财务审计建议范文1
一、加强农村财务审计工作的必要性
(一)加强农村财务审计，有利于揭露农村财务管理中存在的问题。。农村集体财务管理过程中，由于财务管理制度以及相配套的规章制度不健全，造成非生产性开支过大，财务管理不民主，财务公开不落实，票据管理不规范，坐收坐支、白条抵库、白条入账现象时有发生，难以形成有效的监督约束机制，形成了财务管理的一大漏洞。这些不良行为严重削弱了集体经济力量，滋生了腐败，污染了社会风气。如果任其发展，必然会影响农村经济的发展和社会的稳定。加强农村财务审计，能及时发现并纠正农村基层财务管理中存在的问题，正确、全面地落实农村政策，促进农村干部依法、依规地执行政策和管理财务。
(二)加强农村财务审计，有利于加强农村对集体资产的管理和财务的管理。目前，农村集体资产存在流失严重的问题，个别村集体土地、资产、资源发包、出售、出租、不公开、不透明，个别村干部暗箱操作，从中渔利，造成集体资产流失;同时，农村集体资金在使用中也存在着诸多不合理的现象:例如:对资金的使用没有规划，随意开支、应收帐款占用额过大、各种非生产性开支比例过高等等。通过加强农村财务审计，可以对农村集体资产的使用进行监督，提出合理化建议，使有限的集体资金使用更加合理，更好地发展集体事业、改善农村基础条件，促进农村各项工作向社会主义新农村方向发展。
(三)加强农村财务审计，有利于推行村级财务公开，完善群众监督机制。目前，从农村财务总体情况来看，少数村财务管理不民主，帐务没有得到及时公开，因此加强农村财务审计，定期对农村财务实施审核、检查，将经过审核的内容向村民公开，这样，既有利于村民了解村财务的收支状况，又可改善和密切党群、干群关系，促进农村社会稳定。(四)加强农村财务审计，有利于提高农村财务人员的业务水平。农村财务人员是村里的“内当家”，是干好基层财务工作的基础，通过加强农村财务审计，可以进一步提高农村财务人员的业务素质，促使他们按照新会计制度的要求，完善会计科目、建账、记帐和报帐。同时，通过农村财务审计，还可以提高他们遵纪守法的自觉性，进一步增强财务人员的责任感，从而更好地履行岗位职责，干好财务工作。
二、如何加强农村财务审计工作
我们要本着:如何按照法定审计程序开展农村财务审计、如何提高审计工作效率、如何对待审计结果几方面开展农村财务审计工作。
(一)是采取定期审计与不定期审计，专项审计与综合审计相结合的审计方式。定期审计是指利用每年冬春农闲季节对农村财务进行审计，每年对全镇三分之一的村庄进行审计，三年全部村庄轮流审计一次。不定期审计是指针对群众反映强烈的问题随时进行的审计。专项审计是指针对某一个问题进行的的审计，例如干部报酬，招待费用，大额集体收入、支出等。综合审计是指对现金库存、各项收入、支出、债权债务、收益分配、固定资产、在建工程、合同兑现、征地款支付等综合方面的审计。
(二)是突出审计当前农村出现的带普遍性的热点、难点问题。不管是采用哪种审计方式，我们的审计都要有所选择和侧重，如:村集体资产处置是否存在暗箱操作;村干部是否存在职务上的灰色消费;土地的出售、出租是否规范，是否合乎程序性;村干部是否存在公款私存、公款挪用问题;合同的管理是否完善、是否兑现等问题。同时，随着社会和经济的发展，可根据农村村委换届，进一步开展以干部任期目标和离任审计为重点的农村集体经济审计。
(三)是公开财务审计结果，严肃财务记律。审计结论做出后，乡镇要按照积极稳妥的原则，将审计结果经镇农村财务审计工作领导小组审核同意后，进行公开。审计结果可在各村公开栏上进行公布，也可以在在党员会、村民代表会议上进行公布。公布后要认真听取群众意见，接受群众监督，耐心细致地解答群众疑问。对审计出的问题，一定要按照财务管理法律、法规进行妥善处理，该罚的罚，改退的退，改撤的撤，以维护财务制度的的严肃性，进而保障各项制度的落实，杜绝违规行为的发生，保证农村财务管理工作的健康发展，维护审计工作的权威性。
三、加强农村财务审计的几点建议
(一)充实乡镇审计力量，改善审计工作条件。现在乡镇审计工作基本都有经管站人员兼任，没有专职的审计人员，而且取得审计资格证的人员极少，力量薄弱，容易与其他业务工作冲突，时间和精力上不能保证。因此建议乡镇设立专职的审计机构、配备专职的审计人员，尽快确立乡镇审计地位，以充分发挥乡镇审计的职能和作用。(二)建立健全审计体系，切实提高审计人员的素质。农村审计是一项政策性和专业性都很强的工作，客观上要求审计人员必须具备较高的业务能力、政策水平和良好的职业道德。因此，要建立健全审计体系，加强培训、考核和监督，从整体上提高审计人员的素质，强化对审计人员的监督管理。
(三)逐步加大审计力度，不断拓展审计范围。一方面要按照规范化、法制化、经常化的目标，逐步加大审计力度。另一方面要不断拓展审计范围。审计内容由原来的单纯财务审计和集体资产审计拓展到村干部任期目标审计、离任审计、合同审计、集体资产处置审计、群众反映强烈的问题审计等。在审计中，要做到“六审，六查”，一审存款现金，查账款是否相符;二审财产物资，查账、物是否相符;三审各级收支，查是否符合规定;四审集体积累，查去向是否清楚;五审承包上交，查合同是否兑现;六审各项往来，查债权债务是否落实。
