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税收筹划服务内容范文1
关键词：财务管理 税收筹划 筹划方法
税收筹划在西方国家发展已经非常成熟，但在我国税收筹划还主要是一些大型集团企业或上市有这方面的筹划，在许多的中小企业或民营企业还没有完善的税收筹划制度。财务管理是企业管理的重要内容，税收筹划又是财务管理中的一项重要内容。因此对企业税收筹划方面的研究是有重要意义的。
一、财务管理中的税收筹划的现状
税收筹划在我国的发展还处于初始阶段。税收筹划概念还没有达到理论上的成熟阶段，导致在广泛推广时还存在许多问题，总结我国财务管理中税收筹划的现状，主要有以下几个方面：
1、缺乏完善的税收筹划理念，很多企业经营者对税收筹划似懂非懂，分不清什么是合法什么是非法。由于理念的缺乏导致很多企业在筹划的过程中不慎触碰税法红线，将逃税与税收筹划混为一团。另外，税收筹划是有风险的，而一些财务管理人员认为筹划是合法的就忽视了税收筹划失败带给企业的经营风险。
2、专业人才的缺乏严重影响了企业税收筹划的推广。税收筹划专业人才需要具备不仅是会计、税法、方面的专业知识，还需熟悉企业经营、资本运营等方面的知识，因此从事税收筹划的人才必须是专业复合型人才，才能保障税收筹划的顺利实施。一些税务机构，虽然具有一定的专业水平，但国内的税务机构的水平参差不齐，不能有效开展税收筹划服务。
3、我国还存在制度上的不完善，导致税收筹划不能广泛推广。一方面，企业要为税收筹划过程支付比较高的成本，所以很多企业不愿意推行税收筹划；另一方面，我国的税收环境还有待提高，在政府税务机关方面需要转变观念，现在，很多政府税收机关与企业之间的关系还是猫和老鼠的关系，这样的关系是不利机关有效开展对企业税收筹划的指导，反而还会导致企业对税收筹划的怀疑。助长偷逃税行为的发生。
二、完善财务管理中的税收筹划策略
完善我国的财务管理中的税收筹划，一方面能帮助企业调集有效的资金用于发展；另一方面也是国家借助税收实施经济调控的有效途径，税收筹划规划的好则更能促进税收优惠政策鼓励政策的实施开展。
1、政府税务机关要通过加大税务筹划专业人员的培养，还有现有财会人员专业技能的培养为社会供应能力过硬的专业人才。也可以鼓励税务中介机构提高税收筹划的专业水平。专业人才的培养是提高我国税务筹划整体水平的前提。其次，政府要转变监督观念为监督和服务的观念，建立各地的税收政策信息共享平台，尽可能的降低企业的税收筹划成本，改变税务机关和企业之间的尴尬关系，建立一个和谐的税收社会环境。最后，政府要尽快建立规范完善的税收制度，慎重科学性的使用税收优惠政策或税收补贴鼓励政策。中央财政与地方税务之间也要建立有效的沟通机制，统一且有计划的推行各项税收政策，并且保证各项税收政策的稳定。
2、税收筹划最终获益的是广大企业，作为企业的财务管理负责人也应多学习税务筹划方面知识，分清税务筹划与逃税避税之间的区别，并向企业利益相关者阐述这方面的观念，引导企业管理层选择正确的企业财务管理战略。其次，税务筹划主要是环境利用型税收筹划和结构利用型税收筹划，但不管是那种税收筹划方式，都是有风险的。比如：有企业通过收购或兼并负债中的企业来说实现税收筹划的同时也让企业承担了一定管理运营风险。因此，作为财务管理人员在做税收筹划时目光要长远，另外要明确没有最好的税收筹划方案，只有最适合企业的税收筹划方案。最后，税收筹划是帮企业暂时缓解了税收压力，并没有帮企业减少税收，最终企业还是要承担改承担的税收。因此，财务管理人员要时刻关注企业的经营现状、市场环境变化、税收政策变化，从帮企业在资金紧张时期争取到税收方面减负，在资产充裕时期多承担的角度做税收筹划规划方案。税收筹划是要坚决遵守我国各项法律。
三、结束语
当今世界经济发展速度飞快，市场竞争也愈加激烈。企业之间的竞争不仅是生产市场方面的竞争，同时也是企业管理软实力方面的竞争。财务管理中的税收筹划能为企业争取到更多的资金优势，提升企业核心竞争力。但一个好的税收筹划方案是需要财务管理人员，企业，还有政府税务机关共同努力才能实现的。因此，国内整体的税收筹划发展水平在一定程度上也反映了我国的经济发展的成熟度。
参考文献：
[1]王向丽.税收筹划与企业理财[J].现代商业，2007 （23）
[2]魏震.探析中小企业的税收筹划[J].中国商界（下半月），2009 （06）
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一、当前税收筹划存在的误区
（一）税收筹划认识上的误区
1税收筹划不是避税。在税收筹划认识上最主要的误区，认为它就是避税。其实，税收筹划与避税从表面上是有些相似的，但本质是不同的。避税是纳税人在不违反税法规定的前提下，利用税法的漏洞或规定不明确之处，巧妙安排自己的经营活动，以减少其纳税的行为。
2税收筹划不是偷骗税。很多人错误地认为税收筹划是偷骗税的代名词，其实这是极大的错误，二者有着本质的区别，偷骗税是纳税人有意违反税法规定，使用欺骗、隐瞒等非法手段，不按规定纳税的行为。而税收筹划则不然，它是在法律允许的范围内，对其纳税事项进行有效的分析和安排，以实现企业经济利益的最大化。
