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税收筹划意义范文1
企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：
（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。
（二）服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。
（三）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。（四）成本效益原则。税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。
（五）事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。
二、现代企业实现税收筹划的可行性
（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。
（二）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。现代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。
税收筹划意义范文2
关键词：企业 税收 筹划管理
一、企业税收筹划概述
企业的税收筹划指的是企业在纳税之前，在不违背现行税收法律法规的基础上，对自己的投资以及生产经营活动进行合理规划，目的是降低税收成本，提高企业的竞争力。企业税收筹划属于自身一种理财行为，属于企业财务管理。税收筹划与偷税、漏税是有本质区别的，因为它都是在法律规定范围内进行，一切行动都不能超出法律的界限。国家现行政策对税收筹划给予了适当的引导和鼓励。企业税收筹划充分利用税收法规所提供的优惠政策，通过制定合理的纳税方案，提前筹划生产经营过程中的纳税环节，使自身减轻税收负担或者延缓缴纳税款的行为。
对企业来说，税收筹划非常重要。因为如果税收筹划科学合理，适时调整自己的经营方向，可以大大降低税收成本，避免资金浪费，有利于提高企业的市场竞争力。我国的税收筹划起步比较晚，同发达国家还有一定的差距。在发达国家，企业会聘请专业人士担任税务顾问，通过不断研究国家税收政策和征收法规，发现其中的优惠政策，节约税款。
二、企业税收筹划存在的问题
1、企业税收筹划起步晚，意识不够
税收筹划在上个世纪末才开始在我国兴起，因此我国企业的税收筹划意识较为淡薄，与发达国家相比有较大差距。很多企业甚至没有弄清楚税收筹划的实质，片面地认为税收筹划的目的就是少纳税，甚至有的企业认为税收筹划就是偷税、漏税。由于企业对税收筹划没有全面而正确的认识，导致税收筹划在实际应用中的作用大打折扣。
2、企业税收筹划水平不高，。对国家税收政策把握不准
由于我国的税收政策以及法律法规还不太完善，所以经常会发生一些变动。而企业税收筹划需要及时并且很准确地把握国家的税收法规以及相关政策，这才能更好的利用国家政策达到减税、免税以及延期缴税的目的。如果企业对国家政策把握不准，没有清楚地认识国家的税法变动，就会在具体的实践中，造成筹划失误。比如我国企业在进行税收筹划时，一般多关注节税，有时候因为把握不当会引发偷税事实。还有的时候，企业因为享受小的优惠政策而忽略了全局的的考虑，导致因小失大、顾此失彼，造成损失。
3、企业财务人员筹划能力不足，缺乏专业人才
企业的财务人员需要具备多方面的知识，比如财务、税收、管理、统计等，需要有较高的综合素质。我国很多企业的财务人员由于知识水平、学历的限制，以及不加强自身学习，导致业务素质较低，税收筹划的能力不够。由于没有专业的税收筹划人才，无法满足我国企业纳税筹划的发展要求，导致难以应对税收筹划中的各种问题，企业也就无法实难以达到预期的效果。
4、企业税收筹划风险意识淡薄，忽视风险管理
企业税收筹划过程中存在许多不确定因素，如果不提前预料并且提出相应的防范措施，就可能为企业带来巨大风险。企业的纳税行为可能与国家税法背道而驰，造成偷税、漏税的不利局面，或者多交税款加重自身负担。可是现实中，许多企业并没有充分认识到税收筹划中的风险，没有树立风险管理意识，所以不会及时采取有效的规避措施来应对筹划中的风险，导致蒙受巨大损失。
三、搞好税收筹划的合理化建议
税收筹划科学合理才能使它更好地为企业的发展服务，所以企业必须高度重视税收筹划，降低筹划过程中的风险。下面谈几点建议：
1、企业要高度重视税收筹划。企业应该及时了解国家税法的变动，然后结合自身情况制定出科学合理的税收管理计划。充分利用国家的优惠政策，适时调整经营方向，达到节税的目的。企业领导应该用战略的眼光看待税收筹划问题，不能为了追求某个抵税额就改变投资方向，调整经营活动。
2、企业要聘请综合素质较高的专业人士担任自己的财务人员。这些人熟悉国家各项政策，及时把握国家政策的变动，并且能针对政策的变动适时调整税务筹划的制定。目的是在节税的同时实现企业税后收益最大化。
