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税法与纳税筹划范文1
纳税筹划的目的虽然是降低企业纳税成本，但是与逃税有着本质的区别，纳税筹划是在法律权限范围内，利用合法、合理的手段降低企业税负的一种措施。纳税筹划不仅发生在税收计算阶段，而是贯穿于企业的整个经营活动中，企业在计算应缴税款之前，就可以通过管理经营活动来降低缴税额度，从而降低企业税负。新税法颁布实施后，在原税法的基础上，对纳税人、税率、税收优惠政策等方面进行了改动，外部政策的变化使得企业需要进行相应的纳税筹划方案调整，以实现自身税负的最小化和利润的最大化。
一、从纳税人的角度进行纳税筹划
从纳税人的角度进行筹划需要在法律规定的范围内，确定最佳的纳税人身份，由于纳税人身份的选择只有在企业建立时可行，因此这种方法操作起来比较简单，在降低企业税负方面也更加显著[1]。新税法对不同企业的纳税政策不同主要体现在以下两个方面：一是由于企业的组织形式不同导致企业的税负不同，如个体工商户、合伙企业、个人独资企业所承担的税负就有很大的差异。二是企业的规模也与税负有一定的关系，这也为纳税筹划提供了可能，如我国对小型企业的征税税率仅为20%，但是针对其他大型企业的税率却高达25%。
为了进一步阐述如何从纳税人的角度进行纳税筹划，本文将举例分析。如某A企业是小型企业，企业负责人为甲，经营方式为承租，每年需上缴租赁费8万元，A企业在2014年的经营所得共计22万元，如果按照原企业营业执照纳税，那么甲除了要缴纳企业所得税外，还要缴纳承租行为产生的个人所得税。因此，甲可以将A企业的性质变更登记为个体工商户，其仅需要承担个人所得税，无须再缴纳企业所得税。从这个案例可以看出，通过变更纳税人身份（企业个体工商户），甲的税负明显降低，从而达到了纳税筹划的根本目的。
二、从计税依据的角度进行纳税筹划
企业最终的应缴税额是根据一定的计税依据乘以相应税率计算得出的，在税率不变的情况下，计税依据直接决定着企业的应缴税额，一般来讲，税基与纳税人的应缴税额是呈正比的。因此，可以通过合理选择计税依据控制税基来降低企业税负[2]。以企业增值税为例，新税法对不同的销售方式制定了不同的计税规定，因此在计算增值税时，可以选择税负最低的销售方式，根据新税法的相关政策，折扣销售方式可以将销售额和折扣额放在一张发票上共同处理，或者分开处理，前者的计税金额为销售额减去折扣额的剩余部分，而后者的计税金额则包括折扣额[3]。
为了进一步阐述如何从计税依据的角度进行纳税筹划，本文以销售方式变更为例分析。某服装销售企业为了打折促销，服装原价为200元，规定一次性购买5 000件以上的可以给予10%的折扣，打折之后，一件服装的价格为180元，如果该企业并没有将销售额和折扣额写在同一张发票上，那么企业应当缴纳的税额为：200×5 000×17%=170 000元，其中17%为税率，如果该企业通过纳税筹划，将销售额和折扣额在发票上分别注明，那么该企业应当缴纳的税额就变为：180×5 000×17%=153 000元，企业减少的税额为：170 000-
153 000=17 000元。
三、从税率的角度进行纳税筹划
税种不同，计算税额的税率也就不同，即使是税种不同，也会因税基不同而产生税率差异，企业可以通过纳税筹划，改变税基分布来适应税率较低的税种[4]。
如某企业缴纳增值税时的销售额为150万元，属于增值税的一般纳税人，适用税率为17%，该企业销售税额中需要抵抗的进项税额较少，仅有10%，其增值率为：（150-150×10%×17%）/150=15.3%，与小型企业3%的纳税税率相比高许多倍，由于小型企业可以转化为一般纳税人，但是一般纳税人不可以转化为小型企业。因此，该企业可以拆分成两个较小的企业，假设每个小型企业的销售额分别为75万元，那么按照3%的税率计算，两个企业需要缴纳的增值税为：75×3%×2=4.5万元，拆分前企业需缴纳的增值税为：150×17%-150×10%×17%=22.96万元，通过变更企业规模适应更小的税率，该企业总共减少的税额为：22.96-4.5=18.46万元。由此可见，选择适用较小的税率可以有效降低企业税负。
四、从税收优惠政策的角度进行纳税筹划
新税法为了促进社会公益事业的发展，鼓励企业员工参与社会活动，制定了新的优惠政策，企业可以从优惠政策的角度来获得纳税福利，如此一来，不仅降低了企业税负，而且还为企业创造了更好的社会声誉。在税收优惠政策方面，企业通过两种途径来降低税负，一是合理确定企业工资福利待遇。企业的工资福利待遇在计算纳税金额时是可以不包括在内的，员工工资和福利在一定的额度内可以予以扣除。新税法为了鼓励企业对员工进行职业培训，还特别规定企业的培训费用可以归到之后的会计年度进行结转，因此，企业可以在规定的范围内提高员工的工资福利，加强员工培训，这样不仅降低了企业税负，而且还提高了企业员工的职业素养[5]。二是充分利用公益支出的扣除项。企业参与社会公益事业，不仅能够提高企业的社会知名度，而且还可以获得多重经济效益，新税法规定参与公益事业的企业，可以在年度总利润的12%以内扣除相应纳税额度，因此，企业可以通过一系列的公益活动来进行纳税筹划，减少部分纳税金额。
税法与纳税筹划范文2
关键词：会计处理方法；企业纳税；纳税筹划
一、绪论
1.研究背景
目前，在这样一个竞争激烈的全球市场趋势下，大多数企业靠降低成本和提高市场容量以获得竞争优势，但高税收将成为一个重要的成本。现在，如何通过法律手段来降低企业税负问题已成为一个热点问题。无论家庭税收，还是会计处理，都必须做到的是在尽量减少企业税收的法律空间条件下，降低成本。企业如果想要立于竞争中的不败之地，它必须进行一个合理的税务规划，为自己减轻税收负担。
二、会计处理方法与纳税筹划的关系
（一）会计处理方法相关理论
1.会计处理方法的分类
（1）一般方法：包括收入确认方法，企业所得税的会计处理方法，存货计价方法，坏账损失的核算方法，固定资产折旧方法，外币折算的会计方法，合并财务报表方法。（2）营改增的处理方法：一般纳税人的管理账务处理惩罚和小规模纳税人的管理账务处理处罚。
2.会计处理方法的选择
