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公司财务出账流程范文1
关键词:结算中心 构建 运作
财务结算中心是根据集团财务管理和控制的需要在集团内部设立的资金管理机构，通过为内部成员单位办理资金结算与资金融通，以管理、规划、调控集团范围内的资金，降低资金使用成本，提高资金使用效率。
一、财务结算中心构建的基础
(一)政策基础
人民银行对企业集团是否可以设置结算中心没有明文规定，但对企业集团财务公司的资金管理是支持的。财政部1997年的《关于加强国有企业财务监督若干问题的规定》指出：“有条件的企业要逐步建立资金结算中心”；2000年10月经贸委《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范》中规定“实行母子公司的大型企业和企业集团，应当通过法定程序加强对全资、控股子公司资金监控，建立健全统一的资金管理体制，充分发挥企业内部结算中心的功能，对内部各单位实行统一结算。”所以，重在内部资金管理的结算中心是有其存在的政策基础。
(二)现实基础
目前大部分集团公司都采取分散型的资金管理模式，资金都沉淀在下级成员单位的账户上，集团总部无法及时掌握资金的整体情况；部分资金在账外循环，缺乏对资金的有效控制；成员单位资金余缺并存，未实现内部的有效调节。为了充分发挥资金的规模效应，实现集团的战略发展，资金的集中管理成为企业集团日益紧迫的问题。
二、财务结算中心的基本架构
结算中心有其特定的资金管理模式，资金管理范围为集团公司及其全资、控股子企业。相对完善的结算中心通常具备以下职能：
(1)结算管理：根据集团批准的资金预算和规定的审批手续，负责统一结算所属企业日常结算业务及相关账务的处理，并负责与相关银行和所属企业核对账目；
(2)资金预算管理：负责所属企业资金预算报表的统一汇总上报，掌握资金流向，考核资金预算执行情况；
(3)资金筹措管理：统一向银行筹措所属企业所需资金，保证集团经营发展所需的资金运转；
(4)资金监控管理：所属企业的对外担保和对外投资由结算中心对外统一管理；
(5)资金调剂管理：运用富余资金进行集团内部理财活动，调剂所属企业的短期资金余缺，提高资金使用效率。
为了充分发挥结算中心的各项职能，首先要运用现代信息技术，建立覆盖全集团范围内的快速、稳定、安全的资金管理系统，满足资金账务核算、资金结算、信贷管理、票据管理等管理和决策分析的要求，实现集团内资金业务处理自动化、信息网络化、管理规范化和决策科学化。
其次，建立合理高效的账户管理体系。结算中心以集团公司的名义在资金归集银行设立一级集中总账户，下属成员单位在同一银行开立二级分账户。分账户可以分设收入专户与支出专户，实现收支两条线。为此须先推进集团范围内的账户清理工作，各成员单位应将收入支出专户以及特殊专户外的其他银行账户一律撤销，余额转入“支出专户”，同时按规定及时将各项收入资金存入收入专户。结算中心通过银行协议规则或资金管理系统上收单将成员单位收入账户资金上收到总账户，再由专人将总账户的资金根据规则划拨至成员单位支出账户，由成员单位完成对外支付。各单位结算账户资金可保留一定额度，结算中心依据成员单位的资金预算及生产经营情况予以核定，并视需要调整。各成员单位在资金管理系统均设置内部账户，彼此之间的款项划拨，由付款成员单位通过资金系统平台采取内部账户支付方式，使用委托付款书，经由资金制单、资金审核、审核支付等业务审批流程后，以成员单位的实名形式（内部账户）实现资金的内部支付。此外，要实行系统内统一借贷，实现对外统一筹资，必须要先进行贷款账户的清理，各单位所有银行的贷款和授信额度须全部取消，确实需要贷款可向结算中心重新申请贷款，借款利率按银行同期贷款利率执行。划入结算中心总账户统一管理的资金属于各单位的银行存款而非往来款，其所有权仍属各成员单位，结算中心可参照银行的同期存款利率对其进行计息处理。
第三，要充分发挥结算中心的资金管理职能，就必须准确定位结算中心。通常结算中心是作为组织机构中独立的财务职能部门，下设结算部、信贷部、资金计划部和风险监督部等部门。有些集团公司也将结算中心设在集团公司财务部内，行政上隶属于集团公司财务部。结算中心设立资金监控、资金会计、资金审核、资金出纳等相应岗位，开展结算中心业务，并对所有账户进行实时监控和管理。结算中心组织结构图如图1所示。
三、财务结算中心的基本运作
结算中心的核心业务是资金结算、内部信贷与统一筹资，这三大业务模块的有效运转是结算中心充分发挥资金规模效应，提高资金使用效益的保证。
(一)资金结算
公司财务出账流程范文2
1、现金管理
1.1、现金科目设两个子目---货款户和费用户，具体核算见第二章。
1.2、出纳应保证库存现金的日清日结，月末应编制银行存款余额调整表，以保证银行日记账账实相符。货款现金必须送存银行，不准坐支。
1.3、库存现金定额核定为5000元，如有多余费用现金应该及时送存银行，保证现金安全。
1.4、应定期、不定期对库存现金进行监盘，每月至少监盘三次，编制“库存现金盘点表”；审核出纳编制的“银行余额调整表”，对未达事项进行落实。
2、银行存款管理
2.1、销售分公司资金实行收支两条线的原则。各销售分公司必须开设收支两个银行账户，即货款户和费用户；账户资料交股份公司财务部备案。货款账户只收不支，所有货款回笼到该账户；费用账户用于销售分公司的各项费用、税金等支出结算。
2.2、新开账户。销售分公司不得随意开设银行账户，若因业务需要而必须开设新的银行账户，需报告股份公司财务部同意。银行账户要及时进行清理，对于用途不大的银行账户要及时消户，并报股份公司财务部备案。
2.3、回款。对于销售回款要及时汇入总部银行账户，销售分公司的货款账户余额达到2万元时，或货款停留达一周以上，必须即时汇入股份公司总部指定账户，每月25号前必须把所有货款账户的余额汇入总部账户。
2.4、费用账户。销售分公司的费用开支等所需资金由股份公司财务部根据月度预算下拨至各分公司的支出账户，具体办法详见《费用管理制度》。
2.5、支票管理。凡不能用现金收付款的各项业务，一律应通过银行转帐进行结算。
（1）公司支票的购买由出纳员负责，并填写支票备查簿，支票备查簿由销售公司财务经理保管。
（2）空白支票由出纳员负责保管，签发支票所需的财务章由财务经理保管，人名章由出纳保管。
（3）现金支票只能由出纳员从银行提取现金时使用，公司与其他单位之间金额在结算起点以上的业务往来，一律使用转帐支票。
（4）各部门或个人因工作需要领用支票时，应填制规定的借款单，由部门经理和财务部门经理审核签字，并报分公司总经理批准后，由出纳人员签发。借款人应在支票领用之日起，十日内到财务部办理报销手续，其程序与现金支出报销程序一样。支票领用人应妥善保管已签发的支票，如有丢失应立即通知财务部门并对造成的后果承担责任。
（5）出纳员不得签发不确定的日期的支票，不得签发任何种类的空白支票，当付款金额无法确定时，可签发限额转帐支票，并写明用途和收款单位。
（6）财务人员不得在支票签发前预先加盖签发支票的印章，签发支票时必须按编号序顺使用，对签错的支票或退票必须加盖“作废”戳记并与存根一起保管。
（7）应及时登记支票登记簿，与银行及时核对存款余额。
3、银行承兑汇票的管理规定
3.1分公司收取银行承兑汇票必须经股份公司财务部（书面报告）才能收取，严禁收取省辖的银行承兑汇票及注有“不得转让”字样的银行承兑汇票。
3.2银行承兑汇票的票面要素必须齐全：日期大写；金额大、小写要一至；并必须有银行的“汇票专用章”的钢印或红印（只有农行为钢印，其他银行均为红印）。银行承兑汇票下面左边“承兑申请人盖章”处必须由承兑汇票申请单位（即出票单位）盖上预留银行印签，出票人的全称与出票人签章的财务专用章必须完全一致，一字不漏，收款人的全称、账号、开户行必须核对无误。
3.3银行承汇票的出票人必须具备下列条件：A、在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；B、与承兑银行具有真实的委托付款关系；C、资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。
3.4银行承兑汇票期限最长不得超过六个月，即其出票日期与到期日不得超过六个月（含六个月，但不能多出一天）。转账背书回股份公司的银行承兑汇票，必须取得连续背书，第一背书人必须同票面收款人全称完全一致，一字不漏；第二背书人同第一背书人相同，依次前后衔接，最后一次背书转让的被背书人是票据的最后持票人。
3.5信用社无开具银行承兑汇票的资格，因此信用社出具的银行承兑汇票为无效银行承兑汇票。各分公司收取的银行承兑汇票必须在当地向开票银行查询确认其为有效的银行承兑汇票，并确信开票银行到期有能力付款（支行级的银行），才能发货。
3.6分公司收取的银行承兑汇票除了通过分公司开户行向开票银行查询外，还必须带银行承兑汇票到分公司开户行找银行票据的专业人士辨别银行承兑汇票的真实性及有效性。如收到的银行承兑汇票是同城银行开出的，要求财务经理亲自到出票行落实该票据的真实性和有效性。
3.7分公司收取的银行承兑汇票以分公司为收款人（或被背书人），且必须在收取银行承兑汇票的二个工作日内将所收取的银行承兑汇票背书寄回股份公司财务审计部。在背书栏盖分公司银行印鉴章的同时，必须注明被背书人的全称，以免银行承兑汇票遗失给总公司造成损失，如在背书栏内盖章，而没有注明被背书人的全称，如果该银行承兑汇票遗失，任何单位或个人即可将该银行承兑汇票送往银行解付或贴现。
