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理财托管范文1
而在过去的三四年里，信托业以“银信合作业务”为开端，成为财富管理行业的大赢家，资产规模速度增长史无前例。平安信托是信托理财市场最为成功的试水者之一。
在外界看来，作为依托平安集团成立的信托公司，平安信托选择财富管理为主攻方向是一个自然而然的结果。一个最明显的例子是，根据平安集团最新披露2012年半年报显示，高净值客户数已突破15,000，较2011年底增长21.3%，资产管理规模达2,362.42亿元。这其中，就平安信托高净值客户构成来看，综合开拓团队维护及服务的有效内部客户资源贡献已占据半壁江山。
而接受《环球企业家》记者采访的平安信托董事长童恺说得更加直接，“我们要做的是财富管理。实话说，信托只是一种制度形式。我们相信在财富管理上，接触并了解大量客户的能力，良好的投资能力，留住客户的能力，这些才是最重要的。”
渠道管理
在一位北京信托同业看来，平安信托之所以提出做财富管理，其最大的优势在于渠道，“平安这个牌子在全国都是叫得开的，而且集团内的渠道贡献能力没有哪家信托公司能够做到”。
渠道即是童恺所说的接触和获取客户的能力。由于历史遗留原因，中国信托业在各地设立分支机构的限制尚未放松，大多以区域经营的形式存在。“66家信托公司中绝大部分都是在做本地的单一资金信托，跟银行勾兑一下，赚个零花钱。大部分没有想到去做其它业务。”前述北京信托同业表示。随着2008年以来，集合信托的认可度越来越高，对渠道的需求才越来越高。
2005年当童恺从高盛转投平安信托之时，其主要任务也并不是开展财富管理业务，而是为平安集团在非资本市场领域的投资提供平台。
不过，在2007年之后，随着银信合作业务的费率越来越低，竞争越来越激烈，平安信托开始着力建立自己的销售渠道。基于平安保险在销售队伍管理方面的丰富经验，平安信托很快建立起自己的直销团队。
平安信托的销售渠道在内部架构上，分为私人财富部、综合开拓部以及信托业务部三个层面，三者分别对应高净值客户的财富管理业务、与集团业务相连接的交叉销售业务以及传统信托业务。
目前平安信托总的产品渠道人员接近800人，其总产品发行能力单月已经达到百亿级别。而在中融信托以及平安信托的直销团队模式成功助力集合信托发行之后，监管层也在酝酿放松对信托公司开设异地营销中心的限制。
产品策略
不过，在直销渠道不断增长的同时，信托公司面临的最大挑战在于产品发行过于依赖单一类型，包括银信合作及房地产信托，因而受到监管政策影响，发行量不够稳定。
在今年上半年以来，众多信托公司开始暂缓直销渠道扩张，典型如最早开设财富中心模式的中融信托开始尝试将财富中心剥离为第三方理财公司，亦有降低成本的考虑。
不过，在童恺看来 ，平安信托配备着强大的服务队伍，在销售方面，平安信托一半依靠自己的直销团队，一半通过集团共享客户资源。在他看来，平安“为客户提供全方位服务”的大战略不会变化，“我们的直销团队只卖经过我们自己风控把关的产品。客户是平安信托的客户，什么都卖不合适。”因此，其解决产品发行量与渠道能力不匹配的问题的手段是“增加产品的供应”。
平安信托产品部总经理金智勇亦表示尽管上半年市场上屡屡出现信托产品“秒杀”的情况，实际上并不是因为信托产品的发行量有了很大的下降，而是“客户对某一类型产品需求的增长速度高于产品本身的增长速度”。
童恺透露，在上半年，平安信托的直销团队扩张一倍以上，同时产品供应也扩张了一倍，并不存在“产品发行量不足”的情况，但客户需求的产品结构发生了重大的变化。“客户更多的选购短期产品，如固定收益类。”
作为应对之策，平安信托亦提出“打渔与买鱼”并重的策略。打渔就是建立自己的投资能力；买鱼即是，平安信托与其它公司合作开发产品，包括阳光私募信托中与投资顾问公司合作，FOF基金信托中购买其它公司产品等诸多形式，力求购买到“平安信托不具备的优秀投资能力”以供应客户。据童恺透露，目前总体产品来看，打渔与买鱼的比例约为6:4。
