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财务税务代理范文1
[关键词]监狱；财务管理；问题；措施
监狱是社会体系的重要组成部分。目前，我国大多数监狱都在直接或间接从事劳务加工生产，但监狱作为一个国家机器，是一个刑罚执行机关，首要任务是确保监管安全。因此，监狱管理既要监企合一，又要对劳务加工等经济运行状况加强监管和核算。监狱的财务会计制度也要相应做到监企分开。
随着我国监狱体制改革的推进，监狱逐步在经营和财务方面具有一定的独立性。而目前监狱的财务管理中仍然存在着很多问题，监狱的财务管理能力有待进一步地提高，只有这样，监狱才能健康地运行，在创造强大社会效益的同时，创造更好的经济效益。
一、目前监狱财务管理中存在的主要问题
1、预算管理机制不规范
我国监狱现阶段的预算管理体制还不是很完善，预算管理体制不能适应现在财政基本框架的要求，与当前社会主义市场经济体制仍有一些不相适应的地方，所以还存在一些缺陷。这种不相适应直接导致了监狱经费常常不能准确估量，易出现资金过多或过少的现象，预算管理很难发挥出其控制支出的效果，使监狱的经营活动经济效果难以真正体现。
2、支出经费边界难界定
监狱在执行刑罚时承担的是社会责任；在经济活动过程中也承担经济责任；故此，造成监狱经费支出科目繁多、涉及方面很广泛的现象。因为有大量的政策性强制支出，使得专项经费与经营性经费之间的界线很难确定，给财务管理增加了难度。如：罪犯改造经费中狱政业务费反映的是狱内侦查费用、罪犯特情费用、罪犯档案卡片购置费用以及其他所需费用，但这些费用难以保证不被用于经营性活动。负责改造罪犯的监狱人民警察为此所需的一些费用，应该是记入狱政业务费，还是记入监狱警察经费的公务费中，还是经营成本中；警用车辆费用是否记入狱政设施维修费；出差费用如何界定；等等。另外，用于改造罪犯卫生环境的支出、一些警务支出等诸多费用，分清界线都较为困难。
3、成本效益观念很缺乏
由于监狱属于国家机关，往往更加注重社会效益而忽略经济效益。这造成目前我国监狱系统的财务管理对于成本的控制比较松散，很多财务人员的成本意识淡薄，不能有效控制和管理监狱各项开支，从而造成大量的铺张浪费。上级财政部门不合理的预算导向，对监狱预算资金不结转下年使用的刚性约束，使各监狱不是把精力放在控制和降低成本上，而是努力地寻求如何尽早地将预算资金使用完，以便不减少下年度经费额度。至于使用是否合规、合理、恰当，那就另当别论了。在监狱中，预算执行是事前管理，在执行过程没有形成全方位的预算执行体系，缺乏日常控制。最终的结果是形成了大量不必要的开支，造成了经济资源的浪费，无法有效开展成本效益核算工作。
4、会计基础核算不均衡
全国性的监狱审计发现了会计基础核算的诸多问题，也暴露了监狱各类财务软件的不适应性。由于监狱的特殊地位和过去长期计划经济体制下财务制度的影响，监狱财会人员一定程度上还存在着传统的记账、算账、报账的“账房先生”思想，还未实现真正意义上的财务管理。一些监狱财务人员会计基础核算水平参差不齐，跟不上现代监狱的改革步伐，直接影响着现代监狱的财务管理水平的提高。
二、改进监狱财务管理的几点措施建议
1、强化预算管理
在监狱预算的编制过程中，要根据实际情况，强化预算管理。首先，要建立健全监狱的预算管理制度，严格按照制度规定进行预算管理工作，形成良好规范的财务秩序，从而确保预算管理的有序进行。其次，财务预算编制要遵循量入为出、专款专用原则，确保财务预算目标的协调统一以及预算结果的科学准确。第三，要根据监狱的历史情况，在对监狱历年财务预算进行科学的深入分析基础上制定预算。第四，要在对下一年度具体工作任务和财务目标分解、细化的基础上，根据实际情况及时作出修改，其别需要考虑是下一年度的政策性因素。最后，根据各方意见确定最终的预算。在每年年末，需要结合当年的实际财务运行情况，找出其中的差距并剖析其具体原因，从中吸取经验和教训，改善下一年度的预算；并持之以恒，不断完善财务预算编制能力。
在预算的执行过程中，需要对预算的执行过程进行跟踪和控制，并建立日常预算的控制和报告制度，通过控制会计信息失真的源头，来减少虚假会计信息。对于预算里的偏差，需要及时查找原因，并针对原因提出改进方案，以确保预算的顺利完成。并且，需要不断总结经验，通过提高未来预算控制能力，来防范财务风险并实现经济效益最大化。
