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金融学中货币的职能范文1
关键词：探究性教学；金融学科；实践
中图分类号：G642.4 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2013）47-0216-02
一、探究性教学的含义及实质
人类从未停止过在教学方式上的探讨，早期以卢梭、布鲁纳的“发现法”为代表，其后前苏联科学院院士马赫穆托夫提出“问题解决法”。至20世纪五六十年代，芝加哥大学教授施瓦布又提出“探究学习”。使探究性教学理论逐步完善，日臻成熟。探究性教学自产生之日起就受到世界各国广泛关注和深入研究，并在教育界普遍适用。探究是指一切独立解决问题的活动，既包括科学家的专门研究，也指一般人的解决问题的活动。目前并无普遍认可的探究性教学的定义，探究性教学实质上是以教学目标和教学内容为核心，突出学生在教与学过程中的主体地位而进行的教学方式的创新。探究性教学的目的在于：一是培养学生的好奇心与兴趣，培养学生敏锐的观察力；二是培养学生发现问题、提出问题且能够针对问题进行信息收集、分析和判断，从中获取知识、积累知识，及应用知识解决问题的能力，最终养成学生主动学习的态度与能力；三是全面锻炼学生的思维能力、实践能力，培养其创新精神。
探究性教学模式注重培养学生主动获取知识、应用知识和解决问题的能力；注重学生创新精神和实践能力的培养。符合素质教育、特别是创新型人才培养的要求，是应对知识经济挑战的有效教学模式，因此近年来我国教育普遍重视推广探究性教学。
二、金融学的学科特点适合采用探究性教学
在经济全球化趋势下人们的生活工作与金融的联系日益紧密，金融知识已成为大众知识结构中不可或缺的一部分。在2008美国金融危机的洗礼下，金融现象及金融问题引起全球普遍关注与探讨。金融学作为金融专业的专业基础课程，其理论体系跨度大，从宏观货币政策到微观金融机构的经营管理，从定性的理论分析到定量的模型推导，知识点博而杂，广泛而深厚，内容抽象难以理解，理论性强，但金融学理论来源于实践且具有很高的实践性。只有做到理论与实践结合，知行的有机结合才能深化学习内容，提高教学效果。在我国伴随着金融机构的多元化，资本市场的逐步完善健全，金融工具日益丰富，金融知识在民众理财领域广泛应用，资讯发达信息通畅的大学生对金融学科兴趣高涨，要求学以致用，希望在专业引领下具备相当金融知识，掌握相应的操作技能。
三、探究性教学在金融学课程中的有效实施
1.合理设计控制教学环节。探究性教学的一般教学环节为选题情境、探讨调查讨论、撰写报告及展示与反思。教师在适用探究性教学过程中应明确不是所有教学内容都适用探究性教学，采用探究性教学应注意教学环节的以下几点：首先选好题是第一步。选题的切入点最好为热点问题，易引发学生对热点问题追踪的钻研兴趣。其次重视提供与选题相关的情境安排。同时提出与金融危机相关的问题供学生思考，要求学生调查资料，撰写报告。最后在探究性教学环节推进的过程中，教师要注意对学生在论题上下环节的时间把握、重点难点突出及环节的逻辑顺序及紧凑性方面予以指导，同时鼓动所有学生积极探讨及提出创新问题、思路和答案。
2.采用多样化教学方式。在传统教学中以学科内容的讲授为主，教学以教师、课堂、书本为中心，采用单一的传递、讲授灌输方式，忽略学生主动参与的需求，忽视与学生的互动交流、合作环节。探究性教学方式改变传统教学被动接受的特征，教学手段从单一静态走向多维动态，更注重学生主动性的发挥，以自主学习，带问题深入探讨为主要特征。其学习形式丰富多样，讨论就是探究性教学的重要形式之一，如在货币的本质、职能、形态及货币层次方面的内容可以整合在一起。通过PPT演示不同时期的货币形态，让学生增加对货币的认识，然后提出什么是货币？钱与货币的关系？各种卡与货币的关系问题，同时设定学生平时的若干种交易行为，让学生评判货币的功能，最后引导学生对货币本质与职能方面的认识及货币范畴的划分与定量方面的计算如M0、M1的计量。如此层层推进，丝丝相扣将相关内容形成一体，让学生既有感性认识又有理性的提炼，而且每一步都在学生自己探讨的过程中，逐步推出不同结论。
注重实践环节的操作也是探究性教学的重要方法如在讲述资本市场的股票市场时，完全可以鼓励学生以班级为单位，每人出资100元或不等，通过签订协议，明确权益，进入股市运作。由此既了解了市场开户及交易程序、又在操作中了解股票分类、价格形成及影响股市的价格波动的因素，寓教于乐培养了学生的理论与实践结合的能力，提升了教学效果，达到学以致用的目的。此外，实施探究性教学的形式可因地制宜、因时制宜，形式多样，如鼓励学生主动上网查阅资料和动手实践；组织学习经验交流会、创办学生自己的金融期刊或早间金融新闻会；邀请专家学者举行学术讲座和专家论述；多样化教学形式丰富了教学内容，促进了学生直接经验的形成，培养了学生在实践中发现问题及解决问题的创新能力。
3.整合资源为探究性教学铺路。探究性教学应在教学目标的指引下，立足于教材，同时辅之以广泛的学习资源。如现在很多高校的各院系都建立自己的网页，可以充分利用网络资源补充学习内容，提供探究性教学的辅助手段。如在金融学课程网页可以提供课程教学大纲、教学PPT、考试辅导试卷、考研试题库；开列金融方面经典著作或热门书籍100本如：《货币经济学》、《金融的逻辑》、《货币战争》或提供金融及金融市场典型案例；上传与金融相关视频音频资料如《货币》、《资本市场》等等供学生参考。同时亦可开辟课堂讨论、名师交流或热点问题追踪等供自学者讨论。
四、《金融学》课程探究性教学有效实施应注意的几个问题
1.教师作用的充分发挥。在金融学探究性教学中，教师具有重要的主导作用，首先表现在教师对于科学学习学科知识的开放性态度上。研究表明命令式权威型教师会拒绝探究性教学而同情性民主型教师则易接受探究性教学，同时两者在采用探究性教学的效果上也有差异，究其原因就在于两者对于学科知识的认识及方法论上有差异，在信息时代知识更替日新月异，因循守旧只会落后，开放变革才有创新，教书育人也如此，教师只有转变认识采取开放性态度才会培育出创新人才、素质人才，民族国家才具有可持续发展能力。探究教学不同与被动接受学习，它要求学生积极参与否则将出现学生热情高、但探讨问题难以推进，达不到探究目的，虎头蛇尾，实效低现象。
2.探究性教学与传统教学方法的协调配合问题。人类知识的传递和汲取不仅源于直接经验即个体参加实践获得，更源于间接经验即学习者从书本或别人那里得到的知识。在教学本质方面：特殊认识论认为“教学是人类认识的重要形式之一，是间接认识，是学生的认识，是教师教学生的认识”。实践也证明学生的学习确实是以接受为主，发现（探究）为辅。由此可知提倡金融学探究性教学并非排斥传统的教授方法，它只是传统教学的有益补充。协调两者的相互配合，可以丰富和创新学习形式，深化学习内容、提高学习效果。
参考文献：
[1]孙春玲.论教师在探究性学习中的作用[J].教育探索，2009，（11）.
