标准化自评报告范文1
一、政治建设和思想建设（10分）
1、能够认真深入贯彻落实新时代中国特色社会主义思想和党的精神，坚决执行党的政治路线，严格遵守党章和党内政治生活准则，严格遵守政治纪律和政治规矩。（得2分）
2、宣传和执行党的路线方针政策及时到位，贯彻落实上级党组织决议有力有效。（得1分）
3.开展马克思主义教育，多形式、分层次、全覆盖组织支部党员开展学习贯彻新时代中国特色社会主义思想和党的四中全会精神。（得2分）
4、深入开展“大学习、大调研、大改进”，认真做好“不忘初心、牢记使命”主题教育，扎实开展多种形式的主题实践活动。（得2分）
5、认真做到半年向党组织汇报一次思想政治工作情况，能及时掌握党员群众思想动态，主动帮助党员和群众克服和抵制各种错误思想，积极做好各种错误的转化工作促进医院和谐建设。（得2分）
6、积极推进精神文明建设，大力宣传社会主义核心价值观，引导党员模范遵守社会公德、职业道德、家庭美德、个人品德。（得1分）
二、组织体系设置（10分）
1、我们**党支部，正式党员数量共**人，2018年下半年换届选举，建立现在支部，符合要求。（得5分）
2、由于我们支部党员人数较多，根据要求又划分了**个党小组，并有党委委员兼任党小组长。（得2分）
3、本党支部明确设立了纪律检查委员。党支部根据党委的要求，支持院工会等群团组织依照各自的章程独立自主地开展工作。（得3分）
三、支部班子建设（10分）
1、党支部班子健全，共5人，职数合理。设正、副书记各1人，支部书记政治觉悟高，政治敏感性强，热爱党的工作，政策水平高，具有**年党龄，支部委员分工明确，团结协作，班子整体战斗力强。（得2分）
2、支部委员会按期换届选举，并严格执行基层党组织换届情况定期报告制度，党支部书记是由党员选举产生。（得3分）
3、本党支部书记、副书记年内任期无空缺。（得3分）
4、认真贯彻民主集中制原则，定期召开民主生活会，征求群众的意见和建议。有完善的议事规则和决策程序。（得2分）
四、党员教育管理（20分）
1、支部负责党员的教育和管理，但无发展和培养对象。（扣3分）
2、积极组织党员参加学习培训，在支部班子成员中，倡导学习强国，用手机网络学习党建有关知识和工作报告解读以及四中全会报告电视讲座。注重抓好党员的日常学习。（得3分）
3、年内在党员中未开展党性实践活动。（扣1分）
4、党支委之间经常开展谈心活动，互相鼓励，党支委与党员之间也经常开展谈心活动，了解他们生活的困难，鼓励他们保持积极、健康、阳光的心态，较好的发挥党员正能量。（得2分）
5、党员组织隶属关系清楚，及时办理转接，工作规范有序。（得1分）
6、党费及时规范，有专人管理，足额缴纳定期查看的长效机制，使用《党员党费证》，每半年公布一次党费收缴情况。（得2分）
7、充分发挥党员先锋模范作用，注重党员在日常生活中严格要求自己，处处为群众做表率，传播正能量信息。（得2分）
8、积极参加社区党组织的各种活动，积极参加社区各种精神文明建设活动，鼓励志愿者在创精神文明城建设中为社区文明建设做贡献。（得2分）
9、对照“四讲四有”要求，和“四个合格”标准号召党员进行自查，针对问题抓好整改落实。（得2分）
10、年内没有发生失联党员，无问题党员和不合格党员。经常开展关怀帮扶活动，坚持在春节“七一”“十一”等重大节日期间，组织走访慰问老党员和生活困难的党员。（得2分）
五、组织生活落实（15分）
1、坚持落实党内政治生活制度，做到学习教育常态化，定期开展“三会一课”做到支委会每月至少召开一次，由于活动室装修，影响了集体活动的时间，在*月份集中学习和开会增加了几次，进行补充。（得5分）
2、“主题党日”制度，执行不到位，每月未能固定2天做开展主题党日。（扣2分）
3、组织党员集中学习、过组织生活、召开组织生活会，能够认真开展批评和自我批评。（得3分）
4、利用开展的微信、微博、等信息化手段推动组织生活创新，倡导党员推广“微党课”“网上支部”等方式不断提高组织生活的多样化和实效性。（得5分）
六、工作机制运行（15分）
1、把党建工作列为头等大事来抓，退休党员已经不在岗了，没有具体的业务工作了，按照党委的要求，凡是需要离退休党员做到的，支部组织大家坚决做到。党建工作制度健全。（得5分）
2、实行党务公开，全面公开应当公开的事项，信息及时公布，党支部书记每年定期向党组织书面报告一次工作情况。遇有重大事项及时请示报告。（得5分）
3、认真做到年底党支部书记向上级党组织做基层党建工作述职，并组织党员对党支部进行评议。落实党建工作纪实制度，完善党支部会议和工作记录，整理各项党建活动的文字、做到工作记录及时、完整、规范、真实。（得5分）
七、纪律规范执行（10）
1、认真贯彻中央“八项规定”精神和省委实施办法，落实党风廉政建设责任制，监督机关党员严格遵守廉政自律准则、和纪律处分条例。（得3分）
2、根据要求，需要进行个人重大事项报告的党支部成员，能够及时向组织报告个人重大事项。（得2分）
3、认真组织开展党风党风廉政教育，加强廉政文化建设，提高党员廉政拒腐能力，发现苗头能够及时谈话提醒。（得5分）
八、党建工作保障（10分）
