前言：中文期刊网精心挑选了内部控制工作方案范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
内部控制工作方案范文1
关键词：科学编制 审计工作方案 审计质量
审计工作方案是一份说明开展审计业务时所应遵循的步骤的文件。设计和编制审计工作方案是开展审计活动必不可少的前提，目标明确、重点突出、可操作性强的审计实施方案，对全面指导审计工作、规范实施程序、提高审计质量起到关键性作用。
根据《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》的规定，一个标准的审计实施方案应符合下列条件：审计目标具有可行性；重要性水平确定和审计风险评估具有合理性；审计范围、内容和重点具有适当性；审计步骤和方法具有可操作性；时间安排具有合理性；审计分工具有恰当性。
一、如何才能编制一份切实可行，又能高效实现审计目标的审计实施方案，要掌握以下几点
（一）制定切实可行的审计目标
审计目标就是审计的方向，它不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告，在一个审计项目中，只有确定了审计目标，审计人员才有了审计的方向，审计最终才会得出结论。
（二）确定审计范围
根据审计项目的总体要求及审计目标，确定审计范围、内容和重点；再根据确定的审计范围、内容和重点所要求的工作量和工作标准，确定可操作性强的审计步骤和方法以及合理的工作时间，然后，根据确定的审计方法、步骤及工作时间，结合审计组成员的业务能力、职业道德水平等情况，恰当地进行审计分工。
（三）确认应该检查的技术、风险、过程和交易
合理确定重要性水平和评估审计风险。对重要性水平的评估是审计人员的的一种专业判断，在确定重要性水平时，不但要从金额和性质两个方面综合评估总体及总体各组成部分错弊的严重程度，还要充分考虑审计目的、信息使用者的需要和其所关注的事项；审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成，审计在进行风险评估时，应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，并采取相应的审计测试措施，以将审计风险降至最低。
（四）建立在测试内部控制基础上的审计工作程序
建立在测试内部控制基础上的审计工作程序就是为了避免不必要的劳动，对审查经营活动的每个方面都进行实质性测试是没有必要的，因为这样反而会增加工作量。测试内部控制的审计方案应该：被调整以适用于每种经营活动审计。在初步调查以及编制审计方案后，应评估时间预算以确定是否进行修订。
（五）记录内部审计师在开展业务过程中收集、分析、解释并记录信息的步骤
制定审计方案时间应在完成现场调查后，着手进行审计工作方案的制定。制订审计工作程序属于制定审计项目计划的一部分，应当在计划阶段进行。
二、编制审计工作方案应注意的问题
（一）采用标准化的内部审计方案，未根据项目所处环境变动和条件不同而导致的差异应在审计工作程序上进行考虑
审计工作方案应该：针对每项经营活动审计的具体情况而专门编制。因为通用的方案不能针对由于环境和条件变化而导致的会计核算变化。经济环境和条件是千变万化的，对所有场合都适用的通用程序是难以实现的。在经济环境比较稳定的情况下，不存在太多不可按的因素，适用于标准化的内部审计工作程序，如在多个地方进行类似经营的情况下，审计工作方案和步骤可以通用，适合采用标准化的内部审计方案，而经营环境比较复杂多变，则不适用采用标准化的内部审计方案，因为审计目标和相应的工作步骤可能不再相关。
（二）工作实施方案的制订未将企业内部控制、业务流程、重大决策等方面纳入调查范围，难以快速发现重大问题线索。