4、借支制度。公司人员借支应该根据需要核定额度，填写借支单，由财务经理和销售分公司经理审批。上一笔借支未清账，不得再次借支。公司员工出差借时需附经审批后的《出差申报单》。
5、关于严禁非授权人员向经销商（客户）收（借）取“钱、物”的规定
为防范风险，防止经济纠纷，现就关于禁止分公司员工到经销商（客户）处借款、借货事宜规定如下：
1、股份公司严厉禁止销售分公司任何人员到公司的任何经销商（客户）处借款、借货；禁止业务人员为任何经销商（客户）带款、带货。
2、销售分公司财务经理要负责给与分公司有往来关系的每一个经销商法人发一份书面函件（一式二份并盖公司财务章，由分公司总经理签发，经销商法人签章确认后，分公司财务部回收一份存档备查，经销商自留一份），明确股份公司严禁业务员到经销商（客户）处借款、借货及其他任何经手钱、物的事情。
二、往来账管理制度
1、应收账款的管理
为了进一步规范销售，减少经营风险，保证公司的财产安全，最大限度在减少呆账、坏账，对销售分公司应收账款的管理作出如下的规定：
1.1公司的产品销售规定是：“现款现货、款到发货”的原则，所以原则上销售分公司月末不允许有应收货款余额。
1.2各销售分公司原则上不允许赊销，对确需赊销的，应先向股份公司财务部提出书面报告，报告中必须要说明出现应收账款单位的资信状况（包括其经营资格、资信状况及经营能力等）并有分公司总经理、财务经理签署意见，报告经股份公司财务部、销售总监、总经理审批，且该应收账款的期限不能超过一个月。对应收账款超过一个月的单位，分公司必须及时书面报告股份公司财务部并采取措施，并指定专人负责解决。
1.3有应收账款的分公司财务经理每月应编报“应收账款账龄明细表”对分公司的对外应收账款作详细的分析，不得只报余额不作账龄分析。每月末都必须与经销商对账，并获得经销假商签字、盖章的确认书。
1.4销售分公司不得以“应收账款”来调节销售额，任何虚增虚减“应收账款”发生额、人为提高或降低销售业绩的做法，均属做假账的违规行为，一经查出将按违反财经纪律从严处理分公司总经理和财务经理，分公司必须要加强对应收账款的管理，坚决杜绝呆、坏账的发生，特别是分公司财务经理，绝不能做假账，否则，股份公司将追究当事人的经济责任，直至免职。
2、内部往来管理
内部往来科目核算分公司与股份公司货款、费用等经济业务往来的结算，各销售分公司之间不能有任何往来挂账。
2.1、本科目按单位设置明细科目:
2.1.1 当收到大连分公司开具的税票时，按税票上的价款借记“库存商品”，按税票上的税额借记“应交税金--应交增值税（进项税额）”，按税票总额贷记“内部往来”。当分公司把货款划回股份公司总部时，借记“内部往来”，贷记“银行存款—货款户”。
2.1.2 股份公司拨付给各销售分公司费用时，分公司借记“银行存款—费用户”，贷记本科目。
2.2、为了保证股份公司与大连分公司、各销售分公司的往来账项清楚准确，有据可查，所有往来账项均需使用有编号的一式三联的《转账通知单》，《转账通知单》由经济业务发生的单位填写，并送交双方同时入账。内部往来业务必须每月核对，根据总公司的对账单编制一式两份的《内部往来调节表》，双方各执一份存档备查，调节项目只允许是时间差的调节，并要及时查明原因给予调整。
三、固定资产及低值易耗品管理制度
1、会计政策：固定资产的入账原则及折旧政策详见会计政策部分；低值易耗品的会计政策详见会计政策部分。
2、管理部门：销售分公司的固定资产由分公司财务部统一管理。固定资产取得后，即由财务部门依其类别及会计科目予以分类编号并贴粘标签；低值易耗品由仓库保管。
3、移交：对于固定资产应按所列使用部门详细列清册办理移交。低值易耗品的领用按照库存商品出库程序审批后领用。
5、盘点：销售分公司固定资产应由财务部门会同使用部门每年盘点一次。另外应该于每季度就固定资产的项目中根据登记卡册，每一类别至少抽点十项，盘点后应填造“盘点表“一式三份注明盈亏原因，一份自存，一份报分公司总经理，一份送股份公司总部财务部门。财务部门对于盘盈或盘亏除应专门说明原因报股份公司总部财务部，根据盘盈盘亏原因做出相应处理。
6、购置审批程序及相关手续：销售分公司无权购置任何固定资产，若需购置，必须向股份公司财务部在月度预算中列出预算，并专项报告，经股份公司总经理和相关权力部门批准后购置。低值易耗品在月度预算中申请，在物料消耗中列支。
7、保险：根据固定资产的使用要求办理财产保险。
8、费用承担：固定资产折旧及其他使用费由分公司承担。
四、发票管理制度
为加强各销售公司购、销货发票的管理，制订本制度。
1、对外销售开具发票的规定
1.1、各销售分公司根据税法等有关规定，由分公司财务经理或会计专人办理发票的领购、开具和保管业务。
1.2、发票上的客户名称，要依据客户在税务部门注册登记单位全称为准，不得写错别字，不得写单位简称；客户为人的，要如实填写姓名。
1.3、已开具的发票，须有经办人按发票全部联次一次性签字，经办人是客户的，还需注明客户的身份证号码，然后由业务员签字确认，或附该客户的单位介绍信，随同发票记账联交财务部门办理入账或归档管理。
1.4、发票由业务员亲自送达的，须向对方索取签收证明，并有收到人签字和单位盖章，该证明要及时送交公司财务部门，附发票记账联后入账。
1.5、所有对外出具的发票，均得经办人在发票登记簿上签字登记。
1.6、凡是已实现销售，客户未索取发票的，必须开具普通发票附于记账凭证后，并计提销项税，客户联单独由会计保管，并在发票登记簿登记。
1.7、对于赊销的，除经特殊审批外，欠款未收回前，不能将发票出具给客户。
2、对外开具增值税发票的规定
对外开具增值税发票除严格按照以上规定执行外，还要遵守以下规定：
2.1、增值税专用发票的开具对象仅限于具有一般纳税人资格的公司，对一般纳税人以外的任何单位和个人不得开具增值税专用发票。
2.2、需要开具增值税专用发票的单位，须提供该单位的税务登记证副本复印件，并在复印件上加盖单位公章，同时提供在税务机关备案的单位电话号码，开户银行名称和银行账号。
2.3、公司具体经办业务员依据财务开具的收款收据，或对方的收货单据，或收回的普通发票等，按税务登记证上的单位名称，编制开票申请单（开票申请单附后），要做到字迹清楚，项目齐全，准确；由对方的具体经办人员来办的，应由来人签字并填写其身份证号码，公司业务人员签字确认后，送公司经理审批，然后由财务经理审批，审核无误后的开票申请单才能开票，开票申请单和发票记账联一同作为记账凭证附件。
2.4、开出的增值税专用发票一定要具体经办人员全部联次一次性签字，不得遗漏。
2.5、开票申请单要附增值税专用发票记账联入账。
2.6、对于增值税发票上的记载事项有变动的，客户要及时提供变更证明，以利业务结算；变更证明要即及时作附件入账或归档管理。
2.7、退货发票的处理：对于批准的退货，将已开具给客户的兰字销售发票联及抵扣联（购货方未作账务处理或原未交给客户的发票联及抵扣联）或购货方主管税务机关出具的《销售退回及折让证明单》（购货方已作账务处理），粘附在红字发票存根联后，作为开具红字发票的依据，并按照退回单据开具相应的红字发票（附红字记账联外，其他联次均不得撕下），编制通用记账凭证，并在红字发票存根联注明原兰字发票及红字发票的记账联存放地点。
3、接受发票的管理规定
3.1、接受发票要严格按照国家关于《违反发票管理的处罚》的条款进行审核。
3.2、接受的发票要依实际交易的金额为准，票面要整洁，项目填写齐全，字迹清楚，盖章清晰，手续齐备，计算准确，并与所附的其他资料相符。
3.3、交易合同或协议的单位名称要与关于该单位的往来款项的单位名称，及提供发票的单位名称相一致；如果名称等记载事项发生变更，对方一定要提供变更证明，并加盖单位公章，作附件入账或存档备查。
3.4、对于接受的增值税专用发票除参照以上规定审核外，应先到税务机关及时办理认证手续，然后再办理业务结算手续；
3.5、接受发票要根据业务的性质和实际情况索取具有抵扣作用的发票，以降低成本、费用；对无法提供具有抵扣作用的发票或无资格提供该类发票的单位，可以让其提供无抵扣作用的发票，但要以扣除税额后的金额结算。
3.6、业务人员取得符合抵扣条件的增值税发票后，应及时办理实物入库、票据入账手续，不得拖延，暂时无法完成货物品质鉴定的，可先办理入库、入账手续，但须通知财务部门暂不作为付款依据。
3.7、运输行业专用发票。列支装卸运输费必须取得“运输行业专用发票”，“运输行业专用发票”是指铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的各类运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。货物业的发票和定额发票不予抵扣。合规的运输发票，按照结算金额的7%的抵扣率计算进项税额（或根据税务局要求进行调整），随同运费支付的装卸费、保险费等杂费不得计算扣除进项税额。
3.8、无法按规定取得合法发票的，应向当地税务局要求代开发票，并征询当地税局抵扣应当具备的条件，全项详细填写。
4、违反公司发票管理规定的处罚
对于已开具的发票未按规定程序操作的，将对经销公司有关直接责任人处以100-200元的罚款；违反规定触犯刑法的，后果自负；违反规定接受或开具发票造成公司少抵或多缴税款的，或者因接受或开具发票造成往来结算损失的，直接责任人要负赔偿责任。
五、存货管理制度
1、分公司要货申请
1.1分公司的库存管理应坚持“库存合理、加快周转”的原则，尽可能降低库存风险。
1.2分公司在要货时须根据销售计划，结合实际需求，合理安排订货次数及数量，在合理库存内保证销售的需要。