在应用会计方法之前，处理方法的选择非常重要。因此，必须要先弄清楚经济问题的实质以及问题产生的原因，并进一步探讨解决的方式与途径。
（二）纳税筹划相关理论
1.纳税筹划主要方法
目前，税收筹划的主要方法，包括选择不同的会计处理，转移税负，税收延迟，减少或控制纳税人的税基和选择的身份等等。
2.纳税筹划的具体操作
（1）要充分的对企业的基本财务情况以及税务情况进行搜集与整理。由于税务规划实行先行税收管理办法，所以一定要提前进行税收筹划，对运营商的收集和整理的部分是非常重要的。（2）对于纳税人的税收筹划的期望和要求有充分的认识。不同的纳税人进行纳税筹划预期有所不同，所以税收筹划运营商需要深入了解纳税人的具体要求。
三、纳税筹划的具体应用
（一）存货计价方法和固定资产折旧方法在纳税筹划中的应用
通过对具体概念和选择方法的会计处理进行了深入的研究，我们可以发现的关键问题是，税收筹划的成功在税收筹划的会计处理中的合理应用。通过一系列的研究后，我们可以得出这样的结论，会计处理采用以下几个方面，并在税收筹划中产生影响。
1.会计存货计价处理方法在纳税筹划中的应用。在企业的生产和操作过程中，存货是必要的一个环节。所以在存货生产过程中对企业的销货成本、财务状况和财务状况造成比较大的影响的是存货生产过程中消耗的人工和消耗的材料所产生的费用。如果库存评估工作不到位，就会导致增税的情况发生。因此，存货计价方法的税收筹划的会计处理应考虑产品的材料价格的变化。例如：当原材料价格上涨，如果合适的话，使用后进先出的存货计价方法，可以有效降低期末存货成本，从而使相应的纳入企业的计算得出的所得税的份额减少，我们可以从根本上解决企业的税务问题。相反，在产品中使用的原材料价格下降，如果估值采用先进先出会计处理方法进行税务规划工作，可以有效地减少期末存货的价值，提高成本效益，并最终实现降低所得税的目标。
2.固定资产折旧方法在税收筹划中的应用。固定资产折旧在固定资产折旧的范围内定义的，是按照一定的折旧费用进行科学评估的计算方法。折旧费用是经营成本的重要组成部分，税收筹划是一个重要的武器。在这个阶段，中国经常注重追求税收的比重，税率每年基本保持在同一水平，所以企业通常选择加速折旧的方法。加速折旧法能够促使企业在最初的年份中提取的折旧较多，后面的提取折旧较少。
（二）案例分析
伊利集团的会计处理方法与纳税筹划分析
自2003年以来，伊利集团的实力一直是中国的乳品行业一个强有力的领导者，其稳定的增长和可持续的发展使他成为行业的代表。根据2009年到2013年伊利集团的利润表，数据可以看出，伊利集团的营业收入呈现逐年上升的趋势，净利润也在逐年上升，这就说明企业采取了合理的营销策略，正当的管理。
下面的分析是从存货计价方法，固定资产折旧方法的选择，对伊利集团如何进行税务规划和管理流程进行了两个方面的分析。
1.存货计价方法的选择。根据比例税率对收入的环境，选择存货计价方法，要充分考虑，可分为两种类型变化的税收筹划业务的影响，两类市场价格走向：价格继续上涨，价格继续下跌。如果伊利集团选择了后进先出存货计价方法，使得库存减少结束时，销售成本增加；如果为了减少企业的利润和亏损，最终使企业所得税税负减轻，伊利集团可以选择后者，即用先进先出法。
2.固定资产折旧方法的选择。在选择的会计处理方法以前，要认真分析这种折旧方法会带来一种怎么样的税收筹划的好处。对于伊利集团，缩短固定资产折旧，这样就可以加快固定资产，递延纳税成本的回收。根据分析，使用直线法获得的量是显著大于双倍余额递减法而得到的量的。累计折旧多，当年底到固定资产核算时，信贷固定资产账户的金额也相应增加，从而转入当期损益的成本会增加，支付税收减免，对因此当它应降低税额。所以，伊利集团采用年限平均的折旧方法。
四、对会计处理方法的选择与纳税筹划的相关建议
公司在使用会计处理方法进行纳税筹划时，应做到以下几点：
（一）税法的强制性
必须注意的最重要的一点是税法的强制性，我国宪法明确规定了我国公民有依照法律纳税的义务。
（二）纳税筹划与偷税漏、税纳等关系
税筹划并不代表偷税、漏税、逃税等，纳税筹划在一定程度上说是属于节税的。因此，企业是应该进行合理的税收筹划的，这就需要选择正确的会计处理方法。
（三）税收筹划的目的
税收筹划的目的是减轻税收负担和达到企业价值最大化，从而也能够提高企业的竞争力。
结束语
各种税务规划和核算方法有着很密切的联系，以不同的税收筹划的结果形式存在将体现在对不同会计方法的选择中。合理与否直接决定我们需要选择一个怎样的合理的方法对税收进行筹划，税务策划的最终效果和会计处理的实施中被选中的会计处理方法，这两个是相辅相成，相互依存的。税收筹划需要扩大社会影响力，健全和完善税收制度和税收法律法规。政府应当高度重视税收筹划，税务筹划是企业在行业中竞争的表现，政府是一个非常重要的决定因素，政府还应该增加税收策划宣传，通过各种手段，让广大市民认识到法律的有效许可的范围，从而维护自己在税收筹划时的合法权益。税收筹划需要扩大社会影响力，健全和完善税收制度和税收法律法规。
（作者单位：贵州财经大学）
参考文献：
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[2]赵薇，钟骏华.论会计处理方法的选择在纳税筹划中的应用[J].社科论坛，2014，04（56）：139-140
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税法与纳税筹划范文3
关键词：纳税筹划；非营利组织；纳税筹划动因；纳税筹划方法
中图分类号： F810.422 文献标志码： A 文章编号：16720539（2013）06007806
随着我国经济体制的不断完善和政府职能的转变，非营利组织的发展步伐加快。非营利组织的基本宗旨虽然不是利润最大化，但作为一个基本经济细胞和利益主体，非营利组织也有充分利用自身经济资源以获取效用最大化的合理内在要求。因此，非营利组织可以合理、合法、合规运用外部制度空间进行纳税筹划，以规避涉税风险和减轻税收负担。本文对此作一分析。
一、非营利组织纳税筹划的社会经济意义
