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税务风险指标管理范文1
一、引言
2009年5月5日，国家税务总局了《大企业税务风险管理指引（试行）》（以下简称《指引》），这是我国就企业税务风险管理正式下发的第一个指导性文件，同时也标志着我国税务机关已将企业税务风险管理列入重点研究课题。《指引》在第三条明确指出：“企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。”与大企业相比，中小企业本身在生产经营过程中由于企业内部管理控制机制的不够完善，对于税务风险的防范能力比大企业还要低。因此，有必要在中小企业建立税务风险预警系统，利用预警系统在中小企业生产经营过程中预测和预控税务风险，把税务风险的损失控制在最低限度。建立中小企业税务风险预警系统，以确保中小企业能及时发现风险前兆，便于中小企业管理者对潜在税务风险进行合理评估、分析，进而更有效地防范和控制以及化解税务风险。
二、基于AHP分析法的中小企业税务风险预警体系的构建
我国中小企业税务风险可以分为四类，即政策风险、市场风险、交易及行为风险、会计核算风险。其中对政策风险、市场风险的分析应属于定性分析，很难从企业的日常经营中进行定量分析；交易及行为风险、会计核算风险则主要来源于企业自身的经营状况及管理水平，这两种税务风险是可以通过企业财务报表的数据进行分析的，可以通过对部分财务指标数据的分析，发现可能存在的税务风险，并以此为依据构建企业设置税务风险预警系统。中小企业税务风险预警指标体系是由一系列的指标加权组成，本文将中小企业税务风险预警指标体系中的预警指标分为四大类，即资产管理类指标、生产销售类指标、盈利能力类指标和短期偿债能力类指标。
（一）资产管理类指标
企业的生产经营离不开资产。如果存货周转率与历史相比大幅下降（变慢），或与同行业相比明显偏低，而库存存货少、增值税税负低，则可能存在销售收入不入账、少入账的行为；如果存货周转率与历史相比大幅上升，或与同行业相比明显偏高，则应考虑存货是否账实一致；有可能存在多结转销售成本，也有可能存在虚开销售发票现象。具体指标包括：
1.销售资产比率=平均资产总额/销售收入。其中销售收入为“利润表”中的“主营业务收入”；平均资产总额为“资产负债表”里的“期初资产合计”与“期末资产合计”的平均数。
2.成本存货比率=平均存货/销售成本=［（期初存货 +期末存货）/2］/销售成本。其中销售成本为“利润表”中的“主营业务成本”；平均存货为“资产负债表”中的“期初存货”与“期末存货”的平均数。
3.应收账款率=销售收入/平均应收账款。其中销售收入为“利润表”中的“主营业务收入”；“平均应收账款”为“资产负债表”中的“期初应收账款”与“期末应收账款”的平均数。
4.资产负债率=负债总额/资产总额。其中资产总额与负债总额为“资产负债表”中的“资产总计”、“负债合计”。
（二）生产销售类指标
税收来源于企业日常的生产经营，可以通过对收入、成本等指标进行分析，发现潜在的税务风险。例如利用企业的利润表，经过计算对比发现，某一年度的产品销售成本比率大幅增加，而在正常情况下，销售收入与成本具有一定的相关性，两者的增长幅度应该基本相同，为什么会出现销售成本比率的大幅增加？可能就会存在漏记销售收入或多转成本等问题，这些问题可能直接导致企业少交税或迟交税。具体指标包括：
1.税金负担比率=销售收入/营业税金及附加。其中营业税金及附加、销售收入为“利润表”中的“营业税金及附加”与“营业收入”。
2.销售成本率=销售成本/销售收入。其中销售成本、销售收入为“利润表”中的“营业成本”与“营业收入”。
3.销售期间费用率=期间费用/销售收入。其中销售收入为“利润表”中的“营业收入”；期间费用为“利润表”中的“销售费用”、“管理费用”与“财务费用”的合计。
4.销售其他支出率=营业外支出/销售收入。其中营业外支出、销售收入为“利润表”中的“营业外支出”与“营业收入”。
（三）盈利能力类指标
