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1.1缺乏完善的针对高校的有关内控法律法规
20世纪末，我国分别颁布了《内部控制和审计风险》《国家审计基本准则》等有关内部控制的法律和法规，可是我国这些法律法规缺少内在联系，不能指导高校的实际情况，高校没有一套完整的内部控制理论作为指导，导致高校内部控制不能完全发挥作用。
1.2高校缺乏完善的内控会计制度
高校缺乏完善的内部会计控制制度，不重视会计制度设计，财务的主要职责是核算、监督以及管理。大部分高校财务只履行基本的核算职能，缺乏内部控制制度或者存在滞后的内部控制制度，不能有效约束相关人员和适应时代的发展，导致高校经常发生经济纠纷，严重损害了高校的经济效益和社会效益，也影响了高校正常的教学科研活动以及党风廉政建设等。
1.3高校缺乏良好的内部审计
高校传统的内部审计已经不能适应时代的发展，高校没有认清内部审计工作的重要性，主要体现在职责定位模糊、工作制度不规范、审计观念落后、审计方法单一、人员素质不高等方面。有些人认为高校并非生产经营性单位，内部审计并不重要，且和其他部门的职能产生冲突。这些问题严重阻碍了高校在现代社会的发展。
1.4高校缺乏风险管理
风险指的是某一行动具有不确定的结果。高校过去处于计划经济体制中，由国家统一安排教育经费、招生计划，学生事业支出不要求核算培养成本，也不用考虑办学效益，所以高校缺乏较高的风险意识和风险防范能力。可是最近几年，高校不断深化体制改革，其所处的内部和外部环境也发生了很大的转变，国内外高校之间的竞争非常激烈，特别是招生和就业压力不断增加，高校面临很大的风险，特别是财务风险。所以高校要提高风险管理意识，并且采取有效措施，提高自身的综合实力。
2高校内部控制管理的完善措施
2.1构建完善的法律体系
市场经济的快速发展促使我国既要不断总结国内内部控制理论，还要广泛研究国外内部控制理论的实际执行情况，以目前的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》为基础，不断完善其他具体操作规范，构建一个完整的内部控制规范和法律体系，指导和规范组织内部控制制度建设。
2.2加强内部控制意识
高校领导者要树立内部控制意识，不断更新自己的观念，加强管理。首先，高校要成立专门的财经领导小组，精心组织和审核学校重大经济事项，规范财务管理活动；其次，高校要重视财务管理岗位，将财务管理岗位作为一个重要的技术岗位，提升财务人员业务水平。
2.3健全高校内部审计
高校要创设良好的内部审计环境。高校应重视审计工作，关心和支持审计工作，加强宣传内部审计工作，提高每一个职工的内部审计意识。不断完善内部审计规章制度，依照有关法律进行审计和开展高校的各项活动；同时，建立健全内部审计的激励和责任机制，使内部审计工作更加法制化、制度化和规范化。此外，高校要拓展内部审计的领域。高校内部审计以后勤管理、教学管理为中心，为教师和学生提供更好的服务。此外，还要加强离任审计、工程项目审计、绩效审计，提高审计效果，有效发挥预防、引导、监督以及服务职能，不断深化改革，切实提高办学效果。
2.4加强高校的风险管理
为了有效发挥内部控制对高校的推动作用，使高校发展更加健康和快速，高校自身要加强风险意识和风险管理。有效控制财务风险的重点在于维持一个相对合理的负债水平。第一，高校为了拓展自身的规模和增加办学投入，可以充分利用举债发展这个办法；第二，避免高校因为过度负债而面临巨大风险。因此，高校有必要提高外筹决策机制的规范性，加强对筹资项目立项、评估、决策以及实施等环节的控制，降低财务风险。而高校在控制其他内部风险时可以采取各种防范措施，建立健全内部控制制度，有效管理风险。此外，高校还要不断建设财务人才队伍，因为任何制度都需要由人来执行。高校要有计划地聘用和选择财务人员，也要加强对这些人员的培训，全面提高他们的素质，确保高校可以有效执行各种内控制度。
3结语
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1.内部控制制度不健全
目前，很多医院仍处于传统的经验管理模式，习惯于行政指挥，领导说了算。而多数医院的领导是业务骨干，他们更多地关注医院医疗业务水平的发展，但对属于财务领域的内部控制管理往往不够关心，很多医院缺乏严格的内控机制与科学的内部管理方法。有的医院虽然建立了内控制度，但只是写在纸上、挂在墙上，存在有章不循，或者因制度过于粗放存在无章可循的现象。
2执行人员相关业务技能跟不上改革步伐
医院的财务人员普遍存在着工作缺乏主动性、思想缺乏责任性的消极特点。很多财务人员只想着把自己经手的工作完成，而不会过多理会其他会计岗位的工作，更不会站在整个医院的角度思考财务管理方面的问题，严重影响了内部控制制度的执行效果。做为一个合格的会计人员，不再仅仅要求会简单的记账、算账和报账，应该具有敏锐、准确的职业判断能力，能对医院管理中存在的问题提出改进措施和建议。另一方面，内部控制的相关制度更新滞后，跟不上医院的改革步伐。当今社会，互联网迅猛发展，电子商务迅速兴起，会计电算化已得到普及，医疗体制改革的不断深入发展，导致新情况、新问题不断涌现，对内部控制制度建设也提出了更高的要求。例如：之前的手写收费阶段，财务稽核人员要把医院收费人员的所有收款凭证进行汇总，再与其所缴款项进行核对，以确认其所缴款额的正确性，此阶段的发票稽核工作就是控制的重点。现在已经实行电脑收费，稽核的工作大大减少了，很多医院是由收费人员自己整理好所收的现金，打好封条后直接交给银行工作人员，但随后也出现了银行工作人员清点现金时发现现金数和缴款单上的数目不一致的情况，遇到这种情况时该如何界定责任，又该如何制定出有效的措施防止类似的情况发生。面对层出不穷的新情况，内部控制制度建设应该跟上医院发展的步伐，才能对医院的经济建设起到很好的促进作用。
3.内部审计监督效果不明显
在内控体系中，审计起着特别重要的外部监督作用，而内部审计的效果却不明显。目前，有的医院虽然设立了内部审计部门，但内部审计未能真正履行职能，主要有以下三方面的原因。首先，内部审计的独立性不够。内部审计部门的职能主要是对医院内部其他职能部门实行专业监督，通过审计促进医院改善经营管理、提高经济效益。内部审计的服务对象是医院经营者,而医院各职能部门都在其授权下开展工作，由于医院经营者地位超脱，在这种情况下,内部审计部门不能保证工作的独立和客观，势必削弱其监督职能。比如：有的医院由一把手抓财务,实行一支笔审批，导致内部审计监察部门仅仅是形式上的走过场，搞假监督，监督机制形同虚设。其次，内部审计重监督、轻服务。随着经济的发展，内部审计的职能有了很大的转变，已不仅仅是一个监督机构,内部审计的重点正在由事后监督转向事前、事中监督，审计工作的重点也由事后的查错纠弊改为事前的预防。再次，内部审计人员素质不高。医院的内部审计人员大多是从一些与经济类相关专业的员工中挑选出来，或是从财务部门抽调出来，缺少专业的审计知识,不熟悉具体的业务操作,多数情况下是根据经验判断,提不出有效的管理建议,发挥不了审计在管理中的作用。
二、强化医院内控管理的措施
1.建立健全有效的、系统的内部控制体制
一套完整的会计系统控制程序，是提高公立医院内部控制管理的基础。这就要求医院领导要增强内部控制意识，对医院的全体员工进行必要的宣传，让全体员工都能了解内部控制建设的重要性，并根据各岗位的职责，建立详细的工作流程，实现内部控制、互相牵制。例如：药品、医疗器械及物资采购、仓储、领用、盘点等环节不得由同一人全部负责，要具体分工、相互监督；对不合理范围内的开支坚决杜绝，按开销的定额分段授权，并坚决执行，不得越权审批，不得超限额使用资金；对重大事项决定、重大项目安排及及大额资金的使用，必须经集体讨论做出决定；对固定资产及大型医疗设备购置，必须进行可行性论证和投资效益分析，进行市场调研，避免购置后闲置、重复购置和浪费等现象的发生；药品及库存物资采购必须提出申请，由单位负责人审批，大宗超计划物资采购的审批，应由医院决策层集体讨论决定；对于关键环节，如货款收回、债权债务清偿、费用支出、医院住院结算、库存物资、采购、领发与保管等易产生舞弊行为的环节，更要加强管理。
2.全面提高员工整体素质
医院在招聘录用各岗位人员时，要根据岗位设置的要求，录用具有相关专业知识和基础技能的人员，以适应岗位设置的要求；加强财务人员专业知识的学习，经常组织业务学习和职业道德的培训，让员工树立起良好的职业操守和尽职尽责的工作态度，为医院的内部控制建设献计献策。医院内部岗位的设置应当体现不相容职务分离、相互制约的要求，授权审批、业务经办等不相容职务不能由同一人担任，以免发生违规违纪现象。另外，如药品及各种物资采购业务等关键岗位建立不定期轮换制，仓库保管及物资领用等手续由一人单独办理等也极易发生舞弊现象。只有全体员工都树立起风险防范意识，自觉地规范自己的行为，才能有效地保证内控制度的实施。