3、企业可以借助于社会上税务师事务所的帮助。随着经济的不断发展，社会上的税务中介机构越来越多，这些中介机构可以帮助企业更好地实现税务筹划的合理化。这些税务机构熟悉涉税处理业务，税务管理水平很高，能帮助企业筹划出最好的税务管理计划。除此之外，如果中介机构筹划的税务计划不合理，那么按照合同约定，事务所应该承担赔偿责任。这样，因为税务筹划不合理的风险就转嫁给了税务中介机构，企业受到的伤害就降到最低。
4、企业还要多与税收执法人员进行交流。企业要学会与税收执法人员进行有效沟通，正确处理与税务机关的关系。通过与税收人员沟通，可以获取更多的关于避免税收筹划风险的建议。另外，企业可以先请税收人员针对制定的税收筹划方案提出自己的建议，争取得到税收机关的支持。
总之，国家支持企业进行税收筹划，因此具有广阔的发展前景。合理的税收筹划能实现税收成本最小、企业财务利益最大化，减轻企业负担，具有相当重要的意义。因此，我国企业应充分认识到税收筹划的重要性，积极进行税收筹划，争取获得更广阔的市场。
参考文献：
[1]李春怡.浅谈现代企业财务管理中税收筹划存在问题与对策[J].经济技术协作信息, 2011
[2]马丽艳.现代企业财务管理中税收筹划的方法与应用研究[J].中国经贸,2011
税收筹划意义范文3
文章摘要: 税收筹划的广泛意义在于由于国家尤许我国纳税人通过自前的税收法律的各种规则来做税收的策划，在不违法和不违反相关条例的情况下可以采用这些手段进行合理的税收筹划行为。本文枕企业的筹资进行相关的研究，针对目前我国的税收法律现状，衬现代企业的筹资过程的税收筹划进行论述，以期望指导实践。
税收筹划具有合法、合理、筹划、专业等特点。税收筹划与偷漏税和避税不同，而是一种解决目前企业全局税收的最优化的方案;税收筹划是合法的纳税行为，是被国家和政府的税收政策所鼓励的;企业税收筹的标准和方案应该以企业价值为核心而展开，服务于企业财务管理的最终目标。在企业的筹资行为中，不同的筹资行为和方案会对企业产生不同的影响，为企业带来不同的税收征缴的效果。企业筹资决策的主要目标是利用筹资体系来满足目前企业的资金需求，达到资金成本的最低。
一、企业权益筹资的税收筹划
首先，我们在对企业留存收益的筹资进行筹划。在目前我国税法的规定之中，除去机会成本的因素以外，企业留存收益的资金成本还是很低。但是在税负角度上来讲，企业留存收益是企业税后的利润的一部分，所以企业留存收益的税收标准一般较高。面对这样的问题，企业在留存收益过大的时候，资金成本将会很大，企业的节税的手段和效果还不是那么科学和完整。
企业留存收益属企业股东所有，我国税收法律规定，企业税收后利润要提取相应比例的公积金和公益金，其余利润要通过股东大会的决议才能确定分配标准，其中股东分红和股利需要缴纳一定的个人所得税。所以要从股东的角度出发，同时顾全企业的长远发展，企业扩大生产规模需要资金的时刻要经由股东大会的决定提取相应的盈余公积金，这样就满足了企业资本的需要。如企业把留存收益再次投人资本市场后，等于把股东的资本进行再次的投资，这样既满足了企业权益筹资的需要，又提高了股东的收益率，这么做的结果是一举两得。
其次，我们对企业的股票的筹资进行筹划。按照我国税法的相关规定，股息的税务征收工作是针对税后利润的。那么企业发行股票所支付的月无息就下能享受相应的股息所得税的收益，所以就加重了企业的税负压力，企业权益资本筹资的税收筹划空间就变得微乎其微了。但是根据税法规定，外商企业允许在一定的期限内分歧缴纳出资，所以企业就可以利用这样一个时间段来进行合理的税收筹划工作。具体操作程序是:企业分段注人注册资本，在到位前股东按比例分享利润。但资金不到位的话企业负债就会加大，企业相应的利润就会变小，同时企业的负债的利息计算到企业费用之中，扣除了相应的赋税。所以在股票筹资的过程中，我们要加强适度负债规模和比例的控制。
二、企业负债筹资的税收筹划
首先，企业间拆借筹资的税收筹划。企业为了筹资便利的需要在关联为企业中产生借贷，在企业主要管理层要建立相应的财务枢纽来控制和操作企业关联方拆借业务。如此操作的好处是对企业内部的资行优化整合，对债务和资本进行合理分配。对外部企业的整体筹资有信用和风险的保障，对内的话可以调节企业的资金和债务。这样一来财务服务功能的强化可以节省相应的费用，同时则务枢纽给企业带来的税务效益和资金管理也不容小觑。具体操作是:在企业内部拆借过程之中，差别税率的体现极为明显，这样企业可以转移税负。同时进行免税和缓税的操作，以便集中企业资金加人到企业发展的项目之中，进行利润转移工作。
其次，企业银行借贷款的税收筹划。在当今我国经济环境之下，银行借贷款是企业筹集资金的有效途径，企业通过技术改良和支柱产业规划等工作可以向银行的地方政府筹集相应的预算经费，但借贷款的规模要视企业抵押和信用评级来规定。在这样的情况下，国家政策贷款和普通贷款的申请和利用就需要银行借贷款的税收筹划工作来进行相应的税收筹划工作。根据我国税法规定，企业向金融机构的借贷利息的支出按照实际产生额进行收税，向非金融机构的借贷款不高于金融机构同类和同期的利率计算金融以内的数额进行相应的扣除，白药之样的情况下我们可以充分利用企业的财务功能，加快企业借贷规模，加强企业的税收筹划工作。同时，企业还可以与银行协议利率和贷款期限等。这样一来经济而决捷的本息了;!款的形式就可以加快企业银行借贷款的税收筹划工作。
三、企业资本结构选择的税收筹划