财务审计建议范文2
1.1推行农村财务审计，有利于揭露农村财务管理中存在的问题目前农村一部分人尤其是一些基层领导干部，利用职权侵占集体资产、大吃大喝、奢侈浪费现象时有发生；账目管理混乱和乱收乱支现象屡见不鲜。这些不良行为严重削弱了集体经济力量。推行农村财务审计制度，能及时发现并纠正农村基层财务管理中存在的问题，正确、全面地落实农村政策，促进农村干部依法、依规地执行政策和管理财务。
1.2推行农村财务审计，有利于强化农村财务公开制度的落实目前，很多行政村没有公开账务，或者存在公开的账务与账内的实际情况不符的现象。因此，农村推行农村财务审计工作非常关键，定期对村财务进行审核、检查，及时将审计结果公开公布。这样，村民才能了解并掌握村集体财务收支情况，让村民明明白白，利用密切党群、干群关系，促进农村社会和谐稳定发展。
1.3推行农村财务审计，有利于农村集体资金合理、有效使用土地联产承包责任制实施以来，我国农村集体经济不断发展，有了一定资金的积累。然而，目前，在使用农村集体资金时确出现了很多不合理的问题。例如:没有合理规划资金的使用，随意性较大，非生产性开支比重过大等现象较常见。农村集体资金额度有限，加之没有合理规划，导致乱挪、乱占现象经常发生，资金没有发挥最大的作用。如果推行农村财务审计工作，则能够合理建议农村集体资金的使用，使有限的资金用于提高农业科技、改善农村基础设施，壮大集体企业上，实质发挥最大的作用，以促进农村经济繁荣，农村社会和谐稳定。
1.4推行农村财务审计，有利于提高农村财会人员的业务素质现阶段，我国普遍存在着农村财务人员年龄较大、业务水平较低的现象。甚至，很多农村财务人员没有经过专业培训直接上岗，“捆捆账”和“包包账”的现象时有发生，或者随意处理账务，不遵守会计基础规范要求。这样的财务人员会严重阻碍农村财务工作的顺利、有效开展，影响农村经济发展。因此，通过推行农村财务审计工作，能够从客观上督促农村财务人员学习相关专业知识，以提高自身的业务水平。通过审计督促农村财务人员按照会计制度建账、记账和报账，保证会计资料的全面性和真实性；通过审计督促农村财务人员按照现代会计制度要求，完善会计科目、报表、凭证，确保账目规范。
2开展农村财务审计工作的保障措施
自1991年开始，我国开始实行农村财务审计工作，之后，国家农业部、省、市相关的审计规章制度相继出台，各地区逐渐重视起农村审计工作，将农村财务审计工作作为新时期工作的一个切入点。
2.1逐步完善农村财务审计制度，加强对审计人员的考核、培训
要逐步完善农村财务审计制度，尤其要建立健全县、乡（镇）两级审计机构，保证县乡级审计部门的工作职能。同时，由于农村财务审计工作是一项政策性和专业性都非常强的工作，因此要求从事农村财务审计的工作人员要具备较高的政策水平、良好的职业道德、过硬的业务素质，所以一定要切实加强对农村财务审计人员的考核、培训及监督，从根本上提高财务审计人员的综合素质。
2.2努力克服困难，改善审计工作环境
过去，农村经济部门一直处于地位低，财务困难的状态，因此，阻碍了农村财务审计工作顺利开展。尤其在执行审计结果时，常常由于缺乏手段而听之任之。为了克服这些问题，应该加强与监察、纪检等权威部门的合作，积极主动地解决纠纷，调节矛盾，做好配合工作，主动寻找开展工作的突破口（加强农民负担专项审计工作），以最终能够尽职尽责地完成各项任务，争取政府对农村财务审计工作的支持。通过全方面的努力与争取，逐渐使农村财务审计工作环境得到改善。
2.3严格审计纪律，树立审计权威
审计质量的提高是打开审计面，顺利开展审计工作的基础保障，只有提高审计质量、树立审计的权威，才能使审计工作的效果得到最大的体现。要求审计人员一定要做到“四不”，即：处理问题不留情面；审计账簿不留死角；定性是非不偏听偏信；核查手续不留漏洞。在这个基础上，我们需要拓宽思路与运用各种方式加强审计结果的执行力，；我们要借助各方面的力量，开展广泛合作，以提高审计工作的质量，树立审计的权威性。
2.4着力加强审计力度，不断拓宽审计范围
首先要以法制化、规范化、经常化为目标，着力加强农村财务审计力度，确保农村集体经济组织的财产安全和农民的合法权益。
财务审计建议范文3
【关键词】财务 会计 账务审核制度
随着市场经济的不断发展，企业之间市场竞争越来越激烈，账务审核成为了企业财务会计人员工作的核心，使得财务会计账务审核制度被更多的人关注。企业财务会计进行账务核算时，应该充分发挥财务会计的经济管理职能，彻查企业内部存在的问题，避免资金的流失，使企业能够健康的发展。
一、账务记录在企业日常经营中的作用
财务会计在经济管理活动中，主要负责企业市场的开拓、资金的运转、业务的改革等方面的核算，从而使企业经营者掌握企业的实际情况。由于先进技术的广泛应用，使得企业办公自动化，电子记账逐渐取代了手工记账，然而这并不影响账务记录在企业经营中的作用。
（一）掌握资金收支
企业资金的稳定，有利于企业的长久经营，资金充足与否直接影响企业的业务活动。企业进行业务拓展时，必然需要支出一大笔资金，财务会计人员需要对企业业务活动的账目进行详细的记录。详细的账务记录能够帮助企业经营者了解每一笔资金的用途，这样清晰详细的记账模式，有效的帮助了企业经营者了解公司的经营情况。