童恺表示，从具体产品形态看，由于现在市场对风险的担忧较大，固定收益类的产品需求非常大。比如货币基金、债券基金和股票质押衍生出来的固定收益类产品销量非常大。另一方面，信托的高端客户投资经验较为成熟，也具备较强的风险承受能力，因此房地产、PE产品的销路也不错。
以短期现金管理产品中的货币市场基金为例，平安信托已经做到规模存量四百亿左右，年债券交易量超过7000亿，比其它券商以及基金的同类产品规模均要更大。同时，平安信托也与多家银行达成合作，作为投资管理人管理银行发行的货币市场基金或混合基金。并有能力为超级客户量身定做期限灵活的货币市场基金产品，这些都受到客户的欢迎。
事实上，平安信托亦根据市场需求不断规划新的业务条线。一个最新的案例是，平安信托已经在内部启动矿业信托业务的规划，通过探索新风险控制，投资筛选模式，形成自己的体系。“我们比较看好这个资产。”童恺表示，“下半年会正式启动。”
不过，平安对产品创新的进展并不仅于此。在平安信托的设想里，尽管目前其业务还停留在向投资者销售产品的阶段，但未来其经历的阶段要到财富管理、财富规划直至全方位的金融服务。
在平安信托内部看来，大部分高净值客户拥有自己的企业，其企业的资金与个人资金需求很难分开。未来平安信托可以从为客户投资，销售信托产品，到以客户信托产品份额为质押，提供一系列融资及委托贷款业务等一条龙服务，直至最后真正做到满足客户的全方位需求。
竞争对手
信托公司从事财富管理，不可避免的撞上许多同业，包括开始进军财富管理的券商，以及基金、银行尤其是私人银行的竞争。
尽管券商、基金来势汹汹，童恺依然对平安信托做财富管理有着充足信心。在他看来，平安信托的投资能力、渠道能力、产品设计能力都不落下风。有市场数据指，市场数据显示，国内高净值人群(指个人可投资资产超过1000万元的人群)超过百万。“相较之下平安信托服务的不过百分之一。”他说。
但童指出，相较于基金公司及券商，信托公司有自身的客户群、有强大的产品制造能力，经营范围有很大的弹性，能够跨越资本市场、货币市场和实业投资这些领域，可以说，几乎所有的投资活动都可以在信托平台下完成。不过，银行在客户数量、美誉度、账户结算体系，以及所能使用的金融工具等诸多方面，都拥有优势。
得益于平安集团的综合金融平台的优势，平安信托得以弥补这一短板。在平安内部，平安信托定位于为平安集团高端客户提供财富管理服务，而深发展与平安银行整合后，从原来的信托第三方渠道，成为集团内部子公司，信托及银行间的合作和客户共享力量会进一步加强。
理财托管范文2
身份证号：_________
乙方：_________
身份证号：_________
甲乙双方经过友好协商，本着平等互利、友好合作的意愿达成本合同，并郑重声明共同遵守。
一、乙方委托甲方操作乙方在_________(证券营业部)开设的资金账户，资金账号为_________ 。交易密码甲乙双方共享，乙方可以查询，但不能操作。
二、期限一年，起始日期_________，截止日期_________，期初资产_________元。
三、利润定义：(乙方账户)期末资产-期初资产-期间收到的存款利息(证券资产要扣除交易费用)
利润率=利润/期初资产×100%
四、结算
1.委托期满后，如果利润率大于等于5%，乙方付给甲方超出5%部分的25%作为佣金，如果利润率为负数且小于-5%，即亏损大于5%，甲方付给乙方超出5%部分的25%作为赔偿。举例说明，如果资金100万，到期利润10万，乙方应付给甲方(10-5)×0.25=1.25万元，如果到期亏损10万，甲方应付给乙方(10-5)× 0.25=1.25万元，如果利润在-5万与5万之间，乙方自己承担/享有。
