摘要:公立医院是我国医疗服务体系的主体，基于此，公立医院应重视加强内控管理，建立以质量为核心，以公益性为导向的医院考评机制，实现对公立医院医疗费用的合理管控，优化医院资源配置，提升医疗资源的利用率。公立医院由国家财政提供支持，财政资金能否得到有效利用，直接关系到财政资金的使用价值和经济效益，因而重视公立医院的内控管理势在必行。本文主要探析公立医院内部控制中存在的问题，并提出相应的优化策略。
关键词:医院;内部控制;问题;改进策略;探析
一、公立医院内部控制的基本要求
第一，医院管理层面，公立医院加强内控，应注意全员性，内控管理不仅仅是财务部门的事，需要各个科室相互协调、配合，发挥联动作用;同时建立完善的内控制度，可以明确公立医院关键岗位、责任部门的职责，便于其更好发挥履职作用，避免岗位职责不清、权责混淆，造成工作中相互推诿。公立医院完善内控机制，可以形成决策、执行、监督三者既相互协调又相互监督的管理体系，保证公立医院各项经济活动在监督、管控下进行，实施内控管理可以对不相容岗位进行分离。第二，业务层面，公立医院内控管理可以从预算管理、收支管理、采购管理、资产管理四个方面落实。重视内控，公立医院需要发挥预算导向作用，对医疗资源、资产等进行最优化配置，同时以预算编制为基础，可以保证医院工作流程和方式的规范性。公立医院在收支管理过程中，要严格遵循相关法律法规和医院会计处理规范进行核算，对于业务收入应进行集中管理、统一核算，相关收费凭证要及时上交财务部门。采购管理，公立医院的采购活动应遵循预算要求，业务程序和方法必须规范。资产管理，公立医院在管理资产时要遵循“谁购置、谁使用、谁负责”的原则，保证资产完整性;同时定期对资产进行核查，确保账实相符。
二、公立医院内控管理中存在的问题
公立医院内控管理存在的问题主要表现在以下方面:其一，内控意识薄弱，公立医院在管理上具有行政化色彩，加之受传统管理模式的影响，使得部分公立医院尚没有形成一套行之有效的管理体系，在工作中更多侧重于个人工作经验或者主观判断，由此导致科学性不足;同时，部分工作人员认为医院的工作重点是业务，即医疗服务，从而在管理上更加倾向于业务管理，而忽视财务管理，而内控管理要求业财并重，发挥整体效益。其二，内控制度体系不健全，当前部分公立医院在制定内控制度时，广度和深度不足，使得内控制度的可操性不强，内控约束力无法体现;部分医院内控制度中对于各岗位的权责细化不足，由此易导致工作中相互推诿，影响工作效率;另外，部分医院虽然制定了内控制度，但是落实度不足，在开展工作中缺乏对内控制度执行有效性的考评，由此使得内控制度束之高阁，降低管控效果。其三，缺乏完善的风险管控机制，公立医院加强内控管理的一个重要目的是发挥事前评估预测、事中控制、事后评估分析的作用，但是部分公立医院缺乏风险管控机制，在工作中不能及时识别和分析业务与财务工作中的关键风险点，并及时制定防范措施，由此容易诱发风险。
三、公立医院内控管理优化的有效对策
(一)完善治理结构
新医改对公立医院内部管理体系提出了更高的要求，基于此，公立医院应重视完善组织架构，优化权责分配体系。首先，公立医院可以构建以医院党委会为领导核心的组织体系，并由医院院长负责对全员进行任职资格审批，负责激励约束体系的构建，负责对各科室的问责和奖惩，形成工作有权限、执行有监督的长效管理机制。其次，应重视组建内部审计委员会，公立医院需要发挥内审的监督作用，改变当前监督乏力的现状。内部审计委员会主要负责对日常业务开展和管理工作进行监督，发挥约束作用。公立医院应给予内部审计委员会适当放权，以保证内部管理问题和业务问题及时披露。在内审过程中发现问题，审计委员会要及时制定解决方案，并报请医院党委会备案。公立医院完善治理体系，可以提升内部管控效率。
