第一篇
一、基层央行会计核算管理中存在的问题
(一)重岗位，轻教育
会计核算岗位由于核算系统的功能问题设置不够科学，导致人力资源的浪费。通过近几年大刀阔斧的岗位整合，实现了各岗位之间分工明确，不相容岗位做到了相互分离、相互制约、相互监督。在重视岗位设置的同时，岗位风险教育、会计人员防范意识等方面仍显不足。管理层的会计辅导重岗位技能，对会计核算人员的思想动态、风险意识关注不够，形成了“和平年代”的思想松懈与麻痹。如宣化支行“12.11”案件，冯某递交的同城票据清算差额凭证上存在交接场次、交换代号、收款银行账号三处明显而且重大错误，会计经办员一次一次提醒，一次一次帮助修改，却没有引起足够的重视与警觉。更为匪夷所思的是，冯某谎称是县农信社理事委托其办理业务，对这种无论从理论还是实际操作都完全不符合委托条件的常识性问题，竟然无人提出质疑，还主动为其更正填写错误的凭证，给违规行为予以方便，使冯某的行为得以顺利完成，导致案件发生。表明了会计核算人员完全没有风险意识，风险教育严重缺失。
(二)重形式，轻实效
据调查，目前有些基层央行在会计核算监督中存在重形式、轻实效的倾向，主要表现在:监督工作重点不突出，习惯于凭证、账表、账务的表面核算结果审核，对工作实效缺乏深入的风险防范分析;各类监督检查方案上下一个样，照本宣科，依葫芦画瓢，对被检查单位、岗位、人员等没有事前前瞻性、广泛性的判断，没有检查的针对性;分管领导、坐班主任、会计主管等的再监督检查存在累积抽查、集中审批、签字完事等现象，凡此种种，严重影响了基层央行会计核算风险防范的实际效果。如宣化支行“12.11”一案，就反映了会计核算重大事项登记与审批，事中、事后监督均流于形式，对会计核算制度没有有效贯彻执行。
(三)重表象，轻排查
对重要岗位人员思想、行为关注不够，是近年来基层央行各类案件发生的共同特点，反映了内控管理在对重要岗位人员的行为排查方面认识和力度不够，只重日常工作、业务能力、人情关系等表面现象，而对员工的思想防线、心里活动、八小时之外的行为等缺乏全面的观察和管理，如人民银行近年来会计核算方面的大案就是例证。冯强挪用信用社资金7000万元、汤纯挪用公款172万、张泽民盗取信用社190万元、吴小平骗取邮政储蓄资金28万元等，这一笔笔的巨额资金有的投入股票、基金市场，有的用来购买足球、参与，种种异常行为未能被及时发现并引起身边人员的警觉，管理人员对其思想、行为发生蜕变和异常活动等问题未能引起足够重视。可见，基层央行对重要岗位人员缺乏必要的监督和管理，导致行为失察，管理松懈，引发风险。
二、基层央行会计核算风险防范的意见建议
(一)建立健全“三项”机制，强化会计核算制度执行力度
杜绝“硬制度，软执行”，以强化制度落实防范会计风险。一是健全会计核算管理自律机制，明确会计核算工作职责和行为标准，制定会计人员行为规范，促使会计核算人员养成良好的会计核算操作习惯，保证会计核算制度的正确执行;二是建立有效的监督检查机制，一方面构建岗位互控、柜面监督、会计主管、分管领导四级监督检查网络，将每一级监督检查职责落实到每个部门、每个岗位、每个责任人，层层签订监督检查责任状。另一方面启用“大监督”、“大会计”交流协作机制，建立相关岗位、相关职能部门之间互相制约和监督的“监控”防线。建立定期或不定期的会计检查“辅导”防线，在多道防线的构架下强化各项制度的执行力度，确保制度执行不走样;三是建立会计核算行为激励约束机制，实行会计核算“零”差错奖励和会计核算违规行为经济处罚办法，以激励约束促使会计核算管理制度落到实处。