（二）了解账务记录
财务部门对于一个企业是非常重要的，也是企业经营最常见的管理部门，财务管理的水平能直接反映企业的经营状况。财务管理是企业经营者管理的重点，企业日常的收支情况都会详细的记录在账簿上，是编写财务报表、整理会计资料的工具。企业的经营者可以通过查看账簿，全面了解企业的财务近况，实时掌控企业资金的流动方向。
（三）掌握财务实力
企业可以通过收集资金的方式，使企业拥有充足的流动资金，并与外招商确立良好的合作关系，降低企业在市场经济上所承担的风险。投资者在投资之前也会进一步的了解企业的实力，作为投资的前期考查，账务记录能够清楚的将企业每一项业务活动都真实的呈现出来，直接反映了企业的财务实力，方便投资者对企业进行全面的了解。
（四）指导市场决策
经济社会的飞速发展，企业之间的竞争压力越来愈大，经营不善导致破产的企业也是数不胜数。经营者需要有准确的眼光和市场决策能力，使企业在竞争激烈的环境中，依然能够生存有道。财务记录能够指导经营者进行市场决策，比如企业为了拓展市场，研制开发新项目，就可以根据账务记录了解企业是否有充足的资金，方便经营者控制研发项目规模的大小，将企业的投资风险降到最低。
二、财务会计财务审核存在的问题
财务审核的内容涉及面很多，需要有严格的财务审核制度作为审核标准，财务会计在审核过程中会遇到如下问题：
（一）假账
“虚假账目”是财务会计在财务审核过程中，经常遇到的问题，如果不能妥善处理这些虚假账目，不利于企业进行长期的经营管理。假账的出现，主要是因为企业管理者无法抵制利益诱惑，为了减少缴纳的税收，通过篡改账目，从中谋取利益。在审核过程中贿赂会计人员做假账，利用假信息来躲避交税，这种行为触犯了法律，损害了企业的经济利益。
（二）漏账
经济发展迅速，企业之间的竞争越发激烈，想要提高竞争力，就需要扩大企业的经营范围和经营规模。经营范围和规模的扩大，导致财务审核的内容量越来越重，因此很容易出现漏账。财务会计进行财务审核过程中，没能完整的将企业业务活动相关的信息纳入审核之中，产生信息的遗漏，导致审核结果错误，使经营者无法掌握真实准确的财务信息，影响其对企业进行市场规划和市场决策。
（三）错账
会计人员在进行财务审核中，由于自身的原因导致操作失误，会出现记错账的现象。财务审核工作对会计人员自身素质有很高的要求，记错账对于企业来说，有可能造成很严重的后果。比如，企业生产初期，为了保证生产线的正常运转，需要采购人员采购充足的原材料，此时采购成本的审核成为了财务会计人员工作的重点，如果审核出现错误，就会导致相关业务出现混乱，企业也可能因此受到损失。
（四）改账
财务会计人员如果没有较高的素质和个人修养，面对利益诱惑时，财务会计人员就会通过改账来掩饰自己获取公司利益的事实。改账是财务会计人员造假的一种手段，这种做法使得企业的财务信息失去了真实性，企业的管理者无法通过财务信息及时处理公司的业务。会计人员这种违法行为，损害了他人利益的同时，也损害了公司的利益。企业在聘请会计人员时应该对其个人素质进行考查，否则可能对公司的经济造成重大的损失。
三、财务会计财务审核的优化建议
（一）建立企业内控制度
财务审核制度不够完善，会导致企业资金的流失，财务信息的错漏、篡改，使得财务审核无法真实的反映企业的经营状况。经营者无法掌握企业的真实情况，很可能导致资金链断裂、经营失败、公司破产等。因此，加强企业内控制度的建设，有效监管会计人员进行财务审核，确保财务信息的真实性、完整性和准确性，提高企业的经济效益。小规模的企业，可以与会计事务所合作，进行公司内部的财务审查，避免造成公司资金的损失。
（二）建立企业财务制度
财务制度的建立能有效的对企业的资金进行监管，确保企业的资金被合理使用，避免会计人员或者管理者从中获利，损害公司的利益。加强企业内部信息化建设，实现财务信息资源共享，使企业经营者准确的掌握资金的动态，从而提高资金的使用效率。
（三）培训财务会计人员的专业知识
为了适应我国经济体制改革的发展，企业应该加强培训财务会计人员的专业知识，通过引进新的计算机网络技术，使会计人员具备专业的知识素养，学会用计算机进行账务审计，提高会计人员账务审核的工作效率，确保账务信息的准确无误。
四、结束语
随着我国经济的飞速发展，为适应新时代的经济发展要求，财务审核制度需要进一步的完善，对于审核中出现的各类问题加以解决。在完善制度的基础上，提高管理人员和财务会计人员的自身素质，避免工作人员受到利益的诱惑，确保企业的财务审核工作能够顺利的进行，使得企业能够健康发展，长治久安。
参考文献
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财务审计建议范文4
实际上，相关非财务信息对一个单位的运行管理也起着举足轻重的作用。有些问题只有通过查阅、分析非财务信息，与财务信息进行印证，才容易发现线索，揭示并查处问题。如在2012年度开展的保障性安居工程异地交叉审计中，某审计组在开发商拒不提供财务资料，无法对竣工的经适房项目进行工程成本核算的情况下，从非财务信息入手，采取加入经适房小区业主群，与业主们交流中取得业主信任，通过业主举报，收集线索，掌握项目信息，查处了开发商擅自提高经适房价格违规获利、规避招标、虚假招标、未按工程设计图纸和施工技术标准施工，质量存在严重問题等违规行为。
