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财务风险防控机制范文1
（一）全过程、全口径预算首次从法律层面上予以确立
新预算法明确规定“预算、决算的编制、审查、批准、监督，以及预算的执行和调整，依据本法规定执行”、“政府的全部收入和支出都应当纳入预算”、“预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。”全过程、全口径预算首次从法律层面上予以确立，让不同性质的资金在各个预算环节都能够得到有效地监督管理。
（二）节俭和透明将全面推进财务预算公开
新预算法要求各级预算单位应贯彻统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则，严控机关运行经费和楼堂馆所等基本建设支出。同时，明确将“预算公开”入法，形成了刚性的法律约束。新预算法的实施必将加速预算公开，使社会公众获得预算单位充分公开透明的财务信息。
（三）跨年度预算平衡机制改变传统年度预算控制方式
新预算法提出了建立跨年度预算平衡机制，跨年度预算平衡机制并非替代年度预算制度，而是强化年度预算的约束力。跨年度预算平衡机制意味着预算计划做出的是超过一年的预算收支安排，预先为部门提供各个年度支出预算必须遵守的预算限额，通过严格执行预算计划，从而改变传统的年度预算控制方式。
（四）新增的绩效评价内容将成为财务预算管理的常态
新预算法在预算执行和决算单元中单列出要对预算支出情况开展绩效评价且要作为决算重点审查内容，必将使绩效管理成为财务预算管理中的一项重要内容和常态工作。
二、新预算法的修订对人民银行财务工作的影响
（一）收入与支出管理更加精细化
一直以来，人民银行基层行虽然也有预算，但预算仅仅只是一个资金总计划，实际开支并未严格按照预算来执行，预算与执行不匹配、预算与决算不统一的矛盾比较突出，由此造成造成支出的盲目性和无计划性。按照新预算法的要求，支出预算细化到经济分类，保证了预算与执行同步;全部收入和支出纳入预算管理，杜绝了账外账、“小金库”等问题的存在。
（二）项目管理更加规范化
新预算法对项目管理引入了投资评审及绩效评价考核机制，投资评审是每个项目开展前对实际投资额进行评估，避免虚列项目，而绩效评价则是对项目完工后实际投入产生的结果进行评价，从而达到提高资金使用效率的效果。这两项考核机制的引入，从源头上确保项目资金使用高效、合法。这对人民银行项目资金尤其是货币发行费、安全防卫费、反洗钱经费等行政事业类项目资金的管理和使用提出了更高的要求。
（三）预算绩效管理作用逐步显现
新预算法为我国预算体制由传统预算向绩效预算转型奠定了法理基础，为预算绩效管理向预算编制、执行和监督的全流程覆盖提供了有力保障。预算绩效管理的提出有利于人民银行逐步建立和完善预算支出绩效评价体系，围绕预算支出项目、部门预算支出和预算支出综合绩效等层次开展绩效评价工作。同时，逐渐将预算绩效评价作为预算编制、预算执行和预算调整的重要依据，进一步完善财务预算管理制度，优化资源配置，提高资金使用效益。
三、当前人民银行财务预算管理工作中的主要不足
（一）预算管理制度亟待完善
目前人民银行预算管理中执行的基本制度主要有两个，一个是《中国人民银行预算管理的规定》，是1998年颁布的，另一个是《中国人民银行财务制度》，是2000年颁布的，这两个制度执行多年一直没有进行修订。随着社会经济的不断发展和改革开放的不断深入，人民银行经历了重大的机构改革和职能转变，在原有业务领域进一步拓展的同时，新的职能也不断增加，同时，人民银行的预算管理体制也由原来的独立预算变为部门预算。这些变化，使得原有预算管理制度的部分内容已经不能适应人民银行新形势下履行相关职能的需要。在此期间，虽然总行通过下发文件的形式，对原有的预算科目和账户进行了较大的调整，对核算范围、内容重新进行了界定，但实际执行过程中仍有很多方面不能和人民银行履职相适应，亟需完善。
（二）现行的财务收支科目不能满足人民银行履职需要
人民银行作为国家重要的宏观调控部门，承担着执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务等诸多职能，与其他国家行政机关有很大程度的不同。《中华人民共和国中国人民银行法》第三十八条明确规定：“中国人民银行实行独立的财务预算管理制度。”而在现有的部门预算管理模式中，对人民银行只是作为一般的行政事业单位进行管理，其实行独立财务预算制度的法律规定没有得到完全体现，部分业务费用仍然不能在独立的财务收支科目中单独核算，例如执行货币政策职能、履行调整统计职能等特殊职能而产生的费用，没有合理的列支渠道。财务收支科目不能满足人民银行履行特殊金融管理和服务职能的需要，也不能真实反映履职的实际成本。履职特殊性和独立性无法得到有效的财务支持，也因此削弱了履职的有效性。
（三）预算编报时间较短
原则上说，预算编制要收集、汇总、分析数据后做出测算，要对各业务部门的预算需求进行审核、协调、平衡和调整，要和相关部门进行讨论，形成结果后，再经党委会审批，最终确定上报。但是实际工作中，经过层层下达后，留给基层预算单位的编制时间只有几天，因此编制过程能省则省，预算编制效果大打折扣，导致产生的预算数据不够科学和准确，质量不高。
（四）预算编制数据不能反映实际需求
按照部门预算的要求，预算编制应该采用零基预算法，然而在实际执行过程中，由于没有建立合理的定额体系，且零基预算工作量很大，不能适应预算编报时间上的要求，目前编制预算事实上还是采用传统预算法，即基数加增长的方法。按照财政部的要求，人民银行总行对各项费用预算的增长设定了上限，不能超过本年度已核批指标的某个范围，超过的部分基本不予考虑，人民银行分支机构预算单位一般都不是根据实际需求编制，而是依据增长比例上限填报。
（五）预算编制与分配相脱节
在预算分配方面，因为预算数据不够科学、可靠，预算分配时也未能完全按照预算编制进行，人民银行分支机构预算单位拿到的预算批复与报送的预算数据相差较大，预算编制不能成为预算分配的依据，使得预算缺乏对实际财务收支的约束力，影响了预算的严肃性和权威性，导致预算执行效率低下。
（六）预算考核制度尚未建立
