管理，提升内部控制工作的实用价值。
(三)搭建健全完善的监督体制。构建完善的企业监督体制，一是需要企业确保企业财务内部控制制度的独立性，让企业财务工作既有别于其他管理部门，又要做到对企业的直接负责。二是要确定企业内部控制监督工作是按照统一、科学和规范的监督审计程序进行。三是要组建一支专业性强的监督队伍，并要求队伍内部的每位成员都保持认真负责的态度，做好对企业财务的各项监督工作。
(四)加快财务管理制度建设。一是提高资金管理水平。企业集团的资金管理应该根据本集团的实际情况，建立健全完善的资金管控筷式。因此，企业集团可以建立一个资金资源共享平台，主要通过两个方面统筹管理:以收定支，定期编制资金动态报告;下版公司自行融资前要向母公司报备。二是制定科学有效的预算控制制度，加大预算落实力度。在每年的预算编制过程中，应将战略思维融入预算编制的全过程。在预算编制说明书中，可以通过SWOT分析阐述各子公司的现状，结合集团的战略规划，指出短、中期的预算目标和实现路径，使预算成为对战略的直化结果。三是使用绩效考核制度，量化预算目标的落实情况，形成关键绩效考核指标。四是完善投资决策体系，积极探索融资新渠道。完善投资决策体系，一方面要建立投资估算体系，为投资决策提供依据。另一方面还要对投资进行跟踪管控。投资前要对投资项目做好市场调研，尤其是对于不熟悉、不擅长的投资项目更需要深入查证。
(五)让企业内部全体员工认识财务内部控制。在长期计划经济的影响下，企业财务管理工作者的管理理念也是相对传统的，对于企业财务内部控制制度认识还不够全面，经常讲企业内部控制制度构建认为是高层管理者的工作，是对企业财务管理工作的制约。在这种错误意识的带领下，尽管有内部控制制度的存在，也不能让制度在财务管理工作中发挥企业应有的职能，最后出现企业财务内部控制制度形同虚设。所以需要现有企业工作人员对内部控制制度有一个正确的认识，这样才能实现企业内部财务内部控制制度的革新，才能确保内部控制工作的有序开展。
三、结语
综上所述，企业财务内部控制制度是企业内部管理体系的关键部分，也是市场经济发展的需求，立足于经济全球化的不断推进和我国市场经济体制改革的不断深入，建设完善的企业财务内部会计制度，不但是提高企业经济效益，增强综合实力的内部要求，更是真正参与国际竞争，与国际接轨的外部要求。
【参考文献】
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［2］陈玲．企业财务内部控制制度存在的问题浅析［J］．财经界，2013，9
［3］李杰忠．论完善企业财务内部控制制度［J］．经济视野，2014，4
企业内部财务制度范文3
关键词:财务内部控制制度;设计原则、思路;启示
现代企业中,企业有效并高速的运行必须依赖良好的财务内部控制和管理,因此,如何完善企业的财务内部控制制度已成为当前企业中亟待解决的问题。本文以新《会计准则》中有关企业财务内部控制制度的内容作为指导,谈谈它对实际应用中企业财务内部控制制度的设计原则、思路的指导和它对加强企业财务内部工作的启示。具体内容如下:
一、企业财务内部控制制度的设计原则
(一)加强对企业预算管理制度的建立和完善
1、企业应在财务方面加大管理的力度,以市场经济作为导向并满足企业改革的需求,建立一套完整的、有关促进战略目标实现的财务流程并加深对财务内部控制相关内容的理解。应充分认识到企业的内部控制是一个完整的系统性制度建设和现代科学管理模式。
2、建立和完善预算管理体系。首先,企业中的每一个人包括领导干部和普通员工,应形成一个全面的预算思维。其次,在企业中引进相关的计算机软件,逐渐形成一套对企业财务危机进行预测的预警系统。这样就加快了信息的沟通,使企业生产经营的有关信息可以很快地在有关部门和相关人员之间进行有效沟通,也可以及时给企业的管理者提供企业运营的最新情况,为管理者的决策提供相关财务依据。
(二)加强企业成本的细化和资金的管理