1、能够做到正确合理使用党建经费，账目清晰、专款专用、实报实销。（得4分）
2、有与其他党支部联合使用的党员活动室，能够完全满足党员活动学习的需要，电教设备和书报资料齐全。（得3分）
3、党建宣传工作中，在建好阵地、利用简报、宣传栏、创新利用互联网信息技术实现党建工作宣传“线上线下”一体化方面没有做到。（扣3分）
标准化自评报告范文2
关键词 安全生产标准化问题对策
中图分类号：C922 文献标识码：A
国家安全生产监督管理总局统计：截至2012年底，全国冶金等工贸行业达标工贸企业共计96136家。辽宁省冶金等工贸行业达标企业共计4420家，全国排名第6位。其中，一级达标企业28家，全国排名第3位；二级达标企业268家，全国排名第8位；三级达标企业4124家，全国排名第6位。
一、辽宁省的主要做法
一是政府加强领导，落实责任。二是建立体系、完善机制、宣传动员、强化培训。三是典型引路，示范带动。四是深入调研，强化督导。省安监局主管领导带队深入各地调研，研究解决实际问题，约谈创建工作滞后市、县（区）主管领导及安监部门领导，督导市、县（区）政府加强标准化领导和支持力度。各地纷纷采取多种措施，加大推广力度，深入企业开展督导和工作调研，敦促企业真正行动起来。五是创新思路，拓宽领域。六是定期调度，强化进度。
二、存在的主要问题
2012年，标准化建设工作虽然取得一定成绩，但也存在着许多问题，主要表现在：
一是部分地区政府部门没有引起足够重视，存在畏难情绪，部分县区主动性不强，工作进展缓慢，不能跟上全省统一步伐。
二是存在突击评审现象，评审过程没有得到有效控制，企业安全管理水平没有得到明显改善。
三是个别评审单位责任心不强，深入企业不够，行业分类不清晰，评审程序不规范，评分标准掌握不充分、分数评定不准确、报告编制不规范、网上申报不及时等问题。
四是部分企业认识不到位，重视不够。行业分类不准确，自评报告不规范，报告内容存在缺项；在网上系统申报的过程中，企业基本情况信息填写不完善。
三、对策
（一）充分调动政府及其监管部门的积极性，充分提高认知度，使政府主管部门引起足够重视。
1、根据各地区企业分布和企业规模、管理基础、市场环境等多种因素的实际情况，由省级安全生产监管局下达任务指标。
2、强力推进标准化建设，将标准化建设作为省级政府对各市及省管县级政府目标管理考核内容，增加考核权重。
3、市、县级政府成立标准化建设领导工作组，定期督导、检查安全生产标准化建设情况。
4、市、县区级安全监管部门主要负责人和责任人签订目标责任状，确保省政府下达的任务指标。
5、各级政府制定相关激励约束机制，建立标准化专项基金，调动企业和评审单位的积极性和主动性。
6、安全监管部门主要责任人深入企业，做好动员，监督企业和评审单位做好自评报告和评审报告，控制评审节奏，避免突击评审，严把评审质量关。
（二）评审组织单位认真履职，切实做好评审组织工作。
1、切实做好对评审专家、评审员和企业自评员的培训、考核工作。培训要从实战出发，突出针对性，对以往评审报告中出现的各种问题，结合典型案例，做好政策、法规及标准的解读。考核要坚守公平、从严的原则，对评审员、评审专家实施有效管控，发现弄虚作假、违规操作的事项，及时上报监管部门，取消评审员、评审专家资格。
2、编制评审报告和自评报告编制导则，规范评审报告和自评报告内容及书写格式，指导评审单位和参评企业做好评审和自评工作。
3、严格评审工作程序。企业和评审单位应严格遵守规定的工作流程和评审程序，材料报送要坚持“二同时”原则，即：企业自评申请与系统同时申请；评审单位评审报告与系统同时申报。强化对参评企业和评审单位考评，对弄虚作假的，上报相应的安全监管部门，取消参评资格和评审资质。
4、对参评企业自评报告和评审单位的评审报告严格把关，发现问题，及时与企业或评审单位联系，加强整改、修善评审报告和自评报告，确保自评报告和评审报告客观、准确。
5、做好评审过程监控和达标企业检查，使企业在标准化建设过程中，真正提高安全管理水平。
（三）评审单位要服务企业、公正自律、确保质量。
1、评审单位应按照要求，建立评审工作责任制。由一名主要领导负责统筹、协调、规划，确定专人撰写、审核评审报告。工作要早部署、早安排，做到有计划进行，避免年终突击赶进度赶任务。
2、做好参评企业的参谋助手，帮助企业查找管理和生产现场的不足和缺欠，提出整改要求并指导企业进行整改，整改完成后，评审组成员要做好复查和确认。
3、做好网上申报，并帮助、指导企业做好网上申报。
（四）企业充分认识安全标准化的必要性，积极主动开展安全生产标准化创建工作。
1、企业应积极主动派员参加安全生产标准化自评员培训，认真学习安全生产法律法规、标准、规范性文件，为本企业开展标准化创建工作做好人力资源准备。
2、成立标准化创建领导小组，落实责任分工。
3、聘请中介机构予以指导，坚持标准，积极开展标准化自评工作。
4、对自评过程中发现的隐患和问题及时整改，对由于资金等原因，一时难以整改的重大隐患，提出切实可行的整改计划，落实责任、资金、措施、整改时限和应急预案。
四、结束语
标准化自评报告范文3
【关键词】中小企业财务报告完善财务报告模式