预算考核是对预算单位管理实施过程和实施效果的考核。目前，人民银行的预算考核仅仅停留在会计财务部门上级对下级的专业考核，一般只涉及会计财务部门的工作人员，对行内其他部门和人员不进行绩效考核，导致了预算编制及执行过程中其他部门不能充分配合和参与的情况，也不能发挥预算考核的激励和约束作用。另外，还存在为了达到上级对预算执行的考核要求，变通处理费用的情况，使考核失去了意义，导致了财务信息失真，影响预算的严肃性。
（一）加强规章制度建设
以新预算法为蓝本，在充分考虑人民银行履职的实际需要和业务的特殊性，参照国际上中央银行财务预算管理的通行做法，对《中国人民银行财务制度》、《中国人民银行预算管理的规定》等制度做出相应修订完善。从预算编制操作流程、预算收支管理、预算绩效评价等各个层面上形成一套较为完善的、适合人民银行实际履职需要的预算管理体系，为人民银行财务预算管理的规范性、严肃性和可操作性，奠定坚实的制度基础。
（二）继续探索建立预算定额标准体系
我国自2000年开始逐步推行部门预算改革，要求使用“零基预算法”，但从目前情况来看，人民银行预算编制仍没有脱离“基数法”，关键原因是没有建立合理的定额标准。所谓定额标准就是指一项产品或服务，在不影响产品质量、服务水平、满足业务需求的前提下，结合经济社会发展水平所编制和测定的费用支出限额标准，预算定额标准是预算编制、预算分配和考核的基础。
国外央行在预算编制中都将一些特殊业务作为特殊预算科目单独设立，有利于特殊业务定额标准的制定以及费用预算的控制，因此，我国也应该借鉴这一做法，对于行政事业类支出，在预算科目的设置上要将执行货币政策职能、履行调整统计职能、等特殊职能的费用单设，探索建立与人民银行履职、业务相关的科目支出预算定额标准，满足履职的特殊性。
（三）拉长预算编制周期
预算单位自下而上编制预算的时间较短，预算的科学性和准确性必将大打折扣。在这个问题上，西方发达国家的做法是大幅度提前预算编制的启动时间，拉长预算编制周期。以美国为例，从开始准备到编制完成开始执行往往要24个月，其中大量的工作和时间都用在进行宏观形势的预测、年度工作计划的制定以及业务管理部门和财政管理部门之间的反复充分的磋商。这样下来，预算编制可以得到有关各方面的充分研究分析和酝酿，可以比较好地反映实际需求和财政支持的结合。这种做法很值得我们借鉴。
（四）健全预算执行动态监控机制
预算执行管理是防止财务风险的关键环节。一是硬化预算约束，做好预算执行工作，年度预算执行中一般不制定新的增加收入或者支出的政策措施，严格按照批复的部门预算、用款计划、项目进度、有关合同和规定程序办理资金支付，涉及集中采购的要严格执行集中采购规定。二是逐步开展预算执行情况分析报告制度。预算执行情况分析报告制度是对预算执行情况的有效分析和预算执行动态的有效把握，进一步加大对预算执行情况的分析力度，准确把握财政支出走势，分析重点支出情况，及时掌握预算执行动态，研究分析预算执行中存在的问题，特别是对结转结余、暂付款和专项资金的分析，促进预算执行顺利完成，保证财政资金安全运行，提高资金使用效率。三是加强预算执行动态监督机制建设，在日常监控的基础上，突出监控重点，加大对招待费、会议费、培训费等相关款项支付使用的监控，契合厉行节约的要求，构建严密的预算执行监控网络。
财务风险防控机制范文2
This paper constructs the financial risk control model of colleges and universities based on internal control. Through the system analysis and identification of risks， and constructs the risk control model based on internal control， this paper improves the risk prevention level， reduces the probability of risk occurrence and improves the financial management level of colleges and universities. The financial control model of the university includes three modules： risk analysis and identification， risk warning and risk prevention and control. On the basis of the risk control model， the following preventive measures are put forward： （1） improve the internal control level and perfect the internal control system； Improve the accounting system， improve the financial sector and other departments linkage； （3） the establishment of accounting， internal audit， management， integrated financial risk prevention and control system.
Key words： internal control； risk analysis； risk identification； risk control
一、引言