纳税筹划是纳税人在遵守税收法律法规的基础上追求自身利润最大化的管理活动，通过纳税筹划实现目标是不同纳税人的共同诉求。它有利于推进税收法律法规的不断完善，有利于发挥税收杠杆对纳税人经济行为的调节作用，也有利于增进纳税人对税收法律法规的深度把握，提高纳税人的纳税意识，提高理财水平和组织管理水平，以实现组织经营目标。
从宏观层面看，非营利组织的纳税筹划有利于税收法律法规的不断完善。纳税筹划的实质是在税收管理活动中税收征管方和纳税人的博弈关系。纳税筹划中纳税人会有效利用税收法律法规的不完善之处，立法机构或税收征管方发现问题后会修正税收法律法规，并不断完善。正像美国著名经济学家斯蒂格利茨在评价美国税制时指出的那样：“一个生意人几乎把用于考虑怎样生产更好产品的同样多的精力用在了如何避税上，这可能是很合算的。税法正是在政府和纳税人之间这种不断的较量中演进的；每当一种减少付税的新方法被发现，税法就会被修正，以补上其中的漏洞。另一个漏洞不可避免地被发现，相应地又会有另一次修正。”[1]
非营利组织纳税筹划有利于实现资源合理配置。对非营利组织实施税收优惠政策是政府对非营利组织的非营利主旨活动成本的一种补偿，纳税筹划可以使非营利组织税收优惠最大化。对捐赠方的税收优惠政策相当于对潜在捐赠人实施“延展纳税筹划”，有助于经济资源流入非营利组织，增加其可支配的资源。
从微观层面看，非营利组织纳税筹划有利于保障自身合法权益和增强纳税意识。在纳税筹划中，非营利组织创造条件对涉税事项进行积极筹划，充分运用税收优惠政策，最大实现税收利益。“恰当履行纳税义务是税务筹划的基础目标或最低目标。” [2]纳税筹划不是偷漏税，也不是税款的计算错误，正确计算税款是基础，这就需要非营利组织充分掌握税收法律法规并严格遵守，促进非营利组织增强依法纳税意识。非营利组织纳税筹划还有利于提高资源使用效用。“正向纳税筹划”降低税负减少流出，“逆向纳税筹划”放弃某些税收利益将换取更多经济资源的流入。
二、非营利组织纳税筹划的内在动因
与企业不同，非营利组织的设立主旨为非营利，其财务目标也非价值最大化，那非营利组织纳税筹划动因何在？本文将从非营利组织的特点并结合经济学的基本前提――“理性人假设”与“资源的稀缺性”等进行分析。
其一，非营利组织的设立多数具有公益性，设立者成立该类组织不为谋取投资回报，甚至初始投资成本都无法保全。在当前经济社会发展状况下，产权制度健全，产权边界明晰，非营利组织所拥有或控制的经济资源是有限的、稀缺的。
其二，非营利组织是“理性人”，虽然主旨非营利，但也有符合其自身特点的“最大化”目标。不同的法人主体的“最大化”目标也大相径庭：企业的目标是利润最大化或企业价值最大化；非营利组织的行为目标则是拥有或控制的经济资源效用最大化，即向社会或服务对象提品或服务数量的最大化和质量的最优化。故而，认定非营利组织不讲求经济效益、不具有“最大化”行为目标的论断是不切合实际的。
其三，可控经济资源减少是非营利组织纳税的直接结果。非营利组织在确定的资源条件下要实现组织自身的“最大化”行为目标，必然与其他经济主体一样将通过纳税筹划减少税负以实现可控资源的减少程度。在某种经济条件下，非营利组织会突破“非营利性约束”而使用“逆向纳税筹划”，为了获取更多经济资源的流入而不得不放弃税收优惠。
最后，委托关系的存在也是非营利组织纳税筹划的内在要求。非营利组织的公益性并不代表其工作人员都是志愿者，非营利组织可控经济资源数量也与其工作人员的薪酬标准有密切关系。“非营利组织变得越来越专业化，这就导致组织中的工作人员不再是全身心投入的志愿者，而是把自己仅仅当作一个职业的受薪者。”[3]非营利组织的经济资源现状和未来的流入情况是其确定雇员薪酬水平的重要制约，为非营利组织管理者自身计，也倾向于纳税筹划以增加资源流入或减少资源流出。
三、非营利组织与企业纳税筹划四维比较
为深化对非营利组织纳税筹划的理解，将非营利组织和企业的纳税筹划的构成要素逐一比对，其中包括纳税筹划主体、客体、方法和税收制度环境四个比较维度，以分析非营利组织纳税筹划的特殊性。
（一）纳税筹划主体比较
与企业相比，非营利组织纳税筹划主体在获取经济资源方式、组织运营目标、规则和内容等方面有显著的不同 [4]。
非营利组织通过提供公共产品或公共服务满足社会公共需要为设立主旨，以追求社会效益为组织营运的基本原则，而不以营利为目的，其取得经济资源的方式包括政府资助、接受捐赠、服务收费和投资回报等，经济资源提供方投入资源也非为回报 [5]。非营利组织运营领域主要在公益性社会服务领域，如慈善、宗教事业、公共福利和文化教育等。企业是以股东财富或企业价值最大化为运营目标，以追求经济利益为运作基本原则，其经济资源取得方式主要是股权融资、负债融资、运营收入和投资收益等，通过提品和服务，满足消费者需要，以实现经济利益为运营内容。
非营利组织与企业在经济社会中扮演的角色和所起作用不同，政府部门制定的税收制度环境也不同，开展纳税筹划的方法内容也不尽相同。
（二）税收制度环境比较
非营利组织须遵守税收法律法规的规定承担纳税义务，政府也为非营利组织营造独特的税收制度环境，制定了诸多以“非营利性约束”为基础的税收优惠政策。非营利组织在这样的税收制度环境条件下，根据税收法律法规的约束条件精心合理安排营运业务，完全规避纳税义务则是可能的。企业的纳税义务天经地义，虽然现行税收法律法规中也有大量对企业的税收优惠政策，但企业无法通过纳税筹划完全规避纳税义务。与众不同的税收制度环境为非营利组织的纳税筹划营造了有利的外部条件，这种制度环境直接影响其纳税筹划技术方法的选择偏好。
（三）纳税筹划客体比较
纳税筹划客体指筹划单位需要筹划的涉税业务。非营利组织的税收制度环境与企业不同，运营业务也大相径庭，二者的纳税筹划客体存在较大差异。与企业税务筹划客体相比，非营利组织税务筹划客体独具特色。企业的筹划主要是在股权融资与负债融资两种资金来源渠道间抉择，运用“资本弱化”方式达到降低所得税负担的目的；非营利组织的筹资不是股权融资，也非债券融资，其筹资环节纳税筹划是在政府财政资助和募捐等方式间博弈。纳税筹划客体的特殊性，决定了非营利组织在选择纳税筹划技术方法时不能生搬硬套企业纳税筹划的内容，所以非营利组织的纳税筹划是一个相对独立的研究领域。