2、完善内部控制
在监狱的财务管理中，内部控制是非常重要的组成部分。在内部控制的过程中，我们需要不断完善各类财务管理制度及会计核算制度，从源头上控制会计人员的道德风险，并且可以减少经济活动中的差错，以及保证及时提供准确的会计信息。
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关键词：企业管理税收筹划
在市场经济环境下，企业面临着机遇和挑战，如何适应市场经济的发展，使企业在激烈的市场竞争中占据有利地位成为企业重要的研究对象。目前大多数企业对企业管理进行深入改革，不断寻求符合时展变化的企业管理模式，并加强了企业的税收筹划管理，使企业对自身的税收管理进行优化，促进企业发展目标的实现。
一、税收筹划概述
税收筹划要求在税法允许的范围内，对企业的经营、投资、理财活动进行事先安排，实现企业节税，能够使企业最大程度的利用税收优惠政策，选择最合理的纳税方案，使企业税收实现最小化的目标。企业税收筹划有合法性、筹划性、目的性和专业性的特点，是区别于偷税、漏税的合理规避税收的行为。
二、现代企业税收筹划原则
1.合法性原则
合法性原则是企业进行税收筹划所要遵循的最基本原则，要求企业在税收筹划过程中要遵守国家的税法法律和法规，在法律允许的情况下进行。具体表现为企业进行税收筹划要依据税法要求进行纳税方案的选择，在进行纳税方案策划时不能够违反法律规定。同时在进行税收筹划时也不能与国家财务会计法规有不相符的内容，要随着国家相关税法及财务会计法规的变化而变化，依据最新的法律要求进行税收筹划方案策划。[1]
2.与企业整体的财务管理目标相一致原则
税收筹划的最主要目的是实现企业价值的最大化，使企业利润达到最大化，而这也是企业财务管理的最终目标。企业在进行税收筹划时，要考虑企业整体的财务管理目标，服从企业财务管理的总体规划，不能以盲目的减少税收为主，忽略企业的整体财务规划，影响企业整体财务目标的实现。
3.事先筹划原则
事先筹划原则并不是指企业要在进行纳税之前进行税收筹划，而是要在国家和企业的税收法律关系形成之前，依据税收法律的不同，对企业的经营、投资和理财活动进行事先筹划，使企业实现减少税收的目的，降低企业的税收负担。
三、现代企业财务管理中进行税收筹划的重要性
1.能够提高企业的财务会计管理水平
企业进行税收筹划需要专门的财务人员进行策划管理，财务人员要想对企业的税收筹划制定合理合法科学的方案，就要对会计法、会计准则、财务会计法规、以及税法进行了解掌握，并且要随时对税法及相关会计法律法规的变化进行了解，使建账、记账要符合税法要求，一旦财务管理工作与税收法律相违背时就要以税收法律为准，正确的进行税务调整，在一定程度上对财务人员的要求有所提高，从而提高了企业整体的财务会计管理水平。[2]
2.能够促使企业的价值实现最大化
企业进行税收筹划工作，就要相关的财务管理人员对税法进行深入研究，并依据政府的税收政策，进行企业经营项目和规模的选择，同时对于税法中的优惠政策进行及时了解，使自身的企业经营在税法优惠政策之内，合理税法的优惠政策，进行税收筹划工作，尽可能的实现纳税最小化，扩大企业价值。
3.能够完善现代企业的管理制度，提高企业形象
随着市场经济的不断发展，税收筹划在企业管理中的作用越来越重要，成为现代企业管理的重要组成部分，并且是现代企业管理的重要研究对象。现代企业进行税收筹划管理，能够逐渐完善现代企业的财务管理制度，使企业能够在不触犯法律规定的要求下，实现合理避税，提高企业价值，树立企业形象。
四、现代企业税收筹划存在的风险
1.企业财务管理人员在筹划过程中存在操作风险
财务管理人员在进行企业税收筹划过程中，为了尽可能的实现企业的价值最大化，容易在操作过程中出现一些失误，存在思想意识和行为不符合现实情况的现象出现，同时部分财务管理人员缺乏财务会计知识积累，对于税法的变化不能及时了解，使制定的税收筹划方案不合理不合法，存在一定的违法违规行为，使企业财务管理人员的操作风险加大，造成企业损失和国家的利益受到损害。
2.政府执法风险