1、在目前市场竞争日趋激烈的情况下,企业不仅要加强对企业内部的管理,更好地适应企业外部不断变化的各种环境,还应加大对成本的控制即对成本进行细分,挑出那些不合理、不规范的成本开支,对资金实行统一的管理。
2、掌握企业中资金详细的用处。分别制定不同的成本定额、对新产品的成本进行详细的计算。强化企业内、外部有效的约束机制,为企业的定价提供真实的数据和可靠的依据,这样企业的财务内部管理方面可以得到有效的提高。
(三)加强对财务管理信息系统和财会人才结构的完善和优化
为了进一步的完善财务的内部控制制度,企业在优化和完善财务管理信息系统的同时,可以利用目前先进的网络技术,建立一个统一、高效的财务信息系统。这样可以对相关的数据实行实时的财务监控,也可以在核算业务中及时地发现错误和纠错。同时也避免了企业高管的舞弊行为,在硬件上加强了企业的财务管理的内部控制。
二、企业财务内部控制制度的设计思路
企业财务的内部控制在实际工作中实施、运用,这是一个复杂的过程。要想把它运用到企业财务管理中各个环节当中,在设计思路上,应以企业自身的生产经营特点和管理作为起点;以财务会计的监督、核算作为方法;以基本的规章制度作为依据。具体操作思路如下:
(一)事前控制
事前控制为接下来的事中和事后控制做好铺垫,并将控制思路、管理思想传递给各个执行部门和人员,形成有力的依据。具体从以下两个方面进行:
1、预算控制。将企业整体的目标划分为控制标准和项目,并通过比较预算的编制和检查预算的情况,分析企业内部引起预算未完成的原因,并对未完成预算所导致的不良后果采取相应的改进措施,确保各项预算得到严格的执行。在经济业务发生时,建立的预算预警系统自动将实际情况与预算目标进行对比,针对那些与目标不符合的业务进行否定或交给上一级部门机构进行决策达到实际的预算控制的目的。
2、授权控制。首先,以企业的组织机构、员工的岗位责任作为依据,对企业职工在处理经济业务时的相关情况做出规定,如必须要经过授权才能对相关的经济业务进行控制。其次,保证企业各项业务活动均由被批准或被授权的员工来执行。最后,建立相关的检查制度,保证授权后处理的经济业务工作的质量。
(二)事中控制
企业通过事中控制,能够增强企业内部控制的有效性和稳定性,也可以有效的避免人为因素在制度执行的过程中出现的错误和弊端。
1、会计系统控制。这主要在以下几个方面来采取相关措施:一是确定并记录所有真实的经济业务,及时、充分、详细地描述该经济业务的价值;二是通过设置一套名称准确、真实、内容完整、归类繁简适度的会计科目,规范会计的核算流程,这样便于在财务会计报告中记录其合理的货币价值;三是利用取数公式,直接根据会计账簿生成会计报表,保证报表数据真实性和完整性。
2、会计业务操作控制。以企业相关的规章制度为标准和传递的信息作为依据,对费用的报销和产品购销等这样经常性的业务流程作合理的调整,加强系统对那些不合理操控步骤的控制。
(三)事后控制
事后控制给事前控制提供真实的反馈,这对改进企业财务的内部控制有积极的作用。具体从以下两个方面进行:
1、数据核对。数据核对也就是对内、外部的相关数据的发生额及余额是否符合指定的逻辑关系进行核对,并把误差及时地提交给相关的监控部门。在现实工作中,企业的内部核对主要是指企业财务部门的各系统之间的核对,如库存变动是否与物管部门实际的出入库情况相符;往来款项是否与销售部门的销售情况相符等。企业的外部核对则是指它与内部数据相核对,财务部门对外部往来账的核对,如电子对账单核对企业收付的资金是否与银行记录相符合,这里的对账单通常是对方提供的。
2、风险评估。根据企业所面临的各种风险,如筹资、投资、经营、环境等,设计风险的评估模型,并将之转化成具体的控制项目及风险指标。企业将定期搜集的相关数据,根据风险评估模型,还原成企业所面临的风险状况,然后生成风险评估报告。定期对完成状况进行查看,企业应每隔一段时间综合研究并讨论每个业务的进展状况并分析其以后的走向能否按照计划的要求前进。接着用企业的真实业绩效益和发展目标进行对比,这样确保企业目标最大化的实现。