1.3根据上述要求，分公司计划员要填好《要货申请表》，《要货申请表》经分公司财务经理审核、分公司总经理审批，并通过传真给大连分公司销售部，经销售部和财务部审核无误后，办理发货程序。
2、存货入库流程。首先由申请人填写入库申请单，入库单至少有下列：
产品品种 货位号 数量（ ） 单价 金额（元） 备注
申请人持填写好的入库单，填写好由检验员（或库管员）检验后签字，并由库管员核实入库数量登记。入库单至少一式四份，第一联、存根，第二联、库房留存，第三联、财务核算，第四联、申请人留存。入库时要求严把质量关，做好各项记录，以备查用。财务部门根据入库单财务核算联和其他相关单据入账。
3、存货出库流程。存货出库的方式主要有3种：客户自提、委托发货和公司送货。第一种：客户自提。是客户自己派人或派车来公司的库房来提货；第二种：委托发货；第三种：公司派自己的货车，给客户送货。无论采用哪种出货的方式，都要填写出库单。出库单（或销售单）至少有下列内容：发货单位、发货时间、出库品种、出库数量、金额、出库方式选择、结算方式、提货人签字、成品库主管签字。如下表：
发货单位： 出库日期
产品品种 产品数量 金额 备注
出库方式选择 1、客户自提 2、委托发货 3、公司送货
运费结算方式 1、公司代垫运费 2、货到付款
出库单（或销售单）也是一式四份：第一联，存根；第二联，成品库留存；第三联，财务核算；第四联，提单，提货人留存。提货的车到达仓库后，出示出库单据在库房人员协调下，按指定的货位、品种、数量搬运货物装到车上。保管人员做好出库质量管理，严防破损，做好数量记录，核实品种、数量和提单。
4、存货盘点。分公司财务部每月底要协同库管员对库存商品进行一次盘点，对于盘盈、盘亏、毁损等要查明原因，上报股份公司财务部进行相应处理。
六、销售分公司财务人员管理制度
1、下属各销售分公司的财务人员在人事关系上属于股份公司总部，任何部门无权聘用和解聘财务人员。下属各销售分公司财务负责人由股份公司总部财务审计部经理提名，报股份公司总经理批准后聘任或解聘。
2、下属各销售分公司核定财务人员的工资福利等相关待遇由股份公司总部财务审计部统一管理和发放；财务人员为销售分公司办公或出差等而发生的费用由各销售分公司承担；财务人员的培训及其他相关费用由股份公司总部承担。
3、下属各销售分公司的财务人员必须严格执行股份公司的各项财务管理制度，在业务上接受股份公司总部财务审计部的指导；总部财务审计部对其财务活动进行定期审计和不定期专项核查，对于违反财务制度和财经纪律的，公司总部将对其作出相应处理，对于违返国家的，将移送司法机关处理。
4、下属各销售分公司的财务人员必须协助所在公司领导搞好经营管理，及时提供真实、有效的财务信息，积极为分公司领导的经营决策出谋划策。
5、下属各销售分公司财务负责人定期向总部财务审计部述职，在日常财务管理工作中要不断创新，提高公司财务管理水平，鼓励多提合理化建议。
6、股份公司总部将定期对财务人员进行考核，以此作为年终奖金和工资标准的考评依据。
七、岗位职责
分公司财务岗位责任制是一种管理制度，现关于分公司每个财务工作人员的职责、任务、权限、完成任务的标准作出明确的规定，根据分公司财务人员履行岗位职责的优劣作为对财务人员的晋升、奖惩依据。
1、分公司财务经理的岗位职责
1.1在股份公司财务部的领导下，严格遵守财经纪律与股份公司的各项规章制度，要随时检查各项制度在分公司的执行情况，发现违反财经纪律的行为给予制止，并及时书面报告股份公司财务部.
1.2审核分公司的原始凭证是否符合会计工作规范的要求，是否符合国家的税务、会计法规及股份公司的有关规定，对不合理、不合法、不合规的原始凭证拒绝受理，并且退回经办人，坚持“收支两条线”的原则。
1.3审核上报股份公司的财务资料，确保上报资料的真实性、规范性和准确性。编制分公司经营费用的预算，并就经营费用预算的执行差异进行，然后报分公司总经理及股份公司财务部。
1.4复核记账凭证、登记总账、核对明细账、编制会计报表、编写财务分析报告，按股份公司的要求审核分公司的会计报表，并在限期内寄回股份公司财务部。
1.5严格审核分公司物料收发凭证，坚持“现款现货、款到发货”的原则，对分公司的实物（包括库存商品、物料、固定资产等）与货币资金进行定期或不定期的盘点，并核对账实是否相符。
1.6在坚持股份公司的各项规章制度的前提下，积极地配合销售分公司总理推动分公司销售业务的提升，做好分公司总经理的参谋。
1.7做好分公司的物流、资金流的安全保障措施，确保分布在分公司内、外的财产安全与完整。
1.8妥善保管、归档会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，协调好与当地税务部门的关系。
1.9按股份公司的规定管好、用好分公司的印章，并做好分公司签订的所有合同的审核、备案工作。
1.10协调好分公司的财务岗位工作，并组织好分公司财务每月的工作小结会，分公司财务工作中存在的和不足，并书面上报股份公司财务部。根据财务内控制度，安排好分公司节假、双休日财务人员的值班，坚持服务与监督并重的原则。
1.11按时完成股份公司财务部交付的其他临时性工作，同时以身作则组织与带好分公司财务队伍，将分公司财务工作做好。
2、分公司会计的岗位职责
2.1按照国家会计法规制度和股份公司的有关规章制度，编制记账凭证、登记会计明细账（不包括现金日记账与银行日记账）和结账、对账，做到账务处理手续完备、数字准确、账目清楚，对不合法的原始凭证应拒绝编制记账凭证并及时报告分公司财务经理。
2.2登记好有关备查账簿；定期和不定期对账，使账账、账实相符。
2.3与库管员共同验收分公司物料入库，并填制入库凭证。
2.4根据有关资料编制会计报表的附表。
2.5月初装订分公司上月的记账凭证、物料收发凭证并归档（财务资料归档管理）。
2.6负责税务申报及税控系统的维护。
2.7按时完成分公司财务经理交付的其他临时性工作。
3、分公司出纳的岗位职责
3.1严格、认真执行国务院关于现金管理的制度。
3.2严格执行库存现金的限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支货款，不能白条抵押现金，坚持货款现金与费用现金分管的原则。必须是坚持“收支两条线”的原则。
3.3严格执行支票管理制度，使用支票必须经分公司总经理、财务经理两人签同意后方可开出。出纳员办理每一笔收付款业务的依据，必须根据会计（财务经理）编制的，并经审核无误的凭证。
3.4建立、建全现金、银行存款的各种账目，出纳员每办理一笔收付款业务前，必须坚持复核每一笔收付款凭证所反映的内容和金额，对不完整、不合法的凭证应拒绝付款，并及时向分公司财务经理或股份公司财务审计部反映。
3.5月末分公司银行存款余额与银行对账单核对，要及时编制“银行存款余额调节表”，使账面余额与银行对账单上的余额相符。对未达账款要及时查询，并督促有关人员及时处理。
3.6为了确保安全，分公司向银行提取或存入现金时，应由分公司财务经理配备人员同行，采取相应的安全措施，同时保险柜密码严格保密，钥匙要妥善保管不得丢失，不得交给他人。
3.7不得将出纳工作随意交代他人代管，如确有原因离岗时，必须由分公司财务经理指派他人代管，而且交接手续双方必须清楚。
3.8出纳员使用的各种印章，如支票印鉴、“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”等都要妥善保管。为了分清责任，支票印鉴必须坚持分管的原则。任何时侯都不能一个人保管和使用支票的所有印鉴。
3.9加强有价证券的管理，有价证券必须存放在保险柜中并设立备查账，保护有价证券安全、完整不受损（要转回股份公司的必须及时办理手续转回）。
3.10出纳人员不能兼任会计稽核、会计档案保管、收入费用、债权债务的账簿登记工作。
3.11按时完成分公司财务经理交付的其他临时性工作。
注：销售分公司未设会计岗位的，由财务经理兼任会计工作岗位。
八、会计档案管理制度
1、为加强会计档案管理，特制定本管理办法。
2、本公司的会计档案包括：会计凭证、会计帐簿、税务申报资料、会计报告、审计报告、验资报告、资产评估报告、财务管理制度以及与经营管理有关的其它重要文件，如合同、章程等各种会计资料。
3、会计档案的保存。
财务部应有专人负责保存会计档案，定期将财务部归档的会计资料，整理装订后按顺序立卷登记。
会计档案的保管期限为永久保存和定期保存两类，具体和保管年限详见本制度第七条。
会计档案应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。
会计档案保管期满需要销毁时，由会计档案管理人员提出销毁意见，经部门经理审查，股份公司财务部批准，并报上级有关部门批准后执行。由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册，销毁时应由股份公司财务审计部有关人员共同参加，并在销毁单上签名或盖章。
4、会计档案的借用。
财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处，若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续。
公司内各单位若因公需要查阅会计档案时，必须经本单位领导批准证明，经财务经理同意，方能由档案管理人员接待查阅。
外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经财务经理同意后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。
