公路跟踪审计方案范例6篇

公路跟踪审计方案

公路跟踪审计方案范文1

关键字高速公路 全过程跟踪审计审计策略

中图分类号:U412.36+6文献标识码: A 文章编号:

高速公路中的跟踪审计,它主要是高速公路管理的监督行为,它主要是高速公路从建设,到完工,再到运行全过程的监督。这样才能发挥审计的作用,在我国以及很多发达国家都采用了高速公路全过程的审计,这样它可以带来很多好处,主要有:首先在高速公路建设期的跟踪审计,它可以对工程管理有一定的制约作用,它可以发挥审计的监督效用,审计人员不局限于内部审计,他还有外部审计及政府审计;其次,跟踪审计在高速公路中的建设工程中可以对工程起到一定的决策与监督的作用,这样,高速公路的质量总体会上升,而且审计的意见还可以作为施工与投资者的参考意见;再次在跟踪设计进行监督时,很多现象都可以有所改善,特别是预算费用,它可以使预算费用真正的为高速公路建设起到作用。最后跟踪审计可以降低高速公路在建设与运行方面的各种问题。

1高速公路全过程跟踪审计的方法

1.1选择正确的审计时间

首先审计时间的选择需要根据高速公路中该项目的发生情况进行审计,这样才能使审计方案更早的确定模板,这样才能更好对高速公路建设进行审计,一般审计有开工前的审计与建设阶段的审计,其中建设阶段的审计是主要的审计,它主要是审计建设的进度与施工的特点,在建设阶段,审计发挥的作用主要是对建设资金以及建设中的施工要求。在高速公路中它的财务审计主要是在次年的年初,这样更好的对全年的建设资金完成以投资情况进行全面的审计,有利于对高速公路全面的进行审计,进而发挥监督的作用。在高速公路的完工阶段,需要进行决算的审计,一般是在投入运行前,如果已经运营,可以在试运营期结束后进行决算审计。

1.2选择高速公路跟踪审计的重点

在高速公路跟踪审计中,需要提高审计的质量,进而才能使审计更好的运用在高速公路中,在提高审计质量的时候才能降低审计存在的问题,只有掌握审计的重点,才能使审计中确定相应的点,找到这个点的时候,就可以更好的完成高速公路的跟踪审计工作,其中审计确定的点,是在高速公路中重点审查的项目,这些项目中,需要发挥各个领域的工作人员和专家,从而提高高速公路建筑与运行的质量。

1.3例行管理监督法

在审计工作中,我们需要根据事先做好的审计方案,做出相应的对策,首先,可以对那些不需要直接参与高速公路建设的部门进行考察,进行监督,从而达到管理内部中的控制制度的完善与实施效果,审计的作用还发挥在可以有效的找出建筑中相对薄弱的环节,然后根据审计意见,提出合理化的建议,进行整改,这种在管理制度上的监督,还需要设置制度,举报制度,更好的监督,也确保审计人员可以收获到更真实更民众的意见。

1.4投资管理过程参与法

在高速公路跟踪审计中,它在投资控制的经济措施方面,审计还需要参与各个阶段的管理工作,在编制资金使用计划,确定、分解投资控制目标。对工程项目造价目标进行风险分析,并制定防范性对策;在进行工程计量控制管理方面也需要做好审计工作;在协商确定工程变更的价款,审核竣工结算阶段;对工程施工过程中的投资支出做好分析和预测,经常或定期提交项目投资控制时做好审计工作。在工程的复核阶段进行付款账单,签发付款证书。

2高速公路项目建设全过程跟踪审计的主要内容

2.1 研究项目可行性阶段

在进行研究之前对所包括的内容、要求以及所涉及的范围都需要就行系统的了解通过查阅书籍、浏览网页或者是深入调查的方式,将高速公路建设的相关意见及具体的实施方式都要以一种重要的方式体现出来;对可行性报告的内容细致的审查,其中几项重点的内容需要考虑比如对市场的调研以及走向,技术、财务、操作等各方案,同时要重视经济、社会、风险等各评价进行相关的专业诊断,根据诊断的结果提出一些审查的意见;备齐个项目的审查审批文件;审查投资的投资方法遵循科学、适用性;审查投资的费用安排遵循费用的真实性;审查投资估算编制本着正确、时效的原则。

2.2 项目设计阶段

首先要审核该投资项目的合理性与利益创造性;对设计好的方案进行进一步优化,优化的部分需细致化,包括的范围也比较广如道路方面、隧道方面以及与该道路相关联的环境、建筑材料以及施工方案和审查的结果等;审查在设计中需出示的证件,其中包括施工许可证、环境消防证件、项目设计的合理性的相关批准证,同时重要的是用地的准许证等相关证件;收集对施工、设计、预算等方面的审查意见,这对于改进方案有着重要的作用。

2.3 项目的招标与投标阶段

首先就是对招标文件内容的审核是不是符合主题与要求然后就是对招标合同的审核这个关系着以后的合作所以非常重要不仅要看合同的完善性,是否存在漏洞之处;相关部门应审核各招标商的招标程序是否合理、合法和有时效性;运用相关部门的专业知识按步骤审核项目资金是否充足资金的索取是否合理合法,同时储存方面也是需要专户储存,项目资金量能否满足该项目的实施知道完工,尤其重视使用国债进行的项目建设,因为国债存在着特殊性;最后就是对相关部门签订合同的合理性,招标与投标文件的匹配性。

3高速公路项目建设全过程跟踪审计的实施

首先项目的正式成立需要个方面的准备工作,其中包括对建设项目的审计,对前期的工作是否完善性进行审计,同时需要审计单位建立专属的制度,也要求参加合作审计单位的会议,主要就是为了了解审计方面的情况能够做到未雨绸缪的完善性,及时处理会议精神的实施。