3.加强内控监督检查机制
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1工程项目质量控制的原则
在工程项目的全过程中，施工过程是形成工程项目质量的关键环节，而且该过程的质量形成是一个无法逆转的动态过程。因此对于项目管理者而言，应做好工程施工过程的质量控制。在工程施工过程中，管理人员进行质量控制，应满足以下几个原则。
(1)以人为核心。
人是质量形成过程中的主体，因此在质量控制中应以人为核心，将人作为控制的动力，采取措施提高人的积极性和创造性。监理工程师应做好建设方和施工方之间的协调工作。提高施工人员的责任感，树立质量第一的思想，从而避免人在施工中出现不必要的失误。
(2)以预防为主。
质量控制以预防为主，即是说对于施工质量的控制不仅进行施工事后的质量检查，同时还应着眼与质量的事前控制和事中控制。在施工过程中，应做好对工作质量的检查、对工序质量的检查以及准备条件的检查。
(3)坚持质量标准。
质量标准是评价产品质量的尺度，因此在施工中应严格以质量标准为依据，对施工进行细致的检查。最终的产品质量是否符合质量标准，应根据质量标准对其进行检查，一切以数据为判断依据。
(4)贯彻科学、公正、守法的职业规范。
在施工中，管理人员进行工程质量控制，应遵循科学、正直、公正、不持偏见的原则，同时以客观事实以依据进行质量问题的控制。遵纪守法、杜绝不正之风，在监理工程中严于律己，公正办事，严格监控施工，同时又要谦虚谨慎、以理服人、热情帮助。
2工程项目概况
某住宅工程建筑占地面积为6390.9m2，拟建建筑主要为一栋13层高的主楼建筑。工程重要性等级为二级，局部工程重要性等级为一级，建筑设计等级为乙级，工程勘察等级为乙级，建筑工程抗震设防类别为丙类。为保质保量完成本建筑工程任务，选派有丰富施工经验和资格的人员组成项目部领导班子和组织机构，实行项目经理责任制，项目经理代表公司实行本工程的项目施工管理，负责本项目一切事宜。
3工程项目质量控制要点
3．1建立健全质量保证体系，加强合同管理
首先应审查施工单位在进行施工现场质量管理时，是否有具体的施工技术标准，健全的质量管理体系、施工质量检验制度和综合施工质量水平评定考核制度，并严格督查施工单位将这些内容落实到具体的个人和岗位上。同时项目管理人员应对施工单位编制的施工组织设计和施工方案进行严格的审查，并对进入现场的工程材料和机械设备进行检查，确保符合质量要求，避免埋下质量事故的隐患。在确定工程质量控制的目标和标准时，应综合考虑工程的特点、合同中规定的质量等级、建设方的要求以及施工方的资质等，制定出施工质量的工作制度以及工作程序，并将责任和职责落实到位，对施工质量进行规范化的管理。
3．2质量监控事前预防、施工操作事先指导
(1)在施工中，应对原材料，半成品的质量进行认真的检查。
首先应要求施工单位从组织管理、施工工艺、人员配备等各方面进行管理，明确原材料的质量检查标准。对于进入施工现场的原材料，比如钢筋、水泥等，应确保有质量保证书和合格证，同时还要求附带材料复试报告。未经检验和检验不合格的材料不得进行使用。对于工程中普遍使用的水泥混凝土材料，应根据质量标准严格进行检查，确保各种原材料满足要求，并对混凝土的配合比进行审核，同时确保混凝土的浇筑方案切实可行。如发现某个施工工序不符合要求，应及时要求施工单位进行整改。
(2)加强质量意识、实行“三检制”。
在工程施工前，工程师应组织各方人员召开质量会议，加强质量管理意识，落实各方的施工质量责任，确保施工中的每道工序都经过“三检制”。每道工序应由专职质监员和监理人员的验收签字之后才可进入下一道施工工序。对于没有经过“三检制”和专职质监员确认签字的工序，监理人员应拒绝验收。此外，在施工过程中，监理工程师应切实执行巡视、平行检查、跟班旁监等工作。
(3)严格对隐蔽工序进行质量验收，确保符合要求之后才可进行隐蔽，如有发现问题，应及时要求施工单位进行整改。
组织施工单位技术负责人进行质量验收，相关的原材料保证资料都应确保齐全，包括合格证、试验证等，并对结构的轴线和标高进行检测，确保符合要求。如发现问题应书面要求施工单位进行处理，处理完成之后在进行复验。
3．3动态控制，事中认真检查
在进行施工质量控制中，应以动态控制为原则，主要是从以下几个方面出发:
(1)加强管理力度。
在施工质量控制中，项目管理人员应做好“五勤”，即是眼勤，在施工现场应经常对施工情况进行了解，多查看施工图纸，掌握图纸的设计意图和重点部位;手勤，发现质量问题应及时进行登记，对于问题的处理也应做好相应的记录;腿勤，常见深入施工现场进行巡查;口勤，应经常提醒施工人员施工过程中容易出现的质量问题，对于施工队应经常进行交底;脑勤，充分熟悉图纸，经常思考措施确保施工的质量控制。严格根据相关的规范要求，以数据为依据，遇到质量问题，应严格进行处理，提出实质性的措施。当进行重要部位和特色工艺的施工时，管理人员应全程进行跟班旁监，发现问题，应及时进行处理。
(2)工程中抓“第一”、“重点”、“临界”项目。
在进行工程项目的施工质量管理时，应综合考虑项目的规模、工程特点以及技术要求点，从而确保应重点管控的项目。当在施工中进行第一根柱的浇筑，第一道梁钢筋的绑扎以及第一面墙的砌筑等时，管理人员应在施工现场对施工过程进行检查，重点的检测的内容为轴线、高程、尺寸等。同时在进行重点部分的施工时，应认真进行检查，严格根据质量标准和施工规范进行验收，确保质量满足要求。当进行临界项目的施工时，应要求施工进行“三检制”，检查符合要求之后才可进行下一道工序。
(3)现场巡视、量测检查、数据说话。
项目管理人员应经常深入施工现场进行巡视，并进行现场的检测，通过检测结果来检查施工质量，从而判定出工程质量等级。比如轴线、标高有误差，轴线偏多少，标高低还是高:钢筋绑扎少了几根，规格绑错多少，硷浇筑完后蜂窝、孔洞各多少，蜂窝多大、孔洞多深，在什么部位等等。当要求施工单位对质量问题进行修整时，应提供检查正确的检测数据，以数据说话，让施工单位不能推脱责任，从而避免施工单位在日后的施工中在出现相同的问题。
4结语
工程质量一直是工程管理人员首要控制要点，作为项目管理人员应采取全过程、全方位、全面的质量管理。文章通过结合某建筑工程施工过程，结合笔者工程实践经验，提出工程施工全过程中，管理人员应当如何把控工程质量，为同行提供参考借鉴。
作者：吴科 单位：保利华南实业有限公司
第二篇：施工企业质量控制管理探究
1施工企业质量控制管理的重要性
对于一个施工企业来说，最重要的就是工程的质量，如果工程的质量出现问题，整个施工企业就会遭受巨大的经济损失，而且还会影响到企业的发展，所以有效的对质量进行控制管理是有重要意义的。虽然我国一些施工企业已经开始进行质量控制管理，但是由于我国质量控制管理起步比较晚，缺少相应的专业人才，企业投入力度不够，致使质量控制管理的现状并不乐观，没有发挥出实际的作用，这样就使得施工企业的质量得不到根本上的提高，经济效益不能达到预期的目标，对企业未来的发展产生了消极的影响。面对施工企业质量控制管理的现状，我们需要针对其中存在的问题，做出相应的解决方案，施工企业也要极大对质量控制管理的投入，选拔一些专业的人才进行质量控制管理，还要加强管理的力度，这样才能够保证整个工程的质量，施工企业才能够在竞争中继续发展，才能提高企业的经济效益。
2施工企业质量控制管理的现状及其存在的问题
2．1施工企业质量控制管理的现状
就目前而言，我国施工企业质量控制管理的现状并不理想，发展前景并不乐观。由于我国施工企业比较多，一些企业未来增加投标和中标的机会，就会缩短工期，直接忽略了工程的质量。还有一些施工企业虽然也进行了质量控制管理，但只是表面现象，没有具体的标准和实施方案，不能发挥出质量控制管理的作用。施工企业的管理人员没有意识到质量控制管理的重要性，对质量控制管理的投入比较少，没有设置专门的机构进行质量控制管理工作，没有培养专业的只是人才，质量控制管理没有具体的规定和标准。由于上述的种种问题，使得我国施工企业的质量控制管理没有发挥出实质上的作用，不能保证施工的质量，使施工企业的经济效益不断降低，对企业的生存和发展产生了非常大的影响。
2．2施工企业质量控制管理中存在的问题
2．2.1施工及管理人员素质良莠不齐
影响施工企业质量控制管理的因素有很多，由于建筑工程的操作手法很复杂，相关施工人员也比较多，施工人员的素质也良莠不齐，由于这些因素，使得施工企业质量控制管理的难度不断增加。就目前来看，我国大多数施工企业的工作人员整体素质比较低。施工人员有经验丰富的老技术人员、有刚毕业的大学生、也有中职学生，但是大多数都是农民工，由于施工人员接受教育水平不一样，就使得他们的综合素质良莠不齐。很多的施工人员由于没有过硬的专业知识，在实际进行操作的过程中，就不能理解专业技术的要求，也不能熟练的进行操作，导致施工的进度被延误。这些施工人员在上岗之前都没有进行专业的培训，而建筑企业的管理人员要求又不严格，这样就使得很多的施工人员或出现违规、违章操作，不按照规定进行施工，导致施工机械设备受损，施工的整体质量得不到保证，严重的还会出现安全事故，使施工人员的生命安全受到威胁，给施工企业质量控制管理带来了困难。