(二)实行常态化风险防范教育，增强会计人员防范意识
建立健全会计核算风险防范教育长效机制，制定风险防范教育培训计划，将风险防范教育进行常态化、规范化、制度化管理，可以借鉴一些中支开展“四个一”活动的成功经验。一是每年开展一次“会计核算安全防范月”活动，强化风险防范意识，规范会计核算行为，增强会计制度执行力;二是每季开展一次案例分析，结合实际，举一反三，查漏补缺;三是每月开展一次风险排查，着重从业务规范的操作面和从行为规范的道德面开展全面排查，提高会计核算风险识别能力;四是每周开展一次思想防线教育，使会计人员自觉树立起“风险无处不在，风险防范人人有责”的风险意识，切实增强“思风险、讲自律、尽职责”的自觉性和责任感。
(三)明确会计核算监督重点，突出有效性风险防范监督
一是完善监督检查机制，建立以岗位为点、以流程为线、以制度为面的权责清晰、流程规范、措施有力、制度管用、预警处置及时的全方位立体风险防控机制，加强对岗位操作行为、制度机制落实、权力运行过程的动态监测，提高会计核算监督检查工作的实效;二是突出监督检点，划分监督风险点，制定风险点防范措施，从重点关注全面核算业务，转向更多关注风险管理与内部控制机制运行中的问题，体现监督检查的针对性和有效性;三是严格再监督检查活动，要求分管领导、坐班主任、会计主管等要按规定和要求开展再监督检查，禁止集中累积处理业务、以签字代替检查、以盖章作为监督等行为，切实发挥好再监督检查最后一道防火墙作用。
(四)拓宽要害岗位(部门)领域，实施人员动态管理
一是建立重要岗位人员信息档案库，及时掌握其基本情况，必要时适当拓宽至曾经从事过会计核算重要岗位人员;二是关注员工八小时外行为规范，制定人员行为排查实施办法，将排查工作经常化、制度化;三是突出对重要岗位人员工作圈、生活圈和娱乐圈等全方位、多角度的监督排查，减少社会环境的不良因素对员工的影响，从源头上杜绝可能产生案件和重大违纪违规问题的诱因;四是依据排查中发现的隐患或思想波动等问题，有针对性开展思想分析教育会，帮助会计人员分析原因，查找根源，做到对症下药。
作者：熊文霞 单位：中国人民银行新余市中心支行
第二篇
一、问题及分析
（一）内部控制方面
审批程序执行不严。主要表现在：一是中央银行会计集中核算系统维护审批不严、登记不全。如科技人员更换集中核算系统前置机，启用备用机的操作，业务人员未在《会计核算系统运行管理登记簿》签字确认；集中核算系统维护未经会计部门主管审批；集中核算系统恢复前一天数据，未经主管行长和上级行批准。二是会计主管未严格执行审批制度，如自制的转账凭证、表外科目凭证未经会计主管审批，部分暂收暂付款列账未经会计主管审批，大额资金汇划业务未经会计主管审批，会计人员加班未经会计主管审批，查询查复业务未经会计主管审批，重要空白凭证重复打印未经会计主管审批。风险分析：审批程序执行不严，重要会计事项未经主管审批，业务手续不完备，容易发生业务差错和资金损失，会给不法分子的作案提供便利。存在高风险隐患，属于操作风险中的业务流程风险。
（二）会计核算方面
1.内外对账不够规范。主要表现在：对账回单未按规定加盖预留印鉴，部分账户的对账回单未在月后5日内收回，会计主管未在对账回单上审核签章，部分开户单位经办人员未在对账回单上签章，未督促开户单位按规定填写对账回单的对账日期。风险分析：由于对账不规范出现的问题会引起资金风险和法律纠纷。存在高风险隐患，属于操作风险中的业务流程风险、声誉风险和法律风险。