企业进行税收筹划是企业根据自身的实际情况进行的纳税管理工作，由企业自己决定，政府很少参与。国家政府在税收执法过程中，往往执法现状于企业的实际情况有所差别，容易造成国家税款出现危机，导致企业的税收筹划难以实现预期效果。
3.纳税工作存在无意识风险
纳税是企业的义务，是企业社会责任的表现，同时也是国家政府了解企业发展状况的途径。企业的纳税标准按照国家的标准要求进行，但是在日常的纳税过程中，由于对税法的熟悉程度不够，对税法的理解能力不强，造成无意识的偷税、漏税行为，造成企业形象受损，同时还造成了企业的税收筹划失败。
五、现代企业税收筹划的方法
1.调整成本法
企业实行调整成本法，要企业通过合理合法的方式对企业成本进行合理调整，通过减少应税所得额实现减轻企业纳税负担的目的。调整成本法需要企业以财务会计制度的规定为基础，不乱摊成本，乱记费用。企业一般通过存货计价法、折旧计算法等进行成本调整。[3]
2.收入控制法
收入控制法需要通过合理的财务会计制度进行财务技术处理，对收入进行合理控制，通过较少所得，减轻企业税务负担，实现节税。可以在接收收款方式销货方式中以实际收到货款时为准，对取得货款的时间进行控制，影响企业受益。还可以对应税所得进行控制，通过合法手段把税收筹划中的收入控制在一定的范围，防止纳税增加。
3.在低税环境下进行税收筹划
低税优惠政策的主要表现方式是降低税率，纳税环节适当减少，实现税收环境的优化。低税环境下，使企业的税收条件得到调整，为企业进行纳税筹划提供了便利，为企业纳税筹划成功提供了可能。同时，产业倾斜政策也给企业的税收筹划提供了机会，促进了企业纳税筹划的实现。[4]
4.现代企业纳税筹划的应用
现代企业的税收筹划主要体现在企业筹资、投资、经营及利润分配上的税收筹划。企业对筹资进行税收筹划时通常运用权益筹资和负债筹资两种方式，产生不同的税收后果，从优选择。在对融资进行筹划过程中要合理考虑企业的融资渠道，包括企业自身积累、向金融机构借款等，再根据企业自身实际情况，考虑企业必须支付的税收成本的情况下进行选择，实现融资税收筹划。
六、结束语
随着企业的不断深化改革，企业对于财务管理的税收筹划的重视程度逐渐提高，对于税务筹划欲望逐渐增强。税收筹划在现代企业应对经济全球化和信息技术时代中有重要的指导作用，税收筹划的出现对企业的长久发展而言非常必要。新的税收环境、理财环境的出现，需要企业不断加强自身建设，实现符合企业自身情况的税收筹划，提高市场竞争能力。
参考文献：
[1]罗美琴.我国企业税收筹划存在的问题及对策研究[D].四川大学2010,12(09)：29-30
[2]闫晟.我国企业税收筹划研究[D].江西财经大学2011,9(12)：43-44
[3]叶欣.企业税收筹划策略研究[D].贵州大学 2010,11(03)：21-22
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关键词：财务精益管理 “三代”税款手续费 规范 核算
随着市场经济发展的不断深入，新准则、企业内部控制基本规范及配套指引的颁布实施，财务管理向精细化、标准化的精益管理发展。企业从税务机关收到的“三代”税款手续费收入如何处理？是纳入企业财务核算？还是不入账，由财务人员和领导分配？纳入企业财务核算，能否全部平均发给所有职工？在实际的财务工作中对于“三代”税款手续费收入的处理五花八门，以下是笔者以从事会计师事务所财务审计多年的工作经验，从财务精益管理的角度简论“三代”税款手续费收入的财务精细化管理，促进企业提财务精益管理水平。
一、“三代”税款手续费收入的定义
根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条、第十一条规定，向个人支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人，并可按所扣税款的2%取得手续费 ，结合2005年11月14日财政部、 国家税务总局、中国人民银行联发文件《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强“三代”税款手续费管理的通知》财行[2005]365号文件的规定，代扣代收代征手续费收入（以下简称“三代”税款手续费收入）是指：单位和个人履行代扣代缴、代收代缴税款义务，或者接受委托代征税款，按规定所取得的可按所扣税款的2%取得手续费收入。
