企业财务风险开题报告范文1
（一）国内外重大财务舞弊案挑战公司的内部控制
1.国外安然公司事件
2001年12月2日，作为美国500强公司排名第七的美国能源业巨头安然公司正式向纽约联邦地方法院申请破产。安然事件引发了全世界一系列深层次、广泛的讨论。从表面上看安然公司的破产失败与其财务舞弊有着直接的关系，但从深层分析，与公司治理结构的不合理和内部控制实施中的缺陷和问题更有直接关系。安然公司正是利用了公司治理结构最薄弱的环节和内部控制上的缺陷，而且走得太远，才导致破产的。除了公司发生的重大财务造假问题外，许多专家学者都普遍认为，正是由于安然公司内部控制上的缺陷，诱发了财务舞弊，进而加剧导致了安然的破产。
国际上大量事实已证明，舞弊案件的出现与公司内部控制未能发挥应有的作用存在直接关系，这使人们不得不把关注的焦点从企业外部环境转向企业的内部控制机制方面，认为外部环境是外因，有效的内部控制机制是内因。因此，在全球范围内要求加强对公司内部控制的监管呼声日盛，人们逐渐地认识到，会计监管的第一要务是对内部控制的监管。
2. 国内公司财务造假事件
我国股市中虚假财务报告也时有发生，琼民源、郑百文、黎明股份、红光实业、银广夏等一系列会计造假案无不折射出内部控制问题。银广夏案件的天津广夏公司，就是由李有强一人担任董事长兼总经理，大大削弱了内部控制中的公司治理制度的相互制衡机制。高层管理人员交叉任职，董事会和总经理班子人员重叠，这种交叉任职的后果是董事会与总经理班子之间权责不清，制衡力度锐减。李有强大权独揽，常常集控制权、执行权和监督权于一身，并有较大的任意性，使内部控制中的公司治理制度难以奏效。
德隆系崩盘不仅牵连上市公司20余家，且市值超过200亿。江苏琼花事件同样造成新生中小板流通市值损失一度超过5.42亿，在一定程度上也是因为这些企业的内部控制形同虚设。
郑州亚细亚内部控制失败案例也使我们记忆犹新，该商场1989年5 月开业，1990年收入达1.86亿，1995年收入达4.8亿，引来当时全国30 个省市的200多家企业领导参观，李鹏、朱镕基、李岚清等国家领导甚至也都参观过。但是由于在经营中控制环境失效，风险意识差，没有适当的控制活动，内部监督不力，信息沟通不畅，该公司于1998年8月15日关门。
（二）内部控制与财务造假
对于一个企业而言，要解决的管理上的基本问题可归纳为两个，一是激励问题，二是约束问题。这两个问题都与控制有着密切的联系。在管理活动中只有计划、组织和领导是远远不够的。人是容易犯错误的，即使大多数的人都具有良好的动机和意图，而少数别有用心的人更难免弄虚作假的行为。所以，要保证实现经营目标，就要检验进行的或已完成的工作是否同所拟定的计划、发出的指示和确定的原则相符合。旨在发现、纠正和防止错误，这就是控制。内部控制是公司的管理层建立的，为了保证财产的安全完整、信息披露的准确性和可靠性、提高企业的经营效率以及促进企业贯彻既定的经营方针，所设计的总体规划及所采用的与总体规划相适应的一切方法、程序和措施。内部控制是公司治理结构的有机组成部分，是完善公司治理结构的可靠保证。
有史以来的财务造假案的具体目的复杂多样，但归纳起来可形成两个主要的驱动，一是个人贪欲的驱动，二是粉饰公司业绩的驱动。在我国的企事业单位中，个人贪污犯罪的方式和手段各有不同。但是，所有的犯罪事实中有一个共同点是他们通过会计造假来实施犯罪，而会计造假的环境支持是单位内部控制的漏洞或失效。他们利用单位内部控制的漏洞和缺陷，大肆贪污、挪用公款，给国家和企业造成了重大经济损失。
国内外一系列的公司财务造假案的共同目的是为了粉饰公司业绩。出于这种目的的财务造假与公司内部控制的关系可从两个方面分析：
1.采取违反财务报告的内部会计控制的做法进行会计造假，虚构财务数据，达到粉饰公司业绩的目的。公司财务报告的内部会计控制的漏洞为会计造假的成功提供了可乘之机。世通公司就是利用公司财务报告的内部会计控制的漏洞进行会计造假，虚构了近100亿美元的利润。公司在2001年前三个季度对外披露的资本支出中，有20亿美元既未纳入2001年度的资本支出预算，也未获得任何授权批准，严重违反了内部控制。公司内部审计人员还查出了一笔既没有原始凭证支持，也没有授权签字的5亿美元的电脑费用。可见，公司财务报告的内部会计控制上的漏洞和失效，是许多公司财务舞弊频频得手的重要因素。
2.公司忽视风险管理与控制，一旦遭受风险时，便萌生了通过财务造假来维系公司业绩的动机。大量的研究已经表明，当公司业绩不佳或下滑的时候，公司更容易滋生会计造假的邪念。而大多数公司业绩不佳或下滑的主要原因是不重视内部控制中的风险评估与管理。国内外发生财务造假案的许多公司董事会和管理层都缺乏对公司风险管理活动的控制和评价，当风险来临时会措手不及、无力抵御，难以用真实的业绩来支撑高位的股价，因此铤而走险选择会计造假。在内部控制中的风险管理与财务造假的关系中，呈现出一种特殊的形式：公司忽视风险管理-风险来临时业绩下滑-进行会计造假粉饰业绩-造假行为被查出、曝光-遭到法律诉讼-破产解散。
上述分析表明，无论会计造假的目的如何，会计造假与内部控制都产生了一种必然的联系，因此，强化对公司财务报告的内部会计控制和风险评估与管理的监管势在必行。
二、安然事件前后美国对公司内部控制的监管
安然事件发生之前的较长一段时间内，从上世纪70年代末以来，美国各界就一直在争论公司在年度报告中是否必须提供内部控制报告以及独立审计师是否需要对内部控制报告进行评价和鉴证。由于存在一系列的争论，因此在《萨班斯——奥克斯莱法案》出台之前，虽然美国的个别法律对小部分金融机构要求提供内部控制报告，并经独立审计师的审计，但对大多数公司没有要求对财务报告的内部控制有效性单独披露和报告。在现有的独立审计的一般公认审计准则中，要求审计师通过执行审计程序，了解与财务报表审计有关的内部控制，以便计划审计工作。审计师除了通过内部控制的测试来获得有效性的证据并使用这些证据来调查个别金融机构外，很少单独提供内部控制有效性的报告。