中小企业财务报告是企业和相关利益共赢者之间重要的沟通方式，更是企业会快信息的重要载体，同时也为资本市场的债权人、投资者及其他使用者服务，决定着本企业的健康发展。究竟如何完善中小企业的财务报告呢？笔者总结几点论述如下。
一、提高中小企业财务报告的可靠性
提高中小企业财务报告的可靠性方法主要有：一、改变会计处理方法的可选择性。显然，选择不同的会计处理方法会影响到会计工作人员的估计和主观判断，进而导致会计信息的可靠性，因此尽量减少会计处理方法的差异性，做到同一类型的中小企业尽量采用同样的会计处理方法。二、改变财务报告的计量基础。即采用多种货币计量基础，通过多种形式反映企业信息。三、降低会计信息的模糊性。会计人员的职业判断水平需要提高，加强会计准则体系讲解，尽量降低由于会计人员的个人原因造成的会计信息模糊。
二、对中小企业采用多种财务报告模式
（一）多样化财务报告模式
随着科学技术的日新月异，财务报告的形式也千变万化。以往财务报告一般采用以报表和文字信息为主方式，现在的财务报告可以借用多媒体，电脑等工具采用图像化信息的方式，使得财务报告更加简明易懂，这种建立在表式信息的基础上，通过图像、图形、声音等形式来丰富财务报告的形式可以满足不同的信息使用者。
（二）交互式财务报告模式
采用交互式财务报告模式主要是指采用计算机语言的交互式执行方式，在这种方式下，中小企业可以把国际互联网和本企业的局域网相连接，这样就可以达到通过网络直接和信息使用者相联系。另外，财务报告用户可以通过互联网提出信息需求的要求，同时还可以公布信息使用者想要了解的财务信息，通过相关性分析，进一步改进财务报告。并且，在会计电算化系统中，根据系统内部存放的标准化基本数据项，以及使用者的不同信息选择，可以得到不同定义的财务报表，使得财务报表的形式全面化，并具有针对性。
（三）差别财务报告模式
现行的这种通用形式的财务报告模式是将不同企业的报告标准化，这种模式存在一定的局限，无法满足报告用户的信息需要，不利于社会交易费用的节约，有必要采用差别报告模式。差别报告模式主要是为了解决不同信息使用者的不同信息需求，主要通过两个途径来实施：一、报告单位的信息提供者可以提供有差别的财务报告给不同的信息使用者，这样中小企业就可以针对性的对外披露财务信息。二、建立有差别的会计信息揭示制度。这种制度要求不同的中小企业提供有差别的编制和财务报告的类型以及披露的财务信息。采用这种差别财务报告模式既能减少对外披露产生的不良影响，又能满足不同使用者和集团的特殊信息需求，更好的完成财务报表目标。
三、应注重财务报告的简洁性与对经营管理的有用性
中小企业应该注重财务报告的简洁性和对经营管理的有用性。基本的会计报表包括利润表、资产负债表、现金流量表，其中现金流量表的信息可以让信息使用者了解企业的资金流动状况，判断企业的支付能力。为了满足中小企业通过财务报告展示自我的愿望（主要通过会计信息的对外披露和沟通），可以让他们在自愿的基础上增加一些信息披露的内容，如本企业与其他企业的不同，存在的优势，在本行业中的地位以及其未来的发展方向，可能存在的风险资料和数据；在披露媒介方面，为了防止商业秘密的泄漏，中小企业可以通过公告，如地方性报纸、地方性政府经济公告等形式来代替全国性的媒体披露财务报告；在披露频率方面，可以要求只披露年报。另外，对于具有竞争力、发展趋势良好的中型企业，因其转化为公开发行证券的中型企业或者大型企业的可能性很大，可以鼓励这些企业执行《企业会计准则》。
四、建立一套科学的财务报告内部控制评价框架
目前，我国中小企业的财务报告内部水平有限，而财务报告内部控制理念和意识更是没有得到中小企业的重视。但是如果没有统一的科学的评价标准和框架，那么中小企业的财务报告内部控制评价的有效性将流于形式，无据可依，难以有效的进行评价工作，无法实现财务报告内部控制的目标。因此，中小企业的财务报告内部控制评价应该制定统一的标准和框架，具体的可以从以下几个目标进行中小企业内部控制规范进行修订：一、这个评价标准和框架尽量达到既适合管理层进行财务报告内部控制的自我评价，又能适用于外部注册会计师的评价业务，同时又能使中小企业管理层和注册会计师的评价达到协调一致。二、这个评价标准和框架使用性广泛，可以解决中小企业关于财务报告内部控制评价执行成本的问题。三、这个标准和框架可以完整的为注册会计师对财务报告和信息披露提供评价程序，并帮助评估人员对IT控制的可靠性进行评估。四、这个标准和框架可以为“风险导向”的评价方法提供解释，与如何对财务报告内部控制有效性评价的全球风险和质量管理标准和操作指南想一致。五、这个标准和框架不仅可以运用于中小企业的财务报告内部控制评价，还可以运用于“风险评价”以及中小企业运用风险管理进行评估和控制。这个目标的实现需要一个循序渐进的过程，不可能一触而就。
五、结语
目前，中小企业也逐渐的成为我国经济和社会发展的中坚力量，但是从中小企业以及其会计工作中存在的诸多问题出发，研究中小企业的财务报告，提供科学合理的措施建议，对于促进中小企业健康发展具有重要的现实意义与理论价值。
参考文献
[1]郭文丽.会计稳健性:财务报告质量保证机制[J]. 会计师，2010,(03) .