2．2.2物料管理不到位
在施工企业质量控制管理中，最复杂就是物料管理。由于在建筑施工的过程中所需的原材料种类和数量都比较多，而且各种材料所需要的规格和型号都不一样，性能差别也比较大，这样就使得物料管理的难度不断增加。在进行物料管理的过程中，如果没有管理好原材料，就会使得原材料被浪费，工程的进度就会落后，不能按时完成。在选择原材料的过程中，必须要按照相关的要求和标准进行采购，绝对不能采购不合格的伪劣产品，对于一些三无产品，要坚决进行抵制，不能为了节约材料成本而购买不合格的原材料，这样会对施工的质量造成严重的消极影响，也不利于施工企业质量控制管理工作的开展。
3怎样提高施工企业质量控制管理
3．1提高施工人员的综合素质
提高施工企业质量控制管理首先要做的就是提高人员的专业素质，施工企业需要对施工人员进行专业的知识培训，还要定期进行检查，保证施工人员的专业素质能够达到相应的标准。不仅如此，还要对施工人员职业道德教育方面加以重视，开设一些道德教育的课程，对优秀的工作人员给予适当的嘉奖，加大对优秀员工的宣传，营造良好的工作氛围，这样能够提高施工人员的责任心、工作积极性，从而提高施工的整体效率，保证施工质量与进度，同时保证施工企业质量控制管理的执行。施工人员自身也要努力学习专业知识，丰富实际工作经验，提高自身的综合素质。施工企业在选拔人才的时候，一定要选拔一些专业知识过硬、工作积极性高、努力热情的青年人，这样才能提高施工企业质量控制管理。
3．2制定物料管理制度
物料管理工作对整个建筑工程都有非常大的影响，由于建筑物料的价格波动性比较大，对物料管理造成了一定的影响。施工单位对物料进行采购之前，对物料的价格要进行充分的了解，尽量选择价格合理、质量过硬的物料，在进行装车的过程中也要进行检查，将一些不合格的物料及时的进行处理，这样才能够保证施工的质量。在存放物料的时候，不仅需要对物料存放环境进行全面的了解，还要定期对物料的存放情况进行检查和记录，将一些受潮或是过期的材料进行清除。施工企业需要制定具体的物料管理制度，配置专门的管理人员对物料进行控制，对物料的采购、运输、存放全面的进行管理，这样才能从根本上提高施工企业质量控制管理，保证工程整体质量，提高工程经济效益。
4结语
对于施工企业来说，工程的质量问题仍然是一个有待解决的难题，施工企业必须要将质量控制管理重视起来并展开相应的工作。质量控制管理不仅会影响到施工的质量，影响人们的正常生活，还会对施工企业的经济产生巨大的影响，阻碍施工企业的发展。为了施工企业能够在巨大的竞争压力中存活下来，我们必须要提高质量控制管理人员的整体素质，选拔一些真正有能力的、热情、有活力的员工，提高员工的责任心，这样才能提高管理工作的效率;还要制定相应的规定和准则，施工过程中必须严格按照规定进行，这样才能够保证整个施工质量，才能加企业的经济效益，达到预期的目标。
作者：曾义睦 单位：四川福兴建筑工程有限公司
第三篇：建筑工程管理及施工质量控制探析
1建筑工程管理和施工质量控制的要点
1．1施工阶段准备工作
首先要检查工程材料、建筑设备、机械设备等，并采用抽样检查的方式保证施工材料、机械设备的质量，保证取样材料和施工材料的一致性，尤其是保证规格的一致性。同时要保证施工机械设备的安全性，避免发生施工事故。其次要审查图纸，保证图纸的准确性，对于图纸中存在的错误要及时进行更正，对图纸中的施工质量检测重点标注出来，再者就是对建筑工程相关施工人员的资质检查，当前工程施工人员要具备上岗资格，避免不专业建筑工程现象的发生，例如在施工过程中，要时刻用到电气施工、爬高施工等，这些带有危险性的施工必须要进行严格的申请登记，待批准文件下发后才能进行施工，有效避免了施工事故的发生。
1．2施工阶段
施工阶段的质量控制包括以下几个方面:(1)试验和测量，对于建筑工程中桩基承载力、材料性能、成品的强度以及混凝土参数的食盐，提高施工阶段的质量控制;(2)旁站监理，这对于隐蔽工程的施工至关重要，尤其是对于关键部位的施工控制，可以发现存在的质量问题;(3)质量监控工作程序，对于监理工程师而言，要严格审查开工报告，核定工程标准和技术手段，保证施工过程中指令文件的合法性;
1．3验收阶段
验收阶段是工程质量监督的重要组成部分，验收阶段可以及时发现工程中存在的安全隐患，并对建筑工程进行全面的质量评估，从而提高了施工质量控制。相关的验收人员要重点检查工程施工要求和工程技术指标是否吻合，加强对建筑质量的控制，如果建筑工程施工中出现了和工程要求不符合的地方，则要对工程进行重新的整改。此外建筑工程监理部门要联合不同的部门如设计部门、施工部门、勘测部门等进行各种等级的质量评估，从而提高验收阶段的工程质量。
2当前建筑工程管理和施工质量控制中存在的问题
2．1管理体系不完善，管理人员素质不高
管理体系不完善和管理人员素质不高都造成了我国建筑行业中问题频发，极大影响了管理和质量控制水平。部分施工单位对于管理工作认识不足，管理人员的水平参差不齐，工作人员也严重缺乏工作使命感。由于建筑工程质量控制人员的管理能力不够，导致建筑工程质量的整体管理水平不高。现在，我国很多建筑工程施工单位都施工质量控制不当等现象，造成我国建筑工程质量控制管理体系处于混乱的状态。
2．2建筑工程施工质量信息管理落后
随着科学信息技术的不断发展，信息技术在建筑工程质量控制工作中得到了广泛的应用。但是，由于我国管理水平比较有限，还存在我国建筑工程质量控制管理信息落后等现象。但是，我国现有的建筑工程施工单位的员工缺乏信息管理的技术，造成我国建筑工程施工单位存在文件不统一和工作效率低等问题。因此，我国建筑工程质量控制管理缺乏科学性，使得我国建筑工程监理信息管理比较落后。
2．3建筑工程管理工作权利不足
在我国，建筑工程施工单位对建筑工程一直都拥有控制权，企业是进行工程管理和施工质量控制的关键。例如对于施工工艺选择、施工进度控制等，但是部分施工单位的建筑工程质量控制工作受到的干扰较多，有些投标方为了赶工期，对施工速度提出了更高的要求，从而造成施工单位进度控制、施工流程等工作大受影响，甚至会直接影响到施工建筑的工程质量。
3优化建筑工程管理和施工质量控制的措施
3．1施工技术的管理和控制
科学技术飞速发展，为建筑工程提供了强大的保证，而建筑工程管理工作的重点就是施工技术的管理，通过优化技术控制来提高建筑工程质量。建筑工程对于施工空间提出了更高的要求，从而导致施工技术的难度增加，传统的施工技术已经被建筑行业淘汰，这就需要管理人员精通施工技术控制要点，并加强理论知识的学习，提高先进机械设备的应用效率。
3．2提高建筑工程管理的信息管理水平
信息化的管理是当前建筑工程行业发展的趋势，为了顺应行业的发展，建筑工程管理和施工质量控制要逐步实现信息化的管理模式，进一步加强信息管理平台的建设，把整个建筑施工纳入到数据库统计中，通过施工信息以及质量控制参数输入到软件中，来模拟建筑工程施工中存在的问题，从而提高其工作的科学化。再者要提高管理人员和质量控制人员的网络技术水平，提高其工作效率和科学化水平，逐步实现信息化的建设。
3．3加强建筑工程管理的制度构建
为了更高的优化建筑工程管理工作，要强化工程管理制度构建，提高内部控制工作的有效性，合理建筑工程管理机构必须具备良好的部门构建系统，采用科学的管理方式来管理工程工作和施工质量控制工作。但是，建筑工程的管理部门应该科学地规划管理人员，能够结合建筑工程的具体情况合理地进行管理，从而在最大程度上发挥工程管理的作用。
3．4加强建筑工程的成本控制管理
建筑工程涉及的人员较多，部门较多，因此加强企业资源配置至关重要。优化资源配置有助于加强对成本的控制，在市场竞争中赢得地位。再者企业要加强成本控制管理工作，把成本控制观念引入到工程项目中，优化成本管理和调控机制，并逐步进行管理制度的优化。此外企业要强化对单位工程的成本和预算成本的信息收集，并通过财务信息分析来控制亏损因素，提高建筑工程管理的经济效益。最后，要结合建筑单位实际状况来设计成本控制预算，保证企业成本控制工作的规范性和合理性。
4总结
总之，当前我国的各行各业都面临着制度的完善，对于建筑工程行业而言，如何规范管理机制以及质量控制策略至关重要。相关的工程管理人员的工作内容包含建设设计，同时也包含严格的质量监控，只有全面加强管理工作以及施工质量控制，才能防微杜渐，把工程质量的安全隐患扼杀在摇篮中，提升我国建筑工程的质量，并提升相关企业的经济效益。
作者：郑飞 单位：武汉职业技术学院
第四篇：桥梁施工管理与质量控制浅析
1概述
1．1桥梁施工管理与质量控制的必要性