安然事件发生后，包括注册会计师在内的会计监管问题引起了美国各方面的空前关注，其中最引人注目的就是2002年7月25日美国国会通过的《萨班斯——奥克斯莱法案》（以下简称《法案》）。该《法案》提出了很多加强监管方面的要求，本文只关注与公司内部控制有关的监管内容。在《法案》的404条款内部控制的管理评估中，要求上市公司在报告年度向证券交易委员会提交关于财务报告的内部控制报告，同时必须附有管理当局声明，说明管理层负有建立和维护财务报告的内部控制结构和程序充分有效的责任，并提供管理当局对公司财务报告的内部控制有效性的评估。上市公司的审计师必须对管理层的内部控制评估报告进行测试和评价，并出具评价报告和鉴证。《法案》404条款的这些要求实际上给以往的争论划上了一个句号，对美国现有的上市公司财务报告和注册会计师的审计报告内容产生了重要影响。
为配合《法案》规定的上市公司提交关于财务报告的内部控制报告以及审计师必须对管理层的内部控制评估报告进行审计的要求，美国证券交易委员会（sec）在规则中，对上市公司财务报告的内部控制报告的内容进行了具体的规定。包括：①管理当局建立和维护适当企业财务呈报内部控制的责任报告；②管理当局用于评价企业财务呈报内部控制有效性的方法框架的报告；③管理当局对到最近财政年末为止的企业财务呈报内部控制的有效性的评价；④一个声明，即会计师事务所已经对管理当局的财务呈报内部控制有效性评价意见的鉴证报告（陈汉文等，2005）。2004年美国上市公司会计监管委员会（pcaob）也了第2号审计准则，以满足404条款的要求。在第2号审计准则中，pcaob就有关财务报告的内部控制审计的目标，审计的程序、方法和具体步骤，审计证据的搜集，审计判断，审计意见的发表和财务报告的内部控制审计与财务报表审计的关系等，作出了具体的规定。
安然、世通等重大财务舞弊案件的曝光，引起了人们对内部控制中风险管理与评估的关注。2004年，coso提出了内部控制新的概念体系，即《企业风险管理框架》。这一框架中包括了风险管理的定义；企业风险管理的8个构成要素，即内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息交流和监督；4个风险管理目标，即战略目标、经营目标、报告目标和合法性目标。加强对内部控制中的风险管理的监管不仅有利于遏止财务造假行为，也有利于促进上市公司的持续发展，促进资本市场健康发展。
三、我国实施内部控制监管的问题和对策
对公司的会计监管涉及到很多方面，但从以上的分析中可以看出，无论是财务造假还是公司衰败，无不导因于内部控制的缺陷和失效。内部控制是实现公司的管理目标和经营目标的一整套支持系统。如果系统紊乱或不起作用，目标无从谈起。因此内部控制的监管是公司会计监管的核心和基础，是公司会计监管之本。
在我国，上世纪90年代起，政府才开始加大对企业内部控制的推动作用。1997年中国人民银行颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》，这是我国第一个关于内部控制的行政规定。1996 年12月财政部《独立审计具体准则第9号-内部控制和审计风险》，提出审查内部控制的规定。中国证监会2000年11月的《公开发行证券公司信息披露编报规则》要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度，并在招股说明书正文中专设一部分，对其内部控制制度的完整性、合理性和有效性作出说明。1999年10月颁布的《会计法》，明确提出各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，这是我国第一部体现内部控制要求的法律。2001年6月财政部了《内部会计控制规范—基本规范（试行）》和《内部会计控制规范—货币资金（试行）》，随后又了采购付款、销售收款、在建过程、对外投资和担保等多项内部会计控制规范，对内部会计控制作出了专门的具体的规定。2001年中国证监会还颁布实施了《证券公司内部控制指引》。上述我国对企业内部控制监管的法规、制度相当不完善，主要表现在：一是对内部控制规范的要求明确，但缺乏对企业的内部控制评价、监督和检查等监管方面的具体措施；二是对内部控制监管的企业范围还比较窄，如证监会的规定只涉及到公开发行证券的金融机构。这种状况致使相当一部分企业的内部控制不存在或形同虚设。因此，必须有效实施对企业内部控制的监管，借鉴国际经验，故提出以下对策：
（一）企业内部监管
笔者认为，在内部控制监管实践中，来自企业内部的监管举足轻重，是重中之重。因为，第一，客观存在的外部人士与内部人士的信息不对称，会导致监管效果和监管质量的差异；第二，外部监管由于环境和条件所限，其监管行为往往发生在事后，而内部监管可以在事中进行监管；第三，内部监管实质上是一种自我监管，整个的监管都是建立在自我监管的基础之上的，没有一个有效的自我监管机制，整个监管无从谈起。众所周知的美国世通公司的100多亿利润的会计造假案，既不是注册会计师，也不是政府监管部门，而是公司的内部审计人员发现和揭露的，内部监管的重要性可见一斑。国内外对企业内部控制实施内部监管的具体执行机构都是内部审计部门。
我国企业的内部审计现状存在很多问题，比较突出的主要问题是：
1.内部审计机构设置不健全或形同虚设的现象比较普遍存在。长沙内部审计协会的一份调查显示：该市已开展内部审计工作的单位中，仅有32%的单位设立了健全的内部审计机构，还有不少单位没有设立内部审计机构，根本没有开展内部审计工作，甚至包括一些上市公司。