制定审计工作实施方案应将内部控制、业务流程、重大决策程序作为主要的测试内容。这样才可能根据测试中发现的内部控制的薄弱环节制定审计重点，同时将对测试后，将内部控制健全、执行有效的环节简化，只需要检查那些可能消除问题和差异的部分。
（三）执行与编制脱节，审计工作盲目性强，随机性大，凭经验办事问题突出。
（四）审计工作方案的调整随意性大，没有履行必要的审批程序，同时也存在审计工作完成后调整审计实施方案的问题
三、如何发挥审计实施方案的全面指导作用
（一）以充分利用审计资料为出发点。审计就是通过资料查找问题，审计的成败取决于占有资料的多少，收集与审计事项相关的各类资料，不但可以了解企业基本情况，也可以锁定审计调点。
（二）以制定切实可行的调查提纲为切入点。如同战前侦查要有一个好的侦查方案，审前调查同样要制定目标明确、操作性强的调查提纲，保证审前调查工作的顺利开展。
（三）以内部控制测试为突破点。内部控制测试着重审核制度设计是否合理、执行是否有效，从中了解内部控制的缺点或薄弱环节，发现重大问题线索。
内部控制工作方案范文2
关键词：内部控制评价程序
内部控制评价程序直接决定着内部控制评价组织实施工作的效率与质量，只有按照规范合理的程序科学组织实施内部控制评价，其评价结果才具备可靠性、实用性，本文认为合理的内部控制评价至少包括以下程序：
一、制订评价工作方案
企业管理层作为内部控制评价的实施主体，在组织实施内部控制评价工作前应组织相关人员制订明确的工作方案，并经相关权力机构批准后予以实施。工作方案至少包括包括内部控制评价的组织实施机构、实施步骤、费用预案、评价方法等。
二、明确内部控制评价的范围
内部控制评价范围决定内部控制评价的方向，制定内部控制评价范围时，应围绕公司资产的安全与完整、企业内部控制重点环节、财务报告的真实性等方面有个整体评估，把可能引发财务报告缺陷、非财务报告缺陷的重要风险点列入评价重点，并充分考虑公司法人治理运作是否规范；公司内部控制制度是否健全有效、与财务报告可靠性相关的会计控制、业务流程、财务报告编制及认定的程序、重大会计事项(如资产减值的确认、会计估计及会计变更等)处理程序等内部控制是否有效等。
三、对现有制度及流程风险进行评价
企业组织实施内部控制评价，应对公司整体内部控制目标进行评估以确定主要风险控制点，并判断企业是否适应规避风险的需要设立有效的控制措施。比如公司在设定可能引财务报告重大缺陷造成财务报重大错报的风险时，应充分考虑大额应收帐款的控制程序、重大资本性支付的控制等，在此基础上为内部控制测试工作提供参考。但风险评估本身就隐含着很大的风险，需要很强的专业判断，需要专业人士采用专门的方法按规范的流程才能够完成，且评估过程中还要保持评估范围、评估对象、评估方法一致性。
四、对内部控制设计有效性进行评价
企业内部控制评价过程中，只有设计恰当的内部控制才能有效控制内部风险，但评价内部控制也有性应充分考虑：
（一）制措施与企业及公司管理层设定的目标是否关联；
（二）制制度有关控制措施是否完整全面并能及时有效地发现和防范企业的风险；
（三）制信息流转是否顺畅从而能及时可靠保证信息处理目标的信息需求，公司是否能通过风险媒体、内部刊物等媒介及时实现与相关信息需求方的信息沟通；
（四）制各个环节的相关部门和相关人员职责分工是否明确，相关当事人的执行能力是否能足以处理公司生产经营过程中遇到的各种风险，有无其他备案措施。
五、对内部控制执行的有效性进行评价
设计再完善的内部控制制度必须得到有效的执行才能发挥应有的防范风险的作用，公司在对内部控制进行测试并对测试结果进行评价时应充分考虑：
（一）是否具有风险防范意识，结合企业实际建立了风险数据库，按可能风险的大小进行排序，并采取有效措施；
（二）有没有发现内部控制没有得到有效执行的情况并分析产生上述情况的主客观原因及公司是否有处理由于内部控制不到位而采取的其他预案；
