做好水利施工企业税收筹划探析

做好水利施工企业税收筹划探析

税收筹划属于财务管理的重要范畴,主要是指企业在合理合法的范围内,对自身的业务活动做出提前规划,通过对经营、投资、理财活动的安排等降低企业的税务成本,从而提升企业的经济效益,实现企业长远发展。税收筹划主要包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划等,具有以下特点,首先,具有合法性,是指在税收筹划必须在满足国家税务政策的基础上开展,其筹划内容必须符合税收规定。其次,具有事前筹划性,是指在进行税收筹划之前需要合理安排各项生产经营活动,从而达到降低税务成本的目的。最后,具有程序性,是指税收筹划是通过分析企业生产经营活动、合理规划实现的,具有相应的程序,遵循相关的税务法律政策。在国家宣布实施“营改增”政策之后,水利行业的整体的税务成本有所下降,税务负担有所减缓,对于水利行业的发展带来了一定的利好。在新形势下,合理地解读税务政策,对自身业务做出合理地规划,从而减轻税务负担对于水利施工企业的发展至关重要。本文正是在这种背景下,首先阐述了税收筹划的相关概念,然后阐述水利施工企业税收筹划的必要性,最后针对水利施工企业的业务特点提出相应的建议措施,最终促进水利施工企业的发展。

一、水利施工企业的税收筹划的必要性分析

水利施工企业是主要从事水利水电建设工程的企业,在我国的经济发展中占有重要的地位,目前,随着“营改增”政策的落实,作为建筑行业的重要分支,水利施工企业是否能够有效的安排施工活动,降低税收成本是其面临的挑战,通过有效的税收筹划活动,一方面可以降低水利施工企业的税收成本与经营风险,另一方面是其业务发展的需要,也是其长期经营的必然要求。降低税收成本,提升经济效益“营改增”等税收政策的颁布,对于水利施工企业最大的影响在于避免了重复征税,因此,水利施工企业必须研读相关税务政策,按照税务规定合理进行劳务、物资以及机械等的采购,进行增值税的抵扣,企业可以通过比较与测算,确定长期供应商,保证商品的质量与价格稳定,开具增值税专用发票来抵扣缴纳税额,从而降低税务成本。另一方面,企业可以通过安排相关的经营活动,确定采购、销售时间节点,进行合理避税,也可以向客户开具增值税专用发票,客户也可以节约一部分税款,从而实现与客户的长期合作,提升经济效益。

二、降低税务风险,实现稳健发展

目前,水利施工企业在进行税务处理的过程中,出现了一系列的风险,例如水利施工项目较为分散,在进行税务核算与资料传递中难度加大;税务人员对相关税务政策不熟悉导致税务核算不准确;不能合理的安排筹划活动加大税务成本等;通过合理的税务筹划,可以帮助水利施工企业实现以下目标,首先,水利施工企业加强对税务政策、纳税筹划的重视,有助于建立完善的税务处理体系,税务核算更加准确,税务人员更加专业,提升税务处理效率。其次,水利施工企业可以通过合理地安排各项经营活动。对各个项目开展线上税务业务处理来进行统一的税务处理,并合理安排各个地区施工项目的经营活动,规避资料传递滞后、税务资料欠缺等风险。再次,在国家颁布“营改增”政策之后,会出现新旧工程衔接问题,例如,一些老工程是采用简易计税法,按照3%缴纳税款,而新工程是按照11%缴纳税款,税务人员通过研读相关政策,重视税收筹划工作,正确选择新旧工程的计税方式,从而规避偷税漏税的风险。最后,有效的税收筹划工作可以帮助水利施工企业加强与税务政府部门的沟通与交流,及时解读相关税务信息,这样就可以避免税务政策解读失误、税务业务处理不准确的风险,有利于提升其在社会中的公信力,实现长远发展。

