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企业内部知识管理范文1
关键词：中小型企业；知识转移；全面创新管理
中图分类号：F276.3 文献标识码：B 文章编号：1008-4428（2012）03-87 -04
引言
在竞争全球化与经济全球化日益加剧的今天，企业持续竞争优势的获得必须依靠创新。随着知识经济时代的来临，应运而生的全面创新管理（TIM）已成为企业创新模式的首选。而知识，作为企业发展过程中不可或缺的战略性资源，在企业内部进行转移势必对企业的全面创新管理起到重要影响。本文以知识资源较为薄弱、全面创新管理尚不完善的中小型企业为研究对象，对企业内部的知识转移、企业的全面创新管理以及二者间的相互影响进行研究，以期对中小型企业的发展起到积极作用。
一、中小型企业内部知识转移的内涵及过程
（一）中小型企业知识转移的内涵
有关知识的研究，不同学者有着不同的研究视角；但总体而言，普兰妮（Polanyi,1962）有关显隐性知识的划分标准在知识管理领域被普遍接受。显性知识主要指可以用语言、文字进行口头和书面表达，结构化程度高，易于转移的知识；而隐性知识主要包括非结构化的，难以记录、难以编码，只可意会不可言传的、高度个人化的、不易转移的知识。然而，显性知识与隐性知识也不是简单的二分法，人类的知识是“意会”和“言传”之间的一个连续统一体[1]。显性知识仅仅是人类知识宝库中的“冰山一角”，难以转移的隐性知识才是真正的主体，同时，在二者之间还存在着一部分可被转化、共享的隐性知识。由于显性知识易于学习、模仿，难以成为企业的持续竞争优势；而隐性知识难以被复制、模仿，是企业核心竞争力的基础和源泉。因此，中小型企业应更加重视对隐性知识的管理，使其高效流动和转化，这就涉及知识转移的问题。知识转移的概念最早是由美国科学家Teece 于1977年提出的，此后，大批学者从不同角度对知识转移的内涵进行拓展。我国学者左美云在总结国内外各种观点的基础上，提出自己的定义：知识转移是指知识势能高的主体向知识势能低的主体转移知识内容的过程，这个过程伴随着知识的使用价值让渡，一般会带来相对应的回报[2]。在中小型企业内部，知识转移不仅指不同知识源间知识的传递、传播及显隐性知识的转化、传递，同时也包括知识源自身显隐性知识的转化、传递过程。中小型企业内部的知识转移可界定为企业内部不同层次的知识源单元主体（包括企业、各部门、各群体和员工个体）基于企业特定的知识情境，通过企业内部各种知识的转移平台、技术和渠道，转移、传递、传播和分享知识以及知识接受单元主体对转移的知识进行接收、学习、转化、整合应用和创新的互动过程[3]。中小型企业内部通过知识转移使企业整体知识势能得到提升，从而增强企业的知识竞争力。
（二）中小型企业内部知识转移过程
Davenport和Prusak（1998）提出知识转移包括两大行动：将知识传递给潜在的接受者，并由接受者加以吸收利用。对于中小型企业而言，作为一个相对独立的系统，它需要与外界进行信息和知识的交换，并通过学习吸收，将从外界获取的知识（包括显性知识和隐性知识）转化为企业内部的知识；在企业内部，通过显、隐性知识的相互转化、应用和创新，提升企业整体的知识势能低并用经过企业内部转化和创新后的知识再次与外界进行交换。知识在企业与外界及企业内部的转移过程循环往复，从而使企业及相关外部环境的知识势能不断提高。本文将研究重点放在中小型企业内部的知识转移过程，即主要研究企业内部显、隐性知识的相互转化、应用和创新。许多学者就企业内部显隐性知识间的相互转化进行研究，提出相应的知识转移过程模型。Szulanski（1996）将知识转移界定为源单元和目标单元之间知识的二元交换（dyadic exchange）过程，并将知识转移过程分为初始（initiation）、实施（implementation）、调整（ramp-up）、整合（integration）四个阶段[4]。日本学者野中郁次郎和竹内广隆（Ikujiro Nonaka and Hirotaka Takeuchi）用两个维度――认识论维度和本体论维度，从个人和组织，显性知识和隐性知识两个维度进行分析，提出了知识转移与共享的螺旋上升模型（简称SECI模型）[5]。SECI模型阐述了知识转移的四种过程模式，即：社会化（socialization），类似师带徒的潜移默化，是隐性知识到隐性知识的转化；外化（externalization），将隐性知识转化为显性知识，是典型的知识创新的过程；组合化（combination），是显性知识到显性知识的转化，但并非简单累积叠加，而是在聚合过程中产生创新和新理念；内化（internalization），将新创造的显性知识转化为组织中其他成员的隐性知识，典型过程是“边学边干”[2]。SECI模型中从隐性到隐性的社会化阶段是知识创新活动最为关键的阶段。按照企业内部知识转移的势能理论，企业内部显隐性知识的转化呈螺旋上升状，即每经历一个转化周期，从平面视角看，企业的知识转移过程似乎回到了初始位置，但从立体视角来看，企业的知识势能已经得到相应提升。我国学者谭大鹏、霍国庆（2006）在总结国内外学者关于知识转移过程的研究成果的基础上提出了“知识转移一般过程模型”，认为知识转移是转移主体、转移内容和转移媒介在特定环境中相互作用的复杂过程，他们将知识转移过程划分为三个阶段（转移准备阶段、知识传递阶段和转移知识整合阶段），并强调认知系统在知识转移中的重要作用[6]。综合以上观点，具体到中小型企业内部知识转移过程可描述为：在企业有效激励体制推动下，知识势能高的源单元通过日常工作、常规知识转移等方式随时发现、识别存在于企业内部的知识缺口及知识势能低的接受单元，进而将所需转移知识进行筛选、调整和编码，通过企业知识转移通道（知识转移通道包括：面对面交流，通过载体交流如：电话、网络，或二者兼用）传播知识；同时，知识接受单元在企业有效激励体制促进下，对转移而来的知识进行解释、学习、存储、应用和创新，从而达到提升自身知识势能和企业整体知识竞争力的效果。需要特别指出，中小型企业的知识转移通道需要源单元、接受单元双方或多方进行沟通、协调、反馈、讨论从而建立起最适合本企业的通道模式，并在知识转移的实践过程中不断修正。
二、关于全面创新管理（TIM）的问题
