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智慧商业管理范文1
[关键词]商业实质；非货币易；存货；公允价值；账面价值；会计处理
我国新会计准则的颁布实现了中国会计准则和国际会计准则体系的进一步趋同，是中国会计理论的又一次重大的跨越和突破。此次改革顺应了中国当前经济形势及经济发展的需要，新准则绝大部分的内容及核算方法较以前更加合理、清晰；但也有个别会计准则在执行过程中出现了争议。本文就针对《企业会计准则第7号一非货币性资产交换》的相关问题进行分析，并提出自己的观点。
一、《企业会计准则第7号一非货币性资产交换》相关内容的阐述
2006年财政部颁布的《企业会计准则第7号一非货币性资产交换》中第一次提到“商业实质”。是否具有“商业实质”的提法是借鉴国际会计准则提出的。本准则第四条规定：满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：一是换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。二是换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。同时在第五条中指出：在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系。关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。
准则的第三条还规定：非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产的账面价值的差额计入当期损益：一是该项交换具有商业实质；二是换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。
不符合上述条件的非货币性资产交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。
二、商业实质与非货币易的相关分析
原始社会后期，由于社会生产力的发展，在原始公社之间出现了最初的实物交换。即非货币换。当时，人们进行非货币换的目的就是为了通过市场的公平交易得到自己所需的商品。至今几千年过去了，企业之间发生非货币交换的形式、内容和目的已远远不像当初那样单一了。根据实质重于形式原则，在处理非货币换时分析交换的目的、原因，把握交换的实质是否具有商业性尤其重要。具有商业性顾名思义就是公平交易，就可以按公允价值计量，确认交换损益。如果交换的目的不是为了公平交易，而是其他目的。如关联方交易等，不具有商业实质，根据新准则规定换入资产不能按公允价值计量；或者交换具有商业实质但交换资产公允价值不能可靠计量，也不能按公允价值计量，只能按账面价值确认换入、换出资产的价值，不确认交换损益。
就新准则中具有商业实质的非货币性资产的交换的规定清楚明了、符合当前我国市场经济实际。但是，不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的非货币资产交换的会计处理。如果不涉及存货，会计实务操作比较简单，无可争议；涉及存货的非货币性资产交换却存在着明显的争议。同样的交易在执行本准则时却出现了两种不同的会计处理方法。
三、不具有商业实质或公允价值不能可靠计量涉及存货交换的会计处理
(一)换出存货视同销售确认损益的会计处理
这种处理方法主要是参考了《增值税暂行条例实施细则》的规定―企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资。提供给其他单位或个人等行为，视同销售货物，需要交纳增值税。这里的“等行为”包含了非货币易。但是这种处理却直接违背了《企业会计准则第7号――非货币性资产交换》。2008年《中级会计实务》中有这样一例题：
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业。其使用的增值税额税率为17％。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的厂房、机床、原材料与乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车交换(均作为固定资产核算)。甲公司换出厂房的账面原价为1 500 000元。已计提折旧为300 000元。公允价值为1 000 000元；换出机床的账面原价为1 200 000元，已计提折旧为600 000元，公允价值为800 000元；换出原材料的账面价值为3 000 000元，公允价值和计税价格均为3 500 000元。乙公司换出办公楼的账面价值为1 500 000元。已计提折旧为500 000元，公允价值为1 500 000元；换出小轿车的账面原价为2000 000元，已提折旧为900000元。公允价值为1 000000元；客运大轿车的账面原价为3000000元，已提折旧为800000元，公允价值为2400000元。另支付补价400000元。假定甲公司和乙公司换出资产未计提减值准备，并假定在交换过程中除增值税外未发生其他相关税费。甲公司换入的乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车均作为固定资产核算。乙公司换入的甲公司的厂房、机床等设备作为固定资产核算，换入的甲公司的原材料作为库存材料核算。假定甲公司与乙公司是关联方企业，导致该项交换不具有商业实质。
甲公司的会计处理：
本例中。由于该项交换不具有商业实质，甲公司和乙公司的资产交换属于涉及补价的多项资产交换，对涉及补价的多项资产交换，其会计处理步骤如下(这里只列举甲企业的会计处理)：
第一步，计算换出资产的账面价值。
甲企业换出资产的账面价值合计为4 800 000元。公允价值合计为5 300 000元；乙企业换出资产的账面价值合计为4 300 000元，公允价值合计为4 900 000元。同时。乙公司支付给甲公司400000元补价。
第二步，计算换出资产的价值总额。
甲公司换出资产价值总额=换出资产账面价值+应支付的相关税费一收到的补价=4 800 000+3500 000×17％-400 000=4995000(元)
第三步，计算各项换入资产的入账价值。