会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外复印时，必须经财务部经理批准，并限期归还。
5、由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。
6、本办法适用于公司总部、分公司、下属全资及控股公司。
7、会计档案保管期限
会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
(一)会计凭证类:
(1)、原始凭证、记帐凭证汇总凭证 15年
(2)、银行存款余额调节表和银行对账单 5年
(二)会计帐簿类：
(1)、日记帐 15年
其中：现金和银行存款日记帐 25年
(2)、明细帐、总帐、辅助帐 15年
(3)、固定资产报废清理后固定资产卡片及清单保管 5年
(三)会计报表类：
(1)、主要财务指标报表（包括文字分析） 3年
(2)、月、季度会计报表（包括文字分析） 5年
(3)、年度会计报表（包括文字分析） 永久
(四)其他类：
(1)、会计档案保管清册及销毁清册 永久
(2)、财务成本计划 3年
(3)、主要财务会计文件、合同、协议 永久
九、 附则
公司财务出账流程范文3
【关键词】集团公司；母子公司；财务管控；对策措施
一、集团子公司财务管控的含义
集团子公司财务管控是以母子公司之间的产权与资本纽带关系为基础的，他要求集团公司对其子公司的财务管理工作进行必要的监督检查与控制。财务管控的目的不仅仅是传统意义上管控一个企业的财务核算的合规性和有效性。财务管控更是应致力于将企业资源加以重整，优化资源配置，实现企业价值最大化。
二、集团子公司财务管控的现状：以R集团为例
R集团公司是2012年新成立的医药公司，公司业务涉及工业、批发、零售、中药材种植。旗下子公司、分公司遍及全国多个地区。随着国家医药事业的发展，R集团公司业务范围也将不断多元化，规模将不断扩大，子公司将不断增多，具体现状主要体现在以下方面：
1.分权管理。集团公司对子公司的管理方式以产权管理为主，相应的，对子公司的财务管控也实行了分权的模式，以间接管理为主，除了对子公司的重大投资项目、收益分配状况和对外担保进行审批外，基本不干预子公司的财务管理及资金运用。子公司作为一个独立的法人主体，自行组织生产与销售，设置财务管理部门，拥有充分的财务管理决策权。
2.财务信息化建设水平参差不齐。集团公司下属大多数子公司、分公司实现了会计电算化。其中规模较大的子公司实施了ERP系统中的总账、应收账款、应付账款以及采购、库存、销售模块，实现了财务业务一体化。有些子公司仅实施了财务软件总账与报表模块。新成立的子公司仍采用手工帐进行财务核算。
3.没有实行资金集中管理。集团公司没有统一的资金管理制度。各子公司有开户自，拥有独立的银行账户。对于资金的融入，购置固定资产支出，以及日常经营活动中的收入与支付，各公司有独立的审批与支配权限。
4.只有部分子公司实行会计人员派遣制。大多数子公司的财务部门负责人由该公司直接任免，其人事关系、工资薪金与福利待遇归属于子公司，只对所在单位负责。集团对子公司的现场财务检查工作较少，且不规律，未形成制度。
三、集团子公司财务管控存在的问题分析：以R集团为例
通过现状分析可见，R集团公司还处于初级发展阶段，管理水平相对落后，存在许多问题，具体主要体现在以下方面：
1.没有统一的财务管理制度及会计制度，财务工作不规范。子公司按照各自的财务管理制度、会计政策、会计制度开展工作，针对同一事项，各子公司采取不同的财务管理方式，进行不同的会计处理，使各子公司之间财务信息缺乏统一性和可比性。另外，集团公司对子公司的财务控制权限及责任没有统一明确的规定，子公司许多重大财务事项没有经过集团公司或是董事会审批，而且财务决策的审批流程尚不规范。
2.会计信息不及时、完整、深入，存在信息失真现象。集团公司对子公司的财务信息的掌握主要是通过每月报送的财务报表，对每项具体的经营业务及处理不甚了解，财务数据可视化程度低，财务信息掌握滞后。而且，集团公司经营目标是追求股东利益最大化，而子公司经营目标是保证自身利益最大化，这种目标的偏差导致子公司存在不及时提供准确的相关信息的现象，造成会计信息严重的不对称。更有甚者，子公司中存在一些对会计报表非法操作的处理，造成财务信息失真，使集团公司不能全面掌握子公司真实的财务状况，影响了集团公司整体的财务规划与决策。
3.资金监控乏力，使用效率低下。各子公司拥有独立的银行账户，拥有资金的使用权、决策权和融资权，只是通过每月报表向集团公司汇报资金状况，这种落后的管理方式，使集团公司不能及时掌握子公司的资金状况，控制不了子公司的资金运作行为。个别子公司有私设小金库以及资金体外循环的现象。由于集团公司对资金无法进行统一调配，导致有些子公司资金充裕，形成大量低收益存款，有些子公司资金紧张，依靠贷款度日，支付较高的贷款利息。各子公司独立进行融资活动，信用低，融资困难，融资费用高。
4.财务监管不到位，集团决策不能有效贯彻和执行。子公司财务人员受雇于子公司，很多情况下，财务工作都是根据子公司的领导意图进行开展，以追求子公司局部利益最大化为目标。针对集团公司所制定的财务政策和制度，子公司没有完全有效的执行，总是“上有政策，下有对策”的开展工作，造成了子公司各自为政的状况。
四、集团公司加强子公司财务管控的举措：以R集团为例
针对R集团公司财务管控现状和存在的问题，集团公司可以从以下方面采取措施加以改善：
1.完善财务管理制度和会计制度体系，为财务管控提供充分的工作依据。首先，以国家相关经济法律为依据，完善集团公司统一的财务管理制度，明确资金、预算、对外投资、重大资产购置、处置、担保等重大事项的基本管理制度与要求，规范重要财务决策的审批程序和流程。统一的财务管理制度中明确规定：集团公司作为控股股东有权决定子公司发展战略、资本变动、收益分配等重大事项；适度协调各子公司之间的资源配置；有权调整子公司董事会成员，通过董事会实现对子公司重大财务事项的管理和控制；通过董事会制定子公司高管层的薪酬方案和激励机制。这些规定，明晰了集团公司对子公司财务管控的职责权限，为实现集团整体发展战略，奠定了制度基础。
其次，以国家有关财务会计准则、制度为准绳，兼顾各子公司的实际情况和经营特点，建立集团统一的会计制度，会计政策，会计核算方式和账务处理程序，统一财务报告、财务分析内容及质量要求；统一会计科目（到2级明细）等。统一的会计核算制度体系，规范了财务基础数据，统一会计语言，确保了各子公司财务信息的高度可比性。同时，为不同企业背景的财务人员提供了详尽工作指南，大大提高了核算质量与工作效率。
2.建设统一的财务信息化平台，使财务管控工作更具及时性、可控性、集约型和深入性。在对子公司财务管控中，信息化建设无疑是重要举措之一。集团公司构建一套服务器，建立一个高度集中的ERP管理信息系统。所有子公司的账套数据集中建立在统一的ERP系统上，形成财务信息化平台。各子公司建立客户端，依托网络技术与计算机的应用，通过访问总服务器来进行账务处理以及业务处理。集团公司统一对服务器进行维护和备份，杜绝子公司修改后台数据库的可能。各公司根据实际情况选择应用模块，规模较大的重点子公司不仅要实施财务信息系统，还必须要实施采购、库存、销售等业务模块，完善财务业务一体化核算模式；规模较小，信息化建设薄弱的子公司先进行财务系统的建设，待条件成熟后，再逐步完成业务系统的建设。
建立统一的财务信息化平台后，集团公司根据授权制度，可以实时登陆任意一家子公司的账套，了解子公司每笔财务凭证、账务的处理过程，并通过财务业务一体化系统，追本溯源，进一步了解子公司具体业务活动的细节，财务信息的可靠性和及时性得到极大提高，会计信息失真的问题也得到良好改善。集成统一的财务信息化平台能够提供跨单位、跨年度、溯源、汇总等综合查询功能，集团公司可以通过强大的查询功能获得各子公司多维度财务分析数据，使集团公司更加深入地评价子公司真实的价值，以及对集团效益的贡献度，从而为集团公司将资源在各子公司中进行优化配置提供有力的依据。
3.以结算中心模式，实行资金集中管理，提高资金使用效益。根据R集团现有规模与子公司分布状况，可以选择集权与分权相结合的结算中心模式，对子公司实行资金集中管理。结算中心负责资金管理和运筹，办理子公司之间资金往来结算，资金调拨，现金收付等业务。集团公司对各子公司预先设定资金额度，每日终了将超出额度的资金上划结算中心，进行统筹安排。对于子公司大额支付，按权限报经审批后，由结算中心拨付子公司支出账户，变“事后管理”为“事前管控”。同时，为保证子公司经营的灵活性和零星开支需要，集团公司给予子公司限额以内的资金支付权。
结算中心作为资金管理的枢纽将分散在各家银行的账户统一集中管理，使集团公司实时监控到各子公司的资金流向，观测子公司的运营状况，并通过资金结算、调配、投放从而达到对子公司进行财务管控的目的，有效地防止子公司的舞弊行为。结算中心将各子公司暂时闲置的资金及时归集起来，统筹投放到集团重点项目中，或是投放到资金短缺的子公司中，可以减少不必要的对外融资，提高资金使用效率。集团公司将资金集中管理，以集团的名义对外进行融资，可以充分发挥资金规模优势，提高集团公司整体偿债能力与信用等级，很大程度上能够增加借款额度，降低贷款利率与筹资成本。解决了子公司贷款难，贷款成本高的难题。
