财务基本公式范文1
关键词：财务治理；公司所有权；或有控制权；治理模式
一、引言
作为后安然经济改革的必然结果，美国于2002年颁布了影响广泛的《sox法案》，其目的是为了阻止未来公司舞弊的发生。然而，令人意想不到的是，仅隔几年，美国房地产巨头房利美、房地美的会计造假以及次级房贷市场问题引起的全球金融危机，让人们又看到了“安然”事件的重新上演。为什么“安然”事件的余波频频呢?是《sox法案》等监管法规不健全吗?笔者个人认为，美国监管公司的法律法规还是相当完善的，出现“安然”现象的主要原因是只注重公司的外部治理，却忽视了公司自身的内部治理，特别是公司财务治理制度的建设。由于委托关系的存在，就会导致内部人运用其信息优势进行“偷懒”和谋取私利的“机会主义”行为，出现“欺诈”和“偷窃”现象也就不可避免。
为了使上述问题不再发生，就需要设计一个合理的公司治理结构来解决公司中的问题，使得成本最小。一个有效的公司治理结构一定是个双赢的制度安排，在这些制度设计中最重要的就是企业所有权的安排，它也是财务治理的核心内容。
二、我国公司财务治理模式综述
(一)我国公司财务治理模式综述
1 “三层次”财务治理模式
“三层次”财务治理模式是以我国财务学家郭复初提出的社会主义财务的三个层次观点，即国家财务活动、部门财务活动、公司财务活动为基础的。汤谷良博士把公司财务划分成所有者财务、经营者财务和财务经理财务三个层次。也有学者提出，公司财务应划分为出资者财务、经营者财务、财务部门财务。这些研究成果较系统地论述了财务分层治理的思想，也标志着财务治理“三层次”理论体系的形成。
2 利益相关者参与财务治理模式
利益相关者参与财务治理模式是以“利益相关者公司治理理论”为理论基础的。该模型认为，参与企业契约的所有人都是企业的利益相关者，为了实现利益共同体及各自利益最大化的目标，企业的契约者必然要求共同参与企业的财务治理。
3 相机治理财务治理模式
财务相机治理是指企业在银行举债情况下的控制权配置，当经营者出现偿债困难时，银行就会出面干预企业的财务与经营。该模式是一种有关公司财务控制权适时、适度转移的财务治理模式。
4 人力资本与财务资本共生的财务治理模式
所谓共生，是指“共生单元之间在一定的共生环境中按某种共生模式形成的关系”。作为一个“人力资本与非人力资本的特别合约”，市场里的企业拥有人力资本与物质资本两个基本的共生单元。企业在对所获收益进行分配时，人力资本必须与财务资本的所有者平等分享，形成责、权、利制衡机制，减少共生体的矛盾，从而实现共生体利益最大化。
(二)我国公司财务治理模式评价
“三层次”财务治理模式的理论思想是财务的分层理论，国内许多学者认为该模式是一种适合中国实践的财务治理模式。但是，该模型却忽略了企业资本来源的另一个主要提供者的财务，即债权人的财务问题。所以说，该模式缺失了一个重要的角色。即债权人没有参与债务企业的财务治理。
相机治理的财务治理模式以企业资不抵债作为相机治理的量化标准，其实质是建立在企业终止的基础上债权人才能进入企业参与治理。所以，该模式只能是以公司的破产为代价的事后治理，并没有从根本上解决好债权人的利益问题。
利益相关者参与的财务治理模式，有两个基本问题是该模式所面临的且难以解决好的。1、无法解决利益相关者的利益加总问题，即不能在企业决策时对应该以什么样的目标作为决策目标作出明确的回答。对所有的人都负责，其最终结果就是对所有的人都不负责。2、能否使经理人对自己的行为负责，也即如何保证经理人在其位且谋其政。国外学者的实证研究表明：不同利益相关者将相互竞争，过度地投入监督，以诱使经理人的决策偏向自己的利益。可见该模式最终无法成为公司财务治理的效率标准。
人力资本与财务资本共生财务治理模式和“三层次”财务治理模式有一个共同的特征是：二者都是基于(偏重)企业内部的财务治理，缺乏企业外部即债权人的约束。同时，这种模式也易陷于无休止地讨价还价的局面中。
三、财务治理模式的构建与重塑
通过对现有公司财务治理模式的分析可知，目前主要的几种财务治理模式还不能完全达到财务治理的根本性效果。因此，探讨如何构建与重塑一个合理的财务治理模式已成为必要。
合理的财务治理模式判断标准是：通过财务治理，能够提高公司效率，减少公司收益的外部性和成本的外部性，增加公司价值，实现企业与债权人二者的帕累托改进。为此，本文构建与重塑了“基于债权人或有控制权”的公司财务治理模式。
之所以把债权人引入到财务治理模式中来，并且强调债权人在公司财务治理中的地位，一是由于公司资本的来源主要由债权人和所有者共同提供；二是由于债权人与企业的股东、经营者和财务经理间存在着特殊关系与严重的信息不对称。为了避免企业家(股东)在经营过程中道德风险和逆向选择的发生，就需要设计合理的机制与制度，为债权人参与公司的财务治理提供一条通道，通过债权人与企业的股东、经营者和财务经理彼此的博弈，有效地实现帕累托改进。
“基于债权人或有控制权”的公司财务治理模式主要由内部分权控制与债权人或有控制权两部分组成。内部分权控制基于财务分层理论，其主要内容与前述“三层次”财务治理模式相同；内部分权控制是企业内部人相互约束、相互监督的一种制度设计。具体治理内容如表1所示：