金融学中货币的职能范文2
[关键词]中央政府 广义货币 货币持有 MFS
一、货币与金融统计的重要性
随着经济的飞速发展，宏观经济的研究变得日益重要，然而宏观经济的研究离不开对宏观经济进行统计分析，而宏观经济统计分析的重点就落在于货币与金融统计。
(一)货币与金融统计的核心
这样看来，货币与金融统计的研究就变得至关重要，虽然货币与金融统计分别是研究货币统计与金融统计，但两者的核心其实都是统计货币供应量，而这里的货币供应量主要就是指广义货币。也正因为如此，越来越多的学者开始研究广义货币，也从很多角度阐述了广义货币的划分、构成等。
(二)货币与金融统计的发展
与此同时，IMF对广义货币的定义和划分也发生了改动。在1996年制定的《货币与金融统计手册》中，是将货币分层次划分的，其中广义货币表示为M3，包括流通中的现金、可转让本币存款和国内可直接支付的外币存款、单位定期存款和储蓄存款、外汇存款、CDS、外汇定期存款、商业票据、互助金存款、旅行支票。
而在2000年的《货币与金融统计手册》中则取消了货币定义及货币层次的划分，转而从金融资产、货币持有部门、货币发行部门三个方面描述广义货币量。具体如下：
(1)金融资产充当广义货币必须具有流动性和价值储藏的功能。一项金融资产是否纳入广义货币，主要由交易成本、可划分性、期限等基本因素决定。
(2)货币持有部门。只有常住企业、居民和非银行金融机构持有的上述金融资产才包括在广义货币的范围，而中央政府、存款性公司和非常住单位持有的上述金融资产，不包括在广义货币之中。
(3)货币发行部门。通常中央银行和存款性机构发行的上述金融资产为广义货币，但国外发行的外币，政府、企业发行的短期债券也可纳入广义货币范围。
可以看出在上述的第二个方面中，特别提出中央政府不是广义货币的持有者，本文就将对这一点进行进一步的探讨。
MFS中之所以认为中央政府不是广义货币的持有者，是基于中央政府的存款并不像货币持有部门那样对宏观经济产生同样的影响，也就是说，中央政府的存款要受其发行债券、透支、税收等筹集资金以及这些资金的运用的影响，对经济增长、利率及汇率的影响并不明显，因而就认为这一部分存款不包括在广义货币中。
二、中央政府持有的货币对经济的影响
(一)财政政策对经济的影响
从财政政策方面讲，中央政府会有两方面的政策选择，一方面是紧缩性的财政政策，即主要方式通常是减少政府投资，增加税收收入，这个时候政府一般就会有财政盈余，这部分财政盈余作为政府的净收入，即是中央政府自身的存款，而这部分存款是存在中央银行里的，但这些存款在中央银行手里并为对经济起到实际的作用，因为它不会以借贷或其他方式转到货币持有这手中，也就不能在现实经济中进行流通，自然也就不会像其他货币持有部门持有的那样会对宏观经济产生同样的影响，所以说这部分存款对经济增长、利率、汇率等的影响也都是不明显的，中央政府就不是广义货币的持有者。
另一方面是扩张性的财政政策，主要措施即增加政府投资支出和降低政府税收收入。这项政策一来减少了中央政府的收入，二来又增加了支出，即从两方面缩减了财政收入，就很有可能就出现财政赤字。在这种情况下，政府一般就会采用两大方式弥补财政赤字，一是发行国债，
二是向中央银行借款。而政府发行国债，就会使货币持有部门的资金流向中央政府，自然流通中的货币就会减少，这样就可能会造成利率上升等结果，这个时候中央政府的货币行为就对宏观经济环境造成了影响，所以这个时候中央政府的负债就属于广义货币。此外，如果中央政府向中央银行借款，也会对宏观经济产生影响，因为政府借出的货币没有相应的货物抵押或对应，即类似于凭空使中央银行发行的通货增加了，在社会总产出不变的情况下，就会造成通货膨胀，使一般货币持有部门持有的货币贬值，这样就直接对广义货币产生了影响，所以，中央政府向中央银行借出的货币应属于广义货币的，即认为中央政府是广义货币的持有部门。
(二)中央政府的职能对经济的影响
从中央政府的职能方面来看，主要从经济方面的职能可以发现，中央政府为促进国家经济的发展拉动内需等常常需要履行的职能有：宏观经济调控职能；提供公共产品的服务；市场监管；社会管理。从第一点我们可以看出，中央政府肩负着调控宏观经济的职能，这就要求其必须采取相关的措施，保持经济平稳发展，比如，要求中央银行提高或降低利率、存款准备金或其他政策等以使货币持有部门的广义货币流向非广义货币，继而影响广义货币总量。其次，中央政府还有一项很重要的职能就是提供公共产品，在经济学中，政府大量投资公共产品或其他项目就会造成挤出效应，这样就会对货币持有部门原本可以用于该项投资的广义货币无处可投，也就是说在这种情况，政府投资的货币已对其他的货币持有部门造成了类似于竞争的影响，即中央政府的这部分货币在实际经济中发挥出了作用，所以从这个角度看，中央政府便可以说是广义货币的持有者。
三、结论
综合以上财政政策和经济职能两个方面的影响以及最初的理论基础，我们可以看出，中央政府不能严格的界定其是否为广义货币的持有者，因为这需要根据其所发挥的作用和产生的影响而定。当中央政府的货币盈余存在中央银行，没有对货币持有部门的广义货币造成影响时，就可以认为中央政府不是广义货币的持有者，但如果有部分货币的使用或占用对其他货币持有部门持有的广义货币造成了影响，或对经济的增长、利率或汇率产生明显影响时，则这部分货币对应过去的中央政府即可认为是广义货币的持有者。
参考文献
[1]杜金富．货币与金融统计，2003．
金融学中货币的职能范文3
关键词：高职货币银行学；特点；教学方法；考核方式
《货币银行学》是教育部确定的21世纪高等学校各经济专业的基础理论必修课，教学内容以货币金融基本理论、基本知识和基本规律为主体展开分析。在侧重培养学生专业技术能力的高职教育中，如何开展这门专业基础理论课：通过课堂教学和课外学习，使学生了解国内外金融问题的现状，掌握观察和分析金融问题的正确方法，培养辨析金融理论和解决金融实