2.内部审计的独立性和权威性较弱，内部审计的作用大打折扣。多年来内部审计较弱的独立性和较低的权威性问题一直是阻碍内部审计产生良好效应的根本障碍。我国企业内部审计机构的设置基本上延用的是行政模式，内部审计部门与财务部门及其他职能部门平级，甚至隶属于财务部门，也有的由分管财务的副总经理或总会计师直接领导。由于内部审计的地位低下，使内部审计的独立性、内部审计职能的充分履行和内部审计目标的实现都受到了严重影响。常常是内部审计人员提出的合理的审计建议，不能被采纳或应用，甚至得不到审计回复。
3.内部审计各项职能的履行存在偏失。内部审计的职能应该包括监督、评价和服务。但长期以来，我国内部审计部门对各项职能的协调不够，在强调和偏重于某项职能时，会忽略其他的内部审计职能。近年来，不少企业偏重于服务职能而忽略了内部控制的监督和评价，对企业风险管理的评估在许多企业的内部审计中几乎是空白。
针对上述问题，为了加强企业内部审计工作，解决企业内部控制的自我监管问题，建议采取以下必要的措施：
1. 应强制要求所有企业必须建立内部审计机构或设置专职的内部审计人员。美国新的纽约股票交易规则要求，所有纳斯达克上市的公司必须有内部审计部门。我国应在有关的法律和法规中作出相应规定。
2.内部审计机构必须由审计委员会直接领导，并向董事会和审计委员会报告工作。审计委员会决定内部审计主管的聘用和解聘，以增强内部审计的独立性和权威性。
3.内部审计部门应加强对企业内部控制的评审。国家审计署在2003年3月的《审计署关于内部审计工作的规定》中，明确规定了内部审计的职责之一是对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。内部审计在履行其职能时，应加强对企业内部控制的评审，定期对内部控制设计和实施的有效性进行评估，并提出评估报告。
4.内部审计部门应有效开展对内部控制中的风险评估的评审
风险评估，是指组织管理层对影响组织目标实现的不确定性事件的评估。风险评估是组织内部控制的要素之一，也是组织风险管理过程的组成内容。建立、健全风险评估机制并使之有效运行是组织管理层的责任。内部审计机构和人员应当充分了解组织的风险评估工作，审查和评价其充分性和有效性，以协助组织管理层进行有效的风险管理活动。在完成风险评估过程的评价之后，内部审计应当对组织管理层是否根据风险评估结果采取适当的风险应对措施进行进一步的评价。内部审计人员应向组织适当管理层报告对风险评估的审查和评价结果。对风险评估的审查和评价结果一般包括在内部控制审计报告中。
5.强化公司审计委员会制度，改变目前对建立审计委员会的非强制性要求，将建立审计委员会的要求写进公司法。
（二）企业外部监管
1.政府监管
我国政府对企业的会计监管主要是国家证券管理部门和国家财政部门。中国证监会和证券交易所的监管对象是上市公司，监管范围是公司治理和信息披露。我国现行的公司治理准则和信息披露制度中，有关对内部控制的监管要求所见无几。现实中很多上市公司的定期报告中都很少提及内部控制实施和公司风险管理的评估情况。虽然在定期报告中增加了“管理层讨论与分析部分”，只是要求公司管理层对报告期内发生和将要发生的重大事项对公司经营成果和财务状况的影响进行讨论与分析。但是，没有对所有上市公司就其内部控制实施情况提出集中、明确和普遍的评价要求。为加强财务报告的内部控制，从机制上遏制财务舞弊，应修订上市公司年度报告披露准则，要求上市公司在年度报告中增加公司内部控制报告，并要求注册会计师提供公司内部控制评审报告。公司内部控制报告应不仅限于财务报告方面的控制，也应包括风险管理与评估的控制。
财政部的监管对象是所有企业，监管范围是会计核算与会计监督。虽然目前的《会计法》明确要求企业要建立、健全内部会计监督制度，并且财政部已经了一系列内部会计控制规范，但对内部控制监管并无具体措施和要求。在国务院的《企业财务会计报告条例》中，对企业的半年和年度财务报告要求提供会计报表附注和财务情况说明书，但其中都没有涉及到企业内部控制情况的说明。可见我国目前在财务报告体系中对企业内部控制的监管措施仍然是苍白无力。应在财务报告的构成内容上要求企业在年度财务报告中增加内部控制报告，尤其是关于财务报告的内部控制报告，并要求凡是企业财务报告须经注册会计师审计的，同时要求注册会计师对企业内部控制报告进行审计。
2.社会监管
企业财务风险开题报告范文2
关键词：财务核算；财务风险；风险控制
1.企业财务核算的常见问题
1.1 财务管理制度不健全。企业在缺乏外部监督与管理机制下，将会导致财务管理制度不健全问题的发生，而这正是我国多数中小企业存在的现象，财务制度不健全、报表不统一，甚至一些小微企业根本未编制财务报表，财务相关数据、信息不真实，对投资者及检查人员抱有应付歹毒，提供虚假财务报告，隐瞒企业实际财务状况与营业收入。加上财会人员主要听从经营者指挥，账簿设置、记账、核算、调账、销账等随意性较大，最终造成会计信息失真，加剧企业信用恶化，最终导致结果是企业难以从正规金融机构处融资和贷款，严重制约企业正常运营与长远发展。
1.2 会计制度缺失。会计制度的科学与否直接影响企业能否有序运行，但目前我国很多企业的财务人员管理并不完善，管理秩序上缺乏财务报销等正规流程。加上企业内部稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度与收支审核制度等的缺失，更是严重损害企业根本利益。