债权人或有控制权设计制度的内容是：当企业传递经营不善的信号时，企业给予债权人一个行使控制权的选择权。此时债权人就可以进入股东会，以股东的身分参与公司治理，并行使控制权，也就是控制权从企业家手中转移到债权人手中。控制权主要包括三个方面：1、债权人有权决定公司的经营方针和投资、筹资计划，其前提是公司已进入财务困境时期。2、当债权人决定企业继续经营时，债权人就自动享有该企业一定数额的股份，并享有固定的股息，其目的是促进企业改善经营，同时降低企业继续经营给债权人带来的风险，也是对债权人做出继续经营决策所冒风险的补偿。3、债权人享有股份权力的截止时间是企业还清到期债务，股份即自动注销。“基于债权人或有控制权”的公司财务治理模式控制权的安排见表2。
判定公司是否进入财务困境主要以企业财务分析中的偿债能力指标作为标准，主要有两个指标：1、收益偿付能力(已获利息倍数)指标。该指标与债务违约率具有极高的相关性，即偿债能力越强，违约率越低。国外研究表明：当收益偿付能力在1.0以下时。企业已处于 财务困境边界。2阿托门z评分系统。国外研究表明：当z在1.2～2.9区间时为灰色区域。说明企业已进入财务困境阶段。
“基于债权人或有控制权”的公司财务治理模式不仅可以使债权人与企业相互制衡，而且更重要的是通过建立财务困境预警系统，使债权人可以通过明确的量化指标进行事前监督与事中控制，既保证了企业经营的安全与持续。又从根本上保证了债权人的利益，也能有效确保公司财务治理目标的实现。
四、对“基于债权人或有控制权”公司财务治理横式的现实思考
“基于债权人或有控制权”公司财务治理模式的本质是公司控制权的配置，该模型为给公司提供资金的债权人提供了争夺公司控制权的空间和机会。在控制权的配置过程中。与其说它是股东及管理者与债权人就公司控制权的相互博弈，倒不如说是股东及管理者在与自己和其他企业相互博弈，因为只有公司进入财务困境时债权人才能得到控制权，公司是否发生财务困境不是由债权人所决定的，而是取决于股东及其委托的管理当局的经营管理情况。
美国学者对主要金融机构通过贷款干预和控制的工商企业进行了实证研究，选取42家企业作为样本研究发现。美国的金融机构持有公司的5％股份，证明了财务相机治理的现实性。在德国，法律规定德国上市公司的管理机构必须由两个委员会组成，即董事会和监事会。监事会由10～20名成员组成，其中有一部分是向公司提供资金的全能银行、保险公司等债权人。在日本，尽管法律规定单一银行在一个企业中持有的股份不能超过5％，但如果企业经营出现困难时，主办银行的代表就会立即进人企业并采取相应的措施。
理论创新是推动实践创新的催化剂。尽管目前我国《商业银行法》规定，商业银行不允许持有债务企业股票，但是，随着国家对金融企业、金融制度与政策管制的逐渐放松以及与国际惯例的接轨，债权人特别是金融机构持有债务企业股票、参与债务企业经营管理与决策等行为将合法化，“基于债权人或有控制权”的公司财务治理模式将被企业界特别是金融机构界所认可。
主要参考文献
[1]衣龙新财务治理理论初探[db/ol]
[2]宋献中合约理论与财务行为分析[m]广东人民出版社，2000
[3]林钟高，王锴，章铁财务治理结构、机制与行为研究[m]经济管理出版社，2005
[4]张维迎产权、敏励与公司治理[m]经开科学出版社，2005
财务基本公式范文2
烟草自20xx年取消县级公司法人资格，财务管理实行集中模式，县级分公司设2名报账员负责单据的审核传递。从近几年的运行来看此种模式仅仅是应付了财务核算的要求，而由于财务机构的撤销，2名报账员整日忙于单据的整理传递，使得县级的财务管理力度越来越低，财务管理变成了费用管理，只要费用能满足日常工作的需要，工资按时发放 就行了。不独立核算，就不操心资金问题，就不存在筹资管理，对资金成本、资金安全不重视；没有法人资格就资产的保值增值，资产是否安全完整也无需操心。应该说目前县级分公司财务管理工作只能算作粗放型管理，不利于县级公司的发展，更不符合市局（公司）提出的“卷烟上水平”的财务管理要求。
一、目前的财务管理模式下存在的问题
1、取消了县级烟草公司的法人资格，地（市）公司实行统一核算，由于某些权力的上划及核算上的“报帐制”，县级分公司主观能动性降低，发生工作责任难于落实或工作措施落实不到位等消极影响。
2、县级财务机构的撤销财务人员的上划后仅保留了2名报账员，作为具有“两烟”经营业务、专卖管理的县级分公司来说，2名报账员除了收集、整理、传递单据外已无暇顾及其他工作，根本无法发挥财务监管职能。
3、取消县级公司法人资格后，市公司虽然对县公司下了考核指标但都是从完成“两烟”经营任务的角度考虑，没有涉及财务管理的相关指标，也使得县级公司对财务管理工作不重视，操心财务工作的人越来越少。
4、取消县级法人资格后，财务大集中，市级财务统一管理。但由于全市范围较大，交通不便，使得市级财务管理的战线较长，点多面广，管理的触角无法延伸到最基层，无法真正做到管理到位。
5、财务管理权限模糊。现阶段的财务管理模式使得市级与县级在财务管理权限上不清晰。
二、改革的必要性
万丈高楼平地起，要搞好财务管理工作，必须重视基层财务管理。上级公司很多财务管理工作的内容来自于基层，如费用预算，只有基层才真正了解每年各费用项目开支情况，只有基层才了解哪些费用是必须开支的。如资产管理，只有基层才知道哪些资产是必须添置的，哪些资产是需要维修的，只有基层才能管理好自己所占用的资产，上级公司仅凭几次检查，是不能达到目的。这几年我们没有很好地发挥基层财务主体的作用，因此就出现了一系列管理上的问题。如烟叶收购财务监控，只有县级公司才能控制烟叶收购中的违规违纪问题，只有县级公司才能规范基层站(点)财务管理工作。总之，只有基层财务工作规范了，资金才不会出问题，费用才不会失真，国有资产才不会流失，市级公司财务管理才能更好地发挥作用。目前的财务管理模式已不适应**烟草系统的发展，需要全方位更新财务管理观念，提升财务管理的层次，加强财务管理控制，因此财务管理模式改革势在必行。
