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内部控制的研究背景范文1
论文摘要：企业内部会计控制是企业为了保护资产的完整、安全，提高会计信息质量，确保有关规章制度和法律法规及提高管理效率，降低或避免风险。本文通过对信息化背景下企业内部会计的现状进行分析，针对存在的问题提出相应的解决措施，对规范财务管理，规避经营风险，提高企业市场竞争力具有重要的意义。
随着网络通讯技术和计算机技术的快速发展，企业的信息化对传统财务监控理论产生越来越大的影响，对企业的经济活动产生的影响也越来越大，信息技术在企业财务会计工作中的广泛应用，对企业信息化背景下的企业内部会计控制提出了新的要求。
一、 企业内部会计控制的现状及概念
（一） 企业内部会计控制的含义
企业内部会计控制是指为了保护资产的完整、安全，提高会计信息质量，确保有关规章制度和法律法规，提高经营管理效率，降低或避免风险，实现企业经营管理目标而制定和实施的一系列控制的措施、程序和方法。企业内部会计控制内容主要包括实物资产、货币资金、工程项目、对外投资、筹资、成本费用、付款与采购、销售与收款、担保等经济业务的会计控制。
（二） 企业内部会计控制的现状
1.企业内部会计控制意识薄弱，使得企业内部会计控制制度没有得到很好地执行
目前，我国多数企业对健全企业内部会计控制没有引起足够的重视，认为企业内部会计控制是内部资产安全性控制制度、内部成本控制制度，认为企业内部会计控制制度制约了企业的快速发展等，认为企业内部会计控制制度就是制度、文件和手册；有的企业建立有企业内部会计控制制度，内容很不全面，往往流于形式；有些企业在进行经济业务处理的过程中，往往以强调灵活性为由执法不严、有章不循，不按规定程序办理使企业内部会计控制制度失去了严肃性和应有的刚性；建立企业内部会计控制制度就要耗费物力、人力，但是这种物力、人力的耗费能否给企业带来经济效益很难确定，因此对建立企业内部会计控制制度缺乏主动性、积极性，在一定的程度上影响着企业内部会计控制制度。
2.企业会计信息系统影响着企业内部会计控制制度
随着计算机信息技术的发展，会计信息系统在企业在的发展和运用也越来越广泛。会计信息系统是财务信息和企业经营业务在计算机系统下的有机结合。要使会计信息系统很好地运作，要求对信息系统的流程进行严格的控制，也要保证数据完整精确，真实可靠，它对现代企业内部会计控制制度具有重要的作用。
信息系统在现代企业中的地位是不容忽视的，企业所有的经营与财务数据都会集中在信息系统中，有部分企业信息系统比较落后，有的没有及时更新或升级。企业的信息系统不够全面、安全、先进，这样就会给想进行财务舞弊的人员篡改或盗取数据提供了机会。
3.企业信息化对企业内部会计控制提出了新的要求
信息系统的实施能准确及时地反映出企业的经营成果和财务状况，也能反映出市场的变化等因素对企业的影响。财务决策时所需要的信息要求是内容丰富、及时高效，这样依靠传统的财务信息提供方式是很难满足要求的。
财务人员是企业内部控制的主要执行者，企业内部控制的核心是人。企业信息化对财务人员提出了新的要求，对企业会计控制提出了新的挑战。实施信息化的企业要突破传统观念，及时取得各种控制信息，实现从事后监控向实时连续监控转变，对发生的变化及时做出反应，并快速进行处理和纠正。
二、企业信息化背景下做好企业内部会计控制的应对措施
（一）增强企业管理层对企业内部会计控制重要性的认识
要加强对企业管理层和员工的宣传和培训工作，使企业的所有人员了解企业内部会计控制的积极作用和基本原理，为实施企业内部会计控制营造好的社会环境和舆论氛围。需要培训的人员不仅包括财会人员，还应该包括单位负责人，要使企业的负责人真正认识到建立内部会计控制制度是实现科学管理，建立现代企业制度的需要，也是会计法的要求，它对保护企业资产的完整、安全，确保有关法规的执行，提高会计信息质量有着非常重要的意义。