（三）公司不相容岗位是否实现有效分离，公司管理层职责权限分配是否合理，相关管理人员对自身职位描述是否很清晰；
（四）财务报告会产生重大的会计政策变更的判断及相关处理流程是否合理，通过对财务报告的分析，对财务报告出现异常时公司调查和解决的方式方法是否合理；
（五）是否建立完备的监督体系，对监督实施过程中发现内部控制缺陷处置是否确当。
六、与管理层或相关当事人沟通评价结果
内控评价工作结束后，内控评价工作人员应汇总内部控制评价工作结果，为保证评价结果准确性，评价人员应对评价工作底稿进行二级、三级复核，在此基础上对内部控制缺陷进行认定并要报告缺陷产生的原因及解决缺陷问题的意见和建议，形成评价报告初稿，向被评价单位进行通报，与被评价单位沟通形成一致意见后，经被评价单位主要负责人签字认可后，提交企业内部控制评价机构。内部控制评价机构将评价小组确认的评价结果和初步认定的内部控制缺陷，结合企业内部控制其他事情，独立、客观地编写内部控制评价报告，并报送企业管理层或相关决策机构审定，并按对外披露的有关程序履行对外披露的义务。
七、跟踪内部控制缺陷的整改结果
内部控制管理是不断变化、不断反复的过程，部分内部控制缺陷由于生产经营内外部环境的改变而消失，部分内部控制缺陷由于及时进行了整改而消失。企业经理层收到内部控制评价报告后，应根据内部控制缺陷的重要性及可能对生产经营目标产生影响的重要程度分清轻重缓急落实纠正措施，评价人员应在公司落实纠正后重新对相关联控制点内部控制情况进行重新测试与评价，以对其设计和运行的有效性发表意见。
八、出具内部控制评价报告
内部控制评价报告是内部控制评价工作最终成果的反映，公司内部控制自我评价报告至少说明：公司内部控制评价组织与实施基础情况、公司内部控制制度是否健全并有效实施、公司内部控制缺陷认定的标准与依据、公司内部控制缺陷整改情况、公司内部控制缺陷认定有效性的确认等等。
参考文献:
[1]姜卫.内部控制评价的程序和方法[J],现代商业,2011（29）
内部控制工作方案范文3
一、 专项行动开展情况
为落实专项行动方案，我院已成立了以院长为组长，副院长为副组长，各相关科室主任为成员的专项行动工作小组，并下设办公室，具体跟进落实专项行动工作。结合本单位实际，研究制定专项行动方案，明确牵头部门和配合部门，明确部门职责和工作时限；从思想认识、组织管理、制度建设和执行、内部控制、管理程序、发现问题、监督检查、长效管理机制等方面制定具体工作内容和要求。
二、 专项行动开展亮点
及时成立的由单位主要负责同志任组长的专项行动工作小组，明确牵头部门和配合部门，明确部门职责和工作时限。从思想认识、组织管理、制度建设和执行、内部控制、管理程序、发现问题、监督检查、长效管理机制等方面制定具体工作内容和要求。
三、 自查发现的问题及原因
一是单位未完善内部采购部门建设，无单独设置政府采购管理部门，未完善采购、内控、稽察监督等岗位设置；二是单位政府采购工作人员业务水平低。本单位卫生技术人员约占职工总数80%,特别缺乏政府采购业务工作人员。
四、 下一步工作计划
一是抓紧制定单位年度政府采购政策培训计划，强化单位依法采购观念，提高政府采购工作人员业务水平。二是还要有计划地组织本单位有关人员政府采购政策培训，全面提高政府采购人员依法采购能力。
五、 对全国专项行动的建议
组织政府采购政策培训。
附件：.2021年2月政府采购管理工作自查自纠发现问题登记表
XX卫生院
2021年3月1日
附件1
2021年2月政府采购管理工作自查自纠发现问题登记表
单位： （盖章）
序号
问题领域
问题描述
资料来源
（制度/采购事项）
涉及金额
整改措施
牵头部门
协助部门
时限要求
完成情况
备注
1
依法采购
无
2
政府采购预算管理
无
3