三、最新的企业财务内部控制制度对加强实际内部控制工作的启示
以下重点以内部控制的基本方式为例谈到最新的企业财务内部控制制度对加强实际内部控制工作的启示。具体内容如下:
(一)组织规划的控制
1、组织规划的控制也就是指单位在确定和完善组织结构的过程中,应遵循不相容职务(由一个人或一个部门担任,可能弄虚作假,又可能自己掩盖其舞弊行为的职务)相分离的这个基本的会计准则。所以,目前很多企业采取将授权、签发、核准、执行和记录这五个企业经济活动的步骤由相对独立的人员(或部门)来实施,达到不相容职务分离的目的,便于发挥内部控制的作用。通常应当加以分离的职务有:执行经济业务的相关职务与审核该项经济业务的相关职务、与记录该项业务的职务这二者都有分离;某项财产的保管职务与该项财产记录职务也要分离等。如在工作中,会计与出纳这两个职位就属于不相容的职务,应该分离。以上这些不相容职务的分离就能起到相应的控制作用。
2、组织机构之间的相互控制。组织机构之间的相互控制在工作中具体要求各个组织机构的职责权限应得到相关的授权。在授权的范围内,相应的职权是不受外界干预的。经济业务在运行过程中应经过不同的部门进行相互的检查。而且,在每项经济业务的检查中,检查者和被检查者不是从属关系,这样也能客观地对待被检查出的问题,从而更有效及时地解决问题。
(二)授权批准的控制
授权批准包括两种形式授权和特定授权。一般授权通常在单位的内部控制中予以明确,它是指对办理一般的经济业务时的权利等级、批准条件的相关规定。特别授权则是对特别的经济业务处理的权利等级、批准条件做出的相关规定,如某项的经济业务数额超过了部门批准的权限,只有经过特定授权批准才能进行处理。
授权批准的控制主要是对单位内部的相关部门或职员在处理经济业务时权限的控制。当单位的内部某个部门或职员对相关经济业务进行处理时,应该得到授权即通过批准才能执行。对于授权批准进行控制,它不断能保证单位既定的方针执行,也可以限制相关人员。
(三)预算的控制
预算的控制主要包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等运营过程。在工作中对单位的各项经济业务编制详细的预算和计划,并通过相关部门的授权,然后交由相关部门对相关的预算或者计划的执行的情况进行控制,主要包括以下内容要求:
1、编制的预算应体现单位经营管理的目标并明确相关责任。
2、预算在执行中,应当允许经过授权批准对预算进行调整,以便预算更加切合实际。
3、应及时或定期对预算的执行情况进行反馈。重点强调对投资的控制,在目前有的国有企业利用国有资本投资来设立企业,但没有进行成本考核、经营考核。所以及时或定期的反馈预算的执行情况对企业的投资决策、发展战略都有积极的作用。
(四)实物资产的控制
1、严格对实物资产及与其有关文件接触的控制,如对现金、银行存款、有价证券和存货等这些实物资产,在工作中应该是出纳人员、仓库保管人员可以接触,其他人员则应该限制其接触,保证实物资产的安全。
2、定期对实物资产(还包括对它的采购、保管、发货和销售)进行清查,保证实物资产实有数量与账面记载相符,如账实不符,应查明原因并及时的进行处理。
(五)成本的控制
建立责任成本制度,实施按职按责的有效管理。对成本或费用负责的责任的部门称“成本中心”,其特点是对生产或经营过程投入的成本或费用负责,以降低成本。
(六)风险的控制
风险的程度受到所借入资金与自有资金比例的影响,对财务风险的控制,关键是要保证资金结构的合理,维持一定范围的负债水平,既充分利用举债这种经营模式的优势来获取财务的杠杆收益,也提高了自有资金盈利的能力;同时还要注意防止过度举债而引起财务风险的增大,这是企业内部控制的重要环节,必须采取必要的措施防范筹资风险。
(七)审计的控制
引用新《会计准则》中队内部审计的相关规定内容:“各单位应在内部会计监督制度中明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”。从这里可见审计的重要性。