（二）税收筹划行为上的误区
税收筹划是顺应税法意图，在税收法律、法规允许的范围内，当存在两种或两种以上纳税方案时进行优化选择，以实现缴纳最小的税款，以达到税后利润最大化的行为。它着眼于总体决策和长期利益，谋取的节税是合法的、正当的。成功的税收筹划不仅可以避免缴纳不该缴纳的税金，而且有助于合理安排支出，对改善经营管理有好处。由于它符合国家的政策导向，又是完全合法的，所以国家是给予鼓励和支持的。
二、税收筹划的内容和方法
（一）税收筹划的内容
税收筹划是建立在对税收政策和企业经营状况全面了解和掌握，并加以综合分析的基础之上，在进行筹划之前，要分析比较税收法规中的细微差别，全面掌握各项税收优惠政策，进而深入挖掘税收筹划的空间。这样经过调研和反复地论证，认为确有可行性和可能性才行。企业领导是做好税收筹划的关键，他首先要重视，然后根据自己企业的特点，建立与企业自身、中介机构和税务机关三者合作的信息畅通的积极模式，把税收筹划工作落到实处，否则不能开展有效的税收筹划。
（二）税收筹划的方法
纳税人在进行税收筹划时，要充分研究现行的税收政策，并结合企业实际情况制订合理的筹划方案。首先可以围绕税种进行税收筹划。就是要选择节税空间大的税种入手。对纳税人经济利益影响较大的税种通常就是筹划的重点。其次，还可以看税种的税负弹性，弹性越大，节税的潜力就越大。进行税收筹划时要瞄准这些税种。同时要围绕税收优惠政策进行税收筹划。税收优惠是国家为实现税收调控功能，在税种设计时设立的优惠条款。纳税人如能利用税收优惠政策，就可获得节税效益。因此，用足、用好税收优惠政策本身就是一种税收筹划。
三、税收筹划的实施者
1、纳税人是税收筹划的主体。税收筹划是纳税人利用国家政策，在合法前提下达到税目的行为，是为生产经营服务的，纳税人理应成为税收筹划的主体，纳税人在进行投资决策时，要对相关税收政策进行认真地研究，合理利用税收政策，只要有进行税收筹划的空间，就应积极筹划。
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关键词：税收筹划；财务管理；现代企业；实施方法
从广义上来说，企业是指能从事生产、流通、服务等经济活动的经济组织，以生产产品和服务社会为目的，能自主经营和独立核算的一种盈利性的组织。作为一个自负盈亏的法人实体，企业要参与到市场竞争中来，其存在目的就是为了追求利润和自身的经济发展。在企业的财务管理中，要正确运用税收筹划，使企业得到税后利益最大化。
1.现代企业财务管理及税收筹划
1.1现代企业财务管理模式
现代企业财务管理是在传统的财务管理基础上发展而来的，企业财务管理是现代企业管理的重要组成部分，财务管理主要是根据财经法规制度，按照财务管理的管理原则，组织企业的财务活动，处理企业财务关系的经济管理工作，目前已成为企业管理的中心。其中筹资、投资是企业财务管理的重要内容，而且财务的成本管理能反映出某个企业的在一定时期内的生产经营状况。
1.2 企业税收筹划的内涵
企业的税收筹划利于企业在投资、生产和经营方面做出正确的决策，同时可以增加企业的可支配收入。通常来说，税收筹划也可称为纳税筹划，它是泛指在遵循税收相关法律的基础上，企业为实现企业价值最大化，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，利用税法中减免税等优惠政策，建立多种纳税方案，从而选择最利于企业发展的财务管理活动。
1.3 我国企业税收筹划的特点
企业税收项目是现代企业财务管理中的重点管理对象。为了提高企业的竞争力，就必须要降低企业的生产成本来获得最大的利用，而其中降低企业的税收负担就是有效的办法之一，这种可以降低企业税负的条件措施就可以称为企业税收筹划。企业在进行税收筹划的同时应该注意税收筹划的特点，以保证正确设计实施方案。
企业税收筹划的特点之一是合法性。税收筹划绝不允许违反任何国家制定的法律、法规、政策等，因为其定义的内涵之一就是要在法律允许的范围内进行筹划，如果触犯了法律则必须要承担相应的法律责任。
预见性是企业税收筹划的第二个特点。纳税企业要提前预知国家的立法意图，以便设计出各种不同的纳税方案，才投资筹划和利润分配等方面进行事先的安排与协调，从而选择税负低而收益高的方案来实施。
此外整体性是企业税收筹划的第三个特点。国家的经济政策会随时随着国家经济发展的现状来制定或变更，因此企业的税收筹划策略应时刻与国家的税收政策相适应，整体而全面的考虑自身面临的各种外在和内在的因素，而且不要局限于某一个时期，要有长远的规划，从而使企业的总价值最大化。
2.现代企业财务管理中税收筹划方面存在的问题
2.1 企业人员对于税收筹划的认识性不足
企业的税收筹划是的一项基本权利，然而很多的企业工作人员并没有完全的意识到，或者干脆任务税收的筹划工作就是企业领导和财务部门的职责。而实际上税收筹划只是减少企业生产成本的一部分，应该将其渗透到实际生产工作的各个环节中，税收筹划的好，则会涉及到每个员工的个人经济利益，因此要提高认识，并加强对于员工有其是财务人员的知识及技能培训。