二、“三代”税款手续费收入的精益财务核算
规范“三代”税款手续费收入的精益财务核算，促进企业提升企业精益财务管理，主要从以下方面进行：
（一）纳入企业财务核算
全面、完整、标准化、流程化核算手续费收支情况，不设置账外账，不私分手续费收入。对于收到“三代”税款手续费收入的企业来说，收到的“三代”税款手续费收入统一核算，规范计入本单位收入，在“营业外收入”、“营业外支出”科目核算，及时、全面、完整、标准化、流程化核算手续费收支情况，不设置账外账，不私分手续费收入。
（二）“三代”税款手续费收入支出的监管
根据《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强”三代”税款税款手续费管理的通知》规定：收到的“三代”税款手续费收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。因此，收到的“三代”税款手续费支出，由企业财务科提出使用方案，经企业集体决策批准后用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。
企业应加强对“三代”税款手续费收入的监督检查，严禁将“三代”税款手续费收入不入账或者挪作它用，形成账外账，杜绝出现“小金库”的不法行为，有关部门应及时查处“三代”税款手续费收入中发生的各种违纪行为，并按规定追究有关人员的责任。
（三）正确核算“三代”税款手续费收入的相关税金，及时准确将税款缴纳入库
“三代”税款手续费收入主要涉及营业税、企业所得税、个人所得税。
1、营业税
收到“三代”税款手续费收入按2010年9月3日云南省地方税务局《云南省地方税务局关于营业税若干政策问题的通知》规定：“根据现行税法的规定，自2009年1月1日起，对代征税款手续费收入征收营业税”。即从2009年1月1日起，单位和个人履行代扣代缴、代收代缴税款义务，或者接受委托代征税款，所取得的手续费收入，在收到当月，按照营业税中“服务业-业” 5%税率计算营业税，及相关城市维护建设税、教育附加费和地方教育附加费。
2、个人所得税
财政部、国家税务总局以行政法规形式明确减免的个人所得税，《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条中第五款的规定：“个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税”，国家税务总局《关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发〔2001〕31号）第二条规定：“储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税”。
上述规定足以说明对于免征个人所得税的手续费也应仅指个人，因此，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费收入暂免征收个人所得税。对于企业取得的扣缴手续费奖励直接办理代扣代缴手续的相关人员也属于暂免征收个人所得税的情况。但是，如果企业将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个人所得税，即单位将代扣代缴税款手续平均分配、人人有份的应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。
3、企业所得税
企业收到的“三代”税款手续费收入属于企业所得税的应税收入，应并入到当年的应纳税所得额计算缴纳企业所得税，若企业将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴相关工作人员的，则相应的费用开支和奖励可以从收到的手续费中扣除。
（四）“三代”税款手续费收入会计处理
各单位在收到手续费时确认收入，计提营业税及附加税，具体账务处理分录为：
借：银行存款
贷：营业外收入
应交税费-应交营业税
- 城市维护建设税
-教育附加费
-地方教育附加费（根据财政部XX文件《XX》从2011年1月起，地方教育附加费应按2%计提）