招标文件制定
无
4
专家论证
无
5
执行集中采购规定
无
6
政府采购信息公开
无
7
加强内控管理
未完善
8
监督检查
无
9
加强人员培训和能力建设方面
未完善
10
责任追究
无
11
内部控制工作方案范文4
一、分析审计风险成因主要有以下几种：内部控制制度不严密引发的审计风险；涉计范围日趋扩展引发的审计风险；法制不健全。随着市场经济的发展和改革的深入，许多新情况、新问题不断出现，而目前我国内部审计的依据仅有一部1995年7月的《审计署关于内部审计工作的规定》，缺乏统一的内部审计准则，出现明显的滞后现象；内部审计方法的影响。
二、完善内部质量控制制度。
（1）内部审计人员在审计工作中要严格执行内部审计准则和审计规范，依法审计，单位要加强内部质量控制制度的建设，完善质量控制体系，并在审计实践中严格执行，这样才能有效控制风险。
（2）制定审计方案。内部审计在审计实施前，必须制定全面、科学、合理的工作方案。对其内部控制制度，经营管理、经济效益、财务管理以及审计中发现的问题等情况进行分析，优化组合审计资源，注重重点分析评估审计风险，起到防患于未然的作用。
（3）规范审计程序。严格执行科学合理的审计工作程序是圆满完成各项审计任务、降低审计风险的重要手段，从审计任务的下达、审计工作方案的编制到实施审计，编制审计工作底稿，出具审计工作报告，整个工作流程必须有一套规范程序，审计人员应该一环套一环，并对每个环节进行控制，降低审计风险。
三、提高内审人员素质。
加强行业队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才是推动我国审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的有效措施。首先应选派那些实践经验丰富、业务水平较高、工作责任心强的人员充实内审队伍，应建立内部审计人员的从业资格审查和考核制度，加强对内部审计人员的后续教育，使他们能够掌握审计的基本知识、基本技能和基本方法，熟悉会计、经济管理、经济法规、计算机等相关知识，提高内审人员的审计能力、审计协调能力及审计表达能力，使内部审计队伍的构成从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化、高素质人才的结构转化。其次，应该建立严格的内部审计人员聘用机制，并对新聘用者进行适当的培训和监督指导，培养其风险管理意识和职业谨慎态度，从进人关上为防范审计风险打好基础。
四、采用风险导向审计方法。
现有的审计风险，抽样审计方法和分析性复核方法贯穿于整个过程中，审计结果必然有一定的风险。风险导向审计是将审计风险概念全面应用于审计过程的一种审计模式，它通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否控制在可以容忍的范围内。它主要运用分析性复核的方法，不仅对客户的控制风险进行评价，同时更要对产生风险的各个因素（主观的和客观的）进行分析和评价，以确定实质性测试的范围和重点，这样就使审计风险与整个审计过程密切联系起来，起到降低风险的作用。
五、加强内部审计报告的规范。
审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性所出具的书面文件，是内部审计风险的最终载体，内部审计人员对审计报告真实性、合法性负有审计责任。审计报告应当以分级复核后的审计工作底稿为基础，以经过核实的审计证据为依据。审计报告在对被审计事项进行评价时，要依据有关法律、法规及相关规章制度。
内部控制工作方案范文5
企业内部审计在本单位行政主要负责人领导下，为促进企业经营目标的实现和经营管理的加强，对企业内部的经济活动进行监督。评价、审计后发表审计意见，出具审计报告。但由于各方面原因，审计意见会出现不恰当或不正确的问题，从而导致产生内部审计风险的可能性。