2.2 在企业的财务管理中盲目建立税收的筹划方案
企业的税收筹划可以使其减轻一定的纳税负担，但是也不可为了追求税负的最小化，而忽视税收筹划的合法性，盲目的建立税收筹划方案。同时要注意考虑企业自身的实际情况，根据企业的经济实力和经济目标来制定税收筹划方案，尽量做到周全考虑，避免因筹划活动失败而付出沉重的代价，把风险降到最低。
2.3 混淆了税收筹划与偷税、逃税、漏税的概念
税收筹划是企业财务管理中的重要内容，它与企业的财务是密不可分。然后很多企业和个人经常混淆税收筹划与偷税、逃税和漏税的概念。两者的区别在于对我国经济法律法规的认识上，税收筹划是合法的，经过统筹安排的，而偷税、逃税和漏税则是非法的减轻赋税责任的做法。
3.现代企业财务管理中税收筹划的应用
3.1 完善管理机制，培养合格的财务管理人才
在市场经济环境中，企业的生产和经营都是面向市场的，财务管理工作必须从市场上筹集到足够的资金。还应对包括财务管理部门在内的企业关键管理部门的经理人员都实行激励机制，这样才能真正留住人才、充分利用人才，使企业整体管理水平不断提高，从而最终使企业经营效益提高，使企业不断发展壮大。
3.2 通过销售方法延迟纳税时间
现代企业财务管理中可采用赊销、分期收款的销售方法等来推迟销售收入实现，从而能达到延迟纳税的目的。这些销售方法即是对获取资金时间价值的税收进行筹划，而且非故意行为的延迟收入可以获得一定的税收利益。
3.3 通过税负转嫁的方法来减少纳税金额
现代企业财务管理中还可以采用税负转嫁的方法来减少赋税。企业通过购入或销出商品价格的改变，可以实现将部分税收转移给他人进行负担，使税收负担在不同的纳税个人或企业之间进行分配，税负转嫁也是财务管理部门税收政策制定时需要考虑的因素之一。
3.4 调整好企业筹资时的资本结构
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[关键词] 税收筹划 税收筹划主体理论 主体形式 主体特征
税收筹划，作为纳税人（任何负有纳税义务的法人和自然人）安排自己经济活动的一种理财行为，产生于20世纪30年代的西方国家。税收筹划传入我国二十余年，但其在我国的发展很快。我国学者和实务工作者纷纷撰文对税收筹划进行理论研究。但从现有的部分文献资料看，笔者尚未发现有对税收筹划主体进行比较全面的系统研究成果。为此，笔者结合自己的所学与所思拟对税收筹划主体的研究进行如下探索。
一、税收筹划主体的身份认定
1.税收筹划主体的涵义
税收筹划主体是构成税收筹划行为的重要因素。对税收筹划主体的研究应该作为税收筹划理论体系研究中不可或缺的重要内容。笔者认为，税收筹划主体是税收筹划工作的参与者，纳税人是税收筹划的主体。
2.税收筹划、税收筹划主体的单主体理论及其多主体理论
(1)税收筹划的定义
其实业内并无统一的税收筹划的定义。为了论证我们命题，我们将不得不考察业内一些较权威的说法。“全国注册税务师执业资格考试教材编写组”（以下简称“教材组”）在2008年全国注册税务师执业资格考试教材《税务实务》一书中对税收筹划作了如下解释：“税收筹划目前尚无权威性的定义，但一般的理解是，税收筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得‘节税’的税收利益，其要点在于‘三性’：合法性、筹划行和目的性。”教材组开门见山地指出了税收筹划的活动地带――“在税法规定的范围内”，简明扼要地指出了税收筹划的路径――“通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排”，一针见血地道破了税收筹划的终极目标――“尽可能地取得‘节税’的税收利益”。教材组并没有直白地指明税收筹划主体的身份。
其实，研习业内一些老师的研究成果，笔者发现：对税收筹划主体的身份认定，国内已经形成两种代表性的理论，即：税收筹划主体的单主体理论和税收筹划主体的多主体理论。
(2)税收筹划主体的单主体理论
税收筹划主体的单主体理论的代表人物有盖地教授等。天津财经大学商学院盖地教授于2001年在《税务会计与纳税筹划》一书中称：“税收筹划是纳税人（包括法人和自然人）依据所涉及到的现行税收法规（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的允许与不允许、应该与不应该，以及非不允许与非不应该的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。”盖地教授于2006年在《郑州航空工业管理学院学报》2006年第5期的《税务筹划的主体、目标及学科定位》一文中提出：“税收筹划是纳税人依据所涉及的税境（tax boundary）和现行税法，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，根据税法中的‘允许’与‘不允许’及‘非不允许’的项目、内容等，对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排”。盖地教授先后两次对税收筹划的概念进行了阐述，盖地教授认为税收筹划的主体是纳税人。持类似观点的还有税务专家高金平等。