2.核算业务手续不完备。主要表现为会计核算登记簿记录有缺漏。如会计人员离岗未办理交接手续或未将重要空白凭证的交接情况记录《会计人员离岗交接登记簿》，未将支付密押卡、操作员卡等重要会计物品的保管使用情况登记《印、押、票样（重要会计物品）保管使用登记簿》，未将在营业室开设的所有账户资料登记《开、销户及账户维护登记簿》，调整存款准备金的情况未登记《核算系统账务参数调整、修改审批簿》，错账冲正业务漏登记《错账更正登记簿》，支付系统专用凭证等重要报单状态修改未登记《核算系统账务参数调整、修改审批簿》。风险分析：业务手续不完备，未能反映业务的具体流程，容易造成管理上的混乱和责任不清。存在低风险隐患，属于操作风险中的业务流程风险。
3.事后监督不及时。主要表现为未按规定时限向事后监督中心移交会计资料，主要是营业室未能在每个工作日上午将前一天的会计资料送达事后监督中心。风险分析：监督不及时，会导致业务、资金的差错不能及时发现。存在低风险隐患，属于操作风险中的业务流程风险。
4.核算管理职能执行不到位。主要表现为对法定存款准备金、财政性存款考核不严。如未将金融机构欠缴存款准备金的情况报送货币信贷部门；对迟缴、漏缴、少缴和欠缴财政性存款不及时提交货币信贷部门；对金融机构提交的缴存财政性存款余额表审核不严，造成误缴。风险分析：对准备金考核不严，会引起资金流动性管理缺位、央行货币政策传导不畅。存在中风险隐患，属于操作风险中的业务流程风险。
5.核算系统运行管理权限控制不严谨。中央银行会计集中核算系统岗位、权限及口令管理不严谨。如：会计主管未及时删除或停用中央银行会计集中核算系统离岗操作员的权限；一个操作员代码有两个操作权限；操作员的密码超过4周才更换；操作员离岗未及时签退；操作员的密码设置过于简单，出现连续数字或一个字母加连续数字的现象；操作员口令、密码封存的信封在逆光情况下可获得口令及密码的内容。风险分析：业务系统操作员权限、口令管理不规范，直接影响系统的安全运行，可能会导致责任不明及业务处理“一手清”，易引发资金损失。存在风险隐患，属于操作风险中的信息技术风险。
6.重要空白凭证管理不严谨。如：重要空白凭证的领用一次超过一个月的用量，重要空白凭证的使用发生跳号的情况，重要空白凭证账实不符，对停止使用的重要空白凭证未及时组织销毁。风险分析：对重要空白凭证管理不严，给不法分子作案提供便利，容易造成资金损失。存在低风险隐患，属于操作风险中的业务流程风险。
二、建议
（一）加强思想学习，提升员工风险防范意识和责任意识。要形成领导重视、全员参与、以风险为导向、以控制为手段的内部控制文化，在科室内形成了“人人关心内控、人人参与内控、人人执行内控”的良好氛围；对全体会计人员开展职业道德教育，提高干部职工思想觉悟和道德法制观念，强化内部控制和风险防范意识，使每一位员工明确岗位职责和业务流程，形成按章办事的良好习惯。明确自身在内部控制当中的各项职责，形成讲大局、守规矩、明是非、求进取的良好氛围，从思想上防微杜渐，提高对制度建设、执行制度重要性、迫切性的认识，强化制度意识。
（二）加强对员工个人素质的培养，优化激励机制。一是创造条件并鼓励员工参加各类培训，以提高个人的业务水平，适应央行会计业务不断发展的需要，提高业务技能和风险防范的能力。二是适当将优秀的大学生充实至基层一线，通过引入高素质的专业人才，提高干部队伍整体素质。三是要完善激励机制，进一步改革基层行人事晋升机制，畅通员工的晋升渠道，建立公平公正公开的选人用人机制。
作者：汪进步 单位：中国人民银行呼伦贝尔市中心支行