[2]郑宇荣.会计信息化下的如何提高财务报告质量[J]. 现代商业，2009,(24) .
标准化自评报告范文4
【摘要】2011 年以来我国内部控制审计报告出具的数量逐年递增，与此同时，非标准的内部控制审计意见报告所占比例也有所上升。本文选取了2013 年度内部控制审计报告以及财务报表审计报告均为非标准意见的代表企业华锐风电，以及内部控制审计报告为非标准意见但财务报表审计报告为标准无保留意见的代表企业上海家化进行案例分析。对非标准内部控制审计意见与财务报表审计意见之间的关系进行了研究。
【关键词】审计意见 审计报告 内部控制审计 财务报表审计
一、引言
2007 年，美国公众公司会计监督委员会公开了第5 号审计准则，《与财务报表审计整合的财务报表内部控制审计》，准则规定了内部控制审计程序以及内部控制的方法，准则还表示要尽量在导致财务报表发生重大错报之前找出内部控制的重大缺陷。2008 年，财政部、审计署、证监会、银监会等联合了《企业内部控制基本规范》，该规范要求在深市和沪市上市的公司应对本公司的内部控制有效性进行自我评价，并且公开披露企业年度的内部控制自我评价报告，在进行审计业务时，需聘请具有专业资质的会计师事务所来进行企业内部控制有效性的审计活动。2014 年，财政部联合证监会了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21 号——年度内部控制评价报告的一般规定》，明确了内部控制评价报告构成要素，需要披露的主要内容及相关要求。
被出具非标准财务报表审计意见的上市公司数量自2011 年以来逐年递减，且所占百分比也在逐年降低，然而被出具非标准内部控制审计意见类型的上市公司数量自2011 年以来却逐年增加，且所占百分比也逐年增加。本文选取了2013 年度内部控制审计报告以及财务报表审计报告均为非标准意见的代表企业华锐风电，以及内部控制审计报告为非标准意见但财务报表审计报告为标准无保留意见的代表企业上海家化进行案例分析，旨在探究内部控制审计意见对财务报表审计意见的影响。
二、内部控制审计报告与财务报表审计报告披露现状分析
（一）2011—2013 年上市公司财务报表审计报告意见汇总
中国注册会计师协会公布数据，截止2014 年4月30 日，共有40 家证券资格的会计师事务所为来自深市与沪市的2 534 家上市公司出具了2013 年年度财务报表审计报告，在这些财务报表审计报告中，包含有2 450 份标准无保留的审计意见，57 份带强调事项段的无保留意见，22 份保留意见，以及5 份无法表示意见的审计报告。见表（1）。
与此同时，截至2014 年4 月30 日，共有40 证券资格的会计师事务所为来自深市与沪市的1 141家上市公司出具了2013 年年度内部控制审计报告。在这一千多份的内部控制审计报告中，有1 096 份是标准无保留意见内部控制审计报告，35 份是带强调事项段的无保留意见，9 份否定意见，以及1 份无法表示意见的内部控制审计报告。见表（2）。
（二）2011—2013 年上市公司内部控制审计报告意见汇总
（三）2011—2013 年被出具非标准内部控制审计报告的上市公司财务报表审计意见汇总
同时被出具非标准财务报表审计意见和非标准内部控制审计意见的上市公司2011 年没有，2012年只有6 家，在2013 年却达到了21 家。
（四）非标内部控制审计报告增加原因分析
（1）内部控制缺陷造成影响逐渐增大。近年来内部控制的相关法规细则不断颁布出来，从框架结构到具体内容不断细化。尤其是在2014 年最新的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号——年度内部控制评价报告的一般规定》，明确了内部控制评价报告构成要素，说明了需披露的内容及要求，并且还提供了可供注册会计师参考的内部控制审计报告模板。因此，内部控制评价向着更加规范化、标准化的方向发展。
（2）审计意见的客观性进一步提高。注册会计师在内部控制审计方面的专业性越来越高，经验越来越丰富，同时职业道德也有所提高，敢于披露被审计单位内部控制的缺陷。
（3）企业内部控制重视程度提高。认识到内部控制对于企业发展的重要性，积极接受注册会计师出具的内部控制审计意见，并在内部控制自我评价报告中披露，提出解决问题的可行性计划和方案。
三、内部审计报告与财务报表审计报表案例分析
（一）案例背景
华锐风电科技股份有限公司是一家以风电为主的新能源企业，主要进行不同风电机组的研发、制造和销售。华锐风电公司在2013 年度被同时出具了非标准的内部控制审计报告和财务报表审计报告。其中，内部控制审计意见为否定意见，财务报表审计意见为保留意见。上海家化联合股份有限公司是我国化妆品行业中第一家上市企业，产品覆盖化妆品、家居护理用品等，拥有国际水准研发以及广大的消费市场。上海家化2013 年年度审计报告中，内部控制审计意见为否定意见，但财务报表审计意见却为标准无保留意见。
