摘要：严格的内部控制管理是医院经营活动合法合规运行的重要保障，也是医院资产安全和有效使用的必要条件，有利于保证医院相关信息的真实、完整，使医院有效防范舞弊和预防腐败。本文将从分析医院内部控制管理的现状入手，找出内部控制管理主要存在的问题，并结合医院的具体情况，试图提出促进医院内部控制管理完善的措施和建议。
关键词：医院；内部控制；建议
1医院内部控制管理的现状
1.1缺乏详细的操作指导和流程图
按照2006年6月国家卫生健康委原国家卫生计生委《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》（卫规财发[2006]227号）文件规定，目前各医院均结合自身实际情况和内控管理工作的具体要求，制定了具体的内部控制管理办法，并相关内部控制管理制度。其中重点围绕预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权和债务控制、财务电子信息化控制、监督检查等方面对医院内部控制作了具体要求，并逐渐建立起较为健全的财务、审计等方面的规章制度及岗位职责。内部控制制度体系已初步建立，但医院仍存在无标准化的操作指导和流程图，员工入职或轮岗时，仍依赖人员间的口口相传，效率低的同时无法保证所有关键内容准确传承。另外，医院内控手册未，关键风险控制点未全面识别和有效控制。
1.2未充分发挥内部控制组织机构作用
目前绝大多数医院均成立了内部控制组织机构，如领导小组、工作小组、评价与监督小组。小组成员充分包括了医院院长、党委书记等干部，同时涵盖纪检、院办、设备、总务、基建、药剂、信息等部门负责人及相关工作人员，负责医院内部控制工作的协调组织及计划实施。但内部控制小组如充分运行内部控制整体系统，需要付出很大的人力、物力等成本，同时所有成员会议时间较难协调，因此部分医院并未充分发挥内部控制组织机构的作用，年度重点工作里也可能无内部控制管理工作的安排。
1.3员工对内部控制管理意识不强
许多医院建立了党政联席会、专家咨询委员会和职工双代会工作制度，充分卷入员工参与单位内部控制管理工作。医院根据工作需要制定了相关经济活动领域的内控制度，并设立关键岗位，试行定期轮岗制度，明确岗位职责和分工，规定了岗位任职资格和能力，并加强对关键岗位工作人员的业务培训和职业道德教育，逐步开展各内控领域的流程梳理工作，推进内控工作流程化、标准化。内部控制管理工作与员工息息相关，但内部控制管理成本较高，需要员工严格地按照相关制度执行，部分员工存在侥幸心理，认为凭经验能搞定不出大岔子就无需照流程办事，工作交接了与形式，工作执行偏向灵活处理，绕过管理红线。
1.4内部控制工作监督及评价不充分
目前各医院已逐步成立了审计部门及纪检监察部门，并将内部控制的监督及评价工作赋予这些部门。但普遍成立时间不长，存在人员配备不充足，且专业能力待提高的情况。监督工作未全面开展，重点项目未开展审计，跨部门的监督和检查缺乏，岗位间的权利制衡不足。另基于成本考虑，部分医院存在未充分开展评价的情况，表现为无年度评价报告或评价报告未充分涵盖医院管控的重点方面。
1.5缺乏内部控制管理专业人才
内部控制管理需要综合型人才，对医院的各方面业务较为了解，才能有效组织单位开展内部控制工作，同时内部控制体系搭建及具体工作的安排，也需要相关专业人才组织开展。但目前医院普遍缺乏相关的人才储备，内部控制管理还停留在初级阶段。
2完善医院内部控制管理的措施
2.1加强内控体系建设，把握关键风险点
业务是变化发展的，医院应定期回溯相关制度和流程，及时根据国家相关政策调整修订医院内部的制度；另外应全面梳理各流程的关键风险点，特别是当前手工操作、无系统支撑、无双人复核的业务重点纳入管理，并针对性制定管控措施，将风险点和应对措施整理成册，编制单位层面内控手册。促进内控工作实行规范化、制度化管理。
2.2充分发挥内部控制领导小组作用，推进内部控制建设信息化
内部控制工作离不开领导的高度重视，单位需定期组织召开内部控制相关小组会议，特别是年初规划时应由领导亲自抓，做好当年内控工作规划，并由内控工作小组负责组织各部门协调落实工作任务，充分调动全院员工的积极性和内控责任感。内部控制更离不开信息化系统的管理，医院应有序制定信息化上线阶段性目标，优先推进预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制固定资产控制、工程项目控制等关键业务的内控信息化建设。
2.3加强内控知识宣传和赋能
医院应不定期组织关键岗位人员参加内控业务知识培训，普及内控管理理念，提高管理风险防范水平，为后续内控体系的评价、完善和持续改进发挥作用。注重内部控制工作的宣传和员工反馈。也可组织内控工作民主生活会，充分沟通，使员工清楚自己岗位的主要职责及管控风险点，避免内部差错及舞弊行为，促使内控管理工作更具可行性。
2.4明确岗位职责和分工，关键岗位定期轮岗
医院应对财务风险内部控制各关键岗位制定岗位职责，与岗位工作人员签订岗位职责任务书，明确各岗位职责和分工，不相容职务相互分离。建立了重点岗位（人员）轮岗办法，明确重点岗位调换办法，落实岗位职责，杜绝腐败，加强风险控制。并可由纪检、审计部门负责轮岗工作的监督检查。
2.5加强内控考核评价
医院应制定内部控制评价与监督制度，拟定内部控制考核评价方案，并由纪检、审计部门定期抽查内部控制考核评价报告，促进内控工作的持续改进。
参考文献
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作者:刘洪梅 单位:四川大学华西公共卫生学院 四川大学华西第四医院