（二） 完善内部审计措施，加强内部审计力度
随着信息系统在企业中的应用，内部审计已经显得非常重要，内部审计在为改进内部控制制度提供建议、对内部控制的状况做出全面评价、监测公司内部控制制度的运转、对这些内部控制的评价等方面有着非常重要的作用。
企业要组织人员对信息化下的内部审计进行研究，围绕税法，结合实际，不断改进内部会计控制工作，进一步完善会计工作流程，不断完善和规范信息化下的内部会计控制制度。
（三）减少工作环节，简化工作流程，提高工作效率
信息化背景下，公司应对数据处理的过程和方法，信息系统的安全性的控制都必须加强规范，保持一定的相对稳定性和准确性。为了保证信息系统的安全性和及时性，应当减少工作环节，简化业务工作流程，有利于内部会计控制。通过减少业务工作流程，能够有效保证会计信息质量的及时性，还可以使公司合理避税。
（四）努力提高会计人员的技能
会计人员是计算机专业人员不可替代的，是企业信息化系统的主人，这就需要会计人员努力提高各种基本技能。企业为了能更好地适应外部环境要不断地进行流程升级，相应地企业内部会计控制也要进行相应地完善。这就要求财务人员要积极地应用信息化系统知识，为企业提供有远见的、可靠的信息参考。在信息化背景下，财务人员要对业务流程进行实时财务监控，为企业领导层提供实时财务信息。
参考文献
［1］樊荣.企业内部控制存在的问题及对策［J］.经济导刊，2009(7)
内部控制的研究背景范文2
金融危机对全球经济的发展依旧十分深远，而对我国外贸企业的发展更是造成了很大的冲击。在金融危机背景下，我国外贸企业必须要加强内部控制，增强自身的发展能力。但是，目前我国外贸企业的内部控制还存在较多的问题，使其在金融危机背景下的发展还面临诸多的问题，本文主要对其相关问题进行分析，并提出相应的对策建议。
关键词：
金融危机；外贸企业；内部控制；问题研究
随着全球经济一体化趋势的不断加强，金融危机席卷全球，其带来的影响对各个行业都具有深远性。当前，我国外贸企业受到金融危机的影响更为显著。对外贸企业而言，加强内部控制，增强自身发展实力，提升在全球市场的竞争力是其应对金融危机和实现自身发展的必要措施。但是，目前我国外贸企业在内部控制方面还存在缺乏风险防范意识、缺乏完善的内部控制机制、相关工作实施力度不足以及缺乏专业化的内部控制人才等问题，因此必须要对其存在的问题进行分析，并增强其内部控制能力，提升外贸企业的整体发展能力。
1.金融危机背景下我国外贸企业内部控制存在的主要问题
1.1缺乏风险防范意识
目前，我国大多数外贸企业对国际市场需求依赖性较强，其主要以低端产品的出口为主，产品的附加价值较低，在整个国际市场中缺乏竞争力。但是其在内部控制方面还缺乏风险防范意识，在金融危机背景下，其难以通过自身的发展来防范金融危机对其造成的影响。其内部控制的理念相对陈旧，难以服务于外贸企业的发展需求，因此我国外贸企业的整体竞争力难以得到有效的提升。
1.2没有形成完善的内部控制机制
企业内部控制的实施必须要有完善的机制作为保障。当前，我国外贸企业一般将主要的精力集中在商品的进出口方面，其对内部控制相关工作的重视程度较低，一般都是由各级主管部门分工实施具体的管理工作，还没有形成完善的内部控制机制，因此当企业的发展遇到问题时，其各项处理工作显得杂乱无章，而在金融危机背景下由于缺乏完善的内部控制机制，使得外贸企业的发展受到极大的影响，其生存压力不断增大。
1.3内部控制工作实施力度不足
企业在制定内部控制机制之后，必须要严格执行相关工作。在金融危机背景下很多外贸企业没能严格实施其内部控制相关工作，使其在发展的过程中不仅要面临国际市场的竞争，还要受到来自于企业内部的威胁，因此其生存的压力进一步加大，这在很大程度上直接对其发展造成了不利的影响。同时，外贸企业还没有建立起完善的内部控制实施监督机制，其各项工作缺乏严格的监督力度，各部门难以按照既定的要求严格实施内部管理相关工作。