其次对于参加审计的工作人员应要求其跟进现场,通过现场的情况进行分析设计方案,不仅是理论联系实践的好机会同时也能够及时的更新自己对审计情况的进一步认识,能够全面的了解到在一个项目中所涉及的范围,做好预算工作。当处于项目的施工阶段时,尤其重视在施工过程中的盲点,包括对施工工程、投资、施工对象、施工操作、施工环境等的影响因素。审计的范围要广包括对施工管理的审计,对该项的审计主要是为了掌握整体的施工环境与施工情况,该项审计主要是针对施工工程的验收、图纸的审核、现场管理以及每天施工完后的总结会议和出现突发事件后的处理、设备的验收管理等各方面的审计。对施工停申点的确定,施工停申点一般确定在变更、隐蔽工程的两道工序之间,对审计程序的审计尤其重视。

最后在项目和例会中大力宣传审计的重要性,让个部门物条件的配合审计工作的进行,保证审计的完善性。

4结语

在高速公路跟踪审计中,审计发挥了重要的作用,对高速公路进行监督和控制效率,做出了重要的贡献,在高速跟踪中审计工作时必不可少的,在以后类似的建筑中,要广泛的开展审计工作,更好的完善监督体制。

参考文献

公路跟踪审计方案范文2

根据《中华人民共和国审计署令》第3号第二十三条规定,对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目,审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。

所谓的建设项目全过程跟踪审计就是指由独立的审计机构和审计人员,根据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济指标,运用审计技术对建设项目全过程或重点环节的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行及时的审查监督。重大建设项目跟踪审计,可以充分发挥审计“免疫系统”功能,为经济的健康发展保驾护航。

建设项目全过程跟踪审计的主要内容开工前阶段跟踪审计的主要内容

检查建设项目的审批文件,包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

检查招投标程序及其结果是否合法、有效。

检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允,与招标文件和投标承诺是否一致。

检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储,建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目,要严格规定其操作程序和使用范围,并作为建设资金审计的重点。

施工阶段跟踪审计的主要内容

检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款,有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况,应检查其真实性、合法性。

检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围的投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产,挤占或者虚列工程成本等问题。

检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度,如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促指导建立完善的管理制度,保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。

检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。

检查建设资金是否专款专用,是否按照工程进度付款,有无挤占、挪用建设项目资金等问题,防止出现超付工程款现象。

加强设备、材料价格控制,对已购设备、材料因故不能使用的,要分析原因,分清责任,并督促建设单位及时处理,避免造成更大的损失。

竣工验收后工程结(决)算的审查

工程量的审查。工程量是工程造价计算的基础,工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素之一,实际工作中工程量也是施工单位多计工程造价的重要环节,因此审计人员要对工程量进行重点审查。

材料价格合理性的审查。重点审核主要材料的单价是否合理,防止施工单位以劣充好、抬高材料价格。

审查隐蔽验收记录和设计变更及各种经济签证是否真实,防止施工单位事后补办签证或虚假记录的发生。

跟踪审计的方法

应在建设项目正式立项时,即将其纳入审计视野,关注其各项前期准备工作。

审计组应在项目现场设立办公场所,与被审计单位建立定期例会制度,参加被审计单位的重要例会,及时了解和掌握项目有关情况,提出审计意见,并且作好会议记录。

要重视做好审计宣传工作,使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求,自觉接受审计。

审计组成员应经常深入施工现场,掌握工程进展、变更等真实情况,了解工程建设中涉及的有关技术问题,熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法,并且作好相关记录。

根据施工过程跟踪审计的特点,发表审计意见和作出决定可采取三种形式,即口头、审计底稿与审计整改单、正式审计公文。对一般性问题,发现后有关单位立即主动整改的,以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见,审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见,并视其重要程度在事后补做审计记录;对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议,或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的,可用审计底稿和审计整改单的形式提出审计意见和审计决定;对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题,以及发现的设计方案存在缺陷的问题,审计部门应出具正式审计文书,包括审计函、审计意见、审计决定等,同时要求被审计单位反馈整改意见。

全过程跟踪审计的现实意义

建设项目跟踪审计摒弃了以往的以事后审计为主的审计模式,强调事先的预防和控制,克服了事后监督的局限性,是建设项目审计发展的必然选择。

建设项目计价的需要

在高速公路项目建设中,为了适应工程建设过程中各方经济关系的建立,适应项目管理和工程造价控制的要求,需要按照建设阶段进行多次计价:在项目建议书和可行性研究阶段编制投资估算;初步设计阶段编制设计概算;施工图设计阶段编制施工图预算;招投标阶段确定承包合同价;合同实施阶段确定结算价;竣工验收阶段编制竣工决算。对各阶段进行有效审计,使各个阶段的计价有机的联系起来,才能够如实体现高速公路建设工程的实际造价。

防范建设程序违规操作的有利保障

全过程跟踪审计可以对建设程序阶段性审批流程操作方案及时提出指导性建议、整改方案和完善资料。因此要高效的实施高速公路建设用地、前期工作费、专项评估等项目审批,必须分阶段的将跟踪审计贯彻到建设全过程,确保建设程序操作规范,各项审批手续健全。

有效控制成本

客观上讲,由于工程造价的动态因素,如工程设计变更、设备和材料价格、工资标准以及费率、利率、汇率的变化,必然会影响到工程造价的变动。这就给承包商高估冒算以可乘之机,在各阶段上利用各种动态因素提高工程造价。例如利用不合理的设计变更,提高工程结算价;利用不合理的隐蔽工程签证或其他工程签证,提高工程结算价;利用各类施工用材料的低价购进或以次充优,高价结算;利用低价中标,有意扩大竣工结算工程量和单价,高价结算等等。所以采用全过程跟踪审计,在施工过程中,由造价审核人员不定期进驻工地对隐蔽工程情况、材料使用情况、设计变更情况等及时办理签证记录,杜绝不负责任的“现场签证”行为;同时合理确定工程造价,及时筹措资金,支付工程款,降低财务费用,有效地控制成本。