甲公司换入乙公司办公楼应分配价值
=1 000000÷4300000×4995000=1 161 600(元)
甲公司换入乙公司小轿车应分配价值
=1 100 000÷4 300 000×4 995000=12778000(元)
甲公司换入乙公司客运轿车应分配价值
=2200000÷4300000×4995000=2 555600(元)
第四步，账务处理。
1 清理固定资产
借：固定资产清理1 800000
累计折旧 900000
贷：固定资产 2 700 000
2 非货币换
借：固定资产――办公楼 1 161 600
――小轿车 277800
――客运轿车 2555 600
银行存款 400000
营业外支出 500 000
贷：固定资产清理 1 800000
应缴税费――应缴增值税(销项税)595 000
其他业务收入 3 500000
3 结转其他业务成本
借：其他业务成本 3 000 000
贷：原材料 3000 000
分析上例的会计处理过程，本题计算甲公司换出资产的账面价值总额的结果是完全正确的；但是账务处理却直接与新准则相矛盾。其一，本题会计处理的第二个会计分录中按公允价值确认了其他业务收入3 500 000。而新准则规定不具有商业实质不能按公允价值计量。其二，本例题的会计处理中确认了交易损益――营业外支出500 000。而新准则规定不具有商业实质的非货币换不确认损益。本题中确认损益净额计算如下：
损益净额=其他业务收入-其他业务成本-营业外支出=3 500 000-3 000 000-500 000=0
计算可以看出本题中的损益为零；但是损益净额为零和不确认损益是有本质区别的。净损益为零就意味着：在会计处理过程中确认损益了。只不过确认的结果是零；而不确认损益则意味着：在整个会计处理过程中不确认损益。
(二)换出存货按账面价值结转不确认损益的会计处理
A公司决定以账面价值为9 000元、公允价值为10 000元的甲材料。换入B公司账面价值为11 000元，公允价值为10000元的乙材料，A公司支付运费300元，B公司支付运费500元。A、B两公司均未对存货计提跌价准备，增值税率均为17％。假设A公司和B公司的换入材料均非其生产经营所用。
分析：由于双方交易不具有商业实质，因此。此项非货币性资产交换应以换出资产的账面价值为基础计量换入资产的入账价值。且A、B公司均不确认非货币易损益。
A公司的账务处理：
第一步，A公司换出资产的账面价值为9 000元。
第二步，A公司换出资产价值总额=9000+10000×17％+300-10000×17％=9 300(元)
第三步，账务处理。
借：原材料――乙材料 9300
应交税费――应交增值税(销项税额)1700
贷：原材料――甲材料 9 000
应交水费――应交增值税《销项税额)1 700
银行存款 300
智慧商业管理范文2
关键词：商业银行 水产快惠贷 项目制授信管理
辽宁省某市的水产品行业包括海、淡水养殖、海洋捕捞、水产品加工等，水产业链条完整。辽宁省某市对于捕捞、养殖业实行免税，水产品加工企业出口产品退税等扶持措施，有效地促进了该行业的发展。水产品销往国内多地，水产加工品主要出口日本、韩国、欧洲等地。据对某商业银行辽宁省某市分行的调查，该行为了扩大自身在水产品行业的市场份额，体F其在同业当中的竞争优势，经过分析本市水产品行业的特点，制定出了水产快惠贷项目制授信管理规定。
一、项目期限
本项目授信政策暂定为A年，A年后按照定期监控结果确定是否继续延续现行政策或对该项目政策进行调整。
二、额度管理
根据水产加工业客户融资需求调查及目标客户分析，“水产快惠贷”项目设定总授信额度为B亿元，授信户数控制在C户以内。客户单笔授信额度D万元（含）以下。
三、贷款定价
（一）进行贷款定价时应遵循的原则
1.原则一――利润最大化
作为经营货币信用业务的特殊企业，实现利润的最大化是商业银行追求的主要目标，也是最终目标。贷款作为商业银行主要的盈利资产，在进行定价即确定其利率时，必须确保贷款收益在弥补资金成本和各项费用的基础上，实现尽可能多的利润，即利润最大化。但有一点需要注意，那就是利润的最大化并不一定意味着高利率。因为高利率在带来高利润的同时，还会造成贷款需求的减少，贷款需求减少了，自然会影响银行盈利。基于此，正确的贷款定价方法是在贷款的成本、规模和盈利三者之间寻找到一个合理的平衡点。
2.原则二――扩大市场份额
在愈演愈烈的金融竞争的大环境下，商业银行的发展乃至于生存，既需要其不断拓展业务类型，也需要其不断扩大信贷市场上的份额。与此同时，利润最大化目标的实现基础也必须是商业银行市场份额的不断扩大。不仅如此，市场份额扩大以后，对商业银行控制风险也是非常有利的。在上述三重目的的驱动之下，在短期内，商业银行的利润预期会被人为地加以降低，借助于降低价格来稳固其市场地位。虽然一家具体的商业银行市场份额的大小要受到诸多因素的影响，但贷款价格无疑是其中极其重要的一个影响因素。商业银行如果将自身的贷款价格定得过高，就会由于一部分客户承受不了这个高价格而导致这部分客户的最终流失，进而使商业银行占有的市场份额缩小。正因如此，在对贷款进行定价时，商业银行只有在某些方面有特别优势的前提下方能实行高价政策，否则，商业银行只能根据同业、同类贷款的价格水平来进行定价。
3.原则三――保证贷款的安全即要防范贷款风险
作为商业银行一项主要的资产业务，贷款业务在具有盈利性的同时，也具有风险性。所以，在管理经营商业银行贷款的整个过程中，其核心内容就是保证贷款的安全，即对贷款风险的严加防范。其中，一个重要的方面就是对自身的贷款进行合理的定价。具体说来，就是为了确保贷款的安全性，在对贷款进行定价时，商业银行必须遵循收益和风险成正比的原则，把商业银行由于承担贷款风险而应得的风险报酬在贷款价格中反映出来，亦即风险越大的贷款，其价格也就随之越高；反之，风险较小的贷款，其价格也随之较低。可见，保证贷款的安全或者防范贷款风险并不是说贷款价格定得越高越好。贷款利息的来源是利润，并且只能是利润的一部分，这就意味着，只有当借款人借入的款项得到增值以后，他的借款本金和利息才有按期归还的可能。而贷款的价格过高，一种可能是因此而导致对贷款的需求数量减少，另一种可能是贷款需求量不降反升。后一种情况通常意味着贷款质量的降低，使得贷款的安全受到严重威胁。基于此，商业银行不能通过一味地追求高价格来进行贷款定价，而完全不顾及贷款的安全性。