盈利能力是企业获取利润的能力。利润是投资者取得的投资收益，债权人收取本息的资金来源，同样也是企业应纳税额的基础，如果企业的盈利能力明显降低，可能是由于企业自身经营不佳造成，同时也有可能存在收入、收益少计，没有按规定时间计入或费用、成本多列支，没有在当期列支等问题，这些问题就有可能引发企业的税务风险。通过对企业盈利能力的分析，还可以进一步对销售收入、产品成本、期间费用、营业外支出等情况进行涉税分析。具体指标包括：
1.营业业务利润率=营业利润/营业收入；营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加。其中营业收入、营业成本及营业税金及附加为“利润表”中“营业收入”、“营业成本”及“营业税金及附加”。
税务风险指标管理范文2
一、税务诊断原则及内容
为使税务诊断达到预期的效果，诊断时必须遵守以下原则：(1)合法性原则。税务诊断必须依照税法及相关经济法规进行。如果税务诊断中应用的筹划方法和风险防范措施与税法相违背，不仅不能提高效益、控制风险，反而增加了企业的税务风险。因此，合法性是首要原则。(2)成本效益原则。一方面，税务诊断必须尽量以较低的成本进行；另一方面，诊断的改进方案必须按照实施成本小于获得收益的原则进行取舍，这是保障诊断效益的必要原则。(3)客观性和科学性原则。税务诊断的客观性和科学性是诊断措施有效性的保证。因此，税务诊断必须有一套严格、客观且科学的诊断程序与方法。在诊断过程中也必须始终按照这套科学程序和方法进行，以保证税务诊断过程和结果的客观性和科学性。(4)独立性原则。进行企业税务诊断的人员，无论是外聘的诊断专家，还是内部人员，都不应受企业行政的制约和干预，而应该处于独立地位，以便正确、客观地行使诊断职能。只有保持税务诊断的独立性，才能保证诊断结果和改进措施的客观、可靠。(5)针对性原则。企业税务诊断没有固定的标准可供参照。同样的“病症”，其治疗措施和方案却可能不同。税务诊断人员必须根据企业具体情况和问题的特征来选择合适的诊断程序和治疗措施，这样才能使税务诊断更加深入、有效。
税务诊断作为对企业涉税业务及其处理进行诊断的系统，主要句括税备风除诊断和税各筹划两大功能模块，如图1所示： 税务风险诊断模块按照现状、成因诊断及应对这一思路设计，具体包括税务风险的现状诊断、成因诊断及应对措施设计三大子模块。其中，税务风险的现状诊断通过对企业的涉税业务、纳税情况等方面的分析，诊断出企业涉税处理出现异常的地方。税务风险的成因诊断则通过对企业内、外部税务影响因素进行分析，找出产生税务风险的根源。具体来说，外部因素分析主要是对企业外部税收法律环境变化引致的风险进行分析，如税收实体法、征管法的变革对企业税务风险程度的影响分析等；而内部因素分析则从企业管理人员的风险意识、企业税务工作制度和程序，以及税务筹划方案的实施等方面进行分析。最后，企业税务风险应对措施设计将根据前两个子模块的分析结果，设计具体的风险应对和规避措施，将税务风险控制在可承受的范围内。而税务筹划模块则具体包括了税务筹划空间诊断、筹划方案与措施设计以及绩效评估三个子模块。首先，税务筹划空间诊断主要通过对企业的涉税业务、纳税情况及相关的税收政策等方面的分析，挖掘出可获取企业税收利益的空间。然后，筹划方案与措施设计子模块利用筹划空间分析的结果，针对企业的具体情况，设计出提高企业税收利益的具体税务筹划措施。税务筹划绩效评估子模块可对企业原有的和新设计的筹划方案的实施效果进行分析与评价，从而进一步完善税务筹划实施方案，发挥税务筹划作用。上述税务诊断系统中的两大模块并不孤立，二者之间有着密切的联系。一方面税务筹划存在风险，因此涉税风险的评估与控制有利于降低因进行税务筹划而增加的税务风险，从而保证税务筹划的可行性。另一方面，企业过重的税务负担也是导致税务风险的重要原因之一，因此税务筹划在减轻企业税负的同时，也在一定程度上降低了企业的风险。
二、税务诊断步骤及方法