三、改革的思路
管理模式的确定。目前烟草行业财务管理模式主要有两种：一是“统一管理、统一核算”的集中办公管理模式；二是“集中管理、分级核算”的分级授权管理模式。通过对这两种模式的分析研究结合**烟草实际，建议财务管理采用“统一管理、分级负责、分级核算”的管理模式辅以对县公司设置财务目标考核的方式加以管理。“集中管理”即市局公司作为独立的法人对全市资产、资金统一管理；“分级负责”即对县级公司占用的资产实行“委托管理”；“分级核算”即将县级公司在预算及县级领导签字范围内的费用支出、资本性支出、应付职工薪酬、生产投入及烟叶基础设施补贴由县级财务机构组织核算，县级公司对县级的国有资产安全完整、会计资料完整、资金的安全和财产物资的账实相符负责。财务目标考核主要包括：国有资产管理工作、烟叶生产投入、担烟费用、件烟费用、烟叶临时人员工资、烟叶物资款回笼等指标。
四、组织机构的设置
1、市级公司设立独立的会计机构（财务管理科），负责所属单位财务管理、预算管理、会计信息管理、国 有资产价值管理、全市“两烟”购、销、存核算、“两烟”货款核算、资本性出核算、市局机关和钟山局各项费用核算等工作。
财务基本公式范文3
关键词:基本公共服务;均等化;一般性转移支付;标准支出;纵向转移支付模式
我国实行分税制改革以来,中央对地方的财政转移支付总额增长很快,1994年为2389.09亿元,2008年增长到2.294561万亿元。在这10多年里,财政转移支付制度一直是我国学者理论探讨的热点问题。笔者查阅了大量文献,发现国内学者的研究主要集中在我国转移支付目标、转移支付模式和方式、转移支付效果实证检验以及转移支付方案设计等四个方面。本文将在理清已有文献思路的基础上,对这些问题作进一步探讨。
一、基本公共服务均等化问题
中央对地方转移支付的目标主要有四个:均等化、矫正辖区间外溢效应、增强国家政治控制力和完成中央委托地方事务(王元,2009)。其中均等化目标是最主要的,也是国内学者探讨的重点。均等化准确地说应是公共服务均等化,主要有两个方面需要明确:一是确定需要均等化的公共服务范围;二是确定均等化程度。
关于需要均等化的公共服务范围,存在两种可能:一是将政府提供的全部公共服务纳入;二是只将基本公共服务纳入。李金珊等(2008)认为,公共服务均等化是一个动态概念,会随着时间、经济的发展变化而不断调整,由“基本公共服务均等化”过渡到“一般公共服务均等化”,最后进入“最终公共服务均等化”。国内学者在早期提出“公共服务均等化”目标(刘溶沧,1996),但对公共服务的范围并未强调,随着探讨的深入,逐步认识到公共服务的范围应该有所限定,所以之后的文献主要是提出“基本公共服务均等化”(朱玲,1997),在党的十六届六中全会上也正式确定了“逐步实现基本公共服务均等化”的目标。因此,国内学术探讨的重点落在了基本公共服务应包括的具体范围上。
国内学者对基本公共服务应包括的具体范围存在争议。刘尚希(2007)认为,基本公共服务可从两个角度理解:一是与低层次消费需要有直接关联的;二是人们无差异的消费需求。基本公共服务范围随时间、地点变化,当前主要为教育、医疗和住房。马国贤(2007)认为,基本公共服务是指那些与人的生存和发展权利相关的,由政府提供,并由政府财力切实加以保障的公共服务,是公共服务诸项目中处于基础地位,具有重要经济和社会意义的公共服务。安体富等(2007)将国内有关基本公共服务范围的表述总结为三种观点:一是指直接与民生问题密切相关的公共服务;二是指纯公共服务;三是指一定发展阶段上最低范围的公共服务。但他本人并不认同其中的任何一种观点,而提出基本公共服务应该是指与民生密切相关的纯公共服务。许多文献还用例举的方式表达了我国当前基本公共服务的范围。
关于均等化程度,马国贤(2007)将各国的做法总结为人均财力均等化、公共服务标准化和基本公共服务的最低公平等三种基本模式。中国财政学会课题组(2007)认为,均等化目标初级阶段是实现区域公共服务均等化,中级阶段是实现城乡公共服务均等化,高级阶段是实现全民公共服务均等化,并提出了五种运行模式:财政收入能力均等化模式、财政支出均等化模式、人口均等化模式、财政收支均等化模式、有限的财政收入能力一支出需求均衡模式。安体富等(2007)则将其总结为三种标准:最低标准、平均标准、结果均等,并认为这三个标准是一个动态过程,在经济发展水平和财力水平还不够高的情况下,一开始首先是低水平的保底,然后提高到中等水平,最后的目标是实现结果均等。
笔者认为,基本公共服务范围和均等化程度的确定是一个动态过程,应与一个国家的经济发展水平相适应。在经济发展水平较低时,基本公共服务应只包括那些影响人们生存和发展的基础性项目,并采纳较低标准;随着经济发展水平的提高,基本公共服务范围不断拓宽,标准也不断提高;当经济发展水平很高时,基本公共服务最终可拓展为包括所有公共服务,并采纳结果平均标准。在特定的经济发展水平上,基本公共服务各个项目可以采用不同的标准,即在同一时点上,有的项目采用最低标准,而另外一些项目可能采用结果公平。