首先，桥梁工程施工一般是通过对专业技术的应用进行作业的，一旦具体施工技术在建设应用工作中发生异常状况，那么整体桥梁工程都会收到影响，而且技术性的问题通常都是大问题，而不是简单的施工问题，因此实际工作中不断优化桥梁施工技术管理以及其质量管理是有效确保桥梁工程能够长期使用的前提。其次，实际工作中若是桥梁工程的质量控制未到位，那么就将影响到整体桥梁工程的使用功能质量安全，等到桥梁投入使用之后，将非常容易造成各种质量问题的发生，进而对通行车辆的安全造成一定的影响，特别是在较为恶劣的天气环境之下，往往会由于桥梁工程的防水工程等出现问题，造成桥面累积到大量的雨雪水，最终造成车辆在桥面上出现打滑等现象，很有可能就会发生意外，同时如果桥梁工程大面积的出现质量问题，就需要进行维修，而维修不仅仅需要花费资金，同时对当地人民的日常出行将会产生极为不利的影响。另外，有些地区经济原本就不发达，可能桥梁工程建设完成之后，已经没有经济能力再进行维修，所以在桥梁工程建设期间，即做好质量控制工作十分必要。
1．2桥梁施工管理与质量控制的主要内容
桥梁工程施工现场管理的主要内容事实上包括针对桥梁施工现场人员的管理、技术的管理、质量的管理、环境的管理、进度的管理、材料的管理以及安全的管理等诸多方面的内容，具体就是对施工过程中相应的人员、技术以及机械设备进行统一规划、统筹协调的管理行为，施工现场管理技术能够针对桥梁工程施工过程中的施工场地、施工空间、施工技术以及施工人员进行科学合理的安排，保证其能够有序快速的完成相应的施工任务，保证桥梁的施工环节和施工工艺能够快速完成，进而更好的保障桥梁工程施工过程中的质量和安全。例如桥梁工程施工现场管理内容中针对材料的管理，事实上就是针对工程施工过程中相应材料的储藏、配置、加工、使用以及回收等工作，采取科学合理的控制措施，保证相关施工材料的应用能够有效的满足桥梁工程的施工要求，施工单位可以根据工程施工图纸的编制、桥梁工程量清单的计算以及桥梁工程施工现场的实际情况，综合考量并且完成对施工材料的分配应用工作，减少桥梁工程施工过程中的材料浪费现象，保证桥梁工程施工过程中相关施工材料能够得到科学合理的应用，保证施工材料的应用能够满足当天施工现场的要求，最终有效的完成桥梁工程施工现场的材料管理工作。
2桥梁施工管理与质量控制问题分析
桥梁工程施工现场本就是各项施工管理人员、以及施工材料设备等聚集的场所。因此一旦出现施工管理人员不重视、综合素质偏低等情况，就会导致施工现场混乱，这将不仅影响到整体工程施工效率的提升，甚至会造成一定的安全隐患的发生。具体表现在:施工现场材料设备的任意堆放，造成材料设备的损坏。而人们在混乱的工作场所中进行施工，造成人们心理上的疲惫随意感，导致施工人员工作效率普遍不高，也造成一定的环境污染等等。再加上桥梁工程施工技术的不先进性以及质量把控有效性的缺失，大多施工人员又都来自农村，综合技术水平不高等等原因，进而造成在桥梁工程施工中的不规范操作，最终导致质量安全事故的发生。
3桥梁施工管理与质量控制措施
3．1建立健全工程管理体系
在具体桥梁工程施工过程中，一套完善的施工管理体系是保证桥梁工程质量安全的重要基础保障。这就要求我们在以后的实际工作中，相关管理人员必须要明确各个施工管理部门的主要职责，对工程施工技术部门以及施工管理责任部门的工作要点以及关系进行有效调节，最终以及作为约束，严格控制具体施工过程，明确责任分工，有效控制整体桥梁工程的质量安全工作的管理。与此同时，还要注意加强工程的成本管理，具体工作中，明确工程各环节预算，强化账务管理，进而在有效提高桥梁工程质量安全的基础之上，保证整体工程效益的实现，最终促进桥梁工程的健康、持续发展。
3．2加强现场施工质量监督检查
施工单位在桥梁工程施工现场管理的过程中还应该不断加强对现场施工质量的监督和检验，针对桥梁施工过程中相应的施工环节、施工技术、施工质量等等方面的标准性内容，按照施工图纸以及国家要求的工程质量规定和建设单位的具体要求完成相应的监督和检验工作，施工单位可以要求桥梁工程的监理单位派遣相关人员一起完成桥梁工程施工质量的监督和检验工作，尤其是针对桥梁施工过程中部分较为隐蔽的工程质量和施工环节，施工单位以及监理人员更加应该做好现场质量检验工作，确保现场质量检验的公开性和标准性，保证桥梁工程现场的施工质量得到有效的控制和保障。如果桥梁工程现场施工质量监督以及检验的过程中出现了施工质量不符合相关标准的情况，应该查清相关施工岗位上施工人员的责任，要求其进行返工重修，直至符合标准为止。
3．3具体质量通病防治
3．3.1桥头路基沉陷防治
首先，要做好软基处理，通过这一措施能够从根本上将桥头路基沉陷问题进行缓解和规避。在这一过程中，要能够对软基进行充分兼顾，以实际情况为基础进行科学合理的软基处理，这样一来就能够确定合适的方式，在此基础上采用深层搅拌法，同时还可以应用灌浆或者密实法等方法对软基进行科学的针对性处理。其次，做好路基处理。在这一环节中需要针对基土密实度进行一定程度上强化，这能够在很大程度上缓解桥梁路基发生的沉降现象。最后针对路桥过渡衔接进行处理，利用设置水泥稳定粒料过渡段能够使得沉降得到有效缓解和过度，这样就能够在很大程度上避免桥头两端不均匀沉降的产生。
3．3.2弯桥支座与梁脱开防治
在针对弯桥进行具体设计时，要能够对变形进行充分分析，保证变形不会对工程系统造成影响，并针对不同的变形情况，采取不同的方式进行具体应对。在针对支座标高进行具体的施工过程中，要能够按照标准的程序进行，做好测设以及复核工作。
3．3.3裂缝防治
针对混凝土箱梁腹板中出现的质量问题，从根本上讲，有着系统性原因，不仅有设计问题，同时还有施工问题。在此基础上还有材料以及工艺问题。针对这种复合型原因，首先，按照设计流程进行施工工况的控制，并在此基础上保证工艺流程符合相关标准，如果需要将设计进行改变，应该由设计单位进行主笔，保证设计方案准确无误。其次，按照标准程序进行混凝土拆模，保证相关标准能够得到执行。再次，保证施工荷载在标准范围内，坚决杜绝出现超出标准的情况发生。最后，针对混凝土进行各项参数的把关，保证保护层厚度在标准范围内，从而确保施工质量。
3．3.4边跨合拢段线形偏差过大防治
实际工作中要保证能够对预应力变化进行关注，并能够觉察到温度变化造成的影响。如果出现以上情况，将会直接导致纵向变形的出现，针对这种情况，要能够做好合拢环节的工作，将约束支承进行消除这样一来才能够保证梁体在平稳的情况下进行纵向变形。在此基础上，以专用材料为工具进行设置，从而使得支架能够与梁进行隔离，这能够在一定程度上保证支架整体处于稳定状态。针对施工中具体出现的变形等问题，要能够进行量化的标准测量，使得各方面的工程参数能够符合工程设计需要，从而保证工程系统性能。
4总结
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1.内部控制评价监督的机构设立不完善
医院内部控制的一个重要部门是医院内部审计部门，其工作职责就是对内控制度进行评价和监督。并提出完善和改进内部控制的建议。但是有的医院在设立医院内部审计部门时，并没有充分考虑内部审计部门的相对独立性，确把内部审计部门作为办公室或财务部门的下属机构。使得内部审计机构的独立性和权威性受到严重的制约。内部审计机构就很难有效对内控进行评价和监督。
2.医院会计人员配备不足、素质有待于提高
内部控制主要对医院不同工作岗位、执行部门进行监督。良好的内部控制能客观地反映医院的经营情况，及时发现存在的问题，确保会计信息真实可靠。据不完全统计，医院内部财务人员没有经过正规培训，财务人员的心理素质、业务技能、行为方式上的缺乏是很多医院存在的普遍现象。这必然导致内部控制中的财务监督管理职能得不到有效的发挥。
3.会计内部控制制度不够完善
医院会计内部控制制度不够完善，对医院会计内部控制的管理一定程度产生影响，制约着医院会计内部控制的管理。目前，在大多数医院中，其会计内部控制制度不健全，即使建立了内部控制制度，也是形同虚设，没有真正将其作用发挥出来。因此，完善医院会计内部控制制度是十分有必要的。
二、如何加强医院会计内部控制
1.增强医院全体会计人员的内部控制意识
医院要在内部建立科学、规范的内部控制管理制度。医院内部会计人员工作职责明确，内部控制职能清淅。不断加强和完善医院会计内部控制制度建设，并且要将医院会计的内部控制作为一项重要、长久的工作来抓。
2.加强内部审计监督制度
内部审计应当成为医院内部控制的主要力量。内部审计不仅监督内部控制制度的执行情况，它还能帮助管理部门监督其他控制政策和程序的有效性，内部审计通过对医院内部各部门的经营情况、财务收支、业务往来以及经济责任等经济活动的审计作出客观、公正的审计意见，起到评价和鉴证的作用，同时也激励单位内各部门增收节支、提高效益，合理控制成本达到最佳控制效果。其次，建立内部审计机构对内部控制制度的实施和执行情况进行有效性评价和考核，及时对存在的问题提出整改意见。目前存在的问题是，很多医院内部审计监督机构人员较少，素质偏低。使得我们的审计部门形同虚设，所以在当前情况下，需要配备具有专业胜任能力、业务素质高、独立性强的审计人员。