（二）案例分析
1. 华锐风电
（1）华锐风电公司未能对实物资产实行有效控制，在对2013 年年末的存货进行了全面清查后，发现了账实不符的情况，实物相比较账面金额，存在126 853.54 万元的短缺。由于公司对于存货盘点结果尚未核对完成，因此，在尚未获得充分、适当的审计证据的情况下，注册会计师无法实施必要审计程序，从而对于盘点结果以及由此所影响的存货、资产减值损失、管理费用等会计科目无法确认。并且在对应付账款进行函证时，发现了较多往来不符的情形，在该情形下注册会计师认为无法实施替代程序以获取充分、适当的审计证据。
（2）华锐风电公司2013 年年末在其母公司财务报表上确认了递延所得税资产32 924.13 万元。但在此之前华锐风电已连续两年出现亏损。其中母公司在 2012 年与2013 年分别取得利润总额为-71 011.26万元和-331 244.50 万元。因对华锐风电公司未来的盈利情况不确定，注册会计师认为无法确定这一事项对公司财务报表的影响是否恰当。
（3）华锐风电公司于2013 年 5 月、 以及2014年 1 月分别收到来自中国证监会的两封《立案调查通知书》，证监会决定开始对华锐风电公司进行立案调查。截至到审计报告签发日，证监会的相关调查工作仍未结束，因此，注册会计师无法判断调查结论可能对华锐风电公司财务报表产生的影响。
2. 上海家化
（1）由于上海家化并没有披露与吴江市黎里沪江日用化学品厂的关联交易事项，并且于2013 年11 月收到了来自中国证监会的《行政监管措施决定书》，认定上海家化在2009 年至2013 年与沪江日化发生的关联交易违反了相关的法律法规。注册会计师认为，上海家化对关联交易未能进行有效控制，并且由于关联方交易的未能及时识别会影响财务报表中与关联方有关的数据的完整性以及准确性，导致内部控制设计的失效。虽然上海家化在2013 年12 月表示对上述缺陷已进行了整改，但因为运行时间不长，因此不能认定整改有效。
（2）注册会计师认为上海家化在2013 年以前及之后与代加工厂发生的委托加工交易在会计处理方法上不一致，由此认定部分上海家化子公司并未建立销售返利以及运输费等有关的内部控制。这一缺陷会导致财务报表中涉及销售费用和运输费用等相关交易的完整性、准确性以及截止性产生偏差，因此认定相关内部控制设计失效。
（3）注册会计师发现在2013 年12 月31 日的财务报表中，财务人员将本应计入其他应付款科目的费用计入了应付账款科目，影响到财务报表多个会计科目的准确性，因此认为上海家化的财务人员的专业素养不够，造成会计处理的差错。注册会计师说明在2013 年年度财务报表审计中，已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。因此，否定的内控审计意见并未对上海家化2013 年年度财务报表出具的审计报告意见产生影响。然而在华锐风电内部控制审计报告中看出，由于对存货等实物资产缺乏有效的内部控制，导致了财务报表审计报告中保留意见事项一、二对资产负债表中的“存货”“应收账款”“资产减值损失”“管理费用”“销售费用”等会计科目产生重大影响，这些重大缺陷都是属于财务报表层次产生的。因此可以看出，内部控制审计意见与财务报表审计意见关系紧密，内部控制财务报表层次的缺陷会对财务报表审计报告意见产生重大影响。
四、结论
华锐风电公司与上海家化公司2013 年度的内部控制审计报告均被出具了否定的意见，华锐风电被出具的财务报表审计报告是保留意见，上海家化被出具的财务报表审计报告却是标准无保留意见。本文分析，只有当内部控制出现财务报表层次缺陷时，才会对财务报表产生影响，从而引发财务报表审计非标准审计意见的出现。在关注非标准的内部控制审计意见时，应注意报告中所涉及的缺陷是否为财务报表层次的缺陷，如果是则对财务报表审计意见影响大；如果否则对财务报表审计意见影响较小。另外，即使企业当年被出具了非标准的内部控制审计意见，并且内部控制缺陷为非财务报表层次，但由于其所具有的滞后性，仍然有可能会影响到以后年度的财务报表审计报告的意见。
参考文献
[1] 蔡吉甫. 我国上市公司内部控制信息披露的实证研究[J]. 审计与经济研究，2005，(05).
[2] 潘芹. 内部控制审计对审计意见的影响研究——基于2009 年我国A 股公司数据[J]. 财会月刊，2011，(09).
[3] 李颖琦，陈春华，俞俊利. 我国上市公司内部评价信息披露：问题与改进——来自2011 年内部控制评价报告的证据[J]. 会计研究，2013（08）.
[4] 吴寿元. 我国企业内部控制审计现状及相关建议［J］.中国注册会计师，2013，(10).
