税收立法论文范文1
1．1教学的目的
了解以公司法为核心市场主体法、以物权法和知识产权法为核心的财产法、以合同法为核心的市场交易行为法、以反不正当竞争法和反垄断法为核心的市场交易秩序法、税法为核心的市场调控法、以消费者权益保护法和产品质量法为核心的市场监督法、以民事诉讼法和仲裁法为核心的经济纠纷解决法。
1．2教学的意义
依法治国就是依照体现人民意志和社会发展规律的法律治理国家，而不是依照个人意志、主张治理国家；要求国家的政治、经济运作、社会各方面的活动统统依照法律进行，而不受任何个人意志的干预、阻碍或破坏。在我国经济体制改革过程中，全国人民代表大会及其常务委员会进行了大规模的经济立法活动，2015年3月15日修改并实施的《立法法》第八条规定，下列事项只能制定法律：“……（六）税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度；（七）对非国有财产的征收、征用；（八）民事基本制度；（九）基本经济制度以及财政、海关、金融和外贸的基本制度；（十）诉讼和仲裁制度；……”只能制定法律的（六）到（十）项都是关于经济法的，足见经济法教学的意义重大。
2经济管理类专业经济法课程教学中存在的问题
2．1教师的问题
首先，教师没有实践经验。很多教师直接从这个大学到那个大学，没有实际进行过立法、司法、执法等领域的法律操作，举的案例都是从书本到课堂，很不生动；其次，教师教学没有针对性。很多教师不管下面坐的是那个专业的学生，教学往往采用相同的案例轮流适用，忽视了经管类专业学生知识结构的差异性；最后，教师教学不能与时俱进。随着我国依法治国的不断推进，经济立法也在不断完善，司法领域出现很多新型案件，但很多教师还是使用老案例旧思路教学，不进行前沿理论的研究。
2．2学生的问题
首先，经管类专业学生对学习经济法认识不足，经济法是平台课或专业基础课，不是经管类专业主干课程，很多学生没有考虑为什么学经济法？学到了什么经济法知识？更不知道如何具体运用所学知识分析解决经济法律问题？其次，经管类专业学生缺乏相应的法律基础，对经济法的没有兴趣，没有兴趣怎么学好经济法？最后，经管类专业学生草率应付经济法考试，学生为了通过考试，使用要求老师考前划重点或者作弊等方式来应付考试。
2．3教材的问题
经济法教材的滞后性。教材是教育内容和教学方法的载体，是教师向学生传递知识和价值观念、进行教学活动的基本工具，具有静态性。但是经济法顺应于国家立法、司法、执法等法治发展进程的，经济生活也是日新月异，不断会产生新问题、新案例，具有一定的动态性，因此经济法教材具有一定的滞后性。一本落后的教材，怎么给学生使用和老师教学？
2．4课时的问题
由于经济法在经济管理类专业不是专业主干课，很多学校往往只开设32学时到40学时，导致很多内容没有时间讲解。对于没有法律基础的经管专业的学生来说，这么短的教学时间，理解法律条文都存在很大难度，更不谈用法律知识解决实践问题。没有足够的学时，怎么学好经济法课程？
3经济管理类专业经济法课程教学改革对策
3．1针对教师的问题
首先，鼓励教师积极参与社会实践。比如每5年去律师事务所等企业、法院、检察院顶岗实习至少6个月或者每到寒假暑假去上述单位挂职学习。在那里可以得到大律师、大法官和检察官的指导，可以认识很多优秀的法律界同事，可以接触真实而鲜活的法律案件，可以让自己的法学专业得到发挥的空间和境界的提升。其次，要求教师制作有针对性的教学计划和教案。比如针对不同专业的学生不同计划，不同教案。比如工商管理专业至少三分之一课时；讲公司法和劳动合同法；市场营销和物流专业就要至少三分之一课时讲合同法；会计和财务管理专业至少三分之一课时讲税法、会计法和票据法；金融专业至少三分之一课时讲金融法等。最后，要求教师教学不断更新教学方法和内容，不断发表法学论文。在课堂授课的教学方法中，把自己论文中或别人论文中最前沿的研究成果展示给学生。在案例教学法中，以律师事务所等企业、法院、检察院顶岗实习真实的活动情境或事件为题材，或选择网上有目的性、时效性的热点事件为题材，老师总结争议焦点，提出思考问题，让学生通过“头脑风暴式”的对案例提出自己的看法。
3．2针对学生的问题
首先，提高经管类专业学生对学习经济法认识。从法律案例讲解中强调经济法对每个人的意义。比如于润龙案前后经历13年，当事人两次入狱，四次受审，几经反复，终获无罪。于润龙案说明人治的时代，个人生命随时可能被国家机关剥夺，个人财产随时可能被国家机关以各种名义侵占。中国只有走法治，个人生命和财产才能得到保障。说明经济法很重要。其次，提高学生学习兴趣。教师通过多样的教学手段的综合运用提高学生的学习兴趣，培养出社会所需要的高素质人才。比如可以进行法律顾问式教学法激起学生学习兴趣。学生在法律顾问教学教师的指导下，为处于纠纷中的法人、非法人企业和自然人提供法律咨询、解决他们经营中的法律困惑，为他们提供解决法律问题的思路。教师可以将学生分成不同角色小组，分别代表原告、原告的法律顾问，被告、被告的法律顾问，法官、仲裁员等对案情提出自己的看法和意见。最后，改革成绩评定标准。教师教学过程中可以结合各章节的内容给学生布置热点问题讨论题，法律顾问教学角色扮演教学，以学生在案例的处理表现作为平时成绩的主要参考依据。期末考试一律闭卷考试，考前不准划重点，严查作弊，倒逼学生学习经济法，没有压力就没有动力。
3．3针对教材的问题
可以用电子教材和纸质教材结合方式解决经济法教材的滞后性的问题。电子教材是指数字化、交互功能的智能化将教材内容以科学直观的视、音、图、文展现出来的通过电子介质阅读的课本。电子教材形式多样，比如PPT，WORD文档。教师定期发放PPT，WORD给学生，让学生了解电子教材上的案例和最新法律条文和法学理论。电子教材可以弥补纸质教材滞后性的缺陷，可以加入书签、笔记和标注等功能，更好的提高了学生的积极性，为传统教材模式向现代网络化教材转变提供了好的模式。
3．4针对课时的问题
税收立法论文范文2
关键词：中小企业；税务风险
一、 中小企业税务风险的类型及特点
企业的税务风险依据不同标准，可以进行不同分类。按税务风险的内容划分，可分为：所得税、增值税等具体税种的风险；违反纳税申报、发票管理等而产生的风险。根据税务风险发生的时间，可分为事前风险、事中风险和事后风险。中小企业税务风险主要有普遍性、损失性和可控性三大特点。普遍性指中小企业税务风险是普遍存在的。损失性是指企业一旦发生税务风险，必定会给自身造成一定的负面影响。企业除了在经济上遭受直接的损失，其声誉还可能受到损害。可控性主要指在一定程度上该风险能被人为控制。税务风险是一种不确定性，虽然我们不能消除这种可能性，但可以做到“未雨绸缪”。企业可以采取各种防护措施，控制税务风险使其遭受的损失最小化。
二、 中小企业税务风险的成因分析
（一）税务风险意识较低。中小企业税务风险发生的最根本、最关键的原因是企业管理者和财务相关人员的税务风险防范意识薄弱。有的企业管理者之所以没有提高税务风险意识，是因为他们在税务风险和税务风险管理之间权衡利弊，综合考虑后选择了前者，也就是任其税务风险意识淡薄。有的财务相关人员是因为其专业能力低、职业道德水平低等导致其税务风险意识低，有的财务人员则是思量权衡后选择“偷懒”，不努力工作和真心付出。
（二）企业内部相关制度不完善。中小企业普遍规模小、资金少，这也就在一定程度上影响了其管理制度的全面性。在我国，很多中小企业相关内部控制不健全，主要表现在：缺乏基本的税务风险管理制度，使得管理无章可循；财务管理方面随意性大，岗位设置不合理，难以保证资料真实性和全面性；信息沟通机制不健全，信息传递不及时，效率低下。一些中小企业没有意识到内部控制对其自身的重要性，例如，有的企业认为一人多岗不仅节约成本且提高工作效率。大多企业即使认识到内部控制的积极作用，但为了所谓的“方便”而选择忽视，将大多数财务工作交给记账公司或者会计师事务所。
（三）企业不重视纳税筹划。大多数中小企业对税收筹划不了解、不重视，为了追求企业利益最大化，一心只想少缴税而采取非法手段，给企业带来了巨大的税务风险，最终使企业承受惨重的损失。一些企业对我国的税法不熟悉甚至完全不了解我国的税收政策，不能及时准确地区分和知晓自身涉及哪些税种，可能因此多缴税或少缴税。另外，随着市场经济的发展，为适应经济更好地发展，我国税收政策必然要与时俱进，而有些企业不能根据政策变化及时制定或调整税收筹划方案，导致企业违法有关法律法规，遭受处罚。还有一些企业采取纳税筹划中不当的避税筹划方式，最后给自身带来损失。
（四）税收法规变动较为频繁。我国税收政策变化频繁，以增值税为例，2016年5月1日，我国全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业等行业业纳入试点。2017年7月，增值税率从四档变为三档，分别是17%、11%、6%。2018年5月，增值税税率变为16%、10%、6%这三档。2019年4月1日起，税率又修改为13%、9%和6%。在短短几年的时间内,有关增值税的政策“几经波折”。税收政策变动很频繁，企业的生产经营、会计核算、纳税申报、发票管理等多方面都必须做出相应调整，而企业的管理者和相关财务人员需要大量的时间和成本去重新了解和学习，若没有正确理解这些政策变化，在实际操作过程中稍有不慎，企业很容易遭受税务风险。
（五）税收征管过程中的弊端我国税务机关被赋予的权力之一是税收行政立法权，被授权的税务机关有权在授权范围内依照一定程序制定税收行政规章及其他规范性文件，做出行政解释等。为了完成税收计划或谋取个人利益，执法过程中，相关部门和人员可能会滥用该权力，使得中小企业遭受税务风险。我国的税务机关还有一定的自由裁量权，即在税收执法过程中，对一些征纳事项具有选择余地的处置权力。有的税务人员在执法过程中没有一定的标准，中小企业为了少缴税等自身利益，不得不花大量时间和金钱去讨好执法人员，加大了企业的税务风险。