公路跟踪审计方案范文3

关键字:软土地基 市政道路全过程 跟踪审计

随着城市化进程的不断推进,每年都有大量的市政工程项目投入建设。市政道路工程担负着美化城市建设、便利人们出行的规划重任,其工程质量的好坏能直接影响城市的各项经济建设,甚至是人们的生活质量与幸福指数水平。

跟踪审计相关概念及必要性

软土是指耕植田地、湖沼、谷地、河滩沉积的天然含水量高,孔隙比大,含水量高,压缩性高、抗剪强度低,固结系数小,固结时间长,灵敏度高扰动性大,透水性差,土层层状分布复杂,各层之间物理力学性质相差较大等特点的土。在软土地基上筑路最主要的两个问题是路基稳定性和路基的沉降。

建设项目全过程跟踪审计是指审计部门对基建项目从项目立项到竣工结算的投资管理活动全过程进行连续、全面、系统地审计、监督、分析和评价,通过发现和评价工程建设过程中存在的问题,帮助建设部门纠正偏差,以实现对工程建设项目全过程的审计监督与控制。特别是审计人员经常深入施工现场,能及时掌握现场第一手资料,对在结算中容易产生意见分歧的隐蔽工程、现场变更、签证都有详尽的了解,不但避免了结算时与施工方产生矛盾,而且大大减少了审计人员因不了解实际情况带来的审计风险。因此,变静态为动态,变被动为主动的全过程跟踪审计,从源头上控制了工程造价,在实质上保证质量。

在软土地基上从事市政道路建设,施工难度大,地基处理的成本投入也大,建成以后的沉降变形后遗症更多,因此对软土地基上市政道路进行全过程跟踪审计,显得至为重要。目前,我国大部分市政工程对于工程的审计重点还是放在竣工验收后的结算审计,这是一种事后的静态审计方式,事前和事中基本没有审计单位介入,这种审计模式存在着不少缺陷。湖南省审计厅继去年开展14条高速公路跟踪审计之后,今年又新增对15条高速公路进行全过程跟踪审计。通过审计,有效促进了项目建设边整改、边规范、边提高。据初步统计,目前已为国家节约建设资金达8.18亿元。

二、市政道路项目全过程跟踪审计的内容

1.项目前期准备阶段的跟踪审计

对市政道路项目建设前期准备阶段的跟踪审计,重点需要关注项目的设计阶段和招标阶段。

(1)做好设计阶段跟踪审计。

设计阶段是道路工程造价控制的龙头,是把技术与经济结合在一起的过程。在设计方案比选中,软土地基的围护是重之之重,其造价高低往往成为决定性的因素。而该过程的造价主要由设计院提供,但设计院造价方面的人才相对欠缺,普遍缺少施工经验,提供的设计概算往往漏项较多,与实际造价偏差较大。此时就需要专业造价咨询机构利用自己的优势,对不同的设计方案进行经济技术的分析比较,向建设单位提供合理化的建议,同时监督设计部门进一步提高图纸设计的质量和深度,建立比较完善的图纸会审制度,避免因图纸原因而引发错项、漏项、缺项等问题,并重点加强对设计概算的审计监督,从源头上控制工程造价。

(2)控制招标阶段跟踪审计。

招标阶段最终签订的合同价是整个项目工程造价的控制依据。项目招标过程中,建设单位常委托专业的招标公司进行操作,由于招标人员缺乏实际的施工经验,编制标的所依据的施工方案与现场实际情况不相吻合,对分部分项工程项目的特征描述也不够全面准确。在招标阶段进行项目的跟踪审计,可以帮助业主确定一个合理的中标价,保证工程保质保量的实施,维护建设和施工双方的合法利益,并可避免结算时的扯皮现象。

2.项目建设实施阶段的跟踪审计

项目的建设实施阶段,是形成工程实体的重要阶段,也是影响工程造价和质量的一个关键时期。尤其对于软土地基上市政道路项目,因其本身固有的特点,决定了它的建设周期长,工序繁多,工序复杂,技术要求高,影响工程造价与质量的因素也多,因此加强此阶段的跟踪审计十分必要。

(1)加强工程变更的控制和审计。

工程变更是影响市政道路实施阶段工程造价的一个重要因素,一些施工单位在工程实施过程中,不顾安全隐患,擅自变更材料品牌、材质、或者工程做法,以获取更大的利润。这就需要跟踪审计人员,在工程施工前组织施工、管理人员进行现场踏勘,并进行图纸会审和技术交底;施工过程中对变更发生的原因、变更的程序、数量以及变更的价格进行审计;在计量支付时对变更的材料、价格、数量进行实际调查,以防止移花接木、偷工减料的现象发生。此外、还要严格控制设计变更。在审计时,应全面考虑,将变更后所产生的效益与现场增加的费用和可能引起的其他损失加以比较,权衡轻重后再做决定。同时,要求设计部门严格把关,避免一边施工一边改动的情况发生,这也是避免结算超预算,有效控制工程造价和质量的重要环节。

(2)严格执行隐蔽工程审验制度。

市政道路工程项目的建设,隐蔽工程较多,为解决此类工程中常出现以次充好、偷工减料、虚报高估等影响工程造价、工程质量的问题,有必要进行跟踪审计,以提高隐蔽工程的监督力度。如路基基础工程,要跟踪审计结构层是否与施工图纸一致,厚度是否达到设计要求;又如钢筋混凝土工程,要跟踪审计钢筋的数量、直径是否与设计吻合,以及管道回填材料的选择是否与设计一致等等。另外,审计人员应对隐蔽工程及其变更情况进行现场拍照录像,及时跟踪记录,为科学、准确、客观地计算工程造价,揭露施工中存在的不按要求施工和高估冒算等违规行为提供第一手资料,同时也为解决工程决算审计过程中出现的争议提供更有说服力的证据资料,从而有效降低审计风险。