2.未到委托结束日期，乙方要存、取款，如果此时利润为正数，乙方付给甲方利润的25%作为佣金。
3.甲乙结算金额精确到百元，百元以下舍去不计。
五、合同期内如果亏损大于10%，乙方有权终止合同，并按第四条委托期满后的结算方法进行结算。合同期内如果利润大于30%，甲方有权终止合同，并按第四条委托期满后的结算方法进行结算。结算后，可重新签定合同。
本合同一式两份，甲、乙各一份，签字/盖章后生效。
甲方(签字)：_________乙方(签字)：_________
理财托管范文3
关键词：推行农村集体财务委托制 农村集体财务管理
【中图分类号】F239.61【文献标识码】A【文章编号】1004-1079（2008）10-0206-01
当前，我国农村发展正处在结构变革和社会转型的关键时期，为了保证农村综合改革和全面建设小康社会的顺利进行，从管理机制等方面进行科学规范显得尤为重要。农村财务委托制以解决农村财务制度落实不到位、监督机制不健全、监管滞后、资金控制不力等问题为出发点，完善了村庄委托乡镇进行管理的手续，纠正了“双代管”管理模式不符合村民自治精神的问题，能有效增强干部廉洁自律的自觉性，调动村民参政议政的积极性，提高村级资产管理的有效性，实现“理财民主化、管理程序化、监督制度化”。经近几年各地的实践检验，这是符合当前农村财务管理实际的的有效措施，对理顺干群关系，维护农村稳定发挥了重要的作用。
一、推行“农村财务委托制”是农村财务规范化管理的必然要求
推行“农村财务委托制”是当前推行农村基层民主进程，维护农村稳定与社会经济发展的重要措施，符合当前农村财务管理发展的规律。一是推行“农村财务委托制”，是规范农村财务管理制度，加快农村民主法制建设进程的客观需要。二是推行“农村财务委托制”，是提高农村财务管理水平，促进农村经济社会更快更好发展的必然要求。三是推行“农村财务委托制”，是创新农村财务监督机制，加大从源头上防止腐败的重要举措。
二、推行“农村财务委托制”应把握的原则
推行“农村财务委托制”，要以“三个代表”重要思想为指导，深入落实科学发展观，按照建立健全与社会主义市场经济体制相适应的制度、建管并重的惩治和预防腐败体系的要求，从维护村庄和农民利益出发，通过加强农村财务规范化管理，完善监管运行机制，确保农村财务管理在促进经济社会和谐稳定发展，加快全面建设小康社会进程中发挥积极作用。要坚持依法办事的原则,坚持群众自愿的原则,坚持便民服务的原则,坚持监督保障的原则。强化监督是这项制度规范运行、健康发展的重要保障，要建立起监督制衡机制。一是强化民主监督。二是强化监督。三是强化主管部门监督。
三、推行“农村财务委托制”的保障措施
理财托管范文4
乙方(操作方)：_________
丙方：_________
甲方委托乙方管理其设立在丙方的资金帐户，为保证甲、乙双方的共同利益及股票交易的正常进行，甲、乙、丙三方本着友好协商的原则，就丙方接受甲、乙双方的共同委托，对甲乙双方开立的股票、资金账户的监管事宜达成如下协议：
第一条 帐户资金来源：
一、甲方出资人民币：_________元整。
二、乙方出资人民币：_________元整。
第二条 合同期限
合同期限自_________年_________月_________日至_________年_________月_________日。
第三条 投资范围
甲方委托乙方的投资范围为深圳证券交易所和上海证券交易所上市交易的有价证券(股票、基金及国债)。
第四条 操作方式
一、由甲、乙双方分别在丙方开立共管帐户。
1.甲方开设帐户：户名_________;帐户号码：_________(此帐户为甲方开设并委托乙方管理的帐户，但乙方只有操作权无提款转帐权，以下简称共管帐户)。
2.乙方开设帐户：户名_________;帐户号码：_________(此帐户为乙方开设，以下简称保证帐户)。