由于税务诊断具有一定的复杂性，因此必须按照合理的步骤，采用科学的方法进行诊断。一项完整的税务诊断工作应包括以下具体步骤：(1)诊断准备阶段。即在税务诊断实施前对企业进行初步了解，做一些必要的组织筹备工作，包括明确税务诊断目的，初步了解企业的基本情况，确定诊断工作日程和计划等。(2)诊断资料收集阶段。在税务诊断实施前，诊断小组应尽可能收集企业生产经营活动的税务资料(如材料采购、产品生产、市场营销、财务管理等方面的资料)，并对所收集的资料进行归纳、整理、分析等加工处理，以形成完整的税务诊断基础数据资料。由于税务诊断在很大程度上是依靠所收集的税务资料进行分析，因此该步骤在整个诊断过程中起着十分重要的作用。(3)正式诊断阶段。这一环节是税务诊断的实施阶段。诊断人员需要在获取各种完备资料的基础上，运用科学、客观、定性和定量相结合的诊断技术，对所获取的、经过鉴别的资料和统计数据进行分析，揭示税务活动内部存在的问题，并初步提出评价方案以及改进税务管理工作的途径、措施。通过广泛征求包括企业人员在内的各方意见以及成本效益评估，优选出可行性强、经济效果好的方案，提交诊断报告。(4)实施指导阶段。这一阶段是达到税务诊断最终目的重要环节之一。首先向企业决策人员及相关管理人员介绍诊断过程中所发现的问题及其相应对策；其次帮助企业制定实施方案的具体计划和措施；再次是有针对性地培训企业管理人员和涉税人员；最后对整个实施过程进行跟踪，适时对方案进行合理的调整、补充，使诊断方案更加有效。(5)诊断考核阶段。这是对税务诊断的效果进行检验的阶段。该阶段应重点收集诊断过程中相关人员的反馈意见，并据此对诊断的效果进行评价，以便不断提高税务诊断人员的服务质量及水平。
采用科学的税务诊断方法是实现税务诊断目标的关键。税务诊断主要采用以下方法：
(一)定性分析法 税务诊断的定性分析主要是指税务诊断人员通过利用调查、询问等手段对企业的经营、纳税情况进行定性描述后，根据自身经验判断及相关法规的比对，找出企业涉税处理上存在的问题。常用的定性分析方法是问卷调查法，即通过专门设计的调查问卷来进行诊断。它将各个诊断项目具体化为相应的问题，通过查阅资料和访谈寻找出问题的答案并填入问卷中，然后再对这些问题和答案进行分析、总结和归纳，从中找出企业税务管理中存在的问题和有待改进的地方。具体的税务诊断调查问卷示意表如表1所示：
定性分析方法的主要优点是执行简单、易操作，而缺点是对问题的探究不够深入，主观性强，对问题产生原因的推测可能存在较大的主观性。
(二)定量分析法 定量分析法是指通过利用指标体系、量化模型等客观的数量分析方法，对企业税务状况进行分析，以求找出其中存在的异常情况的方法，其常用的分析方法是指标分析法。指标分析法是指诊断人员在税务诊断过程中，通过对比同一纳税人
不同历史时期相同的涉税指标和不同纳税人同一历史时期相同涉税指标的数据变化，诊断纳税人纳税行为的一种方法。指标分析法要真正在税务诊断中起到作用，必须按照一定的原则建立起科学的税务诊断指标体系。(1)目标性原则。在税务诊断有一个明确的诊断目标的前提下，指标的选择应有利于实现税务诊断的期望目标和效果，它要求指标体系紧扣诊断目标而建立。如果融入脱离税务诊断目标的指标，将对评价的效果和针对性产生极大影响。(2)针对性原则。指标的选择与构建应以企业的具体业务情况为基础，并能够针对其经营性质和涉及的税种的特点、范围来建立合理的评价体系。(3)层次性原则。指标体系的建立要有明确的逻辑层次关系，即指标体系中的各个指标之间的相互关系要明确，上级指标和下级指标之间的层次关系要分明。(4)客观可量性原则。所选取与构建的指标要能够客观地反映所需的诊断信息，并且该指标应是可量化的，其量化依据应来源于企业客观的经营资料和数据，如企业的财务报表、纳税申报表等。鉴于不同行业或不同规模的企业其涉税业务情况和特点存在较大的差异，笔者认为税务诊断难以像财务诊断那样建立一种通用的诊断指标体系，因此，对于不同企业在其不同的发展阶段，税务诊断人员应依照其具体的税务诊断目标，建立有针对性的、有效的指标体系。图2是针对诊断企业税负是否存在异常变化和是否有足够的纳税支付能力设计的一个初步的税务诊断指标体系示意图。
