会计履职报告范文1
关键词：管理会计；行政事业单位；应用；现状；策略
一、行政事业单位应用管理会计的必要性与可行性
1.管理会计在行政事业单位应用的必要性
（1）促进构建科学规范的预算管理体系。当前行政事业单位的部门预算编制较为粗放，大多为“基数+增长”模式，尚未真正实现“零基预算”，预算执行和绩效评价也不规范。传统的预算管理链条无法满足行政事业单位依法履职和经济社会发展的需求，探索构建科学规范的预算管理体系、提高财政资金使用的质量和效率迫在眉睫。管理会计工具方法的应用，通过对行政事业单位的履职和长期发展进行预测、规划、评价，实施全面预算、合理分配资源，促进预算编制和执行、评价的科学化、合理化，提高行政事业单位资金的管理和使用水平。（2）促进行政事业单位加强内控管理。行政事业单位的内控环境和制度建设是管理会计有效应用的基础和载体，同时管理会计运用相应的工具方法，结合行政事业单位的业务、内控环境和数据进行分析，对项目等各种决策的实施过程和产生的经济效果进行评价，为内控管理人员提供有用的财务及管理方面的信息，促进内控制度的实施和完善。（3）促进传统财务会计向管理会计的转型升级。在信息建设迅猛发展的时代，行政事业单位会计人员不再仅仅懂得会计知识就能满足行政事业管理的需求，会计电算化、大数据联网等不断应用于财务核算、财会数据的搜集、分析和使用，促使会计人员除了必备的会计知识，也要学习经济学、管理学、政策法规，更新理念不断学习计算机应用技术，懂得搜集财务数据和相关的业务数据进行分析，并进一步运用管理会计的工具方法，实现从传统的注重基础会计核算、监督的财务会计向参与预测、评价、决策的管理会计转型升级。
2.管理会计在基层行政事业单位应用的可行性
（1）政策的出台使管理会计应用有依有据。随着行政事业单位服务的多样化和资金量的扩大化，传统会计无法适应时展的需求。财政部于2016年6月印发的《管理会计基本指引》明确管理会计的目标、应遵循的原则和行政事业单位应用管理会计，包括应用的内外部环境、管理会计工具方法、服务单位管理层面的活动、使用和形成的信息与报告等四要素，使管理会计体系的建设在行政事业单位中有法可依、有章可循。（2）信息化建设和大数据技术为管理会计的应用奠定坚实的基础。会计电算化、大数据、资金在线监管平台等信息技术的广泛应用提高了财务人员的会计核算和监督效率，财会人员的精力也从基础报销、核算等业务转向管理层面的相关实践。信息和数据来源的多样化、应用环境的优化、管理会计工具的先进性，使得财务人员的知识面得到拓宽，能够对掌握的信息和数据进行科学的分析、预测，为单位决策提出科学的意见和建议。
二、管理会计在行政事业单位的应用现状
1.管理会计理念意识不到位和应用不足
随着经济社会的快速发展，行政事业单位在新形势下必须提高履职能力和服务水平。管理会计是时展的产物，也是行政事业单位改变财务管理方式、提升财务工作价值、助推财务转型升级的有利契机，因行政事业单位的非营利性和管理会计应用的时间短，单位管理层和财务人员大多对管理会计理解和认可程度不高，一是单位一般注重财务支出的合法、合规性，项目分配和决策的集体研究，对项目的效益和监管及单位的运行成本等管理方面的关注程度不高；二是财务人员工作重点仍以基础会计核算和填报数据为主，对管理会计理解不透彻，管理会计工具和方法运用程度低，管理会计的职能发挥极为有限，使管理会计应用的广泛性和有效性受到制约，不利于行政事业单位的健康发展。
2.内控制度建设与管理会计应用的环境不匹配
（1）内控制度建设具有盲目性。多数行政事业单位2016年后才开展内控评价，随后进一步深入开展内控系列制度建设，形成内控报告，部分单位试点内控信息化建设。内控是个非常宏观的概念，多数基层行政事业单位风险防范意识低，内控目标不明确，多数生搬硬套其他单位的内控制度或交由第三方实施，由于第三方对每个单位的经济活动和具体业务了解不够深入，导致内控制度建设并未实事求是地建设符合各单位情况的可操作性强的系统化制度。部分行政事业单位虽建立内控制度，但内容固化，未能根据新形势及时进行修改，使内控制度未能符合时代要求发挥应有的作用。（2）内控制度的执行不到位。内控制度涉及许多不相容岗位互相分离，行政事业单位的工作人员缺乏忧患意识，内控制度的执行存在阻力，执行效果不理想，缺乏独立的内设机构对内控的执行进行细化监督，导致财务管理混乱，预算编制、执行的随意性大，绩效评价的不严谨，财务数据的真实性、完整性和有效性也得不到保障，内部业务和管理层面的风险性使得管理会计工具的应用受阻碍，目标无法实现。
3.管理会计人才稀缺
首先，管理会计引入运用的时间不长，企业方面的需求和应用相对较多，行政事业单位业务相对比较单一，内部管理较为松散，管理会计应用少。管理会计方面的人才必须兼备会计方面的知识、财经政策、法律、管理、信息化技术等多方面综合知识的融会贯通，还需懂得管理会计工具与方法的应用以及对单位业务、管理层面的预测、绩效评价，能综合业务和管理方面的需求，为单位的决策提供科学的建议，管理会计方面的人才极为稀缺。其次，行政事业单位的财会工作难以量化考核，财会人员职称、职务晋升空间以及职业培训和学习机会有限，缺乏相应的激励机制，财务人员学习的自主能动性低，创新能力不强，职业能力难以提高，不利于管理会计在行政事业单位中的有效应用。
4.大数据对管理会计应用的挑战
（1）信息化数据共享平台创建的滞后性。会计电算化、国库集中支付、资产管理系统、政府采购系统、资金监管系统、业务数据录入和审核等系统的使用形成了多元化区域信息数据库，云计算共享平台的构建才能将分散化的信息数据库有效整合，提高信息的利用率，使之服务于管理会计的应用。管理会计对单位管理和项目的规划、全面预算编制和执行、财政资金评价和监管等方面的应用有赖于搜集、转换的海量数据，当前我国会计信息化云计算共享平台的构建缓慢，无法满足的管理会计应用的需求。（2）大数据时代的安全风险。互联网时代，在大数据平台带来信息多样化和使用便利化的同时，也带来了信息安全隐患。当前行政事业单位的会计信息系统和网络安全建设相对薄弱，信息系统的安全保护工作执行不到位。
三、管理会计在行政事业单位的应用策略
1.加强管理会计意识和优化预算管理
现阶段，经济社会正处于改革转型时期，形成对行政事业单位提供的公共服务多元化需求。行政事业单位以建设公共基础设施、实施民生工程、提供公共卫生服务等为依托，开展履职活动，履职的过程需要投入大量的财政资金，如何合理预算、管理和使用财政资金显得十分重要。管理会计能够分析、转换多维的信息数据库，能够为单位的项目决策、资金监督提供科学有效的信息。行政事业单位管理人员应增强管理会计意识，选择合适的管理会计工具方法，优化预算管理，实施全面预算管理和“零基预算”，在开展年度预算之前深入分析、总结上年度预算编制、执行和绩效评价情况，结合当年度单位的规划、加强各部门之间的沟通、强化单位内部人员的绩效理念和绩效评价结果的运用，使预算编制更加科学、合理，提高资金的使用效益和调动员工的积极性。
2.建立健全内部控制制度并强化执行
行政事业单位应从管理和业务层面逐一梳理、分析存在的风险，探索建立健全符合单位实际的内部控制制度和内部审计机构，在内控报告的基础上，逐步建立和完善内控手册、可视化信息系统，强化内控制度的执行力度，充分运用内部审计机构来监督内控制度的情况，为管理会计的运用提供良好的内部环境。
3.培养和引进管理会计复合型人才
一是通过制定人才培养规划，对单位现有财会人员加强相关计算机应用技术、管理和分析决策等方面能力的培训，提高他们的管理意识和决策能力，引导他们向管理会计过渡；二是招考或招聘具备一定会计、管理经验的人才，并辅之以计算机等其他管理会计应用方面所需知识的职业培训，建立管理会计方面的人才储备库。
4.构建大数据平台，加强网络安全建设
加大行政事业单位信息系统和大数据平台构建的资金投入，配备信息技术专业人员，有效融合信息系统形成的财务数据、业务等方面数据，强化数据的清洗、转换，提高信息使用的科学性。选购符合时代要求的信息技术软件，加强数据安全的维护和备份，搜集和存储数据主要内容，严格执行信息系统安全等级保护，建立和完善信息系统和网络安全管理制度。
参考文献
1.吴莉华.浅议管理会计在行政事业单位的应用.纳税，2020(03).