（四）纳税筹划方法比较
在纳税筹划的技术方法层面，非营利组织与企业有共通之处，但他们的税收制度环境差异显著，纳税筹划客体截然不同，因而非营利组织与企业纳税筹划时所选择的具体方法也各具特色。例如，非营利组织，其税收优惠政策“资源”丰富，具有特别的税收制度环境，其纳税筹划方法偏重于利用税收优惠政策筹划，呈现出“节税”的纳税筹划取向；对于企业，其纳税筹划方法偏重于利用税收法律法规的漏洞或缺陷，呈现出“避税” 的纳税筹划取向。另外，“利用关联企业转移定价避税”是企业经常运用的纳税筹划方法之一，非营利组织因组织形式、制度环境等方面的限制，加之行政部门对公益价格管制严格而无“用武之地”。
综上所述，非营利组织和企业在纳税筹划上有重大的不同，故专题对非营利组织纳税筹划技术方法进行研究具有必要性。
四、非营利组织纳税筹划方法分析
非营利组织纳税筹划方法选择的关键环节，即为根据组织面临的制度环境因素对涉税业务做出科学合理的筹划安排，以实现自身“最大化”的组织目标。税收制度是制度环境因素中影响非营利组织纳税筹划方法选择的最重要的制度环境因素之一，非营利组织适用的会计制度也是对其纳税筹划有重要影响的一个外部因素。故而，非营利组织纳税筹划方法可从利用税收制度环境筹划和利用会计制度环境筹划两个角度进行分析。
（一）基于税收制度环境的纳税筹划
税收制度包括税收实体法和税收程序法，纳税筹划主要基于税收实体法。税收实体法是确定税收征管方和纳税人权责的法律规范的总称，包括纳税主体、征税客体、税目、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠以及法律责任等构成要素。运用税收实体法构成要素的具体规定对非营利组织的涉税业务进行筹划，以达到规避涉税风险、降低税负之目的的方法就是利用税收实体法进行的纳税筹划方法，该法精髓是非营利组织结合自身情况，运用税收实体法中的“弹性”规定进行“利我”选择。
1.利用纳税主体具体规定之纳税筹划
纳税人身份不同，在税收实体法中规定的适用计税方法不同，因而税负也不同。甚至有时同类涉税业务适用税种的确定也不同，这使得根据纳税主体具体规定进行纳税筹划有了用武之地。
（1）是否成为纳税人的选择。企业的纳税筹划可以享受到节税优惠，却难以完全豁免。非营利组织独特税收制度环境使其能完全规避纳税义务。方法一，就是对经营方式和服务范围进行合理规划。我国税收法律法规中制定的税收优惠政策涉及内容广泛，经营方式以及服务范围也不例外。例如，非营利性医疗机构，税法规定若其药房为独立核算的药品零售企业，应承担纳税义务；若药剂自产自用则免征增值税。这即是“非营利性约束”的具体运用，以此保证类似企业间税负公平。非营利组织的运营业务若根据税收法律法规的规定合理运作，即可规避某些税种的纳税义务，但如拓宽服务范围，就可在承担税负的同时使业务规模扩大，促进收入的提高。是规避纳税还是拓宽经营范围，则为拓宽经营范围获取的收入和承担纳税义务间的博弈。
由此可知，药房的分离与否取决于分离后净增收入超过改制分离前的收入承担的税负，或分离后营业净收入大于分离前的收入。
方法二，商品价格或服务收费标准的控制。根据经费来源或拨款方式的不同，非营利组织有“无偿服务型”、“部分收费型”和“全额收费型”三类。收费的非营利组织，商品销售收入及服务收入是其主要经费来源。非营利组织商品价格或服务收费标准是由行政管理部门制定的，制定的基础是在“非营利性约束”前提下收回商品或服务的成本，实现成本补偿。“部分收费型”非营利组织在我国比较普遍，如医院。税法规定，非营利性医疗机构遵循国家限价获取的医疗服务收入免除各类税收的纳税规定，超过国家限价的医疗服务收入须依法纳税。故而，按税法规定的标准严控商品价格和服务收费也是非营利组织是否成为纳税人纳税筹划的有效途径，当然这种筹划的空间是比较狭小的。
（2）因纳税人身份选择的筹划。因纳税人身份选择的筹划，适用于非营利组织对增值税的纳税筹划。根据营业额的大小，增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人两个类别，两种纳税人计算增值税的方法也完全不同。增值税法中对一些特殊行业的纳税人达到一般纳税人的确认标准，可以采用“简易方法”即小规模纳税人的计税方法计算缴纳增值税，这为纳税人身份选择的筹划创造了可能。“税负平衡点增值率法”是当前增值税纳税人确定身份选择的主流方法，即通过计算增值税纳税人在一般纳税人或小规模纳税人身份状态下应纳税额相等的增值率来确定身份的选择。
税负平衡点增值率为21.43%，若纳税人的增值率小于该值，按一般纳税人方法计算缴纳增值税可以减轻税收负担，税负较轻；若增值率大于改制前的则按小规模纳税人计税有利。
2.利用征税客体进行纳税筹划
利用征税客体进行纳税筹划，一般是运用对征税客体的数量规模、实现时间和实现空间进行合理安排，以达到减轻税负纳税筹划方法。
（1）征税客体规模的控制。分割法。将征税客体分割于两个或两个以上纳税人，使征税客体规模减少而降低税负。该法多用于有起征点、免征额或超额（率）累进税率情境下，通过分割征税客体适用税率，降低税率以减轻税负。若能将征税客体降低于税收起征点或免征额即可完全避税。如企业所得税，基本税率为25%，小微企业优惠税率为20%，该税率结构使企业所得税具备全额累进税率之特性，为分割法纳税筹划奠定了基础。非营利组织可运用分割法原理，设立独立核算的下属机构等方式，使所得额分割于本级与下属机构，或分割于所属下属机构间，达到使用低税率减少应纳税额之目的。
扣除法。运用税收法律法规中有关征税客体在计算税额时允许扣除相应金额的规定，扣除抵减后使征税客体金额减少以减轻税负。扣除法技术是扣除限额方面的最佳应用，如“加计扣除”规定，以及存在多种扣除方法时的合理选择。非营利组织在营运过程中涉及增值税、企业所得税、营业税（差额计税情况）、土地增值税以及个人所得税等方面的，可以运用扣除法进行筹划。