我国地域广阔,各地经济发展水平差异很大,在当前我国经济发展整体水平不高、国家可控制财力有限的情况下,将全部公共服务纳入均等化范围的条件还不具备,所以,均等化的公共服务范围应该有所限制,并且不同的公共服务项目均等化程度应该有所差异。当前我国真正意义上以均等化为目标的只有一般性转移支付,因此,我们可以从《2008中央对地方一般性转移支付办法》找出我国在实践中执行的基本公共服务范围和均等化程度。在计算标准支出时,该《办法》选取的项目主要有:行政、公检法、教育、文体广、卫生、农业、林业、城市维护、基本建设、离退休、村级管理和其它支出,这可理解为均等化目标下的基本公共服务范围。在计算每个项目支出标准时,采用的是全国平均支出水平标准,这正是均等化目标下的均等化程度。笔者认为,我国实践中的做法虽然简便易行,但也存在不少问题,比如,将林业、离退休作为单独项目列出,但环保、社会保障和科技等重要项目却未单独列出;所有项目都采用全国平均水平标准,没有根据当前我国的经济发展水平分项目确定等。
笔者认为,应该根据经济发展程度来确定基本公共服务的范围和均等化程度。第一,明确中央政府可用于均等化目标的转移支付总额。从理论上讲,公共品和私人品有一个最优组合,据此可计算出政府应控制的资源,然后按中央掌握财政收入的比重计算中央政府财政收入,再减去中央本级支出和其它目标的转移支付,剩下部分就是可用于均等化目标的转移支付总额。在实践中可以利用GDP和宏观税率计算政府控制的资源。第二,在转移支付总额约束下确定基本公共服务范围和均等化程度。各项公共服务对人们的影响不同,对那些影响人们生存和发展的公共服务应优先提供,其次是影响经济发展的,最后为影响 人们享受需要的。从程度上讲,影响人们起点公平的公共服务都应达到较高水平,而其它方面的公共服务在经济发展水平较低时可采用较低水平。
根据上面思路,笔者对我国当前基本公共服务均等化作出判定。
二、我国转移支付模式和方式的选择问题
财政转移支付的基本模式只有两种:纵向转移支付和横向转移支付。从理论上讲,纵向转移支付主要用于解决由于政府间事权与财权划分的不对称所造成的上下级政府之间存在的财政收入能力与支出责任不对称的问题;横向转移支付主要用于解决由于各地区之间的财政收入能力差异以及提供相同的公共服务所存在的成本差异而造成的地区间公共服务水平的不均衡问题(刘溶沧等,2002)。由于中央和地方财权与事权划分并没有绝对的标准,财政能力强的地区既可能直接向财政能力弱的地区横向转移支付,也可能在财政收入初次分配时中央政府获得较大部分,使得财政能力强的地区已通过中央政府的纵向转移支付向财政能力弱的地区转移支付。因此,实践中世界上主要有两种转移支付模式:单一纵向模式和纵横交错模式。两种模式各有优缺点:单一纵向模式在操作上比较简便易行,完全以上级政府作主导,但是,强制性色彩较浓,透明度或多或少地受到影响;纵横交错模式在中央政府的主持下,对部分转移支付的实施吸收地方政府直接参与,且由作出贡献的地方政府按依法计算的结果向接受援助的地方政府直接划拨财政资金,增加了地区之间相互支援的友谊色彩,使作出贡献的地区产生一种荣誉感,对接受援助的地区也会产生鞭策效果(李杰刚,1995)。国内学者对我国应采纳的模式意见不一,有的主张单一纵向模式(钟晓敏,1997),有的主张纵横交错模式(刘溶沧,1996),还有的主张纵向为主、纵横交错模式(安体富,2007)。
笔者认为,我国1994年实行分税制改革以来,中央政府拥有较大的财权(基本上在50%以上),而事权主要由地方政府承担(基本上在70%以上),这就决定了我国的转移支付模式应以纵向为主。当然,现有转移支付后,我国各地区财力还相当悬殊,所以,富裕地区向贫困地区的横向转移支付也有必要,但应以具体项目的帮扶为主。
关于转移支付的方式组合,刘溶沧(1996)将转移支付分为一般性转移支付、专项转移支付和分类转移支付三类,并认为我国应以一般性转移支付为重点,以专项转移支付相配合,以特殊性转移支付作补充。安体富(2007)将我国的转移支付划分为税收返还、一般性转移支付、专项转移支付和其它转移支付四类,主张我国应以一般性转移支付为主,专项转移支付为辅。王元(2009)将我国的转移支付划分为税收返还、财力性转移支付和专项转移支付,并认为一般转移支付用于实现均等化目标,而矫正辖区间外溢效应、增强国家政治控制力和完成中央委托地方事务等目标则主要由专项转移支付来完成,所以,我国应采取一般性转移支付与专项转移支付并重。王雍君等(2002)主张建立以均等化转移支付为主,以专项拨款为辅的体系。
国内学者对财政转移支付各种形式的统计分析是按大类展开的,从统计数据可以发现,税收返还等照顾地方既得利益的所占比重不断下降,而财力性转移支付、专项转移支付增长较快,所占比重不断上升。如2007年各类形式的总额和所占比重分别为:两税返还3214.8亿元(18.6%),所得税返还906.3亿元(5.2%),财力性转移支付7017.2亿元(40.5%),专项转移支付6186.9亿元(35.7%)(孙开,2009)。但按大类统计并不能完全反映我国转移支付实现基本公共服务均等化的目标。王雍军(2006)认为,我国现有转移支付形式中真正以均等化为目标的只有一般性转移支付;专项转移支付由于需要地方配套和中央管理能力问题而具有逆向均等化效果;民族地区转移支付、调整工资转移支付有违均等化本意;农村税费改革转移支付和“三奖一补”转移支付的均等化效果是不确定的。另外,中央政府对省级政府的一般转移支付也不能保证地方政府用于提供本辖区的基本公共服务,所以有学者指出,转移支付的重点对象应是管辖乡村行政的县乡政府和生活在乡村的低收入人群(朱玲,1999);均等化转移支付的对象应该明确规定为县级辖区,至少应该主要针对县级辖区,尤其是贫困县(王雍君等,2002)。