会计履职报告范文2
【关键词】独立董事；背景；独立性；内部审计质量
1前言
内部审计的概念一直在不断发展，内部审计质量主要包括审计工作、报告和制度评价的质量，公司的相关利益者最为看重其出具的内部审计报告。内部审计不可避免也有着局限性，公司日常管理存在着诸多影响其进行独立判断的因素，使得内部审计报告的质量良莠不齐，造假案件层出不穷，而相关投资者与利益者是很难对内部审计的独立性进行判断。当前，相关投资者从自己切身合法利益为出发点，越来越看重内部审计的质量，如何保证内部审计质量衡量因素的准确性与独立性是现在各个公司都很重视的一个问题。独立董事制度是上市公司正常运行必不可少的保障，独立董事可以真实客观独立公正的判断，减少公司内部高层人员通过职务来为自己牟取利益的机会，提高审计质量，加强管理。
2相关理论基础
2.1独立董事概况介绍
《指导意见》规定，上市公司会计背景的独立董事至少1人。内部审计部门对中小板上市公司必须设立的由非执行董事构成的审计委员会负责，其他上市公司则可对董事会负责，与公司内部审计部门有着非常紧密的联系，主要负责监督内部审计部门的工作，并且要对所审计的活动保持独立性。独立董事职责是能够独立聘请会计师事务所检查内部控制评价有效性和内审质量。非执行董事分类如表1所示。
2.2内部审计定义及概况
内部审计可以帮助公司提高经济效益，改善治理结构，监督内部机构运行，是一种独立、公正的评价与咨询工作，是我国主要审计工作之一，是能够对经济进行监督，对制度进行评价，降本增效，控制内部风险，维护公司利益的主要途径。内部审计应做到及时披露公司在经营过程中存在的不足与错误，提出合理意见和措施，减少舞弊行为，保证其自身职责的持续性与独立性，维护公司运行秩序，提高审计质量，降低公司违法乱纪行为出现的可能性，合理规避隐藏的风险，改善内部控制与管理，帮助公司树立良好的自身形象，促进公司发展。而董事会下设立审计委员会，并由其来监督与评价内部审计的工作可以说最完善的内部审计结构。
3独立董事对内部审计质量影响因素分析研究
3.1独立董事对内部审计质量影响研究假设
独立董事对内部控制制度进行评价，对财会资料的真实性进行检查，提高内部审计质量，其主要成员应当具备相应的与会计有关的工作背景且该类成员越多，越能提高内部审计质量。由此，本文提出假设1：独立董事的相关会计专业背景或经验影响内部审计质量。在上市公司独立董事履职的过程中，保持独立性是实现独其监督评价作用的基础，我们必须要充分认识到其在完善治理结构，保障内部审计工作有效进行的重要作用，实现独立董事在经济，权力，过程等各个方面的独立性，使其真正履行对公司内部监督的职责。独立董事在履行其监督职责时必须与被监督对象毫无利益关系并且在监督内部审计过程当中得到高级管理层和董事会的充分支持。由此本文提出假设2：独立董事的独立性影响内审质量。
3.2独立董事对内部审计质量影响的分析
3.2.1独立董事的相关会计专业背景或经验影响内部审计质量
本文研究的是2013-2015年度上市公司非标准内控审计意见与该公司相关会计专业背景的独立董事人数之间的关系。独立董事相关数据收集于上市公司的年度报告，非标准内控审计意见收集于中注协年报审计快报。2013年的45家非标准内控审计意见的公司中，共有117名独立董事，平均每家2.6名，31家公司有1名相关会计背景的独董，14家有2人及以上。2014年78家非标准内控审计意见的上市公司中，共有226名独立董事，平均2.9人，55家公司有1名相关会计背景的独立董事，23家有2名及以上。2015年86家非标准内控审计意见的公司中，共有275名独立董事，平均3.2名，72家公司有1名相关会计背景的独董，14家有2名以上。通过上述图表我们可以看出，在2013-2015年这3年期间，有2名以上相关会计背景独立董事的公司被发表非标内控审计意见的数量都少于有1名会计背景独立董事的公司，占比较少，说明聘请人数2名及以上有关会计背景独立董事的公司能够更有效的对内部控制进行评价，提高内部审计质量。当前，随着公司治理机构的不断完善，对独立董事人员的配置要求也逐渐提高，也为具有会计专业背景的各类人员提供了更多实现自身价值的途径，其中之一就是可以在上市公司通过以独立董事的身份评价公司内控，为制度的运行和监管帮助提供。但是，在作为独立董事履行职责发挥的过程中，也存在着因不同经验知识，认识深度，利益价值导向，风险偏好等原因会可能有少许偏差。
3.2.2独立董事的独立性影响内部审计质量
基于2007年和2011年沪市独立董事履职情况分析的公告，2007年上海证交所公司独立董事共有2679名（不包括兼职的626人），在这期间有26家40名独立董事对董事会决定发表不赞成意见，存在不同意见的独立董事占上海证交所公司总数的3.01%，占独立董事总数的1.50%。2011年，沪市共有3081名在任独立董事，在分析报告期间仅26家公司的38独立董事对相关事项发表了不同意见（不包括兼职人数608名）。占上市公司总数的2.77%，发表不同审计意见的独立董事仅仅占总数的1.23%。从上述表格中，总体来看，2007年和2011年独立董事对公司内部相关事项的发表不同意见的占比不管从公司数量还是独立董事人数来说，都明显偏低，占比较少，均在4%以内。这说明现在独立董事制度仍处在发展阶段，很多公司只是为了充当门面，完善制度而聘请独立董事，没有实际独立性，不能正常履行监督与评价内部审计部门工作的职责，改善内部审计质量。结合2013年南纺股份造假案例来看，2000年到2011年共11年间，公司高级管理层，通过不正当途径获得出口退税一千余万元，伪造54份检查留案出口单据，这种靠伪造单据牟取私利的行为在该公司新一届的高层管理人员中也继续上演，而负责对该公司进行审计的南京立信永华会计事务所，也在这期间与高管层合谋，没有审计出任何舞弊之处，且都发表了无保留意见的审计报告。在这十余年间内，南京纺织股份有限公司作为上市公司拥有完整的独立董事机构，面对公司高层管理人员舞弊，财务造假如此严重，内部控制令人堪忧的情况，独立董事没有在实际工作中履行合法监督职责，决定权掌握在高层管理者或者大股东手中，没有自身独立性，权利不清，职责不明，难以对公司内部审计工作进行有效监督评价，无法改善内部控制制度，没有发现或阻止公司的舞弊行为，并且对作为独立的审计第三方南京立信永华会计事务所与公司高级管理层合谋连续几年都隐瞒财务造假的情况。
3.3独立董事对内部审计质量影响的研究结论
3.3.1独立董事的会计专业背景或经验是提高内部审计质量的保证
上述对假设1的分析表明独立董事的会计专业背景或经验与内部审计质量正相关。独立董事制度的建立能够使公司治理机构更加规范，聘请有相关会计背景的独立董事是该制度合理设置最基本的要求，具有会计背景的独立董事人数越多时，越能够有效识别内部审计过程中的潜在风险，为健全内控制度提供保证。
3.3.2独立董事的独立性对内部审计产生影响
上述对假设2的分析表明独立董事的独立性对内部审计的质量产生影响。独立董事的独立性影响其对内部审计工作能否合理正确的监督与评价，影响内审质量。目前，上市公司在日常治理发展的过程中也逐渐认识独立董事的独立性对内部审计部门是否高质量，高水平完成工作的重要性，这里的独立包括独立董事制度，权利，职能等各个方面的独立。
3.4研究过程中的局限性
在对本文提出的假设分析过程中，得到了独立董事的独立性和会计专业背景或经验与提高内部审计质量具有相关关系的结论，但分析时运用的数据还是较少，结论可能不全面，存在偏差，案例分析时也是通过个案，研究不够透彻。
4关于独立董事对提高内部审计质量的建议
4.1聘请具有相关会计背景或经验的独立董事
上市公司独立董事设置方面应合理配置有会计相关专业背景的人员，提高其在总人数中所占的比重，加强专业性，而选聘的关键的成员应当保证自身具有从事相关会计工作的丰富经验。公司应定期对具有相关会计专业背景或经验的独立董事进行培训，在保持其应有的专业技能外不断学习，提高自身技能，提高职业素养，保证内部审计的质量不断提高，推动公司向前发展有效治理。
4.2提高独立董事的独立性实现对内部审计的监督作用
上市公司董事可以运用差额选举方式产生独立董事，与该独立董事有关的高管人员和股东不参加投票过程。在公司法规制度上明确规定其发言权和监督权，要充分给予独立董事在实际问题研究过程中的知情和调查权利,提高参与公司决策的积极性。独立董事要定期向公司监管机构报告的责任并定期检查内审部门的工作，同时也要求公司为独立董事充分发挥其职能提供充足的资金保证,并在年度财务决算报告中披露其职责的执行状况及问题说明,并披露审计问题产生的原因,相应的解决措施及独立董事是否具有独立性，来增强独立董事对参与公司内部审计管理的责任感。
5结语
独立董事制度是对上市公司经营治理进行监督的一项重要制度，它不仅能是公司监督内部审计部门发挥作用的保证，也能够确保内控各项制度的良好运行。我国的独立董事制度起步较晚，在独立董事能否有效履职，实现自身应有作用方面不可避免的存在着一些问题，这都需要我们对该制度进一步研究分析，共同努力。
参考文献
[1]李晓霞.内部审计质量与公司治理关系的研究[J].中国商贸,2014(26):38-39.