1.4缺乏专业化的内部控制人才
我国外贸企业大部分属于中小企业，其在发展的过程中不注重对员工的培训和教育，使其在发展的过程中面临着人才匮乏的境地。而企业的内部控制实施需要大量的专业化人才。一方面是因为内部控制人才的培训和引进需要企业花费较大的成本，这使得外贸企业的发展成本不断加大，因此很多外贸企业对其重视程度较低。另一方面，内部控制专业化人才目前还比较缺乏，从其培训到定岗实施需要较长的周期，而在金融危机背景下，外贸企业面临的生存和竞争环境日益多变，很多企业的生存周期较短，因此其内部控制人才没有充足的时间来实施相关管理工作。
2.金融危机背景下我国外贸企业强化内部控制的对策建议
2.1加强风险防范意识
金融危机对外贸企业的影响不断加大，因此在制定和实施内部控制相关工作的过程中，必须要全面加强风险防范意识。外贸企业一方面要从其发展的现状出发，对其内部控制存在的问题进行分析和研究，将金融风险防范意识贯穿到整个内部控制工作中。另一方面，要对管理层进行培训和引导，使其充分认识到内部控制的重要性，在实际的工作过程中将风险防范意识作为其实施各项工作管理的指导性理念。
2.2完善内部控制
机制完善的内部控制机制是外贸企业在金融危机背景下实施内部控制的有效保障。因此，外贸企业必须要从内部出发充分完善其内部控制机制，积极借鉴大型企业内部控制机制的经验，根据企业的发展现状和未来的发展愿景对其现有的内部控制机制进行再设计，使其能够充分迎合外贸企业在金融危机背景下的内部控制相关工作，同时要充分遵循科学合理的原则来充分完善其内部控制机制，以此全面增强外贸企业的国际竞争力。
2.3加强对内部控制的监督
如前所述，很多外贸企业难以在实际的工作过程中严格执行内部控制相关工作，因此其必须要在内部组建监督管理小组，对其内部控制相关工作进行有效的监督，促使相关工作人员严格执行相关工作，依据金融危机背景下国际市场的发展趋势实施相关工作。及时发现和解决内部控制相关工作在实施过程中面临的问题，不断对外贸企业的内部控制相关工作进行完善，使其充分满足金融危机背景下外贸企业的发展需求。
2.4引进和培养专业化的人才
引进和培养专业化的人才是外贸企业在金融危机背景下有效实施内部控制的关键性因素。一方面，可以对其现有的工作人员进行培训和监督，增强其内部控制相关工作技能，逐渐走向内部控制管理岗位，严格实施内部控制相关工作。另一方面，要从各高校和科研院所及大型企业中引进内部控制专业人才，形成完善的人才引进机制，为外贸企业的内部控制工作注入新鲜的血液，进而增强其内部控制相关工作的有效性。
3.总结
对外贸企业而言，加强内部控制能力，以此提升整个企业的发展实力和全球竞争力，是其在金融危机背景下继续取得发展的必要措施。鉴于目前外贸企业在内部控制中存在的各项问题，必须要从强化风险防范意识、完善内部控制机制、加强内部控制的监督、引进和培养专业化的人才等角度出发增强内部控制能力，以此实现外贸企业的健康长期发展。
参考文献：
[1]丁海洁.浅析外贸企业内部控制存在问题及应对措施[J].西部财会,2015(08)
内部控制的研究背景范文3
关键词:新医疗改革;公立医院;内部控制
近年来，在我国新一轮医疗体制改革不断深化的大背景下，对于公立医院内部经营管理也不短提出了新的要求。结合新医疗体制改革的推进，完善公立医院内部控制管理，在公立医院内部构建更加规范有序和高效的内部管理体系，不断提高公立医院内部控制的有效性，已经成为公立医院自身管理的首要任务，这对于促进公立医院适应市场经济，实现自身长远稳定发展也具有重要的作用。
一、新医疗改革对于公立医院内部控制的要求分析
新医疗改革主要是为了进一步完善公立医院医疗卫生服务体系，健全医疗卫生机构内部奖罚机制，改变国家对医疗卫生系统的补偿方式，优化医疗卫生机构内部人士安排，积极促进医疗机构投资多元化而采取的一系列改革制度措施。新医疗改革的实施对于公立医院的内部控制管理也提出了一系列新的要求，主要体现在以下几方面：