随着各部门财务管理与核算越来越规范，我们的审计工作不能局限于对账本、凭证、报表的审计，而是应该把对非财务信息的分析和问题挖掘纳入审计工作的关注点。把被审计单位的财务管理制度、会议记录、工作总结、座谈记录、固定资产台账等列入审计调查内容，扩大审计视野，增强审计调查的真实性和有效性，做到知己知彼。各级审计机关都高度重视非财务信息的审计，如近年开展的政策落实情况跟踪审计、保障性安居工程跟踪审计等，都把国家政策落实情况放在了审计的首要位置。
一、非财务信息及其特点
顾名思义，非财务信息就是以非财务资料形式出现与经济活动有着直接或间接联系的各种信息资料。一般来说，不在财务报表上反映的信息内容大都可以认定为非财务信息。非财务信息汇集了业务工作全过程和成果，以不同的形式记录了经济活动的全过程。因此非财务信息和财务信息一样，对单位整体产生着直接和持久的影响。且非财务信息覆盖的范围更广、提供的信息更全面，是深入揭示内部运行状况的利器。
具体来看，非财务信息有以下几个特点：
1.广泛性
与财务信息相比，非财务信息并不一定来自单位内部。尤其是在网络时代，信息的共享性和快速传播性，让非财务信息在空间上具有广泛性。同时，与财务信息相比，非财务信息获取的渠道和途径也变得广泛。
2.延续性
财务信息一般只与单位过去的事项有关，而非财务信息则在可能与过去、未来等有关。
3.非货币性
非财务信息一般不以货币形式出现，大多是一种定性的描述。
4.真实性
非财务信息主要包括被审计单位党政会议记录、业务工作计划、年度工作总结、合同或协议、考核办法以及相关基础台账数据等。由于非财务信息多而杂，外部对它的重视程度不够，所以单位刻意去修饰它的可能性比财务信息要小。
二、如何关注非财务信息
审计是一门艺术，可以通过不同的途径达到相同的目的。审计的艺术性就表现在你选择的方法是不是既有效率又有效果，这不仅仅体现了审计人员对财务信息的掌握，更表现在审计人员对非财务信息的把握上。
随着会计信息资料来源的多样化，我们的审计不能仅限于审阅被审计单位的账本、凭证、报表这些最原始的审计手法，还应适时地去关注一些与被审计单位经济活动有关的非财务信息。非财务信息数量大、分布广、纷繁复杂，往往是审计突破常规、寻找疑点、发现线索的重要来源。比如查阅与被审计单位有关的协议书、合同书、会议记录等，做到账面审计与账外资料相互映衬，有时会收到意想不到的效果。
从近几年对局委的审计实践看，许多局委的很多问题不是体现在财务上，而是体现在业务科室里，体现在业务办理上，财务上体现的仅是一些小问题，更深层次的问题大多隐藏在具体业务里。因此在审计实践中，对这些部门的审计不能仅仅就账论账，必须开动脑筋，将大部分精力用在对账外资料与对业务科室、对下属机构和相关单位的延伸调查、核实上。
一要关注会议记录。主要包括党政会议记录、业务会议记录、“三重一大”会议记录等。单位的一些重大经济活动决策，往往要在班子会上进行讨论，有些账上难以发现的问题，会议记录中却清晰可见。如近几年严格禁止公款旅游，个别单位为了规避审计检查，以其他名义支出，仅从账面看，并无丝毫记录。但通过查阅会议记录，却往往会发现：会议决定“组织职工分批赴某地考察，注意安全”等记录。
二要关注业务资料。主要包括经济合同、会议签到册、业务文件、档案资料等。这些资料往往记录了事项的整个过程，是最原始的，反映经济业务的第一手资料，审计人员只要认真查阅，就可从中发现一些疑点。如在某局审计，我们发现该单位会议费支出较大，几乎是隔三岔五就有会议就餐，且经常出现同一个会议一开就是两三天，甚至更多的现象，有点不合常理。
虽然每个会议都附有会议通知和签到册，看似很正规和确实发生过，但不能排除该局和酒店宾馆串通，通过制造假培训和会议的方法套取现金。
虽然该单位是行业主管部门，业务确实比较多，但在一年当中，密集主办召开这么多会议，仍然值得怀疑。经比对会议通知和签到表，以及单位的会议记录，果然发现，有些会议时间地点人员有部分重叠，有些会议干脆是凭空伪造。在事实面前，该单位财务人员不得不承认存在伪造会议记录，用会议费冲抵招待费及其他开支的违纪事实。
三要关注环境证据。主要包括内控管理制度、办公环境、工作环境等。对环境证据的收集主要是对被审计单位有关内控环境、会计系统、控制程度等事实的取证，从而对内控管理水平做出合理评价。如2004年审计署湖北办在对长江堤防隐蔽工程建设中抛石量的审计中，通过核实采石场发票，收集港监部门运输记录、施工抛石日志、气象日志等环境证据，查出了部分施工人员与建设单位及监理人员相互勾结，采取偷工减料、高估冒算等手段，骗取工程建设国债资金等问题。
四要关注计划总结。主要包括目标责任书、述职报告、年度总结等。计划总结记录了单位一年来各种经济事项的概况，具有信息量大、涉及面广等特点，将其与会计资料进行核对，不难发现一些经济信息与财务信息存在的关联，往往是一些账面审计的突破口。