（3)税收筹划主体的多主体理论
税收筹划主体的多主体理论的代表人物有艾华教授等。中南财经政法大学艾华教授在《税收筹划研究》一书中称：“税收筹划的一般意义应按如下表述：税收筹划是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为及其政策和法律规范，对其预期的目标进行事先筹划和安排，确定其最佳实施方案，为自身谋取最大的利益的活动过程。”艾华教授在这里给出了的纳税主体包括“税收征纳主体双方”。
著名税务专家贺志东在《税务总监》一书中称：“税务筹划是指税收事务参与主体为了达到各自的目的而就税制设计、税收立法和税收征收管理事务及税收缴纳事务等进行的筹谋、策划。”“它包括征税筹划和纳税筹划两个方面。”可见，贺志东老师认为税务筹划主体为“税务事务参与主体”，其含义是指税务筹划主体至少包括“‘征税筹划’主体”和“‘纳税筹划’主体”。
同艾华教授、贺志东专家一样，持税收筹划主体多主体理论（认为税收筹划主体包括但不仅仅限于纳税人一方）的还有张中秀教授、谈多娇博士等。
3.纳税人是税收筹划的主体
笔者认为税收筹划主体是纳税人，换言之，税收筹划主体不可能是“税收征纳主体双方”或者除此双方以外的其他第三方。笔者这样讲的理由有如下几点。
(1)从税收筹划的渊源来看，纳税人是税收筹划的主体
国内学者尽管对税收筹划主体有着种种不同的观点，但在表述税收筹划的由来时，国内的专家们大多引用了如下经典案例：
“早在1935年，美国上议院议员汤姆林爵士针对‘税务局温斯特大公’一案，作了有关税收筹划的声明：他认为‘任何人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税，为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税’。汤姆林爵士的观点赢得了当时法律界的广泛认同，如英国、澳大利亚、美国等在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。”参见张彤、张继友、孙梅合编的《如何做税收筹划》（大连理工大学出版社，2000年8月版）第3页～4页；高金平所著的《税收筹划谋略百篇》（中国财政经济出版社，2002年5月第1版）第1页；中国金融教育发展基金会金融理财标准委员会编写的《个人税务与遗产筹划》（中信出版社，2004年12月第1版）第99页；文桂江编著的《税收筹划理论与案例》（中国财政经济出版社，2005年11月第1版）第1页等。
从此经典案例看，纳税人（即案例中所指的想“少缴税”的人）是税收筹划的主体，而税收征收人不存在想少缴税的问题。
(2)一些外国权威机构和税务专家认为纳税人是税收筹划的主体
荷兰国际财政文献局（IBF），在其编著的《国际税收词汇》中对税收筹划下的定义是：“税收筹划是纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”该定义表述了税收筹划是“纳税人”为少缴税收而对经营活动的事务安排。
印度税务专家N・G・雅萨斯威在其《个人投资和税收筹划》一书中称：“税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。”N・G・雅萨斯威认为税收筹划是“纳税人”的安排。
(3)从法理上讲，纳税人是税收筹划的主体
在税收法律关系中，税收法律关系的主体包括征纳主体双方，即：一方为税收征收机关，主要指税务机关；另一方为“任何负有纳税义务的法人和自然人”即：纳税人。征纳主体双方在税收法律关系中法律关系平等但不对等。我们不能因此就枉下结论：税收法律关系的主体就是纳税筹划的主体。这是因为，我们处在法治社会，凡事得讲究法治原则。
对公法而言，应遵循“法无授权不得为”、“凡法律未允许的，都是禁止的”。对税收征收机关来说，税务机关必须依法行政；体现在税收征管上，税务机关应当“依法征管、依法治税、依章计税、应收尽收。”如果像“税收筹划多主体理论”认为的那样：税务机关是税收筹划的“‘征税筹划’主体”，也可以进行所谓的征税筹划；税务机关完全可以凭借其拥有的税法解释权，造成滥用公法的恶果。而对纳税人来说，可以遵循“法无明文不为过”的原则，去放手planning（可译为“筹划”、“策划”、“规划”），因其符合“凡法律未禁止的，就是允许的”现代法治原则。因此，从法理上讲，纳税人是税务筹划的主体。
从教材组描述的税收筹划活动的终极目标看，教材组应该赞同税收筹划主体的单主体理论。
二、税收筹划主体的形式
笔者认为，税收筹划主体是纳税人，具体表现为替纳税人进行税收筹划工作的参与者，尤其是进行税收筹划工作的策划者。在税收筹划的实践活动中，笔者按税收筹划策划者的不同性质将税收筹划主体分为：税收筹划的外部主体形式和税收筹划的内部主体形式。