三、提升水利施工企业的税收筹划水平的建议措施

1加强税收筹划观念,提高决策质量。水利施工企业必须重视税收筹划工作,明确其对企业发展带来的积极作用,在企业内部通过内网宣传、讲座等形式普及税收筹划的重要作用,领导以身作则,动员企业内部成员积极配合税收筹划工作。其次,水利施工企业项目较多,分散程度大,税收筹划应该贯穿于决策、经营等各个层面,因此,在进行税收筹划时,应该根据政策、地点等特点进行选择,例如,投资地点的选择,不同的地点具有不同的税收筹划,在一些沿海、经济较为发达的地区税率为15%,而其他地区为33%,税收人员应该合理估计税率对企业的经营发展造成的影响,为管理层选择合适的投资地点提供建议;经营决策的选择,我国税法将企业分为一般纳税人和小规模纳税人,水利施工企业向一般纳税人购进货品或者劳务时,就可以进行进项税额的抵扣,节约税务成本,当水利施工企业向小规模纳税人购进货品或者劳务时,就无法进行进项税额的抵扣,因此,水利施工企业应该提前做好税收筹划工作,选择合适的合作单位,加强与一般纳税人的联系。在与客户的合作中,为客户开具增值税专用发票也能够进一步降低客户的税收负担,客户的资金投入有所减少,有利于开通市场,获得更多的客户资源,因此,水利施工企业可以通过合理地税收筹划工作完善消费链条,促进行业发展;获利年度的选择,在某些地区,当地政府为了鼓励新办企业的发展,针对其在获利初期颁布并实施了一系列的税收优惠政策,新办企业在获利初期可以享受所得税优惠,因此,水利施工企业可以通过增大广告等投入、增加产量等方法将获利年度推迟,这样就可以减免一部分的税务负担,也有利于在企业开办初期提高产品的知名度,扩大市场占有率。

2加强人才建设,选择不同的财务处理方式。由于水利施工企业性质特殊,投资较为密集,对规划设计、建造经营等都有较高的要求,因此,需要专业性较强的人才队伍来作为后续的保障,水利施工企业应该重视税务筹划,加强人才建设,专业性的税收筹划人员选择不同的财务处理方式以达到节税的目的,主要从以下几个方面来考虑,首先,提升薪酬待遇,优化企业文化,吸引经验丰富的税务人员,并对税务人员进行培训,尤其是“营改增”之后,企业的税务业务处理发生了根本性的改变,这对税务人员的政策学习、业务处理提出了更高的要求,需要提升税务人员的业务处理水平,充分熟悉相关税务政策,合理利用自身的专业知识进行纳税筹划,实现节税的目的。其次,税务人员应该根据自身的业务储备选择不同的财务处理方式,例如,在固定资产折旧业务处理上,有直线法和加速折旧法,计提的折旧费用会影响当期损益从而影响纳税金额。在存货计价方式的选择上,有先进先出法、后进后出法和平均成本法,采用的计价方式不同,对纳税也有影响,如果通胀紧缩,采用先进先出法,会减小销售成本,也就是增加了所得税和应纳税额,反之,结果正好相反。在企业筹资方式的选择上,不同的筹资方式会产生不同的税收后果,如果使用借款的方式,借款利息可以作为一项费用在税前扣除,如果使用发行股票的方式,股息不能作为税前扣除。从这几个方面来看,税务人员要提升自身的业务能力,选择合适的财务处理方式。

3加快信息化建设,完善税务信息体系。水利施工企业的投资项目众多,并且分散性较强,为了更好地实施税收筹划工作,需要建立完善的税务信息系统,主要从以下几个方面来考虑,首先,水利施工企业应根据自身的项目特点以及税务情况选择可以合作的信息软件公司,加强交流,设计合适的税务信息软件系统,将施工项目信息录入,保证后续的税务业务处理全面有效。其次,信息系统要包括完整的税务链条,将企业的发票管理、合同管理、供应商以及客户管理等信息全部录入,进一步适应税务人员进行税收筹划工作。再次,在使用税务信息系统时,一方面要注意税务信息系统的维护,保证信息安全,数据不易丢失,另一方面要提升税务人员的信息处理水平,对其进行信息系统的培训,保证税收筹划工作的顺利开展。最后,税务部门要加强与地方政府的沟通,积极研读颁发的税务政策,以便出现税务问题及时与政府取得联系,取得理解,提高企业公信力。

四、小结

税务筹划是水利施工企业重要工作之一,尤其是“营改增”等政策的颁布实施,对水利施工企业的发展既是机遇又是挑战,一方面可以降低企业的税务成本,另一方面需要水利施工企业提高认识、制定相应的措施规避税务风险,因此,水利施工企业应该积极研读税务政策,根据自身的经营特点制定合理的税收筹划策略,从而降低税务成本及风险,实现企业发展。

作者:范学进 单位:山东水利建设集团有限公司