(一)要求进一步完善公立医院的内部控制环境
新医疗改革的不断深化，要求公立医院必须不断地改进内部控制环境，特别是要不断地改进完善内部的组织机构以及人力资源管理体系，提高公立医院内部整体运转效率。
(二)要求加强对内部的监督管理
新医疗改革背景下，要求公立医院内部经营活动必须合法合规，对内部控制管理有效性的要求更高，这也进一步要求公立医院必须重视内部监督管理，特别是内部审计工作，通过相对独立的内部审计机构以及强有效的内部审计工作，提高内部控制管理绩效。
(三)要求应该进一步加强内部资金资产的管理
资金资产管理在公立医院内部管理中属于管理的核心内容。在新医疗改革背景下，加强公立医院内部控制管理，也同样应该将资金资产管理作为重要内容，不断改进优化内部控制管理体系。
二、当前公立医院内部控制管理中存在的问题分析
(一)内部控制环境需要不断完善
造成公立医院内部控制管理力度较弱，很重要的一方面原因就是公立医院内部管理层的内控意识薄弱，在内部组织结构管理上，还没有有效的划分权责，人力资源管理政策也不够合理，造成了一些关键的内部控制管理制度无法有效落实。
(二)关键的公立医院内部控制管理制度不健全
有的公立医院在内部控制管理方面，关键的内部控制管理制度不完善，预算管理不够严格，货币资金控制存在薄弱环节，成本费用控制管理不力，影响了整个内部控制管理体系作用发挥。
(三)公立医院的内部监督管理不到位
很多公里医院的内部审计还存在着不到位的问题，有的没有成立有较强独立性的内部审计机构，问责机制也不够健全，造成了公立医院内部控制管理中存在的问题无法得到及时纠正解决。
三、新医疗改革背景下公立医院内部控制优化研究
(一)优化内部控制管理体系的建设
在公立医院内部控制管理体系优化上，首先应该对公立医院的组织机构进行完善，明确公立医院院长办公会、各临床、医技、行政、物资、附属机构等部门的职责，为公立医院内部控制管理工作的实施提供良好的基础。其次，应该注重不断地扩大公立医院内部控制管理工作的覆盖面，并将内部控制管理活动重点不断向内部决策上移，加强内部控制管理工作的实施力度。此外，公立医院应该适应新医疗改革的要求，加强医院财务制度改革，健全与现代医院管理相适应的公立医院内部管理规章制度与岗位责任制度，形成责、权、利有机结合的运作机制。
(二)加强关键环节的内部控制管理
在新医改背景下，公立医院内部控制管理更应该突出重点，主要应该集中在以下几方面：加强对公立医院预算业务的控制，提高预算编制的准确性，作好预算的平衡调整，并加强预算的执行控制，确保严格按照计划控制公立医院的资金使用。加强收支业务控制，对公立医院的各项收入业务严格执行统计稽核，加强对各项支出的审批审核，确保资金收支的规范准确。强化采购业务控制管理，对采购业务的申请准备、审批复核、招标签约、支付验收等环节严格控制。改进资产管理，对公立医院资产的购入配置、维护保养、报废处置等环节细化要求，不断提高固定资产使用效率。加强成本控制，把成本核算作为公立医院经济管理的核心，提高成本核算的精准性，降低医院各项消耗成本。
(三)加强对公立医院内部控制的监督管理
在公立医院内部设立监督管理部门，制定公立医院监督管理制度，专项开展内部控制管理监督工作，重点检查公立医院内部各个部门是否严格执行各项管理规章制度条例。充分发挥公立医院内部审计的作用，增强内部审计工作的独立性，重点对公立医院的预算管理、收支控制、资金流管理等进行审计，通过强化对医院内部控制的评审和评价，及时对公立医院内部控制设计和实施的有效性进行评估，纠正解决公立医院内部控制管理工作中存在的各种问题。
四、结束语