（2） 征税客体确认时间的合理规划。纳税延缓法。在符合会计法律法规的条件下对涉税业务进行合理安排，使征税客体的确认时间得到合理延迟，以达到延缓计税减轻税负之目的。纳税延缓法无法使非营利组织的应纳税额减少，但通过延迟纳税产生的货币时间价值，属“相对纳税筹划”的范畴。纳税延缓法用在通货膨胀情况严重时其节税效果较为明显，主要用于非营利组织涉及所得税时的纳税筹划，常通过固定资产加速折旧、无形资产或其他资产摊销年限缩减等方法得以实现。
纳税提前法。纳税提前法是与纳税延缓法相背的纳税筹划方法。在特定税收制度环境下，对涉税业务合理安排，使征税客体得到提前确认以享受规定的税收优惠，便于减轻税负。纳税提前法一般通过固定资产计提折旧的年限和无形资产及其他资产摊销年限的延长得以实现。与纳税延缓法相同的是，该法在特定的税收环境下用于涉及所得税的业务才能奏效。有些非营利机构特定时间享受税收优惠政策，如科研院所、勘察设计单位等“转制”，该期间内可享受到诸多税收优惠，这些特定税收制度环境为纳税提前法纳税筹划方法的运用创造了条件。
（3）征税客体确认主体的合理规划。有关联方关系的纳税人视为一个利益共同体，各关联方的税收制度环境也不尽相同，通过转让定价法等使征税客体转移到最优税收制度环境关联方并予以确认，以达到减轻税负之目的。该纳税筹划方法的核心是转让定价，适用于涉及所得税纳税的业务。转让定价法避税是应用最广泛的手段之一，各国的税收法律法规都有对转让定价行为的反避税规定和方法。具关联方关系的纳税人间的交易，价格明显偏低，当可能背离“独立交易原则”时，税务部门有权予以调整。所以，该法的运用要取得良好的效果需要对转让定价合理把握。在我国，为数不少的非营利组织设有附属单位，它们独立核算，主旨经营营利。非营利组织本级的免税待遇与附属单位主旨营利的性质使它们处于不同的税收制度环境，为该纳税筹划方法的运用创造了条件。如果非营利组织和附属单间有资金借贷关系，或者存在商品、劳务、技术交易等，管理部门对上述业务未有严格的价格管制，就可运用转让定价法实现应税所得从附属单位向非营利组织本级转移，达到降低税负之实效。
3.运用纳税环节进行纳税筹划
运用税收法律法规中对纳税环节的有关规定，对涉税业务进行合理安排，降低征税客体在纳税环节的数量或金额，以达到降低税负之目的。有的流转税“单环节征收”，即只在一个特定的流转环节征收，如消费税，只在应税消费品生产或进口环节征收；有的流转税“多环节征收”，即在两个或以上的环节征收，如增值税，在应税货物的每个流转环节都征收。单环节征税的流转税在运用纳税环节纳税筹划中更容易实现。例如，纳税人生产应税消费品直接销售，应在出厂销售环节计征消费税；但若以低价销售给附属独立核算的公司，再由附属单位加成对外销售，则可使应税消费品消费税负降低。例证如下：
假定A非营利医疗机构设有制剂科调配药酒并直接对外销售，销售额为E，消费税税率为f，则药酒应纳消费税为E・f；现拟成立独立核算销售门市部，医疗机构将药酒批发给销售门市部，降价额度为E′，设立销售门市部增加销售费用为G，在销量不变的情况下，使成立销售门市部可行，则下式成立：
上式表明，只要销售门市部销售费用低于降低药酒配置批发环节销售价格减少的消费税，运用纳税环节进行纳税筹划就有实际意义。
4.运用纳税期限进行纳税筹划
税法在确定不同税种的纳税期限时，会根据纳税人的不同特点确定一个可选空间。运用纳税期限的选择空间，对涉税事项进行合理安排，尽可能推迟税款缴纳时间等以减轻税负。税收法律法规中纳税期限相关政策包含纳税间隔期与税款申报缴纳期两个部分，如营业税，根据主管税务部门的针对纳税人的应纳税额大小进行核定，纳税间隔期为五日、十日、十五日或一个月。纳税人以一个月为纳税期限，自期满之日起十日内申报纳税；其他纳税人纳税期满之日起五日内预缴税款，次月十日内申报纳税并结清税款。非营利组织确定好纳税间隔期后，应尽可能推迟纳税时间至申报缴纳期限之上限，以便利用现金浮游量并获取应纳税款之货币的时间价值以减轻税负。应纳税额越大，运用纳税期限纳税筹划就越有价值。
5.运用税收优惠进行纳税筹划
根据税收法律法规中的税收优惠政策，努力创造条件，对涉税业务精心安排，力争享受到优惠措施以减轻或规避税负。根据不同税收的优惠政策，运用税收优惠进行纳税筹划的具体方法包括税收抵免和饶让技术、减免税技术、退税技术等。运用税收优惠进行纳税筹划属于“顺法避税”范畴，技术上简单易行，运用普遍，该法对非营利组织的税收制度环境而言尤甚。企业享受的税收优惠一般属于“特惠型”，即针对特定纳税人或者征税客体等，而公益性非营利组织所享受的税收优惠则属“普惠型”。 与企业相比，在特定税收制度环境下非营利组织运用税收优惠纳税筹划更为便利，收效也将更显著。
（二）基于会计制度环境的纳税筹划
基于会计制度环境的纳税筹划，是指在特定的会计制度环境下，非营利组织合理选用适合自身的会计制度或会计政策，为合理避税奠定基础，以减轻税负的纳税筹划方法。
会计制度或会计政策对经济业务的会计处理方法或处理流程，会考虑在不同的情况下选择使用不同的方法，呈现出选择多样性的特征。例如，存货发出计价方法的确定、固定资产折旧的计算方法、无形资产和低值易耗品摊销方法的确定等。在某些特定的环境条件下，会计主体的会计制度的适用以及会计基础的确定，都可在会计准则限定的范围内选定。一个会计主体选用不同的会计制度或会计政策，其形成的财务会计信息必然会呈现出不同的结果，并产生不同的影响。会计主体提供的财务会计信息是作为信息主要使用者之一的税务部门在确定纳税人应纳税额的重要参考依据。会计主体对会计制度或会计政策适用的选择涉及涉税业务时，将对该会计主体的税负产生影响。基于此，纳税人运用会计制度环境进行纳税筹划就有了可能。如在存货发出计价方法中，在经济环境变化较大（如通胀）时，由先进先出法改为后进先出法、缩短固定资产的折旧年限、减少无形资产的摊销年限等方法均可使成本费用增加，并导致应纳税所得额实现时间后移，从而使纳税义务推迟，以实现应纳税额之时间价值，达成相对的纳税筹划。
参考文献：
[1][美]约瑟夫・E・斯蒂格利茨.经济学[M].高鸿业，姚开建，校译.北京：中国人民大学出版社，1997：521.
[2]盖地.企业税务筹划理论与实务[M].大连：东北财经大学出版社，2005：25.
[3]吴东民，董西明.非营利组织管理[M].北京：中国人民大学出版社，2003：25.