[2]李秀玲.我国上市公司审计委员会特征对审计质量影响的实证研究[D].西南财经大学,2011.
[3]金彦.内部审计与独立董事[J].苏州职业大学学报,2005,16(3):42.
[4]杨伟明.独立董事特征与审计质量的相关性研究[D].重庆理工大学,2013.
会计履职报告范文3
关键词：现代治理结构；内部控制；风险管理；合规管理；
一体化运行随着公司治理主体的增加，内部控制主体相应发生变化，其职责体系和职责边界都会出现明显的改变。如何将国企风险管控、合规管理更好地与内部控制进行融合，从理论和实践进行探索，建立内部控制风险管控合规管理一体化新机制具有积极的意义。
一、企业内部控制综述
1992年，美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的发起组织委员会（COSO）报告《内部控制-整体框架》（即“COSO报告”）。我国1997年开始实施《独立审计具体准则第九号———内部控制与审计风险》。2008年，由国家财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定、《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。2010年4月，五部委联合《企业内部控制配套指引》，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行。《企业内部控制基本规范》共七章五十条，配套指引包括《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，自此标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成，并取得了重大突破和实效。一是全面系统规范内部控制体系建设。科学定义企业内部控制内涵，准确定位内部控制目标，统筹确定内部控制原则，合理构建内部控制要素，以指引的方式提出18项应用、专项评价及审计要求，涵盖了企业经营管理的方方面面，包括组织，战略，人力，社会责任，企业文化，资金、资产管理，全面预算，财务报告，采购，销售，研究与开发，担保，信息化及信息传递等，为企业建立和规范运行内部控制体系提供了详实的操作指引，指导性、操作性、规范性都很强。二是树立全员全业务全过程管理理念。强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。构建了覆盖全业务全过程的以内部环境为重要基础，以风险评估为重要环节，以控制活动为重要手段，以信息与沟通为重要条件，以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的内部控制结构。企业应保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，着力促进企业实现发展战略。三是建立内部评价与外部监督相结合的改进提升运行机制。建立和完善以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，企业应实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系；国家有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查；企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
二、国企新型治理架构对内部控制体系的影响
新时代中国特色现代企业制度提出了六大主体治理架构，各主体功能定位逐步清晰，党委会（组织）和员工民主管理贯穿上下和各层级，董事会组成及职责定位更为明确，各主体之间的关系发生了变化，从而形成新的受托关系。《基本规范》明确提出，内部控制主体包括董事会、监事会、经理层和全体员工，配套指引1号中明确了股东会（大会）职责，内部控制系列制度并没有提及党组织，新型六大治理主体架构及相互关系对内部控制体系产生了重要影响。
（一）党组织领导核心应否作为内部控制主体。2021年5月，中央办公厅印发《关于中央企业在完善公司治理中加强党的领导的意见》指出，中央企业党委（党组）是党的组织体系重要组成部分，在公司治理结构中具有法定地位，在企业发挥把方向、管大局、促落实的领导作用。笔者认为，党组织应该成为内部控制主体之一，主要基于两方面的原因：一是党组织是企业内部机构，且处于法定治理主体地位，按照全员管理理念理应作为内部控制主体；二是党组织在治理主体的职责定位决定了其应作为内部控制主体。国务院国资委印发的《关于加快推进中央企业党建工作总体要求纳入公司章程有关事项的通知》要求，明确党组织与董事会、监事会、经理层的权责边界，保证党组织在公司治理结构中的职责定位，强化党对国有企业实施政治领导、思想领导、组织领导。既然党组织与董事会、监事会、经理层有明确的职能交叉，相互关联，按照内部控制制衡性原则，党组织与董事会、监事会、经理层一样，应成为内部控制主体。
（二）大股东外部控制是否导致内部控制繁琐。按照基本规范的要求，对于上市公司，股东大会并不是内部控制的主体，那么大股东对企业内部控制有何影响呢？企业内部控制体系手册和权限指引虽然具有一定的独立性，但是对于国有控股企业，大股东要求控股子公司承接上级集团的内部控制体系手册和权限指引。这样一来，往往存在集团公司主要业务与子公司业务不是一一对应关系，集团公司业务涉及面广线长，如果一味强调对口承接，势必会造成子公司内部控制冗余，浪费控制资源，降低管控效率。另一方面，子公司业务规模、面临的内外环境与集团并非完全一致，面临的风险和应对措施差别很大，子公司内部控制要以本公司经营发展为目标导向，不能完全照抄照搬总部集团内部控制体系手册。
（三）董事会多元受托能否提升内部控制实效。国企改革大力推进股权多元化和混合所有制改革，国企董事会实际上成为了多方受托人，不仅受托于股东、员工，还接受党委会（党组织）的前置决策。党委会（党组织）代表国家利益，董事会中还有不代表大股东而进行客观判断的独立董事，对股东、员工、国家、其他利益相关者负责，谋求国有资产的保值增值、股东利益的最大化的同时，兼顾员工、国家和其他利益相关者的利益。由于新的治理架构中董事会的多方受托关系，其“定战略、作决策、防风险”职责更加明确，应站在多方利益共同体的角度，自主科学制定发展战略，合法合规进行经营决策，有利于结合企业实际，做好内部控制体系的顶层设计，及时有效进行评价改善，提高内部控制规范性、有效性，有效防控风险。
三、各治理主体履职尽责构建内部控制新机制
内部控制新机制核心在于落实好六大治理主体的职责权限，各主体有效行权履职、协同运转，共同推进内部控制体系持续规范有效运行。
（一）推进党组织融入，完善内部控制主体。国企基本完成了“党建入章”，明确了党委（党组）“把方向、管大局、促落实”职责及运行方式，基本实现了党委（党组）书记、董事长由一人担任，当前主要是以党委（党组）前置决策清单来履职。党组织（党委）应成为内部控制主体，需要进一步协调和处理好党组织与董事会、经理层的关系，明确、明晰、规范决策清单和界限，完善法制化、程序化、规范化的决策程序，把这些要求融入到内部控制相关程序、流程和权限指引。
（二）改革股东会管控，提升内部控制效率。股东会（大会）虽然不是内部控制主体，但大股东履行出资人职责及对出资企业的管控方式对内部控制体系有较为直接的影响。国有资产监管体制改革正在分类推进，从管企业逐步向管资本转变，管控更加精准科学，探索从垂直直接管控企业模式向治理型管控方式转型，主要通过委派党委委员、董事、监事及其他高管的方式履行出资人权责，分层、分类开展授权放权，从而使得对所出资控股企业的内部控制体系更为适宜有效。
（三）做实董事会权责，夯实内部控制主责。国企董事会改革已经取得了实质性进展，董事会构成中外部董事占多数，董事会议事规则持续完善，董事会决策规范性逐步提升。董事会负责决策内部控制体系建设、实施，审定内部控制手册的编制，审定内部控制年度评价及审计报告，决定内部控制的重大事项。通过改变董事会构成，加强董事会建设，提高董事履职能力，提升科学公正客观决策能力，有利于真正落实防风险的重要职责，夯实其负责内部控制的建立健全和有效实施的责任机制。
（四）保障经理层行权，抓实体系日常运行。经理层职责定位于“谋经营、抓落实、强管理”，负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业内部控制体系贯穿全业务全过程，通过权责控制矩阵加强管控，经理层组织修订企业内部控制手册，内部控制体系评价、审计，具体业务大量的控制节点，需要由经理层审批后执行，经理层全面介入企业经营管理业务和内部控制管理流程中，承担内控体系有效实施的主要责任。国企改革正在推进董事会向总经理授权放权，制定总经理权责清单，对经理层实行任期制与契约化管理，由董事长向总经理下达业绩指标，总经理向副总经理、总会计师等下达业绩指标，董事会对经理层进行绩效考核，有利于激发经理层活力，促进内部控制体系持续有效运行。
（五）扩大监事会监督，建立协同控制体系。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。国有企业推进大监督体系建设，整合党群、纪检、审计、监事会、工会职代会及职能管理和业务管理等监督资源，拓展现有监督对象范围，提高监督效率和效果。国企改革探索推进监事会融入大监督体系，建立协调机制，把监事会内部控制监督和纪检监察监督、巡视监督、审计监督、社会监督等统筹衔接，与日常监督、项目监督、巡视巡察监督有效结合，推动各类监督有机贯通、相互协调，提高内部控制监督效能。
（六）健全职代会职责，完善全员参与机制。内部控制需要全员参与，每名员工都会处于企业不同的管理层级和业务岗位，都应在内部控制矩阵担任角色和承担职责。职代会是企业民主管理的重要形式，国企通过将民主管理纳入章程要求，从法规层面确定和规范了职代会在国企治理结构中的地位。国企具有完备的职代会制度，每年举行职工代表大会或团组长会等会议行使相关职权；国资控股的混合所有制公司通过选举委派职工代表董事或（和）监事，在董事会或（和）监事会中行权履职。部分国企已将职代会的职责定位和履职流程纳入内部控制体系，保障民主管理和监督落在实处，有利于提高全民参与企业管理和监督的热情，提高全民参与内部控制的积极性和责任感，促进内部控制走深走实。
四、推进内部控制风险管理、合规管理一体化运行
关于内部控制风险管理、合规管理，国资委颁布系列制度。2006年6月出台《中央企业全面风险管理指引》，2018年11月《中央企业合规管理指引》，2019年10月印发《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》。内部控制与风险管理、合规管理都是企业治理的重要方式，是“一体多面、各有侧重”关系。合规管理是底线管理，风险管理与内部控制本质上都是为了评估、防范、控制企业风险，促进企业经营目标的实现。合规是内部控制基本的内容、要求和目标，合规管理需要依托内控流程实施，内控有效性离不开完善的合规管理，内控以合规管理监督为重点推动合规风险防控责任落实。笔者认为，内部控制、风险管理、合规管理应实行一体化运行，将风险管理和合规管理的要求嵌入业务流程。由于企业的管理资源有限，虽然内部控制、风险管理、合规管理各有侧重，具体的方法途径有所差别，但企业可以将领导机构及组织架构、制度体系及推进机制进行一体化统筹设计、安排部署、组织实施、督导考核，依托内部控制体系流程，将风险管理、合规管理的要求、管控过程融入到内部控制业务流程，还可增加专项流程或章节，强化重大重要系统风险、国际市场合规管控，实现“强内控、防风险、促合规”的管控目标，形成全面、全员、全过程、全体系的风险防控机制，切实全面提升内控体系有效性，促进高质量发展，加快建设世界一流企业。
参考文献：
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［2］黄超.关于如何加强国有企业内部控制的思考［J］.中国商论，2019（16）.