本协议签订时，三方确认甲方开设帐户内资金额为_________元人民币(现金)、乙方开设帐户内资金额为_________元人民币(现金)。
甲方承诺，在本合同期限届满前，不得在该帐户提取现金或将资金转入其他帐户，亦不得办理转托管或撤消在丙方的指定交易。
乙方承诺，在本合同期限届满前，不得在该帐户提取现金或将资金转入其他帐户，亦不得办理转托管或撤消在丙方的指定交易。
二、受甲方委托，乙方在约定的投资范围内对共管帐户享有独立的操作权。甲方有权随时对甲方的资金市值状况进行查询，甲方如需要了解共管帐户市值及其对应的履约保证金帐户项下的资金情况，应事先书面通知丙方。丙方在收到其通知后应当提供加盖其公章的反映共管帐户和保证帐户的市值状况。但为保障乙方操作的独立性，丙方不得向甲方提供共管帐户的具体交易品种。
三、为确保本协议安全的履行，甲方、乙方授权丙方对共管帐户和保证帐户进行监管。丙方承诺，没有甲乙双方的共同书面授权，任何一方不得动用共管帐户和保证帐户内的资金(乙方进行买卖操作除外)。丙方并负责对乙方在该帐户项下的资金使用情况(包括但不限于买卖有价证券)进行监管，但对该帐户项下买卖有价证券的盈亏不承担任何责任。
四、合同期结束前一周内，乙方必须卖出共管帐户和保证帐户内的全部有价证券。合同结束后第一天，乙方必须向甲方提交投资结果确认书。此投资结果确认书必须得到丙方的盖章确认后再由甲方确认。
五、乙方承诺以保证帐户上的(_________元)作为保证，保证共管帐户资金期末市值不低于_________元。乙方向甲方提交投资结果确认书后，期末市值低于期初市值部分，乙方授权丙方从乙方保证帐户上拨转到共管帐户。
六、甲、乙双方保证共管帐户在合同生效之前和合同生效期间，不以任何形式发生透支、质押、担保等情形。在履行本协议期间，甲，乙某方若与第三人发生债务纠纷，必须保证于纠纷发生之日即向本合同的另外两方通报，不得隐瞒。甲方由此纠纷而引起共管账户上的损失，不在乙方保本责任范围之内。
七、共管帐户期末市值高于期初市值的部分，为投资利润，甲乙双方协议按照甲方_________%，乙方_________%的比例分配，乙方所应分配利润，由丙方依据甲乙双方共同签署的“投资结果确认书”，从共管帐户拨转到乙方保证帐户。
八、甲方必须保证共管帐户资金的合作使用期限，不得中途退出，如有变动须经协商，三方另行签订补充协议。
九、在委托期限内，除非出现以下第十条所述情况，甲、乙双方均无权对共管帐户和保证账户进行资金划拨、股票转托管或撤消指定交易。
十、共管帐户及保证帐户内有价证券市值与保证金之和小于人民币_________元时，甲方有权委托丙方卖出共管帐户中的证券，账户市值比期初市值减少部分，由丙方从乙方保证账户上划拨回共管账户，乙方不得以任何理由抗辨，并同意由丙方协助办理。
十一、丙方作为监管方，有责任监管甲、乙共管帐户及保证账户，在监管时间内，不能进行资金划拨、股票转托管或撤消指定交易;有责任按本协议以及由甲乙方共同签署的书面指令协助办理帐户内的资金划拨、股票转托管及指定交易等证券业务，并在共管帐户和保证账户合计市值低于_________元时，由指定专人通知甲乙双方。
十二、丙方对符合本协议及委托书的书面指令的执行，甲、乙双方均不得提出异议，甲、乙双方的异议均不影响上述指令的执行。
第五条 违约责任
甲、乙、丙三方均应遵守并履行本协议约定的义务与责任，任何一方违反本协议的约定，应承担违约责任和赔偿责任。
第六条 争议的解决
因履行本协议或与本协议有关的一切争议，应由甲、乙、丙三方协商解决。若三方协商无法解决的，任何一方均有权向人民法院诉讼解决。
第七条 终止与其他
一、本协议约定的期限届满后，丙方所承担的监管责任即自行解除，本协议终止。
二、甲乙双方共同签署的书面文件，解除双方委托关系，并书面通知丙方，丙方办理完有关手续后，协议终止。