这里所谈到的审计主要指的是内部审计,它是对会计的控制与再监督。会计资料的内部审计是内部控制中一个重要的组成部分,它也是一种特殊形式的内部控制。
内部审计它是在组织内部对组织的各种经营活动与控制系统进行独立的评价,以此确定是否贯彻既定的政策、程序,它建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理且有效地达到单位的目标。
内部审计所包含的内容相当广泛,在一般情况下包括内部财务审计、经营管理审计这两个方面。它对相关会计资料的监督与审查不仅是内部控制的一种有效的手段,而且也是保证相关会计资料的真实与完整重要的措施。
四、结束语
本文以最新《会计准则》中对企业财务内部控制制度上的相关规定为依据,对企业财务内部控制制度的设计原则、思路,继而最新的企业财务内部控制制度对加强企业财务内部控制的启示提出了一些看法,以期为财务内部控制的相关研究提供参考。
参考文献:
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企业内部财务制度范文4
关键词：财务管理新模式，施工企业，内部控制制度
中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：
随着我国经济迅速的发展，在建筑领域逐渐崛起一批又一批大型国有施工企业集团公司，如中建集团、中冶集团等，这些企业无论在国内还是国际建筑业市场上都发挥着不可忽视的作用。为了更好地将企业做大做强，急需建立一套和现代经济相吻合的财务管理模式，也就是需要建立与施工企业集团相适应的财务管理模式。
一、实施逐级上报的管理模式
对于一般的施工企业集团，他们的工程项目业务往往是数量众多，施工内容繁杂，施工地点多样，工期交错不一，资金来源渠道多元化。从企业财务的角度看，施工企业资金流动性大，进出账频繁，因此，加强企业资金管理和运作显得十分重要也很迫切。努力做到降低资金成本、提高资金使用效率，加强企业内部财务制度的监管，强化企业对经营活动的财务控制很重要。因此，集团工作首先要解决的问题是采用何种财务模式管理的问题。
二、制定符合企业集团发展现状的财务管理制度
为了有效贯彻实施国家有关法律法规和会计政策和税收制度，实现公司及下属各子单位在会计科目使用、业务往来的处理、财务报告编制等方面的规范统一，提供真实准确的会计数据，公司应该结合自身实际情况和经营理念，制定符合公司发展战略的财务会计制度和相关配套制度，为公司的财务人员提供统一的、规范的模式化的会计处理方式。
三、制定与企业自身管理体制相适应的预算管理模式
施工企业的主要收入来源是工程收入，根据财务管理要求，财务核算应以工程成本为中心。根据企业战略目标，以企业项目利润目标为导向，科学管理，细化成本，树立集约化的管理理念，对每一项成本支出做细分处理，真正地实现科学管理成本的功效。
1、每一工程项目开工之前就应该实施公司成本管理核算，这样既简便可行又节约成本。做好市场调研，熟悉当地的经济文化状况，实行可操作方案，预定项目的操作成本以及项目费用，制定出项目利润率。
2、项目部根据公司成本管理核算所预算的总额，按照 “自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则进行汇编。
3、各项目部及下属各单位再根据本单位的实际成本与公司预算成本作对比，向公司上级领导提交申请，公司成本管理核算部门根据讨论结果作出一定的调整，经过平衡调整后，使得预算跟公司经营目标方向大致相同，从而形成公司的财务预算，报公司董事会审批。
4、建立施工成本责任制，对各项成本支出种类进行细化，具体落实到每个人，进行成本考核，建立成本考核奖惩制度。同时对成本的超支部分进行分析调查，找到问题原因所在，以便日后加强成本资金的管理。为此，公司应对预算的执行的情况采用双轨制进行记录，就是对每一笔的财务支出均能在系统及财务软件系统中同时记录。注重“过程管理”，以确保企业目标的实现。