(3)严格、认真进行现场签证管理。

现场签证是记录施工现场发生情况的第一手资料,是以书面形式记录施工过程中的变更情况和现场发生的特殊费用,直接关系到业主与施工单位的切身利益,是工程结算的重要依据。审计人员要根据合同原则,重点审核签证内容的真实性、数量的准确性、价格和原因的合理性。发现图纸有变更或隐蔽工程时,及时督促施工方进行书面签证,杜绝事后追认的现象。对隐蔽工程、变更项目及有疑点的项目等需由建设方、施工方、监理方和审计方四方会签后方可进行下一道工序,避免事后争议。对一些隐蔽工程或重大的现场变化,要及时拍照或录像,保存原始资料,对签证的及时性和准确性负责。

3.项目竣工验收阶段的跟踪审计

传统的竣工审计只是核清项目投资,作出投资效果评价,却难以从根本上遏制工程建设中的损失浪费。采用跟踪审计除了有降低造价作用外,还有规范管理、防止舞弊、提高质量的作用,防止了资源流失和质量不合格的问题,因而使用跟踪审计所确定的造价比传统的事后审计确定的造价更低。

(1)对竣工验收的跟踪审计。

主要是把握好分项验收、阶段验收和竣工验收,及时办理资料的交接手续,建立工程量核对备案制度和内部复核制度,定期跟踪检查、监督管理,对工程投资的节约和超支情况,以及剩余资产要妥善处理。

(2)对竣工决算的跟踪审计。

在进行市政道路工程决算审计时,根据合同中有关工程造价确定方面的具体约定决定审计重点,对工程价款结算中工程量真实性、套用定额的准确性、采用材料价格与市场价格的一致性、以及各种措施费用的合理性进行细致审计。

(3)对投资效益的跟踪审计。

根据可行性研究报告及概算、依据有关的经济、技术、社会和环境等评价指标,对市政道路工程项目建设以及建成后的效果进行对比分析,找出项目建设管理过程中存在的问题,对项目投资决策的有效性、经济性、以及环境因素等进行综合评价,提出前瞻性的审计意见和建议。

公路跟踪审计方案范文4

关键词: 风险导向;建设项目;跟踪审计; 模式

Abstract: the five years development program for large investment project put forward should actively explore track audit. At present the national audit authority according to the plan, most of them have carried out the major investment projects or major matters of track audit work, part of the local achieved good results. But as an exploratory work, track audit related laws and regulations is not perfect, the audit process is larger risk. This paper tries to put forward based on the risk-oriented audit construction project track audit mode, in order to give full play to the risk-oriented audit in the engineering construction areas the role of the track audit, to reduce the audit risk, improve the auditing quality, ensure the audit efficiency and effectiveness of purpose.

Keywords: risk oriented; Construction projects; Track audit; mode

中图分类号:TU71文献标识码:A 文章编号:

审计风险贯穿于审计过程的始终,有什么样的审计活动就会有与其相适应的审计风险。建设项目跟踪审计涉及内容多、范围广、政策性强,审计风险的存在也就不可避免。风险导向审计作为当今世界审计工作发展的一个主流方向,其与传统审计的区别在于是否把审计风险贯穿于审计工作的始终。因此,如何运用风险导向审计,更好地防范跟踪审计风险,是目前建设项目跟踪审计亟待解决的问题。

一、建设项目跟踪审计风险的含义

建设项目跟踪审计是指以建设项目为审计对象的跟踪审计。审计过程中将审计对象(项目)建设全过程划分成若干阶段或期间,审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计,并及时作出审计意见和建议,供被审计单位纠正存在的问题。建设项目的跟踪审计与其他类型的审计之间存在着巨大的差异,以财务报表审计或财政、财务收支审计为基础的风险评估方法,以固有风险、控制风险和检查风险构成的风险评估数学模型,在建设项目跟踪审计风险评估中的运用存在极大的局限性,但就审计机关而言,跟踪审计仍然是审计机关的一种审计监督行为,传统的审计风险的定义至少提供了基本的对于跟踪审计风险的探讨和研究思路。

笔者认为,建设项目跟踪审计风险可以表述为:审计机关在跟踪审计过程中由于采用了不适当的审计程序和方法,发表了与事实不相符的审计意见或审计结论,造成审计机关或审计人员承担相关责任和声誉损害的可能性。

二、建立基于风险导向审计的全过程跟踪审计模式

风险导向审计也称“现代风险导向审计”,它是以战略观和系统观作为指导思想,以被审计事项的潜在风险作为导向,以风险的识别、评估、预警和应对程序为中心,侧重于评估审计事项重大错报风险的审计模式。风险导向审计模式在审计系统中大胆引用战略理论与系统理论,是一种全新的审计模式。这种全新模式要求独立审计师从更开阔的视角发现与报告被审计单位会计报表中的重大错报行为,从而减少审计失败的风险(谢荣、吴建友,2004)。随着建设项目跟踪审计的逐步深入开展,审计资源供需矛盾尤显突出,因此推行科学而高效的审计方法势在必行。

(一)风险导向审计在建设工程跟踪审计中应用的可行性

1.风险导向审计将审计风险模式运用于跟踪审计全过程。在工程建设过程中,审计人员预先确定一个可以接受的期望风险水平,以此作为风险管理的目标,在各个审计阶段以评价审计风险为导向性目标,来评价各阶段的期望审计风险、固有风险、控制风险和检查风险,并在此基础上做出正确决策。风险导向审计将被审计事项置于大的经济环境之中,从建设项目所处的行业状况、监管环境、内控制度、业务流程等各个方面分析评估风险水平,把被审计单位的经营风险植入自身的风险评价中去,通过审计程序把自身审计风险降低到审计人员可以接受的水平。

2.风险导向审计能满足社会公众对审计人员日益增高的期望。审计担负着监管与服务的共同职能,只有不断地满足社会公众的需求,才能有生存和发展的空间。这促使审计人员必须以积极的态度,努力思考面临的各种风险。风险导向审计运用立体观察的理论来判断各种影响因素,全面动态地分析评估审计风险,能够适应这一需求。