三、 中小企业防范税务风险的措施
（一）强化税务风险防范意识。中小企业的税务风险无法完全规避，只能将其降低至企业可接受范围甚至最小。最关键、最重要的应对措施是提高企业管理者、财务人员乃至普通员工的税务风险防范意识。防范税务风险不仅仅需要公司高层管理者的重视，更需要其他员工的积极配合。首先，企业高层自身应意识到税务风险防范对企业发展的重要性。公司应定期组织有利于增强员工税务风范风险意识的培训，动员全体员工积极参与活动。全体员工应该有强烈的税务风险防范意识，强化税务风险防范对企业经营和自身利益的重要性，积极了解和学习国家的最新税收政策，共同参与和配合相关部门的工作，认真履行纳税义务，在公司内营造防范税务风险的良好氛围，使企业文化更为优秀。
（二）加强企业相关制度建设。中小企业要想做好税务风险应对，必须从自身情况出发，建立起有效的企业内部控制制度，并将其落到实处，避免一人身兼多职、权责不清等问题，从而降低税务风险。首先，明确责任机制，制定详细的工作规范，明确职责权限尤其是财务人员的权限。其次，保持税务部门和财务部门的独立性，并使其在权责上能够相互制衡与监督。最后，建立有关税务风险的奖惩制度，制定企业税务风险损失的范围、条件等细则，使税务风险防范与员工利益挂钩，从而减少员工“偷懒”的现象，对在税务风险防范工作中表现好的员工给予物质和精神上的奖励，对给企业造成税务风险的员工实施相应的惩罚。
（三）重视纳税筹划工作。相比大型企业，中小企业资金较少，企业不能仅仅把眼光放在广开财源上，要更注重有效控制内部和外部成本，建立健全成本约束机制。纳税筹划是企业做到节流的最佳手段之一，在合法的前提下，降低纳税成本，有利于企业实现利益最大化。在不违反国家现行税收法律、法规的前提下，企业可以调整自身经济活动，选择最佳纳税方案，减轻企业的税收负担。由于纳税筹划是一项专业技术性很强的策划活动，策划者需要非常熟悉国家税收法律、法规和财务会计制度，做好事前筹划工作，在经济业务未发生时周密安排，同时还要坚持灵活性原则，纳税筹划方案随时间、地点、法律法规环境以及活动背景的变化而变化，不能一成不变地套用方案。因此，企业应加强对税收政策的研究，准确理解税收筹划；加大对税务及财务部门人员的培训力度，提高工作人员的专业技能；考虑经营各环节的税负影响，做好税赋策略，提升企业的现金流入量。
（四）建立企业税务风险评估制度。对于外部原因，中小企业所能做的较少，但在自身方面，中小企业可以构建一个税务风险识别与评估机制，加强对税务风险的认知度和敏感度，定期对企业的涉税情况进行全方面的评价，结合使用定性和定量的方法，判断税务风险发生的可能性的高低和损失性的大小。中小企业应规范企业内部涉税环节，利用互联网技术构建一个网络税务信息平台，实现企业税务信息适度共享，也为内部相关人员提供一条快速查询有关信息的渠道，便于及时识别税务风险，做到有效防范。
（五）加强信息沟通。我国税收政策的变动频繁，中小企业可以聘用专业人士或求助于中介机构，正确理解国家的税收政策并对其做出及时的反映，有效解决企业与税务机关之间的信息不对称，尽量保证企业的财务设置方面与国家税收政策同步更新。另外，企业应该充分发挥主观能动性，定期主动地与税务机关进行交流与沟通，咨询有关税收的专业知识和优惠政策，努力构建良好且稳定的税企关系。企业也应加强内部各部门之间的信息沟通，保证各部门之间工作相互配合，及时了解、学习和分享国家税收方面的变动，从而掌握税收优惠政策，降低企业的税务风险。
（六）加大税务风险监督力度。在税收征管的过程中，执法人员有一定的自由裁量权，而中小企业可以说是处于弱势地位。在此过程中，中小企业除了遵守法律法规，还应该做好监督的工作。税务风险监督包含两方面，一是对企业内部的监督，二是对税务机关的监督。税务风险管理制度的正常有效运行需要税务风险监督机制的保证。中小企业应该加强对各部门的管理，对企业自身的税务工作和税务风险管理进行监督，同时，企业还应对税务机关的执法行为进行监督，督促税务机关全面贯彻落实国家法律法规，了解和运用国家法律、法规和政策保护自己，必要时咨询律师事务所、会计事务所等中介机构。
参考文献
[1]罗威.中小企业税务风险管理现状分析——基于广东省实证调研数据[J].东莞理工学院学报,2019,26(02):83-87.
税收立法论文范文3
【关键词 】碳税政策；产业结构；升级路径
1 引言
随着经济的发展，人类在取得许多举世瞩目的成就、创造一个又一个奇迹的同时，碳排放量不断增加，温室效应不断增强，气候环境问题也愈发严重且亟待解决。在此背景下，人类意识到不仅要实现经济的发展，也要注意环境的保护。2020 年 9 月 22 日，我国在联合国大会上提出二氧化碳排放力争于 200 年前达到峰值，努力争取 2060 年前实现碳中和，这是我国向世界作出的庄严承诺。为深入贯彻落实“双碳”目标，安徽省委、省政府进行了决策部署，全面推动碳达峰、碳中和各项工作有序推进。不合理的产业结构会造成能耗高、污染大的经济增长方式，因此，要通过产业的升级实现碳中和的目标，从而促进经济的可持续健康增长。20 世纪，日本通过税收政策的调控，成功地优化产业结构，推动经济的增长，这种做法值得借鉴和引入。因此，碳中和目标下安徽省如何利用税收政策促进产业结构升级是一个亟待解决的现实问题。20 世纪初，经济学家庇古最早研究了环境与税收的理论问题，并且通过环境污染案例进行了分析。Wallace E. Oates（1995）提出国家在制定污染税收政策时，必须在优化原有税收制度的基础上，控制环境的污染量，最后提议将企业污染税纳入国家的公共收入。进入 21 世纪，国外学者对环境税收、绿色税收、碳税等方面进行了研究。James Randall Kahn等（2006）认为低碳税收政策的完善有利于缓解全球气候变化带来问题，是制约 碳 排 放 的 重 要 措 施 。 Herman R.J.Vollebergh（2008）以荷兰税收改革为例进行研究，将与能源相关的税种确定为绿色税收，具体分析直接税与间接税政策对碳减排的效应。近年来，我国出台了一系列节能减排方面的税收政策，明确了节能减排的相关税收规定。安体富（2011）认为税收政策对实现产业协同、促进产业发展至关重要。张国兴等（2014）、梁俊（2014）、胥加存（2014）等为了减少污染排放量，提出了要制定环境税收措施，规范排污权和环境补贴。公兵等（2014）通过实施钢铁企业优惠信贷政策，促使企业积极减排降污。左丹（2015）选取我国 29 个省区的税收和减排相关数据，利用“库兹涅茨”曲线模型进行实证分析。根据以上所述，国内外学者就税收政策对于产业结构升级与调整以及对于降低碳排放量等节能减排等方面的作用进行了比较深入的研究，提出了许多理论依据。将这些理论运用于中国时还要结合中国的国情，尤其要考虑到我国现在仍是发展中国家，各省之间的发展水平存在较大差异。
2 碳中和下安徽产业结构的发展
安徽省位于中国东南部，地处长江以东，江苏以东，毗邻浙江、江西，西邻湖北、河南，北部位于华东腹地，是南北地域之间的过渡地带。经过几十年的经济改革，安徽省的产业结构也在不断演变和发展，主要分为以下几个阶段：①1990 年之前，以第一产业为主。因为身处“不东不西”的过渡地段，导致安徽省前期只能通过第一产业即农业实现缓慢发展，虽然在 1978 年改革开放的影响下，安徽省的产业结构经过市场化的调整，第一产业占比逐年下降，第二产业因为工业化的发展而逐步上升，与前两者相比，第三产业几乎处于停滞阶段。②1991-1997 年，第二产业占据主导地位。经过几十年的发展与沉淀，安徽省第二产业的占比不断增长，在最顶峰甚至高达 48%，这是前所未有的比例。同时，第三产业逐渐得到发展，主要是以传统的服务业为代表，而第一产业由于国家政策的变化以及务农人员外出打工等问题发生锐减。最终于 1997 年完成了“一二三”到“二三一”的转变。③1998-2004 年，第三产业异军突起。随着现代化政策的不断完善与落实，安徽省第三产业发展飞速，逐步缩小与第二产业之间的差距，甚至一度反超第二产业，而第一产业的占比仍在逐年下降，这使得安徽省产业变化为“三二一”结构。④2004 年至今，回调至“二三一”结构。受各方利益驱动，导致安徽省的第二产业生产总值近几年不断飙升，工业投入的占比不断上升，令安徽省的工业产业来到了另一个顶峰，现已超过第三产业，占比接近 50%，此格局短时间内很难改变。虽然“创新”的热潮来临，第三产业中也出现了大量的新兴产业，但还是以人口密集型的产业为主体，同时，第一产业依旧呈下降趋势，使得安徽省的总体产业结构又变回了“二三一”的模式。由上述产业结构的变化可知，安徽省的产业结构由最初的“一二三”到“二三一”，再发展至“三二一”，又回调至“二三一”，且最后稳定在“二三一”这种产业结构上，短时间内不会发生较大变化。但“二三一”的产业结构在现如今碳中和背景下是欠妥的，这就使得以第二产业为主体的安徽省需要进行产业结构的转变，防止过大的经济波动影响本省的预期发展。
3 碳中和下安徽产业结构存在的问题
3.1 产业整体水平较低
第一，目前安徽省的产业技术水平不高，安徽省的经济发展主要依靠第二产业的推进，制造业行业中低廉的劳动力以及较大的生产规模换来的只有较低的生产总值，这也是我国制造业的通病。第二，安徽省的产业政策不够完善，政府的产业政策是为了弥补结构上的劣势，合理充分地利用资源而制定的，但安徽省的产业政策并没有发挥出全省的优势，大力发展重工业的决策并不再适用于现在的经济发展，最终的结果是导致安徽的工业生产效率要低于全国的平均水平。第三，安徽的第一产业和第三产业的生产效率低下。首先，在农业生产方面仍以家庭为单位，在机械化使用水平和规模上存在滞后性；其次，在农业的收益上，整体水平较低，此外，对于化肥和农药的使用上也不够规范。在第三产业方面，安徽省第三产业的生产效率仍处于较低水平，发展较为缓慢，结构不合理，经济效益比较低，这导致安徽省产业结构仍然存在很多问题。