2013年12月30日，财政部正式新的《高等学校会计制度》，新高校会计制度与新修订的《高等学校财务制度》的实施，适应了财政预算改革和高等学校经济业务发展需要，进一步规范了高校的会计核算，提高了计信息质量。由于高校资金来源的多样化，高校财务风险也会增加。这里所说的“高校财务风险”就是指由于高校的教育资金在运用和周转过程中出现了一些难以掌控的因素，致使高校资金周转不灵，出现资金链中断或急剧缺乏等，从而引发高校财务危机，对高校运行的稳定性产生较大影响的情况。我国高校财务风险产生的最主要原因是由于高校制度的不完善。财务制度会影响高校的财务状况，日积月累，就会使高校的财务风险加剧（黄海兰；2016）。高等学校（本文所指高等学校是指由国家财政拨款的公立学校，包括普通高等学校和高职院校，不包括所有民办高校）教育体制改革以来，高校在招生自主权得到提升的同时，也增加了?务风险（黄瑛；2017）。要以适当的成本实行切实有效的内部控制，必须先进行科学的风险因素分析。通过科学分析高校财务风险因素，使学校及时识别经济活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险控制对策，是内部控制的重要环节，是采取控制活动的根据（刘丹；2015）。高校内部控制制度不完善，无法有效规避财务风险，高校资产得不到保障，存在较大的财务风险（周旭芳；2016）。
二、高校财务风险的成因及防控存在的问题
高校财务风险的成因，很大程度上与内部控制的不完善有关；首先，由于缺乏内部控制的有效监督，对负责人财务权力的约束较弱，同时对部门财务权力，项目负责人财务权力约束力不强，导致一些项目负责人滥用资金管理权限，造成资金被贪污挪用、私分或被骗，从而引发财务风险。其次，财务预算由于缺乏内部控制失控。在高校财务预算编制方面，由于缺乏内部控制监督，导致盲目的“赤字预算”，往往造成资金紧张，难易维持日常运转开支，高校内部人员与外部人员合谋，使项目的实际决算大于预算书，造成资源浪费。第三，高校决策部门关键岗位人员风险防范意识淡薄，内控意识没有提高，缺乏系统监督；高校经费来源于国家和地方财政拨款，带有公共品的性质，因此，使用者在成本、绩效意识方面淡薄，缺乏对财务风险的防范，导致一些寻租现象的发生。第四，内部部门在降低风险方面缺乏有效的方式和手段。如内控制度标准缺乏、弱化、模糊和缺乏体系化；部门职责、权限、办事流程不明确、不规范；重要事项未实行集体决策、未结合专家论证和技术咨询相结合的议事流程。缺乏建立决策、执行与监督相互分离、相互制约机制。内控部门缺乏处置风险的有效能力。第五、风险防控措施执行不力。在预算控制方面，预算编制前调研不充分，编制过程不公开，执行不严肃，缺乏反馈及过程控制。在信息方面，部门之间缺乏沟通，缺乏相互制约和监督，不能实现内部控制对信息的综合把握；在内控信息公开方面，公开时间滞后、公开范围小，公开时间短，核心内容不公开等问题。
三、基于内部控制的高校财务风险模型
基于内部控制为核心的高校财务风险模型，包括风险识别、风险分析、风险预警、风险防范和风险控制几个组成部分。
1.风险识别和分析模块
（1）风险识别是指定期对学校的运营状况进行评估，识别潜在的风险。其中包括对财务报告进行分析，分析到期债务及偿还能力，从而识别是否存在债务风险。对学校的内部环境进行评估，看是否存在监督缺失风险。
内部环境在治理机构上是否完善。比如治理机构方面，是否有独立其他部门的审计委员会，审计委员会与校领导之间是否独立，审计委员会知道接对校长负责。完善的治理结构，对学校教学部门与管理部门之间分工和合作起到推动作用，避免财务风险。
内部各部门之间，人员之间的权责分配，主要是明确部门和人员之间的责任和义务，防止在风险发生后，进行追责时出现相互推诿的情况；权力和责任分配要考虑到岗位之间的联系性，管理和责任发生的因果关系。
内部审计的完善程度。高校内部审计是内部环境的核心，内部审计能够发现内部控制的缺陷，并将重大缺陷上报管理层。与内部审计相关的包括是否定期召开内部审计工作会议，定期公布内部审计结果，对各院系部门重大科研、投资及其他项目是否进行定期审计。
（2）风险分析。结合风险项目，分析风险项目存在的风险点，并且利用专家、第三方机构来定量评估项目的风险概率，风险程度，并进行部门之间、领导之间反馈，及时纠正和降低风险。利用专家或第三方机构，对每一个项目的风险进行估计和评价，并且列出不同的等级，并根据不同的等级的风险，深入评价其影响程度，并将评估结构反馈到相关机构和个人，在共同参与分析的基础上，对风险进行二次评估和确认。
2.风险预警模块
构建一套基于内部控制视角下的财务风险预警指标体系，能够有效防范高校财务风险，确保高校教学、科研及学生管理不受影响（雷振华，邹果；2014）。首先，建立高校财务风险预警的内部组织链条，针对风险的等级、成因分析，按照风险成因的因果链和不同等级，在一定范围内建立风险预警的部门范围、人员范围和业务范围，从而有效的将预警信息反馈到应该接触的人、部门和组织机构，以便有效形成风险的防控措施。其次，定期对风险预警的信息进行重新评估，结合防范的经验和措施，动态调险的等级和预警的范围，形成一个动态的预警体系。第三，风险预警模块关键应建立在内部控制部门和体系的基础上，结合内部控制部门对信息的掌握和对第三方专家判断的基础上，形成可控的预警方式和范围，形成有效的预警。
3.风险防范和控制模块
风险防范和控制模块应该建立在组合策略上；通过部门之间的合作，在了解项目面临风险的确切信息的基础上，针对性的提出风险对策，并且通过风险形成的链条的基础上，进行风险防范。，并且建立从管理者到普通员工，都必须充分认识财务风险的形成，在各个环节都可能由于工作失误引起高校财务风险，这就需要高校直接参与到财务风险的控制中来，将财务风险管理贯穿于各个工作环节（许阳；2015）。首先，在项目开始之前，分析项目可能存在的那些风险，无论是投资项目还是科研项目，在项目落实到责任人的基础上，就提出风险防范的对策和手段，将风险防范落实到风险发生的初始点上，从而将风险损失降低到最小程度。其次，针对风险防控措施的可行性进行分析，包括风险防控的成本，涉及到的部门，监管的难度等方面，进行预先分析，并综合各个部门，分析和反馈不同部门对风险防控措施的认知，并依据这些信息进行调整，对防控措施进行再设计和修改。第三，财务风险的防控模块的核心，也应该落实在内部控制部门。通过内部控制部门的整合，来实现风险相关方之间进行任务分配，从而结合整体的努力降低风险，完成风险的防控。
四、基于内部控制的高校财务风险控制完善对策
1.提高内部控制水平，完善内部控制体系