企业税收筹划工作的开展应该以所有者权益的提高作为标准，所以企业的资本税后的资本结构选择将是企业税收筹划的杨和着眼点。在目前的法律条件下，企业税收筹划应该确立企业相应的负债规模和比例，同时进一步强化企业负债筹资的合理结构。在企业实际的操作过程中，企业要根据各种不同的资本结构情况在多种方案中选择最优的税收筹划工作，同时在利用企业负债进行税收筹的过程中，我们要注意相关的国家规定，以规避相关的法律风险。
首先，企业资本性的利息支出不应在税前扣除。企业资本性的利息支出是在企业建造和购置固定资产范围内而发生的借贷款行为利息，企业开办期间的若干部分支出被包括在内。我国税法明确规定资本性利息支出不纳人费用一次性从应缴税款中扣除。
税收筹划意义范文4
关键词：税收 税收策划 企业 利润最大化
市场经济是竞争的经济，经济主体为了能够在激烈的竞争中获胜，在经济社会中占有一席之地，必然会采取各种措施以实现自身经济利益最大化。而企业在经济活动中涉及的税率高低、税额多少、税负轻重，对企业的经济利益具有直接和重要影响。
近年来，随着企业利润水平的不断提高，纳税额连年增长，企业在抓成本和资金管理的同时，积极进行税收筹划和管理，即在税法允许的范围内，通过对投资、经营、理财活动事先进行筹划和安排，运用国家税收政策，合理、合法地减少税金支出，获得最大的税收利益，具有重要的现实意义。
在实际经济活动中，企业开展税收筹划的策略与方法多种多样，通常采用的方法有三种：一是针对具体税种进行，二是按照经济活动的类型或业务流程的具体环节进行，三是围绕减轻税收负担和免除纳税人义务所采用手段、方式的不同进行。三种方式并非截然分开，实践中，常常是围绕税种和业务环节而采用一种或几种方法。具体采用何种方法，要根据企业的实际情况和具体的税收政策来进行筹划。结合企业现状，我们以为可以从以下几个方面进行税收筹划：
通过设立不同的企业组织形式。利用国家免税政策，实现节税企业投资扩大规模时，会遇到在原基础上发展还是设立分支机构的问题。如若设立分支机构，则涉及到采用什么组织形式的问题，它关系到企业的发展方向和经营成果，也影响到企业的税收结构。
在企业的分公司和子公司两种组织形式中，分公司不具有独立的法人资格，不能独立承担民事责任，分公司与总公司作为一个纳税主体，将其收入、成本、损失和所得并入总公司纳税；而子公司因其有独立的法人资格，可作为独立的会计主体独立纳税。
由于分公司与总公司合并纳税，分支机构的费用已从总公司应纳税得额中扣除，若母公司和分公司有一方发生亏损，则亏损方的亏损额可从公司整体应纳税所得额中扣除，从而减少所得税支出。但分支机构为子公司时，须分别纳税，亏损方虽不交所得税，但亏损额不能从总公司应纳税所得额中扣除。因此企业在设置组织形式时，要综合考虑、权衡利弊。如果子公司具备享受“新办劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例（60％）的，可在3年内免征所得税”等税收优惠政策的条件，则显然分支机构应该设置为子公司。利用有关会计政策。协调好税务和会计处理方法，实现节税会计政策是企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。由于有些经济事项可以有多种会计处理方法，即存在不只一种认可的可供选择的会计政策，譬如我国的会计准则明确规定，对于存货的计价，可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等；而对于折旧的计提，也允许采用平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。所有这些方法都是企业可以根据自身的实际情况进行选择的会计政策，选择不同的会计政策可以产生不同的纳税结果，这就为企业进行税收筹划提供了空间。
由于历史原因，许多企业的应收账款数额很大，形成的时间也很长，不但长期占压着企业资金，且其中很大部分已经形成呆账、坏账，事实上已无法收回。多年来，企业特别是非股份制企业，一般都按照财务制度的规定，每年按照应收账款年末余额的5％提取坏账准备金，并计入当期损益，由于提取的比例偏低，不足以弥补可能形成的呆坏账损失，形成了事实上的潜亏。如何进行会计和税收处理，做到既能在当期实现的利润中处理掉这部分潜亏，又不调增应纳税所得额，就很有必要进行税收的筹划。
由于税收法规和会计法规所调整的经济法律关系不同，其出发点和目的也不同，会计法规是为了保证正常的经济秩序和会计秩序，维护投资人和其他利益人的合法权益；税收法规是为了保证国家和企业合理的分配关系，维护国家的利益，两者处理经济事项时遵循不同的原则。会计政策规定对坏账准备的提取既可采取百分比法（5‰），也可以来用账龄法。但税法规定对坏账损失的税前扣除依据，一是按年末应收账款余额提取的50‰坏账准备金，二是按实际发生的呆坏账损失。如果企业3年以上应收账款占了应收账款总额的绝大部分，企业可以通过重大会计政策调整，将百分比法改为按账龄法提取坏账准备金。企业在进行这项税收筹划时，需对应收账款进行分类、归纳、整理，聘请中介机构进行审计认证，并报上级税务机关审核批准，征得按账龄法提取额度超过百分比法部分不调增应纳税所得额，在税前予以列支。
再譬如，会计政策规定企业发生的资产损失可以计入当期损益，而税法规定此部分资产损失须做纳税调整，但如果属于处置国家明令淘汰落后的工艺装备的资产损失，经税务机关批准后，是允许在税前列支的。类似的需要协调统一处理的事项，企业在税收筹划时都可以充分考虑运用。