4.加强对财务人员管控力度，完善财务监管工作。（1）实行财务经理派遣制度。本着“统一管理、定期轮换、严格考核、奖惩分明”的原则，对于规模较大的子公司实行财务经理派遣制。被派出人员的人事关系、工资及福利待遇归属于集团公司，避免与子公司的利益关系。首先，派出的财务经理必须对子公司的日常财务活动、资金收支进行监控，定期向集团公司汇报子公司的财务状况，保障子公司财务信息的真实性、合法性、有效性。其次，派出的财务经理必须参与子公司各项重大财务事项的决策，对子公司非经常性事项，以及重大或有事项及时向集团公司汇报。确保子公司的经营活动都是按照集团公司整体目标而进行的，确保集团的整体利益不受侵害。
（2）实行定期财务检查和培训制度。为了完善财务监管工作，集团公司定期对子公司进行现场财务检查。重点监督检查子公司对各项财务制度的执行情况，重大财务事项的审批程序、账务处理是否合规，财务基础工作是否规范。其次，为了提高整体财务管理水平，集团公司制定详尽的培训计划，定期对子公司财务人员进行培训，内容涉及新颁布的财政法规、不同行业财务管理特点，以及生产工艺流程等。
以上这些财务管控举措主要是针对R集团公司的实际情况提出的管控规划，除此，关于子公司财务管控的举措还有全面预算管理、财务集中管理、强化内部审计等有待企业进一步研究、深化、落实。总之，集团企业应不断加强子公司财务管控研究，逐渐探索适合本集团实际情况的财务管控体系，做好财务管控工作，从而保障集团资产的保值增值，防范财务风险，提高整个集团的核心竞争力，保障集团战略目标的实现。
参考文献：
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公司财务出账流程范文4
[关键词] 资产；价值；EVA；实践
中图分类号：F275 文献标识码：A
1 项目实施的背景
联通中山分公司作为一通信企业管理着国有约22亿的通信资产。为了实现国有资产的保值增值，必须认真分析资产的使用效率，提升EVA。公司通过定位通信资产中的宽带接入间资产，开展财务管理整合创新项目。其目的是为了提高宽带资产的经营价值，符合EVA价值考核的要求，并借以贯彻内控规范，提高企业精细化管理水平。
1.1 宽带资产经营价值亟待提高
宽带业务作为通信固网专业之最重要组成部分，资产占整个固网专业资产总额的43%，同时也贡献着固网专业经营效益的27%。鉴于此，省公司在2010年年初联通全省工作会议上提出：“宽带作为公司的基础性和战略性业务，要全面贯彻集团公司宽带提速，确保做到新增用户市场占有率提高10个百分点，为未来三年内实现在广东宽带新增市场占据半壁江山打下建设基础”。
今年以来，中国联通中山分公司宽带业务资产总额为3亿元，年折旧额为2010万元，年宽带业务收入为4300万元，年新增投资约为9000万。以下是宽带业务与移动业务主要财务由上可见，中山联通宽带业务资本支出投入较多，但创收能力不足，创造效益能力低。事实上，目前固网业务整体亏损已成为公司整体效益的短板；提升宽带资产价值已刻不容缓：这既是企业实现战略目标的需要，也是企业“又好又快”发展的需要。
1.2 新型管理导向---EVA价值考核的要求
EVA即经济增加值，就是企业税后净营运利润减去投入资本的机会成本后的所得。EVA指标不鼓励靠扩张来体现增长的行为，而是要求通过提高资产的使用效率来增加收益。国家国资委从2010年始全面推行EVA考核，旨在引导中央企业关注风险控制，提升资产经营质量，增强价值创造和可持续发展能力。
截止2010年4月底，中山联通宽带共有端口8.3万个，被占用端口6.5万个，宽带出账到达数为4.4万线，虚占端口2.1万个（含停机客户）；虚占端口占到了端口总数的25.3%。我们注意到，在宽带资源情况不清晰、实际使用情况不明的时候盲目发展用户，容易导致以下问题：第一，所制定的投资规划不能做到心中有数、有的放矢，而可能是不准确、不科学的；其次，所投资的资产在一定程度上闲置，从而导致资产使用率偏低；第三，宽带建设周期较长，所投入资本的机会成本偏高；第四，由于虚占端口占比大，导致每户维护成本较高，影响了当期企业损益。可见，这种状况与国资委EVA考核导向及集团公司降本增效的要求相违背，故亟需要通过开展宽带接入间资产价值提升项目来减少资产损耗，盘活虚占资产，提升投资规划的科学性。
1.3 贯彻企业内控规范、堵塞实质性漏洞、提高精细化管理水平的需要
在公司内控与风险评估中，我们发现，宽带接入间资源管理至少存在三个实质性问题和缺陷；这些问题得不到有效解决，必将直接影响公司经营目标实现。
（1）接入间端口被虚占，不能及时为宽带放号提供有效接入资源，对宽带业务的后续高速发展形成制约；同时，如在资源未充分利用的情况下再投入建设接入间，会增加投资成本、影响投资收益。
（2）号线资源管理水平低。营业厅受理宽带业务时，无法实时查询资源信息，仅能凭前台营业员个人经验及由代维单位实地核查确认，所用时间较长。中山联通宽带用户从受理到装机竣工时间周期约为2-3天，其中仅资源核查便占用了1-2天；而中山电信由于号线资源信息准确，从用户受理到安装完毕，仅需用1天时间。2010年中山联通采取跟随对手策略，也推出24小时装机制，而号线系统数据的准确性无疑是顺利开展这项工作的关键。
（3）用户账号管理水平低，不能实现宽带用户账号和端口的一对一绑定。以前，分公司运维部虽曾组织开展过对端口资源的信息核查和清理，但由于技术上未能实现端口与账号一一绑定，清查后的端口资源采用人工台账的形式进行管理，而有时代维人员未按照运维部分配的端口进行装移机，从而导致了资源信息的前清后乱。用户可用一个账号在多个地点上网和多用户在同一地点上网的技术漏洞，既增加了维护难度，也可能导致宽带业务收入的流失。
故此，公司有必要加强内控，尽快堵塞管理漏洞，提高综合效益。
2 项目实施的目标、措施
联通中山分公司财务部针对以上所述的公司效益短板，围绕2010年公司战略规划，力求财务管理有所突破，跳出财务“框框”创造性思考，在2010年3月，向分公司领导提出了实施宽带接入间财务管理整合创新项目的建议。
这个项目，主要针对分公司固网宽带资源利用率偏低、单位资产创收能力偏低的现状，通过分析企业生产经营过程中出现的资源瓶颈，从财务视角引导业务和运维线开展端口与账号一对一绑定、关闭虚占端口的工作，从而实现公司通过加强财务管理、内部挖潜、降本增效，提高效益。我们认为，这是以财务指导业务线和建设运维线开展公司资产价值提升、将公司财务管理重心由传统的成本费用控制移到资产价值管理的一项探索性的工作，项目实施技术要求高、工作量大，需要前瞻性思维、较强的协调力和执行力。在相关部门大力支持下，我们在全省第一个实施并成功完成了这一项目，取得了可喜的成效；相关经验目前亦正在全省其他地市分公司推广应用。
以下我们对该项目实施的目标和措施作一概述。
2.1 项目实施的主要目标
本项目是由中国联通中山分公司核心管理部门---计划财务部牵头组织，由运维、客服、信息化、宽固中心、集团客户部等部门共同实施的一项综合性大型创新项目。
通过实施此项目，有望达到提升固网资产价值，堵塞内控实质性漏洞和纠正重大内控缺陷，增强EVA创造力的目的。
2.2 项目实施的工作内容
我们设定的宽带接入间财务管理整合创新项目的主要工作包括以下内容：
（1）确定工作目标与各阶段进度；
（2）计费系统与运维系统用户账号信息核对和差异处理；
（3）宽带设备QINQ技术优化；
（4）用户上网端口信息采集；
（5）用户账号端口绑定；
（6）虚占资源释放；
（7）接入间端口外线资源清理；
（8）总结与提高。
2.3 项目实施具体工作简述
（1）以财务视觉与管理方法，运用内控分析评估工具，确定创新目标与工作内容，成立宽带接入间财务管理整合创新项目工作小组协同开展工作
中国联通中山分公司财务部根据项目创新目标的总体要求，会同相关部门成立工作小组，共同制定了工作计划；计划中每一个细目都明确具体责任人、完成时间以及应完成的工作具体事项，做到任务明确、责任清晰。考虑到开展一个创新型项目，工作中必然会遇到很多新的问题、难题，为此，财务部作为项目总指挥及沟通枢纽，建立了纵向及横向沟通机制，及时将遇到的情况综合，会同工作小组研究解决；并及时汇报跟踪，每两天将项目进展及遇到的问题向分公司管理层进行汇报，以协调各部门整体工作进展。从而保证项目实施过程中，上下左右都能及时沟通，整个工作忙而不乱、有条不紊地开展。
（2）核对BSS与OSS系统账号
BSS系统CRM模块中用户账号是分公司进行客户话费账单出账的依据；OSS系统中Radius账号是为客户提供宽带通信服务的依据。我们对计费系统与运维系统进行了系统间账号的核对，从而核查出系统间数据差异，并通过对差异的处理来保证系统间账号信息的一致性，保证了账号与端口可以一一对应。同时，我们关闭了CRM中无Radius中无的账号，从而避免为用户提供通信服务而未进行计费情况的发生，减少了收入流失的风险。
（3）替换宽带设备，开展QinQ技术优化
我们利用分公司本年的费用预算对原宽带设备升级替换使其支持QinQ绑定技术，从技术上实现了账号与端口一对一绑定的前提。由于替换下来的设备不支持现网的要求，本着降本增效的原则，我们积极寻找利旧途径，将替换下的设备部分调拨至网建部升级CPN小区，部分调拨至信息化部优化办公网络。
（4）采集用户上网端口信息
我们对所有账号上网用端口信息进行采集，定位每一个账号上网使用的端口。系统通过监控各账号的上网情况，采集了大部分账号的上网端口；又通过电话回访、上门确认的方式采集系统未能采集到的账号信息。之后通过与客户受理资料对比，确认了在多个端口上网账号的唯一合法端口信息。
（5）绑定用户账号端口
我们根据采集到的端口信息，在网管系统中将账号与端口进行一对一绑定，实现了每个账号只能通过唯一的端口上网；同时通过考核抽检机制，引导代维人员在装移机时只能使用运维部分配的端口，从而保证了端口资源的准确性。