四、加强合同管理，防范资金风险
合同是一切业务开始的纽带和终结的标志。合同的签订必须要通过集体决策，不能以某个人的名义来做决定。因此财务部门必须全程参与到合同制定、执行以及合同终止的一系列过程中。施工单位项目多而分散，涉及面广，所以合同种类也是五花八门，比如有按总价包干的，有人工费包干的，也有按实际工作量结算等合同。对于合同的拟定即要能满足企业管理的需要，也要注意防范风险。
五、注重财务和税收的等效筹划
任何施工单位既承担着企业责任也有着社会责任，这种双面性主要体现在企业在管理财务与税务方面要做到等效筹划。
在工作中既要重视效率，目标是实现企业价值最大化，但又要为国家创造价值，为社会做贡献，体现在为职工交纳社会保险以及各类税款。如果施工单位只是从事单个项目，那么税收筹划是非常简单的，因为施工项目一般涉及到的税种仅有营业税、城建税及教育附加费、合同印花税以及代扣的个人所得税、企业所得税等，但是当施工单位有多个项目，并且项目涉及跨地区、跨省，甚至跨国，税收所涉及到的就不仅仅是税种问题，还包括税率、纳税地区分配、税收的清算汇缴等等，所以事先要对各类财税问题进行有效规划、事中监督控制、事后核算和总结，既要考虑到现金流的问题，同时又要掌握国家税收政策，合理避税，这样，就可以为企业工程项目在财务管理方面赢得现金，获得经济和社会双重收益，实现企业价值最大化。
六、实行资金统一化管理的模式
施工单位实施工程项目通常不只是单个，数量较多，有的施工企业往往设置项目经理部为一个内部独立的核算单位，以此负责项目的全过程。施工单位的集团的财务总部对其项目财务的一切工作基本交由一个会计进行全面核算与监督，这样项目经理却有着工程管理以及财务管理的一切大权。从现实意义来说这种操作模式不利于企业的运营效益，从财务角度上看，不利于财务监管，不利于财务操作的规范化。
所以，为解决这一问题，企业集团公司需要集中掌控资金，在资金收付问题上严格统一化管理，所有项目支付必须通过集团资金管理部门的核付，集团财务部应委派会计人员对项目部资金进行监管，按周期制定资金分配计划，必须上报经由领导签字认可，上交给资金管理部门核定批准，然后到资金结算中心进行支付。同时，工程项目上应配置相应的出纳员，跟会计进行财务工作的交接。这种操作模式可以有效地对资金出入进行掌控，了解资金动态，及时编制财务报表，以及资金收支情况表，实行弹性预算，保证资金存量的安全性。提高资金周转率，保障工程建设生产使用资金，充分运用好集团资金结算中心统一账户。同时，财务总部通过这种模式能使财务支出的合法、合规，使财务与税务紧密相关，避免了项目经理部财务各自为政的局面，简化了程序，提高财务管理效率。
七、完善内部控制制度，提高企业风险防范能力
开展全面有效的风险管理，严格执行财政部部委颁发的《企业内部控制基本规范》，坚持经营战略与风险策略一致、风险控制与运营效率及效果相平衡的原则。主要从以下三个方面强化：一是加强存货管理，健全完善收发及保管流程。制定《存货管理办法》，根据生产需要设定工程项目部库存限额，建立完善的管理台账，及时盘点物资。二是加强工程物资验收管理，制定《工程材料供应管理办法》，强化工程物资验收反馈责任制。细化验收反馈程序，保证工程材料物资质优价廉。三是加强工程结算管理，针对工程、质量管理中存在的问题，必须查找问题源头理顺流程，分清职责，全面提升工程质量，降低工程造价。
结语
现代企业必须重视资金的管理，建立先进的财务制度，提高资金使用效率。与此同时，领导者应重视财务管理，抓紧资金管理工作，集中资金力量，把有限的资金合理有效地使用到生产中去，降低资金成本，以实现资金的有效循环，确保生产安全有序进行，提高企业竞争力。
参考文献
[1]魏秀萍,企业内部会计控制的建立和完善,现代审计与经济,2006(5).
[2]翟利艳,谈企业内部会计控制制度建设,会计之友,2006(4).
[3]陈楚宣,施工企业内部控制系统设计研究,西南财经大学出版社,2007.