笔者认为,我国现有转移支付方式中,税收返还与转移支付目标并不相符,理应取消。当然,在改革中为减少阻力,可以在财权划分中给予补偿,比如共享税给予地方更大比例、开征新的地方税种等。专项转移支付应完善度量指标,减少资金分配自由度。一般性转移支付最为正规,应当成为我国最主要的转移支付方式。总之,转移支付方式选择应根据转移支付目标而定。
三、我国转移支付效果问题
我国转移支付已有15年的实践,国内学者利用我国实际的转移支付数据检验了转移支付与经济收敛、地方财政努力的关系以及转移支付的均等化效果,具体检验方法和结论如表4所示。
可见,大多数实证检验表明我国的转移支付效果并不理想,主要表现为:在我国现有转移支付方式中,税收返还和专项转移支付效果不佳;转移支付考虑的因素不太合理等。
四、转移支付方案设计问题
大多数学者主张根据各地区的财政缺口来分配转移支付额,这里主要有三个关键点。(1)确定可用于各目标的转移支付资金额。从已有文献来看,很少有学者进行详细探讨,笔者的主张已在上文中提出,在此不再重复。(2)确定各地区的标准收入。国内学者提出的具体方案中,许多采用相关替代指标来推算,但笔者赞同《2008中央对地方一般性转移支付办法》中的估算方法,即采用按税种分别计算方法,这样既准确又切实可行。(3)确定各地区的标准支出,这是最核心的问题。从已有文献来看,国内学者大多是将我国财政支出分成几个类别,设定权数,再分类别选取指标计算。笔者主张根据转移支付目标,接应提供的公共服务项目及其应达到的服务水平来计算标准支出。具体为:对于均等化目标的转移支付,标准支出=∑(某项公共服务总量×该项公共服务单位成本)。其中公共服务总量不能简单地由人均公共服务数量与人口总量的乘积得到,因为大多数公共服务在一定范围内具有非竞争性,所以需要提供的公共服务总量与人口总量并不是简单的线性比例关系。公共服务总量不仅与人口总量相关,还受人口密度的影响;公共服务单位成本也受多个因素影响,如气候、地貌等自然环境因素,国土面积,经济发展程度等。对于矫正辖区间外溢效应目标的转移支付,需要找出影响外溢效应大小的因素,比如,农林水事务可选取耕地面积、林地面积和粮食产量等指标,科技可选取专利数量和科技人员等指标。对于增强国家政治控制力目标的转移支付,则需要明确国家照顾的利益群体,如少数民族可选取人口、面积等指标,落后地区可选取人口、人均收入等指标。
[参考文献]
[1]安体富,中国转移支付制度:现状、问题和改革建议[J],财政研究,2007,(1):2-5 。
[2]安体富,任强,公共服务均等化:理论、问题与对策[J]财贸经济,2007,(8):48-55 。
[3]安体富,任强,中国公共服务均等化水平指标体系的构建——基于地区差别视角的量化分析[J]财贸经济,2008,(6):79-82 。
[4]曹俊文,罗良清,转移支付的财政均等化效果实证分析[J]统计研究,2006,(1):43-45 。
[5]高培勇,杨之刚,夏杰长,中国财政 经济理论前沿(5)[M],北京:社会科学文献出版社,2008 。
[6]黄解宇,常云昆,对西部地区转移支付的均等化模型分析[J]财经研究,2005,(8):111—123 。
[7]贾康,公共服务的均等化应积极推进但不能急于求成[J]审计与理财,2007,(7):5-6 。
[8]江新昶,转移支付、地区发展差距与经济增长——基于面板数据的实证检验[[J]财贸经济,2007,(6):50-！57 。
财务基本公式范文4
公共组织财务管理学是一门综合运用各种科学知识和方法，以公共组织尤其是政府组织财务管理过程及其规律为研究对象，促使公共组织尤其是政府组织更有效地提供公共物品的学科。在我国政府逐步向服务型政府、效率型政府转变的背景下，作为公共管理类专业核心课程之一的《公共组织财务管理》在越来越多的高校开设，然而目前不少高校在公共组织财务管理教学过程中仍沿用以课堂理论知识传授为主的传统教学方法。这种方法显然已不能适应公共组织财务管理的实用性与实践性特征，由此方式培养出来的学生知识结构单一、实践操作能力薄弱，无法适应公共财务管理工作对相关人员的要求。本文将结合作者自身的教学经验，探讨公共管理类专业《公共组织财务管理》教学方法的改革。
一、《公共组织财务管理》教学中存在的问题
《公共组织财务管理》教学中存在的问题可归纳为以下几方面：
第一，学生对实际业务的生疏感。
第二，学生对知识的系统性把握不到位。
第三，课程内容有待整合，仍然缺乏较统一合理的课程内容体系。
二、《公共组织财务管理》教学改革的探索
（一）明确教学目的
公共组织财务管理既具本文由收集整理有较强的理论性、规范性又具有较强的实践性和应用性，因此在授课的过程中不仅要求学生掌握基本的公共财务的理论知识和管理要求，还要具备相应的实际操作能力，唯此才能适应社会和市场对公共财务人才的要求。针对长期教学中存在的重理论而轻实践的现象。我们必须首先明确公共组织财务管理的教学目的是使学生掌握公共财务管理的基本知识、基本制度和基本原理，形成较强的财务意识，掌握一定的公共财务实务技能，为日后的相关工作打下良好基础。