全面创新管理（TIM）是创新管理研究的新阶段，具有科学性和全面性的特点。2001年，浙江大学许庆瑞等总结了国内外最新创新理论及我国大量企业经营管理成败的经验教训，首次在其《企业经营管理基本规律》一书中从理论上系统提出了企业经营的全面创新规律。他们特别强调了全面创新的两层涵义：1.涉及企业各创新要素的全面创新；各创新要素间的有效协同，其理论基础是创新进化论和复杂性理论[7]。在此基础上，在2002年举行的第三届技术创新与管理国际会议（ISMOT’02）上进一步提出“全面创新管理”（Total Innovation Management，简称TIM）的创新管理新范式（许庆瑞、喻子达、郑刚等，2002），引起了与会者的广泛关注与赞同。随后几年在此基础上对TIM的各创新维度、相关要素及协同关系进行了广泛的理论研究与实证研究。2004年召开的ISMOT’04国际会议进一步深化了“TIM”理论，扩大了影响，引起了更广泛的关注。目前，该领域普遍使用的全面创新管理的内涵是由许庆瑞等人提出的：以培养核心能力、提高企业持续竞争力为导向，以价值创造（价值增加）为最终目标，以战略为导向，以技术创新为核心，以各种创新(组织创新、市场创新、略创新、管理创新、文化创新、体制创新等)的有机组合与协同创新为手段，通过有效的创新管理机制、方法和工具，力求做到人人创新、事事创新、时时创新、处处创新[8]。该定义从横向协同的角度对全面创新管理进行诠释，可由许庆瑞、郑刚等在2002年提出的TIM五角型模型框架（如图1所示）形象表示。
TIM五角模型强调在同一平面上五创新要素(战略、文化、制度、市场、组织)之间的协同关系。从全面创新管理的内涵不难看出，全面创新观与传统创新观的显著区别是突破了以往仅由研发部门孤立创新的格局，突出了以人为本的创新生态观，并使创新的要素与时空范围大大扩展。有学者这样总结全面创新管理，即1.技术创新是关键；2.战略创新是方向；3.市场创新是途径；4.管理创新是基础；5.组织创新是保障；6.观念与文化创新是先导；7.制度创新是动力；8.协同创新是手段[9]。因此，全面创新管理具有顺应新经济时展潮流的先进性，成为企业创新模式的首选。目前，全面创新管理实施的成功案例多集中于跨国公司或大型企业，而中小型企业在全面创新管理方面仍有待完善，值得进一步研究。
三、中小型企业内部知识转移与全面创新管理的关系
对于知识资源相对薄弱、全面创新管理尚不完善的中小型企业而言，其内部的知识转移和全面创新管理的实施间存在着密切关系。企业内部在知识转移的过程中创造新知、提升知识势能和企业竞争力；而企业对于全面创新管理理念的运用也是为了提升企业创新能力和竞争力，二者目标一致、相辅相成、互相促进。
（一）中小型企业内部知识转移对其全面创新管理的影响
中小型企业内部的知识转移是企业运营过程中不可或缺的重要环节。因此，在企业实施全面创新管理的过程中，内部知识转移的影响和作用也贯穿其中。首先，中小型企业内部知识转移有效带动企业技术创新。企业实施全面创新管理，技术创新是关键。在知识经济时代，中小企业必须根据自身的特点要求，在激烈的市场竞争中建立主动求变的观念，不断推行技术创新，才能获得生存和发展空间[10]。企业的核心技术除了一部分显性呈现的技术知识以图纸、表格、文档等形式存储外，有相当一部分是存储于经验丰富的技术人员头脑中的，是隐性知识，而这部分往往是企业最为核心、最具竞争力的技术知识。因此，企业进行技术创新需要重视这部分隐性技术知识的挖掘、利用；而企业内部的知识转移恰是隐性知识显性化的有效途径，通过知识转移，资深技术人员的经验，知识可被更多的普通技术人员学习、利用，从而提高企业整体的技术创新能力，为企业全面创新管理的实施奠定良好基础。其次，中小型企业内部知识转移有效推进企业组织创新。对于跨国公司或大型企业来说，在企业组织架构中设置CIO（首席信息官）一职已司空见惯，有些欧美发达国家的企业中甚至开始设置CKO（首席知识官）这一职位；但对中小型企业而言，信息化建设和知识管理还处于较为初级的阶段，重视程度待提升。随着中小型企业内部知识转移频率和效率的提高，知识转移给企业增加的效益将日益凸显，从而有效促进中小型企业对于信息化建设、知识管理的重视，进而推进企业从组织结构方面进行创新，以期组织结构和知识转移间的匹配协同、良性互动。此外，企业内部知识转移也有利于原企业组织向学习型组织的转变。因此，企业内部知识转移所推进的企业组织创新将对企业全面创新管理的实施提供有力保障。第三，中小型企业内部知识转移有效促进企业观念与文化创新。全面创新管理提倡“三全一协同”，即全要素创新、全员创新、全时空创新、全面协同，而实现“三全一协同”必须从转变观念、创新企业文化着手。观念和文化渗透于企业的方方面面，而企业内部知识转移的过程要求员工乐于分享、善于沟通、勇于学习创新，因此，这一过程不仅是对员工综合素质的提升，也是转变员工观念、创新企业文化的途径。通过企业内部知识的转移，微观带来的是个人从竞争到分享、合作的转变，宏观带来的是组织从因循守旧到开放创新的转变；而企业每位参与知识转移的成员都将深刻体验这些转变，从而有助于推进企业成员观念及企业文化的创新。
（二）中小型企业全面创新管理对其内部知识转移的影响
中小型企业内部知识转移的过程可以看作是企业不断挖掘自身财富的过程，这一过程也常常受到来自各方面因素的影响。Shannon在其基于通路模型的沟通学说中指出在通路模型中，存在于知识主体之间的通路障碍（如：语言、文化、外部干扰或其他因素）构成了知识转移的阻力[11]。而Szulanski从知识、知识发送者、知识接收者、转移的环境四个方面来探讨影响知识转移的因素[4]。我国学者左美云将影响知识转移的因素归纳为四个方面：①知识本身的特点②组织文化（主要考虑从是否有利于双方的沟通、是否有利于促进双方的关系两个角度考虑）③双方的认知能力（包括发送者的编码能力、吸收者的解码能力）④激励因素（双方的内外部激励）[2]。具体到中小型企业内部的知识转移，企业实施全面创新管理对其产生的影响主要体现在以下几方面。首先，全面创新管理实施的动力――制度创新有助于推动企业内部知识转移。由中小型企业内部知识转移的过程可知，企业通过有效的激励制度可以引起知识从高势能向低势能的流动，同时也可以促进知识接受单元对知识的吸收、应用及创新。而全面创新管理中的制度创新提倡设计一个解决规范全面创新行动规则的制度体系（主要包括全面创新的文化制度、产权保护制度、组织制度、激励制度、人事制度等），改变以往只考虑单一创新而忽视整体创新的思维模式和行为方式[12]。因此，企业制度创新将有助于营造宽松的便于员工交流和共享知识的环境，有助于在企业内部形成良好的互动机制，促进员工间的知识互补、知识交叉、知识创造；同时，良好的制度保障也有助于激发员工在知识转移中的主观能动性和积极参与性，从而使企业内部的知识转移高效率、高质量的开展。