企业内部财务制度范文5
企业内部财务制度是现代企业制度的重要组成部分，旨在为企业经营管理服务。企业内部财务制度主要约束企业内部人与人之间关系，作为行为准则，其主要具有以下功能：首先是提高企业激励约束机构的兼容性，形成长效激励机制。企业内部财务制度可以使每个人的个人劳动过程具有社会性，成为社会劳动的一种形式，使每个人的成本与收益有机结合，建立起适时适度的激励和奖惩机制；其次是降低企业财务管理过程中的交易成本，使员工对自己的行为产生合理预期，最大限度地降低市场不确定性；第三是通过提供有关行为约束的信息为实现企业内部及企业之间的合作创造条件，保障合作的顺利进行。
二、企业内部财务制度设计的原则
1.权责利相结合。
建立和完善企业内部财务制度不单单是企业财务部门内部的事，它是一个涉及企业各个部门和方方面面的系统工程，如果得不到其他部门的配合，那制定的财务管理制度也不能发挥其应有的作用。在制定内部财务管理制度过程中要坚持权、责、利结合的原则应注意的是，要充分考虑企业内部各部门各单位的权责划分，在财务责任分配和安排时要充分考虑和体现物质利益。使股东、经营管理者及普通职工等各类人员出于对自身利益最大化的追求，相应的积极性也大大调动起来。
2.稳定性与连续性相结合。
任何企业的发展都是一个连续且稳定的过程，所以作为企业内部财务制度，在制定时也必须充分考虑是否与企业长期的发展目标相一致，能否促进企业稳定发展等等。
3.科学合规性。
企业在制定其内部财务管理制度时必须充分考虑和分析国家有关方面的法律法规和规章制度的要求，也就是说必须具备合法性和合规性，切忌与相关法律法规背道而驰。当然除了合法之外，企业所制定的财务制度亦不能损害国家利益和人民群众的利益行。
三、企业内部财务制度设计的程序和方法
1.企业内部财务制度设计的程序。
1.1准备阶段。
第一步，确定企业内部财务制度设计的范围。具体来讲就是进行全面设计、局部设计还是只进行修订设计。
第二步，确定设计方式和设计人员队伍。即是进行自行设计、委托设计还是进行联合设计。根据所确定的设计方式，选择企业内部财务管理人员、其他管理人员并聘请有关专家。
第三步，安排设计工作的进度，应该在力求设计时间节省的基础上保证所设计的财务制度的效率。
1.2制定草案阶段。
在上一个阶段完成的基础上，令制定人员开始确定设计方案并进行财务制度的初步设计，具体起草企业内部财务会计制度的设计。
1.3修改完善与实施阶段。
财务制度起草完毕后，必须进行试行，试行过程中要广泛征求各方意见并对草案进行修订，如果财务制度已经能够达到预定的设计要求和效果的话，就可以正式定稿并实施了。
2.企业内部财务制度设计的方法。
2.1设计方式。
根据企业的实际情况及其财务人员的业务素质，企业内部财务制度设计通常可以采用自行设计、委托设计和联合设计等三种方式。自行设计很容易得到各部门支持和配合，有利于节约时间和费用，但是设计人员易受传统习惯的影响；委托设计设计人员业务水平高，知识面宽且有利于创新，但是容易引致企业内部各方面的抵触心理；联合设计可以充分发挥上述两种方式的优点，使企业财务制度更加科学完善，但是费用高，过程较复杂。
2.2设计方法。
（1）社会实验法。
通过系统而详细的调查，先确定接受企业财务制度实验的对象范围，并选择合适的制度实验模式，制定详细且操作性较强实验方案和执行步骤；在整个实验过程中自始至终都要坚持目标管理，紧紧围绕财务制度的总目标，发现问题及时纠正；最后要注意实验的范围领域、具体要求和条件形式等方面都要严格符合本企业的实际状况，因为企业财务制度所要解决的问题具有不同的性质范围，没有一个放之四海而皆准的企业内部财务制度。
（2）系统分析法。
即将企业财务管理看做是“控制中心”，其目的便是保证企业经济效益的提高和利润最大化目标的实现，而主要的实现机制是通过发挥企业财务制度的主导作用。在此控制中心下有母系统和各个子系统，母子系统之间是互相联系、互相作用但又相对独立的，必须从企业财务管理全局出发，正确处理各个系统之间的各项关系。企业财务制度所包含的多个子系统之间具有横向的结构性和纵向的层次性，这两个方面的特性所涉及到的即是企业与企业横向之间，以及企业与国家、企业与其内部各部门以及职工个人之间横向的关系，所以系统分析方法必须充分考虑种种可能的影响因素，左右协调，以制定出科学合理的企业内部财务管理制度。