（二）建立合理、清晰的教学内容体系
公共组织财务管理是一门综合性学科，它与公共管理学、公共经济学、会计学、财务管理学等很多学科都有着密切联系，在授课过程中，这些学科的基本知识都会有所涉及，教学实践要求我们形成既能适应学生特点，又能满足实务要求的合理、清晰的教学内容体系，笔者认为公共组织财务管理的教学内容体系如图1-1所示，其中在后三部分内容的教学中要着重体现公共组织的财务核算实例和具体财务管理制度在实践中的应用。
图1-1公共组织财务管理教学内容体系图
（三）采用多种方法相结合的课堂教学模式
教学是一个"教"与"学"的过程，需要调动教师和学生双方的积极性和主动性。在《公共组织财务管理》课程教学中普遍存在教师单方"灌输式"的讲授方法，学生积极性不高。然而本科教学的基本要求是让学生掌握基本的学科知识体系，为了实现教学目的，完成教学任务，在教学方法选择上不应放弃讲授法。我们当然不赞同单方面"填鸭式"讲授，但教师对课程内容的系统讲解是实现授课体系完整、知识内容连贯的重要保障。另一方面为充分激发学生的学习兴趣与热情，加宽理论认知的深度与广度，还应同时实施其他多种教学方法，最终实现以综合能力培养为导向、提升学生主体性和教师主导性双向互动为根本、联系实践深化理论知识为原则的课堂教学。下面对实践中的几种课堂教学方法做一简单介绍，教师应根据具体情况综合灵活地使用多种教学方法。
1、讨论教学法--主题式发言
2、阅读式教学法
3、案例式教学
（四）加强实践教学环节力度
公共组织财务管理是一门实践性很强的学科，单纯的"纸上谈兵"，学习纯理论的知识，并不能实现根本的教学目的。因此应适当引入多方位实践教学，使学生学以致用。例如，与校外单位建立合作关系，成立实践基地，让学生不定期地到各类公共组织去观摩学习，加深理解，增强实务操作技能。另外还可以充分利用校园资源，高校自身就是一个公共组织，可以邀请学校财务部门的领导和工作人员举行讲座，介绍公共组织财务管理实务，在制度允许的前提下，吸纳学生从事学校、院系、社团等的财务工作，只要教师善于发现、引导和组织，学生参与实践的机会还是非常多的。
（五）改革单一的考核方式
财务基本公式范文5
关键词：证券营业部 财务区域集中 优点 问题 措施
一、 证券公司财务管理的现状分析
证券公司营业部主要经营证券经纪业务，以提供通道服务来赚取手续费收入，随着监管层面对券商综合治理、集中交易系统的建立以及客户资金三方存管的实施，证券营业部无论从经营模式还是管理模式上都发生了巨大变化。在此背景下，证券公司营业部网点布局和业务模式上都在积极寻求转型，那么，构建何种营业部财务管理模式也提出了新的要求。目前，财务管理模式主要有以下几种：一是集权式财务管理模式，营业部不再设置财务专岗，由综合岗兼职负责所属营业部当地的财务报表报送及协助预算编制等简单工作；二是相对集权式财务管理模式，营业部设置财务专岗，负责营业部原始凭证的审核，会计凭证、账簿装订以及当地监管报表、税务报表的报送工作；三是集权与分权相结合的财务管理模式；四是分权式财务管理模式，对营业部充分授权，只对利润指标进行考核，不进行费用预算控制。从以上几种财务管理模式看，能适应公司本身管理体制的前提下，达到风险控制和效率提高的预期，基本实现了建立优化财务管理体系的目标。
二、区域集中财务管理的优点和实施过程中存在的问题
（一）区域集中财务管理模式的优点
区域集中财务管理模式在证券公司的实施对于公司财务管理能力的提高都有着一定的促进作用，其优点主要表现在以下几个方面：第一，通过区域集中管理，可以有效的降低证券公司的成本和费用；第二，区域集中管理能够在一定程度上实现财务数据的动态管理，为公司管理层作出精准、高效的决策提供依据；第三，可以提高会计核算水平，保证会计核算标准化，财务管理精细化，有效的降低证券公司的财务风险，提高资金的使用效率，为证券公司实现长远的发展打下坚实基础。
（二）区域集中财务管理模式在实施过程中存在的问题
根据笔者多年财务管理实践经验和对A证券公司的调查研究发现，没有唯一完美的财务管理模式，区域集中财务管理模式必然也存在不足，具体表现在以下几个方面：
第一，区域集中财务管理模式在体制方面存在问题，财务人员缺乏独立性，缺乏有效的信息反馈渠道，停留在简单粗放的管理模式下，基本上处于会计的基础核算和简单的数据汇总阶段；第二，资金管理效率比较低，例如A证券公司，所有的自有资金都由总部进行集中管理，形成集团公司资金池，所以资金管理方面的工作压力和复杂性比较高，简单机械的通过表面的数据推敲和会计语言来判断资金收支的合理性，此外，也突显了资金的监控力度不够，潜在的财务风险比较大，公司在追求利润最大化的同时忽略了资金流的一致性；第三，在实施区域集中财务管理的众多证券公司中普遍存在的问题就是财务管理基础比较薄弱，财务预算绩效评价存在问题，例如A证券公司存在财务管理体系不完善、各分支机构执行标准不一致、财务制度老旧不能与时俱进、绩效管理环节缺失、没有统一的标准化会计核算制度手册和精细化财务管理制度标准等问题。
三、证券公司区域集中财务管理模式的进一步优化措施