1.3 财务核算模式单一。我国企业财务核算模式单一主要表现在合同管理意识薄弱、成本控制实施不到位。首先，合同管理意识薄弱，国内很多中小企业并未建立起严格的合同管理制度，导致在与乙方签订合同时，合同条款理据不明，各项合约拟定不合规，在乙方毁约时造成企业经济损失；其次，成本控制实施不到位，企业在成立时会对成本作预计与控制，但在实际运作中却很难实施到位，尤其对中小企业而言更是如此，其缺乏资金，且融资渠道窄，在出现资金问题时就捉襟见肘。
2.企业财务核算问题引发的财务风险分析
2.1 内控制度不健全。一些企业会计核算主体界限不清，加上自身财务管理制度（财务收支审批制度、财务清查制度等）不健全，在一定程度上都会直接或间接导致企业内控制度的不健全，比如财务收支审批制度、财务清查制度、财务分析预警制度、财务应收账款管理制度等，有的企业内部甚至缺乏对这些基本制度进行划分，导致财务部各项制度混淆不清，财务人员难以做好内部控制制度相关工作。在此情况下，企业财务将变得极为脆弱，难以真实防范财务风险。
2.2 投资风险加大。在会计制度流失及企业自身会计基础薄弱之下，企业经营者对投资项目获利能力、现金流量等难以做出正确预计，因而也就导致决策失误，最终使得企业投资风险加大。主要表现为：误以为企业还有可用资金而扩大投资项目或加紧投资进度，而实际上资金难以一次性调用；投资时可行性预测不准等。加上我国多数中小企业只考虑短期利益及如何做到利益最大化，却忽视了长期利益，因而在投资中将存在盲目投资，忽视长期规划的重要性；在生产中盲目生产，忽视产品在进入生产后有成熟期与衰落期之分，在衰落期时应适当减产而研发新的产品，但中小企业显然难以有该意识。最终导致企业在盲目投资与生产之下，加大企业投资风险与营运风险，促使企业营运资金紧张，最终可能因为资金匮乏及高负债而一步步陷入财务困境。
2.3 现金净流量减少，引发资产风险。在企业合同管理意识薄弱和成本控制实施不到位之下，无形中会增加企业财务负担，对于资金紧缺的中小企业而言，就很容易引发资产风险。加上外部政策风险的增大，将会导致企业财务核算不当，多计或少计成本、多结算成本或错误列支，导致企业难以严格控制成本开支范围，致使企业现金净流量减少，一旦企业的现金流出现问题，那么企业就有面临破产和被并购的风险。
3.加强企业财务风险控制措施
3.1 加强内部稽核制度
首先，企业应在企业内部建立财务监控体系及相应的考核制度，从各方面加强对企业债务、资产、投资回收、现金回流、资产增值等的监督力度，确保各项内控制度都能严格参照国家会计法规规定执行，并在有法可依情况下加强各项内控制度划分和提高执行力度。
其次，企业还应明确考核责任人，并制定相应考核措施，赋予考核责任人奖惩权，对财务部是否正确做好财务核算与风险控制进行评价，最终根据评价结果对财务部相关人员给予奖惩。
再次，企业应完善财务报告制度，包括定期报告制度和重大事项报告制度，以便企业经营管理者及投资者能及时看到有关企业财务状况的报告。定期报告主要是针对企业一季度的财务进行总结以及下季度将开展的财务工作安排所做的报告；重大事项报告制度则是针对公司当下所开展的可能关乎企业将来运营的重大财务支出及资金何时将收回成本所做的报告。
最后，企业应编制和实行预算控制，编制内容应包括目标、责权、控制措施。为确保企业编制预算控制能的有效实行，企业应制定预算控制后的反馈制度，对各项预算控制结果做出评价和反馈，并通过反馈结果及时调整错误预算，最终从源头有效控制企业盲目投资、生产造成的大量资金支出而引发的财务风险。
3.2 完善财务风险评估机制
首先，针对管理层面可能存在的财务风险，企业应明确管理层工作职责，让管理层担起责任，共同协助财务部做好企业财务工作，并让双方互相监督，避免一些不法人员私自挪用公司资金或故意错算资本而从中牟利。
其次，对业务层面可能存在的财务风险，业务部应制定与企业紧密相连的业务目标，并提出具体可行的实施路径与策略，与财务部建立起合作关系。
再次，建立统一资金结算中心，并最终根据统一资金结算中心对各项财务支出进行评估和犯规，严格核算各项资金支出，预防资金被不法人员流失滥用，造成企业资金盲目流出，给企业带来财务风险。
最后，针对评估机制层面的财务风险，企业应及时建立科学化、系统化、全面化、跨部门的对外风险控制评估机制，以确保前面方案实施的可能性。
3.3 完善财务风险预警机制
首先，强化风险预警意识。企业管理者与财务管理人员应将财务风险预警意识贯穿于企业管理与财务管理工作中，在思想上时刻保持警惕性，做好带头作用，引导财务工作人员时刻做好财务风险防范。
其次，严密关注企业现金流。可通过财务部提供现金流量表进行分析而得出结果，如果一家企业在长时间经营活动中出现现金净流量不间断地减少或出现阶段性减少，那么该企业经营活动中一定存在问题，企业管理者和财务管理人员要做的就是找出存在的问题，想方设法解决问题，比如可通过对外筹集资金或者虚拟收入的方式对现金流进行粉饰，以掩盖企业所面临的现金净流量不断减少的现象。在做好这些工作之后，企业要做的就是思考如何改变经营策略，挽回现金净流量，避免再次出现现金净流量不断减少的情况。
最后，应建立事后现金流评估机制，对现金净流量是否被粉饰、现金净流量是否不断减少、如何挽回现金净流量以及日后现金净流量的把控等作出评估与反馈，从根源上严格把控企业现金净流量流失。
4.结论
企业财务核算与风险防范是企业能否长远发展的重点工作，通过分析得知财务核算问题与财务风险的发生息息相关，在财务管理制度不健全、会计制度缺失、财务核算模式单一情况下，将会导致企业内部控制不健全、投资风险加大、现金净流量减少、引发资产风险，而要避免企业财务风险的发生，企业有必要加强内部稽核制度、完善财务风险评估机制、完善财务风险预警机制。（作者单位：苏州博宇科技有限公司）
参考文献：
[1] 本书编写组.企业财务风险管理[M].企业管理出版社，2014.