1.税收筹划的外部主体形式
所谓税收筹划的外部主体形式，通俗地讲就是从事税收筹划工作的是纳税人以外的人，是“外部人”，主要指社会中介机构及独立的税务策划人。换言之，纳税人可以通过与税务中介机构或独立税务策划人订立经济合同，将纳税人的税务筹划工作“外包”。
这些“外部人”包括：税务师事务所、会计师事务所、财税咨询网站、企业管理咨询机构及独立提供税务筹划服务的国际注册特许财务策划师等。他们接受过专门的培训，拥有丰富的工作经验，能提供有效的税收筹划方案，能满足客户的需求。他们具有较高的政策水平，与税务机关的沟通可能比纳税人更快捷。外部人会或多或少得收取一定的费用。
如果纳税人追求税收筹划的专业性、又不介意付费，纳税人可以将税收筹划工作外包。
2.税收筹划的内部主体形式
所谓税收筹划的内部主体形式，是指从事税收筹划工作的是纳税人自己的常设职能机构（财务部、税务事务部）或者虽未常设专门机构、但指定了专门人员，是“内部人”，包括：企业的经理人（税务筹划工作的领导者）、企业的高级财务管理人员或税务总监等（税务筹划工作的责任人）、税务筹划的其他参与者（主要指筹划方案涉及到的具体经济业务的执行者）。内部人对自己所处的业务环境比外部人更熟悉，又执行“自己”谋定的方案，这样可能会效率较高。内部人一般不会收取费用。
如果纳税人追求税收筹划的效率性、经济性，纳税人可以自己将税收筹划工作进行到底。
三、税收筹划主体的基本特征
笔者认为，税收筹划主体的基本特征是利已性和计划性。没有这两个特征，税收筹划主体将失去存在的经济意义。
1.税收筹划主体的利已性
笔者认为，税收筹划是纳税人在税法允许的范围内对涉税事宜所进行的种种事前安排，以期达到最小税收负担或迟延纳税之目的的一种理财活动。在企业，税收筹划应被纳入财务管理范畴统一组织。在个人，税收筹划应被纳入家庭预算、得到重视，毕竟在高物价年代，供房养车不容易。
税收筹划的最高目的是税收负担最小化，税收筹划的最低目标是迟延纳税。税收筹划的出发点和落脚点是想较少纳税以获得节减税务成本或迟延纳税以获得节减资金成本的好处。税收筹划活动要达到的目的，不同于经济学要解决的问题：合理配置经济资源，以便为社会提供最大的福利。税收筹划是一种“合法”的利己行为。利己性是税收筹划主体的最主要特征。
2.税收筹划主体的计划性
税收筹划活动涉及纳税人的一切经济行为。税收筹划要求筹划者具备财务、统计、金融、数学、保险、贸易和税法及其与之相关的法律知识，具备严密的逻辑思维、统筹谋划的能力，要能做到避免或推迟税务事实的发生。为此，税收筹划主体必须事前对事事都作出缜密的安排。因而，计划性是税收筹划主体的又一基本特征。
探索、完善税收筹划主体理论的基础内容，有助于我们正确认识税收筹划主体，有助于我们协调税收筹划主体参与者之间的关系，有助于我们提高税收筹划的效率。
参考文献：
[1]教材组:税法(I)中国税务出版社,2007:33
[2]税务实务.中国税务出版社,2008:345
[3]盖 地:税务会计与纳税筹划.东北财经大学出版社,2001:12
[4]盖 地:税务筹划的主体、目标及学科定位.郑州航空工业管理学院学报,2006（5）:85
[5]艾 华:税务筹划研究.武汉大学出版社,2006:5
[6]贺志东:税务总监.清华大学出版社,2005:186
税收筹划服务内容范文5
[关键词] 税收筹划；企业财务管理；企业经营和发展
[中图分类号] F275 [文献标识码] B
[文章编号] 1009-6043（2016）12-0122-02
随着市场经济的发展与经济体制的转变，财务管理逐步成为现代企业管理的重心。企业经营的目的是为了获得更大的经济效益，为了保障在筹资、投资以及常规经营等方面制定正确的战略决策，企业在实际操作中应遵循现有财务方面的法律法规，并对财务工作进行科学管理。本文对税收筹划在企业财务管理中的应用进行了初步探讨与分析。
一、税收筹划和财务管理的关系
（一）税收筹划特征分析
税收筹划属于企业管理的一部分，与其它形式的财务经济活动相比，具有以下几种特点：一是政策性。关于这方面的特征，主要表现在税收筹划能按照现行的财务规章制度开展税收方面的管理工作，充分地体现了税收筹划政策导向性的特点。换而言之，合理的利用税收筹划能在一定程度上辅助现代企业以合理、合法的方式减少缴税金额，这对企业的发展与国家的税收具有重大的意义。二是择优性的特征。由于税收中存在一定程度的税赋弹性，使得在现代企业对财务账目进行管理时具有可选择性，现代企业在实际操作中，能按照实际的负债状况与经营者的经济利益，对投资、筹资和资金的使用进行优化，并根据企业实际的需求选择适当的投资方式，这些方面均能提高企业税后利润，而税收筹划能在企业经营的不同阶段，选择适当的操作方案，进而保障企业自身的利益。三是实用性特征。基于税收活动的开展是为了保障国家经济的稳定发展，同时也关系到企业在市场中的经济效益，采用税收筹划能在法律法规所允许的范围内，减少企业在投资过程中存在的不足，从这一方面而言，在节税方面，采用税收筹划具有一定的实用性[1]。