注：①税负差异率＝(企业税收负担率－行业税收负担率)÷行业税收负担率×100％
②综合税负率＝(主营业务税金＋所得税)÷销售收入
③总应交税金＝应交税金期初余额＋应交税金本期发生额
指标体系建立后，要对各指标的数值进行合理的标准化，再根据各部分的重要性，由诊断人员选择合理的方法研究确定相应的权重，最后将各部分指标加权综合，得到企业税负率和纳税支付能力方面的总体风险水平。而对于部分出现异常的指标，应该利用杜邦分析法的思想对其进一步分解和研究，以找出深层的原因，为税务诊断人员挖掘企业税务存在的真正问题提供“突破口”，同时为提出相应的改进建议及措施提供可靠具体的依据。图3为利用杜邦分析法对综合税负率进行分析。
综合税负率＝(主营业务税金＋所得税)÷销售收入＝主营业务税金÷销售收入＋所得税÷销售收入＝(本期消费税金额＋本期营业税金额＋其他税种金额)÷销售收入＋(收入项目金额－扣除项目金额)×所得税率÷销售收入
定量分析方法的优点在于对问题研究深入，分析手段较客观。但是，该方法需要收集大量的资料，对其所运用的分析工具的科学性和适用性要求高，执行难度较大。
定性分析法和定量分析法都有着各自的优点，因此，在税务诊断中应综合运用定性分析法和定量分析法。首先，在税务诊断选案(诊断对象)上，应先定性分析后定量分析。因为定性分析的易操作性可以帮助税务诊断人员较快地掌握企业的经营情况和税务状况，并通过访问调查手段使诊断人员进一步明确和缩小诊断范围，有利于定量分析中有针对性地建立诊断指标体系，从而找出异常的指标，使问题进一步具体化。其次，对定性分析和定量分析的结果进行综合分析和利用。综合分析并不孤立地看待定性分析和定量分析。定性分析中发现的问题也许是导致定量分析中指标异常的主要原因；在定量分析中，出现的异常指标难以分解时，往往可以利用定性分析的方法对其进行跟踪和深入分析，发现问题的潜在根源。最后，在税务诊断的两大功能分析中，税务筹划应以定性分析为主，因为税务筹划部分往往比较难以量化，需要分析企业的业务情况和税务特点，结合相应的税务政策提出筹划的措施和建议，因此，一般采用定性分析的方法。而税务风险分析应以定量分析为主，由于需要考察企业本期税务的变化状况，就要将所需的税务信息进行量化后作出一个客观的比较，因此，一般以定量分析为主。
由于税务诊断是一项复杂且关系企业整体利益和风险的工作，因此，在诊断过程中还应注意以下问题：
第一，在诊断人员选择方面，要挑选既精通税收法规，又熟练掌握风险管理和财务管理方法的人员。因为企业税务诊断是以税务工作为诊断对象，缺乏对税收法规方面的了解将难以胜任该项工作。同时该工作又要对税务风险进行控制，所以对风险管理和财务管理知识的掌握也十分重要。
税务风险指标管理范文3
一、中小民营企业在税收政策方面存在的风险
营业税政策。对于一般民营中小企业来说，如中小建筑单位、服务行业，一般需要缴纳百分之三至百分之五的营业税额，存在的风险压力并不大。但对于娱乐行业来说，营业税政策为其但来了不小的税收风险与压力。由于娱乐行业本身具有的特殊性，因此需要缴纳百分之二十的营业税，该营业税并不是指的存收入，而是具体的营业份额，因此对于这类中小型民营企业来说，面临着很大的税收风险与税收压力。
增值税政策。对于增值税政策来说，主要面对的是诸如以制造或营销为主的中小型民营企业，相对于一般纳税人而言进项税可以抵扣一部分增值税，一般抵扣额度占需要缴纳的增值税总额的百分之三至百分之五左右，而中对于中小型企业来说其增值税在计算过程中是不将进项税计算在内的，因此其所需要缴纳的增值税要高于一般的纳税人，而中小型民营企业本身由于规模小，经营有限，利润相对于大型企业来说比较低微，因此增值税在某种程度上也为中小型民营企业的税收带来了一定风险并对其规模发展造成了一定影响。
所得税政策。由于很多中小企业其核算税率制度并不健全，因此都施行的是核定税率，并且由于本身营业利润微薄，因此在所得税政策方面的优惠也并不高。如果企业核定税收情况与企业实际经营情况不符，那么就需要企业额外多付出一些费用。举有一个简单的例子，一家中小型民营企业按照核定税收情况应承担的税率是15%，但企业实际营业利润仅仅为7%，因此就会导致企业付出的税额要大于企业实际应该缴纳的税额，为企业带来了很大的税收风险。