一、运用不同的会计账务处理方法，为企业节税
企业应缴纳税额是以会计核算为基础，以税收政策为依据计算缴纳。实践中，对有些经济业务企业可以采取不同的会计账务处理方法，这些不同的会计账务处理方法均符合会计制度的要求，但由此造成的税收负担却截然不同。企业可以采取不同的会计账务处理手段，将成本费用向有利于节税的方面转化，以降低税收负担。
税法规定，企业有兼营和混和销售行为的，如未分别核算销售额的，从高适用税率。兼营是指纳税人既销售增值税的应税货物或劳务，同时还从事营业税的应税劳务。若企业在销售产品的同时，负责为客户办理公路运输服务，涉及这两种业务一种是增值税税率17％，一种是营业税率3％。如果将销售产品和运费分账核算，那么运费应纳税额等于运费收入乘以税负率（包括城建税、教育费附加10.5％）3.315％。假定x表示向购买钢材客户收取的运费，应纳税额为x*3. 315％。如果不分账核算，取得的运费只能按7％进行抵扣，进销项差额按增值税率计征增值税，假定y表示支付给车主的运费，应纳税额为（x／1. 17*17％一y*7％）十（x／1.17*17％一y*7％）*10.5％＝（X／1.17*17％一y*7％）*（1十10.5％）
后者-前者＝（X／1.17*17％一y*7％）*（1十10.5％）一3.315％X＝0.12735x一0.0773y.通过测算可以看出，分账核算税负要低。涉及此类业务的企业可以将产品销售业务和运输业务交由两个部门或单位分别办理，并单独设账，使销售货物与为客户提供运输服务业务分账核算，达到节税的目的。
类似的还有诸如税收政策规定：“对企业全部或部分出售职工住宅产权并全部或按出售产权比例核销固定资产原值的，不再征收房产税”。企业若能对于已出售的职工住房的房产原值及时核销，进行会计账务处理，则可按规定避免计征“房产税”。
二、用足、用好税收优惠政策
国家为了对经济进行宏观调控，经常会利用税率的差别和减免税政策来引导企业的经济行为，来促进国家的产业发展，地区发展，科技发展，保护国内工业。这些税收优惠政策随着国家经济发展变化而变化，具有一定的时效性。企业在生产经营过程中密切关注、跟踪、研究国家税收优惠政策及其变化，及时利用好这些税收优惠政策，为企业带来节税效益，具有重要意义。
如为鼓励、支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，财政部、国家税务总局1999 年12月8日颁布并实施了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》又于2001年1月14日颁布实施了《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》，文件规定，“凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业、其项目所需国产设备投资的40％可从企业技术改造项目设备购置当年比上一年新增加的企业所得税中抵免，抵免期限不超过五年”。
近几年，钢铁企业为调整产品结构、加快发展，大都增加投资进行基建技改，其中符合国家产业政策的技术改造项目的国产设备投资部分，可享受用国产设备投资款抵免企业所得税的政策。企业应及时研究并在时效期内用好这一政策。
三、加强税收管理，堵塞漏洞
税收筹划是一项系统工程，涉及到方方面面、各个环节，要做好税收筹划，实现节税，就必须加强税收基础管理工作。一是要普及税法知识。对企业采购、生产、销售、财务等各级管理人员进行税法知识培训，提高全员的纳税意识和税收业务水平。鉴于国家的税收法规根据经济发展时常进行政策调整，企业应及时掌握国家税收法规政策动态，将有关的税收法规归集、整理、汇编，为财税人员、经营管理人员的纳税及税收筹划提供方便。二是加强发票管理。企业在对外采购时，有时会遇到对方开具不符合规定发票的情况，如采购货物的运费，对方开具“业服务发票”，不能抵扣进项税。税法规定“增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予抵扣的范围限于运输部门开具的货票，并依据7％的扣除率抵扣进项税金”。遇此情况，企业应积极联系、协商，要求对方开具运费发票，达到抵扣进项税金的目的。再如，有的企业在大宗原燃材料采购中，采用大包干价格，由于供货方开具发票中货款和运费价格结构不合理，发票中运费价格高于市场实际水平，造成企业本应按增值税率抵扣部分按运费税率抵扣，少抵了进项税。对此，企业必须要及时审核发票的合理性，避免企业效益的流失。三是规范会计核算。大型钢铁企业中对原燃材料、备品备件采用计划价格核算的，在结转基建、技改技措工程项目领用物料时，要将领用的物料还原为实际成本后，再计算进项税转出，计入工程成本。
综上所述，企业在进行税收筹划时，要充分研究、正确理解和掌握国家税收政策，做到既能合理合法的通过税收筹划实现节税，又要避免滑入偷税的误区，同时要综合考虑，兼顾多税种、多税率间的税种结构、整体和局部、眼前利益和长远利益的关系，立足于自身资本总收益长期稳定地增长，通过充分进行税收筹划，促进企业经营理念和管理水平的提高，实现企业经济利益最大化。
参考文献：
[1]刘蓉.税收筹划学习指导书[M].中国税务出版社.