（3）定性与定量分析相结合的方法。
所谓定性分析就是区别财务管理对象的不同性质及各自的发展变化趋势，以此来制定合适的财务管理方法和制度。此方法主要建立在已有的经验基础上，判断企业财务管理制度是否准确、可行及有效。而定量分析是指在充分收集、整理和分析现有资料和信息的基础上，对目标选择、方案设计、效果测试、标准确定及模型建立等等方面提出可行意见，并进行计算机模拟，然后选出最优的制度安排。定性分析方法随意性较大，而定量分析法设计复杂、工作繁琐，而且各个影响因素一般很难量化，所以，在企业内部财务制度设计过程中应该将这两种方法结合起来，在定性分析的基础上进行定量分析。
（4）比较分析法。
对不同国家和地区不同时期的财务制度进行比较研究，找到其发展的内在规律性，在此基础上进行本企业内部财务制度的设计和研究。
四、结语
企业内部财务制度范文6
关键词：施工企业；财务管理；路径
一、施工企业加强财务管理的必要性
作为资金密集型企业，财务管理在施工企业的内部管理中处于核心地位，可以对施工企业的一切经济活动的结果进行反映。施工企业的内部管理比较复杂，涉及的人、财、物较多，内部的机构和部门也较多，要实现高效的财务管理，就必须建立完善的财务管理机制。施工企业在经营过程中会涉及大规模的资金，只有做好财务管理，才能做好成本控制，并对企业的内部管理流程进行进一步的规范。施工企业的业务性质决定了其财务管理的特殊性，从工程投标到竣工结算都与财务管理密切相关，特别是在价款结算、成本预算、资金筹措等方面，如果核算出现偏差，可能会造成严重的后果，导致施工企业的成本过高，企业的运转出现问题。
二、当前施工企业财务管理工作的主要问题
（一）从业人员素质不高
财务管理人员的素质直接决定了施工企业财务管理的水平，由于施工企业本身具有较多的施工任务点，又需要野外作业，因此财务管理工作较为复杂，要求财务管理人员具有更高的业务水平。当前施工企业的大部分财务管理人员的专业基础薄弱，未认真落实现有的财务管理制度，不能提供准确的财务信息，各种核算资料、台账、原始资料多有错漏。
（二）资金控制不到位
施工企业财务管理的一个重要职责就是做好资金控制，然而当前很多施工企业的财务管理难以对资金进行有效的控制。一方面，施工企业的子公司数量较多，资金分散，资金控制难度较大；另一方面，施工企业财务管理部门的统筹能力不足，对子公司的资金实时动态不了解，对于企业的债券债务关系的处理不规范、不及时。例如财务管理部门未能对相关项目进行及时结算，由于结算率低下，因此整个资金流通不畅，对于企业的应收账款，财务部门不能有效控制其期限，导致应收账款的延期。
（三）成本控制效果不佳
成本控制是施工企业财务管理的重要职责，但是当前施工企业财务超支的现象屡屡出现，也暴露出财务管理的漏洞。施工企业面临着较大的市场竞争压力，项目的时间跨度较大，投入的时间和资金也较多，部分施工企业的成本失控主要是由于前期投入了过多的资金和时间，但是最终未能中标。除此之外，下属部门的地域分散，也会造成成本的上升。部分施工企业内部管理混乱，接待费用超支，也会造成成本的失控。
（四）资产管理不当
施工企业资产管理不当的一个主要表现就是不能对资本性支出和收益性支出进行合理的划分，二者的混淆除了会造成施工企业的直接经济损失之外，还会严重影响企业资产的安全性。施工企业的分包工程较多，一些施工企业往往通过预提费用的方式来对未能及时结算的分包工程进行成本控制，造成施工企业的损益不实。由于财务管理的滞后，不能及时对原材料进行结算，施工企业只能通过预提费用来平衡。
（五）预算控制不合理
由于未能建立完善的预算控制体系，施工企业的预算往往只有财务预算，且投标预算的水平较低，预算指标的协调和约束作用更是流于表面。尽管施工企业财务管理部门也会编订相应的预算，但是大多难以得到有效执行，也无法对预算的执行效果进行准确的判断，导致预算控制的不合理。