（6）关闭虚占端口，释放资源
账号与端口一对一绑定后，我们关闭了其余未使用的端口（虚占端口），从而释放了可用资源。关闭端口后，新装及移机用户实行端口自动绑定流程，避免了前清后乱情况的发生，同时提高了资源管理的水平。
（7）清理接入间端口外线资源和利旧
通过绑定用户与设备端口，从源头上理清了接入间端口资源占用情况。对释放出的虚占端口外线资源进行拆线，理清和释放了虚占的外线资源，有利于外线施工扩容的成本节约。我们根据机房端口利用率情况，优先对资源紧张的机房进行外线拆除，可以最短时间为业务发展提供端口资源。同时，对拆除的端口外线进行科学利旧。
（8）重塑网络投资建设规划管理流程
通过实施本次项目，分公司计划财务部对前期网络投资建设规划管理中存在的粗放规划和立项进行了梳理，针对性地加强关键控制点的控制，制定控制评估方案，为未来进一步提升计划管理能力奠定基础。
3 项目实施效果之分析
经过各有关部门近半年来的协同工作，我们取得了以下成果：
3.1 释放虚占端口，节约固网投资2000万
通过宽带接入间财务管理整合创新项目的实施，到目前为止我们共释放出虚占端口18038个，按照2009年每个端口的平均投资成本 1108元（包含线路，设备）测算，本项目为分公司节约宽带投资成本约2000万元。同时，避免网络建设部门频繁地实施端口扩容、主干扩容、配线扩容等工程，在减少重复浪费投资的同时，也将大大降低了网络建设的工程量，相关工程管理的人力成本也得以节约。
3.7 改进号线资源管理系统功能
通过改进号线资源管理系统，使其能及时准确提供资源占用信息；通过BSS系统与号线资源管理系统的对接，缩短了资源查询时间，大大提高装机效率和及时率，促进一线经营部门的用户发展效率和效果。
3.8 强化健全以财务管理为核心的公司管理体系，探索财务工作新模式
公司财务出账流程范文5
企业资源计划系统，简称ERP系统，是企业提升核心竞争力，优化业务流程，降低生产成本，提高运转效率的重要信息化管理工具之一。近年来，发展低碳经济已成为全球共识，新能源行业也快速发展起来。“十二五”规划纲要中提出建设资源节约型、环境友好型社会发展，新能源具有清洁无污染或低污染等特点，推动新能源行业发展是建立循环、可持续经济的有力保障。本文将以A公司为例对风电新能源装备制造企业ERP实施进行分析和研究实施展开特定研究。
A有限责任公司（以下简称“A公司”）是一家产品种类齐全，生产和业务跨地域，发展迅速，拥有上下游关键零部件全产业链的大型风电新能源装备制造集团化企业，同时，企业提品相关配套咨询技术服务和解决方案，拥有多家子公司，并逐渐形成全球性的销售服务网络，其部分产品已实现海外就地生产和整装，迈出了跨越式发展步伐。得益于国家相关政策的支持和鼓励，A公司发展迅速，订单猛增，企业生产业务繁重，但当前企业的大部分业务操作仍依靠简单的手工或办公应用软件完成，企业信息化水平远远落后于企业的发展速度，业务处理速度严重滞后，已经成为当前企业快速发展的障碍。企业管理者意识到必须通过管理革新才能突破企业发展的瓶颈，提高企业作业效率，才能为企业快速稳健的发展保驾护航。基于企业的快速发展，A公司急需建立一个可以成功提高企业信息化水平，提升公司管理水平，加快业务操作处理速度，使企业内部运转速度能与企业整体发展速度匹配的综合管理信息系统，ERP系统的引进成为企业管理者当前的重要任务之一。ERP系统以财务管控为核心，使零部件供应链、车间生产装配和销售服务等公司各个环节系统地有机结合在一起，实现产、销、存的一体化管理，使企业内外部业务产生正面的协同效应，从而提升公司运作效率，进而使ERP系统成为企业管理者有效管控企业的重要信息化平台和工具。
根据企业实施愿景和实际业务发展需求，公司最终选择了SAP的ERP系统，此次ERP实施项目以企业业务基础为导向，在母、子公司同时实施多个核心模块，包括财务会计FI、管理会计CO（Controlling）、物料管理MM（Material Management）、生产计划PP（Production Planning）、商务智能BI（Business Intelligence）、质量管理QM（Quality Management）和销售分销SD（Sales and Distribution）等。在ERP中财务管理是核心的功能模块，因为财务管理的对象是企业的资金流，是企业运营效果和效率的衡量和直接表现，所以财务模块一直是各行业在实施ERP时的核心模块和关注重点。在本实施案例中，根据企业业务现状及发展规划，制定了全面的企业财务问题解决方案，如图1所示。
SAP的ERP系统将FI财务会计模块划分为总账GL（General Ledger）、应收账款AR（Accounting Receivable）、应付账款AP（Accounting Payable）和固定资产管理AM（Asset Management）等几大子模块，下文将针对这些子模块展开详细分析和研。
二、GL总账子模块系统实施
总账子模块主要对记账凭证的输入和登记进行处理，除此之外，还需要对日记账的输出、明细账和总分类账进行处理，对会计报表进行编制。总账是会计账务人员通过一定的方式来对企业发生的交易进行记录，而主要方式就是分录，这些交易记录就是所谓的日记账，在记录日记账的时候，应该保证借贷平衡，而且要以时序的方式来对其进行记录，在每个时间段，会计账务人员就需要把日记账里面记录的分录依次记录到会计科目中的分类账里面，即过账。然后就可以对电子表格进行编制，这就可以检查借贷是否平衡，在会计期间结束的时候，会计人员就需要做结账这一项工作，然后编制损益表、资产负债表及相应的财务会计报表，为公司管理者提供财务信息。
（一）GL总账子模块存在的问题 公司原来使用的财务系统仅仅起到了模拟手工记账的作用，系统功能仅限于记录分录数据，而各业务部门之间几乎很少集成，关联部门之间的数据传递还基本保留在原始的纸质材料传递，财务不能实时反映商务采购、销售发货、库存产品和在制品等信息，从而并不能为决策者提供最实时的数据参考，从而使财务数据很难有效发挥其应有的作用。
（二）GL总账子模块实施后代表性成效 （1）会计科目主数据维护流程：会计科目主数据维护流程主要描述了在进行日常业务处理前设置会计科目体系结构的操作过程，详细描述了从提出维护请求到集团会计科目维护判断，经过审批、信息反馈、判断会计科目类型和维护类型过程，直至在系统中执行相关模块完成会计科目删除、冻结、创建或更改的整个环节。下面将举例说明会计科目主数据的创建流程。财务部各岗位会计根据填制凭证需求提出增加科目主数据屯请，财务部总账会计在系统中查询己有的科目是否满足核算要求，判断是否需要创建，对不需要创建的科目结果通知中请人，需要创建的科目最终传递到集团数据维护员做科目创建。流程如图2所示。在此会计科目主数据维护流程重组前，公司会计科目主数据创建由财务部有关经办会计直接查找创建，从而造成系统中会计科目出现名称不同而实际代表意义却相同的情况，造成会计科目出现一定的混淆，浪费了大量时间进行核账工作。经过流程分析后，找出了该流程存在的关键问题，并进一步明确了各岗位的职责和权限，从而有效避免了上述问题的发生，节约了大量的工作时间，使得工作效率大大提高。
（2）总账费用查询功能。菜单选择路径：会计控制成本中心会计信息系统工具报表制作器报表显示，或者直接输入执行代码：GRR3。通过执行总账费用查询报表功能，可以非常方便地对财务信息，如管理费用、制造费用、销售费用等进行分类归账查询，很好地解决了之前财务不能实时反映商务采购、销售发货、库存产品和在制品等一系列数据不一致问题，从而能实时地为企业管理者提供最新的数据参考。
（3）GL总账子模块管理变革。ERP系统的实施是一项管理思想的革新，任何革新都必须基于每个企业的实际业务，通过财务GL总账子模块的流程优化或重组，使得应收应付等业务数据能自动集成到总账中，大大提高了总账处理效率，可以总结归纳出在GL总账子模块革新前、革新后的管理变化，同时进行收益和代表性流程体现分析。
三、AR应收账款子模块系统实施
应收账款子模块主要是指企业在做销售产品、提供劳务这些业务的时候，应该对向客户收取款项规定在一个期限里，大多都是在一个营业周期内，是企业应收的客户账款业务，包括应收账款、其他应收款、预收账款、应收票据。这和客户订单和发票处理这些业务有很紧密的联系，并且在一定程度上使其自动生成记账凭证，然后再导入总账子模块。作为现代营销管理的重要组成部分，应收账款就显得尤为重要，加强对应收账款的管理，不仅可以加快企业资金的周转速度，还能让资金的使用率得到一定的提高，除此之外，还能够对风险起到一定的防范作用，保护投资者利益，从而让企业的经济效益得到有效提高。
（一）AR应收账款子模块存在的问题 目前公司应收账款主要为现金形式，所以流程处理非常简单，公司原来把应收账款的处理当作总账里的一笔日记账进行处理，但是它具体的业务流程和总账的处理流程相同。但是这种应收账款的管理方式有一定的缺陷，那就是公司要想对客户进行跟踪管理，那是非常困难的，因为客户的信息只在两个地方有所记录，一个是公司的销售部门，另一个就是日记账上的一笔分录，所以要想更多的了解客户，还没有其他方法的，只能通过销售部门来进行管理，这样就使得坏账发生的可能性大大增加；财务在进行账务处理时，没有办法正确的分析应收账款的账龄，因为它没有指定到具体的发票上，所以这就造成无法跟踪客户的交易情况和收款情况这些后果，这对管理应收账款是非常不利的。
（二）AR应收账款子模块实施后代表性成效