4.原则四――维护好商业银行的形象
商业银行作为一个经营信用业务的特殊的金融企业，其持续发展乃至于生存的重要基础是要有一个良好的社会形象。而良好的社会形象的树立，要求商业银行必须稳健、诚信、守法经营，要借助于自身业务活动的开展使得社会的整体利益得到维护，而不是唯利是图。具体体现在商业银行的贷款定价中，就是要严格按照国家的利率政策和货币政策以及有关的法律和法规的要求来进行贷款定价，而不能搞恶性竞争，使金融秩序的稳定遭到破坏、社会的整体利益受到损害；也不能唯利是图，在贷款定价时寸利不让，条件苛刻。
5.原则五――保持现金流量
这是一个阶段性目标。主要是在商业银行拓展新市场或者推出新产品之前、需要快速回收现金时，需要考虑这一目标。
（二）影响贷款定价的因素
1.资金成本
在对贷款进行定价时，资金成本是商业银行必须考虑的因素，商业银行制定出来的贷款价格要在能够对其资金成本充分加以弥补的同时，还要确保其合理利润的获取。在商业银行实际的贷款定价工作中，资金的边际成本以及平均成本是其重点加以考虑的两种成本。前者是指可投资资金每增加一个单位商业银行需要花费的费用及利息额；后者是指商业银行单位资金所花费的费用及利息额。
2.贷款的费用
贷款费用的多少也是商业银行在对贷款进行定价时必须加以考虑的一个因素，贷款价格必须确保贷款费用能够从中得到补偿。在将贷款发放给借款人的过程中，商业银行需要做诸如调查和分析借款人的信用状况、对贷款抵押品进行管理和价格评估等等一系列的工作，由此而发生的相关费用，如支付的工资、交通费用以及办公用品的购买费用等等，统称为贷款费用。贷款费用的大小与贷款的金额以及品种有着密切的联系。
3.贷款的目标收益水平
商业银行是以盈利为目的的特殊的金融企业。为了确保其盈利目标的最终实现，对于自身的各种资金运用，商业银行均规定了相应的目标收益。贷款作为商业银行最重要的资产业务，当然更是如此。所以，商业银行的贷款价格还需与其目标收益水平保持一致。但需注意，为了确保自身的贷款价格具有较强的市场竞争能力，商业银行在确定其贷款的收益目标时，不宜过高。
4.借款人的信用
贷款价格与借款人的信用成反比，即借款人的信用越好、贷款价格越低，借款人的信用越差、贷款价格越高。这是因为，借款人的信用好，意味着其还款意愿及能力好，商业银行为其发放贷款所承担的风险小，所以贷款价格低；与之相反，若借款人的信用不好，为了限制其贷款，商业银行的贷款价格就应该定得较高，贷款的约束条件也应该规定得较为严格。
5.金融市场上贷款的供求状况
因为贷款是一种特殊的金融商品，所以其价格的形成也要遵循商品的价值规律，即其价格的高低要受制于金融市场上贷款的供求状况。当贷款的供给大于需求时，贷款的价格就会下浮；反之，当贷款的供给小于需求时，贷款的价格则会上浮。
（三）项目制名单客户贷款定价
原则上不低于基准利率上浮一定的百分比，经营单位可根据客户层级、企业排名、在该商业银行的国际结算量、在该商业银行的中间业务收入、在该商业银行的日均存款、抵押物质量等综合情况，一户一议，自主定价。
四、担保方式
根据水产加工业客户融资需求特点及同行业担保情况分析，该商业银行的担保方式采用抵押、抵押+保证两种方式，抵押率原则上不超过70%，经营单位可根据客户具体情况，一户一议。其中采用抵押+保证的保证部分占比不超过授信总额度的一定百分比，贷款中以公司或人保证的，保证人或企业与借款企业不得存在互保或关联关系。否则，该商业银行将不允许采用抵押+保证的担保方式。具体分类情况如下：
第一层级客户可采用抵押、抵押+保证的担保方式，抵押率原则上不超过E。其中抵押+保证的担保方式，担保额度不超过F‰最高不超过G，单笔业务期限不超过H个月。
第二层级客户可采用抵押、抵押+保证，抵押率原则上不超过I%。其中抵押+保证的担保方式，担保额度不超过J%，最高不超过K万元（含），单笔业务期限不超过L个月。
第三层级客户可采用抵押、抵押+保证，抵押率原则上不超过M%。其中抵押+保证的担保方式，担保额度不超过N%，最高不超过。万元（含），单笔业务期限不超过P个月。
五、快速审批
1.“水产快F贷”项目制服务方案经该商业银行省分行零贷会审议通过后，按照零贷会审议结果，单户贷款经有权审批人审批通过，单笔业务不再上报省分行零贷会审议。
2.单笔业务上报审批过程中，该商业银行分行零贷管理部各岗位人员对该笔业务应做到即来即审，一岗多人的，应指定专人负责审批，确保该项业务在各岗位停留时间不超过规定的工作日。在申贷资料完备的情况下，应于规定的工作日内审批结束，以提高审批效率。
3.对于存量授信客户，有意愿继续在该商业银行申办贷款的，可根据原贷款的还款情况、对该商业银行的综合贡献情况，在原有利率的基础上给予一定的利率优惠，对于存量授信客户的审批流程可通过快速通道审批。
六、客户清单
客户清单在符合“水产快惠贷”项目制要求的前提下，可实施动态调整，未在本次清单内客户可参照此项目制标准执行。
七、贷后监控
项目制项下零贷业务的贷后管理在按照《银行小企业信贷手册》要求执行的同时，还要注重项目整体风险和单户风险防控的结合。
（一）项目整体风险防控方面
1.在严格落实总分行零贷现行贷后管理有关要求基础上，加强项目整体风险管控，密切关注水产加工业上下游发展情况，密切关注水产加工业出口额变化情况，严防因上下游发展变化或出口额奏减而引发的行业群发性风险。
2.设置警戒线，不良率控制在项目总授信额度一定百分比以内。如达到警戒线或经核实认为该项目确实存在较大风险，将立即暂停该项目项下新增授信业务，并对已发放授信业务的风险状况逐一排查和核实，重新评估和调整对该项目的风险控制措施，积极采取追加担保、收回授信等方式降低项目整体风险。
（二）单户风险防控方面
1.通过结算回笼、办理等业务，综合运用账务分析、凭证查验、实地调查等多种方式落实贷后监控要求，对企业生产经营、资金用途、物流信息进行交叉验证，分析其信用风险变化，夯实第一还款来源。
2.通过核实水产加工企业电费单、出入库单、商品库存等，分析企业加工是否正常，存货周转是否正常，库存是否存在积压等，防范企业经营风险。
3.该商业银行所在地区冷冻产品的保质期一般为两年半，因此，从产品入库开始，加强入库单、出库单的管理，督促、配合企业盘活库存，减少损失，加强企业产品保质期的管理。
智慧商业管理范文3
一、县(市)支行会计核算业务上收成效初显