L、为适应建立现代企业制度的需要，大多数大型国有企业在改制、重组中建立了企业集团，包含母公司、子公司和孙公司；母公司、子公司和孙公司在经济上都实行单独核算，投资的多元化，经营的多样化，关联交易增加，经济往来日趋复杂，加之内部经济关系有的尚未理顺，内部审计制度不够完善等，使得内部审计人员判断问题缺少依据，获取正确审计意见的难度增加，审计风险加大。
2．内部审计在企业内具有相对独立超脱的地位，发挥高层次的内部监控作用。内部审计涉及企业经营管理的各个方面，涵盖的内容广，审计信息和审计结果应用的层次高，范围广。如：某些专项审计结果及审计信息，为企业高层领导提供决策依据；干部任期经济责任审计提交的审计报告，是企业领导及干部管理部门考核任用干部的重要依据；各单位年度经济责任制考核兑现审计的结果是企业对各单位领导奖惩和子公司经营者的年薪收入及职工工资奖金发放的依据；对二级核算单位的财务收支审计结果是领导及财务部门作为财务检查和考核的重要依据；基建工程决算审计结果是核实工程造价并作为财务结算的依据等等。审计信息和审计结果应用的层次越高，范围越广，审计的影响越大，相应审计风险也随之增大。
3、内部审计与企业同呼吸共命运，其独立性和超脱性是相对的，在提出审计意见时既要符合国家利益和政策，又要维护企业合法利益；既要考虑合规性，又要注重合理性，还要考虑企业的经营环境及实际情况等。此外，在对审计中发现的问题需到外单位进行调查核实时，内部审计缺乏相应的条件和手段。这些都会使发表审计意见不恰当或不正确的可能性增大，形成审计风险。
4．有的被审计单位内部控制制度不健全，会计核算不规范，发生财务错弊的可能性增大，在此基础上提供的会计资料的真实性、完整性存在问题；内部审计人员不可能在短时间内对所有的经济事项进行全面审查，容易出现审计疏忽和审计遗漏，得出的审计结论容易出现偏差，产生审计风险。
5．企业领导及有关部门对内部审计十分重视，对审计信息和审计结果的依赖程度不断增强，期望值高，希望内部审计在加强企业经营管理，提高经济效益方面能提出有价值的审计建议，对被审计单位存在的问题能查清查实，对离任及接任领导的经济责任能划分得清清楚楚。总之，对审计提供的审计信息及审计结果要求质量高，可靠性强。而实际工作中很难达到期望要求，因而产生了期望差距，形成审计风险。
6．审计人员如果专业技术能力不强，对复杂的问题就不能作出正确的判断，对审计事项就不能选择科学先进的审计方法，运用必要的审计程序完成审计任务。由于审计人员素质的影响，容易出现审计疏忽、差错审计判断不正确、审计方法不当及程序不到位等问题，导致审计信息失真及审计意见不正确而形成审计风险。
二、控制和降低内部审计风险的主要途径
l、内部审计在审计前，必须制定全面、科学、合理的审计工作方案。对被审计单位的情况进行了解，对其内部控制制度、经营管理。经济效益、财务管理以及以往审计中发现的问题等情况进行分析，对审计风险进行评估。通常经营规模大，经济关系复杂，内部控制不力，财务管理基础薄弱，经营管理问题较多，经营效益起伏大，审计次数少的单位，产生审计风险的可能性大。对审计风险大的业务会计师事务所可拒绝接受，避免承担风险。而内部审计是根据领导批准的审计工作计划，无选择地按计划进行审计。为加强内部管理、特别是对下属子公司的管理，往往将审计风险大的单位作为审计重点，以期通过审计促进其改进管理，提高管理水平。因此，内部审计人员在评估审计风险的基础上，对产生审计风险可能性大的单位，在确定主审人选、投入审计人员力量、审计时间安排等方面要予以充分考虑，周密安排，最大限度地减少审计风险。俗话说“凡事预则立，不预则废”，在制定审计工作方案时，注重分析评估审计风险，可起到防范于未然的作用。