3.2 高耗能产业比重较大
自 2011 年之后，由于国家政策的推行，安徽省的高耗能企业明显减少，发展速度也逐年放缓，但其中以煤炭开采、石油炼焦和有色金属加工等行业为代表的高耗能产业仍占全省生产总值的 10%，而高新技术产业发展缓慢，仅仅占本省工业生产总值的 4%左右，这要求高耗能产业向创新型工业转变。实现产业转型对安徽省按照《十三五规划纲要》的具体要求，坚持绿色发展理念，走可持续发展道路来说是一项巨大的挑战。
3.3 产业结构失衡，缺乏自主创新
一方面，安徽省现在的产业结构为“二三一”模式，但随着经济的发展，越来越多的地区已经向“三二一”的产业结构转变，以第二产业为主导的结构显然缺乏优势，且安徽省的第三产业发展过于缓慢，同时，第三产业的结构不合理、发展不合理，其发展仍以传统的批发和零售业、房地产业、教育以及交通运输、仓储和邮政业等产业为主。安徽省第二产业所占比重接近 50%，且主要依靠的是一些传统行业，导致产业结构失衡畸形，制约全省经济的发展。另一方面，虽然“十四五”规划为安徽省带来了较大的高新技术产业的革新机遇，但企业的自主创新过于依赖国家扶持政策的优惠条件，实质上全省的自主创新能力不足，缺乏品牌建设及创新意识，主观能动性不足，严重影响了安徽省企业创新转型工作的开展。
3.4 产业间缺乏良性竞争，各行各业的关联性不足
传统制造业在安徽产业结构中占比大，核心竞争力强，同时，一些中小微企业和高新技术行业发展缓慢，需要大量的资金支持和政策支持。产业间容易形成断层，缺乏良性竞争。而传统制造业发展的优势不明显，不利于技术创新的深入，行业间的关联性不大。长时间的“二三一”产业结构容易造成安徽与北上广等发达地区的差距加大，同时，极易造成高能耗和高污染的局面以及严重的环境问题。
4 碳税政策促进安徽产业结构升级的路径
针对产业整体水平低、工业生产高耗能以及缺乏自主创新等一系列问题，本文提出了以碳税政策促进安徽产业结构升级的路径（见图 1），并对未来安徽省的产业结构升级提出了一些期望。通过碳税政策降低第二产业比重，具体路径有：通过调整征税方式、征税范围，从资源税、环境税和消费税 个方面三箭齐发，降低第二产业的比重，提倡绿色健康环保型发展模式。扩大资源税计征的范围，建立资源税率调节机制。确保现行的环境税规范化、系统化，加大排污收费等方面的立法和执行力度。在消费税上，强调低碳环保，通过税制改革，加强对消费者的引导。通过碳税政策提高第三产业比重，具体路径有：营改增和税收优惠。通过持续深化营改增改革，避免重复征税，减轻服务等行业的税收负担，调动其积极性。在国家大力提倡大众创业、万众创新的号召下，加大中小微和高新技术企业的税收优惠力度。从税收角度，解决中小微企业和高新技术企业融资难的困境。通过以上路径，确保安徽走绿色发展的道路，建设资源节约型、环境友好型社会，加快发展循环经济，实现生态文明的目标。
5 碳税政策促进安徽产业结构升级的建议
5.1 大力发展职业教育，培育工匠精神，提高产业结构水平
只有加强教育，培养高素质的人才，不断完善职业教育，提高工人技术水平和待遇，逐渐形成代代相承的工匠精神，才能从根源上改变安徽省的产业结构现状，实现劳动密集型产业向知识密集型和技术密集型产业的转变。而只有实现了这种转变，才能够提高资源的利用率并且优化产业结构，从而实现节能减排和提高经济发展水平目的。
5.2 完善碳税政策，降低高耗能产业比重
建立针对不同企业的碳排放量基准，对于低于这个基准的企业，政府可以对企业实行税收的减免政策，同时，可建立碳排放权期货交易市场。此外，应当建立绿色企业名单，并定期进行公示，这有利于低于碳排放量基准的企业切实获得经济收益和社会认可。而这也将倒逼高污染、高能耗的企业进行转型与升级，不断推陈出新，提高资源的利用效率达到节能减排的效果。
5. 促进产业均衡发展，培养产业革新精神
在全球微笑曲线中，缺乏创新能力的企业基本上在微笑曲线的最低端，大多数企业为那些具有创新意识和能力的企业进行代工生产，付出了大量的劳动和资源却收益甚微。而拥有良好创意和创新能力的企业无疑收获了比缺乏创意和创新能力的企业更多的效益，付出的成本和资源也更少。因此，在国家政策的扶持下，需要培养产业创新精神，加快传统产业的转型升级，推动高新技术产业的加速发展，实现各产业的均衡发展，加快安徽省产业改革创新的步伐。
5.4 促进产业良性竞争，增强产业关联性
政府通过税收政策，如小微企业税收优惠、高新技术产业税收优惠，在一定程度上解决了中小微企业融资难的问题，促进了高新技术产业的可持续发展。在实现低碳环保目标的同时，促进不同产业的均衡发展，产业间实现良性竞争，增强产业的关联性。同时，加速产业的技术升级，加速传统产业的革新升级，以智能制造装备作为新的重点方向，助推传统产业的智能化、高端化转型，从而提高产业结构的层次性。
6 结语
税收立法论文范文4
一大明王朝的晚期,田赋加派繁重,商税、盐税、茶税、矿税等各税横征暴敛,军政费用、皇室费用、禄赐等费用开支无度。官场腐败,社会各方面矛盾日趋尖锐,征敛引发的斗争遍及大江南北。崇祯十年(1637年)四月大旱,久祈不雨,时局动乱。明朝最后一位皇帝朱由检颁布了一道《罪己诏》,①诏文中写道“……张官设吏,原为治国安民,今出仕专为身谋,居官有同贸易。催钱粮先比火耗,②完正额又欲羡余。③甚至已经蠲免,④赤悖旨私征,才义缮修,⑤便乘机自润。……”在崇祯皇帝颁布《罚己诏》后的第七年(1644年),大明王朝就在农民起义的疾风暴雨中灭亡了。 1644年原局处东北,经济和文化都比较落后的满州贵族、地主阶级政权,在镇压了明未的农民起义之后,入关迁都北京,取得全国政权而建立大清王朝。清朝初期规定正赋(正税)以税赋较轻的明朝万历时税制为准,天启、宗祯时加派的一律豁免;盐税也按明朝万历时旧规征收,把明末加在盐税上的新饷、练饷等加派都豁免了。清朝前期经康熙、乾隆两帝励精图治,积极发展生产,着意开发边疆,耕田、人丁都有了很大的增长,出现了史称的“康乾盛世”。 然而到了清朝中晚期,政治日趋腐败,官吏贪污成风,贿赂公行。一个上品位的官其贪赃可达数十百万两白银,这些赃款哪里来,来自“上窃之国、下取于民”两个方面。 巨额赃款一个人纵有千只手也是攫取不到的,只能是一大批依靠他庇护的贪赃者各以一部分赃款孝敬他积累而成,而这些贪赃者又是从更多的低一级贪赃者那儿分得而来。赃款“窃之国”来自财政,“取于民”来自百姓,但归根结底都是压榨人民血汗而来。当时的大诗人和思想家龚自珍有“国赋三升民一斗”的名句,对此进行了入木三分的深刻分析,他一方面揭露了封建统治者上下同谋,对民众进行残酷的财政剥削,另一方面也揭露了封建官吏相互勾结、贪污勒索的财政积弊。客观地说,清朝统治者本身也觉察到当时朝廷上下贪污腐败之严重,只是封建专制的吏治已无力救治其因腐败而至的灭亡命运。乾隆皇帝爱新觉罗弘力在其晚年的嘉庆七年(1802年)曾有御制骂廷臣诗:满朝文武着锦袍,闾阎与联无分毫?!⑥一杯美酒千人血,数碗肥羹万姓膏;人泪落时天泪落,笑声高处哭声高;牛羊付与豺狼牧,负尽皇恩为尔曹。清朝中晚期各级官吏的侵蚀和贪污为数之大,为害之烈,可以说是空前的,当然不是绝后的,后面还有北洋军阀和国民党执政时期。 由于鸦片战争的结果,中国进入了半殖民地半封建社会。尽管中国最后一个封建王朝———清朝已终结,但是军阀混战,各自为政,财税秩序更是混乱不堪,百姓遭受双重的灾难。国民党政府取得全国政权后,看到了财税秩序混乱的弊病,统一了全国的税制,整顿了部分财政秩序。但是由于国民党政府逐渐背离了伟大革命先驱孙中山先生“天下为公”、“财为民用”的思想,国民党,致使官官相护、贿赂盛行、政治腐败的历史又重演,百姓深受其害,民怨沸腾,抗争不断。民国政府最后在人民解放战争的枪炮声中溃败而撤离大陆,逃往台湾岛。 如果说明、清和民国政府在财税制度上毫无建树,这是不太客观的。明朝“一条鞭法”、清朝的“摊丁入亩”、民国政府的统一全国税制等,均在中国的财税史上得到众多学者、专家对其改革予以正面肯定。有好的改革为什么不能善始善终呢?这固然有历史发展规律注定其走向消亡的一面,但就改革“新政”推行不果而言,严明财政监督制度的缺失也是其不可忽视的一个原由。 历史走到了人民政府的时代,人民政府即政府是人民的,人民当家作主,政府由人民选举产生,政府接受人民的委托为人民服务。这种服务不是虚心假意或半心半意的,而是全心全意的,中国人民之所以选择中国共产党,就因为中国共产党的宗旨是全心全意为人民服务。社会主义国家财政其性质就是政府为民理财,即通常所说:取之于民,用之于民,财为民所聚,财为民所用,财为民所管。特别是市场经济条件下公共财政的提出和确定,更进一步明确了公共利益至上,明确了社会民众对政府提供公共产品和公共服务有充分的选择权、表达权和监督权,财政必须自觉接受民众的监督,必须有严格的法规和制度将包括财政在内的政府的活动锁定在人民利益的范畴之内。 二历史是不能割裂的,由于几千年的封建专制制度和小农经济的影响,尽管古今当官的大都明白,政府的“张官设吏,原为治国安民”,但在现今政府中谁又能否定不存在“出仕专为身谋,居官有同贸易”的官员呢?!“入党当官,当官掌权,掌权捞钱,送钱当更大的官,当更大的官捞更多的钱”这样的旧时官场潜规则,在一部分官员中还有一定的市场;权钱交易、权物交易、权色交易、权权交易、权力期货交易(即在位时予人好处,离位后去收好处)等腐败现象还在各级行政官员中有不同程度的出现。 为了部门和地方的利益,有的人利用手中的权力,借取各种名义向民众收费,并竞相攀比各自的所谓“福利”和“政绩”;为了部门和局部的利益,本来中央文件明确应征或豁免的税费,政府部门可以扭曲文件精神豁免或加征;一次工作会议一桌饭可以吃掉上千元,与会者人人都有几百元甚至几千元的“纪念品”,会议后“活动”可以花消几万元甚至几十万元;中央几千万元的扶贫专款经过层层下拨,最后到农民头上只剩几百万元;……谁又能否认这与“催钱粮先比火耗,完正额又欲羡余;甚至已经蠲免,亦勃旨私征;才义缮修,便趁机自润”都有一定程度渊源上的相似。