在新医疗卫生体制改革深化背景下，改进完善公立医院的内部控制管理体系，应该重点完善公立医院的内部控制体系，并着重加强业务层面内部控制的优化设计，同时加强内部控制监督管理，以实现内部控制有效性的最大化，促进公立医院内部管理水平的提升。
作者:刘晓瑜 单位:海阳市人民医院
参考文献：
[1]樊行健,刘光忠.关于构建政府部门内部控制概念框架的若干思考[J].会计研究,2012
内部控制的研究背景范文4
关键词：煤炭企业；内部控制；问题；对策
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-00-01
煤炭行业是促进我国经济快速发展的基础产业之一，煤炭作为一次能源占到我国能源消耗总量的70%以上，鉴于煤炭行业在国民经济中的重要地位，国家对于煤炭企业的控制力度正在不断的加强。目前我国大部分的煤炭企业基本上都是国有控股企业，这种产权体制直接导致了煤炭企业普遍存在内部控制缺失的问题，这对于煤炭企业的健康发展造成了巨大的负面影响。煤炭企业内部控制问题已经引起了社会的广泛关注，尽快采取有效措施来强化煤炭企业内部控制已经成为煤炭企业管理者的重要工作任务。
一、煤炭企业内部控制存在的问题
煤炭企业在快速发展过程中，内部控制方面的弊病渐现，已经难以满足企业经营模式转变、管理水平提升的基本要求，尽快破解内部控制带给企业发展的障碍已经势在必行。目前煤炭企业内部控制问题不容乐观，具体表现在以下几个方面：
1.内部控制制度缺失。目前煤矿企业对于内部控制的建设并不重视，在煤炭行业效益节节攀升的背景下，内部控制被企业管理者有意无意的忽视了，还有一些煤炭企业在安全至上的管理理念下，对于内部控制的重视明显不足，典型表现就是内控制度的缺失。内部控制度缺失使得企业的内部控制处于一种无章可循的状态，效果自然可想而知，尽管一些煤炭企业也有一些零散的内部控制的规定，但是这种规定无论是在完整性方面，还是在效力方面都明显的不足，远远不能被称为内部控制制度。
2.内部控制监管机制不完善。内部控制机制的不完善同样也影响到了煤炭企业内部控制的强化，内控机制方面的不完善主要体现在两个方面，一方面是组织层面的缺失，即很多煤炭企业都没有专门的组织机构来负责内部控制方面的工作，没有专门的组织来负责推动内部控制，那么内部控制就不能得到有效的提升。另一方面是执行层面的缺失，有制度不执行要远远比没有制度造成的危害大，对于煤炭企业的内部控制，不要仅仅需要制度层面的完善，更需要执行层面的不打折扣。
3.内部控制人才缺乏。内部控制需要有专门的人才来负责实施，没有专门的人才来负责此项工作，那么内部控制效果也就会大打折扣。内部控制涉及到财务、管理等多方面学科知识，需要内部控制人才具有较高的专业技能。目前在煤炭企业从事内部控制的人员技能参差不齐，直接影响到了内部控制的效果。
4.内部控制根基缺失。内部控制的基础在于完善的企业治理机制，大部分煤炭企业都没有一个明晰的产权结构，在国有股一股独大的情况下，国有企业的管理者一般都是政府任命，企业虽有董事会、监事会、经理层等一系列的结构设置，但是这种治理结构基本上是流于形式的，原因很简单目前国家对于国企国资的相关法律规范还很不完善，无法有效的制约企业的管理者的行为，其结果就是煤炭企业内部控制的形同虚设。
二、完善煤炭企业内部控制的对策
对于目前煤炭企业内控不足的问题，本文结合企业内控管理理论，认为煤炭企业内部控制的加强需要从以下几个方面着手：
1.完善内部控制制度。企业内部控制的实施必须要依赖于相关的制度，没有制度的匡正，只会导致内控的失衡。内部控制制度的完善需要企业管理者根据企业的实际状况进行制定，如果条件允许的话还可以借助外脑来进行内控制度的完善，毕竟外部机构在内部控制方面往往具有更加丰富的经验，所提出的内部控制制度专业性也就更强。在完善煤炭企业内部控制制度时应在借鉴相关企业内部控制制度的基础之上，根据企业的实际情况进行灵活调整，避免出现制度与企业实际不符的情况出现。与此同时，企业内部控制制度的建立应遵循动态化的原则，制度应随着企业的实际情况有所改变，而不是一成不变。