其次，全面创新管理实施中的组织及文化创新有助于企业内部知识转移和知识转移通道的建立。企业的组织文化是影响企业内部知识转移的重要因素之一；全面创新管理的开展使得企业组织变革、文化创新，其中对知识转移影响最为突出的是“分享”文化的建立。当企业在全面创新管理过程中所倡导的组织文化得到员工的普遍认同，则企业内部很容易形成尊重知识、对分享与合作持开放正确态度的氛围。因此，在这种良好的组织文化氛围中，企业内部的知识将更容易被转移、学习和应用；同时，企业也更容易建立起符合自身组织文化特点的知识转移通道。第三，企业全面创新管理实施中的技术创新和战略创新为企业内部知识转移提供必要条件和保障。全面创新管理过程中的战略创新要求企业在新的时代特征和环境下转变发展思路：由追求生产效率向追求创新、提供个转变，由与同行竞争向与上下游企业合作共赢转变。基于此种战略导向，知识的作用显而易见，同时，知识战略也是企业战略的重要组成，因此，企业必将加强对知识的管理和内部知识的转移，以期知识在企业发展和创新过程中发挥更大的效用。与此同时，企业不断更新的技术和设备（如：网络通信平台、信息管理与信息系统、知识管理系统、知识地图、知识库、数据挖掘等相关技术）也从软件和硬件方面对企业内部的知识转移提供支持，丰富和完善了企业内部知识转移通道，使企业的知识转移能力显著提升，最终增强企业的创新和竞争能力。
（三）中小型企业内部知识转移与全面创新管理关系的概念模型
通过研究，本文在现有理论的基础上提出中小型企业内部知识转移与全面创新管理关系的概念模型（如图2所示）。
四、结语
总之，知识在新经济中已成为首要生产要素，企业要创新必须要有知识。中小型企业内部有效的知识转移将促进企业全面创新管理的实施，增强企业的竞争和创新能力，提升企业知识势能，促进中小型企业更快更好发展。
参考文献：
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企业内部知识管理范文2
一、铁路施工企业实施内部控制的作用
(一)铁路施工企业可以利用内部控制规范经营行为
随着社会经济的高速发展，日益激化的市场竞争，作为铁路的施工企业想要完成自身的经营目标，往往在经营当中会使用一些非正规的手段进行市场竞争，而这样就容易导致企业正常的经营秩序出现混乱现象。因此，构建有效的施工企业内部控制制度，管理人员就能够对施工当中的各个流程进行全程的监控，也能够对经营中存在的问题及时的进行处理，避免给企业带来不必要的损失。铁路施工企业进一步的规范经营行为，但是符合了以国家的法律法规作为基本条件，还为企业的施工创造了良好的环境，才能够打下坚实的基础，为铁路施工企业的稳步发展提供保障。
(二)铁路施工企业利用内部控制加强企业的经营管理水平
在铁路企业经营目标的实现方面，内部的有效控制具有不可磨灭的作用。但是往往在内部制度的建立当中存在舞弊、职责不明等等违规的现象出现，导致不能够正常的发挥出内部控制制度的有效作用。因此，在施工企业的内部管理当中，首先需要提供员工的综合素质，在职业道德规范方面进行培训，明确各级管理的责任与权力，从而全面提高企业的管理水平。
(三)铁路施工企业可以利用内部控制有效控制经营风险
在实际的经营当中，施工企业也会遇到各种方面带来的风险，因此，对于企业的管理来说，加大风险的预测以及如何将风险控制在一定范围内就成为了重要的目标之一。对于企业经营的风险预测与控制方面，内部控制就成为首选方式。内部控制制度的完善不仅能够进行评估风险的工作，还能够发现风险当中的薄弱环节。而铁路施工企业就能够针对薄弱环节的强化建设，将未来的风险防范于未然。
二、铁路施工企业构建内部控制管理制度的目标
(一)保障施工工程质量安全可靠
从铁路施工方面来看，施工质量高低、施工安全系数高低，直接关系到了人员的人身与财产的安全，因此，从持续发展来看，相比效益，质量与安全更值得我们的关心。因此，加强施工企业自身内部控制制度建设的力度，才能够防范工程施工事故的发展，达到国家对工程施工制定了相应质量标准。
(二)保障财务信息和其他资料真实有效
对于铁路施工企业的财务报告的完整性以及真实性，内部控制制度也发挥出了重要作用。真实的财务信息，才能够便于铁路企业的股东全面的了解企业经营状况，才能够针对现状作出合理的决策；才能够促进监管、决策、风险预测的有效运行。
(三)保障项目资产的安全性
对于铁路施工企业来说，需要庞大的流动资金，无论是支付的对象，还是环节都需要较高的周转率；另外，作为建筑项目施工企业，也需要多种固定资产。因此，企业的内部会计对于如此之多的支付过程的审核就变得更加重要与艰巨。措意，在监督企业资金方面，就需要建立内部控制制度，防止欺诈、舞弊等行为的出现，为了确保施工企业资产得到安全方面的保护。
(四)保障企业实现发展目标
铁路施工单位的内部控制制度，企业要在激烈的市场竞争中生存和发展就必须制定和规划好企业的发展目标，铁路施工企业应通过内部控制制度的建设将企业的近期利益与长远利益结合起来，保障实现企业的发展目标。
三、铁路施工企业内部控制管理制度存在的问题
(一)缺乏正确的认识
在我国的铁路企业当中，内部控制的推广时间还很短暂，对于内部控制有关方面的知识学习还存在一定的不足，也存在较多认识上的问题。其一，认识过于片面，误将内部控制理解成为监督与核查企业的成本以及控制资产的安全性等方面的问题，对于内部控制含义的认识不够全面，在开展内部控制工作的时候没有遵循正确的步骤以及相应的程序；其二，认识的滞后，由于缺乏内部控制制度的全面了解，使得内部控制与企业的经济发展出现了偏移；其三，错误的认识，很多企业的管理者都认为内部控制仅仅是作为摆设来应付上级有关部门的检查，从而导致内部控制制度缺乏可操作性以及可实施性。从而在企业内部形成了重视经营轻视生产、注重技术，轻视内部管理的现象出现。
(二)有关制度不健全
在目前的铁路施工企业当中，内部控制制度不健全是非常普遍的。由于没能正确的认识与了解内部控制制度，企业领导的漠视、员工的疏忽，导致很多企业都缺乏系统化的内部控制制度，相应的配套设施也严重不足。铁路施工企业的内部控制是一个综合性的管理活动，涉及到了企业的生产、采购、财务等等方面。如果仅仅建立部分内部控制措施，就很难形成企业内部控制网，这样也就无形的加大了企业的财务、经营风险，无法做到事前的预测、事中的控制以及事后的补救，也常常出现控制重心出现偏移，最终导致内部控制制度失去应有的效力。
(三)管理层蓄意损坏