更可况还有利用各种手段侵吞国有资产、利用各种名义公款旅游、公款出国、公款吃喝、公款捞文凭、公款……。种种花消的公款从哪来?当然是“上窃国(财政),下取民(收费)”。 当某些人用公款在酒店餐厅举杯相欢,一杯酒价值几十元或上千元,一样菜上百元或几百元乃至上千元时,是否还记得这是在吃喝亿万纳税缴费人的税费款!国内尚有几千万人未脱贫而难得温饱!当某些人用公款在歌舞厅情人相伴放喉高歌时,是否还记得他们不仅在挥霍亿万纳税缴费人的税费款,而且尚有好多关系国计民生的财政支出项目正捉襟见肘!当某些政府机构的负责人一任接着一任贪污受贿时,是否想过社会民众信得过他们吗?党的多年培养教育还记在心头否!是谁给了上述种种腐败官员行腐至败的权力?!是谁容允了上述种种腐败行为?!是民众,不是!是执政党,不是!是现今社会经济政治管理中制度的不健全,是财政内部和外部监督的不力,是民主政治的建设尚待加强,是防腐反腐尚待更加深入。一句话,是民主制度供给的不足和已有制度没全到位。新中国成立前的六年(1944年),历史学家郭沫若就明末李自成领导的农民起义失败原因写了一篇《甲申三百年祭》的论文,文中引录了明末崇祯皇帝朱由检的《罪己诏》。据闻,时在延安的主席在得到该文后阅读到三更,掩卷深思至拂晓。全国解放前夕,同志曾告诫全党同志,不要做崇祯皇帝和李自成,更不要一进城就被一道宫墙把自己和人民隔开了。他要求各级干部要经常读读郭沫若的《甲申三百年祭》。明朝的灭亡,实在是君是亡国之君,臣皆亡国之臣。可以说统治者从上到下都已经腐败透顶了,所以灭亡是注定了的。李自成的政权则是从廉洁清明到腐败堕落,从爱护人民到脱离人民,从重用人才到毁灭人才,所以他也失败了。#p#分页标题#e# 1989年3月,邓小平在会见乌干达共和国总理穆塞韦尼时说:“……包括共产党员在内,应该保持艰苦奋斗的传统。坚持这个传统,才能抗住腐败现象……”。1991年1-2月,在武昌、深圳、珠海、上海等地巡视的谈话中,他又谈到:对于干部和共产党员来说,廉政建设要作为大事来抓。还是要靠法制,搞法制靠得住些……”。 1992年8月,时任中共中央总书记的同志指出:廉政建设能否搞好是关系到党的生死存亡的大问题。 在进入二十一世纪后,中国共产党继往开来开展了“三讲”、“三个代表”、“保持共产党先进性”等一系列的宣传学习活动。总书记提出了“八荣八耻“的标准,同志当选为国务院总理时,上任伊始就说要打破黄宗羲定律……一系列民主政治发展理念,确立了民主在中国未来政治中的重要地位,标志着中国民主政治的深化,更是中国共产党日臻成熟的执政能力的体现。 2007年10月,中国共产党第十七次代表大会在北京召开,“十七大”将科学发展观写进了党章,“十七大”的报告指出:依法治国是社会主义民主政治的基本要求,要坚科学立法,民主立法,完善中国特色社会主义法律体系;报告还指出:增强决策透明原则上要公开听取意见;中国共产党在“十七大”报告中庄重承诺:必须让权力在阳光下运行,保证人民赋予的权力始终用来为人民谋利益。 “十七大”还对现行政府的决策机制、监督机制、透明机制等都指明了具体的方向。中共中央纪律检查委员会向党的“十七大”的工作报告中,提出了今后五年的工作建议:①深入开展理想信念和廉洁从政教育;②全面加强领导干部和领导机关作风建设;③切实解决损害群众利益的突出问题;④着力推进改革和制度建设。在第④点中还着意指出:深化财政管理体制改革,继续完善部门预算,国库集中收付和“收支两条线”管理制度,规范财政转移支付,严禁设立“小金库”,保证财政资金使用的规范性、安全性和有效性。“十七大”报告中的重要表述,将是未来五年乃至今后一个时期,中国民主政治发展的关键词,中国民主政治肯定要走上新的高度。 三公共财政理论揭示,公共产权具有不可分性、非排他性、外在性和剩余索取权的不可转让性等特征。由于社会资源具有稀缺性,而社会成员以追求自身效用最大化为目标,这将导致公共财产的滥用和“搭便车”行为出现,从而产生“公地悲剧”现象。解决这一问题的有效途径是由政府来承担为公众提供包括制度、秩序、物品和劳务等在内的公共产品的职能。政府提供这些公共品需要每个社会成员为其消费的公共品进行付费,即纳税。税收是对政府提供公共品成本的补偿。可见,政府实际上就是一个国家社会的机构,承担着一种公共受托责任,社会成员从总体上是一个委托人,行使委托权利,社会成员与政府构成了“委托—”关系。同时,政府的存在是通过政府职能的执行得以体现的,而政府职能的具体执行则是由政府的各个部门组织承担的。在政府和各个政府职能部门之间,政府将各项不同的职责和权利交给各个部门,因此政府可以被看作是委托人,而各个部门按相应的权利来履行职责,则可以看作是人,政府和各个职能部门又构成了“委托—”关系。具体到财政部门来说,财政部门把财政资金的使用权随同财政资金的分配委托给使用单位,财政部门与财政资金使用单位也构成了委托关系。这样一个多重的公共产权(财权)“委托—”关系形成了。 政府依赖行政层级管理经济,由于众多的政府部门与多级层层相嵌,它们之间不可避免地存在信息不对称、利益不一致和权力不匹配,由于信息搜集、传递、处理、反馈过程中和决策形成、贯彻、实施过程中不可避免地存在着失真、扭曲、拥挤、延误和机会主义行为、官僚主义行为,所以政府施政若不透明和不民主,则会有着很高的协调控制成本。在政府行政机构运行不确定性且缺乏高度透明度和信息不对称的状况下,人违背委托人意图,侵害委托人利益,大量的贪污、挪用、挥霍、滥用职权、短期行为、公款用于个人消费、权钱交易、寻租腐败等现象就难以从根本上得到遏制,这也就是所谓“人问题”。 大量的研究表明,解决人问题的总体思路有两条,一是设计激励机制,二是建立监督机制。前者主要是企业管理研究的范畴,后者是行政管理重点研究的领域。 由于公共品与私人品的性质差异,决定公共品必须要由政府组织来提供和管理,由于政府组织与企业组织的结构安排差异,决定了政府组织解决人问题的办法主要是依靠在政府内和外部不同层面建立监督机制。 公共财政是政府为民众提供公共产品和服务的财力保障,这种财力保障是通过政府预算来执行的。政府预算体现出政府全部活动的范围和方向,它既是一个国家政治权力的运行过程,又是一个国家社会管理中最重要的决策过程。因此,政府预算它同步记录着一个国家政治决策的结果与支出政策的优先目标,描述政府为民众提供的全部公共产品和服务,以及为之而进行的全部努力。因此在民众对政府活动的监督中和政府对其内部职能部门的监督中,财政监督既是必须的,又是首要的。财政监督最能体现民主政治,它最需要社会各阶层参与和政府决策机制、监督机制和透明机制的建立、健全及不断创新。如果放弃或淡化财政内部和外部各层面的监督,那是历史的倒退,是政府的失职,是官场腐败滋生和发展的起源。财乱政难行,财明则政自清。 到底什么是财政监督?或说财政监督该如何定位?笔者认为:所谓财政监督,是指有权职能部门或公民,在公共利益至上和源头防腐反腐原则的指导下,对财政的收、支,以及与之相关的财政活动依法依规进行质询、督察、检查、评价、公示的一项财政管理活动。它既是一项专业性较强的经济监督,也是国家民主政治的基石。依据管理学和公共财政学原理,以及国内外财政监督的实践,财政监督可以分为四个层面。第一层面是财政机关(或说财税系统)的内部监督;第二个层面是审计监督,即是政府对其所属行政部门和事业单位的监督;第三个层面是人民代表大会代表民众对财政的监督;第四个层面是社会新闻媒体和群众来信来访对财政的社会舆论监督。前两个层面一般称为广义的财政内部监督,后两个层面一般称为广义的财政外部监督。这四个层面施行监督职能的专职机构或委托受权的中介机构就是财政监督的有权部门,四个层面的监督既相互沟通又相互监督,从而构成财政监督的主体。#p#分页标题#e# 与财政收支相关的财政预算立法、预算执行、预算绩效则构成了财政监督的客体,主体对客体通过专门方法进行的审查批准、检查核实、客观评价和相关的奖惩等一系列活动,就是财政监督的主要职能。从微观的角度看,财政监督既是对政府公务员(官员)权力的合理约束和看管,将其公务活动框定在公共利益至上、依法依规办事的范围内,又是对国家财政政策、法规、条例、制度和个人岗位责任制落到实处的督察,同时还是对国家公务员的爱护和正确引导。从宏观的角度看,财政监督的有效施行,既是执政党执政水平提高的体现,又是从源头建立防腐反腐机制、推进民主政治、落实科学发展观(官场生态健康)和构建和谐社会之必需 四如何来创新和加强财政监督呢?笔者认为当前可从以下方面进行构建和创新财政内部监督机制: (一)财政内部监督主体方面。在公共财政框架下,财政内部监督体制中的监督主体由财政部门的专门监督机构、业务管理机构和国库支付机构三个方面构成。财政内部监督主体建设要围绕提高地位、明确职责、增强素质、改善方式展开。建议财政部门着手开展以下工作:一是整合相关职能部门在财政监督方面的职能。如就省级财政而言,可将投资评审处、非税收入稽查局、政府采购办、会计处、注册会计师协会等部门所具有的财政检查和绩效评价、投资评审和会计事务所执业检查等职能都集中到财政专职监督检查机构,将绩效评价和投资评审部门并入财政专职监督检查机构。二是建立财政监督专员派出制度。财政监督专员由各省财政厅党组统一派出,省财政厅监督检查局进行管理,二人为一组,每三年一轮换,派驻对象为部分省直部门、部分市(州)、部分重大资金项目和省财政厅所属独立核算的企事业单位。三是实施省、市(州)、县三级财政内部监督人员垂直管理制度。四是切实改善和提高财政内部监督工作人员的综合素质,考试上岗,择优录用。五是建立联席会议制度。包括财政系统内部的联席会议制度和专家审理制度。 (二)财政内部监督客体方面。