三、完善内部财务管理制度的路径
（一）加强预算管理
预算管理是财务管理的重要内容，加强预算管理可以从以下几个方面入手：首先，对预算管理人员进行系统培训，要求其除了掌握工程预决算相关知识之外，还要熟知相关的法律和经济知识，以提高预算的完整性。其次，加强对预算编制、预算实施的重视，并加大对预算实施的考核力度。在编制预算之前对预算期的矛盾焦点进行分析，立足于施工企业的业务特点，对预算编制的路径进行科学规划，对预算编制的流程进行设计。根据各施工项目的特点来选择合适的预算编制方法，建立完善的预算保障制度。再次，在预算实施的过程中，要对预算的管理方式进行重点把握。施工企业可以委派相关工作人员研究施工生产的标准成本体系，制定施工生产标准成本方案。在施工项目实施的过程中要及时进行资金的申请和计划的下达，对项目进行落实。运用企业级编码对业务预算进行编制，将各部门的资本性支出项目纳入预算管理体系，进行统一管理。施工企业每月要对现金流量预算进行考核，并通报考核结果，以加强预算控制，减小执行偏差。
（二）加强资金管理
施工企业制定完善的财务管理制度，提高资金管理的水平。为了提高资金管理效率，应该实行集中管理，并制定相应的稽查监督制度。资金集中管理可以有效解决上述资金管理中的弊端，降低资金风险，也即是由集团对资金进行统一调度，形成规模优势。施工企业的子公司较多，资金分散度高，通过对分散的资金进行集中，可以对汇总的资金进行统筹安排，并集中资金进行大宗物质的采购，以获得更为优惠的价格，降低施工企业的成本。为了保障资金的安全，除了要对资金的使用进行控制之外，还要进一步监督资金的流动，对于承兑汇票、银行存款等要加强管理，特别是对于一些关键环节，例如银企对账和银行印鉴等，应该加强管控。如有必要，施工企业可以对现有的银行账户进行盘点，适当精简。定期在全企业内开展资金安全自查，要求各部门撰写自查报告，找出资金使用的风险和安全漏洞，由财务管理部门统一提出整改计划，并对各部门的整改情况进行督查。财务管理并不仅仅是财务管理部门的责任，也关系到企业的各个部门，因此施工企业可以成立资金调度管理专门机构，对各部门在资金使用过程中的责任进行明确，并在考核体系中加入项目预算资金的申请情况，在月度例会上对预算申请金额进行审定，并考核执行情况，以对资金的支付情况进行监控。
（三）提高从业人员素质
提高施工企业财务管理人员的综合素质，应该从业务素养和职业道德素养两方面入手。一方面，施工企业要引进一批高素质、高学历的专业财务管理人才，要求其熟知施工企业的定额计算、工程取费、计价清单等内容，能够制定并遵守企业的财务管理规范。对于现有的财务管理人员，也要进行定期培训。其次，要提高从业人员的职业道德素养。合格的财务管理人员必须熟知相关法律法规，能够做到依法办事、公正敬业，具有较高的服务意识和较强的保密意识，在财务核算中做到公正、客观，保障其提供的会计信息的完整性和真实性。
（四）促进财务数据信息化、透明化
财务信息化已经成为提高财务管理水平的一个重要途径。施工企业要对会计基础工作进行强化，对会计集中核算进行优化，提高辅助分析能力。要对原始凭证进行电子化管理，在业务系统中纳入会计核算规则，实现对前端业务的协同处理，从而一键式生成资产、物资、工程等管理报表，提高财务管理效率。在企业内部推行财务管控标准流程，跟踪考核集团对账和凭证协同，对抵消业务处理进行规范，这样可以提高内部关联交易业务对账的准确性。对于与财务相关的业务数据进行拓展，以发挥财务管理对公司决策的支持作用。财务管理的透明化是加强信息技术管理的基础。在建立财务管理数据库的过程中，要立足于现有的业务流程，建立自动化管理系统。要根据市场营销机制的相关要求，促进查询系统、资料数据的共享。
四、结语
构建完善的财务管理制度、加强财务管理是施工企业内部管理中的一项重要内容，施工企业要向精益化、现代化的管理模式迈进，充分发挥财务管理在企业管理中的作用，对企业的各项经济活动进行统筹。
参考文献
［1］赵凯.新形势下建筑施工企业财务管理的现状、问题及对策探讨［J］.财经界（学术版）,2016（5）.