无论施工企业的内部控制制度再完善、再全面，如果领导层蓄意的进行破坏(为了自身利益，实施欺诈手段或者是)，在部分预定的控制程序的可能性进行刻意的规避或者是指示下属人员避开。从笔者的调查来看，高层管理人员的干预、越权，是造成企业内部财务等报表失真、舞弊案件层出不穷的主要原因。
(四)沟通阻碍
考虑到铁路施工企业自身的流动性与临时性较大，在企业内容就容易出现部门之间、企业与项目之间的信息传递问题。企业与施工项目沟通出现问题，企业自身的内部控制也会失去应有的效能，再加上，信息的处理技术偏低，也就导致了内部人员无法正确的认识到在控制当中自身的位置，从而影响了行动的有效性。企业无法得到项目施工工程的信息，项目施工也不能够及时的获取企业的指导意见，最终导致沟通出现阻碍，信息失真。
四、加强铁路施工企业内部控制管理制度的有效措施
(一)构建并不断完善内部控制
市场竞争日趋激烈，为了适应内外部环境的变化，铁路施工企业必须建立健全一套适应自身企业特点的内控制度。内部控制制度应与铁路经营企业的经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着内处部情况的变化加以调整。
(二)各部门之间的牵制与控制还有待进一步加强
作为铁路施工企业，要求每一个企业部门都要建立一套部门相关的规章制度，并且需要划分清楚管理人员以及普通人员应当履行的职责和遵守的规定。进而确保各个部门之间能够相互联系、相互制约。但是，我们也需要明确，并非是要将一个部门直接“管理”另一个部门，而是需要理顺各个部门之间的关系，懂得分配职责、相互协调配合。此外，还需要处理好各个部门之间的关系，防止矛盾的出现影响了企业的正常运作。作为企业的一员，要不断的加强铁路施工的有关业务的学习以及自身的职业道德修养的提高，做到自觉遵守各项规定、尽职尽责，为企业的稳步发展尽自己的一份力。
(三)加强全程控制
面对出现的危机以及忧患的时候，铁路施工企业也应当积极联合有关部门，制定出针对性的措施，尽可能的将风险降至最低或者是消除风险。其一，事前控制：指的是对于危机的管理以及风险控制，也包含了成本、经营管理以及产品销售等等方面。有效的控制控制事前的一些不稳定、不确定的因素，能够最大限度的减少风险带给企业的麻烦。并非每一个企业都能够做到最大化的事前良好控制，它需要的是企业充分的收集有关业务信息，找寻其中有利用价值的成分，对于出现的问题立刻进行解决，从而让企业能够做出最准确的判断，这样才能够将风险降至最低，做好全程防范控制。
(四)信息与沟通体系的建立
一个有效、合理的信息系统应有助于提高施工企业的内部控制制度的效率和效果。具体来讲，应有助于控制标准的建立和修正、控制活动成效的评定、控制报告的拟定和以及改进建议的及时传达。工程企业施工单位应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济地传递(包括向下的、向上的和横向的沟通传递)给相关工作人员，使员工能够清楚地了解项目的内部控制制度，知道其所承担的责任。并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，使他们能够顺利履行其职责，如加强铁路施工企业网络信息管理系统的建设。
(五)内部审计机制的有效构建
企业内部知识管理范文3
关键词：铁路施工 内部控制 成本管理
在经济全球化不断深入的背景下，我国铁路建筑市场面临的环境也发生了重大变化。与世界经济的紧密联系要求我国铁路施工企业不断完善自身各方面的管理体制与制度，因此内部控制管理成为了我国铁路施工企业现代化进程中的核心内容。目前，我国大多数铁路施工企业对内部控制管理的认识很肤浅，认为对铁路建筑这类实业部门来说，所谓的内部控制问题对本企业并不如对金融业重要。然而，内部控制管理是现代企业管理的重要组成部分，并没有行业之分。只有建立严谨的正规的内部控制机制，我国铁路施工企业才能朝着现代企业的方向实现可持续发展。因此，必须加强铁路施工企业在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面的体制建设，抓好内部控制问题，建立真正的现代铁路施工企业。
一、 目前我国铁路施工企业内部控制存在的问题
（一）轻视财务工作，缺乏复合型的内部控制人才
从我国目前铁路建筑市场来看，多数企业缺乏对财务管理、内部控制方面的重视。在许多铁路施工企业内部，会计和内部控制等相关部门相对来说不受重视。因此，该相关部门的工作人员专业能力不强，对业务的重视度不够，其经手的会计信息不准确，最终很容易导致企业的成本不可靠、资产不完整。此外，由于各铁路施工企业下属的项目部较多，若各项目部制造虚假的会计信息，企业高层很难在短时间内掌握各项目的真实盈利情况。会计控制是内部控制中最核心最重要的一环，然而由于目前我国铁路施工企业对财务工作不够重视，导致会计控制很难达到理想的效果，而且往往要在事后才能发觉，因此可能会给企业带来巨大的损失。
（二）内部控制管理体制落后，缺乏激励机制
由于我国铁路施工企业对内部控制的重视度不够，因此很少企业能够制定适应时代经济变化的内部控制制度。我国的多数铁路施工企业都是沿用以前的财务管理、内部控制制度，甚至于有些企业并不存在真正意义上的内部控制制度。由于铁路施工企业作业范围较广、项目分布较多，信息的不透明性和管理的复杂性使得内部控制显得更为重要。然而我国铁路施工企业却总是照搬其他企业的内部控制制度，根本没有结合自身情况进行修定，使得内部控制的工作很难顺利开展，内部控制制度的效果受到了严重制约。激励机制在我国铁路施工企业中更为少见，由于财务管理的不受重视，使得大多数铁路施工企业根本没有建立激励机制，财务人员缺乏积极性。
（三）项目内部控制制度不完善，各项目信息不透明
施工企业存在两个层级，企业层级和项目层级，铁路施工企业也不例外。一个铁路施工企业的运转是各个项目运转的组合，因此项目的内部控制对铁路施工企业的重要性可想而知。然而目前我国铁路施工企业的各项目一般是由项目经理全面负责，项目经理也是成本控制的第一责任人，但是却缺乏有效、明确、系统的项目内部控制机制，没有真正对项目的各目标成本进行分解，也没有其他明确的控制责任和奖惩办法，我国的铁路施工企业中项目的内部控制实际上并不真正存在。这最终导致企业很难监控各项目的管理实施情况，项目的信息企业高层并不能完全掌握。
二、 我国铁路施工企业内部控制改进措施
前文分析了我国铁路施工企业内部控制中存在的许多问题，针对这些问题必须做出相应的调整，找到有力的改进措施，才能使我国铁路施工企业实现可持续发展。