际问题的能力，为进一步学习其他专业课程打下必要的基础，一直是一个重要课题。
一、高职《货币银行学》课程的特点
第一，与工科类课程相比，《货币银行学》缺少图文并茂、公式、数字等的特点，如果教师缺乏对经济实例的掌握以及教学方法上不能有所变化，则导致课堂内容空洞无物，让学生倍感枯燥。
第二，货币银行学》作为一门应用理论课，具有较强的理论性、政策性及应用性；随着社会经济形势的变化，货币银行学的理论与实践内容又有极大的变化性特征。这就要求我们教师在讲授基本理论、基本知识的基础上，随时关注我国金融理论与政策的巨大变革，不断调整教学体系，更新教学内容。
第三，现有的《货币银行学》是针对本科学生构建的理论框架，而一些高职教材简化甚至略去了理论部分，直接介绍实务，学生因缺乏对理论背景以及特定市场条件的了解与分析，就很难把握复杂的金融问题的实质。其实作为专业基础理论课的货币银行学，主要是帮助学生打开一扇通往金融世界的大门。金融世界变幻莫测，只有掌握了一些基本原理和金融学发展的历史，学生才能获得独立的认知能力，这也就是金融教学要达到的主要目的。因此，理论教学在高职货币银行学教学中是不可或缺的。
传统的课堂讲授方法，教师“一言堂”的教学形式，不能因材施教，学生不能适应，使理论教学处在尴尬的地位，更无从谈起提高高职学生经济方面的专业技术能力。
二、高职《货币银行学》教学方法探讨
（1）多媒体教学法
高职学生理论基础稍差于本科学生，且鉴于目前高职课本的不详尽，这就要求教师引导学生由浅入深，最终达到学习目的。引人媒体教学既可以活跃课堂气氛，又大大改善了教学效果。例如，在介绍货币的种类时，可以将相关的图片制成多媒体课件，从古代的各种铸币，到今天的各版人民币和主要的外币，学生可以一目了然。
除此之外，本课程中还可以引人网络技术来进行教学，一方面充分利用互联网上的信息资源来补充和丰富教学资源，另一方面充分利用互联网的实时交互性，使学生更快掌握相关知识。如在介绍证券市场时，可以利用证券交易所的网站和证券公司的网站，使学生很快了解到二者的不同及各自的职能。进一步，还可以利用证券公司提供的网上交易平台和模拟交易平台，使学生身临其境地了解证券交易的程序，缩短书本理论和现实之间的距离。
（2）联系实践法
金融属于宏观范畴，涉及的对象包括政府、银行、企业、个人等所有社会主体，因此，《货币银行学》教学内容应该是生动的、具体的。这就要求教师在教学内容的组织中，立足现实，大量开展现实问题分析，对改革过程中提出的各种新范畴、新观点、新方案进行介绍，使学生了解货币金融理论研究的动向、趋势及新进展。例如，联系2008年我国商业银行储备金率下调、利率下调以及美国金融危机问题，分析我国的经济运行态势、货币政策目标取向问题、货币政策手段的运用效果以及世界经济发展等问题，使学生能够感性地、具体地理解金融范畴。
（3）自主学习教学法
要想让学生对理论知识掌握的更牢固, 最好的方法就是培养他们养成自己对某一问题进行自主学习的习惯。为此, 需要教师要经常布置学生课下搜集与课中知识相关的资料, 关注财经领域、货币金融领域的报纸与新闻, 读必读书目等, 这样学生就可以对金融、证券等领域的最新动态有所了解。通过自己搜集及查阅资料,会加深学生对所学知识的理解, 调动他们学习的兴趣, 更重要的是还培养了他们独立分析问题的能力。需要注意的是, 授课教师在这个过程中要起到一定的督促作用, 这可以通过课堂师生交流及提问的方式进行。
（4）案例教学法
为了适应高职学生的现状，激发学生学习兴趣，我们改革教学方法，将案例教学方式贯穿于教学过程中。案例教学法将学生带入特定的事件现场进行案例分析，培养学生独立思考、分析以及集体协作能力的教学方式。在案例教学中，教师和学生角色的成功转换是组织、推行案例教学的前提：学生变以往的被动为主动，以积极的态度理解经济管理学中的概念模型和理论，并用之于实际。同时区别于本科阶段的案例教学，高职教学还有自己的特点，所以相应地高职教学在案例设计上要具有针对性：高职教学案例设计要针对学生现有的能力、知识结构与专业要求进行设计，使学生在学习中能得到乐趣和肯定。
三、高职《货币银行学》课程考核方式探讨
到目前为止, 我国高职院校《货币银行学》课程教学仍然保持中学生式的考核
方式，学生普遍存在“上课记笔记, 考前背笔记, 考后全忘记”的现象, 学生的知识掌握不牢固。所以对该门课程的考核体系进行改革是必要的。
（1）复合式, 即平时考评和期末考评相结合。为了避免把学生培养成书本的奴隶和记忆的机器, 也为了激励学生学习的兴趣, 该门课程的考核在期末考评之外, 必须加入平时考评。二者在学生的最终成绩中各占一定比例, 平时考评设为 30%, 期末考评设为70%较为合适。
（2）全程型, 即考评贯穿于教学全过
程。为了督促学生保持学习的持续性, 对学生的考评、主要是平时考评必须贯穿于教学始终, 如果仅以一两次平时作业即给出学生的平时成绩, 难免存在随机因素, 对学生的平时表现不能够给予公正的评价。
（3）多元化, 即考评方式多元化。多元化的内容可以包括: 课后作业（ 最好以小论文、调查报告或专题研究报告等形式出现） （10%） 、课堂随机小测验（5%） 、课堂参与（5%） 、学习态度（5%） 、出勤（5%） 、期末考试（60%） 等。在期末考试内容构成中, 为了体现层次, 除了基本理论和基本知识的客观复述题外, 还要出一些结合中国当前经济、金融领域实践问题运用所学理论知识分析的主观分析题。
以上考评方式授课教师应在每学期开课的第一次课中即对学生阐明, 让学生明白这种考评方式的意义, 也为了更好地促进学生与授课教师的配合。
参考文献：
［1］ 易纲,海闻.货币银行学［M］.上海:上海人民出版社,1999.