会计履职报告范文4
关键词：决算方法创新；完善决策体系；加强审计工作；管理人员履职
基建项目竣工财务决算是对工程建设项目建设过程和财务消耗情况的整理和总结,是对基建项目所带来的经济效益的一项数据支撑。在当前形势下，基建项目进行财务决算时经常会出现一系列问题，如项目上报数据与实际情况不一致、建设成果量化存在困难等，不利于实现基建项目建设过程公开透明化财务状况的目标。为了加强基建项目竣工财务结算的审计工作，本文提出了一些有效的加强财务结算和审计监管工作的措施，能够有效增加基建项目的经济效益。
一、基建项目竣工财务决算审计的发展现状
1.基建项目竣工后财务结算的发展状况。部分小规模工程建设队伍更加注重建设本身的工程进度，少有聘用专业的财务管理人员进行项目财务监管，出现这种现象的原因有：一是许多小规模建设队伍优先满足考核施工进度等建设时效性的要求，对于施工过程中的基层数据记录体系建设没有投入足够的精力；二是在基建项目建设过程中对建设项目进行任务分配，在财务的分配方面，涉及责任主体的数量较多，进行整体的财务决算难度较大。三是在工程项目中财务管理责任不明确，工程建设经常出现特定单位对工程的包揽，如包工头来进行财务分配的现象，而工程建设的财务部门掌握的实际建设情况信息有限；四是财务部门对于建设过程参与时机滞后，财务审计人员无法正确的履行自身职能。从宏观方面而言，从项目建设的立项、可行性研究、招投标、实际建设、竣工、验收、结算等流程上，财务审计部门充当的角色更多是事后的审核控制与训诫，即便不同建设单位在部门职能设置上存在区别，也客观存在部分需要财务审计专业知识的业务活动由非财务部门闭门实施的情况，成果可能会存在专业性不足的问题；从实际建设的微观方面而言，财务审计部门掌握的通常是历史信息，审计行动通常为事后的追溯还原与逻辑推理，与事中控制相比，存在行动效率低下、结果不准确的问题，进而导致与现场部门存在信息不对称的情况，事实上容易引发争议及法律问题。
2.会计部门在基础设施建设财务决算审核中的发展状况。目前会计行业财务核算人员工作内容都涉及对基建项目竣工后财务决算审计的内容。会计人员审计现状主要包括：一是由于专业领域与能力的限制，个别财务审核人员在进行审核时，仅局限于形式审核与数据考核，对于部分建设过程中的数据比率异常缺乏充分的怀疑精神，认为工程财务决算审核完全是成果导向性任务，缺乏对业务发生时点、季节、天气、施工地点人文因素等宏观情况的敏感性。二是没有建立完善的财务决算审计核查制度。财务审计人员履职不当，在项目施工过程中，部分审计人员未能及时的来到施工现场对工程项目所提供的财务报告建设内容进行现场核实，导致工程量、物料消耗等数据真实性存疑。三是实际审计工作中取证困难，一般情况下，审计人员对于形式审核问题，如合同、签证单、工量单等可通过拍照复印取证，对于纸质材料背后记录的实际建设活动，在建设活动完工后，特别是隐蔽工程完工后，会出现取证困难或无法取证的情况。
二、基建项目竣工财务决算审计过程中存在的问题
1.传统工程核算体系过时导致工程审计困难。传统的工程核算体系下，大部分工程财务核算体系针对工程成本，仅按照如下维度核算：工程前期费用、建筑费用、施工安装费、设备购置费、设计费、监理费等。对于发生费用的成本动因，未与实际建设活动进行过联系，更未进一步设置勾稽关系。财务工程审计在此体系下，审计神经无法向前端做更进一步延伸，例如传统核算体系下财务审计部门仅关注各成本的发生金额等形式信息，对成本发生的台班量、合同价格、市场价格的多维度进行核对存在巨大困难。
2.基建专业知识鸿沟明显。基建项目竣工后进行财务决算审计工作，需要审计人员能够充分履行自身审计职能，对基建项目各项支出和资金去向进行严格审计，确保招标投资项目金额与竣工后财务决算金额相符，提高项目资金利用率。在基建项目竣工财务决算审计过程实践中，出现资金辗转、审计途径不明确的现象，使得财务决算的资金总额与投资金额不一致，提高了财务审计的风险。对于一项规模较大的工程项目来说，审计过程不单需要具备财务审计相关专业知识技能，更需要专业建设造价等相关知识背景，因此工程审计是由多方面专业学科参与进行财务决算的审计。在当前情况下，各工程审计人员通常具备财务审计或建设造价相关知识，但由于相关专业的知识掌握需要大量学习经验，造成了同时具备双方经验的成熟审计人员稀少的情况，进一步导致了财务指标考核审计与工程真实性审计的割裂，例如“看发票合同的看不懂图纸”或“看图纸的看不懂发票合同”。审计过程的严密性和工作质量是得不到保障的，难以对建筑项目中涉及的专用建设设施、专项投资等进行深入调查，进而造成对建筑建设项目财务资金的流通监管不到位。
3.对资金支出审计重点不全面。在基建项目竣工后财务决算审计过程中，应对各项投资进行完整的记录，基建项目竣工财务决算审计过程要对资金的各项用途进行严格审核，但在现实情况中财务决算审计还包括许多问题，具体包括：一是对项目的交接程序是否符合法律标准的审查，部分审计人员缺乏对交接程序的检视程度，在对财务进行审计时，在财务审计报告中缺乏对这一程序的检测体现。二是在基建项目竣工后对建设队伍进行资金分配时容易出现分配不当问题，阻碍了财务决算审计过程的进行。三是对项目资金的分配方案中涉及主体较多，影响了审计工作的有效进行。极个别基建项目财务决算审计人员没有对借贷双方的财务内容进行严格核算，不能确保审计工作的准确完成程度，对不符合合同审计要求的记账方式没有做出及时准确的调查上报行为，未能正确履职。
三、解决财务决算审计出现问题的处理方案
1.提高对基建项目财务方面的综合管理能力。财务决算审计人员应加强对建设工程投资项目的资金管理，并逐步提高自己专业水平，从而加强对基建项目财务管理的能力。审计人员要着重学习新技术、新观念，将新型技术融入传统的审计监管过程中，对项目造价、建筑材料等价格进行严格核查，减少建筑工队随意报价所造成的资金损失。要加强对投资招标过程和项目建设队伍的监管，建立健全完善的基建项目竣工财务审计体系，加强对项目资金流通的监督力度，避免挪用建设资金等违法行为的发生，会计审计部门也应在工程建设过程中与施工队伍进行有效沟通，充分了解施工队伍的资金流通方向，为竣工后的财务结算工作打下良好基础。对项目建设中建筑材料的选拔和建设队伍的选择、施工人员的专业能力、建设材料资金支出等进行管理和监督。加强对建设工地的考察，在对建设支出进行严格控制的同时也有利于保障基建项目建设的工程质量。
2.健全财务审计监管的体制机制。通过对基建项目建设过程中的实际建设情况的了解，监管人员应通过使用新技术获得更多基建项目建设项目信息，达到提高基建项目的监管水平，健全财务审计监管体制机制的目的。这对有效的减少项目资金与竣工财务决算资金总额发生偏差问题起到重要作用。在遵守相关技术规定的前提下，对基建项目提供的资金用途报告表进行检查，增强资金用途的公开性透明性，为招标投资的资金去向提供严谨的数据支持，也有利于保障财务决算审计准确度，降低财务决算审计难度。
3.加强基建项目资金流向管理，保障审计报告质量。财务决算审计人员要明确资金变更的财产去向，对基建项目建设过程中费用支出进行严格审计，确保资金去向符合正规的建设投资行为规范，并在审计报告中对资金流通状况加以简单说明，提高财务决算审计的科学性和信服力。当审计人员在财务决算审计过程中发现资金结算漏洞时，要及时与有关建设部门进行及时的沟通，对出现的问题加以解决，在处理审计报告时对问题及修改方案加以说明，这对提高基建项目财务竣工审计报告的质量和报告水平起到重要作用，有利于保障审计人员正确行使审计权，有效了解财务资金的使用途径。
4.加强对项目竣工财务决算审计人员的培养，提高其审计专业性。要提高对基建项目财务决算审计的重视程度，建筑工队要注重对于会计财务审计人员的培养，以良好的待遇水平吸引更多专业性强、有责任心、能够对财务问题进行严格监管的专业性会计审计人员，来对基建项目财务决算进行严格的审计。会计部门应加强对审计人员专业性能力培训，通过组织课程学习和专业知识考察等组织学习方法，有效提高会计人员审计能力。审计人员在实际的财务决算审计过程中，通过对监管经验的总结，融入新观念、新方法，对项目竣工后的财务决算方法进行创新性发展，有效的提高财务决算审计的工作效率和工作质量。政府也要加强对基建项目审计人员的培养力度，审计单位通过加强会计审计人员的专业能力来实现提高审计水平的目的，有效避免竣工财务决算审计过程中的各项问题。
四、结束语
对基建项目竣工财务决算审计存在问题通过合理的解决方案进行处理，通过制定适应当地建设特点的解决方案，在财务审计过程中，管理人员对审计存在的问题进行及时的总结，并加强监管部门与各方的联系来共同分析问题并得出解决方案。审计部门应加强对审计监管人员的培训，提高其监管能力和工作效率，建立较为完善的财务决算审计监管机制，对提高基建项目财务决算能力、保障基建项目经济利益有重要作用。
参考文献：
[1]周玉香.水利基建项目竣工财务决算问题与对策分析[J].管理观察,2019.