3.加强医院会计人员素质控制制度
目前，要加强医院内部控制制度，必须提高会计人员的综合素质，如何提高会计人员素质控制，医院应建立会计人员岗前培训、定期或不定期再教育制度，促进会计工作正确、规范发展。并且要加大会计人员业绩考核制度，对于素质较低、不能胜任者需要加强学习，严重不能胜任工作的当更换，而且，应加强会计人员的心理素质、道德品质、职业操守等方面的教育和考核。
4.建立和完善医院经营管理体系
医院的经营管理体系不完善，导致会计系统不健全、岗位分工不合理、会计信息失真，所以需建立完善的会计岗位责任制，做到不相容岗位相互制约、相互分离。尤其对重要的风险点要设计专门的管理制度，要按照权责化、明淅化、监督化、制约化、安全化、谨慎化等原则进行严密的考核。
5.健全会计内部控制法律法规
坚持贯彻国家出台的相关法律法规是医院内部控制管理的首要条件，而且医院还需要结合自身的发展特点，建立适合医院自身的相关内部控制制度。及时准确地识别医院在经济管理中存在的问题，并加强同其它部门进行紧密沟通，使其会计部门能够随时掌握医院的整体经济运营情况。另外，在建立内部控制体系的同时，必须以国家所制定的《会计基础工作规范》的内容要求为基本发展原则。
三、结束语
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（一）没有独立的会计机构，电算会计专业素质不高
日前，市财政局组织对各行政事业单位进行预算执行情况和动态监控执行情况检查，发现个别预算单位处理会计业务只有一名会计，且该会计同时是办公室工作人员，没有独立的会计机构，人员配备不完整。有的预算单位有独立的会计机构，人员配备齐全，但是，该人员是非财会专业人员，还有些会计人员不具备相应的资格和能力，对电算会计不熟悉，对使用用友U8软件记账操作不熟练，电算会计专业素质不高。特别在新的行政单位会计制度和事业单位会计制度实施后，对会计人员素质有新的要求，所有会计业务处理必须符合会计法、会计制度和财政国库管理有关规定。会计机构不独立和会计人员素质不高是造成会计实务处理不准确、会计专业软件使用不完全，会计核算不完整的主要原因，继而出现会计核算职能和会计监督职能弱化。针对没有独立的会计机构，电算会计专业素质不高等问题，要加强单位层面的内部控制，注重会计人员业务培训和素质提升。
（二）国库集中支付业务操作不合理、不合规
预算单位应当按照预算科下达的预算指标，分直接支付、授权支付，按照项目支出进度、基本支出安排分别向业务科室和国库科申请月度用款计划。有些单位会计人员对部门预算和财政国库管理规定不够熟悉，直接支付和授权支付范围界定不清，直接支付用款计划和授权支付用款计划申请不准确，影响了正常的业务资金支付和会计实务处理，甚至给年度部门决算带来很多麻烦。有些单位会计人员在对项目支出、基本支出用款计划申请时，功能分类、支付方式等项内容填写错误，用款计划被退回，在处理直接支付业务时，没有用款计划，五险一金等款项都不能及时支付，影响了单位职工的正常生活。在国库集中支付系统中，每一笔付款金额、用途、交易时间、账户余额、账务处理等内容都能够及时查询，各单位不能做到对本单位支付账务信息进行深入分析，预算执行中的一些支付、记账错误和违规问题就不能及时准确地被发现并加以纠正，财务管理职能缺位。有些预算单位会计人员拆分支付额度或超过规定额度通过授权支付方式支付，违反了财政国库集中支付动态监控规则。有些预算单位会计人员仍然依赖传统财务支付方式，对差旅费、油料费、办公费等项支出较少使用公务卡支付，违反了公务卡使用有关规定。针对国库集中支付业务操作不合理、不合规等问题，要加强业务层面的内部控制，严格按照财政国库管理规定流程操作。
（三）会计基础工作不规范、不完整
电算会计业务处理对原始凭证有新的要求，原始发票应当合法合规，填写、印章齐全。除原始发票外，会议、培训、考察等项支出，要附有相关通知文件。货物类、服务类采购支出，要附有采购手续、合同、验收报告、购买明细等附件。工程类支出，要附有发改委文件、发改委计划、中标通知书、施工合同、施工进度表等附件。工程尾款支付，要附有工程评审报告、竣工验收报告、财务决算书等附件。会计人员应重点审核原始凭证是否合法合规、附件是否齐全，有些会计人员不会审核或审核不到位，致使原始凭证不合规，各种附件不齐全等问题时有发生。有些会计人员不会打印总账、明细账、往来账页，打印出的账页不齐全，纸制账页资料保存不完整，致使审计人员无法核对账务收支情况。有些会计人员会计凭证、账册装订不规范，各种数字章、名章印章不全，会计档案保管不完整。会计基础工作不规范、不完整，主要原因还是会计人员专业素质差和责任心不强造成的，关于会计基础工作层面的内部控制必须健全。
（四）防范舞弊和预防腐败更加复杂、难度大
随着电算会计的深入开展，利用计算机进行经济领域的犯罪活动有所增加，防范舞弊和预防腐败更加复杂、难度增大。经济业务发生时，电算会计通过用友U8软件直接操作、自动记录，会计信息以磁、光介质为媒体进行存储。专业软件的人性化设置使各种会计数据高度集中，未经授权的非会计人员通过计算机及网络可以浏览、查询全部数据文件。可能出现各种存储的数据被篡改，重要的会计数据随意被复制、伪造、销毁，还不留任何痕迹。总之，使用信息技术进行舞弊和腐败具有很大的隐蔽性和危害性，被发现的难度大大增加，造成的危害和损失可能更大。因此，电算会计的内部控制不仅难度大，而且更加复杂，必须使用各种信息技术手段加以控制。
二、加强电算会计内控管理的几点想法
针对新情况、新问题和新矛盾，各单位应遵循内部控制原则，明确经济业务办理环节，梳理会计操作流程，分析确定电算会计风险点，选择风险应对策略，建立健全内控制度，做好督促工作人员执行内控制度工作，开展监督检查和自我评价工作，进而不断加强内部控制管理。
（一）实行会计机构控制
没有独立会计机构的单位,应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。各单位应当根据实际发生的经济业务事项按照行政单位会计制度、事业单位会计制度和财政国库管理制度规定操作流程及时进行财务事项处理、正确进行会计核算、认真编制权责发生制年度财务报告和年度部门决算，及时为会计信息使用者提供准确无误的会计信息。
（二）实行内部授权审批控制
明确各岗位办事权限、审批程序和相关责任，建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，重大经济事项的内部决策由领导集体研究决定，工作人员在授权范围内行使职权、办理业务。实行不相容岗位相互分离，建立健全预算管理、收支业务、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理、内部监督等关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。
（三）实行会计实务和资金支付控制
建立健全电算会计财务管理制度，完善岗位分工责任制，规范会计操作流程。加强电算会计专业培训，提高会计人员业务水平。电算财务主管、电算会计、电算出纳岗位相互分离，电算出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记，财务专用章和个人名章应当分专人保管。实行支出审核控制，重点审核原始凭证是否合规合法，是否真实完整，是否符合部门预算，审批手续是否齐全。支出凭证应当附有反应支出明细内容的原始单据，并由经办人签字确认，各项财务支出应当严格履行授权审批和签章手续。各单位应当严格按照财政国库管理制度有关规定申请月度用款计划、严格授权支付标准、办理资金支付手续，属于公务卡结算范围的，应当严格按照公务卡使用和管理规定办理业务。单位业务部门应当将原始发票、合同、文件、采购手续等原始单据提交财会部门作为账务处理依据，财会部门应当根据支付凭证及时准确进行电算会计实务处理，逐步规范会计基础工作。各单位必须认真对本单位支付和账务信息进行动态分析，发现支付、记账错误和违规问题，及时纠正解决，确保每笔支付和账务都符合部门预算和财务规定。同时，根据预算法和信息公开条例有关规定，按照规定公开单位部门预（决）算、三公经费等有关经费支出情况。
（四）实行资产保护控制
加强对实物资产和无形资产的管理，明确资产使用和保管责任人，落实资产保管、使用责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。按照国有资产管理规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置程序、审批权限和责任。各单位应当定期清查盘点资产，确保账实相符。做好电算会计资产录入、登记、统计、分析工作，定期向财政局资产科汇报资产管理情况，实现对实物资产和无形资产的动态管理。