［2］黄宪,江春,赵何敏,赵征.货币金融学［M］.武汉:武汉大学出版社,2002.
［3］盛昌琴. 对“货币银行学”教学改革的思考［J］.郑州:金融在线,2007.
金融学中货币的职能范文4
关键词：金融会计；课程教学；综合案例；模拟实验
中图分类号：G642.41 ？摇文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2013）48-0069-02
财务会计是一门实践性非常强的学科，具体到各种不同类型的企业，如制造型、服务型和金融型企业，其具体的财务会计处理要点有显著的差异。因此，对于金融专业财务会计课程，应当重视金融企业会计处理的特别之处，才能使学生真正地理解这门课程，收到良好的教学效果。金融会计的理论与实践结合比较紧密，必须清楚地理解基础理论，否则就无法充分掌握其实践部分的内容。在修读该课程之前，学生需要先学习会计学原理、基础会计和金融学等课程，学生还必须具备一定的计算机应用能力。本课程难度不在于掌握公式，而是充分理解金融企业的业务实际，使其财务会计处理真实反映企业的经营活动，通过财务报表记录企业的经营成果。为此，通过一段时间的摸索，已经提炼出了一套比较可行的教学方法，用于教学实践。
一、金融会计课程定位
随着国民经济的不断发展，金融业在整个国民经济中的地位越来越重要。金融学专业主要研究金融机构、金融市场以及整个金融经济的运动法律，其具体研究内容包括银行、证券、保险等非银行金融机构的理论与实务，也包括关于货币市场、资本市场与国际金融市场的理论与实务。在整个金融专业中，财务会计占有十分重要的地位。金融会计具有核算和经营管理两项主要职能，一方面直接负责财务管理、损益计算和经济核算；另一方面通过反映情况、提供信息和分析预测来实现计划管理、资金管理，对整个银行、证券或保险业务经营进行控制和调节。现代企业尤其是金融企业，要求高层管理人员必须理解财务会计，懂得财务分析。只有理解金融企业财务会计的基本原理和实务，理解财务报表如何记录公司的业务与运营，才能做好业务规划、财务预算，才能真正对企业的发展方向有所掌控。因此，金融会计的重要性已经得到了广泛认可。
二、金融会计课程教学现状
虽然该课程的重要性已经得到普遍认可，但是实践中，教学效果远远达不到令人满意的程度。
1.基础知识内容的掌握达不到要求。学生必须在掌握会计学原理、基础会计、金融学等课程以后才能更好地理解金融业务的本质以及会计处理的原理，而学生普遍存在的问题是对金融保险业务与一般行业的差异理解不够，对于一些特定的概念如准备金的含义理解不清晰，再加上对会计原理的掌握不够扎实，学习本门课程的难度就会较大。
2.重视实际操作忽视会计原理。大部分的学生在本课程的学习中存在重操作、轻原理的错误认识，认为自己只要能学会会计处理就行了，至于会计处理的原理是制定会计准则的内容，与自己的关联度不高，导致学习会计处理的过程中不能主动理解其背后的含义，学习效果就会大打折扣。
3.综合性的案例教学内容不足。传统的教学方法会导致学生能记住操作过程或者公式，会做简单的题目，但是不能解决综合性的问题，出现会学不会用的状况。
三、提升金融会计课程教学效果的关键
对于上述问题，必须结合课程特点进行针对性的课程建设，以提升教学效果。
1.基础知识的强化。基础知识对于学习本课程非常重要，因此，在课堂教学的开始阶段，应当对上述课程的基本理论作总结性回顾与提升。会计学课程中的会计假设、确认基础与会计原则的部分要做到彻底理解，同时关于会计循环与会计等式要作为专题进行补充。金融学中的金融市场、贷款金融票据等特定的概念内容需要充分掌握，同时对于金融衍生品和准备金等专门的内容和难点需要单独总结。这部分回顾的内容应当以理论与辨析相结合的方式进行，完善金融会计的基础知识教学。
2.分行业抓重点提升对会计处理原理的理解。金融业企业也有具体的差异，可以将金融企业主要分为银行、证券和保险三种类型的行业，针对性的金融会计处理就会各有差异。
在实践教学中，应当分行业分别就其难点和重点内容进行专题分析，以提升学生对会计处理原理的理解。例如，作为银行会计，其固定资产、存贷款、支付核算等普通业务的处理不是难点，应当将重点放在外汇与套期保值等重点内容的理解上；作为政券公司会计，其核心的经纪业务、自营业务内容相对容易理解，但是关于受托资产管理和资金拆借业务的处理是难点；对于保险公司会计，其经营中的赔款支出、营业费用、固定资产等内容与常规企业差异不大，重点是对责任准备金以及首日费用递延内容的理解。在实践教学中，必须做到重点突出、专项训练、辨析与阐述相结合，提升学生对原理的充分理解，才能真正从课程中学习到金融企业会计的独特之处。
3.重视综合案例教学。如前所述，金融会计课程只靠学习一些基本的会计原则是解决不了问题的，必须充分理解金融企业的实际。因此，在本门课授课的后期，需要学生逐渐开始解读上市金融企业的财务报表，尤其是其附注部分内容。其实，让学生直接练习解读财务报表是比较高的要求，但是企业真实的财务报表远比教材上的复杂，只有通过这些综合能力的培养，学生才能真正读懂、理解编制财务报表的目的。所以，我们就从上市公司的财务报表入手，加强感性认识和分析能力，让学生对财务报表的构成、数据来源以及勾稽关系有一个清楚的认识。这里要特别强调附注部分的重要意义，财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。由于部分会计科目的处理有多种合理的方法可作为选择，报表附注给我们提供了更清楚的认识，便于理解数字背后的含义。本课程的教师应在上述分行业重点分析的基础上，通过综合案例教学予以巩固，就将达到事半功倍的效果。另外，可以选择目前经济生活中比较流行的热点话题，作为综合案例教学的素材，请同学们从财务报表分析中寻找答案。例如前段时间的银行钱荒问题，可以请学生分析，哪些会计处理的内容会与银行的流动性直接相关，哪种会计处理方式会导致问题得到掩盖，无法真实反映客观的经营情况。对于社会争议较多的交强险盈利亏损问题，可以作为启发式教学案例，如何从保险公司的财报与信息披露报告中解读其财务核算亏损的合理性，这样才能对其重点的准备金处理问题有更深刻的了解与掌握。