(一)业务风险得到了进一步控制。县(市)支行的会计核算业务上收，是将县(市)支行会计核算业务集中到中支营业室，由多个网点操作变为一个网点操作，这样风险面变窄了，有利于中支对会计核算风险面的控制。会计核算业务上收前，各县(市)支行开设大量的内部账户，中支对县(市)支行内部账户的核算内容难以进行实时监控，潜在风险较大。会计核算业务上收后，县(市)支行所有内外部账户全部撤销，会计核算业务不能自行办理，从而彻底铲除了县(市)支行发生会计核算风险的土壤。
(二)业务处理得到了进一步规范。在会计核算业务上收之前，县(市)支行作为一个营业网点，其账务处理各不相同，凭证要素也不够统一、规范。会计业务上收后，县(市)支行所有会计核算业务由中支营业室统一办理，凭证要素填写统一规范，对商业银行缴存款统一管理，极大提高了业务处理的规范性和准确性。
(三)支行的运行成本得到了降低。会计核算业务上收前，县(市)支行每年需要投入数万元资金用于会计核算系统设备的购置、维修，凭证的印制以及专项邮递费等。每个县(市)支行需要为会计核算系统设置录入岗、复核岗、综合岗、会计主管岗等7个岗位，且有4个岗位不能交叉，尽管业务量不大，无库支行平均每天1～2笔业务，但是人员必须在岗，设备全天待机。会计业务上收后，县(市)支行会计核算系统设备已停止使用，可节省设备维护更新和凭证、纸张、电脑耗材等费用，其会计核算岗位人员可充实到国库、反洗钱、人民币反假等其他管理岗位上，使人力资源得到有效利用。
(四)人员不足的矛盾得到了缓解。由于大多数县(市)支行十多年来没有进入新的员工，员工老龄化的加剧，员工数量逐年减少，一定程度上妨碍了支行业务工作的开展。从九江市中支辖内各县(市)支行综合业务股人员配置来看，人员最多的10个人，最少的只有6个人。由于综合业务股对口中支会计财务科、国库科、货币金银科、营业室、事后监督中心等五个科室，其涉及到会计、国库、财务、固定资产、账户管理等10多个独立运行的应用系统，会计岗位分工越来越细与会计人员相对不足的矛盾日益突出，会计人员不合理兼岗现象时有发生。县(市)支行会计业务上收，可减少7个会计核算岗位，明显减轻了支行业务岗位人手不足的压力，并可集中人力强化国库监督、反洗钱、人民币管理等监管职能，有利于提高县级支行履行职责的效果。
二、县(市)支行会计核算业务上收后的风险隐患分析
(一)中心支行操作风险和管理风险增加。县(市)支行会计核算业务上收后，其风险也随同上收到中心支行营业室和会计财务科。一是中支营业室会计核算操作风险增加。据调查统计，县(市)支行业务上收后，九江中支营业室新开立账户108户，账户总数较上收前增长80%;上收后会计核算业务量月均827笔，较上收前增长40%。由于每笔会计核算业务办理不是简单的录入会计凭证，它包含着数据汇总、凭证填制、要素审核、勾稽关系核对、凭证传递、事后监督等多个环节，无论哪个环节把关不严，就会产生业务差错甚至业务风险。业务量的增加无疑增加了会计核算差错的机率，因此相应增加了中支营业室会计核算操作风险。二是中支会计财务科对支行财务预算执行情况的管理风险增加。会计核算业务上收前，中支会计集中核算系统除了能产生全辖的财务收支汇总表，各县(市)支行网点损益表在中支综合柜也都能自动产生，中支会计财务科能随时掌握辖内各支行的财务预算执行情况。会计核算业务上收后，集中核算系统撤销了各县(市)支行的损益科目账户，各县(市)支行财务收支情况不能在中支营业部反映，系统只能产生中支全辖的财务收支汇总表，不便于会计财务部门及时监督各支行预算执行情况，因此增加了中支会计财务科对各县(市)支行财务管理风险。
(二)县(市)支行的会计管理风险增加。一是对法人金融机构缴存存款准备金的管理风险增加。会计核算业务上收后，县(市)支行会计部门每旬必须对法人金融机构提供的缴存存款准备金报表进行审核，无误后报中支营业室办理存款准备金缴存业务。由于县(市)支行不直接办理具体核算业务，对农村信用社报表反映的数据的真实性、准确性难以查证。二是账务查询查复操作风险增加。按照支付结算制度规定，对于接收到的支付系统查询，最迟不得超过次日上午就要查复，而中支与各县金融机构距离较远，无法在规定的时间内按正常途径传递纸质查询查复书，只能采取先影像后纸质的方式由支行协查。另一方面，支行业务上收后，支行已无事后监督系统，影像只能依靠Notes邮箱这一非常途径传递，县(市)支行在查询查复工作中是“二传手”角色，因此也相应存在一定管理风险。
(三)县级法人金融机构操作风险增加。从我们调查辖内各商业银行情况来看，县(市)支行会计核算业务上收对辖内国有商业银行、政策性银行、地方性商业银行、邮政储蓄银行的分支机构均影响不大，因为大多数商业银行在支付系统上线运行后，陆续撤销了在县人民银行开立的账户(保留发行库县支行除外)。目前受影响较大的是农村信用社(农村合作银行)，主要表现在:一是资金调拨不方便。由于农村信用社没有市级营业机构，其上缴存款准备金和调拨头寸需要在人民银行与省联社之间频繁调拨资金，县(市)支行会计核算业务没上收之前，可直接通过县(市)支行随时办理，业务上收后必须到市中支营业室办理，由于各县(市)距离中支路程远近不一，来回跑一趟时间最短的要1～2个小时，时间长的要半天，因此办理资金调拨极不方便。二是对账不及时。由于农村信用社在中支营业室开户，其往来款项回单、利息回单等不能及时拿到，因而会经常产生未达款项，由于对账不及时，给资金安全带来一定风险。三是查询查复环节增加。县(市)支行会计核算业务上收后，农村信用社办理查询查复业务必须通过县(市)支行向中支营业室办理，增加了查询查复中间环节。
三、防范新风险的对策与建议
(一)加强内控监督，防范道德风险和操作风险。
1.加强风险防范教育。县(市)支行会计核算会计业务上收后，中支财务科要加强对全辖会计工作的管理和指导，重点关注财务制度的执行情况;中支营业室核算业务量大幅增加，业务差错机率也相应增加，难免会给员工心理造成一定压力，因此要做好员工心理疏导工作，密切注意员工思想动态，经常开展案件防范和警示教育，引导员工树立正确的工作观、业绩观和价值观，切实防范道德风险和操作风险;县(市)支行也不能因为会计核算业务上收而放松风险防范意识，会计核算操作风险虽然不明显了，但员工的道德风险防范教育却要加强。
2.健全风险防范机制。要组织开展不同形式的业务培训，着力提高业务人员的操作能力和管理能力;要建立健全岗位责任制，明确各岗位的职责，并实行严格的责任追究;要加大奖惩力度，做到奖罚并重。