税法与纳税筹划范文4
一、纳税筹划及必要性研究
纳税筹划是企业通过对相关涉税业务进行制定完整的、尽量减少税负的纳税计划，其目标在于降低涉税业务的税负，提升企业在市场竞争中的竞争力。根据我国税法相关政策，纳税筹划是对企业享受各类税收优惠政策的具体体现，也是促进企业税负合理优化的一种方式。当然，对于纳税筹划本身，并非是偷税漏税，而是依托现在税法制度规范下所进行的减税降负行为。纳税筹划是纳税人的自主纳税行为，是在遵守税法要求下完成的纳税方案。由于企业在纳税筹划中，对于不可控因素所带来的利益与计划的不一致现象，可能面临一定的纳税风险。因此，政府只有从税法制度完善上来促进企业纳税筹划工作的合理、规范，而企业在纳税筹划中，也需要从会计人员对税法制度的全面了解与掌握，正确评估企业纳税筹划的收益与纳税筹划方法，才能降低和减少纳税筹划可能带来的不确定风险。
市场经济环境下企业面临的竞争更加激烈，企业在完善自我核算、自负盈亏管理中，始终将效益作为企业经营的重点工作。税收的强制性成为企业纳税筹划管理的基础，纳税筹划的实施，也是企业响应国家税法要求，践行纳税义务的具体表现。其必要性有三点。一是纳税筹划是现行税制的基本要求，也是企业开展财务核算工作的基础。由于企业税法政策与税法技术的原因，企业面临的税种具有多样性，而不同税法核算方法将导致不同的纳税筹划方案。二是纳税筹划是企业履行的税收义务。企业在自我增长过程中，需要遵循我国税收部门的监督与管理，特别是在企业纳税行为上，企业可以根据税法规定享有相应的优惠政策，而纳税筹划就是从自身经营业务的调整中来合理调节纳税支出，达到降低经营成本的目标。三是纳税筹划是提升企业合法权益的有效手段。企业在生产经营中依法纳税是必须的，而税法规定的纳税行为又具有一定宽泛性，企业通过纳税筹划来优化纳税税款，以维护企业自身的合法收益。
二、企业纳税筹划中的风险归纳
对于纳税筹划的风险，主要是纳税筹划人在制定纳税方案中，因不确定因素而带来的纳税筹划风险，特别是与税法规范不一致的纳税行为。因此，从纳税筹划风险归纳来看，主要有四种风险类型。一是企业经营上的风险。不同企业在经营活动中的业务具有差异性，企业在对不同业务的收益预测上也存在不确定性，而纳税筹划是基于企业生产经营活动的纳税计划，一旦企业经营出现风险问题，如因经营不善而导致企业收益的降低，将会直接影响纳税筹划计划，使其陷入纳税筹划的经营风险中。二是企业纳税筹划人的操作风险。纳税筹划是企业财务人员对企业税收业务的策划、整理与实施，由于财务人员自身操作能力局限，如对整个纳税筹划方案的理解缺乏正确评估，产生理解偏差而导致纳税筹划方案未能达到降低税负的目的。从企业纳税筹划方案可行性分析来看，税法政策理解偏差、纳税业务执行偏差都可能带来纳税风险。三是对国家税收政策的应用风险。我国在企业税法政策制定上，一些优惠税收政策在执行上，企业因未能充分理解和应用，可能带来因税收政策变化而增加税负的风险，使得企业未能达到预期的收益。因此，只有加大对税法政策的解读与关注，及时调整纳税筹划方案，才能避免税法政策风险。四是违反税法下的风险。对于纳税筹划方案的制定，纳税筹划人因不了解税法制度、规范预期，或者违反税法制度要求，钻法律漏洞，可能导致纳税筹划风险。
税法与纳税筹划范文5
纳税筹划指的是企业和个人在进行纳税之前，针对自己经济活动的特点，在不违反国家相关税法的前提下，通过对税法中的一些优惠政策的掌握，从而对自己的投资理财活动展开相应的调整和安排，选择对自己最有利的纳税方案。本文主要就纳税筹划在企业财务管理中的应用进行了简要的阐述。
【关键词】
纳税筹划；财务管理；投资；筹资
企业在发展的过程中要不断降低自己的成本，提高自己的经济效益，除了要加强企业生产经营管理，还需要在企业的财务管理中实施筹划纳税，通过对各种纳税方案的比较，选择对自己最有利的纳税方案，从而降低自己的纳税成本。下面我们就纳税筹划在企业财务管理的应用进行相应的讨论。
一、纳税筹划及其特征
纳税筹划又叫税收筹划或者是税务筹划，指的是企业和个人在进行纳税之前，针对自己经济活动的特点，在不违反国家相关税法的前提下，通过对税法中的一些优惠政策的掌握，从而对自己的投资理财活动展开相应的调整和安排，选择对自己最有利的纳税方案，从而最大限度降低自己的纳税成本，扩大企业和个人的经济效益。
纳税筹划与偷税是有严格的区别的，偷税指的是用非法方式达到减少税费的目的，是一种违法行为，而纳税筹划是一种正当的维护自己权利的手段。从纳税筹划中来看，纳税筹划主要有以下几个特征：第一，纳税筹划具有合法性。处于对目前我国国情的考虑，在制定税法的过程中会有特殊的考虑，纳税筹划就是在不违反税法的基础上，通过选择不同的纳税方案达到节税的目的，所以说纳税筹划是具有合法性的。第二，纳税筹划的专业性。在纳税筹划过程中不仅要掌握与会计财务相关的专业知识，而且要精通税法，通过对这些专业知识的应用从而对企业的财务活动产生积极的影响。第三，纳税筹划的目的性。企业和个人的纳税筹划活动都是为一定的目的服务的，一般来说纳税筹划的最直接目的是为了减轻税负，在此基础上，纳税筹划还可以为延缓纳税，实现涉税零风险服务。第四，纳税筹划的前瞻性。纳税筹划是要保证企业税费的降低，而企业产生税费的基础是进行相关的经营活动，所以纳税筹划就需要在个人和企业的经济活动发生之前进行合理的规划和安排，从而实现降低税费的目的。
二、企业财务管理中进行纳税筹划的意义
1、提高企业财务管理水平
在纳税筹划中对财务工作者的要求也是比较高的，要求他们对税法有一定的了解，在纳税筹划中从设账到财务报表的编制，最终到纳税申报都需要按照相关的程序进行，在这一系列的过程中，财务工作人员能力得到了锻炼，对于他们进行企业其他财务管理活动具有很大的促进意义，为提高企业的整体财务管理水平奠定了基础。
2、有助于合理配置企业资源
企业在发展的过程中通过纳税不仅可以增加国家的财政收入，而且对企业自身的发展也能产生积极的作用，通过纳税筹划活动实现企业资源的合理配置。
3、保证企业资金正常周转，提高企业经济效益
企业在进行纳税筹划中就可以选择对自己有利的纳税防范，从而降低企业所应缴纳的税款，保证企业资金正常周转，降低企业的生产经营成本，提高企业的经济效益。
三、纳税筹划在企业财务管理中的应用
1、纳税筹划在企业筹资中的应用
目前在企业的发展中企业对外筹资是非常普遍的，现阶段主要的对外筹资方式有两种：权益筹资和负债筹资。对外筹资的过程中，选择的方式不同，需要付出的成本也会不同。比如选择权益性资本筹资：企业需要从税后净利中支付股利，而这部分股利因没有抵税作用，所以筹资成本相对较高；选择债务性筹资：国家税法规定企业因债务筹资所产生的利息可以在所得税前抵扣，这些利息因而具有抵税效应，债务性筹资也因此比较权益性筹资可以降低筹资成本。另一方面，债务性筹资的固定利息对企业而言却将面临更大的风险，如果企业负债率过高，一旦企业不能如期支付债务利息，则还有可能引致企业破产的巨大风险，因而企业在考虑选择何种方式筹资时，还需要结合企业的实际情况，在风险和收益中权衡，尽量选择最优的筹款方式。