会计履职报告范文5
关键词：政府会计制度；医院；全面预算绩效管理
引言
于2017年颁布并于2109年正式实施的《政府会计制度》提出了财务会计与预算会计适度分离但相互衔接的“双会计核算模式”，要求各单位以权责发生制及收付实现制为“双基础”编制“双报告”，发挥财务会计与预算会计的“双功能”。同时，中共中央、国务院于2018年颁布《关于全面实施预算绩效管理的意见》，要求各单位构建全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系。政府会计制度为预算绩效信息的全面性、准确性及可靠性提供了保障，国家关于各单位全面预算绩效管理的指导与规定奠定了坚实基础。医院需扎实推进全面预算绩效管理，借助管理反映医院经营情况与履职尽责能力，解决预算与绩效分离的管理问题，进而提升预算管理水平、落实政策实施效果。
1 政府会计制度与全面预算绩效管理间的关系
政府会计制度将收付实现制引入医院现行预算绩效管理中，可实时、全过程反映医院收支活动及履职尽责能力，能够促进预算与绩效管理一体化。综合来看，政府会计制度与全面预算绩效管理间的关系体现在以下四个方面：其一，新政府会计制度的“双目标”反映医院预算执行情况与财务变动情况，可从战略规划层面保证预算与绩效管理的纵深融合，实现预算目标与绩效目标制定的同部署，进而从预算资金使用效益、财务状况改善能力、履职尽责成本等多维度、多角度确定医院未来一段时间的发展方向与预期成果[1]；其二，新政府会计制度“双系统”注重预算会计与财务会计的适度分离但相互衔接，更加注重医院的降本增效，一方面在财务会计核算基础上提升医院经营发展能力，保证医院资金安全稳定，另一方面从预算会计核算层面反映医院经营成本费用，注重效益提升、成本控制的“两手抓”；其三，新政府会计制度的“双基础”为预算绩效管理信息的准确性、全面性及可靠性提供了保障。预算会计核算实行收付实现制，以款项是否收到或支出为计算标准，可真实地呈现出医院的预算收入与支出情况；其四，新政府会计制度的“双分录”补充并完善了预算绩效编制信息，如在原有会计核算科目下设置经济支出分类项目，再设置核算类子项目，能够细化预算绩效信息，有助于实现全面预算绩效的归口管理；其五，新政府会计制度的“双报告”综合反映预算及财务会计管理成果，从预算会计体系来看，支持预算执行与绩效考核的同步执行，为全面预算绩效考核结果的使用、运算体系的完善等扫清障碍。综合来看，政府会计制度是医院全面预算绩效管理的指导思想与规范，全面预算绩效管理则是政府会计制度各项规定的集中体现，重点在于构建预算绩效管理格局、预算绩效管理链条及预算绩效管理体系“三维一体”的全方位、全过程、全覆盖预算绩效管理模式，在现有的预算编制、预算执行、预算监督、预算考核中融合绩效理念，高度重视预算资金的科学、合理与规范使用，致力于以最小的财政预算投入达到最大化的公共服务与运行效益，以此促进医院高质量、可持续发展。
2 政府会计制度下医院全面预算绩效管理问题
政府会计制度下医院全面预算绩效管理要点在于将绩效理念渗透至预算编制、预算执行、预算监督、决算的全过程中，但受到管理体制、管理思想与管理能力等多重因素的影响，医院在预算与绩效衔接上依然存在较大问题，具体表现为三个方面：其一，预算编制与新政府会计制度“双目标”相背离，预算绩效目标制定、预算绩效指标的选取、预算绩效指标权重赋值等未以医院战略为导向，导致预算编制与医院实际情况有较大的出入，无法真实反映医院经营情况与履职成本，弱化了全面预算绩效管理的导向作用[2]。同时，在预算编制时一般由财务部门全权负责，预算权力未下放至各个预算部门及岗位人员，导致预算编制片面、操作粗糙，弱化了全面预算绩效管理的科学性与合理性；其二，预算执行与新政府会计制度“双系统”“双功能”“双基础”相背离。当前医院尚未针对预算绩效执行建立跟踪式监督机制，预算的审批、调整一般由管理层决定，忽视预算执行中不可控因素及潜在风险。同时，在预算执行中未能对执行情况进行实时分析，无法发现预算执行中的隐蔽性问题及各预算部门的不规范行为，导致预算与绩效管理脱节，无法形成全面预算绩效管理体系；其三，预算绩效考核制度不合理，缺乏对全面预算管理体系优化的综合考量，在考核中侧重于财务指标，忽视职工预算绩效意识、成本控制理念、服务及奉献精神对各部门成本费用支出的影响，导致预算绩效考核目标不明晰、效果不佳。同时，未能充分运用预算绩效考核结果，奖惩激励机制不健全，导致预算绩效考核流于形式，无法营造争绩效、争成本控制的医院内部氛围，降低了职工参与全面预算绩效管理的积极性。
3 政府会计制度下医院全面预算绩效管理实现路径
3.1建立全面预算绩效管理体系
为解决医院预算与绩效管理相分离的问题，需以医院战略为导向实现预算与绩效管理的一体化。其一，预算与绩效目标制定同部署。在每年度预算编制时期需同步部署绩效目标的编制，借助SWOT等战略分析方法明确当前医院的优势、劣势、外部竞争及机遇，在此基础上制定出符合医院持续发展需求、契合新政府会计制度相关要求的预算目标及制度；其二，预算执行与绩效考核同进行。各部门按照年度预算目标及绩效目标编制部门预算，财务部门予以审批或要求整改，汇总后形成精细化的预算内容[3]。同时，从预算执行开始便渗透预算监督及绩效信息收集，建议医院构建集中支付系统为全面预算绩效管理提供便利。该系统具有记录、存储及防篡改等功能，各部门预算支出及收入均经过该系统，唯有具备相应权限的财务部门人员及绩效部门人员才能够登录该系统从预算执行流程中获取预算绩效管理所需信心，能够实现预算执行的全过程监督与全方位考核。
3.2完善全面预算绩效管理制度
为保证医院全面预算管理体系高效运行，需建立相应的制度约束各预算部门及各岗位人员的行为。其一，建议医院全面预算绩效管理机构、预算归口管理部门。全面预算管理机构负责按照战略管理委员会制定的医院战略目标、战略规划等确定预算及绩效目标，汇总各部门预算，监督各部门预算执行情况并组织开展预算绩效考核评价，根据考核结果指导各部门对预算支出及收入进行整改。预算归口管理部门面向各预算部门对预算绩效计划的执行情况，向上级反馈各部门预算资金使用问题及潜在风险，以保证预算支出效益为目标督促各部门注重预算支出及成本控制；其二，完善预算绩效审批及调整制度。预算及绩效目标的审核不能由医院领导统一负责，而是需要从战略规划、财务状况、医院社会定位及社会责任、医院业务及项目开展需求等各个层面审视预算绩效目标的可操作性、可达成性。为此，建议医院建立预算绩效目标的分级审批制度，预算归口管理部门整合各预算部门预算目标及与之相匹配的绩效目标，汇总后提请全面预算管理部门审核，确认后提请战略部门批准，可将全面预算绩效管理提升至战略高度、此外，预算调整应秉承柔性与刚性相统一的原则，在保证各部门正常运行及项目有序实施的基础上灵活调整预算，以此提升全面预算绩效管理的控制作用。
3.3加大全面预算绩效管理技术保障力度
