摘要：新的发展环境下，为了能够推动国有企业体制改革的不断深化，地方政府尝试组建了地方国有资本投资公司，借助企业重组和改制的方式来实现工作重心的转移，希望能够借此来放大国有资本的功能，提升国有资本在市场环境中的竞争力。本文从地方国有资本投资公司内部控制的意义出发，就其在内部控制中存在的问题以及问题的解决对策进行了研究，希望能够为相关企业提供参考。
关键词：地方;国有资本;投资公司;内部控制
一、地方国有资本投资公司实施内部控制的意义
一是能够促进公司经营管理效率的提升。内部控制本身包含了一系列的制度和流程，贯穿了公司经营管理活动的全过程，借助有效的内部控制，公司能够保障自身经营管理活动的规范有序进行，同时也可以实现对于资源的优化配置，有助于管理效率的提高；二是能够对财务风险进行防控。经济新常态下，我国经济发展速度放缓，经济面临较大的下行压力，地方国有资本投资公司在运营过程中也需要面临各种各样的财务风险，需要做好内部控制，构建起完善的内部控制环境和风险评估制度，实现对于财务风险的有效防控；三是能够推动经济效益和社会效益的统一。地方国有资本投资公司不仅需要关注国有资本的保值和增值，还需要帮助政府部门做好宏观调控，因此在开展经营管理活动的过程中，不仅需要关注地方政府重点推进项目的实施，还应该强调自身经济效益的提高。借助内部控制中的监督考核机制，能够实现经济效益和社会效益的统一，避免一味追求短期利益而忽视长远发展的情况。
二、地方国有资本投资公司内部控制存在的问题
(一)制度建设缓慢
地方国有资本投资公司本身属于市场化经营主体，在运营国有资本参与市场竞争过程中，与其他市场主体的身份相同，而且对比一般的国有企业，地方国有资本投资公司是以资本管理作为工作重心，通过对国有资本的优化配置来实现经济效益和社会效益的最大化。但是从目前来看，很多地方国有资本投资公司都存在内部控制制度建设缓慢的问题，行政化的内控制度使得投资决策变得相对迟缓，风险应对能力薄弱，在市场竞争中很容易错失良机。
(二)组织机构混乱
地方国有资本投资公司的本质依然是国有企业，其组织形式通常为国有独资公司，存在职能交叉和一股独大的情况，国资委是唯一出资人，虽然可以授权董事会行使部分股东会的职权，但是其仅仅在一些重大决策事项上享有决定权。同时，国有资本的所有权与经营权存在过度分离的情况，这样会导致经营者在进行决策制定的过程中过多地考虑小团体或者个人利益，忽视了企业的长远发展。同时，地方国有资本投资公司一般都具备较多的子公司，管理链条厂且法人层级较多，一些重大事项需要层层上报审批，决策效率相对低下。
(三)风险评估不当
一直以来，地方国有资本投资公司在参与宏观调控投资项目的过程中，都是由地方政府部门承担相应的经营风险，这也导致企业上至管理层，下至基层员工都存在风险意识淡薄的问题，没有能够在企业内容建立起定性与定量相结合的风险评估机制。而在开展市场化运营后，决策人员在对投资项目进行选择的过程中，存在过度依赖主观判断的现象，无论是外部中介机构还是内部风险控制部门，都没有能够充分介入到企业的风险评估过程，也就无法将项目的风险状况真实反映出来，风险发生后无法及时做好应对工作。
(四)激励机制缺失
地方国有资本投资公司在开展内部控制过程中，存在激励机制缺失的问题，没有能够设置合理有效的绩效考核指标，短期财务指标占据了较大的比重，一些长期性的财务考核指标或者前瞻性指标，如风险控制、创新能力、员工满意度等没有得到足够的重视。事实上，地方国有资本投资公司本身的业务特点，决定了一些优质项目一般需要在投资3-5年后才能产生收益，而这要求公司在开展年度绩效考核的过程中，应该关注一些非财务指标以及项目预期收益，避免出现短视行为。
三、地方国有资本投资公司内部控制强化措施
(一)强化制度建设
地方国有资本投资公司在实施内部控制的过程中，应该将工作重点确定为股权、债券投资和管理，其本身并不会直接参与到被投资企业的日常经营管理活动。基于此，在进行内部控制制度建设时，应该将建设的重点放在投资管理制度方面，对投资管理的流程、授权审批以及不相容职务分离等关键内容作出明确规定，实现对于投资活动的规范和约束。同时，地方国有资本投资公司还应该建立起有效的监督考核制度，激发管理人员和基层员工的工作热情，促进工作效率的提高。
(二)优化治理结构
地方国有资本投资公司可以从自身的实际情况出发，开展混合所有制改造，为民间资本的加入提供适当支持，以此来改变一股独大的现象，建立更加合理、更加高效的股权结构，这样能够避免单个股东过度放权董事会的现象。股东会中的不同利益主体应该对自身的态度进行表达，形成良好的制衡机制，规避系统性错误。考虑公司本身的成员单位众多，应该推行扁平化的组织结构，对管理层级进行压缩，做好优质资源的重组，以此来完成成员单位之间的信息共享，提升公司的财务管理能力和风险防控能力。
(三)关注风险评估
完善的内部控制能够帮助地方国有资本投资公司实现对于各类经营风险的预防和控制，企业应该聘请外部中介机构，如会计师事务所等，做好定期风险评估，找出存在的问题，做好整改工作。
(四)完善激励机制
地方国有资本投资公司本身的组织形式决定了股东和经营者之间的利益冲突，为了规避可能存在的经营风险，公司应该建立起有效的激励机制，对经营者的行为进行规范和约束。一方面，应该落实全面预算管理等制度，定期就公司业务活动和制度的实施情况进行检查，真正做到“将权力关在制度的笼子里”；另一方面，应该完善奖励机制，确保年度绩效考核能够同时关注财务指标和非财务指标，保障经营者的合法权益，借助期权、项目剩余收益分红等方式，减少经营者的短视行为。
四、结束语
总而言之，地方国有资本投资公司作为国有企业的一个重要组成部分，肩负的责任和使命重大，而伴随着国企改革的持续深化，内部控制在地方国有资本投资公司转型发展中发挥着越来越重要的作用，要求公司必须高度重视内部控制工作，提高内部控制的实施效果，实现经济效益和社会效益的高度统一，以此来推动地方经济的健康发展。
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作者:叶锋 单位:柳州市城市投资建设发展有限公司