3.风险导向审计可以降低跟踪审计成本,提高审计效率和效果。风险评估是风险导向审计的核心,审计风险的评估贯穿于审计这个过程。风险导向审计是在对被审计单位的整体风险评估的基础上,确定风险高低不同的审计领域,对一些风险大的环节多投入一些,而对于风险较小的环节缩减审计资源。通过风险评估分析,优化审计资源配置,合理制定审计计划,有效收集审计证据,从整体上降低审计成本、保证审计效果、提高审计效率。

(二)风险导向审计在建设工程跟踪审计中的应用

在现代风险导向审计模式下,风险评估是一个持续的过程。全过程跟踪审计从立项开始,历经可行性研究、初步设计、概算批复、招投标、施工、财务决算等各个环节,是对建设项目详细的、具体的全面审计。风险导向审计针对建设工程周期长、投入资金多、舞弊可能性大、风险高的特点,在建设前期对工程项目进行全面风险评估,判断关键点和控制薄弱点,合理分配审计资源,对高风险点进行重点审计。建立基于风险导向审计的全过程跟踪审计的审计模式,可以使二者有机结合起来,取长补短、相得益彰,既能解决审计资源不足的障碍,又能全面控制风险点,进一步确保审计质量。

1.跟踪审计点的确定形式

在风险导向审计模式下,慎重确定高风险点,也可以说是审计跟踪点,是关键步骤,它直接影响到审计项目的质量和效果。

第一种形式是重要的隐蔽工程。隐蔽工程是跟踪审计过程中的重点关注内容。在项目施工过程中,某些重要单位工程、分部分项工程的施工方法和措施对工程质量、投资、进度及施工安全有较大影响,而这些工程事后审计难度较大或无法进行审计取证,如大型土方换填、涂装防腐、特殊施工工艺、大型机械进出场等,因此应把其施工过程作为必须审计的内容,而且应将审计跟踪点进行细化,如公路建设项目中的路堤填方段的原地面标高可作为路堤填方工程的审计跟踪点。

第二种形式是重要施工管理活动。在跟踪审计过程中,应明确需要审计参加的施工管理活动。设置这类审计跟踪点的目的是便于掌握工程项目的整体情况,并在不影响施工进度和施工程序的情况下,对投资、进度、质量控制情况进行审计,使审计工作更有主动性。此类审计跟踪点主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更审查、工程建设例会、主要材料和设备的进场检验、材料试验的取样、工程款的拨付情况等,通过对上述跟踪点的控制,从而使跟踪审计人员能迅速了解建设项目的动态变化,为提高审计工作质量奠定基础。

第三种形式是专门为跟踪审计设定的独立于施工管理活动的程序。它设定于工程施工的连续两道工序之间,即在某项工序完成,各项检验、验收手续已经履行,下道工序开始之前。此类审计跟踪点设定后,不经审计确认一般不得逾越。设置此类跟踪点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计,同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。如在基础工程完成后,主体工程实施前,审计人员可以审查基础工程是否按规定的程序进行验收,施工单位有无自检,监理工程师有无按设计图纸和有关标准、规范进行验收,有无签字盖章等。

2.跟踪审计模式选择

跟踪审计的模式就是在进行跟踪审计时,根据被审计项目的具体情况,审计机关应采用何种模式组织审计资源,确定审计重点,进行审计实施。在实施基于风险导向审计的全过程跟踪审计时,可采用适时介入式和重点介入式审计相结合的审计模式。

(1)适时介入式跟踪审计,是选择工程建设活动的适当时段跟踪介入的一种审计模式。在当前跟踪审计的实践中,这种模式大多是把建设工程开工建设点作为介入点,对工程施工过程进行跟踪审计。适时介入式跟踪审计,若能根据项目的特点和规模选好介入时间,就能抓住审计对象的重点部位和关键环节,否则就可能影响审计质量。

(2)重点介入式跟踪审计,是选择重点环节实时审计的一种审计模式。采用这种方法,审计机关事先要充分了解、分析审计对象的全貌,找出可能出问题和应该关注的环节作为重点,制定工作实施方案。一般情况下,应将施工中的隐蔽工程、变更工程作为重点。重点介入式跟踪审计,能将建设项目中审计所关注的所有重点环节纳入跟踪审计的对象,从而达到跟踪审计的目的,但由于这种审计过程有间断性,需要缜密的事前规划和组织,事中配合和协调,要求审计人员具备较高的素质,从而有效防范审计风险。

对于不同的审计对象,使用的模式不尽相同。总体而言,对投资规模大、建设周期长的项目,由审计机关根据项目特点和自身力量,安排每年几次或每季度一次的适时介入式跟踪审计;对一些投资规模较小、有较成熟的管理经验、市场竞争较为充分的项目,根据项目的特点,选择重点控制环节,如招投标阶段、重大设计变更、重点隐蔽工程、材料设备采购等环节,进行重点介入式跟踪审计。

3.审计整改意见的表达形式

施工过程跟踪审计必须就审计发现问题及时做出审计意见和决定,以增加审计工作的时效性,同时尽量避免施工进度受到审计工作的影响。根据跟踪审计的特点,发表审计意见和做出决定可采取三种形式,即口头、审计底稿与审计整改意见书、正式审计公文。对一般性问题,发现后有关单位立即主动整改的,以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见,审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见,并视其重要程度在事后补做审计记录;对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议,或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门达成一致的,可用审计底稿和审计整改意见书的形式提出审计意见;对发现重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题,以及发现的设计方案存在缺陷的问题,审计机关应出具正式审计文书,包括审计建议函、审计决定等,同时要求被审计单位反馈整改意见。对审计机关出具的审计整改意见书应及时登记台帐,做到管理规范。

