摘要：为了解决高等教育财政支出存在的突出问题，提高高等教育财政支出的使用效率，促进科学的高等教育财政资金分配体系形成，本文以基本理论为指导，根据调查研究以及对现状的系统分析，构建了由3类一级指标及其所属的21个二级指标构成的指标体系，研究了层次分析法、数据包络分析、主成分分析法、支持向量机算法和灰色综合评价等具体评价方法，提出了相应的政策建议：进一步优化教育经费来源渠道多元化、不断提高高等教育财政支出使用效率、建立高等教育财政支出监督管理机制、发挥高等教育财政支出绩效评价的反馈作用。
关键词：高等教育；财政支出；绩效评价；指标体系；基本方法；政策建议
教育是国民经济发展的重要基础，高等教育作为教育事业的“金字塔尖”，是经济社会发展的动力之源。近年来中国高等教育迅猛发展，实现了由精英教育到大众教育的历史性跨越，对提高全民族素质和经济社会发展起到了重要作用。教育发展离不开资金支持，其中最主要的资金来源是财政支出。教育财政支出是国家将财政资金投入到教育经费及其他相关教育资源耗用的部分，对高等教育的支出部分构成了高等教育财政支出。高等教育成果具有滞后性，高等教育本身又具有垄断性，很多高校对国家财政资金使用又具有随意性，对资金使用的效率和效益重视不够，财政资金投入紧张和资金使用效率低下等问题成为制约高等教育发展的重要因素。绩效评价是基于评价体系和评价方法，对评价主体的效益或业绩做出的对比分析。本文以教育财政支出的相关理论为指导，构建完善的评价指标体系，采用科学的评价方法，解决高等教育财政支出存在的突出问题，提高高等教育财政支出的使用效率，促进科学的高等教育财政资金分配体系形成，不断优化资源配置，促进高等教育持续健康发展。
1高等教育财政支出绩效评价的理论基础
高等教育财政支出绩效评价有着深厚的理论基础，具体包括如下：一是公共产品理论。公共产品具有非竞争性和非排他性两个特征，公共产品理论是构建公共财政收支的基础理论。准公共产品的范围比较宽泛，高等教育符合准公共产品的特性，公共产品理论为调整政府的高等教育支出提供了依据。二是新公共管理理论。新公共管理理论强调公共管理的高效率和高质量，用于解决财政支出逐步提升问题。新公共管理理论要求建立监督与激励机制，实现教育资金合理配置，提高教育财政支出的使用效率。三是受托经济责任理论。受托经济责任是指经管受托经济资源和报告其经营状况的义务，绩效评价是受托方履行结果的直观反映。政府将教育财政支出拨付给高校，通过绩效评价保证受托责任的全面执行和有效完成。四是公共财政理论。社会资源配置的主要手段是市场，市场失灵时，需要财政介入，即用非市场机制解决。目前教育资金来源渠道单一的情况下，高等教育主要依靠财政支出，政府必须采取一定的干预手段。
2高等教育财政支出绩效评价的现状分析
近年来，政府相关部门认真贯彻落实党中央和国务院关于提高财政资金支出绩效的相关要求，对高等教育财政资金支出进行了合理的规范和控制，充分借鉴其他行业财政支出绩效评价的成功经验，广泛探索了绩效评价的方法和评价结果的应用，不断强化支出的效益观念和责任意识，推动了高等教育事业的可持续发展。但是也存在一些突出问题，主要体现在以下四个方面：一是高等教育绩效评价尚未引起足够重视。财政部门负责财政支出预算的编制和发放，教育部门负责管理，两者信息不对称，很多时候高校与政府之间通过“博弈”取得教育经费。二是高等教育财政支出缺少法律保障。法律保障是通过法律制裁高等教育财政支出的各种违法行为，目前国家缺少全局性的法律法规，地方政府也未建设相关的法律制度。三是尚未形成高等教育财政支出的监督机制。加强监督管理是保证高等教育财政支出发挥作用的重要手段，目前明显存在“重投入、轻监督”的现象。四是高等教育财政支出绩效目标不明确。高等教育财政支出是为了提高教育质量、培养经济建设需要的各类人才，但目前并未制定明确的目标，很多时候是为了完成财政资金支出任务，违背了评价工作的初衷。
3高等教育财政支出绩效评价的指标体系
指标体系构建是系统评价的基础性工作，要以客观事实为依据，采用系统分析方法。理论上，全面的高等教育财政支出绩效评价，需要大量评价指标。实际上，评价指标太多又增加了评价过程的复杂性。因此，要选取具有代表性的重要指标，其他非重要指标要适当取舍。依据学生等级和劳动价值相等两项前提假设，遵循全面性、客观性、可比性、可得性、导向性、可操作性和发展性等原则，构建了由3类一级指标及其所属的21个二级指标构成的高等教育财政支出绩效评价指标体系，各一级指标简要描述如下：