企业财务风险开题报告范文3
内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容随着企业对外满足社会需要、对内强化管理而不断丰富和发展。内部控制是现代企业管理的重要手段，建立有效的企业内部控制制度是经济管理工作的重要基础。不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力， 保障企业各项资产安全、完整具有积极的意义。
但是进入21世纪，安然、世通和施乐等世界知名大公司的一系列财务丑闻，给广大投资者带来了严重的打击，同时也暴露了企业内部控制存在的问题。各国理论界和实务界认为当前的内部控制框架有一定的局限性，如对风险的强调不够，使得内部控制无法与企业的风险管理相结合。一时间，企业的风险管理成为人们关注的焦点，也作为企业战略管理中的核心登上了公司治理的舞台。2004年10月份COSO(Committee Of Sponsoring Organizations Of The Tread-way Commission)的《企业风险管理——整合框架》是在1992年报告的基础上，结合《萨班斯——奥克斯法案》的相关要求进行扩展研究得到的。该框架强化了风险管理，涵盖了原有内部控制的合理内容。风险管理的兴起对内部控制产生了重大的影响。COSO认为，内部控制是风险管理的一部分，企业风险管理框架是在内部控制整体架构基础上发展而来的，内部控制与风险管理有着密切的联系。
目前在经济建设不断加快的背景下，中国企业要提高自身的国际竞争力以及在国际资本市场的信誉度，减少财务丑闻的发生，必须加紧改善自身的管理，建立完善的内部控制制度，识别和衡量企业所面临的内外部风险，并根据风险评估结果开展恰当的控制活动，消除或减少企业风险带来的损失，提高企业的应对能力和竞争力。同时，为了适应世界经济发展的形势，我国企业也迫切需要学习和借鉴国际上关于内部控制的理论研究成果。
一、风险的概念剖析
风险的定义目前主要有两种观点：其一是以美国学者威利特等为典型代表的静态学派，他们把风险理解为不确定事件。这种理解从风险管理与保险关系的角度出发，以概率的观点对风险进行定义。其二是以美国学者威廉姆斯和赛因斯为典型代表的动态学派，他们认为：“风险是在一定条件下，一定时间内可能产生结果的变动。”这种变动就是预期结果与实际结果的差异，意味着预期结果和实际结果的不一致或偏差。因此，这种变动越大，风险越大。
另外，也有人将风险分为纯粹风险和投机风险两类。纯粹风险是指有可能带来损失的风险；投机风险是指既有可能带来损失，又有可能带来机会的风险，如股票投资，既可以为投资者带来丰厚的利润，也可能使投资者遭受重大的损失。
对现代企业来说，风险是某种不利因素产生并造成实际损失致使企业目标无法实现或降低实现目标的效率的可能性。企业风险可以分为政策风险、战略风险、日常经营管理风险及财务风险。政策风险主要是国家宏观经济政策或行业政策改变导致企业所面临的风险；战略风险主要表现在企业的多元化经营与企业并购方面；日常经营管理风险按照日常运转的关键环节划分，主要包括供应风险、生产风险和销售风险；企业的财务风险则是指企业财务活动目标不能得以实现的可能性，包括筹资风险、资金投放的风险及企业其他财务活动风险。
二、风险管理的演进历史及现状
风险管理是采取一定的措施对风险进行检测评估，使风险降低到可以接受的程度，并将其控制在某一可以接受的水平上。从职能上说，风险管理就是在对风险进行观察、评估的基础上控制风险可能造成的损失，保证组织目标的实现。对风险管理的定义可以理解为：一是风险管理是一个系统过程，包括风险的识别、衡量和控制等环节；二是风险管理的目标在于控制和减少损失，提高有关单位或个人的经济利益或社会效果；三是风险管理是一种管理方法。
风险管理作为企业的一项管理活动，产生于20世纪50年代的美国，当时美国一些大公司发生的重大损失使公司的高层决策者开始认识到风险管理的重要性。在那时，风险管理是企业管理的一个重要组成部分，主要涉及的是对企业纯粹风险的管理。这一特征是和那时企业经营环境相对简单，因而纯粹风险给企业经营带来的影响最为严重以及通过保险手段可以对纯粹风险进行有效管理是密切相关的。
20世纪80年代后，企业的经营环境开始发生了巨大变化，以价格风险、利率风险、汇率风险等为代表的财务风险开始给企业带来巨大的威胁，使得企业开始寻求规避财务风险的工具。但企业在这方面的努力仅限于一些孤立的实践活动，并没有形成完整的理论和方法体系。反而在金融机构中，由于所经营的金融产品带来的各种风险加剧，逐步形成了针对金融机构的相对完整而系统的金融风险管理体系，其针对的对象和内容都与传统风险管理有很大不同。
到20世纪末，随着大型企业特别是巨型跨国公司面临的风险管理日趋多样和复杂，开始出现了将企业的所有风险，包括纯粹风险和财务风险综合起来进行管理的需要。这种需求使得在历史上不同时期，并沿着两条不同轨迹发展起来的传统风险管理和金融财务风险管理终于结合在一起，形成一个崭新的概念——全面风险管理。
全面风险管理是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。
三、COSO风险管理框架
近年来，许多公司关注企业风险管理，他们对企业风险管理框架的需求日益增加。2001年，COSO委托普华永道设计一种能被企业管理层用来评估和改善企业风险管理的框架。在这一时期，美国出现了包括安然公司在内的一系列公司财务丑闻，使投资者蒙受了巨大的损失。之后，要求改善公司治理结构和提高风险管理能力的呼声日益高涨。2002 年美国通过了萨班斯——奥克斯利法案（Sarbanes——Oxley Act of 2002），其中的 404 条款要求上市公司管理当局对内部控制的有效性进行披露报告，同时也要求注册会计师对上市公司内部控制的效果进行审计。正是在这一背景下，COSO于 2004 年 10 月了《企业风险管理——整合框架》的报告。
（一）风险管理的定义
COSO对其定义为：“企业风险管理是一个过程。这个过程受董事会、管理层和其他人员的影响。这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中，用于识别那些可能影响企业的潜在事件并管理风险，使之在企业的风险偏好之内，从而合理确保企业取得既定的目标。”