新政府会计制度的实行为全面预算绩效管理的推行奠定了坚实的法律与制度基础，增强了预算绩效信息的全面性、完整性与可靠性。但医院内部结构庞杂、预算支出项目繁多，若想全面收集各项预算收支活动中的绩效信息还需要以现代信息技术、大数据、云计算、人工智能等技术为支撑实现预算绩效信息的智能化搜集、存储、处理与分析。为此，建议医院引入先进信息技术与设备为全面预算绩效管理提供技术支撑[4]。其一，依托大数据构建智能化全面预算绩效管理平台，内部嵌入标准化预算编制方案，各部门在相应时期内根据自身业务及项目需求等编制部门预算并在线提交，可缩短预算编制周期。同时，平台可跟踪监督各部门预算执行情况，借助大数据及人工智能的自适应与自学习功能识别预算执行中的冗余环节，可提升预算执行监督的科学化程度。此外，大数据可对预算进行智能化分析，构建预算偏差与各科室预算收支行为间的隐形关联，发现预算偏差的根本成因，可以为后续的绩效考核提供更加可靠的依据；其二，构建全面预算绩效管理风险预警机制，在各项预算资金支出前结合医疗行业发展形势、医院财务状况等对预算项目进行事前绩效评估，如果评估结果不理想，将自动提醒科室负责人注意风险防范。同时，风险预警机制可识别异常数据流量，如果预算执行中各科室预算支出额波动较大，系统会自动预警，采取关闭支出渠道等方式控制风险。此外，风险预警机制还可用于预算绩效综合考核评估中，将事前、事中、事后预算绩效考核融为一体，实现预算与绩效的纵深融合。
4 结语
会计履职报告范文6
关键词：经济责任；风险防范；审计
1经济责任审计风险的主要成因
1.1未按规定实施必要的审计程序
经济责任审计师对被审单位前任负责人任职期间其所在企业（机构）资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性，有关内部控制和风险管理制度的建立和执行情况、重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规和集团相关规章制度情况进行的监督和评价的活动。其时间跨度可能非常长，审计覆盖面非常广，专业性也非常强，需要实施大量的审计程序进行取证核实，比如采用分析复核、现场询问查证、重点抽样等方法，结合会计核算系统查看科目明细账、凭证分录，并进行分类汇总、筛选抽样等。如果审计人员在审计时因疏忽、不重视等主客观等原因没有严格实施必要的审计程序，该访谈没有访谈、该银行函证的没有银行函证，审计人员就无法获得充分、必要的审计证据，审计结论的准确性、客观性也无法得到有效保证。这是经济责任审计工作最根本的风险。
1.2被审计单位提供资料不及时、不全面
因经济责任审计涉及面非常广，需要搜集大量的资料进行佐证，这包括企业基本情况资料，如企业组织结构、资本结构、经营业务构成、重要资产产权证明、重要投资合同、贷款合同、主管部门有关政策批文等；有关管理制度，如公司章程及相关议事规则、内部财务核算制度、业务操作规程、授权与权限制度、费用开支审批办法等内部管理制度及执行情况；领导人员任职、免职有关文件，任期内领导职责分工文件、年度绩效目标、工作计划、工作总结、年度经济分析报告；重大决策事项有关的文件及会议纪要、决议；任期述职报告；任期内企业的财务会计资料及有关审计报告、管理建议书等。如果由于沟通不当，被审计单位在提供上述资料和数据过程中不实事求，选择性地提供材料，或是采取“挤牙膏”式的工作态度，这种情形下就会严重影响审计人员的工作效率和专业判断，发表与事实真相差异较大或与履职情况不相符合的审计评价和结论。
1.3审计人员业务能力的局限
由于经济责任审计内容的复杂性，经济责任审计对审计人员的分析能力、判断能力、职业谨慎性都提出了较高的要求，审计人员不但需要具备扎实的审计专业、财务专业功底，而且需要非常敏锐的洞察分析能力、判断能力和较强的职业敏感性，同时还要具备一定的其他方面的专业知识。而在现实中，由于审计人员综合素质、业务能力的局限，以及职业谨慎性没有得到很好的保持，使得审计项目的质量和效率难以达到预期，产生了不恰当或是不准确的审计结论。
2经济责任审计风险的防范对策
2.1建立审计质量控制制度，保证审计程序得到严格执行
审计质量控制是为实现审计质量目标，依据审计标准对审计项目实施全过程质量管理的整体活动，它包括对审计人员的控制，如审计人员独立性、审计人员专业胜任能力的控制等；以及对审计作业过程的控制，比如做好审前调查、重视审计计划和审计方案、强化审计实施过程管理等，尤其审计过程控制是确保审计质量、降低审计风险的中心环节。建立审计质量控制制度，就是要强化经济责任审计行为的约束力，规范审计操作程序，使审计项目实施、审计管理工作按预定的目标在规定的程序中运行，以降低审计风险，提高审计工作的质量和水平。
2.2加强沟通协调，确保资料提供及时、准确、全面
恰当合理地与被审计单位进行沟通，可以获得对方的尊重、认同和理解，对提高审计工作效率非常重要。在开展经济责任审计工作时，需要搜集大量的履职情况资料，我确保资料提供及时、准确，审计人员应当做好以下工作：一是要与被审单位做好审计项目进点前的协调沟通，充分、完整地向被审单位表达审计项目的目的、要求、内容以及需要被审单位配合的工作事项，以获得被审单位的对审计工作的理解和支持；二是要做好审计进点前准备工作，对需要审查的资料，应事先制定明确、详细的资料清单，并给予被审单位充分的时间以作应对和准备，同时主动与被审单位做好解释沟通工作；三是避免形式主义，可以邮件报送的资料绝不打印寄送，会计凭证、账簿等资料可以到现场查看，以减少审计工作对被审计单位日常经营业务的影响，多一些沟通和换位思考，以促进审计工作的顺利开展。
2.3加强人才队伍建设与培养
加强经济责任审计人才队伍的建设和培养，提升经济责任审计人员的综合素质和专业胜任能力。一是要优化审计人才队伍的专业结构，由于经济责任审计是对领导干部任职企业期间经济责任的履职情况进行的全覆盖审计，涉及生产经营方方面面和多种专业，而优化审计准入门槛，构建多元结构的经济责任审计队伍是提升审计人员专业胜任能力的最快捷的途径；二是要建立经济责任审计人员后续教育制度和培训制度，加强经济责任审计人员的实务培训和审计技能经验交流，努力对标并学习对标单位优秀经验和最佳实践，提升经济责任审计人员审计理论和实践能力；三是建立经济责任审计专家库制度，邀请各领域、各专业人才参与经济责任审计工作，面对专业性疑难问题时，可为经济责任审计人员答疑解惑。
3结束语
经济责任审计的风险因素有多种，需要采取正确措施予以预防和控制。本文主要分析了影响经济责任审计风险的主要因素，并针对这些问题在制度创新、机制创新等方面根据笔者的理解提出几点浅见，希望能对经济责任审计工作水平的提升提供有益借鉴。
参考文献
[1]王光健.浅析经济责任审计中的风险与防范[J].会计师，2018（16）：54-55.
[2]马富权.经济责任审计风险及其防范分析[J].现代经济信息，2018（16）：226.