二、中小民营企业税收风险管理构建措施
（一）构建良好的信息沟通机制
在中小型民营企业构建良好的信息沟通机制过程中，需要结合其实际经营情况，可以采取以下措施来完成信息沟通机制的构建：一是实现内部信息反馈制度的构建，即将企业相关经营及税务信息进行收集归纳整理，并反馈给相关税务专员，税务专员再将相关信息进行分析总结，并指出其潜在的税务风险，最后反馈给上级领导。若企业没有相应税务专员，应采取外聘或其他方式加以实现，从而保障信息沟通机制得以完善。二是实现内部信息汇总制度的构建，主要目的是使得手收集归纳的信息能够得到更好的利用，并严格按照相关规定对涉税信息加以处理分析、加工、传递，在传递形式方面可以以制定《财务信息流汇总表》来实现。三是实现内部信息处理制度的构建，即在信息实现汇总后能够快速对信息加以处理，提升信息的时效性，并尽快制定出相应处理意见与方案，提升税务管理组织的执行相率，有效避免税务风险。
（二）构建良好的税务风险预警机制
首先，选择科学合理的预警指标，一般情况下，由于中小型民营企业受其规模、盈利能力等多方面限制，因此税务风险承受能力相对于大型企业相比较弱，并且很容易受到外部信息的干扰影响，难以实现相关指标的量化与实施。基于此，在对预警指标进行选择是?r可以将目标集中在对企业内部风险管控上，例如可以将生产销售、盈利能力、资产管理等尽快纳入到预警指标中去，有效提升中小型民营企业税务风险预警能力。其次要提升预警指标的可操作性，即在进行企业风险指标选择及获取中能够更加容易，例如可以通过企业提供的年度、月度报表来直接或间接的得到相应指标。最后还要确保税务风险预警指标具有很强的代表性，从而有效提升中小型民营企业的税务风险预警系统的灵敏性，全面实现中小型民营企业税务管理构建。
税务风险指标管理范文4
【关键词】税收风险 财务报表 财务分析
一、税收风险和财务报表分析的概述
在税收风险上，对公司的不确定性税务风险，这种不确定性主要表现在两个方面：一是企业要承担的税收法律风险，由于主客观原因导致对相关税收法律法规理解的偏差，或是在对税收管理、财务税务计算和执行上，没有按照未付税的执行税法的有关规定，以至遭到补税甚至被税务机关查处而增加滞纳金、罚款等，甚至面临刑法处罚的严重情况。二是企业应承担的税收财务风险，企业相关涉税行为因未能准确使用相应税法或对相关税收优惠政策缺乏了解缴纳完全不必要的所得税费用，企业税负有所增加。财务报表分析方法即利用分析财务报表，尽早识别和控制税收风险，从而做出相应的防范便可减少因发生税收风险而造成的利益损失。
企业财务报表包括现金流量表、资产负债表、利润表等部分，它们能够进反映一定时期之内企业的财物状况、资金流动、经济活动效果等。税务机关也会通过对企业的财务报表分析，数据整理，对企业的经济活动和现状进行了解，并做出相应的评价。
二、企业财务报表分析在识别税收风险中的运用
税务风险评估是企业加强税务风险管理的有效方法，它是根据有关运用数理统计知识，在对税收风险识别的基础之上，在税务机关对企业进行纳税申报评估之前对企业存在的税收风险进行预测、量化、分析、排序、判断以及再确定风险等级的管理活动。在税收风险评估指标当中，企业财务会计报表是最为重要的数据来源之一。如：主营业务成本变动率、主营业务收入变动率等数据，都能够从财务报表当中进行了解和计算。而财务报表中的总资产周转率、净资产收益率等财务比率指标，在税收风险评估当中，也是十分重要的指标。同样，税务机关基于对企业财务信息的全面掌握，也会运用财务报表分析方法，对企业的生产经营能力进行准确的判断和分析。同时根据征管信息系统的税款数据，对企业纳税申报的合理性与真实性进行判断和辨别。
三、案例分析――以A房地产公司为例
（一）公司背景资料