2.完善内部控制机制。制定了完善的内部控制制度仅仅是增强煤炭企业内部控制的第一步，此后还要成立一个专门的组织机构来负责内部控制的实施，内部控制小组要有企业的高层人员，这样才有助于内部控制的树立推动，内部控制机构应直接隶属于企业的董事会，这样内部控制机构在工作的开展中才能够有效的协调来自财务部门、生产部门阻碍。同时对于内部控制机构的内部人员责任划分应当明确，避免出现职责不明而导致内控效果打折扣的情况出现。
3.强化内控人才培养。对于煤炭企业内控人才缺乏的问题，煤炭企业应从两个方面来加以解决。一是在人才的引进方面，应对应招聘的工作岗位任职要求进行详细分析，根据工作岗位的任职要求进行人才的引进，通过引进具有良好的专业技能的人才来逐步改变煤炭企业人才缺失的问题。二是对于既有的从事内部控制的人员应进行强化培训，通过培训提升这些人员的工作能力，对于那些培训过后仍然无法掌握工作技能的人才应进行清退，从而建立起一直技能过硬、思想正直的内控人员队伍。
4.完善企业治理结构。内部控制的实施需要良好的公司治理结构为依撑，完善公司的治理结构应注意两个方面的问题：一是公司的治理结构应参照现代企业的治理模式，建立由董事会、监事会以及管理层相互制约的公司治理机制，这样才能有效的推进内部控制的实施。二是公司治理机构应引入外部的审计部门介入，对于国有股国家不仅仅是出资人，同时也应该享有出资人应享有的权利，而通过审计机构的介入可以加强对于企业内部控制的监督，从而达到良好的内控效果。
综上所述，在煤炭企业内部控制严重缺失的时代背景下，煤炭企业的管理者应认识到内部控制缺失给企业发展所造成的负面影响，同时结合企业的实际情况进行内部控制机制的完善。煤炭企业内部控制建立的过程中需要综合从多方面着手，这样才能有效的促进企业内部控制机制的完善，进而给企业的持续健康发展奠定良好的基础。
参考文献：
[1]刘淑芳.煤炭企业内部控制研究[J].现代经济信息,2010(23).
[2]袁素华.对完善煤炭企业内部控制的研究[J].内蒙古煤炭经济,2010(01).
[3]赵振洋.浅议煤炭企业内部控制问题及完善措施[J].企业导报,2011(12).
内部控制的研究背景范文5
关键词：内部审计；内部控制质量；内部审计制度
一、内部审计和内部控制之间的关系
内部审计和内部控制之间有着十分紧密的联系，具有相互依存、相辅相成的特点。内部审计保证了财务报告是否可靠，而内部控制就是在前者作用发挥的时候所产生的相关影响。因此。内部审计质量的高低直接影响了内部控制的质量高低。随着大环境之下的企业管理制度的加强以及创新，学者们纷纷展开了内部审计与内部控制相互关系的研究，内部审计虽然对内部控制具有决定性作用，但是也与内控控制呈包含关系。内部审计的质量涉及到多个方面的因素，但是最为主要的因素还是负责人的素质以及审计部门的规模，对内部审计工作进行改进也就相当于对内部控制质量进行改进。
二、内部审计和内部控制制度的背景
（一）内部审计对内部控制的评价
内部审计的评价指的就是进行审计的过程当中，审计人员发生操作的一个过程，相关人员展开审计的时候就是发现内部控制存在失控以及薄弱的部位的过程就，展开内部控制时就能按照发现的问题进行控制环节的薄弱部分的加强以及对失控的环节进行控制，从而促进内部控制的加强，实现企业经营、管理水平的双双提高。内部控制的评价可以归为一种审计方法，划分了审计的难点、重点，实施审计的过程之中就是对企业整体的控制系统进行评价，审计之后得出的结果可以决定企业的发展，审计的工作量很多、过程较为复杂，因此应该对被审计业务进行总结以及检查，给出正确的评价报告。
（二）界定内部控制审计中的企业内部控制质量评价