3.强化监督检查。虽然县(市)支行的会计核算业务上收，但其财务核算系统和固定资产核算系统均是独立的系统，需定期向中支ABS系统报账。支行内审部门要督促会计财务人员，严格按照财务核算系统和固定资产管理系统操作规程办理业务，定期开展业务检查，切实防范新的业务风险发生。
智慧商业管理范文4
内 涵
政行校企合作办学是在政府的主导下，行业协会指导并参与，高职院校和相关行业、区域主导产业的龙头骨干企业以合作共赢为基础，以协议形式缔约的相互联系、相互开放、相互依赖、相互促进的利益实体。学校搭建政行校企合作办学理事会的校、院（系）两级平台，成立以“五个共同”为核心的利益实体，实现“三融合”的工学结合人才培养模式，最终形成独具特色的校企深度合作办学管理运行体制机制。其特点是目标共同定、资源共同建、人才共同育、成果共同享、责任共同担，如图 1 所示。
实 践
形成校院两级组织架构
学校建立政行校企合作办学理事会。通过学校与政府、行业、企业集团签订战略合作协议，共建重庆工商职业学院政行校企合作办学理事会。实行理事会领导下的政、校、企联合办学体制，在专业建设中充分发挥各自优势，实现多主体办学、多渠道投资、全方位、深层次的校企合作，增强办学活力。学校制定理事会章程，明确理事会组织机构、性质、作用、权利和义务、活动方式等内容，建立理事会议规则、联席会议制度等。政行校企合作发展理事会由政府、行业、企业、学校等相关机构代表组成；理事会设常务理事会，负责在理事会闭会期间行使理事职能；设立理事会秘书处，配备专人，负责理事会日常事务。理事会的主要工作职能有：协商合作发展战略、规划，决定合作发展领域和项目；审议学校事业发展规划，专业建设、“双师结构”教师队伍建设、校内外实习实训基地、科研及产业基地建设总体规划与合作办学政策文件；协调政府、行业、企业、学校合作发展关系，协商协助解决相关难题和困难；监督共建共享资源及合作成果的利用情况，评估其合理性与有效性。
二级学院组建校企合作工作委员会。二级学院校企合作工作委员会是二级学院邀请行业协会、企业等合作办学单位相关人员共同建立的校企合作组织。其组织架构和开展工作从属于政行校企合作办学理事会。负责听取本级校企合作工作报告，审议二级学院校企合作工作计划和校企合作制度；为二级学院专业建设、校内外专兼职教师队伍建设、实习实训基地建设及社会服务、学生就业等搭建平台。学校对外合作工作部门负责学院合作办学管理与校级层面合作办学组织实施工作；二级学院设立的校企合作工作委员会，负责本单位校企合作项目实施及管理工作。
创建由市级相关政府部门、学院驻地区政府、重点建设专业市级行业协会、骨干企业和学院代表组成的“政行校企合作发展理事会”及“二级学院校企合作工作委员会”，为全方位、深层次的校企合作提供体制保证；建立相应运行组织机构和规章制度，明确各方的权利、义务和责任，发挥议事、咨询、协调、合作功能，形成学校新的办学管理机构和校企合作专业建设组织，全面提升办学水平。
搭建“四位一体”互利共赢的合作平台
互利共赢的合作平台是一个由学校、政府部门、行业企业和科研院所按照资源共享、优势互补、平等互利、共同发展原则组成的产学研联合体。按照“校企合作、共建共管”的思路，建设创意产业及创新创业基地，搭建校企产学研合作平台，以基地“管委会”为协调机构，以“中心”为专业建设载体，由各校企合作工作委员会实际操作的互利共赢的合作平台运行模式。学校从两校区办学实际出发，围绕重点专业建设，分别在九龙创意产业基地、嘉陵江创新创业基地成立校企合作组织、协调机构，并按照行业、专业划分成立以专业（群）层面集实训实习、技术研发、创业孵化、社会培训“四位一体”功能的互利共赢合作平台。
在华岩校区建设九龙创意产业基地。九龙创意产业基地由九龙坡区人民政府、重庆工商职业学院、重庆创意产业联盟、重庆广电集团等法人主体合作共建。由学校出场地，政府出政策，引进影视、动漫和艺术设计行业企业，通过产业集聚，建成接纳影视动画和环境艺术设计专业及其专业群的师生进行产品研究开发、参观、见习、实习实训教学和提供社会服务的创意产业基地，为影视动画和艺术设计专业提供专业建设支持。基地主要功能一是对接环境艺术设计、影视动画专业的校企合作办学载体“环境艺术设计创意与推广中心”“动漫产品研发与推广中心”；二是承载环境艺术设计专业群、传媒类专业学生实习教学，为校企专兼职教师提供社会服务项目，成为企业、学校共同开展科学研究的平台；三是成为服务于企业技术攻关、员工培训、学生定岗实习的平台。
在合川校区建设嘉陵江创新创业基地。嘉陵江创新创业基地由合川区人民政府、合川区招商局、重庆华地投资集团、瑞思集团、重庆群标移动网谷管理公司等法人主体合作共建。在学校原有的校企合作实训基地、技术推广中心、研究所和微型企业等基础上，学校出场地，政府制定优惠政策，引入企业，建成创新创业基地。学校依托位于重庆“全球移动网谷”的现代化资源和设备设施，为软件技术、市场营销、旅游管理等专业建设提供支持，把嘉陵江创新创业基地建成社会服务、创新创业、微企孵化为一体的人才培养基地。基地的主要功能：一是积极参与合川区“重庆市服务外包示范区”和“全球移动网谷”的建设，投入学校优势技术资源服务于地方经济建设和企业发展；二是利用其重点发展旅游、电子商务和移动手机软件产业的定位，引进软件研发、游戏动漫、电子商务、旅游酒店相关企业，按照行业分类共建软件技术、市场营销、旅游管理专业及其专业群；三是对接校企合作专业和专业群，在嘉陵江创新创业基地建立“嘉陵江软件开发与推广应用中心”“ 嘉陵江营销管理推广中心”“嘉陵江旅游产品开发和推广中心”。
开创“五个共同”合作办学机制
学校以重点建设专业，九龙创意产业基地、嘉陵江创新创业基地建设及社会服务能力建设为载体，创新并实践“目标共同定、资源共同建、人才共同育、成果共同享、责任共同担”合作办学体制机制，提升学校内涵建设水平和可持续发展能力。校企各方在理事会的推动下，以九龙创意产业基地和嘉陵江创新创业基地为平台，利用政府和行业的支持政策，做好学校与企业合作育人、合作培训、合作开发等方面的制度建设，构建完整的校企合作制度体系。通过创新学校内部的运行机制，建立适应现代高校发展的治理机制，适应以教学为中心的院系两级管理运行机制，以及适应工学结合的教学与学生管理保障机制；通过项目的合作，形成校企互利共赢的市场化运作机制，确保校企合作长效运行。