ERM框架对内部控制的定义明确了以下内容：1.是一个过程；2.被人影响；3.应用于战略制定；4.贯穿整个企业的所有层级和单位；5.旨在识别影响组织的事件并在组织的风险偏好范围内管理风险；6.合理保证；7.为了实现各类目标。对比COSO1992年的定义，ERM概念要细化得多。由于新COSO报告提出了风险偏好、风险容忍度等概念，使得ERM的定义更加明确、具体。
转贴于 （二）风险管理的目标
ERM认为风险管理的目标有：战略目标——与使命相关联并支撑其使命；经营目标——有效和高效率地利用其资源；报告目标——报告的可靠性；合规性目标——企业经营符合相关法律法规的规定。
ERM整体框架中除了经营目标和合规性目标与内部控制整体框架相似以外，还将“财务报告的可靠性”发展为“报告的可靠性”。原COSO报告把财务报告的可靠性界定为“编制可靠的公开财务报表，包括中期和简要财务报表以及从这些财务报表中摘出的数据，如利润分配数据”；新报告则将报告拓展到“内部的和外部的”、“财务的和非财务的报告”，该目标涵盖了企业的所有报告。除此之外，新COSO报告提出了一类新的目标——战略目标。该目标的层次比其他三个目标更高。企业的风险管理在应用于实现企业其他三类目标的过程中，也应用于企业的战略制定阶段。
（三）风险管理的控制要素
1994年COSO报告《内部控制——整体框架》中，提出了五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。ERM框架对这五个要素进行了深化和拓展，将其演变为八个要素，即增加了控制环境内部化；目标作为要素；风险要素的扩展。
主要有：1.内部环境——内部环境包含组织的基调，它为主体内的人员如何认识和对待风险设定了基础，包括风险管理理念和风险容量、诚信和道德价值观以及他们所处的经营环境。2.目标设定——必须先有目标，管理当局才能识别影响目标实现的潜在事项。企业风险管理确保管理当局采取适当的程序去设定目标，确保所选定的目标支持和切合该主体的使命，并且与它的风险容量相符。3.事项识别——必须识别影响主体目标实现的内部和外部事项，区分风险和机会。机会应被反馈到管理当局的战略或目标制订过程中。4.风险评估——通过考虑风险的可能性和影响来对其加以分析，并以此作为决定如何进行管理的依据。风险评估应立足于固有风险和剩余风险。5.风险应对——管理当局选择风险应对、回避、承受、降低或者分担风险，采取一系列行动以便把风险控制在主体的风险容限和风险容量以内。6.控制活动——制订和执行政策与程序以帮助确保风险应对得以有效实施。7.信息与沟通——确保有关员工履行其职责的信息得以识别、获取和沟通。有效沟通的含义比较广泛，包括信息在主体中的向下、平行和向上流动。8.监控——对企业风险管理进行全面监控，必要时加以修正。监控可以通过持续的管理活动、个别评价或者两者结合来完成。
（四）相关角色和任务的变化
新老COSO报告都将组织的董事会、管理层、内部审计等职员看成是内部控制框架中的相关责任人。董事会制订战略，管理、指引和核查一些特殊交易和政策。董事会既是内部控制的因素，也是企业风险管理的重要因素。ERM框架使董事会在企业风险管理方面扮演更加重要的角色，即担负总体责任，企业风险管理的成功与否在很大程度上依赖于董事会，董事会需要批准组织的风险偏好。
在ERM框架中，管理层必须识别目标和战略方案，并将其分类为战略目标、经营目标、报告目标和遵循性目标四类。每一个业务单元、分部、子公司的领导也需要识别各自的目标，并与企业的总体目标相联系。一旦设定了目标，管理层就需要识别影响风险的事项、评估风险并采取控制措施。
在ERM框架中，内部审计人员在监督和评价成果方面承担重要任务。他们要协助管理层和董事会监督、评价、检查、报告风险。对于内审人员来说，最大的挑战是在ERM中扮演何种角色，很多内审人员可能被要求提供ERM的教育和训练，甚至“处理企业风险管理过程”。但是，新报告认为：内审人员并不对建立ERM体系承担主要责任。内审人员职责的另一个变化是原来对CFO和内审委员会负责，现在可能要对CFO、内审委员会和风险主管负责。
在ERM框架中，新增加了一个角色——风险主管或风险经理。风险主管除了需要和其他管理人员一样在自己的职责范围内建立起风险管理外，还要帮助其他经理人报告企业风险信息，并可能是风险管理委员会的成员之一。
四、内部控制与风险管理的关系
从新的COSO框架对企业内部控制的完善来看，企业内部控制逐渐呈现与风险管理靠拢和一体化的趋势，即以风险管理为主导，建立适应企业风险管理战略的新的内部控制，从内部控制走向风险管理。
风险管理的目的是要防止风险、及时地发现风险、预测风险可能造成的影响，并设法把不良影响控制在最低的程度。内部控制就是企业内部采取的风险管理，内部控制制度的制定依据主要是风险，在某些极端情况下甚至完全由风险因素来决定。风险越大，越有必要设置适当的内部控制措施，风险相当大时，还要设置多重内部控制措施。而且做好内部控制是做好风险管理的前提。一家企业只有从加强内部控制做起，通过风险意识的提高，尤其是提高企业中处于关键地位的中、高层管理人员的风险意识，才能使企业安全运行，否则，处于失控状态的企业最终将被激烈竞争的市场经济大潮淹灭。
风险管理是内部控制概念的自然延伸。在新技术和市场的推动下，内部控制走向风险管理。例如，在计算机网络和金融衍生工具市场存在的条件下，企业可以运用金融衍生工具防范因汇率和利率波动给企业带来的财务风险。内部控制是企业防范风险的日常运行功能与结构，包括确保财务信息的真实可靠、遵守相关的法律法规等。在新技术和市场条件下，为维护股东的利益，实现企业目标，还需要基于内部控制更主动、更灵活、更全面的风险管理。
内部控制和风险管理各有侧重。内部控制侧重制度层面，通过规章制度规避风险；风险管理侧重交易层面，通过市场化的自由竞争或市场交易规避风险。一般来说，典型的内部控制依然是为了保证资金安全和会计信息的真实可靠，会计控制是其核心，内部控制一般仅限于财务及相关部门，并没有渗透到企业管理过程和整个经营系统，控制只是管理的一项职能；典型的风险管理关注特定业务中与战略选择或经营决策相关的风险与收益的比较，如银行的授信管理、汇率风险管理和利率风险管理等，它贯穿于管理过程的各个方面。从以上分析可以看出，风险管理是内部控制概念在新技术和市场条件下的自然延伸，风险管理包括内部控制，内部控制是风险管理的基础。风险管理侧重于市场交易层面。
企业财务风险开题报告范文4