会计履职报告范文7
一、管理框架的结构
管理框架的总体目标是资金财产安全,股权债权清晰,数据真实完整,运行合规有序。管理框架采用“三位一体”结构,以信息传递为驱动力,以功能模块为规则载体,保障企业财务会计管理工作的有序运行。同时,可以设置内部专门机构或聘请第三方专业机构提供咨询指导和监督评价服务。企业财务会计管理工作千头万绪、错综复杂,本管理框架采用“三位一体”的组织结构,将企业的财务会计管理工作化繁为简进行重新构建。如图1所示,管理框架以核心职能为依据,将企业的财务会计管理工作分解成会计核算、财务管理、流程控制三个职能单元,即“三位”；在此基础上梳理、构建新的管理体系,并通过信息传递将各职能单元相关联,形成一个有机整体,即“一体”。框架结构形象直观,易于理解和接受。各单元的基本职能分述如下：（1）会计核算单元的职能可概括为：记录经济活动过程,报告财务状况和经营成果。负责管理框架的基础保障,向治理层（股东、老板）报告财务状况和经营成果。（记录报告）（2）财务管理单元的职能可概括为：规范职责权限,设定管理标准。负责管理框架的规划部署,贯彻治理层（股东、老板）的治理意图。（规范标准）（3）流程控制单元的职能可概括为：事项的适时触发,信息的有效传递,职责的正确履行,考核的合理设定。负责管理框架的决策执行,将财务会计管理的最终结果呈现给治理层（股东、老板）,发挥着反馈职责履行和管理绩效的作用。（传递履职）以上三者的具体职能应根据企业的发展状况进行动态调整,三者关系是相辅相成、缺一不可的,任何一项的缺失或错误都会导致管理框架运行的无效或失败。实务中,上述三个职能单元并非一定对应企业中三个机构,特别是流程控制根本无法对应到一个部门,而在中小企业中,会计核算和财务管理又很可能是同一个部门,所以,关键是履行好各自职责,不必拘泥于外在形式。
二、管理框架的运行
（一）管理框架运行的驱动力
管理框架运行的驱动力是信息传递。三个职能单元之间及其与治理层之间通过报告、反馈、交换、调整、修订等管理信息的传递履行着各自的职能,维持整个管理框架的有效运行。如图1所示,会计核算单元向治理层报告会计核算信息；流程控制单元向治理层反馈决策执行情况。治理层通过对收到的报告和反馈进行分析、判断、评估,如果达不到管理目的或有新的管理需求,则将调整信息传递给财务管理单元,由财务管理单元在规划部署层作出调整,同时向会计核算和流程控制单元发出指令,对其核算办法和流程制度进行修订和完善。需要说明的是,流程控制涵盖了管理框架和职能单元两个层面的内容,即：管理框架中各职能单元之间的信息传递和各职能单元中功能模块（具体含义见本文第四部分）之间的信息传递。站在管理框架层面来说,流程控制是贯彻落实会计核算办法和财务管理制度、保障管理框架有效运转的主要手段,它的执行成果是呈现给治理层（股东、老板）和管理层的,是检验和评价管理框架合理性、有效性的动态反馈机制；站在职能单元层面来说,流程控制是通过职能单元中各功能模块之间的信息传递,驱图1管理框架示意图动职能单元中各项工作自主有序运行（见图4所示）,以此保证职能单元整体职责的履行。
（二）管理框架运行的保障和监督
为了保证管理框架的构建合理、运转正常和执行有效,一般需要设置咨询指导机构和运行监督机构,但中小企业不可能像大型企业一样在内部设置这样的机构,治理层（股东、老板）通常会聘请外部专业机构对管理框架进行构建设计、咨询指导和和监督评价。最便捷有效的选择就是聘请具备专业能力的会计师事务所等机构,其一是担任财务顾问,负责框架的构建设计和日常运行的咨询指导；其二是执行外部审计,从外部视角对管理框架进行测试和评估,提出相关建议,不断完善运行机制,以期更好地履行管理职责。同时,治理层聘请第三方机构的做法,本身就是一个信号,对内部人员起到一定的督促作用,有利于保障框架的有效运行。
三、职能单元的运行规则
各单元的基本职能不同,在各自体系内都有各自的运行规则,以保证单元职责的履行。
1.会计核算,从国家层面来说,依据主要有《企业会计准则》《小企业会计准则》及相关会计处理规定等。具体到所属行业及企业,需要在遵循准则和规定的前提下,制定适合所属行业及企业的具体会计核算办法。
2.财务管理,对国有企业来说,有诸多来自政府层面的制度规定；对民营企业来说,主要是由治理层（股东、老板）制定的财务政策,受外部约束较少。但在制定具体规范时,应坚持基本的管理和控制原则,可以参考《小企业内部控制规范（试行）》（财政部,财会〔2017〕21号）中提出的基本原则、总体要求、重点关注、更新优化等相关内容。财务管理是财务政策制定、贯彻的中枢,财务政策的执行有赖于会计核算、流程控制及非财务会计部门,与会计核算相比,牵涉面更广泛,需要统筹考虑。
3.流程控制。流程控制实质上是贯彻落实会计核算、财务政策,实现管理框架有效运转的具体操作规程。通常没有来自政府层面制度规范,没有现成的模板可参考,一般应根据企业的行业特点、经营模式、管理现状、员工素质等具体情况,遵循一般逻辑规则,坚持宁简勿繁、尊重实践、实用有效的基本原则,制定适合本企业实际的操作规范。上述可见,会计核算、财务管理的相关依据和参考较多,相关制度可以很规范地制定；流程控制相对于两者来说更强调“一企一策”,可以参考的信息有限。限于治理层（股东、老板）的管理水平和专业能力等原因,一些中小企业甚至没有成型的流程控制规则,即使有也往往流于形式,而财务会计工作的混乱多来源于此。
四、职能单元的功能模块
如图2所示,单元职能的实现依赖于各自内部的办法、规定、制度、职责、流程等具体规则,功能模块就是这些具体规则的载体,职能单元则是这些功能模块的集合。功能模块之间各自独立又相互协作,共同完成职能单元承担的工作。
（一）会计核算中的功能模块
一般包括：会计科目使用规则、收入确认、成本核算、费用类别设置等。会计核算除遵循企业会计准则、小企业会计准则及相关规定等通用规则外,对特殊的账务处理、特定科目的核算,可以通过制定会计核算办法、会计分录编制方法、费用明细分类等手段来规范。下面以会计核算职能单元为例,对其中功能模块的构建进行说明。图3中的“处理器”是会计核算职能的核心,是按照会计处理的通用规则和特殊账务处理程序设定的功能模块的集合,其运算实质是通过编制会计分录进行核算,输出结果是记录账簿,生成财务报表。实务中为了规范账务处理,除遵照通用规则外,针对特殊的会计处理（包括同一会计事项,不同的会计人员可能使用不同处理方法的情况）,可以将其处理方法编制成固定模式的会计分录,形成功能模块,用于规范会计核算。这个单元最重要的工作就是设置好“处理器”,也就是账务处理的各种功能模块,最大程度地限制会计人员的随意发挥,保证会计核算的稳定性和一致性。
（二）财务管理中的功能模块
一般包括：审批权限的设定、固定资产购置审批、折旧政策的制定、存货采购与领用、股息分配、奖金分配、投资安排等功能模块。这类功能模块在实务中较为常见,也易于理解,本文不再赘述。
（三）流程控制中的功能模块
至少包括：流程控制图、传递单据、岗位职责等功能模块。下面以某企业货物采购流程控制图为例,对流程控制的各功能模块做简要说明,其中包括岗位职责、单据编制、信息传递等内容。如图4所示,整个流程包括：与会计核算部门交换信息,进行会计处理；将信息传递到财务管理部门、业务领导进行审批；业务部门执行付款、收货等操作。从图中可以看到,流程控制通过信息的传递、职责的履行,将会计核算、财务管理和业务部门的工作串联起来,保证了货物采购工作的有序进行。
五、管理框架在实务中的应用
“铁打的营盘流水的兵”,这句话可以很好地解释这个管理框架。“营盘”是什么？是一块场地吗？显然是不全面的,它同时也是一个由条令、制度、纪律构建起来的管理体系,不仅仅是地理概念。“兵”是什么？是一个个的人吗？是,也不是。他们是这个营盘（体系）中条令、制度、纪律的履职者,是贯彻管理层意志的执行者,而不是按照自己意志随意发挥的“自由人”。如果将“三位一体”的管理框架视为一个“大营盘”,那么,其中的各个职能单元则是一个个小营盘,各个小营盘根据职责不同都有各自独立的运行规则,而各自的运行规则又是服务于大营盘的。小营盘中的兵,各自遵守小营盘的运行规则,履行好自己的职责,才能完成大营盘的使命。比较理想的状态是,将“三位一体”的管理框架构建成一个“铁打的营盘”,使之成为脱离于具体管理者而独立生存的一个运行机制,企业的财务会计管理工作仅靠这个机制即可规范有序运行。可大幅度减少人为干预,有利于提高工作效率,节约管理成本。
（一）管理框架在中小企业中推广的优势
1.结构职能标准化与功能模块差异化相统一的特征,有利于管理框架的推广和应用。管理框架中,组织结构形象直观,三个职能单元分工明确,信息传递路径清晰,具有典型的标准化特征,使企业治理层（股东、老板）更容易理解和接受,有利于在中小企业中推广。实际应用中,由于企业情况各不相同,不存在一套适用于所有企业的万能制度和通用规则,管理框架各职能单元中的功能模块又呈现出典型的差异化特征。而功能模块的差异化恰恰是这一框架开放性的体现,可使企业在保持管理框架结构稳定的基础上,充分发挥自己的能动性和创造性,因企制宜,探索新的管理方式、方法,配置新的功能模块,持续为管理框架补充新鲜血液,避免管理框架的模板化、形式化。