2．严格执行科学合理的审计工作程序是圆满完成各项审计任务，降低审计风险的重要手段。从审计任务的下达审计工作方案的编制，到实施审计、编制审计工作底稿、出具审计报告整个工作流程必须有一套规范程序。审计人员应按规范的程序操作，一环扣一环，并且对每个环节进行控制。各项目审计工作应从严格执行审计程序上进行控制，将审计风险隐患消灭在审计的各个环节。
3.原始的证据越多，证据的证明力越强越充分，审计的风险也就越小。审计人员应坚持客观公正的立场和实事求是的态度，收集详实的审计证据，防止主观臆断，保证审计证据的客观性。对于审计中的难点和疑点，要深入调查，分析取证，既要收集实物和文件证据，又要找人谈话调查取得被调查人签字认可的调查记录等证据。对审计出的问题必须从各个方面进行验证，以取得足够的有充分证明力的证据来支持审计意见，避免因证据不足产生审计风险。
4、防范和控制出具审计报告的风险，应把好审计工作底稿质量关。首先，项目主审在编制审计报告时，必须仔细认真地审查工作底稿，对审计证明材料的充分性和可靠性进行分析，对不符合要求的审计工作底稿要求重写或补充完善。其次，必须分清审计责任和被审计单位责任，被审计单位要对所提供资料的真实性负责，审计人员仅对出具的审计报告负责。再次，文字表述应持谨慎态度。注意掌握以下几条原则：不在审计时间范围的审计事项，审计报告中不出现；审计仅对被审计单位提供的资料，在审计后发表意见；对审计结果，要说明是采用某种审计方法计算或分析得出的；经审计核实后，能定量反映的问题定量反映，对无法定量的，以定性的方式反映存在的问题；对确因各种因素所限，无法核实的问题，审计报告也应如实反映，并说明导致对某一问题无法审计查清的原因。
内部控制工作方案范文6
结合某国有企业对其所属的二级单位开展的内部审计若干实践案例，总结、剖析内部审计从业人员入门常见的工作失误，并就提高内部审计工作质量提出对策和建议。
关键词：
内部审计；工作失误；对策
根据北京国家会计院2013年对我国企业内部审计人员职业胜任能力问卷调查，结果显示我国内部审计从业人员85%以上是从其他业务部门调入，且60%以上的人员从事内部审计工作年限在5年以内。我国内部审计无论在机构规模、从业人数、还是发展进程上，都与西方国家存在较大差距。保证审计项目质量的决定因素在于内部审计从业人员的专用胜任能力。如何尽量避免审计从业人员工作中的失误，提升内部审计工作质量，需要广大内审从业人员总结经验，集思广益。本文结合某国有企业对其所属的二级单位开展的内部审计实践案例，分析内部审计从业人员入门常见的工作失误，并提出应对措施。
一、内审从业人员对内部审计认识上的偏差，造成内审工作被动
传统内部审计模式普遍存在着“重监督轻服务、重合规轻效益、重查处轻建议、重独立轻互动”等问题。内部审计从业人员如果始终将被审计单位置于“被检查”、“被监督”的位置，不注重沟通的态度和技巧，则易造成以下局面：被审计单位与审计组形成对立，采取消极、被动的配合态度，有意识的拖延送审资料提交时间，分批次提供某项被审查业务中的细节性过程资料，内审工作效率低下，审计工作底稿质量平平，审计报告中缺乏建设性的提升管理水平的建议。如果内部审计从业人员牢固树立“内审即服务”的工作理念，充分发挥内部审计工作的“内向性”，帮助被审计单位管理层梳理企业内各项业务流程的内部控制和风险管理，以提高被审计单位的经济效益和管理效率为目的，将监督寓于管理服务之中，注重与被审计单位的沟通、互动，在发挥内部审计对企业治理“免疫系统”功能的基础上，提供管理服务与管理评价功能，则可有效化解开展审计工作的被动局面，促进审计组与被审计单位达成“双赢”。
二、审前准备工作不充分，造成内审工作质量不高