五要实地查看被审计单位的主要办公场所，检查相关文件记录。观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息。如审计中对被审计单位固定资产进行盘点，看是否存在账外资产，从而发现代收款项返还等资金不入账形成“小金库”的问题。
三、利用好非财务信息能有效提升审计质量水平，提高审计报告层次
财务审计建议范文5
【关键词】内控 风险管理 建议
“控制是会计的一项基本职能”。现在，由于市场经济的发展要求，内部控制系统已不再是仅仅满足传统意义上的查弊纠错和保护资产安全，其目标已延伸到提高效率和效益、保证管理政策和目标的实现。
近年来，国务院五部委联合下发了《企业内控规范通知》和《内控规范指引》等文件。证券监管部门又明确注册会计师审计时评价内部控制的责任、上市公司在披露会计年报时必需公布企业内部控制测试检查的自评报告等等。企业内部控制作为公司治理的关键环节和加强经营管理的重要举措，在企业发展过程中具有举足轻重的作用。尤其作为上市公司，内部控制不仅关系到上市公司的质量和自身发展，更重要的是关系到广大投资者的利益，遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定，堵塞管理漏洞，保障公司资产的安全，有效提高公司风险防范能力，减少乃至避免舞弊事件的发生（张远虎，2009），提升公司经营管理水平、盈利能力和持续发展能力，增强公司竞争力，最大限度地回报股东和社会。
本文结合笔者担任某上市公司独立董事并主持审计委员会工作多年来的实践，就审计委员会在内控风险管理方面的职责与作用作探讨。
一、上市公司审计委员会的主要职责
1.沟通与评价。审计委员会是在公司董事会领导下，始终保持与外部审计的有效沟通，定期听取外部中介机构的审计工作汇报，对外部审计机构工作进行评价，向董事会及股东大会提议聘请或更换外部审计机构。
每当年度财务审计结束前，审计委员会均要召集全体组成人员，监事会主要成员列席参加，专题听取境内外审计机构详细汇报审计情况，包括审计范围、现场工作情况、对财务报表的调整事项的说明、风险提示、存在的工作缺陷以及管理建议，以及A、B股差异等，新会计准则颁布后，还听取了审计机构关于新旧准则调节事项的建议。
审计委员会在聘请外部审计机构方面，应发挥主导作用。公司每年度都要聘请中介审计机构，或者研究决策更换会计师事务所。审计委员会要求管理层对其他有资格承担境外审计业务的审计机构从审计报价、资质和经验、服务特色等方面作调研并进行筛选，在3家候选事务所的评标过程中，审计委员会始终坚持公平原则，并要求中标事务所不仅要提供前任事务所的审计服务情况，并且还要提供多项“增值服务”，即像境内会计师事务所一样，向公司提供管理建议书，在新会计准则实施前，对公司财务人员进行培训服务等。
2.监督与指导。指导公司建立健全内部审计制度，完善内控制度，审查确定公司内部财务审计和内控制度审计工作计划，听取工作汇报并提出指导意见，是审计委员会的又一项重要工作。
审计委员会指导内审工作，应从传统的财务审计延伸到内控审计。比如，根据上海证交所的《上市公司建立内控制度的指引》，并结合公司实际情况，审计委员会提出的指导意见有：（1）对内控制度的制订和内控体系的建设，要着重考虑有效性、实用性和可操作性，不拘泥于格式化，避免复杂化。（2）内控制度实施涉及经营管理的各个环节，因此审计委员会建议各职能部门率先进行业内风险点排摸，查漏补缺，据此有针对性地完善内控制度，使公司经营风险降至最低程度。（3）对上市公司对外投资子公司的内控制度建设方面，结合法人治理机制的实施，由公司委派出任的董事、监事在其任职公司董事会、监事会提出建立健全内部控制制度的要求。从而使公司本部及下属子公司共同加固高筑起控制风险的“防火墙”，把预防风险、抗风险的网络机制覆盖各投资企业。（4）关于职务授权及制度，建议在股东大会对董事会授权、董事会对董事长及总经理授权的基础上，制订相应制度，规范公司对各职能部门的分级授权。（5）审计室作为上市公司内部控制的监督检查部门，工作范围从经营审计逐步延伸到内控审计，审计委员会向董事会与监事会建议充实必要的专职内审人员力量，并借助工作方式的改变来提高内审的工作效率。
审计委员会应参与确定内控框架体系的全过程。（1）组织公司董事会秘书、财务总监、审计室主任、监事等有关人员前往内控制度建设较好的外单位进行调研考察；（2）通过互动交流与学习取经，从而确定符合本公司实际的内控框架体系；（3）逐项编写出公司的内控制度，通过审计委员会、董事会的审议批准后，正式实施并执行。
审计委员会每年至少开3～4次的专题会议：（1）听取和审查公司审计室内部控制检查后出具的专项审计报告；（2）听取对管理建议书整改情况的复查报告、内审工作计划；（3）提出其他相应指导意见和要求。
3.财务审核。审核公司财务报告及其披露公告，检查外部审计机构提出管理建议的整改情况，提出改进财务管理、防范风险方面的意见和建议是审计委员会的另一项重要工作。