4.加强计算机模拟教学。案例综合教学更多的是强调如何分析现有的金融企业财务报表，如何理解金融会计的财务处理原理。实际上，现代教学手段的应用能起到更好的辅助效果。由于大量的金融企业业务和财务处理通过电算化来实现，我们可以通过计算机模拟教学的手段来提升同学们对于金融企业实际运营和会计的理解与掌握。我们可以通过计算机教学的方式，对金融企业的经营行为进行会计处理的模拟实验，目前常用的平台有用友、金蝶等财务软件，也可以在EXCEL上实现简化的财务电算化系统模拟。通过模拟教学，使学生不但能分析现有报表来理解会计原理，还可以自己编制财务报表，使其对金融会计的理解更上一个台阶。另外，除了常见的多媒体教学，老师还可以在网上建立互动平台，学生随时能够和老师沟通，解决遇到的问题，老师也可以把一些任务或者重要的学习资料挂在网上供学生使用。如果我们把握好以上的每一个环节，金融会计课程的教学一定会收到更好的效果。
参考文献：
[1]王文平.金融会计[M].北京：清华大学出版社，2006.
[2]李昕.财务报表分析[M].长春：东北财经大学出版社，2007.
金融学中货币的职能范文5
关键词：金融危机；思考
中图分类号：F831.59文献标识码：A文章编号：1674-2265（2008）09-0003-04
2007年起源于美国的次级贷危机对国际金融市场的冲击到目前为止还没有结束，近年蓬勃发展的越南经济在2008年也爆发了危机。在这样的背景下，金融危机重新成为被关注的问题，对其讨论的文献众多，角度各异。本文从更一般的视角对金融危机提出一点看法。
一、关于金融危机的相关事实
金融危机指全部或大部分金融指标――短期利率、资产（证券、房地产、土地）价格、金融机构倒闭数――的急剧、短暂和超周期的恶化（新帕尔格雷夫大词典，2001）。金融危机类型主要有商业银行的危机，或者货币危机，或者商业银行危机和货币危机双危机的同时出现。在考察、研究金融危机时，有以下五个相关事实值得注意。
（一）金融危机的历史很长，并时有发生
Charles P.Kindleberger (2000)列出了1622年至1998年近四百年西方发生的金融危机，包括1622年神圣罗马帝国发生的危机至1997年东南亚国家和地区发生的金融危机。1997年以后发生的金融危机主要有1998年俄罗斯危机及相关联的美国长期资本管理公司（LTCM）的财务困境、2001年至2002年阿根廷金融危机、2007年引起全球金融动荡的美国次级贷危机及2008年的越南危机。
（二）金融危机出现的概率没有表现出减少的趋势
以26个国家为样本，Michael Bordo（2001）对四个时间段①的金融危机情况对比分析表明，1919年至1939年金融危机爆发的概率最高，1945年至1971年布雷顿森林体系时期金融危机爆发的概率最低；与1880年至1913年期间相比，1973年至1997年期间金融危机爆发的概率增加了，也就是在当代金融危机爆发的概率并没有减少的倾向。
（三）发达国家和新兴市场国家都爆发金融危机
Michael Bordo（2001）的分析结果表明，新兴市场经济国家近年来特别容易爆发货币危机、货币及银行双重危机；但在两次世界大战期间，发达国家发生的金融危机更为严重，他们实际上比新兴市场经济国家更容易发生货币危机、货币及银行双重危机。最近二十年发达国家也经常爆发金融危机，主要有：美国二十世纪80年代的储蓄贷款协会的危机、二十世纪90年代包括挪威、芬兰和瑞典三个国家经历的货币及银行双重危机、日本金融危机，1998年的长期资本管理公司的危机及2007年美国次级贷引起的全球金融动荡。
（四）引爆金融危机的并不仅限于管理不善的公司，以管理良好著称的公司也有可能
一般认为，金融危机的爆发是因为金融机构风险管理不到位，出现财务困境；如果金融机构风险管理良好，不会爆发金融危机。不过，在金融危机爆发的情形中，并非仅仅风险管理不善的商业银行出现问题。1998年美国长期资本管理公司的创立者John Meriwether以前为Salmon Brothers工作，其他合作人包括诺贝尔经济学奖获得者Myron Scholes、Robert Merton及美联储前副主席David Mullins。在美国次级贷危机中，损失惨重的机构反而是诸如美国新世纪金融公司（New Century Finance）、摩根大通、美林、花旗集团、汇丰控股、美国住房抵押贷款投资公司、美国第五大投行贝尔斯登、法国第一大银行巴黎银行、遭受挤兑风波的英国诺森罗克银行等世界上著名的大公司。
（五）所有类型的经济中都可能发生经济危机，但只有在社会信用发展到一定阶段，金融危机才可能爆发
在计划经济中可能发生经济危机，但没有发生金融危机的说法；在一个没有债权、仅有股权的金融系统中也没有爆发金融危机的可能。只有存在商业银行等金融中介的经济体中才有发生金融危机的可能。
关于金融危机的这些程序化事实是考察、研究金融危机问题的出发点，相关理论都不能和这些事实相悖。
二、商业银行自身能够避免金融危机吗
（一）商业银行不能完全规避破产倒闭的发生
风险（risk）和不定性（uncertainty）现象无处不在，在日常生活中对两者没有特别的区分，但在经济学上两者存在一定差异。奈特（1921）最早对风险和不确定性进行了区分，认为如果经济单位对所面临的事件的结果不能够以具体概率值表示，这种事件涉及的是不确定性；如果一个经济单位对所面临的随机性事件能够用具体的概率数值表示，这种事件涉及的是风险，在经济学、金融学中，涉及的风险都是这个涵义。从不确定性和风险差异的角度看，在金融风险管理中，金融机构对运营中面临的不确定性是无能为力的。