随着证券市场的不断发展完善，证券营业部从原有纯粹提供通道业务逐步向创新业务转型，意味着营业部只作为开户和服务推介的窗口，不再配备完整的中后台，鉴于此，区域集中财务管理模式确实有其自身的优点，虽然在实践过程中依旧存在一些问题和不足，笔者根据自身多年的财务管理经验和相关的调查研究就优化证券公司营业部区域集中财务管理模式的措施进行了如下分析。
（一）确定区域财务管理原则
优化区域集中财务管理模式的基础是确定财务管理基本原则：1.合规原则。合规无小事，证券公司经营能够赖以生存的法责便是守法合规，因此，公司的一切经营活动都要以守法合规为前提，按照税法、政策法规要求制定适合本公
司管理体制的管理制度；2.财务精细化管理原则。按照公司实际经营情况将公司主营业务分类，将不可控业务集中到区域财务管理中心，将成本重心前移，细化到每一个营业部，做好成本费用预算控制，制定行之有效的绩效考核体系，提高财务管理效率；3.自有资金集中管理原则。自有资金集中总部管理，区域集中财务管理中心保留支付职能，负责所辖营业部的成本费用协调，降低资金和多银行账户管理风险；4.内部风险控制与效率均衡原则。为保证区域所辖营业部管理的规范性，规避各种不必要的财务和经营风险，有必要在营业部设财务风控岗，对财务风控事项源头进行把关，保证流程顺畅，以提高效率；5.平稳过渡原则。财务管理模式改革意味着公司管理模式重大变革，不仅考验公司一线风控体系还涉及业务流程重新梳理和人力资源重新整合等，因此，保证财务人员平稳转型是财务管理模式变革的关键环节。
（二）以人为本的原则，建立员工社群
加强财务人员区域集中财务管理力度是优化区域集中财务管理模式的基础，优化营业部组织架构设置和区域集中财务核算中心的组建，要做到根据岗位特点选择复合型人才，既达到了精简人员的目标又提高了财务效率，同时又防范了基层营业部风控风险。建立员工社群专区，形成区域人才储备中心，实现区域营业部人才供给的梯队建设。
（三）强化会计集中核算
会计核算是财务管理的重要组成部分，所以进一步优化会计集中核算也是十分重要的。例如，A证券公司在优化区域集中财务管理模式时就引进了用友财务管理信息系统，会计核算数据由公司总部财务部统一维护和管理，核算中心通过远程登录方式，向财务管理信息系统导入数据；此外，善于应用信息系统，通过系统控制参数和基础数据实现集中控制，实现时时预警、监控、分析，完整反映财务基础信息，有效防范财务风险。
（四）全面预算管理控制
进一步强化全面预算管理是优化证券公司区域集中财务管理模式的又一重要举措，例如A证券公司为加强区域集中财务管理的力度就推进了全面预算管理系统，从预算编制、预算核定、预算执行控制与归集、预算调整、预算汇总分析、预算考核等方面全面入手，确保了证券公司全体人员的共同参与和全程参与，不仅提高了全面预算管理的效率，而且进一步优化和完善了区域集中财务管理模式。
四、结束语
财务管理是公司管理永恒不变的核心，它在很大程度上影响着公司的长远发展和经济效益的获得。为此，财务管理模式的变革意味著公司组织架构、风控体系、营业部管理权限及业务流程的变革，更会涉及到利益相关者的切身利益，因此，高层的明确支持态度，才能有效的加以推动；其次，完善的财务信息管理平台是实现区域集中财务管理的基本保障；此外，建立标准化会计核算和财务管理制度，避免出现"信息孤岛"，保证会计信息质量的统一性和财务流程的规范性。虽然区域集中财务管理模式仍然存在不足之处，但是在财务管理实践中表明，区域集中财务管理模式有助与公司维持良好的财务状况，促进证券公司实现经济效益与资金流动的统一。所以将区域集中财务管理模式渗透到公司管理的全过程，与公司文化相融合，在提高证券公司财务管理能力的基础上赢得更多的经济效益和社会效益。
参考文献
财务基本公式范文6
关键词：公路基本建设；会计核算；问题及对策
会计核算是企业财务管理工作中的基础工作，会计核算的质量与水平高低将会对财务管理工作职能的充分发挥起到关键作用，公路基本建设项目的会计核算工作，因为其被公路基本建设的特点所影响，使其拥有自身的特性，依据公路基本建设会计核算的有关规章制度与规则，科学、恰当、合理的进行会计核算并充分体现公路基本建设全过程。
一、公路基本建设会计核算中存在的问题
(一)会计核算工作意识不强
目前会计核算工作在工程建设企业的财务管理当中都得了广泛应用，并且为工程建设企业财务工作的开展以及企业发展提供了有效保障，然而因为我国多数的工程建设单位在经营、财务管理中，企业决策层对财务工作缺乏专业了解，对财务核算工作没有清晰的认识，有的建筑企业没有完善的财务核算有关的规章制度，从而造成了公路基本建设项目会计核算中虚报、漏报的现象时有发生，还有部分建筑工程企业把代收的缴纳给财政专户管理的预算外资金当作是企业资金，纳入到收入科目当中的供方，从而造成无法真实反映资金运用情况，为企业的发展与财务工作规范化产生了不利影响[1]。
(二)会计核算科目建立不合理
在科目建立方面，新制度将权益性科目中的修购与固定基金撤消，把待冲基金、固定资产清理与累计折旧则新增加了科目，并要求在核算资产时，要把资产的应用单位与费用来源当作根据，在旧制度中，资产虚增的情况在建筑工程企业中存在比较普遍，但新制度的建立有效避免了这种现象的发生，以前修购基金的提取是依照相关的比例来执行的，所以造成了资产虚增，在折旧上也没程度的造成一定的损耗。倘若始终沿用原始信息来体现固定资产的实际价值，即没有准确体现其损耗数据，也不无法体现其现有价值的真实数据，但新制度执行对固定资产的现有价值和损耗状况进行了更直观、全面的评估[2]。如果财务核算软件是某些硬件设备重要组成部分，应该将软件纳入到硬件设备中，用固定资产的方式来执行财务核算，反之，应该把其当作为无形资产来执行财务核算，可以运用分期的方式进行推销。