A是一家房地产股份有限公司，主要从事房地产开发和经营和酒店物业，近年来大力推进多领域跨越式发展战略，成为一家大型企业集团。因此，其税收风险不仅受企业重视，而且是中国证监会、投资者及行业竞争者所关注的焦点。
关注2014-2015A股份有限公司主要财务数据并计算其增减变动率，如：“主营业务收入变动率”16.34%、“主营业务成本变动率”1.46%、“销售税金变动率”44.66%、“管理费用变动率”11.6%、“财务费用变动率”36.38%、“资本公积变动率”8.82%、“营业外支出变动率”-80.11%、“营业利润变动率”22.28%、“利润总额变动率”23.83%。另外，2014-2015年A公司入库地方税数据增减变动率为：“营业税变动率”-0.53%、“城市维护建设税变动率”-0.54%、“教育费附加变动率”-0.51%、“企业所得税变动率”0.29%、“个人所得税变动率”1.45%、“房产税变动率”1.9%“土地增值税变动率”-0.3%、“土地使用税变动率”0.86%、“其他”0.78%。
（二）识别和评估公司税收风险
A公司l生的业务涉及增值税、营业税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税、城建税、教育费附加等多项税费。在此通过年度主要财务指标并借助税收风险评估，以便从具体方面发现税收风险。涉及企业所得税的指标变动率预警值分别为：“主营业务收入变动率”10%、“财务费用变动率”>10%、“管理费用变动率”>5%、“营业外支出变动率”>20%、“其他应付款变动率”>10%、“资本公积变动率”>0、“主营业务收入变动率与销售利润变动率配比”≈100%、“主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比”≈100%。
将2014～2015年A公司主要财务指标变动率与预警值比较后可发现风险并将其描述为：财务费用变动率超过预警值，公司可能出现税前列支资本化利息、超金融机构借款利率支付利息等问题；管理费用变动率超过预警值，可能存在税前多列支管理费用；资本公积变动率超过预警值，可能存在受到返还税费、接受捐赠、债务重组收益未确认；主营业务收入变动率与销售利润变动率配超过预警值可能存在不配比结转成本或销售税金及附加的问题；主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比远远超过预警值，表明公司存在虚增收入、少转成本，或当年建材价格下降、商品房售价却大幅上涨等现象。
（三）对税收风险结果分析
通过对A公司税收风险的识别及简单的评估，分析得出其可能在以下六个方面存在较大的税收风险：一是由于房地产行业快速发展，市场的国家宏观调控，在不断出台一些新的利息、税收调控政策下，可能会加大公司在税收上的不确定性。二是因为公司50岁及以上的涉税人员没有及时更新其原有的税务知识体系导致错误。三是公司内控制度不完善，控制、防范税收风险的能力不足。四是公司有利用借款利息避缴税款的行为，关联交易和不公平的条件等行为的存在。五是由于财务人员缺乏对公司整体性和全面性的考虑和判断导致公司在投融资及重组过程税务筹划失误，而给公司造成风险和损失。六是公司未采取国家给予的税收优惠的优势。
四、总结
本文以识别财务风险为目的，探索和强调企业财务报表分析对税收风险管理工作的重要性，并得出以下结论：一是充分利用财务报表分析方法，着重分析表内数据之间、表与表之间存在的逻辑关系，及时识别风险，关注财务信息与涉税信息的异常波动。二是自觉增强企业良好纳税观，强化税收通过风险意识实现合理优化纳税，可以地有效避免及降低企业地纳税风险，使其持专业素质，续健康地发展。三是分配专业素质高的涉税人员可以有效提升企业规避税收风险的能力。四是建立一个能够合理表达企业需要的与税务机关良好的税企关系，积极向税务机关进行政策咨询，学习最新的税收政策，结合实际情况，开展积极的政策分析、应用，在化解企业税收风险的同时，为公司谋求经济效益。
参考文献
[1]吴曲峰.财务报表分析在纳税评估中的应用研究[D].厦门大学，2014.