商业银行等金融中介机构②主要从事吸收公众存款和发放贷款业务，其职能可分成四个主要类别：提供支付系统、资产转换、风险管理、信息处理和监督借款人。显然，管理风险是商业银行最重要的业务之一。在没有中央银行、公共存款保险机构和商业银行监管机构的时代，商业银行的利益相关者有很大的激励约束管理风险。追求自身效用最大化的商业银行股东选择好的商业银行管理层，市场激励约束机制促使商业银行管理层最优化地管理商业银行风险，商业银行债权人对商业银行的监督行为和对经营不善的商业银行的反应行为也将对商业银行股东、管理层形成很强约束。商业银行利益相关者相互制约的博弈行为达到一定均衡，使商业银行管理微观风险的能力得以有效发挥。
不过，作为经营管理风险的企业而言，商业银行并不能完全规避破产倒闭的可能，更准确的表述是，商业银行管理金融风险不到位而倒闭的概率是大于零的。这个现象可从三个方面理解。
1. 作为经营、管理风险的企业，商业银行在充满不确定性的环境中经营，对于不确定性而言，商业银行基本上是无能为力的。这里的不确定性主要指商业银行自身的非系统性风险，这种非系统性风险来源广泛。正是这种非系统性风险可能导致商业银行破产倒闭，著名的巴林银行倒闭就是一个例子。
2. 由于摩擦的存在，金融系统是不完备的。在完备的金融系统中，所有的风险都得到有效配置，商业银行能够把所有的风险进行对冲保值，风险和收益对称，商业银行破产倒闭的概率为零。在不完备的金融系统中，商业银行承担的风险在很多情况下并没有得到对冲，存在风险暴露。因此，商业银行破产倒闭的概率大于零。
3. 经济环境是复杂多变的，而信息具有不完全性，更为重要的是，人并非是完全理性的，因此，商业银行经营者在管理金融风险时并不能完全做到规避破产倒闭的发生。
（二）商业银行在规避系统性风险方面无能为力
单个商业银行的倒闭对经济的负面影响并非想象中的那么严重，也并非完全是坏事，因为那些风险管理不善的商业银行退出市场，提高了金融系统配置资源的能力。不过，由于信息不对称的存在，金融系统中的存款人很难区分好的银行和差的银行。当存款人发现其他商业银行有大量提款现象时，由于担心商业银行倒闭，最佳策略是提取其存款。这样，经营良好没有流动性问题的商业银行也可能由于存款人对商业银行丧失信任而面临大规模提取存款，当这种行为扩散时就是银行挤兑。当存款人提款超出商业银行预期的流动性需求时，则会导致正经历流动性短缺的商业银行的声誉受损，并可能由于流动性不足而倒闭。当由于一家商业银行的倒闭（无论是经营良好的商业银行的倒闭，还是经营差的商业银行的倒闭）而存款人对商业银行体系缺乏信心时，就可能出现商业银行恐慌，使所有银行陷入流动性危机，演变为商业银行危机。这使商业银行的信用分配职能弱化，对支付体系和宏观经济产生不良影响。这就是宏观层面的系统性风险，主要指在商业银行系统，或者金融市场，或者支付结算体系，或者三者同时发生的一系列可能会导致金融机构市场价值大规模损失或经济单位丧失对金融系统信心并可能对宏观经济造成显著不良影响之事件的风险。系统风险是一种规模非常大的冲击，会影响系统中许多甚至所有的银行、其他金融机构，乃至整个宏观经济；在一些情况下，对一个经济单位的负面冲击会产生多米诺骨牌效应，这种效应对商业银行来说尤其明显，因为商业银行之间通过银行间存款、贷款及支付清算体系而紧密联系在一起。
总之，单个商业银行既无法避免破产倒闭的非系统性风险，也无法完全规避系统性风险。
三、政府部门参与金融系统能够避免金融危机的发生吗
作为政府的银行，中央银行完全垄断了法定货币的发行，这使中央银行成为社会流动性的最终提供者，在商业银行出现流动性问题时，中央银行有能力和手段避免商业银行破产倒闭。中央银行管理货币的特殊职能有两个相互联系的方面：一是宏观方面，维持币值的稳定，促经宏观经济的健康发展；二是微观方面，最初是维持商业银行体系和支付体系的健康发展，目前演化到维持包括商业银行、金融市场和支付体系等整个金融系统的稳定。当一家商业银行出现流动性问题时，只要中央银行及时援助，商业银行的流动性问题并不会传染。不过，中央银行的最后贷款人职能是一种含蓄的、间接的存款保险方案，中央银行的保障具有选择性，是否援助、援助到何种程度完全取决于中央银行对于商业银行清偿力的判断和稳定金融系统的考虑；中央银行对商业银行的保证是不可预知的，存款人事先很难判断中央银行的决策，这样中央银行对防止商业银行挤兑具有一定的局限性。在这样的背景下，公共存款保险制度在二十世纪30年代金融危机中首先在美国出现，其后加拿大、日本、德国、英国等也建立了存款保险制度。存款保险制度是一种公开的、直接的存款保护方案，对减轻存款人对其存款安全的担心更为有效，在防止商业银行挤兑风险和商业银行危机方面起了很大的作用。此外，由于商业银行的股东、管理层等商业银行内部人与外部的存款者之间存在信息不对称，内部人很容易出现道德风险和逆向选择问题；商业银行的债权人都是小的储蓄者，尽管他们有理由监督商业银行，但由于监督成本、监督能力等原因，他们对商业银行的监督和干预管理缺乏激励，更多的中小存款人存在搭便车行为，他们对商业银行不良行为的反应是撤走储蓄资金，而这种影响会从一个商业银行扩展到其他商业银行，这就存在对商业银行股东和管理层监管的外部需求（Dewatripont,M. and Tirole, J.，1994）。历史上政府很早就对商业银行进行了管制和监管，其一般目标是保护中小存款人的利益，保持商业银行的稳健经营。目前商业银行监管机构对商业银行的监督管理主要是保护中小存款人的利益，关注的是商业银行的微观风险（信用风险、市场风险、操作风险），更加强调三大支柱(资本充足比率、外部监管、市场约束)。