（五）实行软件系统控制
建立电算会计系统操作管理制度，明确用友U8软件操作权限、操作规程、账务处理程序，防止非会计人员操作使用该软件，保证电算会计系统安全可靠的运行，保证各种会计数据真实、有效。建立电算会计资料管理制度，明确会计资料的管理和保密、会计数据备份管理、会计档案管理操作规程，重点加强会计档案资料管理，实行纸制会计资料和电子会计资料双重管理，确保会计档案资料安全保管。建立电算会计软件系统维护制度，定期或不定期请财政局国库科专业软件人员到现场进行系统软件维护，设置防火墙防止计算机病毒入侵，做好各种会计数据加密技术、查询控制技术、认证技术等保护性措施，确保浏览、查询时不能对电算会计数据和软件系统有任何改动，解决软件操作流程中出现的疑难问题，正确操作使用软件，确保软件系统正常、安全运行。
三、结语
控制管理论文范文6
1．1内部控制制度不健全
一些医院内部控制制度并不全面，没有覆盖医院的所有人员和多个环节。主办、出纳、资产管理等不相容职务没有分离，财务印章、票据管理混乱。笔者有机会参与多家医院的财务审计，发现有几家医院的财务章、法人印鉴放在公用的抽屉中，财务人员可随时取用而不必审批，有的医院财务章、银行支票，由1人保管(有财务负责人1人统管的，也有出纳会计直接保管)，1人掌管货币资金业务的整个过程;有些医院的票据管理也未建立领用核销制度，多本票据同时使用，开出票据收取的款项入账与否，也无人监督。我们在1家医院对出纳员进行突击盘点，结果实际库存较账面库存误差较大，查明原因是开完的收据由于当时没有收到现金，记账联没挂账，现金收回了又没有及时将记账联入账。由于长时间不对账，财务人员并未发现库存现金大于账面现金，使用完的票据也不逐一与实际账面的收入核对，造成部分开出票据收取的款项没有入账。还有一些医院正规财政收据管理健全，但自购用于职工食堂收费、后勤停车场、医院自设的后勤服务部门、出售废旧物资的收款收据却未能妥善管理。购买不登记、用完不销号，完全凭财务人员的良心将收入入账，这也导致少数医院的会计人员贪污了巨款而长期未被发现的事件屡见报端。特别是固定资产内部控制薄弱现象在医院内部尤为突出，医院的固定资产卡片无人登记，采购过程中商家赠送的固定资产没有入账;同时对损坏、报废的固定资产也没有归口部门履行相应手续，或履行了一定的报批手续，但却没有财务部门审批，报废的项目文件也不送财务记账。
1．2预算控制形同虚设
每年上级部门都要求医院上报预算，笔者所见的部分医院的预算编制过程不完善，即财务人员根据经验确定一定的增加比例，对照上1年度财务收支表，收入、支出同比例增加得出各项指标值即为下1年度的预算。由于没有相应部门参加，如此预算，编制的科学合理性受到了质疑，同时预算的编制也很粗糙，大部分医院都没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。据笔者了解，许多三级甲等医院的预算也只是财务部门的事，没有全院参加，预算控制形同虚设。
1．3监督约束弱化
一些医院内部审计由财务人员兼职，没有独立的审计机构，有内部审计的一般也只有1～2人，力量薄弱，不能真正起到监督和制约作用，同时由于审计隶属关系与一般职能科室平级，经济利益又受到单位领导人的制约，其独立性受到影响，难以及时有效督促内部控制制度的正常运行。
1．4人员素质参差不齐
部分医院财务人员特别是财务负责人年龄老化，专业结构不合理。少数医院财务负责人已连任几十年，学历、职称都不能达标，按《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格书;担任单位会计机构负责人还应具备会计师以上专业职务资格或者从事本专业岗位工作3年以上的经历，但有些医院派到食堂、后勤等相关部门的财务工作人员并非专业财务人员。
1．5制度执行不到位
在审计过程中发现有的医院内部控制制度基本健全，但在实际执行过程中，由于领导督促不力，检查力度不够，监督手段不到位，各部门之间没有相互牵制和制约，存在明显疏漏。
2思考
2．1领导重视
创造良好的控制环境内部控制不同于传统的一般牵制或经济责任绩效核算，而是一个涉及经济活动全方位的控制，是一整套相互监督、制约、联系的控制方法，应由医院各层次的人员参与，从院领导到各部门、科室共同组织实施，只有领导重视，统一认识，营造良好的控制环境，才能保证内部控制的建立、健全和有效落实。
2．2落实建立健全内部控制与监督执行的岗位责任
严格控制现金收支医院负责人对医院内部控制制度的建立健全实施负总责，医院财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实，赋予内部审计机构独立的权威地位，由审计机构负责内部控制制度的有效执行和完善。在所有内部控制中，货币资金的控制尤为重要，资金流转的起点和终点都是现金，其他资产都是现金在流转中的转化形式，因此必须从收入和支出两个渠道严格控制，对收入的控制最为有效的方式就是通过发票的领用、核销进行。医院应设专人统一保管财政收据、银行票据、内部结算收据，建立领用、核销制度，利用发票、收据的连续性核对货币资金与发票、收据金额是否一致，确保收到的现金全部入医院账户。支出的管理，可启用“资金支付申请单”的方式进行控制，严格按照“申请、审批、复核、支付”的程序执行。我院对各类票据的管理都已实行专人专管，每月编制付款计划书，根据计划付款，月底对计划与实际进行比较。同时为使得各项内部控制的监督有效执行，我院还专门引进了注册会计师，组建了独立的审计部门，巩固了内部审计的权威性。
2．3严格执行不相容职务相互分离
关键岗位定期轮换制度明确岗位职责、权限，确保不相容职务相互分离，医院的银行出纳不得兼做银行对账及编制银行余额调节表，避免发生贪污相象，给医院造成损失。另外一些重要岗位长时间不轮岗容易掩盖错误和舞弊。我院对涉及人、财、物的关键岗位建立了定期轮岗机制，对财务科长、药剂科长、人事科长等重点岗位进行轮岗，进一步完善了医院内控管理。
2．4建立授权批准控制体系
建立对办理常规业务的常规性授权和对办理例外业务的临时授权体系，明确授权批准的范围、层次、程序和责任，形成责任明确、有权有责的管理控制体系，每项经济业务均纳入授权批准范围，如我院对货币资产、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、服务与收款、成本与费用等控制内容均有系统的控制体系，并通过ISO9000质量认证，每年内部审计机构审计后还须通过ISO9000质量组织复审，持续改进。
2．5加强预算管理
预算管理是医院经营管理的核心，贯穿整个医院业务活动，加强预算管理是医院健康可持续发展的条件保障。在预算管理中，一是要有部门预算，即全院参与预算，财务在各部门预算的基础上再进行综合预算;二是在编制预算时，特别是编制支出预算，应做到零基预算和细化预算，从实际出发，结合当年经济收入状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。严格执行预算，加强预算管理和监督。
2．6加强人员素质培训
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(一)会计信息失真问题普遍存在。
我国民营企业考虑问题不全面,往往只关注于内部会计控制。这也造成了盲目性以及局限性,在制定和推广内部控制制度时。另外,向企业推行政策,对内部控制进行加强,从某种中角度来说,是以国家或者社会为出发点制定的制度,但是它却忽略了企业发展的需求。追求利益是企业的发展与改革的终极目标。假如政府的政策与企业的终极目标发生了冲突,就很难让政策继续实行下去。这大概就是企业在加强内部控制关注中出现形式主义的根本原因吧。
(二)内部会计控制环境缺失。
企业内部控制是一个很系统的工程,巨大而且繁杂,这就需要多人合作来完成。企业的管理层权利的界定非常重要。经济决策的“权威”和“独立”的特性是他们所具备的,但是要适度,不然会发生滥用职权,从而内部控制的效率也将会受到影响。另外,内容相对较为繁杂,企业运营的不同环节以及过程皆有涉猎,要想内部管理完整的掌控,一套统一全面的内控控制制度是不可避免的。这需要厚实的知识理论,敏感超前的意识,视野远大以及作风夯实。只是,管理层的素质不高的问题是我国中小型企业共同存在的问题,
(三)会计人员素质有待提升。