经过近百年的发展，财务报告体系日臻完善，形成了以资产负债表、利润表、现金流量表为主体，并辅以会计报表附注和其他财务报告为补充的财务报告体系。对企业价值评估而言,三张主报表有助于确定未来现金流量金额、时间和不确定性，其中未来现金流量的金额主要取决于企业当前的资产和负债价值、企业盈利能力和产生现金流量的能力，未来现金流量的产生时间主要取决于资产和负债的流动性，未来现金流量产生的不确定性或风险主要取决于经营风险和财务风险。但是由于财务会计遵循其固有的一套规则，使得财务报告的信息还是不能完全满足以未来自由现金流量评估企业价值的特殊需要，其局限性表现在以下几方面：
一是财务报告结构不是很合理。在损益表中没有列出销货退回、折让和折扣的信息，而这些可以反映出客户对企业商品的质量、规格的满意度，这些情况对企业未来的经营情况做出预测时是非常关键的信息；未将非常损益与正常损益分开列示，虽然表中有营业外收支项目，但是它包含的内容太广了，非常损益只是其中一部分而已，所以这就很难分清哪些是经营决策的结果，哪些是企业所不能控制的非经常活动造成的结果，从而导致对企业绩效的评价和对现金流量的预测做出不正确的结论。
二是关于财务会计确认和计量的内容。在资产负债表方面，由于现行的财务会计确认模式是以交易为基础的，因此某些虽然与交易无关但是却十分重要的期间价值变化因此被拒绝确认。现行财务报告主要确认和计量一些“硬资产”如固定资产，尽管也对商标权、专利权等“软资产”略有所涉及，可这是远远不够的，如企业及经营过程中积累的竞争优势对企业以后的经营发展意义深远，但却因为不直接与经营活动相关而未被确认。再例如，企业内生的人力资源状况和各种知识产权、智力资产等软资产也未得到反映，同样根据这样的报表得到的有关净资产的变化对现金流的影响也是不准确的；此外在收益的确认和计量时，由于现在普遍遵循的是“收入费用观”，这样一些巨大的未实现利得和损失，例如金融衍生工具交易、外币折算差额和债务重组等，绕开了收益表直接进入了资产负债表的权益方，也使得收益表对投资者决策的有用性大大下降。
三是财务报告的及时性问题。现行财务报告只有年报和半年报相对较详细的披露企业的资产状况和经营情况,这使数据往往都存在很大的滞后性。现代企业的生产周期已经大大缩短，面临的风险也越来越大，投资者更需要及时了解企业的资产和经营情况。互联网络的发展使得企业的实时财务报告成为可能，可是如何规范网络财务报告的披露以及网络财务报告的真实性和安全性都是一个值得担忧的问题。
不难看出，现行财务报告体系自身在满足采用收益法评估企业价值需要方面的不足，但财务会计体系有其固有的一套规则，本文对财务报告改进的思路也只能是在维持现行财务会计报告模式的基础上局部做一些形式上的修改和增加必要的披露信息，以满足企业价值评估的需要。
1、对财务报告形式的改进，主要是在体现企业经营情况的收益表上。目前的收益表不仅不能完全反映企业经济资源的变化情况，而且对使用者判断企业经营情况的帮助也不是很充分。在这方面本文建议借鉴发达国家的做法，采用全面收益报告，这样可以比较全面的反映企业对经济资源的使用情况。如果担心因此而引起的对财务报告信息可靠性的影响，那么可以将企业的业务区分为核心业务和非核心业务进行报告，核心业务侧重可靠性较多采用历史成本，而非核心业务可以采用其他的计量属性如公允价值等。这样做既可以使报告使用者对企业经营情况的侧重有所了解，同时也能相对全面的报告企业的收益。目前一些国家的准则制定机构和IASC都在努力改进财务业绩报表，比较一致的做法就是在传统收益表之外增加一张新的财务业绩报表反映企业的全面收益，在我国推行全面收益表一方面可以更好的规范上市公司的信息披露，并且对我国金融业务的发展和我国与国际会计的协调有很大的推动作用。
企业财务风险开题报告范文5
关键词：供电企业；内部控制；企业文化；风险；财务；预算
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2016年5月20日
一、供电企业内部控制存在的问题
据笔者的调查、归纳、总结，目前供电企业内部控制存在的普遍性问题主要包括以下几个方面：
（一）风险评估方面。风险评估有诸多环节构成，均有问题出现。其一，缺乏战略高度。虽然大多数供电企业成立了全面风险管理委员会，但还未构建与之匹配的风险管理工作机制。风险管理由各部门自行开展，导致风险管理仅仅停留于部门利益上，未上升到企业发展战略高度；其二，缺乏有效机制。随着电力生产经营规模的不断扩大，风险产生节点越来越多，虽然供电企业认识到了风险产生的无处不在及无时不有，并采取一定的防范控制，但是由于有效风险评估机制的缺乏，导致无法对潜在风险进行判断和感知。不仅风险发生前无法识别，风险发生后，也没有针对性的风险处置预案，这些都不利于供电企业的稳定发展。
（二）控制活动方面。控制活动是影响内部控制水平的关键因素，对该环节所出现的相关问题必须尤为关注。首先，供电企业以财务指标为主的单一化考核机制易导致会计信息失真。以财务指标为主体的考核方式难以真实衡量企业员工为企业所创造的综合效益，考核的透明度较低、信息不对称、失真、不公而为虚假财务会计信息的产生提供了方便；其次，预算管理中监督机制不完善易造成预算的编制与执行存在较大偏差。供电企业预算执行过程中缺乏严格的监督机制，执行存在较大随意性，项目资金互相挪用、投资与成本随意调节等现象严重，造成编制的预算和执行偏差较大；最后，电力营销及工程项目建设等关键业务流程的执行存在较大偏差。一方面有序用电方案未充分考虑经济发展、用电负荷、产业结构等实际现状，而且有序用电措施及调度控制容量不合理，可操作性不强，无法反映电力供应实际情况；另一方面工程项目建设可行性研究不全面，决策、初步设计及概算编制不科学，导致资金浪费现象严重。
（三）信息沟通方面。信息沟通是供电企业全面掌握有关信息、实现科学决策及治理目标的重要途径。供电企业已建立了ERP信息系统，在很大程度上确保信息沟通的及时性及有效性。但供电企业的信息沟通往往注重上下级之间的纵向信息传导，而忽视了信息的横向传递，信息共享效果不明显，各部门之间时常产生信息“孤岛”现象。例如，在加强应收账款会计监督力度方面，财务部门与营销部门的信息沟通不充分，导致财务部门无法全面掌握客户信息资料。
二、供电企业内部控制改进策略
针对上述供电企业内部控制存在的普遍性问题，笔者认为可以通过以下策略来改进和完善供电企业内部控制体系：