[5] 张龙平，陈作习. 财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合研究（上）[J]. 审计月刊，2009，(05).
[6] 张龙平，陈作习. 财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合研究（下）[J]. 审计月刊，2009，(06) .
[7] 李晓红. 2012 年度上市公司非标准内部控制审计报告分析［J］. 中国总会计师，2013，(09).
[8] 王美英. 上市公司内部控制审计报告分析［J］. 会计之友，2013，(02).
[9] 刘玉廷，王宏. 提升企业内部控制有效性的重要制度安排［J］. 会计研究，2010，(07).
[10] Songtao Mo. The information content of audit opinions in the post-SOX [D]. Department of Accountancy of Case Western Reserve University. 2009 .
标准化自评报告范文5
(1)公正性
这套评比标准所采纳的信息资料，包括企业的公开信息、企业已的全球年报、可持续发展报告(社会责任报告)以及在网络上的报告一仅以英文版本为准。全球范围内的AA Rating评比将两点纳入考虑范围：一是公司的全球报告，二是其分公司或其他运营分支的报告(从公司全球战略角度入手、并对全球范围内公司造成影响的报告)。由此保证对每家企业都审验相同的材料，从而使评比更具公正性。
(2)局限性
AA Rating作为一项评估工具，也存在一定的局限性：
相比之下，一些企业并不太习惯向公众披露信息。这在中国企业中是一种普遍情况。对外公司报告(从过去的财务报告直到现在的企业社会责任报告)并不是中国公司的普遍做法。
由于法律上的原因或其他原因，一些企业不愿进行公众披露，尤其当公司管理经营中出现问题时。
企业可能制定了相关政策或系统，但没有对外报告，因此得分不能反映其实际的社会责任情况(但另一方面也反映了公司在透明化建设上存在缺陷)。
由于年报的编制存在滞后性，报告只是企业近期表现的一个快照；但是企业当前的社会责任表现可能会与报告所反映的有所不同。
因此，AA Rating排名中的责任得分只具有指向性，而非判定性。即AA Rating的评分结果并不是对企业社会责任情况的绝对性判断，而是根据企业对外提供的信息所做出的判断，能够部分地反映企业社会责任履行情况。不可否认，企业履行社会责任的实际情况既可以优于报告所反映的，也可能没有达到报告中的水平。因此，AA Rating中的排名分数只能作为评判企业社会责任水平的一个参考。
3 评价标准建立的依据
AA Rating作为一种新型的工具，它的建立参考了现行一些得到国际上认可的标准和规范。这些标准和规范包括：AA1000系列、全球契约、GRI《可持续发展报告指南》等。AA1000系列标准和《指南》旨在提升组织的可持续发展绩效，包括AA1000第三方审验标准和AA1000利益相关方参与标准。AA1000第三方审验标准于2003年3月，对于如何推行独立、可信而有系统核实程序的第三方审验，标准为审验的关键要点提供指引。利益相关方参与标准(AA1000SES)是一系列指导实践的开放式框架条款，致力于提高利益相关方参与的计划、实施、评估、交流和审验质量。全球契约是联合国前秘书长科菲・安南先生倡议成立的，是企业实施关于环境、人权、腐败和劳工标准的十条原则。全球报告倡议组织是由多重利益相关方组成的倡议组织，定义公司如何向公众披露包括人权、劳工、审验和环境保护领域的经济、环境和社会业绩，并致力于推动其广泛传播。
这些标准和规范与AA Rating之间的关系如图7-1所示：AA1000系列为AA Rating提供了概念框架；AA1000利益相关方参与标准确定了AA Raring的核心内容I AA1000第三方审验标准构成了AA Rating的重要内容；而GRI《可持续发展报告指南》和全球契约则为AARating的部分评判标准提供了依据。
(1)AAl 000系列―从gating的概念框架
其中AA1000系列为AA Rating提供了概念框架。AA Rating遵从AA1000系列对于社会责任的定义。AA1000系列标准对“社会责任”的定义包括如下几方面：
公开透明：对利益相关方负责。
积极回应：回应利益相关方的要求。
严格遵循：遵循相关法律、标准、规定、原则、政策及其他自愿做出的承诺。
这也就意味着AA Rating采纳了AA1000中的“包容性”原则。“包容性”是指一家机构应做到以下几点：
应承诺找出并理解自身的社会、环境和经济绩效及影响以及其利益相关方的观点。
应承诺在其政策和实践方面，考虑并以一致的方式回应(无论是积极的还是消极的)其利益相关方的期望和需求。
应承诺为自己的决策、行动和所产生影响向其利益相关方做出解释。
而“包容性”的承诺受到AA1000系列标准三大原则的制约和管辖，这三大原则分别是：实质性、完整性和回应性。
实质性：要求了解涉及其利益相关方及机构自身利益的重要问题。
完整性：要求各机构充分理解利益相关方的实质性需要，即就上述实质性问题他们拥有的观点、需要、对机构绩效的期望以及他们的想法。