狭义的对内部审计进行说明，那就是对财务报告是否合理和真实进行确保，对内部审计工作进行认真的负责就是对企业认真的进行负责，而审计报告的准确就是保障了外界对信息使用人员的权力。内部控制审核工作最先展开的工作要做的就是对内部控制设计进行了解，接着就是对其合理性进行评价，最后要对内部控制是否有效进行测试。内部审计具有独立性，和其他的财务不存在关联，进行内部审计的工作时不单单限制于财务报表。采用财务审计评价内部控制的时候，还需要在同一时间给出相应的内部控制的审计报告，其不需要单独的算作一项业务，只需要含有在财务报告审计之中即可。所以，为了实现加强企业的内部控制的作用，对企业的经济效益和经营效率进行提高，应该借助于较大的一个口径进行内部控制才会更为合理、合适。企业在此之下能够建立完善、科学的内部控制系统，注册会计师也可以进行业务的扩展，提升审计工作质量，避免重复的做大量无用的工作。
三、研究内部审计特征与内部控制质量的结果
（一）内部审计部门的规模
内部审计的实力主要体现在两点：内部控制的质量与内部控制的规模，同时这两点也是保障企业内部控制质量的主要因素。通常认为，如果企业的内部审计部门规模很大，那么说明其部门中专业技能员工人数也很多，表示企业十分重视内部审计，而且因为人数众多，所以内部也会产生相互的竞争和监督，对于监督以及控制的工作来说，职能会更加的有效。若是内部审计的规模越大，那么企业的内部控制之中就会发现更多的问题，同时也可以帮助企业更好的解决问题以及提高内部控制的质量。因此，就能得出如下结论：内部审计的部门规模大，内部控制质量就高，反之则相反，呈正相关的关系，同时也和内部控制的质量改进表现为正相关的关系。
（二）内部审计负责人具备的专业能力
内部审计的负责人是否具备较高的专业能力直接对内部审计部门整体的水平起着决定着性作用，进行审计的时候主要核心力量就是负责人，因此其具有的素质和能力是决定职业能力的关键因素。会计或者是审计的水平会被阅历因素所限制，通常情况下工作经验越多的审计人员会比工作经验少的审计人员工作起来更加轻松。其次，还会受到资质因素的限制，资质越高的审计人员会掌握更为全面的金融知识，同时也更懂得对思维的发散，对专业技术能力以及专业水平最好的体现就是职称，例如，国际注册内部审计师或者是注册会计师就会比普通的审计师水平要高。接着就是学历因素的限制，不同的学历表明了学习阶段学习专业课程难度的不同，同时也可以反映出负责人的不同综合素质，甚至还可以映射出其适应工作环境的能力高低以及责任心的强烈与否。除此之外，相同的工作经验是否具有也是特别重要的一个限制因素，若是审计人员在以前的工作中接触过类似或者相同的工作，那么执业态度、敏感性、谨慎性之都会更加有助于促进内部审计工作的实施。所以，若是负责内部审计的人员具有较高的专业能力，那么审计工作的开展就会更加的顺利，，换言之，企业内部控制的质量也会相应的得到提高，能及时、准确的反映问题。所以，可以对如下结论进行得出：内部审计负责人的专业能力高低和内部控制质量高低之间呈正相关关系，同样，也和内部控制质量的改进之间是正相关的关系。
四、总结
综上，本文采取理论和实证结合的方法对内部审计对内部控制所产生的影响进行了验证，本文对中小企业--内部审计制度相较而言十分完善或者披露完善。从多个不同的角度、方面分析了内部审计、内部控制之间的关系，分析结果表明，内部控制的质量与内部审计人员的专业素质和责任心具有直接的关系，公司之中内部审计的整置还会对内部控制质量的高低起着直接的决定性作用。
参考文献：
[1]吴旭辉.内部审计特征与内部控制质量探讨[J].商,2015(40):147-147.
[2]齐卉.内部审计特征与内部控制质量关系探讨[J].经济管理:文摘版,2015(9):00240-00241.
[3]张锐.浅谈内部审计特征对内部控制质量的影响[J].财会学习,2017(4):130-130.
[4]赵毅萍.企业内部审计特征与内部控制质量的几点内容[J].经济管理:文摘版,2016(1):00282-00282.