（一）提高财务人员的专业素质，引进复合型的管理人才
对于目前已在职的财务从业人员，应当进行定期的培训。培训应包括专业培训、思想与经济法知识等方面的培训。专业培训可以使财务人员加强自身的专业技能，并不断接
最新最前沿的会计、财务管理信息。思想与经济法知识的相关培训则可以提高会计人员的思想素质，为其树立正确的会计从业精神，并明确各会计舞弊行为的法律责任。通过培训提高会计人员的专业和道德等方面的素质，保证财务信息的真实性和透明度，这是内部控制管理走上健康渠道的第一步。
对于企业的高层内部控制人才，必须具备专业的会计、财务知识，同时内部控制的管理能力也相当重要。因此，必须引进复合型的管理人才，对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个方面进行现代化的管理，才能使内部控制制度得到有效的实施。
（二）建立完善的内部控制制度
由于我国铁路施工企业的内部控制制度相对落后，因此，各企业必须针对自身的经营模式和内部条件，制定适合自身发展的内部控制机制。内部控制是指单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略五个方面。完善的内部控制制度不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。
（三）完善成本管理责任制，建立健全的考核与激励机制
对于铁路施工企业来说，成本管理是内部控制中尤为重要的部分。由于铁路施工企业在施工过程中所需要的材料数量较为庞大，资金占用成本较高，因此材料成本管理的重要性不言而喻。完善的成本管理责任制，以材料为例，就是要明确材料人员在材料的购买、使用、存储等方面的责任，只有把问题落实到个人，才能督促员工在各方面严格控制成本，以免造成不必要的浪费。此外，完善的成本管理制度能够使资金的运作更为透明和稳妥，并减少不必要的资金占用，增强企业资金的流动性，降低企业运营的风险。
仅仅是成本管理责任制度的完善是远远不够的，必须进一步制定考核与激励机制。由于铁路施工企业的作业范围很广，即使明确了各成本相关责任人，不进行定期考核也很难发现问题。因此，必须制定完善的考核与激励机制，以求能在最短的时间内发现问题，结合上例，如果加大对材料员的考核力度，并制定相应的激励措施，不仅能促进材料成本管理的实施，还能提高企业的经济效益。
当然，对财务会计人员也应进行相应考核与激励。企业高管是通过财务报表等相关信息来了解企业整体状况的，因此，加大对财务会计人员的考核力度，不仅能够对会计信息的真实性、可靠性提供重要保证，还能使高层管理人员对企业的盈利状况进行更好的了解，为企业的长远发展制定更为合理的计划。
（四）建立完善的项目内部控制制度
由于铁路施工企业的下属项目较多，各项目独立运行，因此必须建立完善的项目内部控制制度。对于各个项目组，必须建立合理的项目管理机构，以确保项目的内部控制活动能够有效实施。各项控制目标应落实到各级项目全体员工，并加强对项目成本的管理，明确各工作人员的成本责任以及考核制度，严格控制成本，以便创造更多的利润。
三、 结束语
从以上分析可知，我国铁路施工企业在内部控制方面存在诸多问题，多数该类企业还没有明确认识到内部控制对企业长远发展的重要性。健全的内部控制制度不仅能够使企业内部的精神面貌焕然一新，保证其经营活动的经济性、效率性和效果性，还能促进会计资料的正确可靠、经营方针的贯彻执行。
因此，铁路施工企业要想获得更好的经济效益，必须建立现代的内部控制机制，严格把握企业内部各方面的运作，以科学的管理控制制度来优化企业的配置。企业应加强对员工专业能力的培养以及对综合素质的提高，不断结合自身的情况制定相应的内部控制制度，加强考核与激励机制，并完善对下属各项目的内部控制，这样才能够及时发现问题，解决问题。然而，由于我国铁路施工企业内部控制制度的发展还比较滞后，要建立完善的内部控制制度还需要相当长的一段时间。目前我国铁路施工企业应重新审视内部控制制度的重要性，加强内部控制文化的吸收，为内部控制的良好发展提供有利的环境。
参考文献：
[1]张
燕燕，浅谈铁路施工企业的财务管理，[j].财经界（学术版），2011；10
企业内部知识管理范文4
关键词：建筑施工企业；内部控制；措施
在市场竞争日益激烈、企业实现现代化管理的今天，建筑施工企业面临更大的机遇和挑战。能否抓住机遇迎接挑战，在激烈的市场竞争中立于不败之地，甚至越走越远，建筑施工企业应练好“内功”。内部控制是建筑施工企业现代化管理工作的重要组成部分，建筑施工企业实施内部控制管理既是建筑施工企业自身发展的必然选择，也是社会经济发展对建筑施工企业的必然要求。
1建筑施工企业实施内部控制的必要性
1.1实施内部控制有助于建筑施工企业防范风险
建筑施工企业通常生产周期长，投资规模大，资金占用较多，经营管理风险较高。加强内部控制，可以有效地帮助企业开展风险管理，全方位、全过程地控制和预防企业面临的各类内外部风险，并且保障企业合法、合规经营，高质量完成施工项目，确保企业健康、可持续发展。
1.2实施内部控制有助于建筑施工企业提高经济效益
经济效益是建筑施工企业重要的发展目标。内部控制的实施，通过对企业不同部门优势资源进行科学、合理、有效整合，建立起各经营环节的相互控制和制约的有效内控管理体系，不仅可以合理节约企业各环节成本，减少损失和浪费，还可以有效地调动职工的工作积极性，提升企业整体的工作效率，从而获得较好的经济效益。
2建筑施工企业内部控制现存问题
2.1企业对内部控制重视不够
建筑施工企业的领导部门在承接建筑施工项目一开始，就没有高度重视内部控制这一环节，甚至存在误解，认为全面实施内部控制并不能带来实际效益，只有积极开发市场，确保施工项目质量、安全和进度，才是最重要的。殊不知，内部控制的有效实施，才是企业健康、长远发展的基石。比如：企业在项目选择时不考虑自身实力，也未建立有效的制衡机制，导致在后续监理单位、建筑材料、施工单位等的选择上产生很多麻烦，从而影响项目顺利开展；在整个工程造价计划中，不进行科学、合理的工程项目预算，使得企业因资金问题导致中途被迫停工、延误工期，从而损害企业形象、浪费资源等现象屡见不鲜。就算实施了内部控制管理的建筑施工企业，其对内部控制的认知也有很大局限性，仅在部分职能部门，更多是财务部门内部管理上实行了简单的相互牵制。再加上多数建筑施工人员文化水平较低，没有较强的团队协作观念，这使得各职能部门之间缺乏应有的协调与配合，无法形成有效、健全的内部控制制度。
2.2企业内部监督力度不足