三、本协议有效期届满后，若三方仍愿意继续合作，则需另行签定协议书。
四、甲方、乙方的开户资料，甲方对乙方的不可撤消授权委托书，以及甲方填报的卖出委托单等均作为本协议不可分割的组成部分。
五、本协议一式叁份，由甲方、乙方、丙方三方各持一份，自各方法定代表人或其授权代表签字并加盖公章之日起生效，均具同等法律效力。
甲方(盖章)：_________乙方(盖章)：_________
代表人(签字)：_________ 代表人(签字)：_________
_________年____月____日_________年____月____日
签订地点：_________签订地点：_________
丙方(盖章)：_________
代表人(签字)：_________
理财托管范文5
关键词：事业单位财务管理；委托关系；成本；逆向选择；道德风险
中图分类号：F23文献标识码：A
事业单位是由国家机关举办或者是其他组织利用国有资产举办的，是为了社会公益目的而从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。由于事业单位的社会公益目的，决定了事业单位的经营具有不同于企业的特点，事业单位的资金主要由财政拨入，事业单位的经营不以盈利为目的。也正是由于事业单位的这种经营特点，使事业单位的资金管理及使用具备很明显的委托关系。因此，从委托关系的角度审视事业单位的财务管理，对于完善其财务管理制度具有非常重要的意义。
一、委托理论
（一）委托关系。按照詹森和威廉・麦克琳的定义，委托关系是指一种契约关系，根据这个契约，一个或多个行为主体可以指定雇佣另一个行为主体为其提供服务，并根据其提供服务的数量和质量支付相应的报酬。以企业为例，詹森和麦克琳认为，一个企业组织是由一系列不同层次的委托关系组成的总体，当委托人雇佣人完成某项工作，并授予人一定的决策权时，关系便成立了。委托人和人在交易过程中作为两个独立的行为主体，会在一定的约束条件下各自追求效用的最大化。在这个过程中，由于委托人和人面临不确定性风险，他们掌握的信息处于非对称状态，并且委托人和人的目标函数不一致，人有可能利用委托人的授权而从事有可能损害委托人利益的活动，从而出现委托问题。委托人要减少委托问题，必须支付一定的成本。
（二）成本。所谓成本，就是指所有者与经营者之间订立各种契约的费用。可以分为三部分：一是委托人的监督成本，即委托人为了激励和监控人，以使人为其利益而尽力工作的成本；二是人的担保成本，即人用以保证不采取危害委托人利益的行为的成本，如果出现了那种行为，将给予赔偿；三是剩余损失，即委托人因人代行决策而产生的一种价值损失。
成本出现的一个最重要原因就是委托人和人之间存在着较为严重的信息不对称。人直接从事经营活动，掌握着资金的流入和流出，在一定的授权范围内负责内部资源的配置，控制着各项费用的支出，处于相对的信息优势。而委托人则处于信息劣势。在这种信息不对称的情况下，人就有可能利用信息优势为自己谋取额外的利益。这种额外的利益主要体现在对剩余索取权和剩余控制权的控制上。
（三）剩余索取权和剩余控制权。由于不确定性的存在，所有者和经营者之间的合约不可能是完全的，因此将无法完全以合约表现的部分称为剩余，而与剩余有关的一些权利，称为剩余权。剩余权包括剩余索取权与剩余控制权。
剩余索取权是财产权中的一项重要权利，它是针对不确定性产生的利润而言的，指的是在契约中没有特别规定的活动的决策权。当所有权和经营权统一时，不存在各个不同的主体对利益的分割，因而不存在剩余索取权归谁所有的问题。当存在所有权和经营权的分离时，剩余索取权作为一项对剩余进行索取的权利，即对总产品扣除了所有签约要素的报酬之后的剩余利益的占有权，如何在所有者和经营者之间进行分配，便成为委托关系下的一个重要问题。