首先，建立完善的内部控制制度，形成以综合风险管理为核心的内部审计制度；其中包括：审批制度；高校内部和外部交易过程中，严格交易及事项的审批制度，相互关联的部门严格把关，一切审批按照规章制度办理，尤其涉及加大资金额的重大经济事项，必须由校领导分析、研究、然后进行集体决策审批，保证财务决策和交易的科学性和有效性。其次，充分发挥内部审计机构的监督作用。定期对重要事项进行审计，查找项目执行过程的风险点，并及时反馈到指定部门，充分发挥日常风险监控中的作用。提高审计部门的独立性，将审计部门独立于管理机制之外，保障其审计的独立性。第三，提高?炔靠刂浦贫鹊闹葱辛Α＝?内部控制制度直接落实到执行人，实行严格的负责人制度，谁执行不到位，谁负责。
2.完善会计核算体系，提高财会部门与其他部门联动性
由于高校资金来源渠道较多，比如科研、基建、日常开销都来自不同部门，管理存在多头，因此，需要针对多渠道的资金来源，实行统一管理、统一核算，全部纳入预算管理体系。将不同来源的资金，采用登记注册制度，按照资金来源归属，专款专用、专款专审，降低巧立名目，套取项目资金，私设小金库行为的发生。其次，会计核算部门定期与审计部门沟通交流，尤其针对异常的交易和资金科目，为内部审计提供一手资料和信息。第三，高校会计部门与教学、科研、基建等其他部门建立完善的沟通机制，适时进行信息交流，保障部门间信息的畅通。
财务风险防控机制范文3
[关键词]现金流视角；医院财务风险；防范；监测体系
近年来，人们生活条件得到改善，身体健康问题也更加受到重视，加上患病率的增加为医院带来巨大的压力。同时，在很多医院中基础设施投入不足、规模小，患者看病难看病贵已经成为常态。在医疗改革以后，国家积极实施相关政策法规，加快医疗卫生体制改革，并提出了医改的新思路和新方法，造福了广大老百姓。但是在外部环境和内部环境发生变化以后，对于医院的各项工作也会带来一些影响，比如财务上的问题，引发了一系列风险。为了迎合新的发展形势，医院盲目的购进医疗设备、引进人才等，会使得运营资金产生的压力显著增加，而且财务风险问题日益严重，医院在财务管理工作中存在相对死板、内部控制不健全以及缺少财务防范意识等问题都会加剧医院财务风险的发生。从而必须寻求有效的途径，提高医院财务风险防范与控制的能力，促进医院的健康发展。
1.医院财务风险形成的原因
1.1外部环境影响
外部环境变化对于医院财务风险的形成产生着巨大的影响，包括政策、市场经济以及消费需求等是主要的外部因素。随着医改的深入，国家对于医疗服务以及药品价格都进行了合理的调整，医药利润空间减少，直接对医院的收支结余产生了影响，而且在国家政策的扶持下民营、合资以及小诊所等不断出现，增加了医疗市场上的竞争力，也在无形之中对医院的运营产生影响，财务风险发生几率显著增加。近年来，人们生活得到很好的改善，对于身体健康问题也十分关注，相应的医疗消费需求不断增加，医院为了迎合这一形势，开始在医疗设施设备上增加了投入，不断地改进。而这些也会在一定程度上增加了财务风险问题，尤其是一些医院盲目地追求发展，对于财务风险没有给予重视，导致风险问题越来越严重。
1.2内部环境影响
医院内部环境因素主要是医院的投资、筹资以及资金使用与回收等，对于医院财务风险影响很大。具体来说，投资过程中，医院对于固定资源购置、更新时没有重视，导致资金时间价值和现金流量等事宜未做好周密的计划与分析，投资项目缺少科学性，极易造成决策错误的情况。医院盲目的购置设施设备，资金浪费，在很长一段时间内都无法将投资资金收回，对于医院来说是不小的损失。再比如筹资环节中，存在负债过量、负债结构不合理等情况，也是医院经营中常见的财务风险问题，如图1所示为医院财务风险评价指标。另外资金在使用过程中，尤其是购置药品、卫生材料等都需要投入巨大的成本，这也是流动资产中的重要组成部分，如果物资采购没有进行周密的计划、做好周转情况的分析等都会造成大量流动资金的占用，财务风险由此剧增。
2.基于现金流视角医院财务风险防范措施
2.1做好投资决策
医院投资决策与现金流的运转有着很大的关系，确保现金流正常运转状况可以提高医院经济效益，所以必须做好投资决策，避免现金流周转不畅给医院运营造成负面影响。在购置设施设备之前，医院管理层必须做好全面的财务风险分析，了解医院真实全面的经济信息，尤其是要做好资金时间价值的评估，保证决策的科学性。同时，根据医院经营活动、技术、经济以及盈利情况对购置的设施设备进行性能、质量、效益等方面的评估，选择合适的设施设备，避免投资决策失败对资金造成浪费，也会增加医院的财务风险。
2.2医院筹资的合理性
医院的负债情况会对医院的资金成本、财务状况等产生直接影响，必须保证负债与资本金处于合适的比例。一旦医院经营中出现资金筹措不足的情况会对医院服务产生影响，甚至无法进行，而资金筹集的过多也会产生不利的影响，比如资金闲置，而医院必须支付不必要的资金成本，资金浪费。随着医院的不断发展，资金需求是不断变化的，对于财务人员的工作能力要求更高，而财务人才必须根据医院的发展实际做好财务状况分析与预测，保证负债结构以及规模的合理性。
2.3做好流动资产管理
医院必须做好流动资产管理工作，可以保证现金的使用效率，加快现金周转，在具体工作中应该加速收款，由财务部门的人员负责催收欠费的情况，保证现金能够快速收回，将现金用在急需之处。同时，病人缴费以后财务部门也应该及时将这些费用转化为可用现金，并将现金存入银行，加速与银行往来的过程，争取现金流入与现金流出在同一时间段进行，降低医院交易性现金余额。同时，为了保证现金管理工作的规范性以及减少不必要的麻烦，要按照管钱的不管账、管账的不管钱这一原则进行现金管理工作，这样就可以让出纳与会计之间相互监督，也有减少资金差错、漏洞等问题。另外，药品、卫生材料等都是医院存货中占据流动资产比例较大的一部分，对于医院财务状况的影响比较显著，当医院出现资金周转速度过慢的情况时，可以通过减少库存量的措施来降低财务风险，保持资产良好的流动性。此外，医院的财务部门也需要在日常工作中做好存货资金的集中管理工作，保证资金使用的综合平衡，以减少财务风险，加强防范的目的，使得医院的经营活动能够顺利地进行。
2.4制定欠费预警制度
医院财务风险的防范中制定欠费预警制度是一种很好的方式。患者需要入院治疗，必须先交一定数额的预交金以后才能办理手续，当遇到患者出现突况时可以先救治，然后财务部门的管理人员通知收费处给予限时欠费的权利，在规定的时间内要求患者补交押金。另外，医院应该将患者的信用记录在册，并且将详细的欠费情况记录好，并利用信息系统将患者欠费信息在医疗区域进行共享，避免患者出现多次恶意欠费的情况。