税务风险指标管理范文5
一、税务风险与税务风险管理
（一）税务风险
风险的传统含义是对企业发展产生不利的影响因素，当现代风险的含义发生了一定的变化，风险更多指的是不确定性，并不特指后果。目前，企业中税务风险更多是指，预期的税务结果和真实结果之间存在的误差，产生这种差异的原因有很多种，其中比较重要的两点原因分别是企业的生产经营和法律上的变更。
（二）税务风险管理
税务风险管理指的是，在不触犯相关法律的基础下，对企业的税务事项进行规范，尽量减少企业的税收，享受国家在税收上的优惠政策。税务风险管理的具体目标如下：全面考虑企业在经营过程中影响税收的因素、核对税收事项、对税收账务进行妥善管理。
二、企业税务风险评估
（一）税务风险的种类
1、所得税风险
企业在所得税税务风险主要方包括企业在经营过程中的收入和支出风险的确认，以及计算和申报所得税的风险。所得税计算风险存在的主要原因是确认企业收入、确认企业成本存在错误，最终将会导致企业在利润计算上存在错误。所得税申报风险则是由企业对纳税报表的申报延迟或不符合规矩而造成的。
2、增值税风险
增值税税务风险包括计算税额的风险、对增值税的确认、申报增值税等多方面的风险。计算风险，指的是企业在成本和收入的确认上存在的风险，发票风险指的是，虚开、假开、有意错开增值税发票。
（二）税务风险的评估指标
1、评估所得税的风险指标
对企业所得税风险的衡量，可以通过企业在经营过程中的利润率以及所得税的误差来实现。通常来说，所得税负差的数值越大，也就说明企业在经营过程中所得税风险越大。如果，所得税税负率超过了行业税负率，则表明企业承当了过多的所得税，税务风险较大；反之则表面企业上交的所得税偏低，企业在成本和获取的收入计算过程中存在异常，企业在可能因为所得税的上交不足，遭受惩罚。
2、评估增值税风险
对于增值税的衡量可以通过销项收入比、增值税税负率、成本比等指标来完成。通常来说，增值税税负误差越大，表明企业所承受的增值税风险也就越大。如果税负差了超过了1，则表明企业在增值税上的税负率要高于同行业的其它企业，企业经营过程中，所承当的增值税过高，存在承当风险，如果税负差值小于1，则表面企业承当的增值税不足，企业可能存在谎报成本、隐瞒收入等行为，存在逃税、漏税等情况，企业可能将会受到处罚。
三、基于风险评估的企业税务内部控制设计
（一）税务风险控制的组织架构设计
在企业的财务部设置专门的人员从事税务工作，同时需要了解税务、熟悉企业经营情况的工作人员，在企业内部的不同层次需要设置不同的职位，确保企业中的工作人员能够相互合作，从而构成一套完善的税务流程。企业中的税务人员应当属于企业财务部门的员工，并且其在工作中需要接受审计部门的全程监督。也就说，企业中的税务人员在工作中的主要职责是对税务事进行处理，其中主要包括：内部计税、纳税申报、筹划税务等多个方面。公司在要对税务进行严格的要求，并且要对其进行严格考察，税务人员不仅需要具有扎实的财务会计知识，了解与税务相关的法律法规政策，而且需要具有正确处理税务事项，并且能够对其进行合理应用的能力。此外，税务人员必须要具备良好的道德素养、具有良好的职业操守，确保企业的税务信息不外泄，保证企业的安全运行。
（二）税务风险控制的具体操作设计
企业的财务部门在会计核算过程中，需要对公司中存在的风险进行合理控制。财务部在企业运行过程中，要求税务专员对企业经营过程中涉及到的税收事项进行完整的核算。具体操作如下：第一，税务部门需要同企业中的其它部门建立好相应的沟通机制。加强税务部门与企业中各个部门之间的信息交流，分析处理交流信息，形成报告。第二，坚持对税务会计核算的严格计算，在进行预决算和核算过程中必须要严格的依照相关的法律和法规进行，加强对企业中各部门之间传递材料的审核，存在问题的材料坚决不能作为记账的依据。第三，税务会计报告编制过程中，税务会计报告是在一段时间内，税务状况的真实反映。一方面，通过数据形式对公司在报告期间内纳税的具体情况进行放映，其中主要包括了税收项目、税收具体金额、税率等内容；另一方面，通过文字表达在报期间内，企业在纳税上的变动、导致公司纳税变动的原因，以及税务处罚等重大事项。