剩余控制权是指对于企业的一些生死攸关的决策的权利，是指在契约中不能明确规定的那部分控制权的权力，它是相对于条款已经列明的或者已作规定的特定控制权来说的。一般认为，只有所有者才有这种权力，所以有人认为剩余控制权具备所有权的一些性质：剩余控制权是普遍存在的；剩余控制权具有可分割性；剩余控制权具有可让渡性。这些可分割、可让渡的性质决定了所有者和经营者之间会存在对剩余控制权的博弈。
二、事业单位财务委托关系理论分析
（一）事业单位财务关系目标函数分析
1、事业单位与上级主管部门之间。事业单位为了进行文化、教育、卫生等公益服务性经营，由上级政府主管部门以财政拨款的方式拨入资金进行运营。就事业单位的资金使用来说，上级主管部门是委托人，将其社会服务性事务委托给事业单位来经营，由事业单位来进行有关资金的运作，并从事业单位提交的财务报告中了解其经营情况以及决定下一年的资金拨入情况。事业单位是人，接受上级主管部门的委托，运作事业资金以经营好有关事务，事业单位有义务通过向上级主管部门提交有效的财务报告，使其知晓资金运用情况并凭借财务报告获得下一年的财政资金。在此过程中，事业单位与上级主管部门的目标函数显然不一致。事业单位希望能通过财务报告反映的财务状况争取到更多的财政资金，利用这些财政资金一方面提供社会服务，履行其职能；另一方面能为其职工争取更多的福利。上级主管部门则要考虑如何更有效率地使用财政资金，实现财政资金在社会范围内更好的配置。
2、事业单位与会计人员之间。事业单位财务管理的具体事务是由会计人员来进行的，会计人员按照日常的资金流入、流出，做出详细的会计报表，以反映事业单位的资金运用情况。在事业单位与会计人员之间也存在一层委托关系，事业单位作为委托人，会计人员作为人。不过，事业单位和会计人员尽管具体目标有差别，但在共同利益下其总体目标是一致的。因此，对事业单位的财务管理，主要是在事业单位与上级主管部门之间的委托关系下进行的分析。
（二）事业单位财务关系中的信息不对称分析。信息不对称是指事业单位和上级主管部门拥有的财务信息在数量上是不对称的。在事业单位和上级主管部门之间的委托关系中，委托人并不清楚人是如何努力实现委托人的目标的，只能要求作为人的事业单位提供财务报告进行信息传递和反馈，通过这种方式的信息沟通，来掌握人对社会服务事务的执行情况和对财政资金的运用情况。由于事业单位直接运用财政资金进行经营活动，对资金的运用状况非常了解，因此拥有较多的私人信息，在占有信息方面处于优势和主动地位。而作为委托人的上级主管部门则在占有信息方面处于劣势和被动地位。
三、事业单位财务委托关系的缺陷
（一）逆向选择。逆向选择是由于信息不对称所造成的市场资源配置扭曲的现象。由于事业单位和上级主管部门之间就财务信息的了解上存在不对称现象，会导致有信息优势的一方存在机会主义行为，而处于信息劣势的一方为了保护自己的利益，必然会采取一定的措施，从而出现“逆向选择”。
在财政资金的申请和使用上，事业单位明确知道自己对财政资金的使用数量和质量，而上级主管部门不能完全了解，只能凭借财务报告来判断。于是，事业单位为了能够争取更多的财政资金，就可能以自身利益最大化为目的来提供失真的会计信息。而上级主管部门会凭经验认为事业单位所需的资金应该低于其财务报表反映出来的所需资金数量，从而减少财政资金的拨入数量。这就会导致真正需要较大数量财政资金来发展社会服务事业的部门不能按照实际需要获得资金支持。这是事业单位财务委托关系中的信息不对称这个固有缺陷带来的后果。
（二）道德风险。道德风险是20世纪八十年代西方经济学家提出的一个经济哲学范畴的概念，即“从事经济活动的人在最大限度地增进自身效用的同时做出不利于他人的行动”，或者说是当签约一方不完全承担风险后果时所采取的自身效用最大化的自私行为。道德风险亦称道德危机。事业单位的财务管理活动中，由于存在所有权与经营管理权的分离，事业单位及其经营者为了给自己挣得最大利益，会利用自己的信息优势，提供失真财务报告来掩饰财政资金的真实运作情况。