这方面主要是要按照科学合理的原则清晰界定监督范围,明确监督对象和监督重点。 1•财政收入方面。对税收收入的监督应该定位为对税务部门征管情况的监督,从税源入手,采用网络监控手段,对税收收入事前、事中、事后全过程进行监督;对非税收入的监督应将非税收入的收纳、退付情况比照对税收征收的监督一样也纳入财政监督的范围,重点抓好非税收入的票据管理、收费项目标准、账户管理、减缓免等行为的监督,建立和健全财政与银行、执收执罚单位,财政系统内部的信息交流和共享机制,对非税收入的来源、结构、规模、变动趋势与速度等情况进行动态监督。 2•财政支出方面。要努力实现关口前移,由传统的事后检查为主向事前审核、事中监控、事后检查相结合转变,实现财政支出全过程监督。要对专项资金的预算编制的依据、政策、程序进行监督,要对重大项目资金建立项目库、实行全程跟踪管理,在监督过程中做好监督与项目的计划、概预算结合,与资金来源渠道、方式结合,与项目进度结合,与成本核算方式结合的“四个结合”。 3•财政内、外部监督配合制定财政支出绩效指标体系,指标体系分定性定量指标两大类。其中定性指标分支出项目预定目标规划、执行情况、项目单位公务员(在岗职工)素质、支出项目的基础管理水平、发展创新能力与战略、服务硬环境与服务满意度和综合社会贡献六大类,定量指标分为基本指标、绩效指标、个性指标三类。 4•会计核算方面。财政部门对会计监督的主要对象,应确定为受托从事审计业务的会计师事务所及其注册会计师开展会计报表审计、出具审计报告的情况。要逐年加大对企事业单位会计信息质量检查力度,借助现代化信息手段,完善会计信息平台。5•内部监督主体的再监督方面。要拓展内部监督检查的方式,扩大内部监督检查的内涵,加快制度化建设。 (三)财政内部监督操作系统方面。就省级财政而言,在各省“金财”、“金税”等网络工程建设中,应包含财政内部监督模块。财政内部监督操作系统由财政收入监督操作子系统、财政支出监督操作子系统和会计信息质量监督操作子系统三部分组成,由此组成财政监督管理系统,建立“联网实时监控,跟踪问效问责和事中预警”的监督模式。联网监督的实质是对“省级财政专项资金,重大项目和重点项目资金,中央下达各省的转移支付、专项资金”大量“业务数据”进行海量数据分析工作的集合,使财政监督检查方法由“账表式”转向“数据式”。目前要抓紧做好:(1)构建各省网上监督管理信息网络平台;(2)建立电子化网上全过程监督检查体系;(3)实行财政信息数据资源共享;(4)利用各省财政网上监督管理信息网络平台施行实时监控。 当然,待各省操作相当成熟时,就可考虑全国联网,建立起精细的全国财政监督网。 而在财政内部监督保障机制方面:要通过实行垂直管理、提升行政级别等方式增强专职内部监督机构的独立性;要在财政部门内部建立健全责任追究制度;要强化财政监督人才的培养;要加快财政体制改革的步伐,为加强财政内部监督机制提供必要的制度环境。 五除了财政内部监督外,其外部监督更显重要。目前我国的财政外部监督普遍存在如下问题:一是人民参与监督的意识淡薄,人民参与财政的监督在制度上、程序上仍处于虚软。二是人大代表民众对公共财政监督的渠道不甚畅通。三是人大对财政外部监督的专职机构尚欠明晰。四是财政监督立法滞后,至今尚无一套完整的、权威的、操作性很强的财政监督全国性或地方性的法规。五是现行各级人大财经委对财政缺乏事前、事中监督,监督与管理脱节,监督检查方式落后。 笔者认为,要适应市场经济下公共财政的要求,建立新型财政外部监督机制,可以考虑从以下几个方面入手: (一)设立专职财政外部监督机构。在各级人大财经委员会下设10—15人的财政监督办公室,作为人大对财政进行日常监督的专职机构,对财政收支进行专业化的外部监督。若暂不能设立财政外部监督专职机构,也可以考虑依据现实情况,提升财政内部监督专职机构的行政地位和工作独立性,将财政内、外部监督于一体。不管如何处理,一句话:对财政的内、外部监督应有一个独立性强的专职监督机构。#p#分页标题#e# (二)构建专业中介机构的引入机制。对于规模相对较小或技术复杂的财政支出项目的审查和监督,人大可以委托中介机构或者聘请专家进行监控、评价,同时配套建立问责机制。 (三)外部监督要全方位和全过程渗透。在对财政内部监督实施再监督的基础上,对财政收支实行动态监督,追踪问效,采取事前、事中和事后检查财务、现场调研、项目间比较核算等方式掌握第一手材料。 (四)财政内、外部监督配合建立切实可行的绩效评价机制。目前关键之一是要建立起一套能够切实反映项目支出效能的指标体系。根据调研,笔者在前文已探索性提出一套由定量指标和定性指标构成的比较科学可行的绩效评价体系。 (五)为外部监督提供完善的制度保障。主要是健全法律保障体系,严格《预算法》、《会计法》、《财政监督条例》等法律法规的执法。笔者同时认为,要发挥人大对财政的有效监督作用,一些相关配套改革措施必须同步推进:一是改进部分现有人大代表的产生方式,人大代表不能纯作为一种荣誉称号而授予某些劳模和各级政府首长,也不宜硬性规定某些群体代表的比例;要考虑有一定比例的懂财政监督且人品端正的代表。二是研究制定《财政监督法》并考虑出台《实施细则》或《条例释义》,以及《财政监督工作人员纪律》等增强其操作性。三是建立灵敏的财政监督信息反馈系统,收集并储存企业(首先是国有独资或国有参股企业)、行政事业单位资金情况,实行财务数据信息共享。四是重新定义财政管理方式和内容,形成日常管理与专项监督并重的新格局。 六由于封建专制社会“当官发财”的流毒千年不绝,以至成为当今部分知识份子仕途经济的信条和为数不少国民的人生信念之重要内容,因此从社会到官场仍有人认为:搞得到财政的钱和国有资产的人是“好汉”,能“体面”的当官掌权,掌权发财更是“好汉”中的“高手”。这种极为有害的思想导致部分官员利用手中权力鲸吞或蚕食国家的财政收支,挖毁党领导下的以民为本的社会主义大厦。 经过多年的努力,我国在财政内部监督机制建设方面已经取得了较好的成效,一个适应市场经济发展需要,又适应中国国情的财政内、外部监督体系已初步形成。但由于经验不足和财政监督理论研究落后于实践需要,逐步构建起来的财政内、外部监督机制还很不完善。在日常经济、政治生活中,我们常听到和看到:某官员在任的几年中,贪污受贿上几千万元,甚至上亿元,群众谓之“高速腐败”;某部门官员上下勾结,违反财经法规乱收费或私设小金库贪污国家财政资金私分,数额达几十万、几千万乃至更多,群众谓之“集体腐败”;某机关某官员低价拍卖国有资产和土地、中饱私囊几十万、几百万元,国有资产流失达几千万,乃至更多,群众说这些官员是“硕鼠”。 一些政府部门自我监督意识不强,作为主管部门或领导机关,习惯监督他人而淡化自身的监督与管理。部分部门领导对自己本人或者部门内部的问题看不到,特别是对因自裁度过大而导致预算执行不力和财经纪律松懈的问题看不到,以至觉得必要的自我监督是自己人整自己人,自己跟自己过不去,自己往自己脸上抹黑,甚至认为不能因监督而自断“财路”;有些官员认为已有审计和新闻媒体等外部监督而放松自我监督;有的部门将自我监督当成摆设,对上级检查应付了事;凡此种种都与财政监督格格不入。 因此,为落实财政监督全局要求,应当在立法、执法、司法、护法等多方面全面推进。三十年的改革表明,任何事物的发展都是不平衡的,应当坚持“两点论”与“重点论”相统一的观点,抓住事物发展的主要矛盾和矛盾的主要方面。推进民主建设,加强财政监督应当坚持“内外并举、重在治内”,其核心就是要重在治“内”、重在治“权”、重在治“官”。一是从理论上看,法治是依法治权,人治是以法治民,这是二者本质区别。所以,财政监督不纯是治纳税缴费人,更为主要的是重在治权,就是重在治财政资金筹集和使用之权及其掌权官吏。二是从主、客观条件看,解决财政监督立法、司法、护法问题,财税部门有责任、有义务,但客观上更需要党政领导、有关部门的支持配合,而能否公正执法、严格执法则主要依靠各级政府机关和每一个官员,因为财政分配的日常主动权掌握在他们手里。三是从社会反映看,财政资金的筹集和使用的不公正、随意性大既是群众反映比较集中和比较突出的问题,往往也是腐败产生之处。四是从财政监督实践看,财政监督是一把双刃剑,一方面要求严格监督,维护财政监督的尊严,另一方面要求执法者必须守法,财政监督权力不得滥用。 笔者坚信,在党的“十七”大精神指导下,有党的从严治党,有民众民主意识的增强,有国家长治久安之策———民生民主的坚行,包括财政监督在内的我国民主政治建设,定会走上新的高度。
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关键词：养老保险制度，社会保障，养老金融
一、我国养老保险体制基本概况
（一）类型概况
养老保险体制作为社会稳定和国民经济良好发展保障体系的重要组成部分，在世界各国普遍实施，即劳动者达到法定年龄并退休后，从政府、社会或专门的社会保障机构得到经济、物质和服务的一种社会保障制度。这一制度具有以下几个特性，一是强制执行性，符合相关规定的单位及个人都要参加；二是保险资金来源多元化性，一般由政府、企事业单位等机构和个人共同承担，抑或是由企事业单位和个人共同承担；三是制度实施时限性长，范围广，资金规模宏大，必须采取专业化、集中统一的管理模式。目前国际上通用养老保险体制主要有三种，包括传统型、国家/联邦统筹型和私人储蓄型养老保险体制。传统型养老保险体制始于欧洲德国，现已为世界主要的养老保险体制。传统型养老保险依靠立法强制单位和个人按照规定缴纳保险费用，政府部门给予保险基金一定的支持，起辅助作用。这种体制适用范围广，以法律的强制性实施，养老金的数额与参保人员的缴费的年限、金额挂钩，不进行缴纳不许领取养老保险。在这种体制下，以政府财政支出作为担保分担一定的风险，需在基本养老保险以外创建以企业、劳动者为主体的多层次多形式的养老保险体制。国家/联邦统筹型养老保险体制又分为福利型和国家型。福利型养老保险指以政府财政支出负担全部养老保险费用，是保险的主体，例如熟知的欧洲英国养老保险体制———“从摇篮到坟墓”的福利保障制度。其适用对象范围十分广泛，全体公民都是参加养老保险对象；养老费用由政府通过财政收入和税收等方式支付，现收现付制是该方式的主要特点；该方式还具有法定强制约束性，并且与疾病、失业等保险组成齐备综合的社会保障体制。前苏联时期曾在广泛实行国家型养老保险体制，其适用对象仅限于社会的劳动者而非全体公民，这种体制现已基本取消。储蓄性养老保险体制强调的是市场运作，其养老保险的费用由个人和企业单位承担，通过建立个人账户来实现。世界上仅有新加坡、智利等个别国家地区采用该养老保险形式。