3.基于现金流视角医院财务风险控制措施
3.1加强业务收支管理
为了保证医院资金使用的透明化和规范化，应该加强业务收支管理，严格做好管理工作，严格界定各项业务收入的性质，并根据不同的分类计入到医疗收入和药品收入科目中，对于医疗服务和药品等产生的直接费用计入到医疗支出和药品支出中，保证费用支出的清晰化，也能避免出现偏差、漏洞等问题。同时，各科室收费也需要做好管理工作，遵循不多收、不漏收的原则，并由财务部门对各科室的收费凭证等进行统一管理与开发，且必须经过审核保证费用收支合理再将单据统一上报财务部门，经过第二次审核以后才能做核销处理，这样可以规范各科室、财务部门等的工作，提高医院各项费用管理的透明化和合理化，提高资金管理水平。
3.2采取现金预算管理的方式
医院现金预算管理主要是为了提高现金管理水平，分析影响现金收支的主要因素，可以从各个影响因素入手加强管理，而且也可以通过影响因素对医院各项现金收支状况进行合理的预测，便于相关人员提前制定防控措施。现金预算管理中编制现金预算是最直接的方式，而且可以实现现金收支的动态化管理，具体来说可以将现金预算的编制分成以下几个步骤：销售预测、估计现金流入量、估计现金流出量、估计月末现金以及贷款余额等，在这些步骤中尤其销售预测很关键，因为无论是现金流入还是流出都需要依靠销售预测。医院应该根据患者人数的变化调整销售预测，这是保证现金预算准确性的关键措施。不仅要做好现金预算编制，还需要保证预算有较强的执行力，能够严格落实到实际工作中，避免现金支出与预算偏差很大，合理控制盲目支出的行为。
3.3健全医院财务风险监测指标体系
医院财务风险的发生需要一个过程，所以健全医院财务风险监测指标体系是有必要的，在这一监测体系中应该包括如下内容：净资产收益率、资产负债率、流动比率、应收账款周转率、存货周转率、速动比率等，这些都是该体系中非常重要的指标，而且通过这些指标可以更为客观地反映出医院财务风险状况，发挥监测体系的预警作用。另外，除了财务部门需要建立财务风险监测指标体系以外，其他科室也需要有完整的指标体系，可以加强医院财务风险的监测，而且各科室和员工都能正确认识财务风险问题，提高财务风险的防控意识。
4.结语
财务风险防控机制范文4
关键词：房地产企业；财务风险；财务风险成因
中图分类号：F230 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2012）07-0071-02
一、房地产企业财务风险概述
（一）房地产企业财务风险的分类
房地产企业财务风险包括：财务预算风险、现金流量管理风险、经营风险、资本结构风险和内部控制风险。财务预算风险：是指企业没有全面优化企业的资源配置、全方位地调动企业各个层面员工的积极性，使企业效益不能达到最大化的风险。现金流量管理风险：是指企业没有将现金流量作为管理的重心，围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动构筑的管理体系，对当前或未来一定时期内现金流动在数量和时间安排方面没有全面的预测与计划、执行与控制、信息传递与报告以及分析与评价。经营风险：是指公司的决策人员和管理人员在经营管理中出现失误而导致公司盈利水平变化从而产生投资者预期收益下降的风险或由于汇率的变动而导致未来收益下降和成本增加。内部控制风险：是指企业没有对其经营设定经营目标、保护资产的安全完整、保证会计信息资料的正确可靠，没有确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，没有对其自身约束、规划、评价和控制的风险。[1]
（二）房地产企业财务风险的特点
1.房地产投资周期长。由于房地产投资是一项周期较长的投资，少则几个月，多则几年，从土地获得、市场调研、投资策略、建设施工，到销售推广、物业管理等开发过程，由于周期较长，有些账款可能无法及时收回，产生坏账，使资金周转不灵，造成财务风险。
2.房地产投资额巨大。房地产企业投资不是一笔小数目，不仅投资周期长，而且投资额较大，一时耗用大量资金，资金收回期较长，使企业长期处在资金短缺状况无法运转，会造成财务危机，这也是投资企业所面临的财务风险。
3.房地产投资追求高收益。房地产企业由于投资高，投资报酬率也较高，风险也会相对较高，例如通货膨胀风险也称为购买力风险，是指投资完成后所回收的资金与投入的资金相比购买力降低给企业带来的风险。由于房地产的投资追求高收益，因此只要通货膨胀的因素存在，企业就要面临通货膨胀的风险。[2]
二、房地产企业存在的财务风险及成因分析
（一）财务预算风险
房地产开发产品要从规划设计开始，经过可行性研究、征地、拆迁、安置补偿、建筑安装、配套工程、绿化环卫工程、产品上市等多个阶段，经过一段相当长时期才能全部完成。周期越长，不确定因素越大，预算风险也就越大。有些房地产开发商没有从土地的成本、资金的运作、经济效益的回报率对要开发的项目作细致的财务预算分析，并且房地产项目上马后，没有对整个项目的资金使用作全盘计划，分不清资金使用的轻重缓急，造成在资金管理上盲目进行运作，或是千方百计地向银行贷款和向其他单位借款，加大了房地产企业的财务风险。
（二）现金流量管理风险
1.现金流量观念。房地产企业开发经营过程具有长期性，资金的周转期较长，周转率偏低，项目变现能力差，因此，需要加强对现金流量的管理。据调查，我国房地产企业多属民营经济成分，缺乏现金流量管理观念，在经济效益良好的情况下，盲目扩大生产规模，加大了企业风险控制的难度。很多企业难以持续发展，一个极其重要的原因就在于资金管理水平低下。
2.偿债风险。举债盲目性加重成本负担。房地产企业的项目投资，需要大量的资金参与投入运作，一些房地产企业为了使项目上马，没有真正从现有的企业内部挖掘资金潜力，利用自己的积累和设法追回外欠的债款，加大了房地产项目的偿债风险度。房地产项目开工后，又没有对整个项目的资金使用作全盘计划，盲目使用，分不清资金使用的轻重缓急，只考虑了个别项目的用款，影响了整体的收益目标。加之，在偿债顺序上，筹资时要求发行债券必须置于流通股融资之后，并要求注意保持间隔期，在举债时也要考虑到债务到期的时间安排及举债方式的选择，使企业在债务偿还期不至于因资金周转出现困难而无法偿还到期债务。还有就是银行贷款上盲目抵押，既影响了销售收入的实现，又影响偿还贷款能力，使企业成本负担加重，偿债风险增大。