（二）税收筹划和财务管理的关系分析
在现今的市场经济环境中，企业在对自身的财务信息进行管理时，对各个部门的运营和发展均具有深远的影响。在开展企业财务管理时，税收筹划能在很大程度上提升财务管理的水平和质量。税收筹划和财务管理之间的关系主要体现在两个方面：一方面税收筹划的开展主要是服务于财务管理的，双方最终的目标是实现现代企业经济利润的最大化，开展税收筹划之后获得的经济利润，直接影响到企业投资的回报率，不同形式的缴税方案，能获得不同的盈利效果，同时财务管理中最重要的是为企业制定新的发展计划，而税收筹划是财务评估中重要的保障，两者在实际操作中相辅相成，这样才能更好的保障企业的资金正常的使用和运转；另一方面，在开展财务管理时，税收筹划能对企业缴费金额进行计算，并有效的规避一些高税率的经营项目。在现代企业中对在营项目税负状况进行分析和优化，能影响企业获得经济利润的真实数额，筹资决策的不同会直接影响到现代企业投资，而投资方面的决策，将会直接影响企业税收的财务资金成本。基于这样的状况，对现代企业而言，在制定新发展项目时，使用税收筹划的理财观念势在必行[2]。
二、税收筹划理念在财务管理中应用的原则
（一）明确税收筹划和避税的差异性
税收筹划是对企业财务进行科学管理的重要形式之一，正确合理的应用税收筹划能降低企业缴税金额。税收筹划与避税理财目的相同，并且两者均不影响税收在法律上的地位，也不削弱在税收方面功能的发挥，但是在实际操作中，应对两者进行区分。避税主要是遵循税法无明文规定“不为罪”实施的原则，根据税法中存在的漏洞和缺陷，来合理的规避在国家对企业的税收，属于与税收立法精神相悖的一种理财行为。在现今社会中，很多民众对税收筹划存在诸多误解，很难将税收筹划和避税进行区分。税收筹划在收集操作中，一旦存在税收导向不明确的状况，并且在税收制度不完善的背景下，税收筹划将会转化为避税形式理财行为。反之，在实际操作中完全按现行的法律法规，对企业的税收进行系统的规划，这样的理财行为才属于税收筹划。基于税收筹划和避税的属性具有众多的相似之处，为保障对税收方面管理的科学性和合理性，应建立健全的税收制度和监管制度，这样才能有效防范税收筹划中的违法行为[3]。
（二）明确现行财务方面的法律法规
由于税收筹划属于一种专业性与政策性较强的理财行为，税收筹划理财行为的合理性，主要是根据税收立法，精准的把握税收中的相关制度，领会其中的精神，以上才是开展税收筹划活动的核心内容。现今国内现行的法律体系层次较多，不仅有人大机构颁布并实施的税收法律法规，还有国务院对税收法的制定标准，在以上的国家机构对税收制度以外，还有其它形式税收的规章制度与规范性的文件，例如不同税种具体的运作细则、附加说明和暂行办法等。这对税收筹划的实施提出了较高的要求。因此，企业在采用税收筹划的方式对自身的税收政策进行管理时，应明确现行财务规章制度的主要内容，以保障税收筹划的理财行为能一直沿着正确的方向前行，进而为企业和国家的税收做出重大的贡献[4]。
三、税收筹划在财务管理中的具体应用分析
（一）在筹资战略决策中的应用分析
企业对财务方面信息的管理主要从开展筹资活动开始，是为了使企业获得更多资金的使用权一种经济活动。按照企业经营的规模不同，现代企业会采用不同模式的融资方式。现代企业的税负与成本支付方式有较大的差别，科学的税收筹划能降低企业的融资成本，进而保障企业在最短的时间内获得更多的发展资金，在维持现有项目运转的基础之上，还能为制定新项目的发展起到保障性作用。税收筹划能采用税前扣除折旧费的形式，来减低企业在实际经营中的所得税，还能在当期应缴纳税所得额中除去一部分的利息费用，以此来降低企业的税负。作为一种特别的融资租赁形式，销售之后回租项目中的部分资产，能获得一笔生产经营资金，同时还能和国家税收政策有效结合，进而取得较好的节税效果[5]。
（二）在投资战略决策中的应用分析
在现代市场经济中，企业投资的主要目的是为了获得更多经济效益，而税收筹划主要是从组织形式、投资方式、投资产业类型以及投资地区等方面着手，制定最优的投资方案。在投资地区方面而言，税法存在很大的区别，在目前现行的税法中，取缔了部分地区税收方面的优惠政策，只保留了对我国西北地区投资时，享受相应的税收优惠政策，同时还对高新科技企业予以14%的税收优惠政策，企业充分的利用地区之间税收存在的差异性，对新项目进行投资。而将税收筹划应用在投资的战略决策中，不仅要对投资的形式进行管理和选用，同时还要对增值税、股息以及利息的所得税进行核算。目前，在营改增的税收政策试行阶段，税收筹划应按照新的税后政策，为企业投资中资产抵扣的环节进行系统的管理和控制，进而保障企业的稳定经营。
（三）资金运转中的应用分析
现代商业企业在经营过程中，主要的经营活动包含了商品的生产、供给和营销等部分，其中不同的环节有不同的税收标准，例如，在销售的环节中主要是通过两种不同的方式开展税收筹划的理财行为，一是对收入金额的确认；二是通过收入的时间进行税收筹划。在税收管理中，时间属于重要的维度，选用不同的结算方式，能在很大程度上影响纳税的时间，为企业资金争取更多的时间价值。通过税收筹划方式对资金使用进行管理时，主要采用快速折旧法来开展适当的理财行为，这样能实现当期利润延后的目的，进而延长纳税期。另外，还能采用财务账目的转销法与备抵法，均能在现行财务规章制度的范围内，降低当期的利润和企业的税负金额[6]。