税务风险指标管理范文6
关键词：税务风险税务风险管理；风险识别；风险控制
1税务风险概述
国际上比较通行的税收风险管理中税务风险指税收遵从风险。所谓税收遵从风险指的就是实施税收监督与管理时，由于提高税收遵从而产生的负面性影响，这种影响具有可能性与不确定性。税收风险产生的主要原因是相关纳税主体故意不交纳税款、忘记缴纳税款或对税款缴纳相关规定一无所知。从这个角度分析，税收风险指纳税人对税法的遵从度，不涉及税务机关对税法的遵从，涵盖面较窄。税收涉及征纳双方，税法遵从也应来自两个方面，一方面纳税人对税法的遵从，纳税人不遵从税法会带来税收流失；另一方面税务机关、税务人员不遵从税法也一定会带来税收流失。也就是说，税法遵从包括两个方面，既包括纳税遵从，也包括征税遵从(税务机关执法方面的遵从)。研究和界定税务风险的概念，应该结合我国的国情，并充分考虑其他客观因素，如社会法制环境、国家相关政策、法规与制度、社会经济水平等，上述因素都属于宏观因素。但本文主要从实践层面，从税务机关执法方面的风险因素来界定。通过详细研究分析之后，我们认为税务风险指的就是在税收征管过程中，影响税务遵从的可能性。
2税务风险管理
现代税收管理体制要求税务管理充分结合风险管理与税务管理两门学科。在税收管理过程中，应根据实际状况引进风险管理理念，规避税收风险，维护国家及人民的利益。此外，还应合理配置管理资源，实施积极主动管理，规范税收执法和行政行为，最大限度地防范税收收入流失，规避税务风险。
2.1税务风险管理定义
税务风险管理是指税务风险的管理者，对其存在的潜在风险进行综合分析评估，采取措施和方法，消灭或减少潜在风险发生的可能性，把潜在风险事件发生时造成的损失降到最低程度。
2.2税务风险管理的常用方法
税务风险管理和风险管理的常用方法基本一致，针对税务风险的特点，在管理方法的使用上有一定的区别和侧重。2.2.1风险识别的方法(1)风险损失清单法。例如梳理风险岗位和风险点，编制成风险手册，从而实行有侧重的分类管理。(2)流程图法。以一般纳税人资格认定工作为例，根据工作流程将其分解成具体的工作环节，即资料受理与初审、实地调查、分局长复审、税政人员核实、税政科长复核、分管局长审批。(3)风险因素预先分析法。例如针对钢铁经营行业专项纳税评估的风险管理。在进行纳税评估之前，通过典型调查、案例审阅等多种形式，广泛收集和整理有关资料，了解该行业税收管理过程中存在的风险因素，研究对其进行风险控制的方法和条件，以提高税收管理质量和工作效果。(4)事故树法。以税务机关对偷税案件的分析和管理为例，事故树结构如表1所示。2.2.2风险评估的方法(1)风险度评价法。例如风险等级模型的分析与应用。通过归纳分析方式得出最大税务风险点，概括税收风险管理体系当中的可量化风险，并将其转化成数据模式从而完成对税务风险高低的估算。(2)蒙特卡罗方法。此方法在税务风险管理中的应用主要集中在对纳税人申报信息进行风险分析和评估方面。计算出行业增值税应税销售额变动率水平，根据统计学的标准差和离散系数计算出增值税应税销售额变动率预警指标。通过对此指标的分析，反映纳税人经营状况的波动情况，若销售额在短时间内有突增现象，则纳税人存在虚开发票的疑点，系统将自动予以预警。(3)矩阵图评价法。以澳大利亚税务局使用的遵从风险后果评价矩阵为例。澳大利亚税务局不仅考虑到了目前影响其实现工作目标的风险，还考虑到了今后对该部门实现工作目标的能力有不利影响的风险，如表2所示。
2.3风险控制的方法