（三）经营风险
1.经营部门协调能力不强。企业经营过程，表现为物资流、资金流和信息流的三个相互交织的运动过程。由于企业内部和外部的各种原因的存在，都可能使企业的这三大运动过程出现时间上的间断和形式上的停滞。这种可能性的存在，决定了营业风险的存在。例如，对经营环节，房地产开发包括土地使用权的获得、建筑施工、营销推广等一系列过程，涉及大量的相关部门和环节，任何一个环节出现差错，都将导致项目工期延长、成本增加、预期收益大幅降低。
2.对费用风险意识不强。有的房地产企业只注重工程进度和质量，忽视了财务部门的成本管理。没有发挥财务部门自身拥有的成本管理优势。在财务的成本核算上简单、粗糙，使企业的财务人员成为简单的机械算账，致使整个企业财务管理的成本核算无从做起。有些个别房地产企业认为成本管理和核算是财务部门的事情，忽视了内部各职能部门进行全过程的成本核算的重要作用，致使财务部无法收集第一线成本基础资料，导致成本管理工作与财务预算偏差大，资金管理跟不上，影响了企业预期收益。[3]
（四）内部控制风险
内部控制是大部分企业包括房地产企业在内的企业普遍存在的财务风险，内部控制的好坏直接影响资金运营状况和利润的实现，房地产企业是一种开发周期较长、投资额较大的企业，在开发期间不免会有许多不确定因素的发生，不做好内部控制，把资金管理好，那么开发期将会受到阻碍，因此内部控制所造成的财务风险也是不可忽视的。
三、房地产企业财务风险的控制对策
（一）财务预算风险控制对策
房地产企业开发经营周期中，在财务预算方面存在着许多不确定的因素，对开发企业投资项目的成败和企业的经济效益起着决定性的作用。房地产企业财务部门应以项目预算和资本预算为基础，对企业资金的取得与投放、收入与支出、经营成果及其分配等作出具体安排。在项目预算方面，企业财务部门要对项目建设的前期可行性研究、规划设计费用、工程开发成本、开发间接费用、经营收入、借款计划等内容进行的整体预算，认真执行财务预算，以提高项目开发投资决策时的准确性，减少投资决策的失误给企业造成的损失。在资金预算方面，企业财务部门应按照企业的整体运作情况，对资金需求和使用计划进行规划，构建企业财务预算指标体系。同时，要加强管理，坚持月度分析、季度考核、年度总评相结合的预算分析和考核原则，定期检查、严格考核，对经济行为进行定量约束，发挥预算监督的财务预警作用。[4]
（二）现金流量风险管理控制对策
第一，房地产企业的经营及管理活动都会在现金流上表现出来，现金流出现问题企业的资金链将产生断裂，其经营活动无法保证，将导致企业经营破产。我们首先要强化日常现金流的监控和管理，对于企业销售费用、营运成本、工资和企业贷款利息等支出性现金流和销售等流入性现金流进行严密的统筹管理，缓急并存；同时我们要对重大现金流进行科学管理，严格控制支出，对支出项目合理性、金额、审批等进行多次审核，防止出现现金支出安全性问题。房地产企业财务风险涉及企业经营和管理的各个方面，针对这些风险，我们要用科学的态度予以应对，除了在日常财务管理工作之中对财务风险进行严格监控之外，我们还需要采取各种措施把财务风险消灭在最初的阶段。房地产企业的偿债、盈利、营运和现金流风险各具特色，我们的财务工作人员也要有更加高超的职业能力，把财务风险管理做好。[5]
第二，房地产行业具有很高的偿债风险，安排资金结构以规避偿债风险具有很重要的意义。房地产企业应该加强资本结构控制，根据企业规模和融资环境等确定权益和债务的比例，对于项目要充分考虑投资额度和营销过程中的各种因素，一般需要采取“三分之一原则”，即自有资金、银行贷款和预售资金比例各三分之一；同时，房地产企业要合理搭配债务逾期，按照房地产开发的周期选择搭配期权结构，以中长期负债为主，利用担保贷款按揭资金，增加预售的资金回笼。更好预测利息和息税前资金利用率发展情况，调整筹资方案；再次，房地产企业要合理安排偿债资金，在预售和销售环节严控资金的回收，配合财务部门组合偿债资金，做到按时还款。[6]
（三）经营风险控制对策
房地产企业营运风险的控制就是要消除企业内部各种变现能力不强的部分。我们首先要明确企业的资产结构，房地产企业的流动资产大多是不易折现的实业产品，所以房地产企业没必要特意降低流动资产比率，但是我们要加快流动资产的周转率；同时我们对房屋销售的部分要强化管理，对于预售和销售制度进行改革和创新，完成销售的业绩，以防营运风险的发生。
（四）内部控制风险控制对策
首先，建立完善内部控制制度。内控制度是为保护房地产开发企业资金、资产的安全与完整，维护房地产开发企业声誉和妥善进行危机管理，促进房地产开发企业各项经营活动有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。房地产开发企业需要具体制定印章使用管理、票据领用管理、预算管理、资产管理、担保管理、资金借贷管理、职务授权及人制度、信息披露管理、信息系统安全管理等多项专门管理制度进行规范、控制。其次，强化房地产开发企业财务管理，健全财务管理机构。房地产开发企业的经营决策者要重视财务管理，不但要懂经营、善管理，而且要学习会计法规和常识，因为房地产开发企业管理的基础是会计管理和会计信息，特别是房地产开发企业资金运行和现金流量都是通过财务管理来体现的。最后，强化房地产开发企业经营风险意识。加强风险管理是现代房地产开发企业管理体系中不可或缺的重要组成部分。目前，许多房地产开发企业存在着风险意识淡薄、风险机制缺损、风险管理弱化的现象，树立风险意识是识别风险、化解风险的前提，也是建立健全风险防范机制的思想基础。[7]
参考文献：
[1] 王斯亮.房地产投资风险的识别与控制[J].法制与社会，2007（2）：49～56.
[2] 袁爱群.浅析房地产企业财务风险及规避[J].现代商业，2008（2）：21～23.
[3] 陈松华.房地产投资开发风险析[J].中外房地产导报，2009（2）：55～58.
[4] 宋民刚.房地产投资风险识别与防范[J].价格理论与实践，2002（6）：106～108.
[5] 樊利.浅析房地产投资及风险防范[J].四川建材，2007（3）：11～15.