内部审计对建筑施工企业实施内控制度起着重要的监督作用，然而建筑工程内部审计机构设置和人员配备不合理，项目管理组织权责不清，很多内部审计部门依附于项目管理者的领导，内部审计人员多是由会计人员兼任，内部审计独立性较差，从而导致项目管理内部控制审计形同虚设。部分建筑施工企业虽然设置了较独立的内部审计部门，但内部审计部门的主要工作没有超出财务审计的框架，主要是查漏纠错和事后监督，实际指导意义不大。另外，建筑施工企业的财务部门主要负责支付、核算、处理会计账目等日常工作，也缺乏有力的财务监管。在施工过程中，财务部门的监管仅限于签署文件给上层查阅，内部控制制度过于精简，有的甚至是领导的一个指示和一个签名就可以随意报销支付，内部监督形同虚设。
2.3企业风险评估和防范意识淡薄
很多建筑施工企业对目前我国市场上存在的风险没有足够了解，认为企业面临的风险主要是影响企业发展的恶劣生存环境和激烈的市场竞争，所以建筑施工企业格外重视项目的承包、市场的占领，而对潜在的工程项目风险、财务风险以及市场风险等的识别、评估、防范意识比较淡薄，也没有意识到完善的内部控制体系对企业防范风险的巨大作用，缺乏对内部控制以及风险应对的正确认识。建筑施工企业对工程项目决定承接的时候，就应对其进行风险评估，但目前很多建筑施工企业没进行这项重要工作。如果企业不重视内部控制，则可能直接导致对项目的风险识别能力下降，加上风险本身的突发性、复杂性，从而加大了评估的难度。没有精准的风险评估，就没有合理的风险分析，那么对降低风险的策划便无从谈起。建筑施工企业对风险评估认识不到位，直接导致了其在遇到风险时不能迅速做出应对方案，风险规避能力较弱。
2.4企业内部信息传输滞后
公司治理中，明确分工、各司其职是最基本的治理结构。企业在经营中除了需要各职能部门做好各自分内工作外，更需要部门之间沟通、协作，互通信息、交流思想，团结一心，共同促进企业健康发展。我国建筑施工企业工程项目的最大特点就是分散性和流动性较强，实行的是由上而下的垂直管理模式，但由于企业自身管理信息化的观念落后，内部信息系统发展滞后，使得企业管理层不能及时、准确地获取信息，进行控制管理、科学决策。同样，由于缺乏有效的信息化系统，信息传输成本高、效率低，使得建筑企业各个职能部门之间，尤其是内部审计部门、财务部门和项目管理部门之间沟通协作不够，很多重要信息难以实现及时传输，从而影响内部控制的实施效率。
3建筑施工企业加强内部控制管理措施
3.1强化企业内部控制管理意识
企业管理层对内部控制越重视，内部控制在企业实施的效果就越好。事实证明，企业领导者对内部控制认知不深，便会在实施内部控制过程中出现随意性、主观性，这往往会影响内部控制发挥作用，进而在管理中出现很多问题，严重的甚至会影响到整个企业的发展。这就要求建筑施工企业的管理层充分认识到内部控制管理的重要性，对内部控制理念进行深入学习并理解透彻，加强实施内部控制管理能力，有效地建立内部控制体系，带头做好相关工作，认真履行自己的职责，保障企业内部控制的高效有序实施。
3.2提高企业内部控制制度执行力
人是具体制度的执行者，建筑施工企业实施内部控制要充分发挥人的作用。光是企业领导提高内部控制意识是不够的，如果员工把内部控制依然片面地理解或误解，甚至认为内部控制就是做做样子，是为应付上级要求而诞生的，那内部控制制度也发挥不了应有的约束作用。领导层要加大宣传力度，让全体员工理解内部控制的必要性和重要意义，对其有全方位的认识。同时根据企业价值取向引导员工正确树立价值观念，增强员工凝聚力、向心力，并通过合理的绩效考核制度以及奖惩制度，把员工工作积极性最大限度地激发出来，让员工由被动控制变为自觉行动，将建筑施工企业设置的内部控制制度最大程度的贯彻落实，落实到具体人员的身上，从而加大内部控制工作的实际履行力度，更好地实现企业内部控制目标。
3.3改善企业内部监督体系
内部审计是建筑施工企业进行内部监督的重要工作，其独立性的强弱直接关系到对企业内部控制有效监督的好坏。建筑施工企业应设立专门的内审机构，配备专门的内审人员，强化内部审计的独立性，并且应严格按照有关法律规定确保审计人员行使内部审计监督权。要求内部审计部门和人员积极参与单位经济活动的全过程，并且拓宽企业内部审计领域，不再局限于监督内部控制是否被执行，而是通过独立的检查和评价活动，从经济活动的事后监督转向事前监督和事中控制。另外，内部审计部门还应对单位重要经济活动实施跟踪审计，通过持续推进的跟踪审计，保证内部审计工作的延续性和规范性，充分发挥内部审计的监督作用。
3.4增强企业风险防范意识
在经营管理过程中，建筑施工企业总会不可避免地遇到各种各样的风险。要想在激烈的市场竞争中持续稳定发展，建筑施工企业管理者以及整个团队应增强风险防范意识，努力做好风险的识别和评估工作，提高风险应对能力。能敏锐地观察到并鉴别出可能存在于企业运营过程中各环节、阶段的风险，并弄清哪些是主要风险，是否存在重大风险，充分分析研究建筑施工企业内外环境特别是市场环境，及时了解环境变化对企业经济活动的影响，做好风险评估工作。同时建立健全企业内部预警机制，分别从定性、定量的角度分析具体风险存在的原因，权衡自身规避该风险的能力、条件，对可能造成的不利影响的程度进行全面、综合的研究，以便制定出合理有效的应对风险的措施。
3.5加强企业信息化建设
建筑施工企业由于项目多、地点分散，信息化程度不高，导致内部沟通不畅。建筑施工企业应紧追信息化技术在各行各业快速发展的步伐，尽快完善现代化信息系统的构建，拓展信息沟通的渠道，通过网络，实现资源共享，既可以为管理层的决策提供有效的参考依据，又可以促使企业内部各个部门加强沟通交流。一个通畅的信息交流平台，可以实现及时地收集信息、整理信息和传递信息，有利于管理层指示的有效传播，能使每一位员工了解到自己在内部控制系统中的作用，从而认真履行自己的职责。这样既节约了各个部门获取信息的成本，又提高了企业资源的利用效率，从而保证了企业内部控制管理有效实施。总之，在目前激烈的市场竞争中，建筑施工企业要实现现代化管理，实现可持续发展目标，提高竞争力，获得最大化经济效益，就需要加强内部控制管理，提高内部控制管理的水平，为自身健康、持续发展努力。
参考文献
[1]樊行健，肖洪光.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究.2014(02).
[2]李学明.基于加强建筑施工企业内部控制的研究[J].财经界.2015(03).
[3]张东霞.加强建筑施工企业内部控制探讨[J].城市规划与管理.2015(17).