（二）我国养老保险体制现存主要问题
1、养老资金收支缺口突显
依据中国社会科学院的统计统计数据，2012年，我国统账结合体制下数据显示，城镇企业职工基本养老保险存在超过86万亿元的隐形债务，其中社会账户约为83.6万亿元，个人账户为2.6万亿元，占2012年GDP的166%。2001年起，我国试点辽宁省作为“做实”个人账户。008年，“做实”个人账户工作陆续延伸到13个省份，但并没取得令人满意的效果。养老保险收入与支出存在缺口的原因在于，“统账结合”形式下的社会统筹和个人账户之间无法实现收支均衡和相互匹配。已经退休同志的养老金，主要来源于社会统筹部分，社会统筹费用由之前工作单位缴纳；而个人账户的养老资金，由自己缴纳，用于将来自己养老使用。但是“统账结合”制度还未推行前，当时已经工作的职员是没有个人账户的，因此产生一定的收支缺口。同时部分地区存在单位缴纳的资金无法满足已退休同志养老金的支出，此时需要将个人账户资金补足已退休人员的养老金，“空账”就在个人账户形成了。同时，我国人口老龄化速度加快，正在工作的人员比例小，进而全社会缴纳养老金较少。这就造成养老金实际支出的增长速度逐步高于养老金收入的增长速度，这种差距逐渐加大并开始严峻，使得养老金收支不平衡现象越来越严重。
2、统筹层次有待提高
2007年，我国虽然在启动推行提高养老保险统筹层次的工作做了不少努力，然而并没有取得理想的效果。目前养老保险跨统筹地区的转移接续和异地养老等问题仍没有完全解决。城镇职工基本养老保险统筹范围主要是由工作单位缴纳的社会统筹账户的资金，该部分资金属于公共资源，具有非排他性和竞争性。统筹层次基本主要为市、县范围。不同区域的历史养老金缴纳基数和比例不同、社会发展水平不同、国民经济发展水平不同、人口结构不同，造成了养老金收支结构地区差异性较大。统筹层次较低的地区，相应区政府只能依靠当地的养老金收入及地方财政补贴来进行养老金的支持，受到养老保险统筹级别和统筹范围的局限性影响，造成社保体系零散化，若提高统筹层次、打破区域壁垒，对养老保险进行横向调剂，将有助于提高养老金的使用效率效果，进而保持养老保险体系的健康发展。
3、可持续性问题
我国养老保险体制按人口类型可分为三类，即城镇职工养老保险、政府机关单位养老保险、农村养老保险。其中，城镇职工养老保险、政府机关单位养老保险之间存在“双轨制”，即政府机关单位职工在退休后领取的养老金，有政府财政统一承担；然后城镇职工退休后领取的养老金，由企业和职工按照有关规定共同承担，这种双轨制养老保险制度从根本上来说是不同的资金来源，进而出现分配不均问题，导致在不同性质单位退休的职工领取的养老保险金不一致，这一结果将会导致社会的不稳定。尽管，我国一直在探索、实施“双轨”逐渐向“并轨”的改革工作，但是效果一般。2015年，国务院印发《关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》，明确要求推进国内养老保险体制“并轨”改革，然而对于政策的落地实施，还缺少系统、科学、详细的养老金调整标准体系，不能很好地指导实践工作，同时各地养老缴纳水平差异性较大，影响养老保险机制的可持续性发展。此外，养老保险基金市场投资收益低，低于通货膨胀率，养老保险基金的增值空间无法得到施展，就不能为社会提供高质量有效地养老保障。而且，目前我国企事业单位养老金缴费水平普遍偏高，工资中“五险一金”的比例达到四至五成，在当前社会经济发展水平比较沉迷的环境下，高比例的保险缴纳无疑会给企业带来负担，严重影响企业经济效益，进而削弱企业发展积极性和发展动力，无益于经济社会的发展与养老金缺口的解决，影响养老保险制度的可持续性。
二、美国、日本、英国养老保险体制
（一）美国的养老保险体制
美国养老保险体制,以保险资金来源方式和渠道不同，分为三大类：一是社会养老保险：该类保险资金由雇主和职员共同上缴的工作税构成，联邦政府成立的信托基金机构对此类保险进行管理。覆盖了除一些州和地方的政府官员以外，基本可以涵盖全部就业人员，社会养老保险形式的统筹层次较高，并且可以随职员工作变动转入当前工作单位，进而更好地保障养老保险的延续性和职员的利益；二是雇主养老保险：该类养老保险制度是雇主为职员建立的，政府会对该类雇主给予奖励，即实施税收优惠政策。因雇主的类型不同，雇主养老保险可以划分为：政府雇主养老保险、企业雇主养老保险。雇主养老保险从风险角度分析，又分为：待遇确定型和缴费确定型，雇主待遇确定型保险风险由雇主承担，雇主缴费确定型保险风险由个人承担；三是个人储蓄养老保险，顾名思义是由职员通过个人储蓄的形式缴纳的一种保险，政府会给予相应的税收优惠政策以表鼓励，个人储蓄养老保险资金积累额度越高，获得的养老收益越多。
（二）日本养老保险体制
日本养老保险体制主要由两部分构成，一是公共养老金，二是非公共养老金。其中公共养老金，因覆盖范围、资金来源及缴纳形式不同，又分为国民年金、厚生年金以及共济年金：1.国民年金：普惠全体国民，日本政府要求国民全部参加；2.厚生年金：适用于民营公司的职工及其配偶，由政府、个人、公司共同缴纳，个人缴纳数额会根据收入进行详细测算；3.共济年金，覆盖公共部门职工，其保险费由共济协会和参保人员共同承担。非公共养老金，是公共养老金保险体制的补充形式，主要分为公司年金、个人年金两类，是非公共、非强制，由国民根据个人需求自愿缴纳的。
（三）英国养老保险体制
英国养老保险体制包括三个部分，国家基础养老保险、国家第二养老保险体制以及私人养老保险计划。国家基础养老保险是最基本的养老保险形式，该保险将在公民退休为其提供最基本收入保障。现收现付是该养老保险的最主要特点，通过保险费和一般税收取得国家基础养老保险基金，分别用于支付国家基础养老保险和国家信用养老保险。国家第二养老金体制，是与收入相关联的养老金制度，该制度旨在满足特定人群提高养老金或提高生活水平的特殊需求。该计划可以协议进入并退出，灵活性强。私人养老保险计划，通过个人、企业或独立机构进行筹集、管理养老保险基金，其规则灵活、针对性更强。私人养老保险体制应用积累制的模式，其预期收益水平直接取决于现阶段保费水平和私人协议。
三、对我国养老保险体制的几点建议
（一）养老保险的高层次统筹
一方面是以省级统筹为目标，提高养老基金的统筹水平，确保资金在省域范围内可调配，使得所有参保人员公平地享受基本养老保险体制的保障。另一方面，要实现养老保险体制的城乡统筹。我国农村养老保险体制起步较晚，覆盖人群少。此外，农村务工人员具有流动性，很难完成养老保险的异地转移续接，给这部分人群造成了巨大损失。
（二）高水平管理养老保险基金
首先，要建立先进的养老保险体制机制。第一，要尽快建立养老保险有关法律、法规、制度建设，成立专门的独立的运管机构，从法律层面保障其资金管理合法合规、高效专业；第二，完善养老保险基金资金使用的监督体制机制，及时向社会公众披露养老保险基金资金相关信息；第三，完善运管机构的内部控制程序和外部审计制度，防范资金挪用或其他风险。其次，注重提高养老保险基金的收益。主要通过为养老保险基金提供完善稳健的货币投资市场，同时促进股票板块、债券板块、基金板块、担保板块和贷款板块等金融市场的良性发展，积极探索金融市场大胆改革创新，为养老基金营收创造良好的投资环境，获取积极稳健的投资收益，以保障养老保险体制的良性运行。
（三）打造多层次、多角度、多支柱养老保险体制
我国目前养老保险体制过多依赖于基本养老保险体制，企业年金和私人储蓄性养老保险发展相对滞后。因此，应当发展多支柱、多角度、多层次的养老保险体制。通过为企业提供具有吸引力和积极的税收优惠政策提高企业积极性，鼓励其为员工提供企业年金等非基本养老保障形式。针对私人养老保险，可以从养老保险金融出发，为想要提高退休后生活水平或其他特定人群提供种类丰富、投资回报率高的养老投资项目，从而满足公众日益增长的个性化养老需求。
参考文献：
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税收立法论文范文6
【关键词】经济法；社会发展；应用分析
1经济法在社会发展中的应用
1.1为经济安全提供保障。经济安全主要涉及稳定社会经济结构与有序运行经济制度。经济安全在转型期会面对国内市场变化或者是来自域外不特定因素的一系列影响。关于域外不安因素，具体为发达国家转嫁经济风险带来的风险、各国贸易保护等。而国内市场风险主要指的是在调整市场结构中维持供需关系平稳、分配市场主体利益分配、消费群体收入存在较大差距等风险[1]。若想在转型期确保经济安全需具体依靠市场运行监管或是经济法调制手段。财税法、计划投资法以及金融宏观调控法等都属于常见的宏观调控方法，上述法律重点是基于宏观层面对我国当前经济结构失衡加以有效调整。在财政税收法中有关分配正义收入方法，为我国转型期合理分配社会资源提供根本性的法律制度保障。从某种角度分析，财税法自身就具备收入分配正义这一基本价值理念，触及划分中央和地方财权、国富和民富二者关系等问题。由此可见，在处理收入分配问题时财税法体现着有别其他法律的独特手段及理念，其也直接决定了财税法在处理收入分配正义方面更优于行政手段与经济手段。着眼于我国金融宏观调控法，其主要通过宏观金融政策对我国金融市场进行调整，与此同时，金融政策在国际上的协调和合作也属于全球化时代的实际需要。由中央银行贯彻国家货币政策在金融领域，同时宏观预测货币政策的稳定性与风险性。经济法在市场规制中可以协调、引导纵向及横向上供需关系。在调整市场结构过程中需要维持稳定的供需关系，从而对不同市场主体协调好彼此之间的利益协调。