财务风险防控机制范文5
关键词：财务风险 成因 类型 防范及控制
所谓的企业财务风险是指，在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或者控制的因素影响，财务状况所具有的不确定性，从而使企业具有蒙受损失的可能性。在全球经济一体化的现如今，每个企业都面临着这无处不在的风险，因此财务风险的防范与控制是非常必要的。
一、财务风险的成因
获利是企业经营的出发点，因此在复杂多变的市场竞争中，将自身做大做强是现代企业所追求的主要目标。简言之，对于现代企业而言，发展才是硬道理。但是随着企业的不断做大，资金的投入也随之增多，但是瞬息万变的的市场环境，导致企业竞争日趋激烈，很多种因素都有可能导致决策的失误，这其中既包含企业外部的因素，又有企业内部的因素。不同原因导致财务风险的形成不同。现将财务风险的形成因素归结如下：
1.外部因素
企业财务管理所处的宏观环境复杂多变，由于企业不能适应复杂多变的外界环境，因此宏观环境的复杂性是企业财务风险存在的外部因素，主要由于经济环境、体制以及政治环境的变化给企业带来的财务风险。外部因素不受企业的控制，因此必须要学会适应复杂多变的外部环境，以避免造成企业的巨额亏损。
2.内部因素
（1）企业财务管理
因为财务风险存在的客观性，这说明财务活动必然存在相应的风险，而目前有很多企业的财务都存在经验决策和主观决策现象；再者，风险意识的淡薄，没有对财务风险引起足够的重视，由于自身认识的狭隘，缺乏正常的市场风险分析，导致决策失误经常发生，从而产生财务风险。就目前我国企业的财务现状分析，主观决策和经验决策是存在的主要的现象。
（2）筹资过程中，控制财务风险不到位
资本结构在很大程度上决定着企业的风险水平和企业的总体偿债能力。企业的不同筹资组合将直接影响筹资成本的高低与筹资风险的大小。企业在负债能力上具有杠杆效应，但是企业经营效益不佳时，这种杠杆作用会起到相反的作用，使整个企业也蒙受相应的损失。
（3）投资的盲目性
部分企业存在盲目追求规模效益的过程中，通过资产的重组等方式不断的扩大企业的规模，通过扩大企业的规模来进一步的提高效率和竞争力。但是，事实上过分的追求规模经济很有可能加大财务风险。
二、财务风险的防范策略
1.加强风险意识，建立有效的风险防范处理机制
企业管理层人员拥有全面的财务风险意识，是企业应对财务风险的思想保证。凡事预则立不预则废，因此企业管理层必须高度重视，建立一套完善的风险防范处理机制，以应变突如其来的风险。具体措施如下：作为企业主管及以上领导要对单位的经营风险负主要责任，对于企业的重大的财务收支严格把关。会计师是管理者的参谋，需要起到良好的监控作用，对于内部因素导致的财务风险起到重要的防范作用。
2.创造良好的筹资环境
财务风险的本质是由于负债比例过高造成的，因此企业不仅要设计合理的资金结构，保持适当的负债、降低资金成本，而且还要控制负债的规模，保证谨慎的负债比率，避免出现企业没有能力偿还债务，这样也能间接的防范财务风险的发生。通过此种方式可以使企业为自己创造良好的融资环境。
3.进行多元化经营，分散投资风险
所谓多元化经营是将企业筹集来的资金投放于多个项目，这样可以将亏损和盈利分配到不同的项目中，通过各个项目的互相弥补，缓冲给企业带来的风险。这种多元化经营，书面意思非常容易理解，但是在具体实施到企业中，需要相关决策人对项目以及市场进行全面而细致的分析之后，综合权衡，进而具体的施行。
4.建立财务风险预警机制，构建防范绿色屏障
财务风险预警系统的基础是企业信息化，用以监控企业在经营活动中出现的潜在风险。财务风险预警系统是一套现代化的系统，是建立在大量的数据和概率分析的基础上，是做出财务决策的重要依据，有效运用预警系统可以有效的应对不良情况的发生。鉴于应收账款、应付账款以及存货三者的稳定关系，可以就此建立短期的财务预警系统，一旦三者中有一项出现失衡，都可能引发企业危机，因此，在建立系统时可将这三个项目作为短期财务风险的警源。一个规模较大、运营稳定的企业只有短期的预警系统是远远不够的，还需要建立长期的财务预警系统，主要是从综合评价企业的经济效益等方面入手准备的。一套科学的财务预警系统可以及时提醒财务人员采取相关的措施化解风险。
三、财务风险的控制策略
财务管理作为企业管理最重要的组成部分之一，应对风险企业采用较多的是回避、控制、接受和分散等，而控制风险是企业财务风险管理的核心内容。
1.控制筹资活动风险
扩大企业的经营规模和提高经济效益是企业筹集资金的主要目的，如若投资项目不能达到预期的效益，那就会影响到企业的盈利以及偿债能力，也就加大了财务风险。因此，在筹资过程中，企业管理者在进行渠道拓展投资时一定要谨慎，对于重大投资项目必须进行可行性分析。若在事前没有进行充分的市场调研和周密的财务分析是造成经营失误的重要原因。所以，以企业利益为出发点，对企业内经济活动进行可行性分析和整体的监督和管理、对筹集资金对公司经营的影响进行系统分析，是控制风险的重要举措。
2.控制投资活动风险
在进行企业项目投资过程中，需要加强对风险因素的分析，注重投资收益率和相应风险之间的权衡，以收益风险作为决策的依据，以此选取投资收益风险最佳的方案。在投资过程中风险是在所难免的，因此必须要采取适当的方法，在最终的投资决策中选择收益性、风险性和稳健性三者最佳的组合为投资依据，只有这样才有可能保证投资的预期效益。
3.控制回收资金风险
在销售方式的选择过程中，要分析客户能否按照约定付款进行可行性分析，以此为依据选择具体的销售方式。从回避资金回收风险的角度分析，采用现销的方式出售商品无疑是最佳的选择，但是迫于现实情况的影响，不是所有的销售都可以采用现销方式销售。所以，对于企业信用好、偿债能力强的客户可以采取赊销的方式。此外，对于可能发生的坏账损失，必须提前做好坏账准备，尽最大可能防范和规避回收风险。
4.控制收益分配风险
收益分配是企业整个财务循环的最后一个环节，收益分配主要分为留存收益和分配股息两个方面。留存收益是扩大投资规模来源，分配股息是股东财产扩大的要求，两者既相互联系又相互矛盾，因此必须要控制好二者之间的平衡，加强财务风险监测才能在最大程度上控制收益分配风险。