企业内部审计在工作过程中普遍存在“时间紧、任务重”的问题，究其主要原因还在与审前准备工作的充分性不足。某国有企业对其外省的一家高新产业全资子公司开展内部控制审计为例，项目限期为10个工作日。第一天下午飞抵后召开进点会，安排食宿。第二天审计组召开碰头会，组长对各成员进行了分组、分工，当天审计组按照高新产业工艺流程参观了该公司的生产车间，由于大部分审计人员初次涉足该行业的审计，现场参观时间较长。第三天审计组各成员根据分工制定具体工作方案，列出需要初步审查的资料清单，汇总后提交给被审计单位。第四天被审计单位陆续提交相关送审资料。由此，审计工作实际被压缩为了不到7个工作日。该次审计项目质量未达到预期，部分业务点到为止，未及深入。如果审计组重视并加强审前准备工作，则可有效缓解“时间紧、任务重”的问题。针对上述案例，审计组出发前可做好以下准备工作：
1.提前要求被审计单位提交本单位基本情况汇报材料、图文并茂展示生产工艺的PPT、审计期间内的合同台账、制度框架及文本、内部控制自查报告、上级公司批复的预算指标、下达的经济、技术指标等电子版资料。
2.组织审计组成员，讨论审计工作方案，优化原定的工作分组、分工，熟悉被审计单位审前提交的资料，审计组成员制定具体工作方案，列出初步审查的资料清单，汇总后发送被审计单位，令其在进点会前完成相关迎审资料的准备工作。
3.审计组各人员根据分工的审计事项，结合被审计单位行业特点，搜集准备相关审计标准、依据，如法律法规、国家行业标准、集团公司的制度、被审计单位的制度、上级公司批复的各项指标等。以此审前工作为基础，则可提高现场参观的效率和效果，并提高现场查看的针对性，且审计组在第二个工作日下午即可正式开展审计工作，可比案例中增加1.5个审计工作日。
三、由于审计人员在事项审查过程中未及时取证，底稿完成后统一整理审计证据时疏忽了留取相关证据，造成与被审计单位就审计工作底稿交换意见时审计组处于被动局面
以某公司对旗下某分公司开展财务收支审计为例，某审计人员审查一项外委维修业务，发现合同为续签，故向前追索，发现第一份合同为立项方式为直接委托，合同约定服务期限是2009年10月1日至2010年12月31日，而乙方单位营业执照中注明的成立时间为2009年12月23日，经对各年度的业务发生情况进行抽查，发现该业务确实自2009年四季度已经有少量发生。对此，审计人员定性被审计单位违规签订合同。但该审计人员在底稿完成后，整理相关证据时只复印了合同文本及附件，未对2009年四季度发生的维修业务原始单据进行取证，仅存储了乙方单位提供的一份记录自2009年四季度以来的维修项目、费用电子版统计表用于计算维修总费用。在审计工作底稿交换意见时，被审计单位指出第一份合同约定是服务期限为笔误，应该是2010年1月1日至2010年12月31日，乙方所提供的维修项目统计表中2009年四季度的若干维修项目登记也是笔误。审计人员再要求调取所有的维修单据，被审计单位未提供2009年维修单据。查结算、付款情况，发现2009年该维修未发生结算(当时乙方单位尚未成立)。故无法充分证明底稿中认定的违规签订合同的审计结论，审计组最后取消了该结论。如果审计人员养成随手拍照取证的工作习惯，并在审计组内部沟通、审查底稿时，时刻考虑证据链的连贯性、充分性，审计证据宁多勿缺，即可避免上述问题，在与被审计单位交换意见时，审计组即可始终处于有理有据的地位，避免被动的局面。
四、结语
对于刚涉足内部审计工作的从业人员而言，工作失误是在所难免的，对于工作中的失误，审计从业人员应当辩证的、积极的看待，及时总结经验教训、归纳提炼，避免在今后的内审工作中再次发生类似的失误。
作者：成律 单位：青海黄河上游水电开发有限责任公司审计内控中心
参考文献：
[1]杨书怀.审计学[M].安徽大学出版社,2008,8.
[2]张庆龙.我国企业内部审计职业通用胜任能力框架设计研究——基于问卷调查的分析[J].会计研究,2013,01.