公司聘请中介机构如同每年对企业做“健康体检”一样，在“年度体检”过后，审计委员会主要跟踪抓好“五个工作重点环节”：（1）“出诊断书”。通过会计师事务所出具的财务审核报告，全面了解公司运行管理状况和财务报告的真实性、可靠性与准确性。（2）“开处方药”。要求外部审计机构在出具年度财务审核意见书的同时，针对公司存在的问题出具管理建议书，以便对症下药。（3）“及时配药”。针对审核财务报告中发现的问题，结合管理建议书，审计委员会向董事会提出整改建议，督促公司管理层提出整改方案。（4）“跟踪服药”。借助内审部门跟踪整改结果，对整改方案的实施进行跟踪监督，以保证整改措施的有效落实与执行。（5）“观察疗效”。对已实施整改的结果情况进行评判，确定整改方案的效果。
二、审计委员会加强内控风险管理的建议
由于在实际工作中常常会遇到新问题、新情况，这时需要审计委员会就这些变化作出快速而正确的反映。
第一，鉴于公司产品有一定数量的出口增长，在人民币呈不断升值态势，审计委员会建议公司就汇率变动对产品出口直接或间接带来的负面影响，对材料采购影响等作量化分析，并适时向董事会汇报。
第二，在加强应收账款管理方面，向管理层提出具体的建议要求：（1）完善公司销售供应客户的财务资信评级制度；（2）建立以财务部为主、营销部为辅的客户信用档案管理系统；（3）对逾期款项加大相关形式的催讨力度；（4）加强账龄管理，定期与客户核对应收款项账务；（5）对营销部门的奖惩激励措施要与销售货款现金流回笼相结合；（6）对秉承信誉好、付款及时的客户可采取适当的优惠价格折扣政策，加快现金流货款回笼，体现公司货币资金的净现值。
第三，关注对外担保或有风险防范，审计委员会提出建议：（1）公司对外担保不仅要符合监管部门的监管要求，也是公司自身防范风险的要求；（2）对外担保情况要作具体分析，区别对待，如对经营状况不佳的子公司担保要积极推进资产重组或吸收合并，从根本上彻底解决历史遗留的违规担保问题；（3）被担保单位也要采取措施，改善经营，减少举债经营的依赖程度并相应减少上市公司的担保余额；（4）个别企业的借款应当注意时间节点，藉以控制敏感时点的余额。
三、体会与启示
1.“拆”与“筑”（拆封闭性的围墙，筑透光、透视的篱笆）。
董事会下还有其他三个专门委员会，加强与这些委员会的业务联系与沟通，提高信息透明度，确保自身工作顺利开展的前提，也是审计委员会的另一项主要工作。比如，审计委员会要主动了解战略规划委员会的专题讨论内容，两个委员会经常就公司的重大投资发展项目进行事先沟通交流，以保证公司投资项目的健康发展。同时，审计委员会要明确自身定位，“要到位而不越位”。审计委员会的职能是行使建议权、评判权。只有理顺管理、明确定位，才能在公司内顺利开展相关工作。
2007年因经营需要，多家被投资公司将成立三级公司。对此，审计委员会认为：成立三级公司必将加大上市公司对被投资公司的风险控制。公司既要支持被投资公司经营发展，又要控制好企业的经营风险，两者要有效结合。建议公司尽可能地控制下属法人实体的 “计划生育”，确有必要尽量“生儿子”，如无必要就“少生孙子”。因对外投资链越长，管理环节越多，经营风险亦会伴随而生。而且要从管理体制，投资机制上加大投资性风险管理，对于投资性风险管理纳入战略规划委员会，对于经营性风险管理建议成立风险管理委员会。
2.靠前监督。
审计工作无论是财务审计还是内控制度执行情况的检查监督，由原来的事后审计转变为事后与事中、事前相结合的审计模式，才能确保内审工作的质量。单纯的事后审计只能对已经存在的问题及其后果起到揭示作用。
事后、事中、事前审计相结合，使公司对经营决策和决策的执行过程实施全过程的审计监控，把握经营状况和风险因素，将审计监督的前沿环节尽量靠前延伸，提高审计的时效和实效，为有效地做好风险防范管理工作起到了促进作用。
3.关键在于执行力。
要使生产经营、财务管理、信息披露处于受控制状态，除了要有一整套完整的制度外，关键还在于执行和检查监督，只有在制度执行过程中，内审部门通过不断的检查，发现问题，提出建议，完善制度，才能真正使公司“由人来管”上升到“制度管人”，降低公司管理成本，防范经营管理的风险。审计委员会一要抓年度内审工作计划的审核；二要抓内审工作质量，提出切合公司实际的指导意见，帮助内审机构有效开展内审，从而为审计委员会的正常工作开展提供帮助。
4.激励内审职能有效发挥，有作为才能有地位。
我的体会是：（1）在日常内审服务工作中，要提高质量、坚持标准、降低成本，把为公司服务落到实处；（2）审计部门的地位，不仅要通过公司制度和职责定位来赋予，更要依靠工作人员的努力绩效来争取应有的地位；（3）用有成效的工作结果，来提高并巩固企业内审计部门的地位，以此来获得公司管理层的重视与信赖。
5.巡检与定期检查相结合。
内部审计机构是一种“巡回医疗”，而外部审计机构是“年度体检”。 审计委员会要加强与内、外审计机构的有效沟通，力求做到内外结合。只有及时搜集与整合相关审计资料和信息，才能全面掌握上市公司的“健康状况”，“对症下药”，确保公司持续稳定地健康发展。
（作者为财务总监、高级会计师、高级经济师、硕士）
参考文献
[1] 财政部，审计署，保监，银监会，证监会.企业内部控制基本规范[S].财会〔2008〕7号， 2008-05-22.