1.2合理分配发展性资源。所谓发展性资源，其主要指的可以提升人民经济收入的一类资源，主要包括：市场化土地资源问题，这一问题是对土地使用权人提高经济利益而言的；推动金融行业市场化，该项问题的关键是在推进金融行业市场化过程怎样将国家金融业效率和安全科学协调；发展经济过程中的转变问题，也就是转变为科技发展经济的方向，如提高劳动者素质、科学技术的引进等；持续性发展能源问题，具体是指合理开发与高效应用矿产、煤炭资源，现阶段存在的主要问题在于违法、过度开发矿产资源后引发的地质危害等，导致这些问题的主要原因是缺少科学的执行协调与监管机制。所以，协调发展性资源重点要分配好与协调好土地资源、金融资源、不可再生资源以及科技资源等。基于分配社会物质利益层面分析：第一，主要依靠出口促进经济增长转变为扩大内需，提高社会物质利益[2]。出于实现扩大内需的目的，一定要提升农民消费者收入，现下问题主要体现生产成本、物价和农民收入水平之间不成正比。所以，应在促进工业发展的同时提升农业收益率与生产效率。第二，分配高新技术产业资源，重点涉及选择产业目标、引进与投入资源、分配与培养高新技术人才。处在全球化时代的今天，在分配社会资源的过程中合理分配高新产业物质资源发挥着关键作用。
1.3合理分配基础性公共资源。对于这部分资源而言，主要指的是和保障人民群众基本生活有关的资源。现阶段，我国不协调的基础性公共资源分配重点呈现在：失衡的村级医疗资源、城乡基本医疗资源；仍需完善的保障体系；需进一步提升的涉农保障水平等。针对这些问题，学术界、政界将其概括为“公共服务均等化”问题，我国一些针对其基本内涵进行如下界定：首先，全体公民应该均等享有接受基本公共服务的机会。其次，全体公民有关基本公共服务的享受结果需是大体相同的。所谓“大体相同”并非搞平均主义，应是大体上的均等或者是相对均等。诚然，此处所指不是全部公共服务，主要是指基本公共服务。最后，在大体均等基本公共服务被提供时，需要尊重自由选择权。强调存在差别的均等化是核心，即如果情况相同应相同对待，如果情况不同则可以采取差别对待。可不管从哪一角度进行界定，“协调资源”始终是核心，均等化怎样实现则是协调的重点。例如，城市和农村之间的公共服务均等化，主要问题重点体现在农村子女的“婚姻实践”。究其根源，首先是经济社会发展和资源供给之间失衡，在城市化进程中，因为城市人口不断激增，导致房屋变为一种“稀缺资源”，使商品房购买力和房屋需求不成比例[3]。其次，国人持有的固有观念。针对“家”的概念我国国民的解释为自己的“固定居所”，针对一个家庭而言，租房代表着不稳定的生活。因此，协调农村资源是问题解决的根本所在，由于在我国人口中农村结构占比较大，唯有将绝大多数的生活保障落到实处，这样的公共服务均等化才会具备实际意义。
2经济法制度完善的有关建议
第一，关注弱势群体，对收入分配与社会保障制度进一步完善。基于改革开放的持续深入，我们通常将社会中的一个特殊群体称为“弱势群体”。该群体大部分位于社会底层，许多人无法保证自己的生产生活。对此，需结合实际情况修改与优化社会保障有关的法律制度，具体规定适用基本医疗保险、养老保险、失业保险等重要的基本社会保障制度范围、明确规定实施程序等，进而构建一个完备的社会保障体系。应最大限度缩小高收入和低收入者的差距，由经济法宏观干预社会分配，通过税收与财政杠杆对收入分配存在的差距进行调节。关于经济法，需要进一步完善的分配制度重点应为扩大中间阶层。出于此，经济法需增强调控分配的功能关键是税收法律制度的完善，健全应税申报制度，提高个人所得税起征点等均属于有效做法。除此之外，应对我国现行财政法律制度加以完善，大力支持我国不发达地区、群体等。第二，对区域和城乡和谐发展制加以优化。现阶段，我国工业发展正在由量变至质变的过程中，依据国际经验，从国民经济当前发展格局分析，处在工农业协调发展、相对平衡增长阶段，是最佳城乡统筹经济社会发展阶段。基于分配国民经济的格局分析，属于工业开始反哺农业，初次与再次分配国民经济初次分配倾斜于农村、农业、农民的阶段[4]。所以，若想将国民经济分配与发展格局协调好，提高对于农村与农业的支持、大力建设农村基础设施、提高农村教育资源投入，从而让农业与农村发展更有动力。与此同时，还需要构建城乡统一的财政金融制度，构建城乡统筹的信用机制与财政机制，积极鼓励农村进行金融创新。通过采取增加贴息等手段，引导金融机构农业生产经营活动提供相应的贷款，结合实际情况制定彰显中国特色的《农村信贷法》，这样可以为长期发展与繁荣农业、农村经济提供强大的金融支持。第三，对宏观调控制度加以优化。宏观调控着眼社会整体利益，出于平衡宏观经济总量确保国民经济健康、持续与稳定发展，控制与调节国民经济的活动。即使当前呈现出显著的政府宏观调控成效，可是在具体经济宏观调控过程中产生的许多失误也不应该忽视，而主要原因是我国缺少完善的宏观调控法律制度。有关宏观调控法律制度完善关键在于宏观调控方面的立法。此外，完善当前在财税、产业政策以及金融等有关方面的法律制度，从而提高宏观调控的规范化与科学化、规范化。
3结语
我们应清楚认识到中国经济法仍处在不断发展阶段，发展空间较为广阔。随着不断发展变化的社会环境，经济法存在许多不完善之处，对此应该精准掌握国家总体情况，立足我国经济制度，将政府和市场之间的关系处理好，从而让社会经济发展和经济法现代化相适应。
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税收立法论文范文7
［关键词］国家审计机关;宏观经济管理;地位与作用;建议
国家审计管理监督着国家的经济预算，掌管着国家宏观经济的调控，在社会主义经济制度条件下，我们要认识到国家审计在我国宏观经济管理中的地位和作用，认识到国家审计在宏观经济管理过程中，所发挥的不可忽视的作用，同时要深刻了解国家审计在经济调控过程中所承担的重要职能。由于中国经济的快速发展和我国法律制度的不完善，国家经济管理工作在管理过程中出现了一些问题，导致国家审计机关的工作效率与工作质量都受到了影响，所以有必要对国家审计在宏观经济管理过程中的地位与作用进行分析探讨，从而提高国家审计机关在宏观经济管理中的管理效果。
1国家审计与国家宏观经济管理
1.1国家审计
国家审计是国家宏观经济管理过程中，一个独立的监督部门，它在国家宏观经济管理体系中行使国家经济的监督职能。国家审计的本质，其实是一种独立的经济监督与控制行为，它是由国家的法律确认的，由国家设立的一种专门对国家财政收支和公共资金的使用进行监督的机关。国家审计通过监督将其反馈于经济基础，从而为国家管理和公共服务做好更好的控制，国家审计可以说既是一种经济权力，也是一种法律权利。
1.2国家宏观经济管理
掌管国家宏观经济管理的最高权力机关是全国人民代表大会，全国人民代表大会有着对全国经济和社会发展战略目标决定、决策执行的职能。国家宏观经济管理就是对国家整体的经济活动进行管理，宏观经济管理能够保证我国经济快速稳定的发展，国家宏观经济管理体系通常是由五大部分组成，它们分别是调控、监督、决策、管理、信息，这五大部分之间相互依赖，相互影响，有着密切的联系。
2国家审计在宏观经济管理体系中的地位和作用
2.1地位
国家审计是国家经济的重要组成部分，是不可或缺的。同样的国家审计机关是一个独立的经济监督部门，它在宏观经济管理过程中有着独特的地位。首先国家审计有强制性的作用，这是因为国家审计的地位是由宪法所决定的，宪法是我国的根本大法，任何法律不得与宪法相抵触相违背。就国家审计机关的监督地位来说，它的监督范围不受自身的限制，具有一定的广泛性。国家社会中的一切公共财产都要接受国家审计的监督，所以国家审计具有较高的权威性。国家审计机关的审计监督有三方面的关系，第一方面是立法机关和国家政府;第二方面是被审计的部门或者被审计的单位;第三方面是进行审计监督的人，即:审计人。审计人必须是不参加被审计人或审计部门、单位的经济活动，审计人被审计的部门或者单位没有直接或间接的利益关系。
2.2作用
国家审计能够对国家财政收支计划和财政政策执行的情况，予以监督和评价。财政政策主要是为了维护社会收入的再分配制度，促进社会的公平竞争发展，是国家进行经济活动调节的重要手段。财政是国家政权建设的资金保障，国家审计机关，能够加强对财政收支的监督评价，能够结合我国当前的财政特点，兼顾国家发展，调节财政收支平衡保证国家社会经济有条不紊的发展。国家审计机关要监督审核被审计单位是否足额及时上交各种税款，众所周知，国家财政收入是来源于税收，税收就是由全国的各大小型企业所上交的一定的税额。国家审计单位还要对国家财政支出进行预算，对其所支出的合理性进行检查与评价。国家财政的支出主要是用于政府进行履行其政府职能，国家审计机关要对政府所履行的职能进行审核与评价，看政府所支出的财政是否符合国家的相关规定，所支出的资金是否与所实际花费的相对应。国家审计的另一方面的重要作用，是对国家财政政策的执行与实施进行检查与评价，国家财政的支出一部分用于新型的建设项目上，有一部分用于支援西部开发，对基础设施进行建设。国家审计机关就是要对其进行审计检查，监督财政资金是否及时、足额的到位，是否有贪污腐败等不良风气存在，并针对其所支出的财政，提出建设性的意见。国家审计还对金融市场有一定的监督评价作用，目前我国金融市场发展迅速，金融市场的存在，促进了我国经济的快速发展。当然金融市场也有一定的金融风险存在，为了防止金融风险的发生，这就需要国家审计对其进行监督，使金融市场更好地发挥它的作用来保证中国经济的进一步发展，提高中国经济在国际上的竞争力。国家审计还要对固定资产在进行投资的时候进行检查与评价，这主要是国家审计要把投资结构、投资效益与投资风险进行评价与控制，防止人类固定资产投资的流失，避免投资的风险的发生，防止给人们的生产生活带来一定的影响。国家审计的另一个重要性作用是对产业发展进行宏观的监督与评价，这主要是通过国家审计对产业政策的实施来进行监督，要对企业产业组织产业发展的政策实施过程进行监督与评价。
