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汽车制造业预算管理问题探究

2021-07-16 09:13 来源:预算管理论文 人参与在线咨询

摘要:随着我国经济和社会的飞速发展,国民的生活质量水平有了显著的提高,越来越多的家庭对汽车的需求量也随之不断增加,由此推动了汽车行业的发展和进步,从而也逐渐形成了汽车零部件行业,并在激烈的市场竞争中获得了发展的机遇。汽车零部件制造业要想在激烈的竞争中获得长远发展,企业需要依靠有效的全面预算管理手段,提升企业的综合实力,最终达成战略目标。文章分析了汽车零部件制造企业全面预算管理相关方面的问题,并提出几点建议,以期能够促进汽车零部件制造业管理水平的提升,强化企业内部控制,对顺利推行全面预算管理有所帮助。

关键词:汽车零部件制造业;全面预算管理;问题;建议

汽车零部件制造企业组织架构一般是包含制造部、品管部、技术部、开发部、营销部、采购部、管理部、财务部等多个部门,如何促使企业各部门间的资源可以得到合理的配置,更加有效的降低运营成本,促使企业的经营发展符合集团的战略目标,实施全面预算管理是必然的有效的途径和管理发展方向。全面预算管理也是一种能够把企业所有的关键问题集中在一个系统上进行统一控制的管理方法,企业各部门、各业务单位工作目标合起来就是企业总体目标。全面预算管理过程是企业在一定时期经营、资本、财务等各方面的总体计划,对计划期内的全部经营活动和相关财务结果进行规划,且在执行过程中进行监督管理,对执行结果进行考核,对预算目标与实际执行结果差异进行分析。一般情况下,只有在市场经济环境发生较大变化,对于企业的生产经营造成很大的影响,才会进行调整。

一、汽车零部件制造业实施全面预算的内容

(一)经营预算

在汽车零部件制造企业中,必然会产生一系列的经营活动,故对此内容进行预算是十分必要的。关于经营预算,主要是针对人工、成本费用、销售、生产等几个方面进行预算,反映企业在预算期内供、产、销、管理等实质性经营活动的情况,同样也反映了企业的业务量、收入与支出的情况。由于企业间业务情况的不同,实施的预算方法也存在着不同。本文认为,作为汽车零部件制造企业在编制成本、利润预算时,弹性预算法比较适用,弹性预算法又称变动预算,一般适用于与预算执行单位业务量(业务量企业根据自身情况可以是产量、销售量、人工工时、设备工时、材料消耗量等)有关成本费用、利润等预算项目,具有适用不同经营活动情况的变化和可比性强的优点。

(二)投资预算

随着汽车行业产品的不断更新换代,那么伴随而生的汽车零部件制造业为了跟上步伐,持续发展和壮大,则企业必然要对硬件和软件方面进行相应的投资,投资预算对投资决策起着至关重要的作用。投资预算与其他预算不同,是一项非常规的决策计划,主要是对固定资产的购置、改建改造,在可行性的基础上,对如何进行投资、资金情况、投资所带来的效益情况,投资回报率等进行的投资分析决策的过程。

(三)财务预算

财务预算是全面预算的组成部分,也是全面预算的概括,是反映企业预算期间现金收支、经营成果和财务状况的预算,它包括预计现金流量表、预计利润表和预计资产负债表。

二、汽车零部件制造企业全面预算执行中常见问题

(一)形同虚设的全面预算管理

汽车零部件制造企业在推行全面预算初期普遍存在一种情况,企业各部门对预算管理的认知度存在不足,片面的认为实施全面预算管理是在协助财务部门的工作,混淆了财务预算与全面预算。企业的员工没有参与全面预算的意识,缺乏团队之间的协作,以及各部门之间的沟通交流,容易造成信息堵塞,在预算编制时敷衍了事,而一旦预算通过,则将其束之高阁。结果是没有达到全面预算管理的效果,该花的钱没有花掉,该做的事情没做好,不该发生的还在继续,致使公司的预算与公司的发展方向脱节,形同虚设。造成这种情形出现的原因主要是在企业中全面预算管理没有形成企业文化,没有成为全员的共识,企业管理层对全面预算管理的重视度不足,各部门对预算的编制没有一个正确的认知,不能满足全局性要求,从而企业的全面预算管理没有起到作用,未能促使公司达成战略目标。

(二)编制不准确的全面预算管理

作为汽车零部件制造企业,在编制全面预算时一般是根据集团的总战略目标,自上而下,先进行目标分解到各个子公司从而形成经营战略目标,下属子公司再进一步细化为各职能部门的目标,最后进行汇总定稿。但往往会出现整个流程下来用时过长,工作量大,各部门存在本位主义严重,导致了资源的争夺,从而最大化虚构或夸大对资源的需求,缺乏了部门之间的相互协作。为了使预算顺利通过审核甚至编造数据,致使全面预算数据的编制不准确,而后期对预算执行中出现的偏差无视,不能很好的将预算与企业管理相结合,最终无法达成企业战略目标。