(二)重视收支预算管控
收支管控是公立医院内控管理的关键环节，公立医院应基于预算对收支业务进行严格把控。首先，公立医院应依据国家相关制度要求，制定完善的预算管理制度，规范预算流程，实现医院目标下达、预算编制、预算执行、预算调整、预算绩效考核全过程的流程化管理;公立医院应重视预算编制，预算编制是预算执行的基础，直接影响执行效果，在编制预算时应遵循“两上两下”基本流程，保证全员参与，体现预算的全面性。其次，重视预算执行管控，公立医院应明确各预算主体的权限和责任，制定授权审批制度，确保预算执行在授权范围内进行，保证各项工作落实到位。最后，对于医院的收入活动，应明确规定收入标准和范围，确保项目应收账款的规范性，保证项目收入透明;对于支出应注意加强审计监督，严控不合理开支，支出可以实施责任制管理。
(三)建立健全风险评估体系
公立医院应重视成立风险评估小组，定期组织风险评估活动，对公立医院科室的业务活动、财务活动进行分析、预测。公立医院可以结合大数据技术加强对关键风险点的识别和控制，设置指标权重、风险等级，在系统检测异常时提示，避免风险管控的滞后性。医院应在每季度开展不少于一次的风险评估工作，确保业财工作中的隐性风险及时发现，及时解决。
(四)重视搭建医院信息化管控平台
随着大数据、区块链等技术的逐渐成熟和普及，对于信息化管理提供了一定的支持，公立医院要提升医院内控管理效率，应重视加大信息化建设投入力度。第一，构建医院全方位信息共享平台，公立医院内控管理要求要各个部门统筹管理、协调沟通。基于信息共享系统，公立医院可以形成统一标准，各个科室可以实现信息的实时共享和沟通，如此能够保证及时发现问题并解决问题，提升风险管控的敏捷性。第二，重视信息基础建设，公立医院信息系统安全是保证效率的关键，因此应重视对现有系统的定期更新和维护，使系统能够适配实际业务操作和财务管理的需要。系统管理人员要不定期检查系统是否存在安全隐患，对于系统中存在的漏洞要及时修补，以避免出现系统运行不畅等问题，给医院业财管理工作带来风险。第三，目前大部分公立医院都已引入HIS系统，该系统基于C/S架构，可以为医疗机构提供标准化、信息化、可共享的医疗信息服务。公立医院引入HIS系统可以将借助健康云计算平台的技术优势，建立统一的健康档案存储平台，有效实现医疗数据的共享和交换，解决数据重复采集以及信息孤岛的现象。
四、结语
综上所述，公立医院是保证人们生命健康的医疗服务机构，随着我国经济社会的快速发展，人们对于自身健康的关注度更逐渐提升，这在一定程度上驱动了公立医疗单位的发展。然而伴随着市场多元化发展，以及新医改的不断推进，医疗行业的规模逐渐扩大，市场竞争愈演愈烈，私立医院的发展对公立医院造成了一定的冲击。在此形势下，公立医院要取得良好的发展效益，提升自身竞争力，应重视加强内部控制。基于内控管理，公立医院可以从控制环境优化、会计系统完善、业务程序规范三方面入手，制定完善的内控制度和会计工作操作规范。这能够保证公立医院会计核算、会计分析等的科学性，提升会计信息的有效性;同时健全内控体系，可以强化对公立医院收支资金的管控，确保公立医院发挥长效医疗服务的作用。
参考文献:
［1］柯江．浅谈医院内部控制存在的问题及对策［J］．经济师，2017(9):239．
［2］于红峰．论新医改背景下医院内部控制问题及对策［J］．北方经贸，2017(3):134－135．
［3］张海芳．试论医院财务管理中内部控制制度的重要性［J］．中国集体经济，2017(29):117－118.
作者:胡文升 单位:天津市第四中心医院