四、结论
企业为了降低税收负担，进而获得更大的税后收益，使用的主要方式为：逃税、节税和避税。纳税人采用以上方式时需要充分掌握现行的税收政策，不仅在实际操作中存在一定的难度，同时还存在一定程度的风险。为了更好的降低现代企业在税收方面的负担，应采用适当的方式进行纳税管理，其中纳税筹划的理财方式，不仅能有效降低企业税负，同时还能保障国家整体税收，应该予以广泛推广。
[参 考 文 献]
[1]王婷.企业财务管理中的税收筹划原则与相关应用[J].山西大同大学学报（社会科学版），2013（3）：110-112
[2]李振湖.企业财务管理中的税收筹划及云会计应用研究[J].管理观察，2014（8）：84-85
[3]任雪平.探讨煤电企业财务管理中税收筹划问题[J].企业导报，2014（4）：93-94
[4]余公平.关于啤酒企业财务管理中税收筹划的相关探讨[J].企业改革与管理，2015（23）：180
税收筹划服务内容范文6
关键词：中小企业；税收筹划；双核
引言
税收筹划是一门与管理科学密切管连得交叉性前沿学科，是一种高智商的文明游戏。它的主要特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，而国家税收政策、税收法规都在不断变化，所以，税收筹划与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。对于风险承受能力相对较弱的中小企业来说“税收筹划风险的防范”和“税收筹划方案的确立”是建立最优税收筹划的两个最重要的核心。
合理避税“双刃剑”
由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。
风险其一，税收筹划基础不稳。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视，甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子少纳税或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。
其二，税收政策变化导致的风险。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。
其三，税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。
其四、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。
防范
税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企业税收筹划而言，防范风险主要应从以下几个方面着手：
第一、正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提：依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。
第二、树立敏感的风险意识，紧密关注税收政策的变化和调整。由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再作出决策。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。中小企业在进行税收筹划时，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。
第三、营造良好的税企关系。在现代市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段。制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此，中小企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。
第四、贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化。中小企业在选择税收筹划方案时。必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现，任何一项筹划方案的实施，纳税人在获取部分税收利益的同时，必然会为实施该方案付出税收筹划成本，只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下，且当税收筹划成本，小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。企业进行税收筹划，不能仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。