紧贴“五个共同”为核心的体制机制建设，政行校企合作发展理事会成立后，理事会从两校区办学的实际出发，在九龙创意产业基地、嘉陵江创新创业基地分别成立“政行校企合作共建管委会”。管委会以各“研发与推广中心”、研究所、企业等为重点专业（群）建设和生产研发载体，根据理事会授权协调各专业校企合作委员会的工作，即：管委会通过签订校企合作协议，将进入“创意产业、创新创业基地”的企业、工作室等，按照行业，专业划分到与重点建设专业相对应的同一个中心，各行业“研发与推广中心”又对应学校相应的专业，相应专业的负责人又是相应行业中心的成员或负责人。正常情况下，九龙创意产业基地、嘉陵江创新创业基地以“中心”为单位在二级学院校企合作委员会的组织下开展工作。 从而形成了“管委会”协调下的，二级学院校企合作工作委员会实际操作的，行业、企业与专业对接，行业、企业的负责人与专业负责人合作，实践“两个平台、五个共同、三个融合”人才培养模式，校企紧密合作的运行机制。
构建“三融合”人才培养模式
实施以“五个共同”为核心的校企深度合作办学体制机制，推动人才培养模式与课程体系的改革，教学方式与教学方法的改革，实验实训考核方法的改革，师资队伍岗位结构的改革。在新的体制机制下，按照学校与企业共同制定的培养目标、人才规格、课程体系、教学内容、管理制度和评估方式，形成的人才培养模式，可实现“三个融合”，即：三段能力（通用能力、专门能力、综合能力）的融合；三种评价方式（学校评价、企业评价、社会评价）的融合；三种学习环境（课堂学习、职场学习、网络学习）的融合。三个融合工学结合的人才培养模式，极大的支持和推动以重点专业为龙头的专业建设与发展。
搞好“五个共同”为核心的制度建设
合作育人制度：充分发挥企业在人才培养过程中的重要作用，让企业积极参与到人才培养方案的制定、招生就业、课程开发、课堂教学、顶岗实习、教学评价等人才培养的全过程，通过制定相关制度，使合作育人工作制度化、常态化。
资源共建制度：校企充分利用各自的优势，共同在学校教师培训、挂职实践、企业员工培训、学历提升、对外培训与服务等方面进行长期有效的合作，通过建立相应的制度，形成校企双向兼职、共同向外、互利互惠的合作机制。
责任共担制度：理事会成员单位签订共管共育的协议明确彼此之间的责任与义务；加强校企考核与评价制度建设。
合作发展制度：签订政行校企合作办学战略协议，在互惠互利的基础上，确定合作原则、合作目标及内容、各方责权利、合作组织领导机构及工作制度等。界定合作办学内容、各方责权利、工作机构及制度。促进校企合作双方的全方位提升。
成果共享制度：制定合作办学项目利益分配意见，为企业开发新项目、新产品、解决企业技术难题，开发符合企业需求的项目并及时转化成果提供动力。
构建校企合作长效运行机制
创新教育管理体制，形成政行校企参与的内部治理机制，通过内部人事分配制度的改革，打破校企员工的身份障碍，激发员工的工作热情与责任感；建立适应校企合作的学校内部运行机制和管理制度；以基地及其组成要素为载体，通过市场化运作，构建校企互利机制，确保校企合作长效运行。
建立“双岗双责”的教师交流机制。建立“校企互通”共同培育师资的制度，通过进行校企合作单位之间的人事制度改革，努力实现专业带头人与企业部门管理人员、教师与企业技术人员或师傅之间的身份互换，提升教师专业实践能力和企业管理能力。健全有利于人事制度改革的长效机制，制定校企人员互聘、轮换管理制度，通过推行专业带头人“兼职企业顾问”制、骨干教师“企业挂职锻炼”制、专业教师“顶岗实践”制建立起适合高职教育理念的教师实践制度。同时，积极推促兼职教师的选拔和聘用，以锻造专兼职双师教学团队。
建立“项目合作”的共赢合作机制。建立企业教师工作站以及校企合作项目负责制度，加大用于合作企业项目研发资金的支持力度，鼓励二级学院与企业共建产学研合作基地，并挂牌运行；奖励在企业产学研合作中作出突出贡献的师生员工和企业员工，以建立起多元化的评价体系，引导广大教师积极投身校企间的产学研合作。
建立“多元评价”的质量监控机制。学校合作办学理事会从整体利益出发，全面考虑各办学主体之间的关系与联系，建立接受政府、社会、企业、学校评价的应对机制。一是政府和上级主管部门作为合作办学的主导者，他们代表国家的利益，实施对学校办学主体的教学质量监控与评价。二是社会化的教学质量监控与评价机构，它们代表学生和家长的利益对学校进行检查和评估。三是企业作为合作办学的人财物投入者，参与制定合作办学、培训、科研及社会服务保障制度，形成合作办学全程监控机制。四是学校内部通过教学督导、教师评学、学生评教、毕业生质量跟踪等方法和手段进行质量监控与自我评价。政府―社会―企业―学校多主体监督的质量监控机制实现了依据办学目标，对合作各方的教学质量、科研服务水平进行评价、测量、调整或修正，保证学校各利益主体目标的顺利实现。
建立“搭台唱戏”的集聚效果机制。政行校企合作办学体制机制的建立，推进九龙创意产业基地、嘉陵江创新创业基地的发展，有效促进基地企业引入，这种通过政府出政策、学校出资源、企业出项目，政行校企共同参与的办学体制机制富有效率，充满活力。
合作发展信息管理服务平台
为加强理事会成员单位的信息交流与资源共享，理事会成员单位将合作共建管理信息平台。建成集校企合作门户网站、合作项目管理、学生顶岗实习管理、网络教学实施等功能于一体的信息平台。为校企合作开展项目建设、顶岗实习学生管理、课程建设与教学实施提供网络支持，满足学生边工作边学习、校企共同管理、学业成绩评定的信息化需求；为行业企业员工培训、企业技术支持提供及时快捷的途径，实现校企、学校优质教育资源的共享，提升学校支持行业发展、服务地方经济的能力。
成 效
学校政行校企合作办学理事会成立一年来，校企合作办学理事会先后促成学校与297家企事业单位达成合作协议，签订150余项合作项目，年均提供4500余个就业岗位，合作内容涉及人才培养、技术服务、新产品研发与推广、员工培训、师资培训等诸多方面。九龙创意产业基地、嘉陵江创新创业基地校企合作服务平台先后入驻企业30家，研究所与技术推广中心11个；为企业开展横向课题21项，合同总金额168.3万元；获55项专利授权，其中国家发明专利4项；提供技术服务和咨询服务80余次，获得30万元的重庆市应用技术推广资助1项，为企业技术服务（含社会培训）年收入304万元，获得企业（准）捐赠104万元；完成重庆市科研项目29个，国家开放大学项目5个，国家社科联项目2个，重庆高教学会项目3个，重庆市“十二五”教育规划课题3个；校企合作开发课程教材81部，合作共建工作室、实训室30个，完成各类企业人员培训2万余人次，重庆市专业技术人员公需科目培训“职业道德”（行业）、扶贫雨露计划月嫂培训等各类社会培训40余万人次；职业技能培训与鉴定8000余人次。