四、事业单位财务关系改进策略
（一）建立会计委派制。随着市场经济的发展，企业会计暴露出越来越多的问题，会计信息失真问题也成了社会经济发展中的一个大问题，广泛引起了学界的关注。从前面的分析来看，财务信息失真是由于事业单位作为具有信息优势的“内部人”对财务信息有控制权，会为了单位的整体利益及个人私利而提供虚假的会计信息。实际上，会计从本质上看应该是一种管理手段。对于事业单位会计人员而言，其基本职责是按国家相关法规的规定，客观、公正、及时地记录和提供会计信息。事业单位内部的财务管理则以会计信息作为主要的信息源，结合其他相关信息对事业单位的生产经营活动进行诊断、分析、策划、决策和控制，以此来提高单位的管理水平和经济效益。会计信息作为一种公共产品，并有会计制度与会计准则作为准绳，这就为会计委派制的实行提供了前提。
由于事业单位为国家预算拨款单位，政府完全有权派人去监督拨款的使用情况。目前，在我国，事业单位的会计委派制已有比较成熟的模式，主要有两种：一种是直接管理形式，即以地方政府的名义向所属的行政事业单位直接委派会计人员。对这些会计人员的人事档案、工资奖励、福利等实行集中统一管理，并实行定期轮岗制度。另一种是财会集中制形式，即成立事业单位财务会计核算中心，在保持各单位资金使用权和财务自不变的前提下，对事业单位的财务进行集中核算。这两种形式的会计委派形式都可以对事业单位的财务管理进行有效的外部监督，从而减少事业单位和上级主管部门之间的信息不对称。
（二）建立健全事业单位经营者激励机制和约束机制
1、激励机制。激励问题在理论中处以核心地位。在事业单位和上级主管部门之间，如果能有一个最优的契约，使二者能实现激励相容，既能实现事业单位的最大利益，又能实现社会服务事业的最好发展，这是最好不过的了。这就需要建立一个恰当的会计信息系统，能够为事业单位和上级主管部门实现信息的均等化。但建立这样一个完善的会计信息系统显然成本非常大。因此，较为现实的做法是，给事业单位经营者以必要的自，完善对事业单位及其经营者的激励机制。
激励机制是指管理者依据法律法规、价值取向和文化环境等，对管理对象的行为从物质、精神等方面进行激发和鼓励，以使其行为继续发展的机制。按照激励机制的含义，事业单位激励机制的完善应做到：一是对合理运用财政资金并提供真实的会计信息的事业单位及其经营者以各种奖酬，以奖酬作为促使其为实现作为委托人的上级主管部门的目标而努力的诱导因素；二是从精神方面对事业单位及其经营者所做的合乎上级主管部门目标的努力给予肯定和认同。
2、约束机制。约束机制是指为规范组织成员行为，便于组织有序运转，充分发挥其作用而经法定程序制定和颁布执行的具有规范性要求、标准的规章制度和手段的总称。约束包括国家的法律法规、行业标准、组织内部的规章制度以及各种形式的监督等。事业单位财务管理中的约束机制是指政府依据法律法规、价值取向和文化环境等，对事业单位及其经营者的行为从物质、精神等方面进行制约和束缚以使其行为收敛或改变的机制。约束机制可以分为外部约束和内部约束两种，外部约束是通过不断完善事业单位财务管理的各项法规和政策，从制度上给事业单位及其经营者一个必须执行的约束，使之合理运作财政资金并提供真实的财务报告。内部约束机制是通过对事业单位内部规章制度的完善来约束事业单位经营者。无论是内部约束机制还是外部约束机制，要发挥作用，都需要不断完善事业单位财务管理的有关法律法规。
总之，理论对事业单位的财务管理活动从理论上给予了重大指导，通过从委托的视角来审视事业单位的财务管理活动，对于我们找到理解财务管理问题的焦点，从而采取有针对性的措施来改进事业单位的财务管理具有现实意义。
（作者单位：福建省农业科学院）
主要参考文献：
[1]和金生，杜景方.委托中的财务关系与经理激励[J].内蒙古农业大学学报（社会科学版），2005.2.