内部控制的研究背景范文6
一、集团公司财务内部控制评价的研究背景
作为企业集团的一种特殊形式，集团公司是以特大型公司为核心，通过控股、参股、契约而形成的一种经济联合体。作为以资本为主要连结纽带的母子公司为主题的具有一定规模多层次组织结构的企业法人联合体，需要根据集团公司内部治理结构的需要和自身特点，结合经济活动的特征，依照集团公司内部建立的授权机制来设计一套用于维持集团治理结构中各利益主体相互制衡的公司财务内部控制制度。
在公司财务内部控制方面，管理者与经营者存在较大分歧。更多情况下管理者虽然建立了相应的财务内部控制，但经营者在执行方面存在许多偏差。比如预算制度不健全、资金使用效率低下、控制制度行为短期化、缺乏事前和事中控制、协同效益差、存在多重目标、财务信息失真、滞后等。针对这些问题雷蔚青提出过相应的解决方法，对于整体的宏观政策而言，国家应通过法律法规加强企业财务内部控制的对外披露，成立中国企业内部控制研究委员会，建立统一科学的评价标准，制定内部控制评价指引和相关的评价工具。在企业的微观管理方面，应实施全面预算管理、优化集团内部的投资管理、建立完善的企业内部财务监督体系用来预防财务风险、完善考评和奖惩机制等。如何为财务内部控制提供更多可行的评价工具，成为理论界和实务界比较关注的话题。从定性的角度分析，在内部控制的健全性检查方面，常见的方法有记述法、调查法、流程图法以及核对法等；在内部控制的有效性测试方面，有证据检查法、穿行测试法、实地观察法等。从定量的角度分析，主要以专家打分法、层次分析法、权值因子确定法为主。
从以上的背景分析可以看出，在集团公司财务内部控制方面，较多采取的是定性或定量的解决方法。定性评价的结果未能被定量评价使用，而定量评价又没有相应的定性评价结果作为基础，很难从整体的角度来反映企业整体的财务内部控制评价现状。因此，有必要结合相应的定性流程和定量评价体系来进一步完善集团公司财务内部控制。
二、swc集团公司财务内部控制评价的设计思路
swc集团公司一直以来较为重视财务内部控制，将货币资金、成本费用、工程项目和财务预算等方面作为集团财务内部控制的关键风险点，较好地遵循了财政部《内部会计控制规范——基本规范（试行）》及相关具体规范。但是由于公司对有关财务内部控制方法的初始运用和公司内部各子公司财务内部控制水平的不平衡，公司集团财务内部控制还有待进一步完善。结合定性和定量评价方法设计swc集团公司财务内部控制评价体系显得格外必要。
（一）定性评价方法的选择和应用
为了更清晰地反映集团公司整体内部控制的概况和特征，让管理者直观了解集团公司财务内部控制的运行状况，从而发现内部控制中的不足，因此采用流程图法较为恰当。
集团公司总部以及相关的子公司财务负责人根据相关评价指标和权重，结合各业务单位的财务情况在定量评价表中为各项指标打分。系统根据各业务单位的打分信息自动生成综合评价表中的各项指标的值。
（二）定量评价方法的选择和应用
根据国资委印发的《中央企业财务内部控制评价工作指引（2007年度试行）》的相关集团公司财务内部控制的评价体系，并结合权值因子确定法来对集团公司制定公司总部和其子公司的各项财务内部控制指标，分为健全合理性与有效性两方面，并赋予相应权重，以便于量化。
对公司总部进行评价时，由于该公司实行固定资产统一管理、子公司分别管理各自存货，并且不存在任何相关的投资、筹资、采购、销售、担保业务及高风险业务，因此权重设定为5%，其余指标平均分配权重。对子公司进行内部评价时，作为具体的业务运作单位，在集团的采购、销售方面应作为主要经营活动，与货币资金、应收款项等指标具有同样权重，均为10%，其余指标平均分配比重。定量评价指标设计如表1所示。
（三）集团公司财务内部控制的综合评价
在综合评价表中将自动计算出公司总部和各子公司最后的财务评价得分结果。为了让管理者更清晰地看出各业务单位的评价结果以及财务内部控制的健全和有效性，系统将以最后的评分结果为依据来对所有业务单位进行排名，并以另一工作表的形式来显示最后的排名信息给评价小组，为评价报告提供量化数据。
三、swc集团公司财务内部控制评价的excel实现
（一）swc集团公司财务内部控制评价得分的实现
1.子公司评价得分的确定
集团公司下属子公司通过子公司定量评价表的评价可以得出各子公司在财务内部控制健全性与合理性方面的最后得分：
子公司财务内部控制按权重评价得分=子公司评价得分/样本子企业权重
子公司财务内部控制合计=∑各财务内部控制指标按权重评价得分
2.集团公司综合评价得分的确定
通过子公司定量评价表的评价，系统自动链接各子公司的资产总额与财务内部控制在健全性和有效性方面的得分。以此得分为依据得出最后集团公司及各下属子公司的综合得分。根据公司财务内部控制制度的规定：公司总部与子公司的权数比例以3：7为标准（见表2）。
子公司单位资产所占权重=子公司资产总额/∑各子公司资产总额
子公司综合得分=子公司财务内部控制健全性得分×子公司财务内部控制健全性权重+子公司财务内部控制有效性得分×子公司财务内部控制有效性权重
集团公司综合得分=公司总部权重×公司总部评价得分+子公司权重×∑（子公司评价得分×子公司单位资产所占权重）
【参考文献】
[1] 董艳华. 企业集团内部财务控制与监督的研究. 对外经济贸易大学硕士学位论文，2007.