智慧商业管理范文5
关键字：外汇储备 管理体制改革 商业银行 应对策略
一、外汇及外汇管理。
所谓外汇， 就是指可以用作国际清偿的支付手段和资产。根据我国《外汇管理条例》的规定，我国的外汇包括外国货币、外汇支付凭证、外币有价证券、特别提款权、欧洲货币单位以及其它外币资产。
外汇管理是指一个国家为了保持本国的国际收支平衡，对外汇的买卖、借贷、转让、收支、国际清偿、外汇汇率和外汇市场实行一定限制措施的管理制度。其目的在于保持本国的国际收支平衡，促进本国经济的健康发展。
二、我国外汇储备的现状
自1994年起，我国的国际收支就持续逆差。截止到2012年6月，我国外汇储备达32，400.05 亿美元，居世界第一位。但我国外汇储备结构单一，过于集中于美元资产。外汇储备的不断积累，使人民币处于不断增大的升值压力下。必须承认，经常项目与资本和金融项目“双顺差”的存在是人民币升值压力形成的关键和根源所在。人民币的升值势必给中国的出口带来不利影响，从而对促进就业和保持经济持续快速发展带来很大的负面影响。
三、我国现有的外汇管理体制的缺陷。
1994年1月1日汇率并轨后，中国开始实行以市场供求为基础的、单一的、有管理的浮动汇率制。在对资本与金融项目实行严格管制的同时，对经常项目实施强制的结售汇制度。除了允许部分外商投资企业开设外汇现汇账户外，对中资企业实行强制结汇，经常项目下的外汇收入除少数非贸易非经营性收入外，都必须卖给外汇指定银行。中国人民银行是我国外汇市场最大的买入者。近年来，我国连续贸易顺差，中国人民银行只能购买超额的外汇，这就造成了基础货币投放量的增大，加上货币乘数的作用，形成过分宽裕的货币供给，加剧了通货膨胀压力，不利于国内的宏观调控。
从国际金融体系角度观察，我国外汇储备快速上升，但结构仍以美元为主。这使得我国经济增长已有成果和未来命运承受着巨大的汇率风险，特别是美元汇率风险。同时我国外汇储备的管理缺乏有效的风险评级及预警机制。我国对外汇储备的管理和对外投资一直没有建立专门的风险管理和预警机制，对外投资时的决策基本依靠国外的信用评级机构，不利于外汇储备的管理及良好的投资决策。受金融危机的影响，我国外汇购买的当时信用评级很好的机构债券却给我国带来不小的损失。
四、我国外汇管理体制的改革趋势。
1、外汇储备多渠道的应用。
2008年国际金融危机全面爆发以来，中国外汇储备管理坚持多元化投资原则，一定限度减少了国际金融市场波动对中国造成的负面影响。外汇储备多渠道应用已成为大势所趋。首先，国家在本着安全性原则的前提下会向盈利性倾斜。其次，市场呼声最高的就是实现“藏汇于民”，帮助社会公众及中小民营企业获得外汇融资支持。相信随着汇改的深化，会有越来越多的人民从外汇中获得更多的福利。另外，外汇作为国家的一项巨额资产，应注资国有企业，鼓励和支持有实力有优势的企业“走出去”对外投资和跨国经营。这样不仅会拓宽我国外汇储备的投资途径，还会增强我国企业在外国的竞争力，增强我国的国际影响力和经济实力。同时，要加大重要战略性资源的投资力度，建立全球配置资源的战略。从长远来看，国家会站在战略的角度将一部分外汇储备转化成战略性资源储备，如石油、矿产、稀有金属等，加快建立并不断完善重要资源的战略储备体系。还有，外汇将会作为一种政策工具，财政性地用于海外购买或扩大内需，运用外汇储备支持地方政府发债购汇用于扩大内需，而且还可以用于财政发债间接注资社保基金。
2、外汇持有人的多元化。
虽然目前我国居民用于货物贸易、服务贸易等经常项目用途的购付汇需求已得到充分满足，资本项目下除对一些风险较大的国际收支交易存在部分管制外，企业对外直接投资，企业和个人通过合格境内机构投资者（QDII）投资海外资本市场等渠道均无政策障碍。但是，今后外汇储备管理体制改革，将会就持有主体多元化而言，将原先集中由人民银行持有并形成官方外汇储备的格局，转变为由货币当局、其他政府机构和企业与居民共同持有的格局。
3、强制结售汇将向意愿结售汇过渡
目前的外汇结售汇制度和外汇占款制度已使得我国国内的人民币流动性过剩，导致资产泡沫。同时由于外汇主要掌握在央行手里，民汇太少，它使得至今中国还是一个海外投资小国，难以充分利用全球适价的资源发展中国经济。伴随着经济发展，强制性结售汇制度已不断受到来自国内外的市场冲击和挑战。从2011年1月1日起，企业经常项目外汇收入不再实行强制结汇的要求。中国将由强制结售汇制度向意愿结售汇制度过渡，有序推进外汇管理制度改革。
4、建立有效的风险评级及预警机制。
在金融危机中，我国利用所购买的美国房利美、房地美的债券给我国造成了不少的损失。未来中国将逐步建立起有效的风险评级及预警机制，不再只是依赖于国外的信用评级机构，而是独立自主地判断，降低外汇投资的风险，提高收益率。
五、商业银行的应对策略。
1、做好准备，扩展外汇中间业务。
随着我国外汇体制的改革，需要商业银行做好准备，积极拓展外汇中间业务，为售汇、票据承兑和贴现、外汇担保、发行股票以外的外币有价证券、外币兑换等业务提供更加专业、高效的服务，更加有力地支持我国的汇改制度。
2、加强金融创新。
随着外汇储备“走出去“的战略以及意愿结售汇制度的实施，需要商业银行积极开发金融产品，增加金融创新，为投资者“走出去”提供更多的选择，提高人民币在国际货币及资本市场的地位。应根据不同的金融工具，设立不同风险程度的金融产品，以满足不同人们与企业、机构的需求，实现风险性与收益性并存。
3、调整投资比重，适度增加外资贷款，评估风险收益。
商业银行应不断适应国家的外汇管理体制改革，积极响应外汇管理当局的号召，适度增加外资贷款，调整投资比重，在不同国家，不同行业，应用不同的外汇币种进行投资，增加外资贷款的多样性，以减少风险并增加我国商业银行的对外影响力。
4、为出口企业提供更全面的金融服务。
继续深化的外汇体制改革一定会促进更多的出口企业增加自己的对外业务，也会促进一些原先不做出口贸易的企业转而从事对外出口。因此，商业银行应该为出口企业提供更全面的金融服务，倾向性地为出口企业提供更多的贷款，做出口企业坚强的后盾。
参考文献：
[1]董睿琳.对我国巨额外汇储备管理的探究分析[J].商场现代化.2008（2）：34-36.
[2]韩继云.我国新外汇体制改革及其完善.[J]财经科学.1997（5）：9-11.