理想的情况是，在有效的市场中，股东要求更高的资本收益率，债权人要求高的风险补偿的利息率，资本市场上的并购、兼并和接管促使商业银行管理层尽心尽力地工作，市场激励约束机制在微观层次上保证商业银行规避破产倒闭的风险。中央银行为遭受非预期到的流动性困境的商业银行提供流动性救助，金融监管机构代表中小储蓄者防止商业银行股东和管理层的欺诈行为，存款保险机构为中小储蓄者的存款提供保证，防止挤兑风险的出现。但考察金融危机的历史，在中央银行为商业银行提供流动性、金融监管机构代表中小存款人监督商业银行、存款保险机构为中小存款人提供保证的情况下，金融危机发生的概率并没有明显减少的趋势，这和三个方面的情况有关。
（一）政府机构参与金融系统运转，影响了商业银行利益相关者管理微观风险的激励约束机制，引致了商业银行利益相关者的道德风险和逆向选择行为
在政府机构对商业银行负债存在显性和隐性担保的情况下，商业银行利益相关者的行为发生了变化。由于政府机构保证商业银行出现流动性困境时能够避免破产，商业银行股东、商业银行管理层等在制定经营管理政策时，倾向于将中央银行最后贷款人和存款保险视为一个依赖因素，使商业银行敢于为弥补较高存款成本而在业务经营中冒更大风险。对商业银行存款支付的保证降低了存款人对商业银行的监督，存款人没有积极性区分好银行和坏银行，并且不关心商业银行的经营状况。这样，那些资金实力弱、风险程度高的商业银行往往从存款保险中受益，而那些实力雄厚、经营稳健的商业银行会在竞争中受到损害，不能体现竞争优势，不利于优胜劣汰。当中央银行承担最后贷款人职能和存在存款保险制度时，商业银行利益相关者对商业银行资本充足率的要求也没有那么重要了。在这样的情况下，商业银行对微观风险的管理实践远非有效。
（二）中央银行、商业银行监管者和存款保险机构的工作效率
理想的情况是，商业银行监管者和存款保险机构实施监管制度，追求商业银行体系的安全、稳定与高效率，中央银行通过公开市场购买或者通过贴现窗口向有清偿力但暂时流动性不足的商业银行发放紧急贷款。但纳税人和中央银行、商业银行监管者、存款保险机构之间存在委托问题。中央银行发挥最后贷款人职能以救助好的商业银行，然而由于或者商业银行或者其他政府机构游说等原因，中央银行在很多情况下救助了不该救助的商业银行。商业银行监管者也有个人目标，他们会受到或明或暗的利益影响，而导致监管无效和监管目标的短期化。例如，商业银行的短期稳定可能酝酿商业银行长期的不稳定，或者在长期内为促使商业银行体系稳定而付出更高成本，因为商业银行体系的问题只有在长期才容易发现。二十世纪80年代美国储蓄贷款协会的危机就是明显的例子。
（三）政府机构避免金融危机爆发的能力也受一些客观因素的影响
从系统性风险的角度看，如果仅是流动性问题，中央银行等政府部门在很大程度上能够避免金融危机的爆发。然而，金融危机仍然一如既往地出现和以下因素有关：一是政府部门在判断单个商业银行风险状况方面不具有能力上的优势，即中央银行和金融监管机构等政府部门工作人员和商业银行工作人员的知识集是一样的。二是政府部门在判断金融机构风险状况方面也不具有信息优势。现代金融工具、金融产品的发展日新月异，金融体系日益复杂，金融机构之间的债权、债务相互联系，政府部门对这些信息的处理需要时间，对商业银行风险状况判断做出符合实际的评价具有一定的困难。三是金融危机的爆发具有一些先兆，政府部门也建立了一些预警指标，但金融危机的爆发是市场各方参与者集体行动的结果，具有突然性，政府部门仅仅能够在金融危机爆发后参与其中，减少其对经济的负面影响。
四、对于金融危机，我们能够做什么
到目前为止，还没有提出完全消除金融危机的良方，对其爆发也没有很好的预警方式，人们仅在每一次金融危机爆发后提出这样、那样的原因。考察金融危机的历史，二十世纪30年代以前，金融危机主要表现为商业银行的危机，经济学家把金融危机爆发的原因归因于市场失灵；规避金融危机的主要思路是政府干预，这促使了对商业银行监管的逐步强化，及中央银行、公共存款保险公司的建立，其中最极端的政府干预方式是商业银行的国有化。1975年至今，金融危机爆发的频率仍然和二十世纪30年代一样，金融危机主要是货币危机、商业银行危机。这些年把金融危机爆发主要归因于错误的宏观经济政策，或者由于政府参与而引致的商业银行及其他金融机构的道德风险问题。例如，对于美国次级贷危机爆发的原因，其中一个说法是美联储在2001年至2004年宽松的货币政策。这样，规避金融危机的思路主要是减少政府参与，发挥市场自生的约束激励机制。从这两方面看，规避金融危机的方式是发挥市场机制和政府参与在金融系统中的良好作用。问题的关键是，划定市场机制和政府参与在金融系统中的界限并没有一个可遵循的框架，这和具体的政治、经济制度背景有关。
发挥市场对商业银行等金融中介机构的激励约束机制是合理配置金融风险的基础，也是降低金融危机爆发概率的关键。当社会信用经济发展到一定阶段，金融风险是客观存在的，是无法消除和规避的；唯一正确的方式是在金融风险承担者之间合理配置、分担金融风险。正如降低人类患病的概率需要通过增强人的体质一样，降低商业银行等金融机构破产倒闭概率的手段是增强商业银行自身管理风险的能力，而发挥市场的激励约束机制是增强商业银行管理风险能力的最有效手段，对处于向市场经济转型过程中的中国金融业更是如此。
在重视市场失灵的同时，更要关注政府参与金融系统中的低效率行为。随着金融产品和工具的创新，金融系统日趋复杂，金融系统中公共产品的需求日益上升，金融监管架构必然相应调整。这种调整对经济金融的发展都有正面或负面的长期影响。从管理金融风险的效率看，政府机构维持金融系统的稳定具有优势，而商业金融机构管理非系统性风险更有效。因此，在金融监管架构调整过程中强调政府提供金融系统中公共产品重要性的同时，不能忽视政府在管理微观金融风险时的低效率和政府参与金融系统引致的道德风险及逆向选择行为。