（1）客户对账流程：应收子模块的客户对账流程主要描述了客户、企业销售部门、企业财务部门之间的信息核对过程，在企业内部表现为企业财务部与销售部门客户经理的业务往来，通过往来询证函核对客户名称信息、客户付款形式、付款金额所对应业务的信息差异。财务部销售/往来会计在系统中导出与客户的往来明细，根据往来明细填制往来询证函，客户经理负责按询证函进行核对，对往来情况做出必要差异分析，财务部销售/往来会计对往来差异做出调节，客户经理负责落实差异情况，最后总账会计进行修改，并将客户付款时间、金额等信息录入系统，以便日后进行账龄、欠款和回款分析。流程如图3所示。在该流程进行业务流程重组前，由于客户信息仅在销售部门存储，公司基本无法对客户进行跟踪管理，财务部很难对应收账款进行账龄分析，增加了坏账发生的可能性。通过客户对账流程的建立，并创造性地使用了《往来询证函》这一信息传递形式，有效地对客户付款信息进行跟踪和记录，留下信息痕迹，从而十分有利于对应收账款的管理，把坏账的风险降到最低。
（2）凭证信息跟踪功能：菜单选择路径：后勤销售和分销销售订单显示，或者直接输入执行代码：VA03。凭证信息跟踪功能可以使财务部及企业管理者很清晰地从系统中跟踪到具体合同执行情况，包括产品是否发运、客户是否己收获、客户付款情况等等，通过系统的实施，共享应付子模块信息，可以有效节省信息传递时间，从而提高企业效率。
四、AP应付账款子模块系统实施
对于应付账款来说，它不仅包括发票管理和供应商管理，还包括支票管理和账龄分析，总的来说，它就是指企业支付应付购货款的一些业务。企业为了建立良好的供应商关系，就需要对应付账款进行管理，以保证交货、付款和合同条款的实施，保证确保发票的准确性，还可以使用一些战略来增加企业的盈利。
（一）AP应付账款子模块存在的问题 对于公司以前的应付账款管理流程来说，都是由有需求的部门对采购申请单进行填写，如果部门领导批准了，那就可以由经办人来采购，一旦货品到货，财务部门就需要付款，并且还要在日记账上记录该笔采购业务。作为一个付款和记录业务的部门，财务部门承担着非常重要的作用，当财务部门收集应付账款的票据之后，需要对货品进行确认，然后把票据作为入账依据，在支付完成之后，就需要把银行付款单据当作付款凭证入账，再对凭证进行编号。如果经办人员审核了供应商开出的发票，那就应该把它交给会计，让会计对货品的价格和数量进行审核，最后再由出纳登记这笔账务。通过这种管理方式，财务部门不应该总纠结在哪张发票上，而应该针对供应商，为了有效的减少企业的风险，那就应该对应付款详细管理。如果是货物已经到了，但是还有一些手续不完全，那就不应该入账，而是在月底的时候和仓库的货物进行核对，再统一记账，这才能准确的反映出账务的实际情况。与此同时，虽然公司有商务部主管采购，但仍存在大量的部门自行采购行为，缺乏对供应商的统一管理，部门之间的采购业务联系不够紧密，如果公司完成了付款业务，那么也很难在财务中查到相关的信息，更加无法对供应商的地点和一些信息进行管理，所以对于跟踪供应商来说，是非常困难的。
（二）AP应付账款子模块实施后代表性成效
（1）采购付款清账流程：采购付款清账流程主要描述了审核付款和付款后制作采购付款凭证以及整个清账的过程。详细定义了审核录入系统付款计划和根据付款单据清账的整个操作环节。商务部报账专干在系统中录入付款申请表、结算申请单，财务部会计对已达的单据进行审核，审核通过后，财务出纳员及时进行付款，系统自动进行结算和清账过程。在该流程进行业务流程重组前，存在大量的部门自行采购行为，缺乏对供应商的统一管理，部门之间的采购业务相对独立，信息不能充分共享，更不利于企业采购监管，从而使得公司采购管理较为混乱，同时，给财务付款清账带来麻烦，影响了企业与供应商之间的关系。流程重组后，公司采购行为统一由商务部负责和执行，实现了对采购活动过程的集中监管，加快了财务付款清账作业时间，提高了企业生产效率。
（2）采购收货发票校验功能：菜单选择路径：后勤物料管理后勤发票校验凭证输入输入发票或者直接输入执行代码：MIRO。采购收货发票校验功能用于应付会计根据采购部门提供单据，在系统执行采购发票校验，生成应付款的处理过程。该功能可以清晰地显示供应商信息以及发票对应的货款详细资料，比如交货地点、采购订单历史等等，从而极大地方便了应付会计进行发票无差异或差异在容差范围核定，节约了之前由于信息不全，进行多方业务确认的信息沟通时间，提高了企业生产效率。
五、AM固定资产管理子模块系统实施
固定资产管理是指完成对固定资产的增减变动以及折旧有关基金计提和分配的核算工作。固定资产的有效管理能够帮助管理者对目前固定资产的现状有所了解，并能通过该模块提供的各种方法来管理资产，以及进行相应的会计处理。固定资产作是企业现有的重要资源，它包括生产性和非生产性资产。在A公司中生产性固定资产主要指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输及交通工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。非生产性固定资产指不属于生产经营主要设备的物品，但单位价值在2000元以上且使用年限超过1年的有形资产。可见，企业的固定资产占用了企业大量的资金。固定资产管理是企业的一项重要基础工作，只有对固定资产实施严格管理才能更好地维护和最大限度地使用固定资产，提高固定资产的使用率，从而在一定程度上为企业降低生产成本。
（一）AM固定资产管理子模块存在的问题 原来财务部仅通过简单的office工具以手工记录方式对固定资产进行记录管理，且记录信息较粗略，只记录固定资产名称、数量等信息，并未对相应资产的使用者和责任人进行登记，以这种方式管理固定资产。此前各部门自行负责各自部门固定资产的管理，财务部门不能及时掌握和统一规范资产管理，很难快速有效地对各种财务数据进行整理、分析和监控，从而给折旧的核算带来困难。此外，固定资产的实时信息不能及时了解和统一管理，比如，一旦固定资产发生大量的转移时，不仅给固定资产的盘点增添较大的核对工作量，而且这样的管理方式使得财务工作人员很难跟踪固定资产的使用状况，不利于固定资产的有效监控。
（二）AM固定资产管理子模块实施后代表性成效
（1）在建工程转固流程：主要描述了自建工程完工、设备安装完毕，由在建工程转为固定资产的过程，详细定义了在建工程转固定资产后主数据创建的整个环节。它由基建、固定资产会计审核在建工程竣工验收报告及审计报告，确定在建工程己竣工可转为固定资产，在系统中创建资产主数据，系统完成在建工程结算到固定资产的程序。基建部提出立项报告，经过主管部门、基建部、资产管理部会签，会签通过后迎知财务部固定资产会计进行固定资产主数据创建，基建部根据项目报告领料进行工程建设，在建工程完工验收通过后，再由财务部固定资产会计进行转账处理。在该流程进行业务流程重组前，在在建工程转固时，经常受到工程结算的制约，时不时出现固定资产和在建科目核算与实际不符的情况，需要基建部项目人员与财务部固定资产会计人员进行反复核实，产生了大量的工作量。流程重组后，对在建工程管理更加精细，尤其是迎过在建工程中物料编码的管理，对在建工程进行了有效地过程监管和控制，降低了固定资产与在建科目差异的可能性，进而使得在建工程的转固流程更加高效，帮助企业实现固定资产快速转固，从而提高企业对固定资产的管理控制力，降低了企业对固定资产的管理风险。
（2）固定资产浏览器功能：菜单选择路径：会计财务会计固定资产显示资产浏览器，或会计财务会计固定资产信息系统资产会计报表单独资产资产浏览器，或者直接输入执行代码：AW01N。固定资产浏览器根据所选择的公司代码和资产编号，基于会计年度，显示资产的计划价值、过账值以及相关折旧等信息。企业可以通过“过账值”子标签功能查询该资产当年每月计提的折旧，亦可根据“比较”子标签功能查看其每年的折旧情况，可以很清晰地进行对比查看切换，对于资产折旧的计提，可以通过“参数”子标签功能进行设定，从而随着时间的推移系统将自动进行折旧核算。
财务与业务集成后，公司财务部门职能将发生比较大的转变，由核算型会计转变为管理型会计。迎过实施ERP系统，不仅仅对财务部内在业务进行业务分析，对业务流程进行优化或重组，同时将财务上下业务流环节：商务采购、销售发货、库存管理和生产制造等过程进行高度集成，打通整个企业的运转流程，从而保证了财务数据的一致性和准确性，使企业管理入员可以对企业运营进行实时监控，并以最快的速度进行经营决策，从而大大提高了企业的生产经营效率。总体而言，企业资源计划系统，已成为现代化企业提升核心竞争力，优化企业业务流程，降低生产成本，提高运转效率的重要管理工具之一。实施ERP系统，必须结合行业发展总体趋势和企业自身业务特点进行分析，才能使ERP系统的实施给企业带来最大的效益。
公司财务出账流程范文6
关键词：管理会计 实务操作 研究
会计学是一门操作性和实践性都非常强的学科，它对企业的经营和发展会起到十分重要的作用，管理会计更是如此，它能够保证企业各项工作的正常开展，管理会计实务操作的过程中必须要按照科目的要求选择不同的操作方式，特别是对于增值税和个人所得税更是要严格的控制，黑龙江省集团公司也逐渐的意识到了管理会计实务操作的重要性，所以在集团发展的过程中对实务操作都进行了非常细致的研究。
一、加强管理会计实务操作的意义及规范流程
在社会主义市场经济条件下，市场已成为企业经营管理的晴雨表，市场的多变使企业面临的不确定因素增多，经营风险增大，因此，在实务中充分估计到可能发生的风险和损失，在会计核算中充分运用稳健的原则就显得尤为重要。对于或有损失，应当按其发生的可能性大小分别，来决定是否加以确认和披露。可能性很大的应确认估计入账；可能性大但资金不确定的，只在附注中披露；对于可能性很小的，既不确认也不披露。可以说，在经济体制改革不断深化、市场经济不断完善，会计理论不断发展的今天，建立健全的管理会计实务操作制度、积极完善会计制度，已成为黑龙江省集团公司的首要工作任务。