2、纳税筹划在企业投资中的应用
企业在投资过程中不仅需要考虑投资活动带来的整体效益，还需要对税后效益进行掌控，我国为了保证经济的全面发展，针对不同地区、不同投资方式以及不同投资形式下的税负，在税法规定中都是有一定差距的，因而企业要想减轻自己的整体税负，就需要在投资中考虑税法对各项投资效益的影响。下面我们就从投资产业、投资区域两个方面进行纳税筹划阐述。投资产业方面：目前我国对高新技术产业、国家鼓励的新型产业、尤其是对农业的扶持力度比较大，在这些产业上就制定了诸多的相关税收优惠政策，所以企业在考虑投资方向的时候可以对这些方面进行重点考虑，充分享受及利用这些税收优惠政策。投资区域方面：我国为了保证经济的平衡发展，对国家偏远地区的投资在税收上给予了很多的优惠政策，尤其是在西部贫困地区，大部分投资企业都实行税收减免政策，企业在投资区域考查时则可侧重对这些地区的选择。
3、纳税筹划在企业经营中的应用
企业在生产经营过程中，产品购销决策、成本费用决策以及存货管理决策都可能会涉及到纳税筹划，通过对这些环节进行纳税筹划同样可以有效提高企业的经济效益。下面我们就从货物的计价和定价两个方面进行具体阐述。第一，存货计价纳税筹划：在不违反会计准则一贯性的原则下，企业预期物价将长期呈下降趋势时，发出存货方法可优先采用先进先出法，这种方法下企业的前期销售成本可提高，前期的应交所得税因而减少，从而提高企业的资金使用效益；在物价较平稳的时期，企业则应该采用加权平均法，企业各期的所得税均衡发生，从而避免前期产品利润高估、过多缴纳所得税等。第二，产品转移定价纳税筹划：转移定价是大集团公司中的下属关联企业之间进行各种经济活动时制定的内部转移价格，一般主要通过零部件费用、运输费、利息费以及保险费等影响商品利润方式达到节税的目的。
4、纳税筹划在企业利润分配中的应用
企业各项经济活动中必不可少的环节中包括利润的分配，在利润分配中，针对不同的利益主体，需要缴纳的税费也不同，所以在利润分配过程中也应该进行纳税筹划活动。在全面了解税法的基础上，根据一定的分配政策，合理使用税法中的优惠条款，从而降低企业或者是利益主体的税费负担。
结论：
纳税筹划要从企业的融资、投资以及利益分配等各个环节进行，需要注意的是，纳税筹划并不是单纯的降低企业的税费，而是在充分考虑企业实际情况和发展方向的基础上，采取合理的方式进行纳税筹划活动。
参考文献：
[1]王静 浅析税收筹划在企业管理中的应用[J] 会计师， 2010（10）
税法与纳税筹划范文6
企业纳税筹划的背景及发展
1.企业忽视纳税筹划的原因
目前，我国的不少企业并不太重视纳税筹划，主要是因为：
·长期的计划经济体制造成了民众纳税观念淡薄。我国已经历了几十年的计划经济体制，在计划经济体制时期，国家不重视税收杠杆作用。这给民众造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观念。
·我国企业纳税人的纳税观念一直比较淡薄。因此，也相应地影响到企业纳税人对纳税筹划的认识起点不高。
·我国税务机关的征税手段比较落后。企业可以轻而易举地就能通过偷税漏税的手段来获得特殊收益，因此企业自然地根本没必要研究纳税筹划的问题。
我国建立市场经济体制以来，企业对纳税问题有了进一步的认识，基于“君子爱财，取之有道”的准则，企业相应地也开始研究纳税筹划的问题。因此，从我国内外部环境来讲，现在是比较重视纳税筹划问题的时期。
2.纳税筹划越来越受到重视
目前，重视纳税筹划的主要原因有：
·我国的市场主体逐步成熟。因为纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。
·企业认为税收负担偏重。我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。因此，企业非常关心如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提高企业的经济效益。
· 我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。企业开始关心如何学习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。
纳税筹划的概念
1.纳税筹划的概念
由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的：
纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。
分析上述概念，可以看出纳税筹划有以下两个特点：
·明确表示了纳税筹划的目的。纳税筹划是为了同时达到两个目的：
减轻税收负担和实现税收零风险。如果企业开展纳税筹划活动后，没有减轻税收负担，那么其纳税筹划是失败的；但是，如果企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动同样不能成功。
· 体现了纳税筹划的手段。纳税筹划需要企业在税法所允许的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先的合理安排。很显然，纳税筹划是企业的一个最基本的经济行为。
2.纳税筹划的意义
纳税筹划究竟能给企业带来什么效益呢？
从纳税筹划的概念中可以看出：短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。
3.减轻税收负担的含义
减轻税收负担包括3层含义：
·绝对减少税负
绝对减少税负表现为税收负担额的直接减少。例如，企业去年交税1，000万元，今年纳税筹划以后交税800万元，其直接减少税负就是200万元。
·相对减少税负
相对减少税负需要把纳税额与企业的各项经营业绩挂钩。例如，如果某企业今年的销售额比去年有了相当大的提高，在这种情况下，绝对数的减少并不能完全反映纳税筹划的效果。所以，通常以税收负担率来衡量是否相对减少了税负。
税收负担率，是指宏观的税收负担率。转化宏观税收负担率，使企业利用税收负担率来分析税收负担问题，具有实际意义。计算方法是用企业当年应纳各项税款的总额（不包括个人所得税）除以企业当年实现的各项销售收入与各项营业收入之和，再乘以百分之百，就得出了企业的税收负担率。企业可以用这个指标计算企业总体的税收负担率状况；可以连续计算几年的税收负担率；也可以用当年的税收负担率指标与其它同行业或国家宏观的税收负担率指标进行比较，就能清楚地看出企业的最佳理想纳税水平的高低。
在遵守税法的前提下，税收负担率高并不代表企业纳税出现异常。在绝大部分的情况下，企业税收负担率高是企业销售业绩增长带来的；换一个角度讲，税收负担率高也说明企业的纳税筹划活动没有开展或者开展得没有效果，因此企业需要进行很好的纳税筹划。
「案例