二、公路基本建设会计核算的措施
(一)依据公路基本建设财务管理工作特性进行会计核算
建筑工程企业应该依据公路基本建设财务管理工作的特性，来规范自身会计核算行为，财务部门作为建筑工程企业的重要职能部门，企业决策层应加强财务管理工作，把项目前期的财务评估、工程计量、合同签订都规范到财务管理范围之内，建立并完善企业本身的财务管理体系，企业应该严格按照会计核算的相关法律法规来进行财务核算工作，使企业的会计核算工作进一步标准化、规范化，资金管理一直都是公路基本建设项目财务管理工作中的重点工作，通过对资金进行有效运用，进一步做好资金的会计核算是财务核算工作的重点，当前公路基本建设的资金大都来源是通过银行信贷的方式，科学合理利用资金是建筑工程企业财务核算管理的重中之重。
(二)要关注公路基本建设预算编制方式和会计核算方法的联系
公路基本建设项目应严格按照《公路工程预算定额》、《公路工程概算定额》的相关标准，把建筑安装工程、设备购置费用、安置补助费、建设部门管理费四个方面纳入其中，在进行概算编制时则必须依据建设项目的施工进度来决定，当前公路基本建设项目的预算仍是依照96年的《概、预算编制办法》，但由于我国建筑工程行业的快速发展，概算编制中很多项目都没有反映出项目工程建设特点，因此，建筑工程企业应该按照基本建设财务管理规定来执行，并且在会计核算过程中，要加强项目与财务科目的连接，当前很多的建筑工程企业在预算中所编制的项目过于简单，这对公路基本建设项目的会计核算产生不利影响[3]。
(三)严格依照《基本建设财务管理规定》进行会计核算
《基本建设财务管理规定》是在公路基本建设项目财务工作必须严格执行的国家有关法律法规，因此，建筑工程企业在公路基本建设过程中应该严格按照相关法律法规建立和完善企业自身的财务管理制度，并且不断加强设备采购及工程物资的管理工作，及时管控工程进度。要对建筑工程企业和各经营单位间的核算关系进行梳理，由于经营单位与建筑工程企业的性质不同，财务核算也有着较大差异，所以要依据各自的特点与财务管理工作要求来进行开展财务核算工作，在对经营单位进行财务核算，应严格按照相关原则规定执行，执行收支两条线管理，财务从业人员也应该依照公路基本建设财务管理的相关规章制度进行财务核算工作，在此基础上，建筑工程企业应该积极借鉴有关成熟的经验以及法规的规定原则，并结合企业实际制定出行之有效的固定资产成本核算办法。
(四)注重公路核算科目和工程账目设置
建筑工程企业在进行财务核算时，要对工程建设各个阶段合理的建立财务核算科目，要注重工程账目与财务核算科目的一致性，财务工作人员以及核算人员要参与到工程决算工作中，并综合考虑各种因素，财务核算科目的设立要便于和工程账目进行核对，要依据基本建设财务管理的相关规定和概算建立财务核算科目之外，设立财务核算科目还要注重与工程账目相符合，这样有利于会计账务与工程台账的核审工作，财务决算要和公路基本建设项目决算有效、紧密的衔接起来，公路基本建设项目完工决算中包括工程决算与财务决算，工程决算是建筑工程企业财务决算的基础，工程决算编制准确、完整能够为日后的财务决算的顺利进行提供良好的保障。
(五)提升财务从业人员专业技术水平
建筑工程企业要加强对内部财务工作人员的管理，财务核算工作是一项对专业技术含量很高的财务工作，并且具有很强的操作性。并且要求具体财务工作人员对公路基本建设财务管理的相关规章制度有充分认识，并且能够熟练掌握会计核算的各项业务流程。因此，建筑工程企业应该加强对财务工作人员的专业技术培训，组织财务工作人员对相关规章制度进行认真学习与研究，引进一批专业技术强、理论基础扎实，并能熟悉掌握会计核算工作的优秀人才，不断创新财务工作理念与会计核算方法，有效提高财务核算的质量与水平，要依据市场发展来科学合理的设立会计账目，目前以往的会计账目已经无法适应当前会计核算的要求，要积极对会计账目进行改良，并且用更加贴合实际的财务账目进行补充，使会计账目更加标准化，通过不断提高企业财务工作人员的专业技术素质，创新财务工作管理模式，从而进一步促进公路基本建设会计核算工作标准化、规范化。
三、结语
公路基本建设单位、建筑工程施工企业要依据公路基本建设财务管理工作特性进行会计核算，进一步加强公路基本建设预算编制方式和会计核算方法的联系，严格依照《基本建设财务管理规定》进行会计核算，并注重公路核算科目和工程账目设置，并对内部财务工作人员加强管理，财务核算工作是一项专业技术含量很高的财务工作，并且具有很强的操作性。要强化对财务工作人员的专业技术培训，不断创新财务工作理念与会计核算方法，有效提高财务核算的质量与水平，要积极对会计账目进行改良，并且用更加贴合实际的财务账目进行补充，使会计账目更加标准化，通过不断提高企业财务工作人员的专业技术素质，创新财务工作管理模式，从而进一步促进公路基本建设会计核算工作标准化、规范化。
参考文献：
[1]张莉.国有企业思想政治工作的创新载体研究——基于企业文化建设的视角[J].西南石油大学学报(社会科学版)，2016，08(01)：57.
[2]唐凯.为国有企业思想政治工作插上创新的翅膀——以《思想政治工作萌萌哒》为例[J].企业文明，2016，05(04)：20.