2.管理框架具有广泛的包容性和良好的适应性,而非封闭系统。从最原始的管理方式到现代化管理手段,既不排斥“人治”的方式,更不限制企业管理软件（比如：钉钉、企业微信等）的使用,都可以与本框架很好地融合,共同完成管理工作。
3.管理框架以信息传递为驱动力,通过各职能单元中的功能模块发挥作用,减少了人为因素的干扰,降低了因关键岗位（比如：主管会计、财务总监）人员变动对企业的影响,可以保障企业财务会计工作的稳定有序。
4.管理框架符合成本效益原则。最显著的一个效用就是弱化了企业对高端人才的需求,当前高端人才稀缺且成本很高,而管理框架标准化、模块化的运行机制,可以部分替代对高端人才的依赖,降低人力资源成本,同时并不会降低管理水平,可以普通专业人员的成本完成高端人才的工作。
5.管理框架可以提高工作效率,改善人际关系。根据心理学研究成果,人们普遍厌恶被人指使,特别是新一代年轻人,他们虽然遵守规则的意识普遍较强,但也更反感被人指使。如果不改变管理方式,这种心理因素会对工作造成不良影响。这一框架恰恰可以解决这个问题,用规则约束,以信息驱动,减少“人治”色彩,可使企业的工作效率和人际关系得到有效改善。
6.管理框架的动态反馈机制,可以满足治理层（股东、老板）的管理需求,及时发现问题,适时对相关功能模块进行调整、修订和完善,保证管理制度与管理目标相适应。比如：根据治理层（股东、老板）管理需求,需要将某项费用单独核算,就可以对费用分类功能模块进行适时修订。
7.具体规则的模块化设置,使管理工作变得灵活便捷。根据工作需要可以配置新的功能模块,也可以对原功能模块进行修订和完善,既保障了各个职能单元正确、合规履职,又保证了整个管理框架结构的稳定运行。比如：出现了一种新的业务形态,收入、成本、费用的确认与之前业务完全不同,可以通过设置新的账务处理功能模块,来保证会计核算的正确、合规。
8.具体规则的模块化设置,降低了管理工作门槛,即使是普通岗位上的员工也可以对功能模块进行构建和完善,把自己的设想和建议变为企业的一项规则,使员工能够在工作中获得成就感,既利于激发员工的工作热情,又能使管理工作不断完善。
（二）管理框架应用中应注意的问题
1.管理框架的推广和应用,绝不只是财务会计部门的工作,它是一项管理机制的建立或完善,需要得到企业治理层的认可和授权。对中小企业来说,如果有具备专业能力的人员,可以组建一个临时机构来完成这项工作；如果不具备,可以聘请第三方专业机构（比如：会计师事务所、管理咨询机构等）来执行这项工作。
2.利润是企业生存、发展的基础,而利润是业务部门创造出来的,不是财务会计部门算出来的。这一框架解决的是财务会计管理问题,财务会计工作是为企业的运营提供基础服务的,是企业发展中的一个配角,切不可将财务会计工作凌驾于其他业务之上。
3.完善的财务会计管理可以有效地减少企业财务风险、提高运营效率,但并不能保证企业基业长青,做好核心业务才是企业的生存发展之道。
会计履职报告范文8
中央银行会计核算标准化管理是指中央银行为了在一定的会计活动范围内获得最佳秩序，对现实或潜在的会计交易和事项制定、和实施共同使用和重复使用的条款。其本质属性是基于一定的实践经验，按照简化、统一、协调和最优化的原理,梳理制定标准化的会计核算处理程序。结合会计核算的特点可将标准化管理细化为两方面内容：一是会计核算理论的标准化管理，主要涉及会计对象、会计要素、会计信息质量要求、基本核算方法等的具体制度条款。二是会计核算实务的标准化管理，包括岗位设置、职责划分、业务流程、岗位交接、内部控制执行和会计核算监督等组织核算管理的程序性条款，这些程序性条款贯穿于会计核算的实务操作全过程。
二、推进中央银行会计核算标准化管理的现实意义
（一）加强中央银行会计核算标准化管理，能够有效防控资金风险
标准化的管理流程依据会计准则、会计制度制定，将制度要求固化于业务操作的每个步骤，有效提高了各业务环节的风险管控力度。在程序设置合理的条件下，将事前审批、事中控制、事后监督的各个环节与核算流程的紧密结合，进一步巩固内部控制执行的效果，保证各项核算活动依规进行，有效提升会计业务核算质量，切实防范资金风险。
（二）加强中央银行会计核算标准化管理，能够提高工作效率
实行标准化管理主要是通过一致性的标准将工作程序确定下来，从而消除由于“过失、意外”等造成的异常后果，实现人力、物力和财力的合理配置，以提升管理效率。会计核算标准化管理从业务内容出发，将金融机构与中央银行会计核算部门的各个岗位有机联系在一起，清晰直观地反映了各主体的职责和内容，能够有效减少会计核算参与者的相互摩擦，提高相互间信息交互和沟通的效率以实现协调运作。对内为新员工上岗、岗位交流换等培训工作提供了操作指引，在人员流动的情况下，也能保证核算工作的连续性、规范性，使新上岗的操作人员按照规定动作和标准完成具体步骤，从而达到产出相同质量核算成果的目的。
（三）加强中央银行会计核算标准化管理，有力促进央行履职
会计信息的源头都可回溯于会计核算的经济活动，标准化的管理流程能够保证每个业务环节都在受控状态，减少过多的人为干预，在此基础上生成的会计信息质量也得到了充分保证。中央银行作为特殊的会计主体，其会计信息主要用于满足宏观决策需要，因此推进中央银行会计核算标准化管理有助于进一步提升会计信息质量，更加及时、准确地跟踪反馈宏观政策实施效果，充分发挥会计核算的反映职能，为中央银行履职提供决策依据。
三、中央银行会计核算标准化管理的模式初探
（一）会计核算理论标准化管理
对于中央银行会计核算理论的标准化主要是以《中国人民银行会计基本制度》为主导的一系列内部的会计制度体系，主要是对会计核算的原则、基础、计量属性、记账原则和方法进行规定的条款。会计人员通过执行具体的会计基本制度和实施细则，对不同交易和事项，从会计财务的角度进行处理、加工、概括，从而全面反映中央银行经济活动。
（二）会计核算实务标准化管理
基于会计核算系统性、实务性、周期性的特点，对于中央银行会计核算实务管理的标准化模式研究拟从前馈管理、同期管理、反馈管理三个层次进行说明，通过全过程的标准化管理，实现对操作层面的技术和管理事项进行细化、量化和优化。
1.前馈阶段标准化管理。会计核算是对经济活动的确认、计量、记录和报告，每个环节构成了会计核算系统的整体，而各式会计信息的背后都是中央银行的经济业务。因此，在经济信息输入的源头进行标准化的前置管理和控制，有利于保证整个核算系统的标准化体系建设。（1）对于涉及金融机构等外部经济信息输入的，应精准把握上游信息输入流程，在标准化管理过程中明确输入的具体对象、具体内容和具体标准。如指派专职备案人员办理中央银行会计核算业务，并使用专门的身份信息备案系统进行管理，以实现业务人员管理标准化。业务输入通过制定具体的规章制度加以约束，对于凭证填制、账户开立申请等经常发生的、涉及填报细节操作的业务，制定规范性手册进行解读，以图解形式直观、详尽地反映凭证使用管理的具体要求，从源头加强业务管控，以实现信息传导标准化。（2）对于中央银行自身的前馈管理，一方面以加强会计队伍建设为主。会计标准化管理的实施效果主要取决于从业人员对其执行的效果，因此必须加强会计队伍建设，为会计人员提供更多的培训和学习的机会，进行详尽的标准化业务培训，学习内外部的政策环境变化，以提高业务素质，为实现标准化管理提供人才保障。另一方面要着力制定中央银行会计核算标准化管理的中长期规划或实施方案，使标准化工作能够有目标、有步骤地开展，并与央行会计核算工作同向推进，协调发展。
2.同期阶段标准化管理。中央银行会计核算业务具有一定的重复性，业务人员按照固化的程序来完成，能够保证业务处理质量达到控制的目标和要求。因此，从会计核算业务流程标准中进行总结归纳的同期标准化管理是核心内容。（1）结合会计核算序时特性，梳理标准化工作日志。结合会计工作周期性的特点，将按日、按旬、按月、按年的事项进行梳理，将工作内容逐项细化分解，形成标准化的序时工作日志清单，充分发挥其提醒、备忘的作用。同时真实、及时地进行序时跟踪记录，保证各项操作在规定时间节点内完成，避免人为的遗漏。（2）突出会计核算业务范围，搭建标准化操作流程。将标准化操作流程覆盖所有与管理相关的岗位、人员和操作程序，按照业务性质和内容进行细分，对操作步骤和关键控制点相同的细分项目逐一建立标准操作流程，确保所有基础操作都在管控之中，避免个体知识结构、价值偏好、情绪波动对工作结果的影响。一方面立足中央银行会计核算的全局，按照业务逻辑顺序、岗位设置构建的相互串联的子系统，以实现“横向到边”。如建立每个岗位的工作具体工作规程、界定职责权限、量化绩效标准，而所有岗位整合起来则实现了业务范围的全覆盖，从而形成了一个具有较高集中程度、权责清晰的有机整体。以制式的主管工作日志进行全面记录，不但可以通过业务授权审批进行有效的风险控制，达到纠错防弊的目的，而且可对业务执行情况进行查补与总揽。另一方面在有效落实内控制度的前提下，细化每个子系统的具体程序，将操作程序延伸至业务末端，以实现“纵向到底”。按照受理业务的重要性进行分类，归纳通用业务与重点业务分类梳理审核要点，明确每类业务的审核关键要素，通过表格和图片的形式做直观的对照，以减少差错形成，保证在审核业务时，予以重点关注。按照业务的发生频率、金额、性质等细化授权审批机制，保证每个层级能够明确地依据其所承担的不同角色和功能权限组织会计核算。