税收筹划意义范文5
一、医药企业税收筹划概述
（一）税收筹划的定义及特点
1.税收筹划的定义。税收筹划，是指纳税人在法律许可的范围内，通过对企业的生产经营、融资投资以及财务处理等一系列的经济活动进行统一的筹划，以充分利用税法所提供的优惠政策或可选择性的条款，进而实现企业节税利益的最大化。
2.税收筹划的特点。第一，合法性。从税收筹划的定义可以看出，税收筹划只能在法律许可的范围内，重点强调采用税收优惠政策来实现税负的降低是一种合理合法的行为。第二，筹划性。在经济活动中纳税义务通常具有滞后性，这在客观上提供了对纳税行为事先做出筹划的可能性，所以税收筹划表示事先的规划，具有计划性。第三，目的性。税收筹划的最终目的是为了降低税负，从而使企业得到最大节税利益，此行为具有鲜明的目的性。第四，风险性。税收筹划是一种预期行为所以在整个过程中肯定会存在着一定的风险，如果企业开展税收筹划活动后没有减轻税收负担，那么税收筹划是失败的。如果企业在减轻了税收负担的同时，税收风险却大幅的提升其税收筹划活动同样也是失败的。所以，减轻税收负担和实现税收零风险二者缺一不可。第五，综合性。我国是一个税收大国，税种繁多、税基计算复杂、税目相互关联。基于此原因，税收筹划还需要综合考虑，不能只注重个别税种的税负降低，而忽略了其他税种，而是要着眼于整体税负的轻重匹配。第六，专业性。税收筹划是一项很重要的工作，单由公司的一般财务人员或者一般税务人员来执行是不太可能的。随着各国税制以及社会经济的日趋复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划一般是力不从心的。能够进行税收筹划的财务人员不但要了解会计制度和相关法律，还要时刻关注税务相关政策的变更，并且熟练解读相关政策。因此，专业的税收税收咨询及税收筹划业务应运而生，税收筹划也日益明显的专业化。
（二）医药企业税收筹划的主要方法
1.税收扣除技术方法。税收扣除技术就是通过实现税前扣除额以及冲抵额的最大化，确保在同等收入额前的前提下，降低医药企业的计税基础，进而实现医药企业应纳税额的降低。例如，医药企业的业务招待费，广告宣传费以及学术推广会议费，只要取得了合理的会议费发票及匹配的学术会议合同，那么相关的会议费就能进行合理的税前扣除。
2.税率的合理使用来降低税额。税率是医药企业税额计算的尺度，税率反映了税务机关对于纳税主体税额的征收比例，税率是税赋的衡量标准。我国现行税率多种多样，医药企业要充分根据兼营业务的不同使用税率，不能混淆业务性质。例如，属于医药咨询服务的业务适用于6%的增值税低税率，而属于医药产品的销售使用17%的增值税税率。因此，在税收筹划中要根据不同的业务内容对税率进行充分的考虑来实现纳税额度的降低。
3.递延纳税的技术方法。递延纳税顾名思义就是依靠延期缴纳税款来实现医药企业的节税，采用递延纳税并不能够降低医药企业的纳税额，但是可以实现纳税时间的合理推迟就是相当于在有限的时间内增加了医药企业的资金周转，从而增加了企业的价值收益的最大化。
4.税收优惠政策的技术方法。税收优惠政策的使用是税收筹划中最基本也是最重要的节税方法。医药企业要充分利用国家在各个方面的税收优惠政策，降低医药企业的纳税总额。税收优惠政策实施的关键，是医药企业的税收筹划管理部门必须全面地了解医药行业在税务方面的各种优惠政策及使用条件，并且采取各种措施充分的利用这些优惠政策。
（三）医药企业税收筹划的重要性
1.有利于企业的稳步发展，为企业经营决策提供指引。税收筹划对医药企业的发展至关重要，企业进行税收筹划的目的是追求利益最大化，一是可以减少纳税支出，提高企业的收益水平；二是可以使企业提前做好预算，因为税收筹划是一种事前行为，可以使企业提前了解各项生产经营活动的情况，并做好有关的决策的正确性，有利于企业优化产业结构投资方向，促进企业稳步发展。
2.有利于促进国家税收法规及政策的不断改进和完善。国家的税收法律一方面规范着税收筹划的行为；另一方面也引导着税收筹划朝健康的方向发展。税收筹划既有利于增强企业的纳税意识，保证国家的财政收入稳定增长，又有利于税务事业的发展。同时，在不断的实践中还可以使国家的税收法律政策得以不断地完善，最终达到一个更高的层次。
二、我国医药企业税收筹划的现状
（一）不能树立正确的税收筹划观念
由于税收筹划在我国起步较晚，税务机关依法治税的水平和社会纳税的意识尚有距离，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够。纳税人在实际进行税收筹划时，往往不能正确地理解和运用，甚至把税收筹划看做避税，以至与偷税混为一谈，使人们在税收筹划的认识上存在很大的误区。税收筹划的实践是以税法为准绳的基础上的一种合理合情合法的行为，是受到国家法律保护的正当手段，而偷漏税是在纳税人的纳税义务已经发生并且确定的情况下，采取不正当不合法的手段，以逃脱纳税义务的行为。可见，税收筹划与偷税最本质的区别，主要体现在是否合法。所以，坚决不能以偷漏税等违法行为曲解税收筹划。
（二）缺乏筹划成本观念，仅考虑税负最轻因素
税收筹划的目的在于优化税负，获取收益。事实上企业的经济活动是一个连续且复杂的过程，税收筹划给企业带来收益的同时，也需要企业为之付出相关的成本和费用，甚至在整个税收筹划的过程中，所付出的成本远远大于规避的节税费用。在税收筹划的过程中也存在着机会成本，往往由于税收筹划的方法选择不当，或者税收优惠政策解读不透彻而失去了其他方面的战略规划调整，也会给企业造成极大的损失，进而付出了更大的机会成本。因此，企业不应该将税负最小化作为税收筹划的唯一目标，而应该将企业整体利益最大化相对照起来，与企业的经营活动、财务活动等有机结合。