3.1“财务管理类”一级指标
“财务管理类”评价指标，从财政资金投入和使用两个方面进行评价，投入方面主要评价政府或财政资金主管部门的绩效，管理方面主要评价学校财务部门的绩效。具体包括7个二级指标：预算编制合理性、预算资金执行率、财政支出增长率、生均教育财政支出、专款专用率、财务管理制度、财务信息公开。
3.2“产出效果类”一级指标
“产出效果类”评价指标，用于评价财政资金使用之后所获得的回报，体现在学生和学校两方面。学生主要评价就业和毕业情况，学校主要评价科研和教学成果。具体包括8个二级指标：学生毕业率、学生就业率、学生升学率、学校师生比、固定资产增长、优秀教学成果奖、科研经费增长、科研论文情况。3.3“持续发展类”一级指标“持续发展类”评价指标，用于评价可持续发展能力，也是财政资金投入的产出效率成果，涵盖了毕业生、用人单位、教师、高校和社会等各个方面。持续发展是高等教育的目标之一。具体包括6个二级指标：毕业生满意度、用人单位满意度、教师满意度、教学改革情况、学校排名情况、服务地方经济情况
4高等教育财政支出绩效评价的基本方法
科学的评价方法对评价结果的影响至关重要。高等教育财政支出绩效评价适合采用宏观分析和微观分析相结合的方法，宏观分析法主要研究教育财政支出对经济增长的影响，微观分析法主要研究教育财政支出对高校或学生的影响。本文研究综合评价，既包括对宏观经济增长的影响，又包括对高校和学生的影响，具体可采用以下五种方法之一：一是层次分析法。以网络系统理论为指导，基于定量分析和定性分析相结合的方法，采用层层分解的策略，用于觪决多目标决策问题，所需定量数据信息较少，具有数学化和系统化的优点。二是数据包络分析。以运筹学和数量经济学理论为指导，基于数学思维建立模型，利用线性规划的方法，对于处理多指标投入和多指标产出方面具有独特的优势。三是主成分分析法。基于“降维”的思想，用于找出主要因素和各因素之间的相互关系，计算出各个样本的综合得分，最后依据排序得到综合评价结果。四是支持向量机算法。以支持向量机理论为指导，利用内积核函数代替向高维空间的非线性映射，少数支持向量决定了最终结果，在处理小样本和非线性等方面具有明显的优势。五是灰色综合评价。以灰色关联分析理论为指导，基于专家评判的综合性评估方法，具有评价思路清晰、计算方法简单和充分利用已白化信息的优点。
5高等教育财政支出绩效评价的政策建议
依据高等教育财政支出绩效评价的现状，结合评价指标和评价方法的运用，参照前人研究成果，本文提出的高等教育财政支出绩效评价的政策建议如下：
5.1进一步优化教育经费来源渠道多元化
我国目前公立高校对财政拨款的依赖性较大，民办高校尽管主要依赖社会资金，但目前发展却不尽如人意。国家在确保高等教育财政支出稳定增长的前提下，高校应不断拓展融资方式，拓宽经费来源渠道，积极寻求多方面的融资途径，扩大高校办学资金来源。
5.2不断提高高等教育财政支出使用效率
高等教育财政支出使用效率低下是目前亟待解决的突出问题。国家需要建立有效的转移支付手段，把投入产出效益评估作为财政拨款的衡量指标，增加对应用型高校和基础学科补贴，改革高校财务管理制度，制定科学的法律规范体系，加强成本核算和风险分析。
5.3建立高等教育财政支出监督管理机制
在高等教育经费使用方面，存在私自挪用和贪污腐败等不法行为，主要原因是由于监督管理缺失所造成。相关领导要在思想上引起足够的重视，形成强有力的监督管理组织机构，克服本位主义倾向，确保高等教育财政支出资金使用合理合法且公开透明。
5.4发挥高等教育财政支出绩效评价的反馈作用
绩效反馈是提高绩效的保证，缺少反馈的绩效评价没有意义。将绩效评价结果反馈给相关部门，并对相关部门的行为产生影响，认识到工作中存在的问题，好的做法坚持下来，不足之处加以改正，制定绩效改进方案，发挥高等教育财政支出绩效评价的作用。
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作者:徐睿 单位:中国建筑工业出版社