企业内部知识管理范文5
一、建立发票信息管理系统
1．确定责任人及时收集整理发票信息，防范因发票原因而使费用等不能税前列支，企业多交税的风险
企业应由内审部门专门负责发票信息管理工作，主要的信息渠道是通过订阅中国税务报、Internet网访问各地方税务局网站，了解发票改革通告、换版通告、发票特征、丢失作废公告等。税务会计在工作中应了解企业所在地税务部门的公告通知等信息，通过全国各地业务部门收集当地关于发票换版、识别等报纸公告，发票信息主要包括国税、地税各地发行的发票的类别、内容、特征、识别方法、税务部门对发票的领购、填写、发票审核等，通过建立企业的发票信息管理系统使企业在发票管理中能及时地了解、掌握发票信息，为企业辨别真假合法发票、进一步开展发票管理做好信息准备。以收集深圳地税发票信息为例说明，其他方法大同小异：可以上深圳地税局主页办税指南的发票管理栏了解发票相关信息（网址：szds.省略），以下仅简列出部分内容：
发票种类：地税发票票种共9类22种，具体如下：发票换票证、税务机关代开统一发票（地税）、地税局委托代开专用发票、业户营业汇总凭证、运输装卸专用发票、国际海运业运输专用发票、国际海运业船舶专用发票、国际货物运输业专用发票、公路内河货物运输业统一发票、出租汽车专用发票、建筑安装业专用发票、保险业专用发票、金融业专用发票、邮电通信业专用发票、文化体育业专用发票、服务业定额发票、服务业专用发票、饮食娱乐业服务定额发票、医疗服务收费专用发票、保险中介服务发票、转让无形资产专用发票、转让（销售）房地产专用发票。
发票的基本联次及用途：复写填开式发票基本联次为四联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证；第四联为备用联，留存备用。定额发票为单页两联，右边为发票联，左边为存根联。
发票的基本内容：包括发票的名称、字轨号码、联次及用途，客户名称，开户银行及账号，商品名称或经营项目，计量单位、数量、单价、大小写金额，开票人、开票日期，开票单位（个人）名称（章）等；有代扣、代收、委托代征税款的，其发票内容应当包括代扣、代收、委托代征税种的税率和代扣、代收、委托代征税额；除全国统一规定外、增加客户地址、开票户地址、收款人、超过票面限额填开无效、备注等栏目。定额发票可根据实际情况减少有关栏目。
发票特征：（1）新版发票仍采用彩色纤维纸制作，发票正面和背面分布着目视能见的细小彩色纤维丝，同时有一些目视不能见的无色纤维丝在紫光灯照射下呈蓝色荧光反映。（2）发票右上角的“深地税监”字样取消，代之以12位全国普通发票分类代码，种类码保留（自印发票的企业号保留），发票号码统一为8位。发票查询时，只需录入发票号码和种类码（自印发票需录入企业号）。定额发票除具有上述两个特征外，在其右上角还印有温控椭圆形花边图案，该图案遇热后，中间的椭圆形由浅紫色变为粉红色，的花边由深紫色变为无色。
2．确定责任人对外及时咨询沟通，降低识别发票等相关的税收风险
企业通过网上查询各地税务部门建立网上发票查询系统鉴别、拨打各地税务部门建立的声讯电话12366、发票上印的咨询电话、向主管税务发票科等业务部门咨询等方式，了解最新的公告要求和识别方法，进行发票真伪合法的初步查询。以深圳地税发票识别方法为例说明如下：除了通过获取的发票特征辨别外，还可以通过拨打发票上所印的查询电话或上查询网址地税主页的发票真伪查询链接网页（省略）进行查询。输入发票种类号、开票金额、发票号、开票年份、企业号、开票月份等发票信息，系统会根据输入的发票信息辨别真伪，如果按以上方法仍无法确定发票真伪的，可以持有关发票到各区地方税务局（税务所）发票科进行鉴定。
3．确定责任人对内适时转发资料、组织培训，提高发票管理效率
企业安排内审人员将相关的资料适时转发给企业内部相关财务、销售、采购等各部门，并定期组织相关人员培训学习，以致做到事前防范，事中、事后控制。如：开展入职的发票常识培训，使相关工作人员了解发票常识，在接收发票时注意相关事项，事前防范；对财务人员最新发票知识培训，以便事后更好地审核控制。
二、加强日常工作中的发票管理
1．从思想上高度重视
内审人员通过沟通，讲解国家法规对发票的要求，不合法规的发票对企业的税收影响后果，使企业领导、各相关部门领导、人员首先从思想上理解发票管理工作也是影响企业利润的一项工作，在工作中理解支持配合发票管理工作。
2．从制度上严格规范
企业下发内部管理制度上明确规定企业发票管理的相关规定，各部门在哪些业务环节需要向内审人员咨询了解有无发票管理的特殊要求等，这对开展、加强企业内部发票管理工作起到了“保驾护航”的重要作用。
3．制定企业发票管理办法
内审人员根据国家的税收法规，结合企业业务实际情况，制定了发票的领购、开具、使用、取得、保管、抵扣、丢失、退货、传递、责任等环节的管理办法及培训事宜，便于相关人员了解使用，也加强了发票的合法性、有效性等管理。每年财审部还根据新的法规、发票换版公告识别常识等修订相关的内容。
现就规定中取得发票部分内容为例说明如下：首先索要发票，充分认识凡拒开、虚开发票或以收据代替发票的行为都属违法。对经过再三索取才取得的发票要格外注意发票的真假，通过税务监制章、水印、彩色纤维丝、防伪暗记等特征常识辨别真假。其次要清楚发票种类是否与相应业务相符，如购商品为国税发票，住宿为地税发票，广告费、房屋租赁等要取得专用发票等，支付的广告费用，应取得相应的广告业专用发票而不是其他服务业发票，否则会影响企业的税前扣除比例和限期等。再次得到发票后，除了要核对发票金额、发票上的印章（财务专用章或发票专用章）、发票填开时间、各项目内容（如：企业名称、电话、税号等）要求齐全准确，还要注意联次是否为一次复写、字迹是否清楚等。
4．制定和完善财务内部控制制度
通过在财务制度中明确规定费用报销、采购付款、销售收款与发票相关手续，日常工作中再通过与发票信息的比对审核相关手续，以认证相关业务的合理性、真实性，发票的合法性等，以便及时发现和纠正错误和舞弊现象。现以常见的办公用品费用报销手续为例说明如下：规定购买办公用品报销时，要求附有合格的发票、入库单、权限领导的审批签字后方可报销，即要求发票上按发票管理规定合格、合法、合理，办公用品发票与入库验收单信息核对相符。
5．从日常工作中加强审核
财务部通过日常报销时审核，内审部门定期开展财务收支审计时也会对发票进行审核。日常审核中对发票的真伪、发票种类用途、填写笔迹、票面痕迹、发票备注说明、发票号码、经济业务内容、价格、数量、金额、品种、发票的大小写金额等进行审核。若发现不合法、不真实、不合理等拒予报销，视故意与非故意情况进行追查并上报相关部门处理。笔者所在企业通过内部审核就曾发现过发票填写不合格、发票使用范围不当、假发票、税率使用错误、广告费非专用发票等问题，及时进行补救，为企业避免了损失，降低了税收风险。
企业内部知识管理范文6
Abstract: this paper lists the Chinese enterprise in cf management some common vulnerabilities, and proposes processing method, further strengthen the currency that money management, should combine enterprise the characteristics of its production and operation, establish and perfect the internal control of monetary fund, accounting personnel to voluntarily comply with the internal control system, ensure the legal and effective operation and management activities.