(三)执行力不足的全面预算管理

对于汽车零部件制造企业来说,全面预算管理是否在企业管理中充分发挥作用,关键是看预算的执行情况,而预算的执行情况也是整体预算管理中最重要的环节。企业往往在执行过程中会将预算工作流于表面,大幅度的降低了全面预算管理的作用,这对企业的发展规划产生极其不利的影响。例如,汽车零部件制造企业在全面预算工作的开展过程中,企业的生产部门实际发生的成本超出预算,往往会给出“由于设备突然出现故障,为了保证生产,必须要发生相应的成本费用,当时做预算时没想到这种情况的发生”等理由,公司领导层一般也会审批通过,导致预算目标偏离。这个例子反映出了制定预算时的前瞻性不足,执行过程中缺乏力度。

三、汽车零部件制造企业全面预算管理的建议措施

(一)加强全面预算管理的认识,立足于全员参与,构建全面预算管理体系

全面预算管理是一种科学的、有效的管理方法,作为汽车零部件制造企业高层管理者,应组织全面预算管理的相关会议,宣讲、培训全面预算管理的相关知识,深入讲解全面预算管理的重要性,促使企业各部门对全面预算管理与企业战略目标之间的重要关联关系有着正确的认知,认识到全面预算工作不仅仅是财务部门的工作,而是需要全员参与。从管理层到基层整体提升对全面预算管理的认知度和重视度,企业综合的预算管理水平才能得到提高,只是某一个部门提高预算水平的能力,不足以支撑整个企业的全面预算管理工作。作为汽车零部件制造企业应结合自身行业特征,构建全面预算管理体系,运用财务管理工具编制预算,对应岗位设立责任到人的预算管理组织,以便于更好的推行全面预算管理。例如,某生产汽车变速器压铸件企业具有客户较为集中、供应商品类繁多的特征,则可根据企业的战略目标,编制销售预算,从而确认产出、采购需求量、价格水平等指标,再分配到各职能部门具体要达成的指标,责任到人,不仅是在制造部、营销部、财务部进行,也需要管理部、采购部、技术部、开发部等部门相互配合,协同作业。与此同时,也要重视培养人才,以便加强预算管理队伍的建设,全面提高专业化和规范化水平,构建全面预算管理体系,促进企业全面预算管理的开展、持续跟踪和有效的控制,以便达成企业最终的战略目标。

(二)科学、高质量的编制全面预算

预算数据的编制是否是合理的、科学的、高质量的,对于全面预算管理整体来说是至关重要的。在进行预算编制时,企业可以按照组织架构,把集团的战略目标分解为各子公司的目标,再往下分解到各部门目标,最理想状态是可以分解到个人目标。而在时间层面上应尽量细节化,这样更有助于在整个预算执行过程中对其实施控制,例如企业可先根据集团目标编制三年期规划,再分解到年度、半年度、季度、月度预算,甚至是周和日预算。在编制预算的同时要充分考虑所有影响因素,例如市场环境的变化,资源的合理分配(包括资金、设备、工作场所、人力等),最终使企业的有效资源可以创造出最大的经济效益,真正实现效益优先,资源优先。企业应根据自身业务情况择优选择出不同的预算方法,同时考虑充分预算方法的优缺点,例如滚动预算法、零基预算法和弹性预算法相比定期预算法、固定预算法、增量预算法等传统的预算方法在理念与技术上比较先进,更加能够适应企业未来多变的环境。而作为现代化企业建议可通过相应的管理软件,打造全面预算管理平台,这样更有助于企业实现预算体系的标准化、规范化、精细化,可以更有效的控制全面预算的执行情况,提高预算数据分析的及时性、准确性,促进全面预算的最终实现。

(三)完善监督机制,加强预算执行力,建立、健全预算管理考核机制

汽车零部件制造企业必须加强预算的执行力度和控制力度,对预算执行过程进行检查,针对过程中产生的变化点进行识别和分析,评估其对整体预算的影响情况,及时给出改善措施,对预算完成情况进行监督考核,因而有必要建立全面预算考核管理制度,对重要项目必须明确责任,建立激励制度和问责制度,充分激发员工的积极性。汽车零部件制造企业在建立健全全面预算考核机制时,需要坚持客观公正的的原则,对每项考核指标的制定要慎重,把握好各个指标所占权重,绩效评价透明化,落实好激励制度和问责制度,兑现奖惩,充分调动员工积极性,这样有利于提高企业业绩,提升企业的管理水平和效率,促进全面预算目标的达成。

四、结语

全面预算管理将企业的战略目标具体化,促使企业各个部门的财务资源及非财务资源得到合理的配置,且在执行过程中要做到全方位,全员参与,这样更加利于组织和协调生产经营活动,以便达成企业效益最大化。作为汽车零部件制造企业随着社会竞争的不断加剧,必须要通过对全面预算管理手段来提高企业的综合管理水平,最终达成企业的战略目标,促进企业的可持续发展,在行业中占有一席之地。

参考文献:

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作者:黄明 单位:天津雄邦压铸有限公司

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