管理会计实务操作的规范流程：首先包括原始凭证的审核，也就是主要对经济业务进行分类与分析，在企业活动中所涉及到的单据往来都要有自制凭证或外来凭证作为依据，便于结账时进行审查。其次，将审核无误的原始凭证用借贷记账法填制成记账凭证，确保所有的账目都记载详细，会计实务操作的记账内容主要包括成本的结转、存货的计划、账项的调整、资产的摊销与折旧、损益类账户结账到本年利润账户、工资和税金的计提、应收未收账款余额的计算及坏账准备的提取。
二、会计实务操作的简单概况
（一）注意记账凭证汇总表的相关要求。汇总表要包括填表的日期、会计科目、填表人的姓名及其签名和盖章、金额数。会计人员可以根据企业的实际情况规定汇总的周期。
（二）根据制成的科目汇总表来记总账和明细账，记总账的原因就是因为每个时期内，公司的经济业务是零散的，这些分散的凭证不能清晰地反映出公司的经济情况。但是，账簿可以对公司的经济情况和业务情况进行了一个系统和全面的规化，有关人员可以一目了然。同时，也对公司的经济管理起到一定的监督职能。记账要遵循实事求是的原则，并且还要精细、明了、清晰。对记账的相关常识要有了解，对于登记完的凭证在要标记清楚，证明此项业务已经做账，避免漏账或重账现象的发生。记账过程中，使用蓝笔登记，红笔调整。在每一页账目做完后，要对本页账目做出结余。此外，还要注意记账字迹的工整，账页要按顺序调整，一定不能忘记年末的余额登记。
（三）关于对账和结账问题。所谓对账就是对所登记的账目进行核对，做到账目的完整和正确，并且账目的核对要定期进行，主要包括账目凭证和账簿之间的核对、各个账簿之间的核对、账目和实际情况的核对三个方面。结账就是在对所有账目核对正确之后，算出账户的余额。结账的目的是为了对公司经营状况有一定的了解，结账要保证账目在没有遗漏和错误的条件下进行。另外，在结账的方式上可以灵活选择，日结或者是月结，还是年结，可以根据实际情况而定。在完成以下操作之后，要对所登记的账目做出财务报表。
三、个人所得税与增值税的会计实务操作
（一）个人所得税会计实务操作
个人所得税会计实务操作一般是针对个体工商户和具备扣缴义务的个人或者是企业进行的会计核算工作。首先是个体工商户在企业生产和经营的过程中都应该按照相关的要求去缴纳个人所得税，而在年终结算的时候要对企业所获得的利润进行详细的计算，账目记录当中的借方和贷方都是应该交付的所得税，如果在这一过程中需要补充一定的个人所得税，借方是企业应交的所得税，而贷方为银行的贷款。管理会计在实务操作的过程中必须要对不同的情况予以合理的处理，同时还要在这一过程中避免记录混乱或者是记录错误的现象，此外，集团内部的实务操作人员必须要根据相关的标准和要求对相关人员所的稻草的税款进行合理的处置，在这一过程中，可以将借记的项目当成是应付工资，将贷方当做是应该交付的个人所得税，这种处理方式可以有效的提高税款统计的准确性和及时性。
（二）增值会计实务
增值税的会计实务操作当中最为重要的一个内容就是期初存货的会计处理工作，换句话来说就是黑龙江集团公司在生产的过程中所使用的原材料和其他相关的因素，针对这些商品的价值，必须要由会计人员按照相关规定和要求当中的内容将其折算成抵扣销项税额，这样就可以有效的提高期初税款计算的科学性和合理性，贷记的项目就是期初进税的税额，贷记的项目就是存款的具体数额。其次是对集团公司购货的过程中所产生的税务和应税的劳务进行科学的、合理的处理。在材料购进的过程中一般是在发票上直接体现出增值税的额度，会计人员在做账目处理的时候可以直接将其借记成应交增值税，所以会计人员在实际的工作中将贷方按照发票上的记录进行填写，这种方式一方面可以很好的保证原始发票的审核可靠性，同时也可以很好的提升实务操作的水平和效率。当前我国的计算机信息技术有了非常显著的提升，所以现在很多的数据凭证一般都是输入到计算机当中，这样也就使得相关的票据完成的速度更快。
四、黑龙江省集团公司管理会计实务操作过程中存在的问题
（一）集团公司的领导对实务操作认识不足
对于集团公司而言，管理者自身的综合能力和水平也对集团公司自身的发展会产生非常大的影响，而且公司领导层对会计工作的认识也存在着一定的问题，在集团当中一些领导对财务管理不是十分的重视，同时也将会计核算工作当做是可有可无的工作，所以在实务操作方面也存在着规范性不强的问题。
（二）会计人员自身的素质不高
在管理会计实务操作的过程中，会计人员自身的素质和水平会直接对实务操作产生非常大的影响，集团内部一些会计人员的综合素质并不是很高，主要体现在以下几个方面。首先是会计人员在工作中没有及时的更新思维和观念，也没有学习一些和时展相适应的知识，所以很多时候也无法很好的满足黑龙江省集团公司自身的发展要求，而且在这一过程中也没有对员工进行专业的、系统化的培训。在会计电算化方面还需要不断的加强。最后是一些会计人员在工作中不能将集团公司自身的发展状况和会计工作有机的结合在一起，实务操作上灵活性相对较差。
（三）不重视会计实务操作的规范化管理
在会计实务操作的过程中，对其进行有效的规范化管理一般会体现在两个层面，一个是要对会计核算工作予以高度的重视，做好这项工作也成为了会计实务操作顺利展开的一个重要的前提。此外就是要加强会计实务操作的监督管理，但是黑龙江省集团公司在这方面还存在着一些需要进一步改进和完善的地方，这样一来也就使得管理的过程中还是会出现一定的问题。
（四）账目登记合理性较低
账目登记在管理会计实务操作工作是一个非常重要的组成部分，在这一过程中登记的原始账目对集团公司财务核算工作的顺利进行有着非常重要的作用，账目登记不合理主要体现在：首先是账目的明晰和总账目对不上，同时对账目的审核也不是十分的严格和认真，在借款和贷款登记方面也存在着等级项目不完整的现象，这对黑龙江省集团公司的健康发展也会产生比较明显的负面作用。
五、提升黑龙江省集团公司管理会计实务操作水平的措施
（一）提高会计人员的素质
会计人员个人素质的提升需要较长的时间支持，在工作的过程中我们可以从以下几个方面入手：首先是集团公司可以根据集团发展的实际情况定期对会计人员进行系统化的培训，这样才能更好的提升其业务水平。其次是在集团运营的过程中试运行责任制，此外还要细化会计人员的分工，根据员工的工作情况实行激励制度，提高会计人员的工作积极性。最后一点就是集团公司在发展的过程中必须要从外引进一些水平相对较高的技术型人才，这样就可以带动整个集团的运营和发展。
（二）实现会计工作管理的规范化
在会计实际操作的过程中，一定要严格的按照相关的行业规定和法律制度去执行日常的工作内容，这样就可以保证集团公司的会计工作都能处在规范化的状态之下.在会计人事管理的过程中，必须要对人才的聘用和培训进行细致的规范，这样才能更好的保证人员构成的合理性。
（三）做好相应的监管工作
在集团公司的会计实务操作监督的过程中，主要包含了两个方面的内容，一个是外部监管，一个是内部监管，单位在运行的过程中必须要设立专门的领导小组，同时还要对相关的工作进行详细的检查，同时还要对工作的规范性进行适当的控制，只有这样，才能更加充分的保证监管的质量。
（四）单位账目尽量细化
集团账目的细化会涉及到很多环节，第一要重视原始数据的保存工作，在这一过程中主要有人力成本、具体单据、费用开支。只要是涉及到集团资金的项目一定要对其情况予以详细的登记，这样就可以有效的避免相互推诿或者是状况的出现，但是在登记的时候，要重视分类处理的质量和水平，否则会对会计工作产生十分不利的影响，其次是要注意售后和小配件的登记工作，这项工作也是十分关键的。此外在进行预算处理的时候，一定要对支出予以高度的控制，成本核算要细致，同时还要对年度的超支预算予以科学的处理。
六、黑龙江省集团公司管理会计应用方向一战略管理会计
战略管理会计是将管理会计导入公司战略管理并与之相融合，从而实现战略意义上的功能扩展，在此基础上将管理会计推向战略管理会计的新阶段。在新时期下，战略管理会计在日益激烈的市场竞争中能够很好地在公司发展的各个层次充分发挥其作用，主要表现在以下几个方面：能够与公司发展的各个战略层次相结合，帮助公司做出正确的决策。管理会计能够在公司竞争层次之间建立有效的联系渠道，通过内部信息资源的处理、交换、控制与反馈，在产品与市场服务上表现出来，同时又将内外部相关信息向战略层次汇集，以使其能够根据市场、技术、消费等变化及时做出调整，从而形成一个闭合的管理信息决策系统。将公司各层次的竞争优势进行整合，以利于形成整体的、持久的竞争优势。战略管理会计可以作为一个有机的连接将各层次的竞争优势转化变得顺利而自然，并最终在市场上实现。战略管理会计的外向性是保持公司核心竞争力的基础。战略管理会计不仅关注公司的内部运营，还时时关注公司外部环境的变化，并不断把外部信息向管理层反馈，从而为管理层随时调整战略目标，巩固和发展核心竞争力提供了信息支持。战略管理会计综合运用了财务和非财务指标对公司业绩和营运情况做出评价，能够更准确的把握竞争环境，从而为本公司核心竞争力的提升提供信息支持。
关于行政企事业单位的会计实务操作，国家的行政企事业单位的会计实务主要是按照国家规定制度执行。单从会计科目形式上来讲，是比较简单的。但是在实践操作中，一定要明确各项管理规定和责任。在财务软件的选择上，注意科目和报表的统一，各个行政和事业单位要利用软件数据，实现数据的共享和工作量上的降低，同时，也要保证数据的精准。这就需要提高相关人员的会计专业能力。