中图分类号：F279.23文献标识码：A 文章编号：
一、企业内部控制有关内容简介
1.1内部控制理论的发展
1985年6月，美国注册会计师协会、美国会计学会、内部审计师协会、财务执行官协会和管理会计师协会共同成立了国家反舞弊性财务报告委员会，又称Treadway委员会。该委员会所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会(Committee Of Sponsoring Organizations Of the Treadway Commission)，简称COSO委员会。1992年，COSO委员会报告，即《内部控制――整体框架(Internal Control-Integrated Framework)》，也称COSO报告。不久美国注册会计师协会全面接受了COSO报告的内容，于1995年据以了《审计准则公告第78号》(SASNO.78)，并自1997年1月起取代了《审计准则公告第55号》(SASNO.55)。
COSO报告定义内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工制定和实施的，为达到经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等三个目标而提供合理保证的过程。它认为内部控制整体框架主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大要素构成。这“三个目标”和“五大要素”，共同构成了COSO报告内部控制的整体框架，成为迄今为止最具权威的内部控制概念。
1.2货币资金内部控制简介
货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是单位资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件。加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益具有重要意义。
第一，货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：①货币资金的安全性；②货币资金的完整性；③货币资金的合法性；④货币资金的效益性。
第二，货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要有：①管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果；②员工的职业道德和业务素质；③内部审计，内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。
二、我国企业资金内部控制缺失分析
2.1企业财务资金管理中突出问题主要表现
企业财务资金管理中存在的问题，突出表现在财务预算管理“虚”，资金结算管理“散”，监督考核环节“弱”和管理方式“落后”等方面，其具体表现在以下三个方面：
(1) 信息失真，难为科学决策提供依据。目前我国相当多企业的信息不透明、不对称和不集成。企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了下属单位的实际经营状况。
(2) 监控不力，缺乏事前、事中的严格监督。目前国有企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。
(3) 资金散乱，使用效率低下。目前，国有企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍，二是投资决策随意性大，三是资金沉淀严重，库存占用比例过高，欠款居高不下。
2.2货币资金管理中舞弊行为具体表现
(1) 现金收付业务。在该业务环节的舞弊行为主要表现为：①涂改凭证金额；②票据头尾不一；③撕毁票据，盗用凭证；④虚开发票；⑤错记金额，贪污现金。
(2)银行存款收支业务。在该业务环节的舞弊行为主要表现为：①擅自提现或填票购物；②多头开户，截留公款；③私自背书转让票据；④出借支票，银行账户；⑤涂改银行对账单。
由此看来，加强对货币资金的管理和控制对于保障企业资产安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要意义。加强对货币资金的控制，应当结合企业生产经营特点制定相应制度，并监督实施。
三、我国企业货币资金内部控制探析
3.1建立完善的货币资金内部控制体系
(1) 健全货币资金完整性控制。其范围包括各种收入及支出业务，具体地说，企业发生的各项货币资金收支业务，是否均已按规定记入有关账户。①发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。②业务量控制。根据企业以往某项业务量的大小，来复核货币资金的完整性。③往来账核对控制。通过定期与对方单位核对往来账余额，评价清欠货币资金是否及时入账、还欠是否真实。特别要注意已作坏账处理的应收账款有否收回款项不入账的情况。④银行对账单控制，利用银行对账清单与企业银行存款日记账逐笔核对，确保银行存款的完整性和存在性。同时，通过编制银行存款余额调节表，可以从未达账户的分析中发现其是否存在舞弊。⑤物料平衡控制。其主要是根据原材料在生产、销售过程中量上是否平衡，来判断货币资金是否完整的一种控制方法。该方法主要适用于生产、加工行业。
(2) 健全货币资金安全性控制。①账实盘点控制。通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全。②库存限额控制。对各企业规定一定的资金库存限额，将超过限额的货币资金送存银行，可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，统筹使用。③岗位分离控制，不相容的岗位由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据控制成本与效益原则设计岗位分离控制。④实物隔离控制，采取妥善措施确保除实物保管外，其他人员不得接触实物。同时，还应采取选择合格的保险箱、安全的场所等保障措施，确保货币资金实物安全。
(3) 健全货币资金合法性控制。是指货币资金收支业务是否合法的内部控制制度，一般都采用加大内部审计监督检查力度的方法。对业务量少、单笔金额小的单位，记账凭证可由一人复核；对业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证应由两人复核，即增设复核会计。还可以实行严格的授权审批制度，重点控制大金额货币资金支付。另外，还可利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。
(4) 健全货币资金效益性控制。它是通过运用各种筹资、投资手段，合理而有效益地持有货币资金的控制性方法。货币资金效益性控制方法是制定货币资金收支中、长期计划。货币资金效益性控制涉及企业的整个经营活动，由于企业实际情况千差万别，效益性控制方法应与其经营实际紧密联系。
通过这些内控制度的建设，才能加强相互制约和监督，才能提高会计核算的工作质量，才能防止和避免生产经营中的偏差及制止营私舞弊行为。对企业来说，建立健全货币资金内部控制制度是一个渐进的过程，必须建立其内部控制评价体系，根据情况的变化和出现的问题，对相应的内部控制制度作出及时修正或建立新的内部控制制度，只有不断进行内部控制自我评价和改进，才能建立起行之有效的货币资金内部控制体系。
3.2重视货币资金内部控制的关键点
从货币资金内部控制中出现的漏洞和原因来看，货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。
(1) 重视现金收支业务控制的关键点。第一，管住现金的流入点。简单地说就是要搞清楚钱是从哪儿来的，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钱怎么办。同时，对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。第二，把好现金支出关。控制非法和不合理的资金流出，关键看支出程序是否合法、合理。首先要审核支付申请，看是否有理有据；其次要审核支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备；最后审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。第三，管好现金盘点。现阶段，很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由出纳人员自行完成的，这需要改进，至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容，还要增加不定期抽盘，保证现金账面余额和实际库存相符，不出差错。
(2) 重视银行存款收支业务控制的关键点。一是管住银行开户点。对银行账户的开立、管理等要有具体规定。不能在同营业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户，也不能将单位公款以个人名义私存。二是管住银行、客户对账点。一般而言，单位与银行之间的对账较有规律，每月至少核对一次。相比之下，单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机普遍存在，使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北，相隔遥远，比较复杂，客观上也增加了对账的实际困难。因此，加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时、足额，实在不可忽视。三是管住票据及印章保管点。各单位要加强与货币资金有关票据的管理工作，明确各种票据的购买、保管、使用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序，并专设备查簿登记，防止空白票据的遗失和盗用，并且备查簿需作会计档案管理。
参考文献
[1] 钱建宁：“企业集团财务导向模式的研究”，《广东财会》，1998年第1期。