（三）缺乏风险意识，税收筹划价值效应不能有效发挥
税收筹划主要是为了给企业减少税收负担、获取资金时间价值，实现涉税零风险，维护企业自身的合法权益。但是，企业应该意识到由于复杂多变的经济环境，税收筹划的风险是客观存在的。如果企业过分重视和依赖税收筹划，反而会影响企业的整体全面的发展。如果企业只是一味地为了减少税收负担，盲目地追求税收筹划减少税负的结果，就容易忽略更有前途的发展机会和发展项目。那么，这样的税收筹划并没有发挥出应有的价值，说明税收筹划也是失败的，使企业得不偿失。
（四）偏重强调税务机关的权力，忽略了企业应有的权利
在我国税法中明确了企业纳税的权利与义务，但是大部分强调的都是企业的纳税义务，很少提及企业相关纳税权利，尤其是税收筹划的权利。加之企业对于日益更新的税收政策了解不够，不懂得事先进行税收筹划，不能正确运用自己的纳税权利，使得税收筹划在实践中的推广与应用具有一定的难度。
（五）税收筹划专业人才的严重短缺
随着我国经济的进一步发展，尤其是近些年来，国内税收法律的变化速度非常的惊人。各种的税收条款在短短的几年间不断地更新，一个税种、一个地区都可以在一年中颁布多种解释的文件。企业财税人员只要稍微不注意相关制度，就会出现理解的偏差。企业纳税人就很难全面地掌握更新的税法内涵，对税收筹划的应用就难以扩展，使税收筹划难以做到有的放矢。税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，一项综合性很强的业务，需要事先进行规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救。因此，税收筹划人员应当是一种高智能型的复合型人才，需要熟知税法、财务、金融、法律等多种学科，还要结合企业所在行业、所在地区的自身特点，熟知企业筹资投资经营等活动。所以，综合考虑这些因素，发现税收筹划人才目前在我国真的是凤毛麟角。
三、提高医药企业税收筹划能力的对策
（一）正确理解税收筹划的含义，使税收筹划与税收政策导向相一致
医药企业在市场经济竞争中，面临着复杂的形势，科学的企业税收筹划，就必须要从各个方面采取措施，来提升企业自身的水平。在确保企业税收筹划能够完全服从于医药行业战略发展需要的同时，建立完善有效的医药企业纳税筹划体系，制定一系列的标准。对整个税收筹划过程中的因素环境目标技术方法，进行制定与评价。精确把握税法政策，综合考虑国家政策、税法的变动趋势，以及各种优惠政策。尤其是对于各种免税政策以及税收临界点的合理运用，以提高医药企业经济决策的水平，税收筹划的科学性，确保了税收筹划方案的最佳。
（二）合理规避税收筹划的风险，建立有效的风险预警机制
企业在实践税收筹划的过程中，首先要树立税收筹划的风险意识，建立有效的税收管理实施机制。税收筹划是在一定的政策条件下，一定的范围内发生作用的。所以，在企业的生产经营过程中和涉税事务中，企业财税管理人员要始终保持着对筹划风险的警惕性。从税收筹划的时效性看，仅仅意识到风险的存在是不够的，企业的相关财税人员还应当充分利用现代化的、先进的网络设备，根据现行税收政策以及企业发展战略，建立一套科学快捷的税收筹划管理系统，对企业涉税的各个方面的筹划过程中存在的风险，进行实时监控并且合理规避。
（三）根据医药企业税收筹划的特点，完善医药企业的事前税收筹划评估
企业在进行重大的决策之前，通过完善解读税法，根据国家的相关政策，以及预期经济活动的变化，进行税收筹划。医药企业应该根据自己不同阶段的不同特点，建立税收筹划评估制度以及成立税收筹划评估小组。税收筹划评估小组的成员可以根据税务专家拟定的税收筹划方案进行可行性分析、风险分析等，并且根据企业经营特点和战略要求随时调整税收筹划的方案，分别采取相适应的措施进行税收筹划的管理，保持税收筹划方案适度的灵活性。例如，在企业筹资阶段可以采用不同的筹资方式，充分考虑资金成本与收益的匹配进行税收筹划。在医药企业的投资阶段，可以充分利用投资区域设立分支机构等税收优惠政策，来为自己谋取福利。只有结合企业自身的特点来规划的合法合理的税收筹划方案，才能以最大程度实现企业税收筹划的目标。
（四）充分运用税收筹划的各种方法和技巧的空间
企业进行税收筹划必须根据企业的经营和发展战略需要，正确处理和运用税收法律法规和国家会计准则提供的筹划空间，根据税收筹划技术所依据的原理，采用的多种税收筹划方法和手段。随着国家税制的逐渐完善，单纯的税收筹划方法变得越来越困难，只有灵活运用节税、避税、递延、转嫁等多种手段来扩大税收筹划的空间，只有复合式的税收筹划方案，才会最大程度降低税收筹划的成本和合理规避可能发生的各种风险，从而谋求企业收益最大化。
（五）强化培训高素质的税收筹划专业人员
企业可以通过建立一支高素质的税收筹划人员队伍，来完善企业进行税收筹划方面的工作。当然就目前我国税收筹划的现状，企业也可以委托税务师事务所、会计师事务所等，中介机构为企业来进行税收的评估，同时提高财务人员的素质，增加各种培训机会。企业可以邀请中介机构有经验的税收筹划人员以及税务机关的专职税务人员为企业的财务人员进行定期的税收筹划培训，使财务人员对于一些筹划方面的新知识，能够尽快掌握。同时，企业的财务人员还要加强与税务机关的沟通，寻求技术支持，加强财务法规与税务法规的学习，避免走入税法解读的各种误区。
四、结束语
税收筹划意义范文6
【关键词】 税收筹划;增值税;减税;效益
税收筹划在国外,特别是西方发达国家几乎家喻户晓,但在我国尚处于起步阶段,它作为纳税人合理降低成本,提高竞争力的重要手段之一,具有广阔的前景。