第五、借助“外脑”，提高税收筹划的成功率。税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，要求筹划人员不仅要精通税法和会计，而且还要通晓投资、金融、贸易、物流等专业知识，专业性较强，需要专门的筹划人员来操作。中小企业由于专业和经验的限制，不一定能独立完成。因此，对于那些自身不能胜任的项目，应该聘请税收筹划专家（如注册税务师）来进行，以提高税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划方案的制定和实施，从而进一步减少税收筹划的风险。
税收筹划“量体裁衣”
税收筹划要达到的最终目标，就是要在一定的税负条件下，追求税后利润最大化，实现既定的财务目标和最大的经济利益。中小企业是以赢利为目的的组织，其出发点和归宿就是赢利。
目标的确立
既然在法律许可范围内实现税后利润最大化是税收筹划的最终目标，那么如何实现这一目标呢？中小企业要做好税收筹划，在税后利益最大化前提下的具体目标多种多样，概括起来有以下方面：
1、选择低税负方案。一般来说，税基越宽，税率越高，税负就越重。低税负方案的选择又可分为税基最小化、适用税率最小化、减税最大化等具体内容。在既定纳税义务的前提下，除非有零税负点可供选择外，选择低税负点可以减少税款支付，直接增加税后利润，实现利润最大化的目标。
2、选择投资地区。国家税收法规在不同区域内的优惠政策是不同的，因此，企业对外投资时，要考虑适用于投资区域的税收政策是否有地区性的税收优惠，从而相应选择税负低的地区进行投资。
3、选择递延纳税。税款的滞延相当于提供给企业一笔同税款数额相等的无息贷款，从而改善企业的资金周转，而且在通货膨胀的环境中，延期缴纳的税款币值下降，相应减少了实际的纳税支出。递延纳税包括递延税基和申请延缓纳税两个方面。在法律许可的范围内递延纳税取得了资金的时间价值，增加税后利益，对企业财务管理分析来说，可以获得机会成本的选择收益。
4、在会计准则许可的范围内，选择实现“低税负最优方案”的具体会计处理方法。会计准则允许对不同的会计处理方法进行选择，比如企业可以选择材料的计价方法，选择固定资产的折旧计提方法，选择费用的分摊方法等。拿材料的计价来说，有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法，企业选择不同的材料计价方法，对企业的成本、利润及纳税影响很大。
5、避免因税收违法而受到损失。根据税收筹划最终目标的要求，在税收筹划时不仅不能选择偷税，而且要随时注意避免税收违法行为的发生，从而减少不必要的“税收风险”损失，只有这样才能实现税后利润最大化的最终目标。
筹划方案需量身打造
企业在税收筹划活动中企业应根据自身行业特点，因地制宜。并且结合实际测算不能把其他行业的做法照搬到本行业，导致比番筹划最终以失败告终。
企业在进行税收筹划时，一定要根据企业实际情况，不能一概照搬照套。否则，只照葫芦画瓢，由于筹划方案与企业实际情况不相符，与现行税收政策不兼容、不匹配，仅凭单纯的学习和模仿，或简单地复制其他现成的操作方案，结果画虎不成反成犬，注定其结果是失败的。
在企业税收筹划实践中，因简单复制一度成功的筹划案例，而惨遭失败既赔夫人又折兵的现象屡见不鲜。事实上，税收筹划并不排斥模仿复制，但要求企业在模仿复制的过程中，一定要注意结合自身实际，充分考虑以下几个方面的差异。
一是考虑地区差异。经济特区、开发区和保税区，不同区域税收政策不同。二是考虑行业差异。不同行业间企业税负不同。如商业与工业企业缴纳增值税，非工业性劳务企业缴纳营业税，税负悬殊，缴纳营业税的不同行业税率不同，不同行业企业所得税税负不同，行业性税收优惠政策存在差异等等。三是考虑企业规模差异。即便是同行业、同类产品，企业生产规模不同，税负也有差异，这在增值税和所得税中表现尤为突出。四是考虑企业性质差异。在生产产品、企业规模相同的情况下，企业的性质不同，税负也有差异，如我们内外资企业所得税税负差异。五是考虑企业经营环节差异。企业经营环节有生产、批发、零售诸环节，由于消费税仅在生产环节征收，而对之后的再批发和零售则不再征收，不同经营环节税负有差异。六是考虑收入项目差异。即使同一经营环节，收入项目不同，税负轻重也会不同。对于一个企业来说，收入来源有：产品销售收入、服务收入、房屋出租收入、特许权转让费等。不同项目税种和税负都不同。七是考虑征收方式差异。同一收入来源，税务机关会根据各税种的不同特点和征纳双方的具体条件而采取不同的税款征收方式。如查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等等。
由于上述差异的存在，因此，确定税收筹划方案时，企业一定要考虑自身个性因素，因地、因事、因时慎重选择筹划方案，不宜简单模仿复制，在税收筹划热潮中，始终保持清醒的头脑，以避免不必要的损失。