回应性：要求各机构不间断地回应利益相关方和机构的实质性需要。
(2)利益相关方参与―AA gating的核心内容
利益相关方参与是企业社会责任的核心要素，推动着整个企业的学习和变革。通过参与，企业可以更好地认识其对社会、经济和环境的影响以及这些方面所带来的挑战与机遇。企业将这种认识纳入到治理结构中，从而保证企业能在其核心决策活动中处理利益相关方问题，而不是把利益相关方问题作为孤立的附属。这样一来，非财务业绩也将成为战略的核心部分，并在企业的重要政策及承诺中表现出来。
利益相关方的参与是AA Rating的一个核心内容，影响着企业社会责任的其他五个方面，推动着整个企业的学习和变革。成员参与、公民投票、劳资对话协商等传统的参与方式，都已通过政策、标准、规章等形式得到了制度化。正是采用这些参与方式，企业才能对自己的利益相关方负责，并激励他们为企业的发展贡献力量。
利益相关方参与的程度同时也影响着AA Rating中定义的其他领域：良好的利益相关方参与必将积极有效地促进公司治理和绩效管理，使其制定更具有可持续性的发展战略，而公众披露也会更加透明，利益相关方的参与逐渐成为审验今后发展的关键因素。
要改善企业绩效，必须确保利益相关方的发言权，确保企业响应他们提出的要求。企业与各利益相关方之间的对话可以创造更多的价值，如提高企业的信誉、改善企业的口碑。为此，需要确立一种可信、有效的方式来建立并实施利益相关方的权益和企业的义务。
(5)第三方审验――AA Rating的重要方面
AA1000审验标准是AA Rating参考的一套适用范围广泛的标准，用于测评、证明、强化企业可持续发展报告及其深层程序、系统和能力的可信度和质量。审验还包括对上述的评估结果进行交流，帮助使用者确保这些主旨的可信度。
标准化自评报告范文6
（一）财务审计报告意见
《审计准则第1501号――对财务报表形成审计意见和出具审计报告》规定，注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映形成审计意见。对上市公司财务状况发表财务审计意见是注册会计师的主要工作，根据2009年至2014年财务审计意见分析，我们可以看出，标准无保留意见的比例占总审计意见的90%以上，且数量在逐步增加，绝对数量从2009年1656份增加为2014年2569份主要是由于随着相关部门的对信息披露的监管力度增大，促使上市公司不断提高其经营管理能力，也提高了其财务信息披露质量，出具标准审计意见的数量随之增加。非标准审计意见除了2012年有所增加之外，基本呈现下降趋势，其中带强调事项段的审计意见占非标意见的绝对比例，说明审计师更倾向于出具带强调事项段的审计意见，一方面反映了审计师的谨慎态度，另一方面反映了审计师更愿意出具较轻的带强调事项段审计意见来替代出具保留意见和否定意见。2009年至2014年审计师没有出具过否定意见，说明上市公司还没有较明显的会计政策运用的不合理与明显的舞弊行为，但是无法表示意见的数量绝对值没有下降，说明外部审计遇到的无法出具审计意见的事项在不断的变化，也说明整个审计工作的开展遇到一些新问题。
（二）内部控制审计意见
根据《企业内部控制审计指引》的要求，审计师应当就内部控制是否存在重大缺陷发表审计意见。如果审计师根据收集的审计证据得出结论认为内部控制存在重大缺陷，或者难以就内部控制是否存在重大缺陷收集充分适当的证据，那么审计师应当在内部控制审计报告中发表非无保留审计意见。由于2009年和2010年没有强制要求披露内部控制审计报告，所以严格意义上来说，2009年和2010年对内部控制的评价报告叫做内部控制鉴证报告。根据2009年至2014年内部控制审计意见分析，我们可以看出，近五年公开披露出具内部控制审计报告的公司数逐年上升，从2009年的627家逐年上升为2070家比例呈现直线上升趋势，这与我国政策要求的逐步分批对内部控制进行评价的要求有关，但是也反映了上市公司对内部控制评价的重视程度在逐步的增加。其中，出具标准无保留意见的数量仍呈现绝对比例，占97%以上。但是，我们发现，随着内部控制披露的不断成熟，标准无保留意见比例在不断的下降，从2009年的99.06%下降为2014年的95.94%，说明事务所对内部控制的评价越来越严格，对上市公司内部控制的缺陷与不足予以充分披露。与此同时，不仅非标准意见的内部控制审计意见绝对数量在逐步增加，从2009年的3份上升为2014年的82份而且非标意见的内部控制审计意见的比例也从2009年的0.48%上升为2014年的4.06%。在内部控制审计的非标意见中，审计师更加倾向于出具带强调事项段的无保留意见，其数量占非标意见的绝对比例。这是由于审计师在评判内部控制评价中，更愿意采用强调事项段来提醒使用者关注企业的内部控制评价效果，这种方式既能够保持足够的严谨性，也不至于使公司难以接受。在非标意见中，审计师出具的否定意见仅次于带强调事项段的审计意见。由于内部控制的评价本身不存在无法获取审计证据的情况，出具保留意见和无法表示意见的情况很少，如果发现内部控制存在着一定的缺陷，可以直接对其持否定意见。从数据中可以看出，2014年内部控制审计意见否定意见21份比2012年的4份曾加18份说明审计师对内部控制评价标准越来越严格。
（三）内部控制自我评价报告分析