三、实行基于风险导向审计的跟踪审计模式应具备的前提条件

(一)加强宣传,正确认识风险导向跟踪审计

在国家扩大内需增加基础设施投入的宏观环境下,为了有效地控制工程成本、预防和遏制工程建设过程中腐败行为,避免“竖一幢楼、倒一批人”的现象重现,各级政府把希望寄托在审计身上,希望通过审计的全程把关来预防这些问题。建设单位、其他管理部门也都对审计抱有一些不切实际的希望,这些都可以理解。投资审计应该通过创新和挖潜,在职责范围内为国家建设项目的顺利推进努力把好关、站好岗。但是,审计机关也应该做好宣传、搞好沟通,消除地方领导和其他单位(部门)对审计的一些不切实际的期望,强调审计的局限性以及审计与其他部门职责的区别,促使投资相关单位、相关部门自觉履行职责,协同规范投资市场。

(二)强化风险意识,提高审计人员的职业判断能力

质量是审计的生命线,风险导向审计要求审计人员必须具备风险分析、风险管理、数据统计等方面的知识,掌握分析宏观环境、行业状况以及建设项目经营战略的能力。在工程建设过程中,各种风险要素的评估,审计证据的收集分析,都需要依靠审计人员的职业判断能力。审计中的职业判断是运用相关知识和经验,根据审计准则、会计准则和职业行为守则的要求,在各种备选方案中作出决策。增强审计人员在审计风险评估和风险控制方面的职业判断能力,使其以应有的职业谨慎态度开展风险导向审计,从而有效防范审计过程中的风险和审计人员的自身风险。审计机关要根据自己的能力合理确定跟踪审计的数量,强化跟踪审计的管理,提高跟踪审计的质量。要在实践中不断规范跟踪审计的操作,加强对跟踪审计从业人员的业务培训和廉政教育,使跟踪审计在国家建设项目的顺利推进中发挥更大的作用。

风险导向审计可以以全面评估工程风险为基础,从工程建设过程中的高风险点入手,对风险高的项目和资金重点监控,加大审计力度,宏观把握审计重点,既能提高审计效率,降低审计成本,又能满足社会公众对审计人员日期增高的期望值。在工程建设过程中以全过程跟踪审计为前提,积极开展风险导向审计,可以最大限度地将各种隐藏风险化解于前期阶段,为最终提高审计质量,防范审计风险提供了新的审计工作思路。

参考文献:

〔1〕徐伟.试论风险导向审计及其在我国的应用[J],审计研究,2004年第4期。

〔2〕马贤明,郑朝晖.现代风险导向审计探讨[J],审计与经济研究,2005年第1期。

〔3〕贾新宇.浅议我国的风险导向审计[J],长春理工大学学报,2006年第11期。

〔4〕时现,朱恒金等.建设项目跟踪审计的相关思考[J],审计月刊,2006年第2 期。

〔5〕叶茂中.国家建设项目投资跟踪审计[J],财经研究,2006年7月。

〔6〕孔凡勤.风险导向审计在建设工程审计中的应用经济研究导刊[J],经济研究导刊,2008年第18期 总37期。

公路跟踪审计方案范文5

高校建设项目跟踪审计,其实质是实时审计,又称同步审计。纵观其发展历程,无论是早期的结算审计,还是近期的管理审计,基本方式都是以事后审计为主,审计的重心尚且停留在造价控制方面,审计价值并没有得到完全体现。下面结合笔者近年来的探索,谈谈高校建设项目跟踪审计推行过程中应重点把握的一些关键环节与完善措施。

一 高校建设项目跟踪审计的关键环节

1.选择最佳跟踪审计模式

跟踪审计主要可选用两种操作模式:一是全过程跟踪审计模式。从建设项目的投资决策、设计、招投标、施工、验收交付、竣工结算进行全过程审计监督;二是阶段性跟踪审计模式。审计人员根据工程项目进展情况,从某个阶段开始介入,如投资决策阶段、设计阶段或是施工阶段开始跟踪。

选择哪种模式,没有固定的限制,理论上说介入越早,审计效果越好,但在实际中很难操作。第一,审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业胜任能力;第二,介入越早,费用越高,效果却不一定明显。因此,综合考虑多方面因素选择阶段性跟踪审计模式,应从设计阶段开始介入。

2.配备跟踪审计工作小组

跟踪审计小组人员的配备至关重要。由于目前高校内部审计机构在工程审计方面力量均较为薄弱,每当有大型建设项目时,往往需要聘请造价咨询机构。而造价咨询机构的人员几乎全部由注册造价师、预决算编制人员和工程技术人员构成,他们是造价方面的行家,却缺乏审计理论素养,工作中往往不能按审计的思路去对待和解决问题。因此,在组建跟踪审计工作小组时,一定要重视审计组成员的搭配,根据实践经验,组长最好由内部审计机构审计专业人员担任,否则“跟踪审计”就会演变为“跟踪造价”,审计价值就无法得到完全体现。

3.框定跟踪审计主要对象

在高校现行建设管理体制下,参与建设的主体除学校外,还有设计单位、监理单位、施工单位、材料设备供应单位等。在实际工作中,主要把施工单位和材料设备供应单位作为跟踪审计的对象。由于设计方式往往成为设计单位突破预算的重要关口,因此,应将设计单位纳入跟踪审计的对象。在现行招投标方式下,施工单位在竞争的压力下往往被迫抛出低价,中标以后通过偷工减料、以次充好或是制造机会获取设计变更和现场签证等途径来获取非法利益,但所有这些伎俩都要先过监理这一关,因此,对监理的监督和牵制也是跟踪审计的重要任务。

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4.明确跟踪审计工作重点

跟踪审计的工作重点主要有以下几个方面:

第一,设计阶段。设计阶段是控制工程造价的关键。根据实践经验,高校建设项目跟踪审计在设计阶段应把握以下三个重点:(1)项目建设目标是否明确,设计任务是否完备,设计单位选择是否合理,设计所需要的地质勘探等资料是否完整、准确等;(2)初步设计方案是否经过论证,功能是否满足建设单位的要求,方案是否符合国家规范标准,设计概算是否控制在建设单位的期望值之内,设计是否经过审查,程序是否规范合理,设计进度是否符合建设目标等;(3)有无实行限额设计,各专业设计配套协调是否合理,设计是否满足建设单位的投资,结构、选材等方面是否合理,在满足建设单位投资目标条件下新技术、新材料、新工艺的应用情况,设计文件是否经过有关部门的批准,设计变更是否合理等。