智慧商业管理范文6
[关键词]国有商业银行 财务会计 内控管理
2008年6月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合了《企业内部控制基本规范》,2010年4月五部委又联合印发了《企业内部控制配套指引》,中国版“萨班斯”自此诞生,成为中国内部控制的一个标志性的里程碑。至此,我国的企业内部控制法规体系初步形成一个层次分明、内容完整、衔接有序、整体互动的有机统一整体。国有商业银行上市后,随着观念的更新和体制的创新,如何按照五部委要求在进一步提升核心竞争力,在实现股东财富最大化的同时,构建财务会计风险管理长效机制,保证财务报告的真实完整,防范虚假的财务报告造成决策失误,有效利用财务报告及时发现企业经营管理中存在的问题,实现经营效益的稳健、持续、快速增长,是摆在国有商业银行财务会计内控工作面前的一个重要课题。
一、当前国有商业银行财务会计内控管理中存在的突出问题及原因
(一)组织架构不合理,管理部门权限不清,影响财务会计内控管理工作的进程。国有商业银行内部组织架构尚不合理,财务会计部门、审计部门、风险管理部门和相关业务部门财务会计内控工作中职责不清,造成财务会计内控工作存在多头管理的现象。另外,国有商业银行内部机构层次过多,环节过多,降低了内部控制的灵敏度,重大的财务会计错误、舞弊、非常事项未能及时向管理汇报,客观上增加了组织运行的风险,影响了财务会计内控管理工作的有效推进。
(二)对财务会计内控制度重要性的认识存在偏差,造成财务会计内控管理执行力参差不齐。国有商业银行内部某些管理者错误地认为,建立财务会计内控制度就是建章立制,有了规章制度,就等于建立了财务会计内控制度,忽视了内控制度是一种业务流程中环环相扣动态监督机制。更没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责,仅仅把财务会计内部控制当作上级对下级的管理手段,更有甚者把内部控制与业务发展对立起来,片面追求业务扩张,忽视风险控制,客观上造成规章制度不够健全或执行不力,导致大量经济案件和管理漏洞出现。
(三)缺乏财务会计内部控制执行的激励约束机制,造成财务会计内控工作缺乏有效的执行和维护。在国有商业银行内部控制实施过程中,相当一部分机构没有将财务会计内控的执行情况纳入业绩考核评价和奖惩制度体系中,在很大程度上降低了财务会计内部控制效能,影响了财务会计内控工作有效的执行和维护。
(四)没有建立起有效的事前分析、预测和监督整改机制,影响财务会计内控管理的有效性。财务会计内控机制核心内容为持续监督、独立评估、缺陷报告和整改,但国有商业银在日常的管理中缺乏分析、预测、监督机制,存在个别机构对费用的审核不严,领导审批超授权,存在收入体外循环,私设"小金库"等现象。
(五)财务会计关键岗位得不良好的培训,影响了内控制度的实施。人员素质的高低,直接影响着各项业务处理的效率和质量。培养高业务素质的财务会计人员不仅是财务会计内部控制的基础和主要支撑,而且可以有效弥补内控制度的不足,进而改进内控制度,提高内控效率;但目前财务会计人员缺乏相关的培训,业务素质过低,制约着财务会计内控制度的有效落实。如:财务会计人员忙于日常业务,参加正规的法律和业务知识培训远远不够,知识得不到及时更新,因而造成责任事故。财务会计人员素质相对较低的现状,对于建立健全并有效执行内部财务会计控制制度必然产生不利影响。
二、强化国有商业银行财务会计内部控制的主要思路和举措
针对当前国有商业银行财务会计内部控制中存在的不足,我们要正确把握发展与风险的平衡点,把提高财务会计内控管理水平作为一项基础工作抓牢抓实,逐步建立和完财务会计内管理的长效机制。
(一)健全管理体系和组织架构。一是健全内设管理机构,成立综合管理部门,全面协调各业务条线进行内控管理、业务核算及检查监督。二是进一步整合管理职能,理顺各级监管人员的职责关系,增强监管整体效能,逐步建立风险控制、财务会计、营运和内外部审计 “四位一体”的立体监控网络。
(二)创新内控管理理念,强化制度的执行力。一是创新内控管理理念,把抓财务会计报告内控管理作为一种创造价值的手段,明确抓好财务会计内控管理,减少损失就是增加了价值;内控管理缺位或不到位,造成的损失就是在减少价值。二是在内控管理上避免教条主义、本本主义,财务会计内控管理要随着经营环境的变化,应适时调整。逐步实现以制度为依据的内控管理思想向以防范风险为目的的内控管理理念的转变。三是财务会计机构要有充分的独立性,财务会计主管同时对主管行长和上级财务会计主管负责,强化检查监督和问责扣分,切实提高财务会计制度的执行力。四是建立健全财务会计报告内部控制制度,强化预算控制、授权批准控制、实施职责分离管理、岗位责任制度。
(三)完善内控管理考核激励机制。一是树立“管理出效益”理念,逐步建立和完善财务会计内控管理正激励机制,管理水平的高低与其所得绩效成正比例挂钩,以充分调动管理人员和广大员工参与管理、投入管理的主动性、积极性,避免一味扣罚所引起的负面影响。把强化内部控制制度作为一项经常性的工作,针对经营管理中出现的问题,定期查漏补缺,充实完善。二是健全内控管理激励机制。将机构部分收入与内控管理挂钩,组建风险管理考核小组,并建立相应的外部监督考核体系,利用外部监督对执行政策和规章制度的监督来督促各项内控制度的贯彻实施,从而建立起一个及时的、动态的、规范的内部控制模式。三是建立财务会计内控考核指标体系。根据上级行内控评价标准等内控管理规定,结合主要业务风险点,建立内控管理考核指标体系,组织对内控管理状况进行量化考核,可制定多层次的内部控制考核制度,用量化指标去观察内部控制制度的执行情况,确定每个指标的分值和扣分标准,保证量化考核的科学性和可操作性。
(四)完善财务报告内控工具,强化制度执行的刚性约束。一是财务会计内部控制要通过管理目标设定、风险识别、风险分析、风险反映四项基本程序,定期分析识别出业务活动中存在的风险。二是通过建立风险数据库,加强内控分析。按照流程记录出各个业务环节可能出现的风险现象,并对风险属性和程度进行判断,录入到风险数据库,作为财务报告内控分析的工具。三是利用财务会计风险控制矩阵(Risk Control Matrix, RCM),详细体现业务流程中存在的风险和控制措施设计情况,作为财务会计内部控制联合业务流程、风险、现有控制措施以及规章制度文件的工具。四是建立完整、迅速、安全的财务会计内部控制信息系统。利用现代化的信息处理和通讯技术,建立灵敏的信息收集和反馈系统,使各项决策和业务经营活动通过电脑联网及时获得信息,通过分析统一的财务报表和统计报表对经营行的各项业务进行监督。
(五)加强财务会计内部控制的宣传教育,提高相关人员的素质。一是要加强对单位负责人的财务会计内部控制宣传、增强负责人对财务会计内控制意识,以取得他们对内部会计控制制度建设的肯定和支持,营造良好的财务会计控制环境。二是通过提高财务会计人员的个人素质及工作经验来保证会计资料和事业单位资产的安全完整,内控管理部门可定期不定期地举办政策制度建设培训,通过培训学习,提高对财务会计人员对内部控制重要性的认识。
参考文献:
[1] COSO 内部控制――整合框架[M],方红星,王宏,译.大连:东北财经大学出版社,2005