中央银行等政府部门如何在维护金融稳定、防范金融危机的同时降低道德风险和逆向选择行为，这是一个科学的决策，更是一个艺术的操作。因此，提高中央银行、金融监管机构等政府部门之间的协调效率是一个值得重视的问题。
注：
①1880年至1913年的金本位时代、1919至1939年的两次世界大战时期、1945年至1971年的布雷顿森林体系时期和1973年至1997年。
②涉及到商业银行等金融中介都有风险管理问题，以下都用商业银行来代替。
参考文献：
[1]彼得・纽曼等：《新帕尔格雷夫货币金融大词典》，经济科学出版社2000年版。
金融学中货币的职能范文6
伴随着我国经济的发展，近些年来，会计这门原很单一的课程，也在不断的发生和变化。财务会计的主要工作就是为企业内部和外部的用户提供财务报表，它的主要工作就是根据企业日常的经营活动进行工作的汇总，进而编制财务报表的工作。管理会计的主要工作是为企业的管理层提供必要的决策信息，使得管理层可以据此进行正确的决策，也可以对各个部门的决策起到依据的作用。成本会计的主要工作是建立对公司有利的成本控制方法，以使企业可以在经营的过程中降低营业成本，使企业的利润可以达到最大化。它其中的各门学科的内容正在向其他学科的内容上不断的扩张，进而形成了各门课程之间原本很清晰的界限，现在越来越模糊，因此，各门学科的内涵也在不断的发生着变化，为了适应这些变化，各门课程的内容也在不断的进行着与时俱进的修改中。从实践的层面上进行分析，财务会计专业的工作也在不断的和其他学科在逐渐的趋同中。本文主要围绕财务会计、成本会计、管理会计和财务管理四门会计专业的核心课程的关系和实践整合进行分析、探讨。
1四门课程的独立性与关联性分析
1.1四门课程的独立性分析
从产生的年代来看，会计的产生时间较财务管理更早一些，从会计的复式记账至今，会计已有几百年的发展史了。财务管理的发展是和经济学、金融学的发展密不可分的，而会计的发展主要是受市场经济的发展模式和现代的企业制度的影响。
1.1.2财务管理与管理会计的差异
在现在的教学工作中，财务管理和管理会计在教学工作中有很多重复的地方，主要是在资金时间价值、本量利分析、经营杠杆分析，存货控制等方面。在管理会计的教学中，我们主要是侧重于技术和方法的讲解，而在财务管理中，我们主要的侧重点是在对于决策时对于技术和方法的运用。例如：关于货币的时间价值这项教学内容，在管理会计的课堂上，可能主要教学生们如何应对在各种情况的算法，而在财务管理的课堂上，更多的关注的是如何具体运用它。
1.1.3管理会计与成本会计差异。
在会计学科中，成本会计和管理会计的交叉是非常严重的，成本会计的主要要教授给学生的是关于各种成本的具体核算方法，以于成本的控制和分析则是在管理会计这门课程中进行学习。这就造成了成本会计只教算法，管理会计还教成本管理的现况。我们应该把管理会计与成本会计的内容做到分离出来。
管理会计与财务会计的区别是非常明显的，但是这两个会计学科是以成本会计的内容为基础的，在学习成本会计的时候，我们会用到在财务会计和管理会计课上学到的标准和原则，并且根据具体的标准和原则进行适当的协调。例如：在进行成本核算的时候，我们会使用到很多的核算方法，像品种法、分步法、分批法等具体本文由收集整理的算法，财务会计会根据核算方法算出的数据进行损益表的编制，它根据不同核算方法所算出的数据也会影响资产负债表的结果。在管理会计中，对于成本的核算方法主要有变动成本法和标准成本法等方法，它们是管理会计内部报表的基础。当我们运用管理会计计算成本的数据时最好要与财务会计的数据分开计算， 因为根据不同的计算方法，同一个数据库的数据可能会得到很多种成本的数据。
1.2四门课程的关联性分析
财务会计、管理会计和成本会计是会计这门学科中的，而财务管理这门学科在本质和对象上均不同于会计这门学科，作为会计的两个大的分支，管理会计与财务会计分别负责对外、对内会计信息，同时两者也有着密切联系而成本会计作为会计信息系统的一个子系统，记录、计量和报告有关部门成本的多项信息，这些信息既为财务会计提供资料，又为管理会计提供资料。
1.3学科发展趋势的分析
近年来，关于会计信息的造假案层出不穷，这主要是因为会计披露信息的局限性造成的，因此，很多人对企业对外报出的会计信息失去的信心。所以，我们需要对财务报告对外报出的信息进行改进，增加对未来财务预测信息的形成与披露；增加表外披露；关注会计信息的相关性，而不是会计信息的可靠性。关于计量属性方面，我们不能使它远离会计的职能，在对初始成本的确认上，我们应该选取最能表达的计量属性。在报告的内容上，我们不应只是局限于货币这一个固定的值上，我们还可以对公司的人力资源和核心技术进行对外的报告。
2财务、管理、成本会计财务管理在实践中的有效整合
在现代的企业经营过程中，企业的目标就是创造更多的价值，股东也正是因为它才会在企业中进行投资，因此企业的经营者和员工的一致目的就是创造更多的价值。财务管理的目标应该也是创造价值，并根据价值的增长规律对价值进行计量、评价和报告，以规划为价值目标和管理决策为手段，整合各种价值驱动因素和管理技术，梳理管理与业务过程的财会管理模式。
现在，越来越多的人开始重视企业财务总监的职能，优秀的财务总监对企业的战略规划、组织结构和内部控制都负有很大的责任。其中，财务总监的基本职责是结合企业的实际运营和管理要求，在企业内部建立起一套适合企业的决策和价值管理的财务管理报告和预算系统。这个财务报告应该汇集理财务会计、成本会计、管理会计和财务管理各门课程的基本原则、基本标准，即用通用的会计标准进行财务报告，也能根据管理要求对各业务板块、利润中心和成本中心进行过程监控和风险预警，建立一套统一的业绩衡量标准。