总之，若没有采取有效的防范和控制措施，财务风险将随之产生一系列的财务杠杆作用，直接影响到企业的整体收益。因此，财务风险是一把双刃剑，对整个企业的发展起到至关重要的作用。
参考文献：
1.马志元.浅议企业经营过程中的财务风险管理[J].财经界（学术版）. 2009（05）
2.伊建峰. 后金融危机时代企业财务风险控制策略研究[J].煤炭经济研究. 2011（05）
财务风险防控机制范文6
关键词：高校财务风险；风险防范；措施控制
中图分类号：G647.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）016-000-01
财务风险是在我国目前的市场经济条件下的资金流转过程中必须要面对的一个问题。随着我国对高等教育事业的需求不断增加，各高校的规模也在不断的扩大，高校在国家财政补助不足的形势下，为了增加教学条件和教学质量，各高校自主的扩展筹资渠道，这样就在某种程度上增加了了高校财务的风险。高校财务风险存在于高校日常的运行和管理中。
一、高校加强财务风险防范的重要性
1.能够为管理部门提供相应的决策依据
各高校加强对财务风险的管理和控制能够最大程度的帮助有关政府部门及时掌握和预测各高校内部潜藏的财务危机，并且针对性采取相应的措施来降低或者减少财务的风险带来的影响，能够最大程度的降低财政资金投入的压力，保障我国信贷市场的规范化发展，为高校的管理者和运营者提供科学合理的指导意见。
2.能够最大程度的提高各高校加强财务风险防范的意识
只有通过的高校财务风险指标进行合理的计算和分析，才能在不影响高校财务运行的情况下，及时对高校经济运行过程中出现的财务风险进行有效的控制和预防，最大程度的增加各高校内部的财务管理水平和财务管理质量，建立起科学合理的的财务管理制度，提高资金流转的速度和使用效益，提高高校自身应对财务风险的能力，对高校的可持续发展和进步具有非常重要的意义。
二、高校财务风险的出现的原因
1.高校大规模扩建增加了高校的财务风险
我国对高等教育事业的进步和发展逐步推广到各高校之中，高校对于市场的评估和实行能力十分低下，加上政府对高校资金的投入不足，导致社会对高等教育的投入缺乏完整的的认知，高校为了提高办学条件并且能够顺利通过考核，只能通过资金的筹集来兴建基础设施。通过负债运营来满足社会上的各种需求。所以巨额债务在不断地增加，在某种程度上增高着我国高校财务风险。
2.缺乏完善的财务风险预警机制
各高校之间普遍存在着贷款风险不足的情况，没有能够及时建立和完善合理有效的财务风险防范机制，造成了财务状况失衡的现象频发，这样在某种程度上会直接影响学校的办学质量，也加深了高校财务风险发生的几率。
3.高校会计制度存在缺陷
我国高等教育的办法体制改革在不断地深化发展，高校资金筹集出现了多元化的格局，高校不能准确的计量教育成本。各高校基建贷款的资金额度也不能在高校财务会计报表中得到准确的反应，所以目前各高校会计核算并不能全面准确地发映出高校的经济状况，这样就进一步加深了各高校间的财务风险，不利于对财务风险的防范和缓解。
三、如何防范和控制高校的财务风险
1.高校财务风险防范和控制
目前我国绝大部分高校的财务风险都是由于高校自身要实现跨越式的发展所形成的，目前我国各高校贷款速度增长十分迅速，政府主管部门和各级部门应该高度重视这个问题，制定符合高校当前的发展趋势和发展规模的措施和指导方案。对需要扩建或者修建基础设施的高校，各高校只有在提交了详细的实施方案和计划目标之后，才能成立专门的研究小组负责对贷款数量和使用成本进行计算和分析，才能确定不同高校的办学规模和在未来的发展计划，避免各高校之间盲目扩张所造成的资源浪费，减少高校内部不合理的资产。同时主管部门要控制各高校贷款的增长速度，降低资金闲置的状况，通过分析各高校自身的状况来计算出高校贷款的偿债能力，确保各高校负债额度控制在合理的范围之内，这是高校预防和控制财务风险最有效的方式。
我国曾经具体规定过高等学校银行贷款的额度上限和具体指标，各高校应该根据自身的运行情况和债务情况，来建立符合学校发展的财务风险监测指标体制，增加预警机制，充分控制和预防在运行时出现的财务风险。
2.高校财务状况风险控制和防范措施
高校间的财务风险预警系统是以财务会计信息作为基础，通过建立专业的财务规划体系和数据分析统计的方式和数学模型的建立的，针对各高校目前的存在的财务风险进行对比，并且分析移动和风险产生的原因为高校的正常运行和控制提供依据。财务风险预警系统主要是由财务风险指标体系、财务风险预警界线和财务管理数据处理等几个部分组成的。
高校财务风险出现原因和高校管理层出现问题是密不可分的，高校经济责任制应该按照校内管理层次的建立将组织收入和具体责任情况落实到位，对于一些金额较大的工程建设项目必须进行大量的考察和研究，严格按照我国制定的相关法律和法规来执行，实施严格的责任制度，确保各高校众筹资金的合理使用。
目前我国高校资金筹集呈现出多元化的发展局面，国家对高等教育的需求度也在不断地提高。各高校的办学规模和办学条件必须适应社会的发展和需求，目前各高校的财务会计制度已经不能充分的反应出高校的财务状况，不能满足高校财务发展的需求，因此必须积极探索和深入研究能够满足并且适应我国高校教育和发展的高校会计制度，最大程度的提升我国高校的财务管理能力。
四、结束语
高校财务风险防范和控制的分析和研究主要是为了高等教育的进步和发展，利用债务资金来建设学校内部的教学设施和教学设备，提高教育质量和水平，最大化的使用经济效益，通过制定完善的措施和制度来加强对财务风险的控制和管理，确保高校资金能够平稳有序的运转。
参考文献：
[1]曹娟娟.大学制度改革视角下高校财务风险控制研究[D].南京师范大学，2011-03-12.
[2]刘东，梁勇.基于财务内控建设的高校廉政风险防范与管理[J].会计之友，2012，07-03-05.
[3]庞颜玲.高校贷款办学财务风险预警及防范的研究[D].广西大学，2012-11-12.