内部控制自我评价，要求管理层根据公司切实情况对内部控制的设计和运行进行评价，发表书面评价意见并以报告形式出具的一种书面文件。可以认为，2009年我国内部控制自我评价制度开始规范化，随着近几年职能部门对公司内部控制评价要求的不断深入。整体来说，2009年至2014年内部控制自我评价从简单公布披露数量到详细披露内部控制缺陷类型，管理层对内部控制的自我评价有了质的飞跃。2009年至2014年披露内部控制自我评价披露总数从2009年的1108家上升2014年的2586家，披露比例从62.85%上升为98.29%，上升了35.44%，披露比例直线上升，而未披露公司数越来越少，除去连续亏损，重组等特殊事项以外，绝大多数公司都能够完全按照《内部控制配套指引》的要求，进行强制披露。
综合分析可以看出：一是随着我国内部控制评价体系的建立，内部控制自我评价逐步完善，上市公司能够积极响应国家政策的要求，公开披露内部控制运行效果，也不断的促使上市公司完善内部控制运行的合理性。二是由于2009年月1日才开始执行内部控制评价制度，2009年至2014年内部控制自我评价经历了一个非常明显的变化。这也说明了国家政策的强制要求对上市公司有了威慑作用，但是我们还发现，到2014年，还是有45家上市公司未披露内部控制自我评价报告，排除一些重组、兼并等客观原因以外，还没有完全达到100%的披露。
二、财务审计意见、内部控制审计与内部控制自我评价的比较分析
（一）财务审计意见与内部控制审计意见的比较分析
1.审计目标的不同，导致出具审计意见的标准不同。国际审计准则ISA 200第2条规定，财务报表审计的目标是审计人员对财务报表是否在所有重大方面按适用的财务报告框架编制发表意见；美国审计准则公告“独立审计人员的职责和职能”第1段明确规定：财务报表审计的一般目标是财务报表在所有重大方面是否按照公认会计原则公允反映了公司财务状况、经营成果和现金流量。这可以看出，财务报表审计目标在于对财务信息是否存在重大错报发表审计意见。同时，ISA 700“整套一般目的财务报表的独立审计人员报告”第6条强调，审计意见用词必须包含“给出真实公允印象”或“公允反映”。所以，财务报表审计意见的发表，主要是对“公允性”进行评价，审计的标准的重点放在“重大错报”上。然而，内部控制审计的审计目标有所不同。PCAOB在AS5第3段规定，财务报告内部控制审计的目标是对公司财务报告内部控制的有效性发表意见。由此可见，财务报告内部控制审计的目标是“有效性”。PCAOB在AS5第3段同时进行了说明，如果存在重大漏洞，公司财务报告内部控制是无效的。因此，注册会计师必须计划并执行审计，以取得在管理层评估日被审计单位内部控制是否存在重大缺陷的证据。由此可见，判断财务报告内部控制是否有效的重要依据是“重大缺陷”。正是由于财务报表审计目标体现为“公允性”，而内部控制审计目标体现为“有效性”，所以导致审计的标准从关注“重大错报”到“重大缺陷”。财务报表审计意见的出具依据公允性，对财务信息的重大错报进行程度分类，从而出具相应的审计意见。而内部控制审计通过对有效性的判断发现内部控制的缺陷程度，从而反映内部控制的运行状况。所以导致其审计意见的内涵有较大差别。值的注意的是，当审计师认为内部控制有效时，财务报表审计中也要对内部控制有效性进行评价，从而开展风险评估程序。这种对内部控制有效性的评价，与内部控制审计的内容有所重叠，但是财务报表审计并不对内部控制进行评价。这也说明，二者虽然存在在审计目标以及标准中存在差异，但是在具体审计过程中，也会有一定的交叉，不能把两者明确的分开。
2.对财务报告内部控制评价的不一致，导致出具非标准审计意见的差异。财务报表审计意见划分为五种类型，分别为：标准无保留意见、带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见以及无法表示意见。而内部控制审计意见只有四种，分别为：标准无保留意见、带强调事项段的无保留意见、否定意见以及无法表示意见，比财务报表审计少了一个保留意见。注册会计师不能出具“保留意见”的内部控制审计报告，主要是因为内部控制审计在对内部控制的有效性评价时，会存在一定的主观性从而难以评估，因此不能对内部控制的有效性做出过于乐观的评价，否则会增加审计风险。这里值得注意的是，由于审计指引中明确规定内部控制审计意见中没有保留意见类型。由于财务审计开展得较早，且实践过程较为成熟，相对于刚刚强制实施不久的内部控制审计，由于相关规定的贯彻与实施的不同，也成为了审计师在出具财务审计和内部控制审计意见的区别。
（二）内部控制审计意见与内部控制自我评价结论的比较分析
1.评价范围以及对象有所不同。内部控制自评结论是针对企业所有内部控制运行进行的评价，关注公司的管理层、人力资源部门、销售与采购部门、财务部门等一系列流程部门内部控制系统的建立与运行状况。而内部控制审计的对象则是企业财务报告层次的内部控制，侧重于对外报告范围内的内部控制运行状况，由于自评报告针对的是企业所有的内部控制，而内部控制审计针对企业财务报告内部控制，同时如果审计师注意到企业非财务报告内部控制存在重大缺陷，也需要在审计报告中予以说明。虽然两者都是对内部控制的有效性发表意见，但内部控制自我评价的评价范围要比内部控制审计的范围广泛，其本身还是通过评价过程来完善内部控制运行机制，提高内部控制运行效果。