财务审计建议范文6
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【正文】
关于县级预算执行和其他财政收支审计查出突出问题整改情况的报告
主任、各位副主任、各位委员：
我受县人民政府委托，向县人大常委会报告2018年度县级预算执行和其他财政收支审计查出突出问题的整改情况,请予审议。
2019年8月14日，县十五届人大常委会第二十八次会议听取和审议了《关于五华县2018年度县级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，并就做好审计整改工作提出了审议意见。县委、县政府对审计工作报告反映的问题高度重视，要求各有关整改责任单位认真组织整改工作，同时要求县审计局组织力量跟踪检查整改结果。县审计局和相关部门单位按照县委、县政府的部署要求，全面落实县人大常委会审议意见，扎实推进审计查出问题的整改工作，同时以整改为契机，建立健全长效机制。
一、整改工作总体推进情况
（一）审计机关认真落实跟踪督促责任，促进审计查出问题整改落实。县审计局根据每个审计项目查出的问题、审计处理意见和建议，列出清单，对被审计单位落实整改情况建立审计问题整改台账，实行动态跟踪管理，督促整改持续落实到位。
（二）有关部门单位严格落实审计整改主体责任。整改单位专题部署整改工作，制定整改方案，建立整改工作台账，明确责任，对账销号，逐项逐条落实。及时跟踪整改进度，按时报告整改情况。同时，深入剖析问题原因，认真研究采纳审计建议，完善相关管理制度。
二、审计查出突出问题的整改情况
五华县2018年度县级预算执行和其他财政收支审计工作报告反映的6个方面的突出问题，截至2020年2月底，绝大多数已经整改到位，有关部门和单位采取上缴国库、统筹使用结转结余资金、调整投资计划和账目等方式，整改问题金额8.02亿元，建立健全规章制度14项。现将2018年度县级预算执行和其他财政收支审计查出突出问题的整改情况报告如下：
（一）县级财政管理审计查出问题的整改情况
1.关于预算编制不够完整问题的整改情况。县财政局明确今后将按规定完整编制预算，2020年预算已编列股权投资分红591万元。
2.关于预算执行不够严格问题的整改情况。一是少列预算收入4854.31万元的问题，县财政局相关业务管理部门已按照预算法的要求全部上缴国库。二是无预算或超预算拨款支出挂账36.66亿元的问题。县财政局已制定方案，统筹整合财政资金，分期分批予以消化解决。2019年通过收回借款、统筹财政存量资金冲销5.61亿元。
3.关于财政管理还存在薄弱环节问题的整改情况。一是对七都至河东工业区公路工程项目推进缓慢，项目资金1580万元仍结存在县财政的问题。县政府已督促有关部门加快工程进度，切实提高财政资金使用效益，尽快形成实物工作量，现已拔付使用1456.21万元。二是对提前拨付至财政专户的资金16245万元，县财政局已全部收回国库。
（二）部门预算执行及其他财政收支审计查出问题的整改情况
1.关于预算编制不够细化问题的整改情况。县文化广电旅游体育局已按要求进一步细化了预算编制，将体育活动经费编列到基层单位和具体项目。
2.关于财政财务管理方面问题的整改情况。一是未严格执行“收支两条线”规定的问题，县广播电视台等5个单位已将国有资产收益等非税收入193.52万元如数上缴县财政。二是违规发放津补贴的县民宗局、县文化广电旅游体育局已如数追回违规发放的津补贴0.29万元。三是对部分公务支出未按规定实行银行转账或使用公务卡结算的问题，岐岭镇等11个单位已在2019年进一步规范了公务支出报销手续，并按要求实行公务卡结算或银行转账。
3.关于资产管理不规范方面问题的整改情况。棉洋镇等10个单位已将新增固定资产71.74万元补登记入账。
（三）重大政策措施落实跟踪审计查出问题的整改情况
关于加强基层医疗卫生服务能力建设情况审计查出问题的整改情况。一是县人民医院升级改造项目增加投资2.30亿元未按规定履行项目变更审批手续的问题。经县政府常务会议审议，同意调整为政府直接投资模式，并已由县发改局对建设内容作批复调整。二是84间建成的村卫生站目前巳基本投入使用。三是2018年有47个村卫生站医生仍未享受村医补贴问题,县财政局现已核发44个行政村村医补贴80.98万元。
（四）专项资金审计查出问题的整改情况
1.关于支持教育事业发展资金方面问题的整改情况。一是对山区农村教师补助方案不够完善的问题。我县重新制定了《五华县山区和农村边远地区学校教师生活补助调整方案》，进一步明确了补助资金的发放范围和标准。二是对农村寄宿制学校规划建设项目推进缓慢，建设资金1774万元仍结存在县财政的问题。县教育局已加快项目推进,截止2019年11月，已拨付使用资金379.58万元。