如果2002年某一家企业纳税是1，000万元，其销售额是1亿元；2003年它的销售额增长到2亿元，经过纳税筹划以后，企业的各项税收共1，500万元，那么该纳税筹划有没有效果呢？
如果从绝对数上理解，企业2002年上交1，000万元，2003年上交1，500万元，税收绝对值增加，但这其中存在相对负担减轻的客观事实。如果2002年企业销售额为1亿元，上交税收1，000万元，那么企业的税收负担率是10%；2003年销售额1亿元，上交税收750万元，企业的税收负担率是7.5%.这样，税收负担率从10%下降到7.5%，属于税收负担相对减轻，企业所进行的纳税筹划也是有效果的。
·延缓纳税
在长期的计划经济条件下，企业一般不在乎延缓纳税，认为通过一切方法，把年初应交的部分税收推迟到年末交，并不能起到节税的效果。这种观点并不正确，因为把年初的税款合法地推迟到年末交之后，企业就取得了把这笔税款作为资金使用一年的价值，从这个意义上来说，纳税筹划也取得了很好的效果。
5.涉税零风险的含义
减轻税收负担是纳税筹划的第一个目的，纳税筹划的第二个目的是税收零风险。
税收零风险指税务稽查无任何问题。我国企业对税法的理解不到位，普遍存在着税收风险问题，纳税筹划需要把规避税收风险、实现税收零风险纳入进来。企业在接受税务稽查时，会面临着三种不同性质的稽查：
·日常稽查
目前我国的税收征管体制是征、管、查相分离，日常稽查是指稽查部门主要负责的对管辖区域内企业日常情况进行的检查，要求被检查的公司数量一般不得低于一定比例。
·专项稽查
专项稽查是指根据上级税务部门的部署，对某个行业、某个地区、某个产品、某项减免税政策进行全面的清理检查。
·举报稽查
任何单位和个人根据征管法的规定，都可以举报纳税人偷税漏税的行为。税务机关在接到举报以后，采取一些措施对纳税人进行检查，这种检查叫做举报稽查。
涉税零风险是指企业受到稽查以后，税务机关做出无任何问题的结论书。税收风险为零也是纳税筹划的目的之一。
纳税筹划的基本特点
1.合法性
合法性是指纳税筹划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策导向。纳税筹划的合法性，是纳税筹划区别于其它税务行为的一个最典型的特点。这具体表现在企业采用的各种纳税筹划方法以及纳税筹划实施的效果和采用的手段都应当符合税法的规定，应当符合税收政策调控的目标。有一些方法可能跟税收政策调控的目标不一致，但企业可以从自身的行为出发，在不违反税法的情况下，采用一些避税行为。
2.超前性
超前性是指经营或投资者在从事经营活动或投资活动之前，就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。也就是说，企业对各项经营和投资等活动的安排事先有一个符合税法的准确计划，而不是等到企业的各项经营活动已经完成，税务稽查部门进行稽查后让企业补交税款时，再想办法进行筹划。因此，一定要让企业把税收因素提前放在企业的各项经营决策活动中去考虑，实际上，也是把税收观念自觉地落实到企业的各项经营决策活动中。
3.目的性
纳税筹划的目的，就是要减轻税收负担，同时也要使企业的各项税收风险降为零，追求税收利益的最大化。
4.专业性
纳税筹划的开展，并不是某一家企业、某一人员凭借自己的主观愿望就可以实施的一项计划，而是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。一般来讲，在国外，纳税筹划都是由会计师、律师或税务师来完成的；在我国，随着中介机构的建立和完善，它们也将承担大量纳税筹划的业务。
那么企业应当采取何种渠道进行纳税筹划呢？如果企业经营规模比较小，企业可以把纳税筹划方案的设计交给中介机构来完成；如果规模再大一点儿，考虑到自身发展的要求，可以在财务部下面或与财务部并列设立一个税务部，专门负责纳税筹划。从目前来讲，企业最好还是委托中介机构完成这个筹划，这是与我国实际情况相吻合的。因为我国在税收政策的传递渠道和传递速度方面，还不能满足纳税人进行纳税筹划的要求，也许企业得到的税收政策是一个过时的政策，而实际政策已经做了调整。若不及时地了解这种政策的变化，盲目采用纳税筹划，可能会触犯税法，这就不是筹划而可能是偷税。
纳税筹划与其它税务行为的法律区别
纳税筹划的目的之一是要减轻税收负担，而偷税、漏税、抗税、骗税、欠税也都可以减轻税收负担，但它们之间是有合法还是违法犯罪的严格区别的，企业只有分清楚这其中的差异，才能更好地进行纳税筹划，达到减轻税收负担的目标。而这其中涉及到的是手段和目的之间的关系，手段合法与否，是评判能否少交税款的一个重要依据。
1.偷税
偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，从而达到少交或者不交税款的目的。从概念中可以看出，偷税的手段主要是不列或者少列收入，对费用成本采用加大虚填的手段，故意少交税款。
而纳税筹划是在税法允许的合法范围内，采取一系列手段，对这些活动进行事先的安排。我国对偷税行为的打击力度是非常大的，凡是企业偷税额达到1万元以上，并且占当期应纳税的10%以上，根据刑法的规定都构成了偷税罪，要受到刑法的处罚。因此企业一定要把偷税和纳税筹划这两个概念严格地区别开来。
2.漏税
漏税主要特指纳税人在无意识的情况下，少交或者不交税款的一种行为。那么，如何界定无意识呢？它包含纳税人对政策理解模糊不清或由于计算错误等原因所导致的少交税款。
但是，现在各地税务稽查部门在遇到漏税案件时，往往会认定为偷税。这是因为刑法没有对漏税做出具体的补充规定。如何避免漏税？企业应当加强税法学习，减少对税收政策的误解。
3.抗税
抗税是以暴力或者威胁方法，拒绝缴纳税款的行为。
抗税是绝对不可取的一种手段，也是缺乏基本法制观念的一种极端错误的表现。
4.骗税
骗税是一种特定的行为，是指采取弄虚作假和欺骗等手段，将本来没有发生的应税行为，虚构成发生的应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国家骗取出口退税款的一种少交税款的行为。
我国对骗税的打击力度非常大。骗税不是某一个单独的企业或机关就可以做得到的，这是一种集体犯罪行为。骗税与纳税筹划也有很大的区别。
5.欠税
欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。欠税最终是要补交的。
欠税分为主观和客观等两种欠税：①主观欠税是指企业有钱而不交，这种情况主要发生在一些大的国有企业，它们长期受计划经济体制的影响，认为国有企业是政府的儿子，交不交税无所谓；②客观欠税是指企业想交税，但是没钱交。
欠税与缓交税款不同。现在，我国把主观欠税列入违法犯罪行为，要求客观欠税的企业应当主动向主管税务机关申请缓交，但缓交期限最长不得超过3个月。欠税主要表现为纳税人超过税务机关核定的纳税期而发生的拖欠税款行为，而且是最终也必须补交的行为。
6.避税