随着市场经济的高速发展,从事造假的主体已不再是各个单位或企业的会计人员,一些企业或单位的负责人以及政府官员也开始参与其中。这些人为了一己私利,指使会计人员参与造假,伪造会计资料,侵吞国家资产,挪用资金。由于相关法律不健全,执法不严,造成会计造假的成本降低,有越来越多的人参与其中谋求个人利益,失信主体开始呈现多样性。会计从业人员专业技能素质逐渐下降。会计信息的质量与会计从业人员的专业技能有着密切的关系,在我国会计从业人员资格的取得要通过严格的培训与考核,这在很大程度上保证了会计从业人员的质量。然而随着市场经济的快速发展,一些新会计规则开始出现,但我们的会计行业管理部门并没有对会计从业人员进行严格的后续教育,这使得老的会计从业人员对新的专业知识理解不深,掌握不牢,降低了会计信息的质量。
(四)财务风险意识匮乏。
现在企业的最大特点是重数量而轻质量。在这种管理思想下,企业只追求市场份额、销量以及利润增长,因为生产经营型管理格局的局限,使企业极容易忽视风险和风险管理。我们经常看到各行业不断涌现出很多出色的企业,以生物医药、地产、电子科技为主,但是经过一段时间之后又销声匿迹,不是被收购了,就是倒闭了,这都是因为这些企业的风险意识匮乏。企业的制度和发展方向在一定程度上受投资者重视程度影响。目前我国投资者风险意识相对较为淡薄,不够重视内部控制的重要性。其实,要让企业的运作有条不紊的进行,将其风险达到最低,只有内部控制健全才能有上述的成效。企业对内部控制成本和收益的大小没有准确的认识,导致对风险意识淡薄。内部控制不能像生产环节那样产生直接的立竿见影的经济效益,因此企业对内部控制不愿多加投入,只是制定简单的制度了事,在人力和物力上缺乏投入。
二、完善企业财务内部控制管理的路径与措施
(一)加强对内部会计控制的重视。
“职工”是企业发展最有利的帮手,所以营造好的内部控制氛围是很重要的,从而进一步的提高职工对内部控制的了解,以增强他们的责任感与为公司发展的使命感。一方面对员工要进行各方面的培训,提高风险认识能力,由被动的认识错误,到主动的企业的各项规章制度,可以选拔人才进行培训甚至出国进修,增强专业知识;另一方面要建立有效的激励机制,做到奖惩有效,增强企业的凝聚力。
(二)提高会计人员的业务素质。
对会计人员要求增多,是当今市场经济和社会的发展进步所出现的必然结果。随着社会的进步,对会计人员的要求会越来越严格。这和会计工作的本身性质有关,它们的专业性强、政策性强,会计人员只有努力汲取新知识,才能紧跟时代的变化,做出相应的对策。这还需要会计人员提高对新形势新变化的适应能力。另一方面,会计主管部门或企业领导人也要重视会计人员的重要性,对用人和选人方面要注意。计算机的普遍应用加速了各行业的发展速度。会计也要随着科学技术的进步做一系列的改善,用计算机来代替会计人员用手操作。总结来说就是会计人员想要在一家企业站住脚,快速掌握计算机操作管理和应用是必不可少的。通过计算机知识的培训提高会计业务的处理能力和速度,搞好会计监督。另一方面,会计人员的业务素质提高,考察严格化,这都需要公司管理层对会计人员的重视,重视他们的培训以及继续教育等方面。
(三)建立完善的内部会计控制体系。
一是内部控制需要有保护和支持才能更好地有效实施它本身的职能,而这则需要建立一个完善的内部控制体系。因此,建立合法、合理、科学的控制体系在落实内部控制工作中起着重要的作用。例如建立完善的会计管理制度、员工奖管理惩制度和各项管理规制。俗话说“无规矩不成方圆”。在此之外,要与时俱进,即内部控制制度要随着外在经济环境动向来做调整、更新,并且努力创新,让内部控制能为新环境带来的问题提供服务与帮助。这样可以让企业的内部控制制度以更好的为企业服务。二是促进组织结构的合理性。企的组织机构对企业顺利发展有着至关重要的作用。所以,内部控制是必须要完善的,而且改革要以“产权清晰、权利和责任明确、政府和企业不能混为一谈、科学的管理”为指导去实施。
(四)建立全面的风险评估体系。
在经营过程中,企业应当建立风险识别、风险评估以及风险对应的风险管理体系。随着经济的前进和经济环境的转变,不确定性在企业的经营中体现出来,经营的风险也正在逐步加大;在这个时期,要如何做好防患于未然的工作,这不仅要加强董事会和各专业委员的作用,还要有一定的敏感度,即对风险识别、评估以及所受的风险领域及时发现。可风险管理部门应独立出来,更好的实施手中的权限,建立合理的制度,比如风险控制责任制度以及风险预警机制等。实践是检验真理的唯一标准,根据公司的实际情况,因地制宜,从而采取恰当的方法降低风险。
三、结论
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一、当前医院财务内部控制存在的问题
新形势下医院的财务内部控制工作存在很多薄弱环节。首先是财务控制制度不成熟，很多规章制度缺乏灵活性，执行力较差，缺乏统一、专业的评价机制，内部监督多流于形式，控制效果不理想。例如，内部控制机制奖惩不分，不相容职务相互分离原则落实不够等。其次是医院重钱财、轻物资，资产内部控制薄弱，例如，财务、药剂、采购等部门之间控制不协调，相关药品、器材入库手续不齐全，采购、请购环节有很大的随意性。再次是会计人员的综合素质偏低，医院缺乏专业的财务内部控制人员。目前很多医院的财务人员来自于临床的医务人员，他们缺乏系统的财务知识和专业的工作经验，片面的认为内部财务控制就是各类手册、文件与规章制度的汇总。加之医院管理层对内部控制缺乏足够的重视，导致控制水平整体偏低。除此之外，医院财务人员也缺乏足够的风险管理意识，不能准确地预测分析可能出现的各种风险，医院频繁出现资金周转困难的问题。最后是医院预算管理不规范，管理方式趋于形式化，主观随意性较大，同时医院没有建立健全的控制评价制度，不能正确完整地评估各部门预算经费，预算控制执行力度不大。
二、加强与完善医院财务内部控制的途径
1.完善内部控制机制
目前，我国医院的财务内控机制并不健全，实施细则理论性较强，执行力较差。因此，应不断加强医院财务内控的监督工作，聘请相关专业管理人员制定全面可行的监督计划，对医院各部门进行严密监督。例如，严格控制药物、器械的采购、出库以及使用情况。全面认真地核对门诊、住院部的收入表与银行单据，确保金额正确，严禁乱收费行为等。同时，应建立严密的审查批复制度、制定严格的财务预算机制，明确相关会计人员的职责权限范围，使其依法履行职责，进一步完善财务内控机制。
2.加深财务风险认识
完善医院的内部控制离不开对风险的高感知能力。加强医院的财务风险意识可以在保证为医院提供优质设施的同时最大限度地降低运营成本，提升医院的竞争力。因此，医院应转变以往的内控观念，增加会计人员的风险培训课程，充分利用会计手段平衡医院财务风险，提升其抗风险能力。例如医院可以建立风险预警体系，针对不同的财务风险确定相应的指标体系，并利用科学的方法测定数值范围，将可能出现的风险转化成相应的会计数据信息，通过分析处理数据，及时制定出相应的解决方案，有效化解财务风险。
3.加强预算执行力度
预算管理是健全医院财务内控制度的重要手段，医院应建立健全的预算管理机制，全面改进预算编制方法，增进预算的现实性与指导性。例如编制医院预算表时，不同的项目业务采用不同的编制方法，编制起点可以选择成本费用或者目标利润，及时分析解决预算执行过程中出现的差异。同时医院经营管理活动要强化事前预算与事中控制，做到有章可循、有法可依。
4.提高财务工作人员的素质
目前，医院的部分会计人员只会报销审批而不懂会计核算，加之缺少相应的会计培训活动，使医院财会人员的综合素质明显偏低。因此，医院应结合现代最新会计理念，重视会计人员的培训工作，切实提高财会人员的专业素质。首先应加强会计人员的职业道德教育，加强财经法规及财务管理知识的学习，提高自律意识并做到知法、懂法、守法。另外，也要理论联系实际，将新知识、新理念及时应用于实际工作中。21世纪是信息经济的社会，利用计算机开展财务工作可以在保证准确度的同时提高工作效率。财务人员应努力学习计算机技术，实现财务内控工作的数字化、信息化。除此之外，财会人员还应该具备现代经济意识、风险意识、创新意识，随着市场经济体制的建立，我国的经济结构趋于复杂化，这就需要财务人员转变旧观念，利用新方法去探索新的工作领域。会计人员素质的提高也离不开医院的大力支持，医院应积极组织相关的会计培训活动，鼓励财会人员参加学术交流，及时掌握国内外最新财务知识；同时建立业务考核与奖惩机制，充分调动财会人员的积极性。
三、结语
医院的财务内部控制工作综合性很强，贯穿于医院工作的各个领域，完善的内控制度可以促进医院财务管理水平的提高，提升医院的综合竞争力，使其更好地适应市场经济的飞速发展要求。目前，我国医疗改革不断深化，医院内控工作也需要不断地创新与完善，并逐步与国际接轨，走上科学化、法制化的道路。
作者：马淑玲 单位：淮北市人民医院财务科
第二篇
一、现阶段医院财务内部控制存在的问题
第一，急需建立起完整的成本核算体系。在市场改革步伐的不断推进之下，医院在成本核算方面表现出来的缺陷越来越明显。一方面，由于医院在成本核算上不具有丰富的经验，也没能建立起相应的市场化成本核算方面的体系。同时医院在成本控制核算部门也缺少相应的财务人员，这就更加加重了医院在成本核算体系上存在的问题。