（一）完善风险评估体系。完善风险管理工作制度，进一步明确风险管理部门的工作职责，常态化组织开展风险评估工作。风险管理部门应立足供电企业中长期战略发展规划，结合内外部审计等手段发现各类经营管理问题，明确风险管理目标。围绕风险管理目标，定期对各类风险发生概率及影响程度进行评估，并对已采取的控制措施开展情况及效果实施评价。同时，将风险管理进一步融入日常工作，立足电力市场供求等外部环境变化，及时有效采取相关措施，消除风险点或者实现风险可控。另外，企业对已经制定的风险管理措施进行动态评价，定期分析其有效性及科学性，根据实际情况，实时进行滚动调整。重点评价依据风险偏好、风险承受度和风险控制预警线实施的结果，及时修订、完善定性或定量的有效性标准。
（二）改进各部门控制活动。首先，建立财务指标与非财务指标相结合的绩效评价制度。为了客观评价企业内部控制有关经营管理行为，必须构建一套科学的绩效考核评价指标体系。科学的考核评价指标体系除了涵盖财务指标外，还必须包含非财务指标，避免过分强调财务指标，忽视非财务指标的重要性。非财务指标目的在于从多维度衡量企业经营管理状况，例如企业创新力培养方面，员工对企业归属感营造、市场关系维护等方面；其次，建立预算目标分解、预算执行、预算反馈的全面预算机制。严格开展全面预算考核监督，确保预算执行刚性。一方面应立足各部门、员工的工作职责，将全面预算中的各项具体指标具体分解到部门、岗位，有效分解落实到位；另一方面由企业的财务资产部加强预算执行管控，及时收集预算执行过程中的有效信息，并报告给企业管理层，依据预算编制及执行效果评价情况，实时调整预算。并加大预算执行考核力度，有效发挥预算的激励、约束功效；最后，基于市场需求提高关键业务流程的执行效果。根据笔者的归纳，供电企业应注重以下内部控制关键业务流程执行：加强对地区电网运行、经济发展、用电负荷、产业结构等特性的调查研究，科学制定有序用电方案；强化工程项目建设各环节考核，严格把控项目立项可行性研究与初步设计、概算编制质量；严格执行工程物资管理相关规定，及时跟进重点物资供应，确保工程进度；对于质量不合格产品，应当及时与供应商调换，必要时通过法律途径解决产品质量纠纷，保证工程质量。
（三）构建内部控制沟通平台。首先，提高ERP系统操作性能，完善信息系统培训工作。加大技术投入，改善信息系统，进一步优化信息系统操作界面，增加系统操作的便利性。同时，加强供电企业系统内部信息系统培训，推广信息系统应用的广度、深度，使其成为日常管理工作中的重要手段，便于及时、全面收集重要信息；其次，完善“重大事项”报告制度。完善内部控制信息沟通机制。常态化开展供电企业年度风险管理报告及内部控制评价报告，逐i建立半年度、季度报告制度。对于重大事项，完善重大事项报告规范，进一步明确各层级重大事项的范围。对于重大事项，应当由相关责任部门及时报送上级主管部门，如果出现重大事项漏报、迟报、瞒报的情况，将根据事项的重要性由相关责任人承担相应后果；最后，建立“自上而下”的透明沟通渠道。利用微信、微博等新媒体，开拓多样化的沟通渠道，改善内部沟通效率，在企业内部真正建立起尊重、平等、透明的沟通文化，鼓励员工积极建言献策，把沟通视为管理工作的一部分。
三、结语
供电企业内部控制效率的提高对于供电企业的可持续发展具有重要意义，文章只是针对供电企业内部控制存在的普遍性问题进行了分析，在具体实践过程中，还需结合供电企业实际从多个层面优化内部控制体系，提高企业经营管理效率。
主要参考文献：
企业财务风险开题报告范文6
一、企业财务管理的现状问题
（一）财务信息管理力度不足
在企业财务管理活动中，因为存在财务信息管理力度不足的问题，所以会导致财务信息缺乏可比性与科学依据性，无法正确而全面分析财务投资风险，加剧了财务投资信息管理的滞后性。
（二）财务预算体系有待完善
受传统财政体制的影响，部分企业的财务全成本预算与预算执行工作存在着诸多问题。其一，企业的全成本预算环节存在着预算范围不全面、预算内容不精细等问题，原因在于，以往的部门预算通常针对各部门的具体职责采取具体的部门预算编制，由企业财务部门负责全成本预算工作，这种情况下的全成本预算缺乏科学性和规范性。其二，部分企业的财务预算执行环节采用的是传统人工模式，该模式存在着一定的漏洞，会因为人工操作失误以及其他人为因素导致预算执行的失误或不合法，不能有效控制财务成本。
（三）财务成本核算基础薄弱
长期以来，不少企业广泛采用的是基于收付实现制的财务成本核算制度，该制度虽然有一定的效果，却不能直接体现本企业当前的财务实际情况，例如成本支出、负债金额等，无法满足企业财务精细化管理的要求。
（四）投资风险管理模式落后
和国外企业相比，国内企业所采用的投资风险管理模式相对落后，投资目标和投资对策发生断裂，财务报告编撰与评价管理体系不完善。
二、如何提升企业财务风险管理工作效率
（一）加强财务信息管理力度
企业必须重视加强内部财务信息监督力度，发挥财务部门的监督作用，对企业财务资金流向、投资项目、融资状况以及各种信息流实施有效地管理，为企业的正常运营提供准确、全面的财务信息，指导本企业制定最佳战略与投资方案，全面控制企业财务成本，以此实现企业财务信息精细化管理。此外，要重视创新财务管理思想观念，转变传统管理模式，大力开发共享财务信息，大力提升信息动态管理效果，可以全面建设管理软件平台以及网络传输等一体化的财务共享服务中心管理体系，及时挖掘和分享重要的财务信息，进而提升财务信息管理运行效果。
（二）重建财务预算体系
企业财务管理人员首先要协助本组织重新组建财务核算体系，制定最完善的财务核算管理制度，规范财务资金核算管理工作，准确定位财务核算管理工作在财会管理中的重要位置。此外，不能只让财务工作人员担任“记账员”的角色，而是要发挥他们的执行能力与决策能力，鼓励他们为企业财务风险管理制定最佳方案。另一方面，企业财务管理人员要打破传统体制的束缚，更新财政资金管理理念，采用全新的资金使用及管理模式，以顺应财会管理工作的发展趋势。财会工作应该让本组织的财务活动突破以往人工操作的单一模式，由报账型逐渐向管理型过渡，实现多样化、自动化的财会管理，从而有效地提高财政资金使用率。
（三）优化财务内控制度
优化企业财务内控制度，企业财务管理人员要制定科学、合理而细致的财务管理内部控制体系，为做好财务内控工作提供最基础的保障。其次，财务管理人员应该结合本企业的性质和发展需要以及具体工作目标，修改不合理的“旧制度”。另一方面，财务管理人员应注意增强财务内控制度的执行力，对于财务内控制度执行力较强的工作人员予以相应的嘉奖，如果某位工作人员存在过失，就需要实施必要地惩处，这样方能有效增强财务内控制度的执行效果。
（四）做好财务报告与评价管理工作