公路跟踪审计方案范文6

杭州东站枢纽和城东新城建设是部省市合作建设的重大交通枢纽和重大民生工程,目标是打造长三角南翼现代化综合交通枢纽和杭州“接轨大上海、融入长三角”的“第一站”。其中东站枢纽是全国新建的九个省会城市枢纽中的“收官之作”, 集客运专线、城际铁路、磁浮交通、干线铁路、地铁、客运、公交等多种交通形式和配套服务设施于一体,总投资132亿元。与此同时,杭州市计划政府投资500亿元对东站枢纽周边地区约9.3平方公里进行整体的城中村改造和基础设施建设,将杭州铁路东站枢纽地区建设成为一个以现代化综合交通枢纽为依托,以高端商务办公、商业休闲、旅游服务、居住生活功能为一体,具有高品质管理服务水平的现代驿城和都市门户。

因东站枢纽和城东新城建设需要,杭州铁路东站枢纽区域共需征用集体土地约11000亩,拆迁住户近万户。杭州铁路及东站枢纽建设指挥部自2008年启动对江干区笕桥镇、彭埠镇大规模的征地拆迁至今,已累计投入征地拆迁费用230亿元,完成征地9100余亩,共拆迁农(居)约6300余户,拆迁企业300余家。在拆迁工作的实施过程中,考虑到拆迁区域整于城郊结合埠,且经历多次不同项目拆迁,多种性质土地交错,历史遗留问题复杂,无证建筑众多,百姓拆迁诉求较高等因素,杭州铁路及东站枢纽建设指挥部于2010年起健全拆迁工作监督机制,引入跟踪审计单位全程参与拆迁工作,在严格政策落实、平衡补偿标准、规范内控机制等方面起到了重要作用,为高效、规范、廉洁实施重点工程建设提供了有力保障。下面,就杭州铁路东站枢纽拆迁工作实践,浅淡拆迁中跟踪审计机制的引入。

一、在当前的工作实践中,拆迁工作面临的难题。

1、拆迁法律体系滞后。

近年来,房地产市场高歌猛进,土地出让价格节节攀高,但拆迁补偿安置政策多年未变。目前适用的《杭州市征用集体所有土地房屋拆迁管理条例》实施于1998年,同时,在征收条例出台之前,《浙江省城市房屋拆迁管理条例》也已延用多年。滞后的政策法规已经不能适应城市化推进的步伐,在规范拆迁行为的同时,其滞后性和不完善性对拆迁工作的实施产生了一定制约。比如,现行拆迁政策规定,拆迁范围内的违法建筑、超过批准期限的临时建筑,必须在拆迁公告规定的搬迁期限内自行拆除,不予补偿。但是东站枢纽区域有大量因历史原因形成的证、照不齐的房产:有的具备部分或全部建设审批手续,但因法制意识淡薄而未对房产申请登记确权;有的因该区域批地建房审批已被限制,但家庭人口增加无法居住而增建无证建筑,实际使用多年。前者需在拆迁前对房产的合法性做出认定,但因牵涉到多个职能部门,此项工作开展甚为艰难;后者虽为明确的无证房产,但其形成具有历史原因,并且由住户实际使用多年,如“一刀切”式的不予补偿安置,不但不符合实事求是的精神,也不利于民计民生和社会稳定,拆迁工作难以推进。

再如,在实践中发现,农民一旦得知拆迁消息,便立即着手制造对增加拆迁补偿有利的事项:⑴增加旧房面积:目前,集体土地房屋没有“三证”,农民房屋的建造时间、层高、面积等产权属性难以确定。所以,几乎所有农民都尽可能地增加房屋层高、在主屋旁边搭建简易房屋,千方百计地增加拆迁房屋面积,以获得最大补偿价格;⑵改变原房屋用途:将原来作居住用的房屋改变成生产、经营性用房,如改建成工场、小店等,拆迁时同样面积可获得更多的补偿;⑶回迁户口:目前,杭州市集体土地拆迁安置主要是按被拆迁农户的常住人口作为安置基数的。许多拆迁农民在得知本地即将拆迁时,将一些亲友的户口迁入拆迁地,造成安置人口增加。后续过渡期中也出现农户通过结婚离婚手段增加安置人口,以致于出现姐妹换夫、亲家交替结婚等有悖道德人伦的怪现像。但对以上情况,并没有明确的立法立规加以制约,使逐利而往的村民钻了空子,不仅耗费了国有建设资金,而且败坏了一方风气。

2、拆迁组织体系存在局限性。

国有土地上房屋征收与补偿,根据2011年出台的《国有土地上房屋征收与补偿条例》精神,由所在区、县人民政府负责。集体土地目前仍由建设主体负责,委托有资质的动迁服务机构实施。杭州铁路东站枢纽地区实施整村拆迁的模式,建立了市(建设主体)、区(各职能部门)、镇、社区四位一体的拆迁指挥部,作为拆迁补偿安置方案制订和实施的机构。四位一体的拆迁组织体系最大程度地激活了镇、社区两级组织的积极性,发挥了属地管理的优势,保证了拆迁工作的效率。2008年初,杭州铁路东站枢纽第一期拆迁,同时推进了新风、弄口区块征迁工作,仅用了短短三个月的时间,完成拆迁1600余户。但是,不容忽视的是,征迁指挥部的组成单位在拆迁中有不同的利益诉求:区、镇在保证区域总体平衡的前提下,要为属地争取尽量多的发展空间和经济利益;社区除为住户争取个体利益外,力争将历史遗留问题、百姓民生问题、集体经济补偿和未来发展问题的解决寄托在建设主体身上,追求利益最大化;建设主体则着眼拆迁补偿和建设资金规范、高效的使用。从大局看,参与各方应该向利益诉求共赢的方向努力,但在实际操作中,会产生短期、局部争利的局面。尤其是社区,既是拆迁工作的实施者,又是集体土地和资产的所有人,在征迁指挥部的决策体系中角色颇为微妙。而建设主体往往是指挥部集体决策中妥协的出资方。