一、现代企业实现税收筹划的时机已经成熟
在我国进行税收筹划不仅是必要的,也是可行的。其必要性在于:有助于实现企业税后利润最大化,有助于企业学习税法并强化纳税意识,可以推动国家税收法治的完善等等;其可行性在于:我国法律确认了纳税人的权利,税务当局认可了税收筹划,国际、国内不同行业与地区的税收差异为税收筹划创造了条件等等。因此,实现税收筹划的时机已经成熟,体现于以下几个方面。
(一)税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍
过去人们把税收看作企业对国家应有的贡献,侧重从作为征税主体的国家角度研究税收,突出国家在征纳关系中的权威性,忽视了企业在依法纳税过程中的合法权利。随着社会主义市场经济的发展,理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收,企业财务管理者也认识到税收在现代企业财务管理中的作用。另外,税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说,目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。
(二)税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障
综观世界各国,重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度。1994年税收制度改革以后,我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展,体现了市场经济发展的内在要求,并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境,这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。
(三)税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间
随着我国税收制度日趋完善,为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能,国家在已经颁布的税收实体法中,规定了不同经济行为的税收差别待遇,即:规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别。同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定。企业进行税收筹划的空间业已形成。
(四)经济国际化为企业实现跨国税收筹划创造了条件
全球经济一体化,必然带来企业投资、经营和理财活动的国际化,企业在不同国家发生的经济活动产生的税收负担,不仅要受企业所在国的税收政策的影响,而且在更大程度上取决于经济活动所在国税收政策的执行。由于不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同,这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。
二、结合企业的实际情况进行税收筹划
本文以A公司为例,通过调研,系统解析该企业关于其最大纳税额增值税的税收筹划问题。
A公司是一家以加工制造销售面料布为主要业务的公司,其公司业务决定了它属于增值税纳税范畴。其缴纳的主要税种包括增值税、城市维护建设税、印花税、营业税和各项所得税等。在各税种之中,增值税缴纳的比重较重。
由于各种原因,A公司在销售产品过程中所采用的销售方式以及运输费用的核算等方面的处理上都存在一定的问题。而这些业务的准确核算对于宁波海翔纺织有限公司的净利润有着极大的影响,因此有一定的筹划空间。
(一)销售时发生现金折扣的增值税税收筹划
B公司是A公司最大的采购商。从2008年1月1日―2008年12月31日A公司与B公司签订的销售合同中,统计出全年所签订的各类面料布的合同金额为6 791万元,如图1所示。
合同中规定的折扣为n/31,2/30。即如果对方可以在30天内付款,将给予对方2%的销售折扣。在这种情况下,向B公司销售时发生的每月应缴增值税销售税额情况,如图2所示。
全年增值税销项税额=6 791×17%=1 154.47(万元)
筹划方案:A公司可以主动压低货物的价格,将合同金额降低到给B公司2%折扣之后的金额,同时在合同中规定,若B公司超过30天后付款,将加收销售时给予2%折扣的滞纳金。这样,A公司的收入并没有受到实质影响。这种情况下的缴税与之前相比较,如图3所示。
筹划之后,全年增值税销项税额=6 791×(100%-2%)×17%=1 131.3806(万元)。通过比较,筹划之后增值税销项税额减少了1 154.47-1 131.3806=23.0894(万元)。
(二)采取委托代销方式下的增值税税收筹划
在销售网络日益发达的今天,产品的分销商也越来越多,的形式不同,所产生的税负也不一样。A公司为尽可能地扩大市场占有率,积极通过采用各种销售方式来拓宽销售渠道以增加产品的销售量,提高企业收益。在销售过程中,通过委托代销方式销售产品就占了相当比重。
从2007年10月份,A公司与三元纺织品开发有限公司签订了一项代销协议:由三元纺织品开发有限公司代销A公司产品,三元纺织品开发有限公司根据实际代销金额,向A公司收取实际代销金额10%的代销手续费。同时协议上注明:面料布的单位成本9.5元/米,面料布在销售时为12.4元/米。