理财托管范文6
信托项目终止后,对于未被取回的信托财产由信托公司负责保管,但至于如何进行管理和核算,目前尚未有明确的统一规定。根据《信托业务会计核算办法》和我的工作体会,就未被取回的信托财产的管理和核算问题进行初步探讨。
一、信托项目终止后,受托人对未被取回的信托财产应作为信托业务的表外业务进行管理和核算
按照《信托业务会计核算办法》规定,信托项目终止后,“受托人对于已终止信托项目未被取回的信托财产,应作为代保管业务进行管理和核算,如信托财产是货币资金的,应开立银行专户存储”。但是在《信托业务会计核算办法》中未明确对未被取回的信托财产是作为固有业务的表外业务还是作为信托业务的表外业务进行管理和核算。笔者认为,从理论上来说,未被取回的信托财产,其性质仍属信托财产,应与属于受托人的固有财产相区别,不得归入受托人的固有财产或者成为固有财产的一部分。因此,信托公司作为未被取回的信托财产的保管人,对该信托财产应作为信托业务的表外业务进行管理和核算。
二、保管期间的受托人报酬
对于未被取回的信托财产,信托公司负责保管,在保管期间,应向信托财产的受益人收取适量保管费。
如果未被取回的信托财产为货币资金,受托人报酬应为按金融机构计息的同业利率与按活期存款利率计息的利差部分收取并作为信托费用,由被保管的信托财产承担。如果未被取回的信托财产为非货币资金,在将信托财产交付给其归属人时,应向其收取合理的受托人报酬。
三、未被取回的信托财产的财务管理及会计核算处理方法
《信托公司集合资金信托计划管理办法》规定,清算后的剩余信托财产,应当依照信托合同约定按受益人所持信托单位比例进行分配。信托财产转移前,由信托公司负责保管。保管期间,信托公司不得运用该财产。保管期间的收益归属于信托财产,发生的保管费用由被保管的信托财产承担。
信托项目终止,作为独立核算的会计主体已不再存在,信托公司应单独设立账套进行核算。此时,对不同信托项目未被取回的信托财产的核算,应是对不同受益人进行的核算。依据未被取回的信托财产的存在形态,根据信托业务会计核算办法列示的资产类科目进行反映,如“银行存款”、“其他货币资金”等,负债类可用“其他应付款”等科目,按受益人设置明细账进行核算。
(一)未取回的信托财产为现金资产
如果未取回的信托财产为现金资产,可以按照以下方法进行管理核算。
1.开设代保管信托财产银行专户。信托项目结束后,受托人应及时办理信托项目专户销户手续,对未被取回的信托财产应以信托公司的名义开立信托业务银行专户存储,并将不同信托项目未被取回的信托财产转入该账户作为信托业务的表外业务进行管理和核算。
2.代保管期间的账务核算和会计处理。在由信托公司负责保管期间,为了能够准确地核算代保管的信托财产,对于能够直接归集到某项信托财产的收益或费用直接归集,不能直接归集的,应当按受益人所持信托单位比例进行分配。具体会计处理分录如下:
(1)收到转入专户的代保管信托资金
借:银行存款
贷:其他应付款―未取回信托财产―受益人XX
(2)收到银行存款利息并进行分配
借:银行存款
贷:其他应付款―未取回信托财产―受益人1
贷:其他应付款―未取回信托财产―受益人2
(3)支付代保管期间的费用并进行分配
借:待摊信托费用
贷:银行存款
进行费用分摊
借:其他应付款―未取回信托财产―受益人1
借:其他应付款―未取回信托财产―受益人2
贷:待摊信托费用
(4)受益人或信托财产归属人领取信托财产
借:其他应付款―未取回信托财产―受益人XX
贷:银行存款
(二)未取回信托财产为非货币资金
1.信托项目清算后,若未取回信托财产为非货币资金,由信托业务部门与客户管理部门办理有关信托财产交接手续,将未取回信托财产交由客户管理部门代为管理。
交接内容包括信托项目名称、受益人名称、信托财产本金及受益金额等;移交的信托财产名称、财产形态、数量等。移交凭据一式三联,分别由信托业务部门作为信托财产交出凭据、客户管理部门作为接收及代保管信托财产凭据、财务部门作为代保管信托财产入账凭据,并按不同的受益人建立分户明细账进行登记、核算。
2.信托财产移交后,客户管理部门应将代保管信托财产建立管理台账。年末,财务部门和财产保管部门对代保管信托财产进行盘点,以保证账实相符。
3.受托人将信托财产交付受益人、委托人或其继承人时,由信托财产保管部门填制信托财产交付单据,收受人签字确认后,交付代保管信托财产。交付单据一式三联,由客户管理部门作为交付信托财产凭据、财务部门作为交付信托财产入账凭据、信托财产归属人作为取回信托财产的凭据。