3国家审计在宏观经济管理中发挥作用的问题
国家审计在我国宏观经济管理中发挥巨大作用的同时，也暴露出了一些重要的问题。随着社会主义市场经济体制的逐步建立与经济领域中，不断地改革深化，新的问题与矛盾不断的出现，这就导致了国家的审计工作，出现了一些与经济发展不相适应的问题。这些问题如果不及时地解决，将会影响我国社会主义经济的快速发展，进一步影响我国在全球经济中的竞争地位，所以我们要及时地发现国家审计在宏观经济管理中的问题，并找到解决问题的方法。国家审计机关审计的范围比较广泛，这就造成了国家审计监督时存在着一定的范围内无法做到具体的监督审查，这难免造成一定的审查缺失。国家审计其主要是审查财政、财务收支等方面。在审计工作中对于国家企业绩效方面的审核上存在不足，这就使得无法为宏观经济管理提供准确有用的决策依据。国家审计机关在进行审查、监督的同时只是起到了纠错的作用，并没有从根本上解决这一问题，因此这就迫切要求审计能够站在制度的角度上，保证有关部门和机构，不再发生类似的问题，从而更好地在宏观经济管理中履行好其监督的职能。
4结论
国家审计要改变存在的问题，就要转变审计的理念，增强宏观的意识。这就要求国家审计必须要有开阔的目标。既要建立一定的法律法规和制度，又要维护这个目标进行不断的培训工作。国家审计还要推行效益的审计，积极开展绩效评估，要做好审计的专项调查，专项调查有利于我国审计机关对宏观经济更好的调控，能够加强宏观经济政策的研究，对宏观经济的制定政策能提供有效性的建设性建议。最后要加强审计人员的综合素质，建立一支实力雄厚的审计队伍，要不断地对审计人员进行专业技能的培训，扩宽审计人员的视野，增强审计干部的思维能力与全局意识，让他们更好地为国家审计工作做出贡献。
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税收立法论文范文8
1科技期刊数字化转型过程中面临的问题
1．1管控机制滞后
随着互联网的飞速发展，科技期刊突破原有众多的技术壁垒，加快了数字化转型的步伐，传播迅速、信息量大、实效性强、交互性强、受众广。但是，由于相关法律法规、监控审批不健全，网络非法转载、学术不端行为时有发生，屡禁不止。这一方面固然有有关部门监督缺位，以致有法不依，执法不严;另一方面也反映了法律依然还有漏洞，还存在诸多不足之处。当前对于新兴的互联网出版和数字出版的管理和监督还存在法律法规空白。其次，科技期刊评估体系有待进一步严格和优化。目前我国科技期刊数量众多，重复办刊严重、整体实力羸弱的问题较为突出。这些期刊中不乏一些是在利益驱动下，通过各种手段获取刊物刊号，随意办刊，造成科技期刊资源严重浪费。甚至一些期刊只顾眼前经济利益，超越办刊宗旨及范围刊载论文，存在买卖版面、页数增多、违规增刊、虚假引用、“假刊”等现象。
1．2资源配置低效、数字化质量不高
目前，科技期刊数字化范围越来越大，但数字化内涵似乎没有被真正把握，存在资源配置低效、数字化质量不高等问题。突出表现在只是把学术文章简单地复制粘贴到网站上，或是利用电子出版社，简单地加入学术期刊数据库而已。而出版社又是以盈利为目的，相互之间恶性竞争，合作水平较低，重复建设数据库，造成了极大资源浪费。例如一些高校学报都建立了自己的网站，有效推动数字化转型，但大都依托学校的门户网站建站，没有自己独立的顶级域名，即便可以通过搜索引擎找到，但显示的域名网址也是学校的二级域名网站。这些网站部分存在功能不完善、内容粗糙单调、信息量小、更新不及时、服务功能差、知名度低、维护不善等问题。还有一部分网站仅静态展现期刊信息，完全是纸质期刊的延伸和附庸，没有动态全文检索和互动交流，甚至网站上期刊简介、征稿指南等数据还停留在几年前，完全没有更新，访问量小，影响力弱，更谈不上和国际期刊竞争。再如在线投稿和审稿是科技期刊数字化最重要的两个条件，在随机抽取的500家科技期刊网站中发现，仅有267家实行了在线投稿和审稿系统(占53．4%)，可以看出，数字化程度还比较低。特别是社会科学类期刊，仅有39．1%实现了在线投稿和审稿系统。此外，笔者在模拟投稿中还发现投稿系统存在内容设计不完善、结构设计不完整、系统安全性低等一系列问题。
1．3专业技术欠缺、人才储备不足
科技期刊数字化转型，在表现形式上换上了“数字外衣”，但毕竟是数字产品，需要通过数字技术来实现。科技期刊过去立足传统纸质出版，编辑团队往往是内容编校方面的专家，而数字技术与他们专业毫不相干，完全是一个陌生的领域，不可避免地要面临数字技术和相关人才短缺障碍。工欲善其事，必先利其器，面对这样一条鸿沟，科技期刊如若不更新和转换人才结构，解决技术人才稀缺问题，不可能真正实现科技期刊数字化转型。
2化解科技期刊数字化转型中问题的建议
2．1坚持“内容为王”，狠抓载文质量
期刊的质量就是期刊的生命。不管科技期刊以何种形式发行，提升载文质量都是核心问题，不能顾此失彼、本末倒置。数字化转型也只是包在外面的壳，核心价值还是论文质量。期刊论文要坚决杜绝关系稿、人情稿，必须坚持原创性和前沿性。提升载文质量要做到以下几点:1)期刊主编、编委要深入全面了解学科的发展信息和前沿热点，制定好选题，打造自己特色栏目，人无我有，人有我优。2)要积极参与和组织学术论坛、专题讨论等学术活动，密切编者和作者、编者和读者的交流，不断丰富办刊资源。有优秀的作者才能有优秀的稿件，高水平的作者队伍是提高稿件质量的根本保证，要建立方便作者投稿和沟通交流的渠道，广泛吸引海内外学者积极投稿。3)构建一支国际审稿专家队伍，着眼实际，放眼未来，实施动态管理，使之成为科技期刊提高质量的有力支撑，有效利用专家来组织审稿工作。4)一流的科技期刊需要一流的编辑人才来保障，“玉不琢，不成器”，一篇学术论文只有经过科技期刊编辑加工、美化，才能成为高质量的文章，因此，科技期刊要凝聚高素质编辑人才，尤其是掌握数字技术人才，要切实“以人为本”，磨刀不误砍柴工，下最大决心，尽最大努力，吸引和汇集人才。
2．2完善政策法规，改革管理体制
面对数字化转型过程中带来的网络非法转载等涉及到著作权问题日渐突出，现行的政策法规有待补充和完善，以保护作者的合法权益，同时也保证数字化转型健康可持续发展。纵观我国相关政策法规，对于著作权问题还是存在诸多漏洞，比如:1)对数字网络的立法多而杂，并且往往是多部门分头制定、交叉执法，缺乏统一执法协调机构，严重影响了执法力度。2)相关著作权法规定侵权要赔偿损失，但损失额如何计算、间接损失是否赔偿等，未作具体规定。3)我国法律法规肯定了著作权保护措施的合理性、合法性，但却没有明确规定著作权人是否有权采取、怎样采取保护措施。4)著作权法修订周期较长，且缺乏前瞻性，不能适应信息时代的飞速发展。总之，数字化转型给著作权保护带来了挑战，我们必须尽快制定完善的政策法规体系。其次，科技期刊评价体制也要改革。我国是科技期刊产出大国，仅次于美国，却不是期刊强国。科技期刊利于科技工作者交流成果、扩大视野、启迪思路，对于社会发展和进步有着重大贡献，实施宽松的登记制度无可厚非。但应建立合理、有效的评价体系，实施退出机制，以评促建，宽进严出，加强监管，优胜劣汰。建议成立科技期刊评审委员会，定期对期刊进行综合考评，按照一定比例末位淘汰，合理布局，优化资源配置。当然，评价体系应坚持科学性、系统性、可操作性等原则，评估内容可增加社会信誉度、读者认可度，最大程度地实现全员参与，全力以赴。
2．3加大政府扶持力度和科技期刊开放程度
一是在投融资渠道上，数字化不同于传统纸质出版，无论是人员培训、网站管理、平台开发，还是后期维护升级等，都需要强大的资金、技术支持，这是数字化转型的必要条件。我国大部分科技期刊都是依赖政府的财政拨款，为鼓励科技期刊数字化转型，政府必须予以经济政策扶持，如减免税收、提供贷款等。另，结合当前市场经济形势，政府部门可进一步放宽科技期刊的投融资渠道，允许社会资本、民间资本甚至国外资本进入科技期刊经营领域，此举既在一定程度上弥补了科技期刊经费不足的现状，也可借助市场力量优胜劣汰。二是科技期刊数字化转型的重要载体———数据库，也应以开放的心态，面向市场，面向世界，面向未来，摒弃门户之见，积极与外部接洽整合，加强沟通合作，向集约化、集团化发展，实现资源共享，优化资源配置，避免各自为政。
2．4创新办刊和营销模式
科技期刊在保持自身特色，提高自身质量的基础上，应拓宽期刊数字化平台，努力创新办刊策略和营销模式，扩大自身影响力。目前一些科技期刊在数字化转型方面和国际接轨，值得借鉴。例如《地球科学》编辑部和国外著名出版公司Springer合作，允许Springer公司在国外销售《JournalofEarthScience》(《地球科学》)的数字资源。这是走“拿来主义”道路，利用一些国际著名公司和出版机构进军中国的同时，和其进行数字出版合作，加入其数字出版平台，利用国外出版机构的国际影响力，扩大自己期刊的国际影响。再如中国兵工学会主办的学术期刊《DefenceTechnology》(《兵工学报》)与Elsevier国际出版集团签订合作协议，通过其ScienceDirect网站在线学术平台，以开放获取(OA)形式向全球读者呈现，快速提高了国际影响力，向国际一流期刊迈进了坚实一步。国内期刊和国外出版集团合作，利用其拥有的技术资源和数据库，以及成熟的用户群，使科技期刊进行世界范围内网络在线投稿和审稿，拥有全球范围内的国际性稿件和同行评议，扩大科技期刊的国际化影响。