从2008年1月1日~2008年12月31日全年代销的米数,如表1所示。
通过会计核算,A公司全年向宁波三元纺织品开发有限公司销售时发生的费用税金及收入如下:
应缴销项增值税额=160×12.4×17%
=337.28(万元)
支付手续费=160×12.4×10%
=198.4(万元)
实际本年代销收入=160×12.4-198.4
=1 785.6(万元)
筹划方案:代销通常有两种方式,收取手续费和视同买断。A公司与三元纺织品开发有限公司采用的就是收取手续费的代销方式。假设A公司与三元纺织品开发有限公司采用视同买断的代销方式,则双方签订的合同应该为:A公司以11.16元/米(12.4-12.4×10%)的单位售价将面料布出售给三元纺织品开发有限公司,未来三元纺织品开发有限公司无论是以何种价格出售这些面料布,A公司都不得干涉。
筹划后的结果:A公司全年应交增值税=160×11.16×17%
=303.552(万元),实际本年代销收入为160×11.16=1 785.6(万元)。
比较结果:采取了视同销售代销方式,A公司的收入不变,应缴纳的增值税税金减少缴了33.728万元(337.28-303.552),
如图4所示。
(三)运费的增值税税收筹划
A公司位于交通便利的镇中心,拥有自己的运输车队。车队是非独立核算的,所以运输途中发生的费用也要缴纳增值税。这使得A公司的税收负担大大增加。据调查,A公司2008全年实现销售约16 000万元,取得增值税进项税额约1 850万元,其中运输相关增值税进项税额约为185万元,运费占销售额的12%左右,约为1 920万元(16 000×12%)。
应缴增值税为:16 000÷(1+17%)×17%-1 850≈474.79(万元)
运费在A公司的经营成本中占很大的比重,直接影响到生产和经营效益。对运费进行税收筹划可以有效地降低A公司的经营成本。因此,对运费的筹划也是税收筹划中的重点。
筹划方案:假设A公司成立一家独立核算的运输公司,作为独立核算公司按不高于市场的价格与客户进行运费的结算。
那么,A公司2008全年应该缴纳:
增值税为(16 000-1 920)÷(1+17%)×17%-(1 850-185)
≈380.81 (万元);
运输公司应缴纳的营业税(税率3%)为1 920×3%=57.60
(万元);
两家公司增值税和营业税合计为380.81+57.6=438.41(万元)。
筹划结果:A公司少缴纳的税金474.79-438.41=36.38(万元),如表2所示。
三、该企业税收筹划时的注意事项及建议
首先,对欲采用现金折扣的销售方式进行适当转化。现金折扣是企业财务管理中的重要因素,对于销售企业,现金折扣有两方面的积极意义:缩短收款时间;减少坏账损失。税法规定,现金折扣金额不得在销售时进行扣除。根据实际全部金额计算增值税销项税额。现在有两种方法可以对这部分金额如实扣除而又不违反税法。一是在签订销售合同时,销售金额只记入扣除掉现金折扣后的金额;二是把现金折扣改为折扣销售,因为税法中规定,在折扣销售中,若折扣额与销售额开具同一张发票内,可以抵扣,其实这样对双方都没有影响。
其次,代销方式下可能会无形中增加对方的税收负担。所以要与交易方事先商量好,保证双方的利益最大化。在实际办税工作中,根据企业自身的具体情况,选择适当的委托代销方式,同时综合其他各个方面的税收、非税收影响因素,可以不违法地减轻税收负担。根据A公司2008年全年的代销情况,可以做一个比例模型来选择2009年A公司进行委托代销是采用收取手续费还是视同买断。
设P1代表收取手续费时的单位售价,P2代表视同买断时的单位售价。上例代销手续费率为10%,若为12.1%,则比较结果:无论采取收取手续费还是视同买断的代销结算方式,A公司成交此笔生意的支出与获得的收入均不变。
由此可以建立一个简单模型P2/P1=X,由新的代表收取手续费时的单位售价P1与代表视同买断时的单位售价P2相比后的结果与X比较,即可作出判断:
1.若P2/P1=(12.4-12.4×12.1%)÷12.4=87.9%,则A公司再进行委托代销时即可以选择收取手续费,也可以选择视同买断;
2.若P2/P1>87.9%,则A公司应选择视同买断的委托代销;
3.若P2/P1
用以上比例操作起来更简便。
最后,针对A公司建立的运输车队和销售运费的处理对企业增值税有较大影响,因此A公司可以将运输车队单独剥离出来建立新的企业,以减少税收。但建立新的运输企业必须考虑到其他因素的影响,要综合权衡利弊,决定是否成立新的运输企业。因为成立新的运输企业会增加企业的管理成本,带来新的更多的问题。要成立新的企业必然要花费一定的注册费用,比如登记费用、年检费用等。另外,从企业的内部管理控制的角度来说,建立新的企业势必要建立完善的管理队伍。这样管理人员的工资、管理费用势必也会增加。据调查,成立一个合法的运输公司需要投入成本10万元左右。因此,在选择是否建立新的运输企业上,必须会考虑到更多的因素,从整体的角度来考虑。
综上所述,企业在进行税收筹划时,要充分研究、正确理解和掌握国家税收政策,做到既能合理、合法地通过税收筹划实现节税,又要避免滑入偷税的误区,同时要综合考虑,兼顾多税种、多税率间的税种结构,整体和局部,眼前利益和长远利益的关系,立足于自身资本总收益长期稳定地增长,通过充分进行税收筹划,促进企业经营理念和管理水平的提高,实现企业经济利益最大化。
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