第二，医院在财务内部环节控制的制度还不完善。财务内部控制相比较来说，是一项完整的控制流程，并由多个环节所组成。现阶段，有很多医院在其内部都未建立起较为完善的内部财务控制的流程，而且在一些内部有控制流程的医院也存在很大的问题，这些问题中包括有审批不规范的因素，从而就会导致医院在进行投资时表现的比较随意，一旦投资出现问题，医院在内部的控制也很难实现其真正的作用，这些归根结底都是财务内部控制不完善所造成的。
第三，医院内部审计管理力度的缺乏。医院内部审计作为财务内部控制管理方面的一个重要内容，同时也是医院在向市场化逐渐发展的根本需要。现阶段，在国内有很多医院还未建立起自己的内部审计部门，一些本该属于审计部门的职责就由医院的财务部门来代替，这在很大程度上削弱了医院在内部控制方面的审计力度。于此同时，一些在内部建立起相应审计部门的医院在对内部监控方面的力度也较为缺乏，也没有对医院的成本运营情况进行仔细核查，从而造成了在监控力度方面的缺失。
第四，医院财务内部控制人员在整体上的素质较差。在我国，由于在医院中的很多财务人员都是从以前的事业单位中的财务控制人员所转过来的，因而这就使得现阶段医院财务人员的专业素质不能和在市场运作下的医院财务人员相比较。另一方面，这些财务人员的年龄相比较来说也总体偏大，这就使得他们具有的理论基础较为薄弱，对一些先进的技术以及设备无法很好地进行掌握，从而形成了在理论和实务上双方面的缺乏。因而，若是想做好医院的财务工作，提高财务人员的整体素质是非常重要的。
二、解决措施
第一，健全医院在财务预算控制上的管理体系。财务预算管理体系是医院面对市场变化进行改革的重要部分。财务预算管理体系中包含了预算方法、预算制度以及预算机构在内的多个方面上的内容。所以，医院要依据管理体系中的各项内容逐步对其进行健全。首先，在医院内部成立对财务预算专门的管理部门，并明确其职责，于此同时，还要编制相应的财务预算管理制度，然后通过医院的管理层进行表决，从而实现财务预算管理表现出的强制性。其次，在对医院预算管理部门进行建立的同时，还要对对财务预算管理的方法进行编制，进而真正实现“分级编制、上下结合”的管理模式，最终制定出符合医院实际情况的预算体系。最后，医院编制的财务预算管理体系要和医院的实际情况不断结合，并能结合不同的情况改变其管理的体系。
第二，加强对成本核算的力度。医院运行的性质决定了成本核算对其具有的重要性。面对日益激烈的市场竞争体制，成本核算是对成本进行控制的关键性因素。针对医院来说，首先要建立出符合医院实际情况的成本核算机制，并对医院不同方面的成本情况利用会计核算制度进行计算。与此同时，还要不断加强对医院成本控制的力度，资金无论是用在采购设备还是进行投资上，都要真正做到精打细算，争取做到用最低的成本来使患者享受到最佳的医疗服务，从而最终获得最可观的经济收益。
第三，对医院内部控制的流程进行不断完善法。医院在内部的财务控制要和医院的其他部门积极进行配合和合作，从而确定各个部门不同的责任和义务，最终形成较为完善的财务内部控制流程。于此同时，还要保证财务控制的力度不断进行加强，并使程序变得逐渐规范，进而使财务在管理上变得更加具有成果性，并避免医院在财务上管理上出现失误，还能有效防止医院徇私舞弊现象的发生。
第四，对医院内部的审计制度进行强化。一方面，在医院对医疗设备进行大规模采购时，要利用公开招标的形式对医疗设备进行采购，从而实现医院财务工作的透明化，最终达到节约医院成本的目的。于此同时，医院还要加强对有关费用的收费标准，并强化对收费票据的管理力度，实现收费标准的规范化。另一方面，有效的审计力度还能逐渐形成有关的监督机制，内部审计在一定程度上还能实现对医院可行性的保障，以及改进内部控制运行的力度。内部审计和内部控制也是相互影响、相互促进的。针对审计管理，医院要在事前、事中、事后建立起整体上的设计流程，，并通过相应的审计反馈，从而保证审计信息的完整性和真实性，并能对审计之后的结果进行及时处理。内部审计同时也是医院内外机构连接的纽带，医院若是想完善内部审计的有关流程，保证内部审计工作的独立性，就要采用内部审计和外部审计不断结合方式加强对内部审计工作的管理力度，从而强化医院内部的审计力度。
第五，加强医院工作人员对财务内部控制的重视程度。在医院的发展过程中要对医院财务控制的重要性提高认识，加大投入的力度。唯有这样，才能对医院财务的内部控制提供强有力的保障，保证其工作能够顺利开展。于此同时，医院还要不断加强对文化的建设力度，提高医院工作人员在整体上的道德水平的培养，并注重对工作人员在业务上的培训，从而提高工作人员的风险防范意识。只有在根本上提高医院工作人员的业务素养和思想素质，才能在内部建立起良好的控制环境，从而为形成良好的内部控制机制奠定基础。
第六，加强对医院工作人员的内部培训力度，从而提高财务管理人员在整体上的管理水平。面对医院管理体制的不断变化，医院要结合不同的形式发展从而形成不同环境下的培训课程，从而促进财务管理人员不断去学习新技能、新知识，并逐渐提高其具有的专业素质素质和业务水平。于此同时，医院的财务人员要重视对工作内容的自我总结，发现工作中存在的不足，并不断去加以改进。
三、总结
总之，随着医疗改革制度的不断深入，医院面临着服务广大群众的以及对其身体状况进行负责的重大职责，同时还要应对不同医疗体制下的卫生事业的挑战。这就使得医院的工作和人民群众的生活变得息息相关。因而，针对医院风险管理的各个环节，更要重视其对内部的控制和管理力度。内部良好的控制环境同时也是实现医院内部财务管理控制工作的重要保障。这就要求医院要加强对内部控制工作的制度建设，强化对内外监督机制的建设，并不断加强对财务审计制度的建设水平。另一方面，医院财务管理部门还要和其他部门之间实行岗位监督机制，加强对财务内部控制的完善和强化，从而满足不断变化市场竞争的需求。
作者：杨帆 方永刚 单位：吉林大学中日联谊医院吉林大学
第三篇
一、医院内部财务控制存在的问题
(一)对内部财务控制了解不够深入
认识的不够会影响行动上的滞缓，主要表现为：一，单一的根据相关法律法规建立医院内部财务控制制度，缺乏结合实际的部分，往往导致内部财务控制制度不能适应医院的管理体系；二，对风险了解不够，致使经济效益与医院发展存在矛盾；三，形式主义的管理制度，缺乏根据实际情况而修改的部分；四，监管机制不完善，使得控制力度不够，造成损失；五，对资金的运用不合理，效率低下。
(二)过分强调经济效益，影响控制力度的发挥
每一个控制系统的建立都需要大量的人力财力，执行过程也需要一定的成本。想要获得更好的控制力度，所需要付出的资金也就也多，但往往医院会出于维持经济效益的原因而严格控制成本，这必然会导致控制力度不够。控制力度的减少又会增大风险，进而影响医院的经济效益，从而形成恶性循环。
(三)人员综合素质差距大
目前，有些规模较小的医院对员工培训这一块还没有正规的部门，所以，医院内部控制人员在技术等多方面都不满足内部控制工作需要的基本素质，使得在进行内部控制工作时容易出错或者效率低下。加上医院财务制度还比较陈旧，财务人员大部分的精力都在做账，缺乏对各方面财务数据的分析，从而导致最后的财务报告上只是对医院过往数据的堆积，没有对医院未来发展做出合理预测，各项数据的后期预算也缺乏依据，致使医院发展的风险增强。
二、解决医院内部财务控制问题的决策
(一)加强并完善制度建设
医院制度要与时俱进的发展，不符合时展要求的制度要去除，使内控制度涉及医院的每一项业务，减少漏洞，建立起一个相对独立科学的内部财务控制系统。主要可以从以下几方面采取措施：第一，加强对医院财产物资及公共设施的安全控制；第二，对各职能部门合理分工，减少职能交叉，以免出现推卸责任的现象出现；第三，对后期支出做出合理预算；第四，完善绩效考核制度，建立公正平等的工作环境。
(二)增强医院领导人的内部控制意识
只有上层领导重视，才能快速合理的采取行动促进医院内部财务控制的健康运行。主要措施如下：第一，结合《内部会计控制规范》和医院内部财务控制目标，查实医院的内部财务控制制度的完整性和合法性；第二，抓住重点，围绕重点展开，相应的建立补偿制度；第三，医院最高领导人要从思想和行动上重视财务工作，主动进行财务控制工作视察，以激发和促进财务控制工作人员的工作积极性；第四，建立严格的奖惩制度，奖惩做到有章可依。
(三)重视员工培训，提高医院财务控制工作人员素质
主要从以下几方面进行：首先，要求财务人员接受岗前培训制度，在政策及法规更新后，要及时接受进一步的岗位培训；其次，设立绩效考评制，实行末位淘汰制，激励员工认真工作；最后，实行工作轮换制，最终选择最适合自己的岗位，实现效率最高化。
(四)加大执行力度，加强监督检查
有监督才有压力，医院要建立专门的监督部门，实行定期和不定期检查，对内部财务控制工作进行有效监督，促进财务控制工作人员提高工作效率。
三、结束语