2.关于教育经费管理使用方面问题的整改情况。一是棉洋镇中心小学、双华镇中心小学已将非税收入26.35万元上缴县财政。二是华阳镇中心小学、双华镇中心小学已收回有关人员违规领取的津补贴和其他费用2.51万元。三是超限额使用现金支付的问题，郭田镇中心小学等4间学校已在2019年进一步规范了财务报销手续，并按要求公务支出实行公务卡结算或银行转账。四是棉洋镇中心小学、双华镇中心小学已将新增固定资产216.15万元补登记入账。
（五）公共投资项目审计查出问题的整改情况
1.关于工程造价结算不够规范问题的整改情况。县公路局已追回2个工程项目多计的工程造价170.09万元。
2.关于项目资金管理不够规范问题的整改情况。县公路局对违规列支的工程项目费用443.62万元已调整有关会计科目，收回了工地管理人员违规领取的油料补助0.84万元。
（六）促进领导干部担当作为和规范权力运行审计查出问题的整改情况
1.关于决策制度建立及执行方面问题的整改情况。一是安流镇等4个单位已建立健全重大决策制度，明确集体议事决策范围、经济事项审批权限和审批程序等。二是棉洋镇等6个单位已规范重大经济决策会议记录，对决策方式、班子成员意见等决策过程进行记录。
2.关于遵守中央八项规定实施细则方面问题的整改情况。一是棉洋镇已归还违规借用的车辆，岐岭镇对无定编车辆已进行拍卖处置, 处置收入2.81万元已上缴财政。二是益塘水库管理处等5个单位已全部收回有关人员违规领取的津补贴56.33万元。
3.关于工程项目建设方面问题的整改情况。原县城综局、安流镇多付的工程税费9.93万元巳足额收回。
三、审计建议的采纳情况
对审计机关提出的进一步提高财政预算编制及其执行的精准性、进一步加大对政府债务的管控力度、严格责任追究，建立健全审计问题整改责任制的审计建议，县政府和有关部门认真研究，已采取有效措施完善相关管理，建立健全长效机制。
（一）关于进一步提高财政预算编制及其执行精准性的建议。县财政完善基本支出定员定额管理体系，提高部门预算编制的科学性和准确性，严控部门预算年中追加。进一步细化了预算编制,努力提高预算到位率和预算编制的准确性；同时强化对项目资金的跟踪督导，合理调度资金，多措并举加快项目实施，提高资金使用效益。
（二）关于进一步加大对政府债务的管控力度的建议。一是县政府高度重视，多次召开防范化解债务风险专题会议研究对策。二是县财政制订了存量隐性债务化解工作方案，积极筹集资金，有计划有步骤化解存量隐性债务。三是依托财政部门隐性债务统计监测平台，加强重大建设项目的债务风险监测预警，建立完善跨部门联合监管机制，合力化解风险。四是县财政采取措施分门别类清理消化暂付款项，切实减少挂账规模。同时，用足用好新增政府债券资金，切实提高债券资金的使用效率。
（三）关于严格责任追究，建立健全审计问题整改责任制的建议。一是县政府高度重视整改工作，政府常务会议专题研究审计整改工作，少辉县长对此专门作出批示，要求对于审计查出的问题，各镇各相关单位务必高度重视，切实抓好整改落实，并将落实情况及时报审计委员会办公室。二是县政府要求相关部门单位主要负责人切实履行审计整改工作的第一责任人职责，及时纠正违纪违规问题，建立健全规章制度。
四、个别尚未整改到位问题、原因分析及下一步工作安排
由于体制机制改革有待深入、地方经济环境有待改善以及历史遗留等原因，部分问题的整改仍在持续推进，尚未整改到位。主要有：
（一）有些问题客观情况较复杂或外部条件尚未成熟，整改工作需要持续统筹推进。如县财政历年已拨付未列支出挂账资金数额较大短时间内难以清理消化的问题，因受地方财力限制，只能通过不断筹集资金逐步进行清理消化。
（二）有些问题涉及部门间沟通协调，推进项目建设需要一定时间履行必要程序。目前，联动综合促改机制尚不够完善、协调配合力度不够，影响整改的效率和效果。如农村寄宿制学校建设项目点多、面广、线长，涉及立项、规划、审批、土地征收、招投标、政府采购等多个环节，需要统筹各方合力推进。
对这些问题的整改，相关部门单位已作出安排和承诺。一是加大整改力度。对尚未整改到位的问题，要分类梳理，制定切实有效的措施，确保整改到位。二是加强制度建设、堵塞漏洞。从源头上解决屡审屡犯问题，各部门在纠正审计发现问题的同时，还要重视对存在问题的分析和研究，深入查找管理的漏洞和薄弱环节，建章立制，巩固整改成果。三是加强跟踪督促检查，加大考核和问责力度。审计机关将继续加强跟踪检查，督促有关部门单位进一步落实整改措施。同时，将审计整改纳入政府督办事项,进一步加强审计整改情况的考核和问责力度，健全审计与组织人事、纪检监察、巡视巡察及其他主管部门的工作协调机制，把审计监督与党管干部、纪律检查、追责问责结合起来，把审计结果和审计整改情况作为考核、奖惩、选拨、任用干部的重要依据。