与此同时,四位一体的决策体系强化行政职能,弱化了动迁公司、评估公司等第三方专业机构的职责,在一定程度上影响了拆迁工作的严肃性。

3、拆迁监督体系不完善。

征地拆迁作为项目建设的一个环节,理应受到监管和考评。但现实情况是,对于基本建设本身来说,国家建立了比较健全的考评体系,如建设概、预算控制,决算控制,招投标管理体系等,建设绩效评价等,而同为廉政建设高危行业的征地拆迁,却往往只有事后的审计追责而缺乏过程的监督监管。

在实践中,由于征地拆迁工作涉及的群众面广、个案复杂、众多,常常涉及到土地房产转包、投资合作、企业转制等历史遗留问题,厘清资产归属、明确被拆迁人的权利义务存在较大难度。在拆迁调查中,也多次发现对被拆迁房屋、设备等隐瞒事实真像、谎报虚构审批资料、甚至多方勾结企图骗赔、套取拆迁补偿资金的情况。

另外,近几年的人性化拆迁、阳光拆迁、和谐拆迁减少野蛮拆迁现象,但随之而来的是不讲理的、漫天要价的情况显著增多。因工程进度紧迫,建设主体有时不得不以奖励费、困难补助等形式进行资金贴补,以换取拆迁进度。同时,因拆迁而导致的,尤其是非访大量增加,属地政府维稳工作量巨大。目前在化解中,几乎没有标准和底限,纯粹是不断地谈判和妥协。凡此种种降低了拆迁补偿资金确定的规范性。而此类问题的处理,除了征迁指挥部自有的决策和审批体系外,缺乏监督机构的监管。

二、拆迁中跟踪审计工作的作用

为规范拆迁行为、完善决策和内控机制、高效合理使用国有建设资金,杭州铁路东站枢纽地区自2010年起,引入跟踪审计单位对拆迁工作进行全程审计、监督和服务,取得了较好的效果,主要体现在以下几个方面:

1、审核拆迁实施方案,规范平衡补偿标准

跟踪审计单位参与拆迁实施方案的制订和审核。首先,在方案制订的过程中,根据法律法规,对拆迁方案的提法和补偿标准进行修正,对相关依据进行补充和完善,确保拆迁方案更为合法和严密。其次,确立审计把关的关注重点,如无户籍人员的安置资格、特殊经营场所补偿等事项、拆迁补助、安置补助的申请和审批、拆迁户房屋附属设施补偿依据等,将拆迁操作规范落实到制度中。最后,协助指挥部把握总体拆迁补偿标准的平衡。同时,通过历史拆迁档案梳理,对同类情况和处理方案进行归纳分析,并且协助指挥部制订合法依规且具有人性化的个案处理方案。

2、梳理内控审批体系,完善强化监督机制

跟踪审计单位通过分析拆迁政策、与拆迁业务部门座谈等方式,对拆迁工作内部控制流程中的风险点进行了梳理,从房产拆迁补偿、设备拆迁补偿、其他项目补偿、报废及不可搬迁设备的处理、房产拆除处理、审核评估机构工作及成果、审核动迁机构工作及成果、管理拆迁档案、支付拆迁资金等多个方面提出了内部控制体系改善的意见和建议,提高了建设主体及相关业务单位对拆迁工作严肃性和加强拆迁内部控制制度重要性的认识、完善了拆迁业务决策流程,保障拆迁资金的安全。

3、全面介入拆迁工作,提供即时审计服务

结合拆迁区块的具体情况,跟踪审计人员入组入户,从前期的拆迁调查、丈量核对、评估定价、签约、住宅腾空、拆迁资金支付等全过程进行跟踪审计,对房产权属、合法建筑面积的界定、户口迁入或者分户、扩面政策的适用等进行监控;监督拆迁过程中各项政策法规执行,基础建设程序、招标投标、资金支付的合法合规,并监督和指导指挥部完善基础资料,并对基础资料数据库适时审核;参与拆迁工作相关会议、谈判,提供专业咨询意见,端正被拆迁单位的思想,推进了拆迁工作进度;此外,通过文件会签、出具审计意见等形式对征迁指挥部有关拆迁政策的制定、拆迁合同的签订发表审计意见,供决策层决策,提高了拆迁决策的科学性。

总的来说,跟踪审计单位针对拆迁工作的内部控制机制、拆迁资金筹集、管理和使用、拆迁业务活动等方面的工作进行监督审核,全面规范了拆迁工作,为拆迁工作起到了保驾护航的作用。

三、引入跟踪审计工作要注意的问题

1、建设主体要保持跟踪审计单位在拆迁工作中的独立性。

以杭州铁路东站枢纽工程拆迁为例,拆迁资金投入约占总投资额的60%。而只要一户未拆除,整片土地就无法利用。拆迁进度直接影响工程进度、土地出让、资金回笼。可以说,如果没有顺利的拆迁,项目建设无从谈起,国有资金投入风险巨大。因此作为拆迁实施的属地政府和资金投入的建设主体,对拆迁工作的时限要求极为严格。而跟踪审计单位的审计和整改意见,可能会在个案上延缓拆迁进度,防止动迁人员走存在风险的“捷径”。此时,主体单位应该尊重跟踪审计单位意见,保持其在拆迁工作中独立第三方的立场。只有监督者敢说话,说真话,才能保证监督的有效和组织的纯洁。

2、跟踪审计工作要考虑拆迁地的实际情况,从将监督化入服务之中。