各单位奖励手续费经单位批准支付时的账务处理分录为：
借：营业外支出
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关键词：税收筹划 现代企业 财务管理 新理念
一、现代企业税收筹划的原则
企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：
（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。
（二）服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。
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关键词：现代企业 财务管理 纳税筹划 应用
一、企业财务管理与纳税筹划
企业财务管理是企业管理系统中一个重要的组成部分，在企业的经营发展过程中起着至关重要的作用，是一个具有科学属性的管理体系。而纳税是一个企业所必须要履行的义务，只有按时履行税收义务，企业才能得到更好地发展。
企业纳税筹划是根据企业在正常的生产经营活动中，在充分的遵守税法的各项规定的前提下，对企业的生产经营进行合理的规划，从而使得企业缴纳较少的赋税的一种活动。企业进行税收筹划不仅能帮企业完成节约纳税金额的目的，还能够帮助企业完成一定的财务管理。现代企业的纳税筹划关系到企业的生产管理与财务管理，所以，也可以通过企业内部制定的当期财务指标来进行纳税方案筹划。企业纳税方案的选择，要充分的分析各方面的影响，平衡各方面的利益关系。遵照合法性原则、合理性原则、节约性原则、前瞻性原则。合法性原则就是必须要遵守相关法律法规的规定，不刻意逃避企业应该缴纳的税收。合理性原则就是要根据企业当期的财务目标，制定合理的纳税筹划。节约性原则是要求企业在制定纳税筹划的时候，要注意采取合理的措施，避免一些重复税收的缴纳，合理避税。前瞻性原则要求企业能够提前进行纳税筹划，努力为企业的生产做好计划。
二、我国企业纳税筹划中存在的问题
我国企业的纳税筹划起步相对较晚，不少企业甚至还没有充分的了解纳税筹划的真正作用。许多企业的经营者都将纳税筹划与偷税漏税混为一谈，并且没有对纳税筹划进行足够的重视。
（一）对纳税筹划不了解
许多企业对纳税筹划并不了解，有些企业都认为纳税筹划就是进行偷税漏税，或者采取各种非法的手段来减少纳税额度。甚至有些中小型企业都不知道纳税筹划的存在。由于企业负责人对纳税筹划的不了解，导致了纳税筹划不能很好地开展下去。
（二）对纳税筹划不重视
许多企业管理者认为纳税筹划过于复杂，对于纳税筹划不重视。因为纳税筹划要涉及到公司的生产计划于财务规划的调整与变动，如果企业做好了一个周期内的生产计划后，再进行改变是需要进行大量的论证的，所以许多企业对于纳税筹划并不是特别关心。
三、纳税筹划在现代企业财务管理工作中的具体应用
企业在进行税收筹划的时，必须要跟企业自身的实际情况相结合。
（一）充分考虑企业资本运营状况
企业在进行纳税筹划之前，必须要充分考虑企业的资本运营状况。因为每个企业都会有其独特的资本结构，而不同的纳税筹划会对企业的资本结构造成一定的影响。现代企业融资主要有两种方式，一种是负债融资，另一种则是权益融资。企业采取不同的融资方式，需要承担的纳税程度相差很大。权益融资的主要成本是需要支出股息，而负债融资的主要成本是借款利息。企业在税收较高的情况下，采用负债融资就显得极为重要，因为可以利用利息来抵减税金。所以说，企业在进行纳税筹划之前，一定要考虑好相关的成本和风险，然后结合企业具体的资本运营状况来选择合适的方案。
（二）全面提升税收筹划意识
许多企业因为缺乏足够的税收筹划意识，所以不能很好的利用税收筹划为企业创造利益。当前，企业要加大教育的力度，从高级管理层开始，都要展开相应的培训工作，改变管理人员对税收筹划的错位认识，向管理人员传授积极的概念，宣传税收筹划的正确性与合法性。同时财务人员也要加强自身的职业水平，及时的开阔自己的视野，将税收筹划与偷税漏税区别开来。然后根据企业经济情况具体分析是否需要进行税收筹划。
（三）全面提高企业财务管理水平
提高企业的财务管理水平，一是要加强对相关财务人员的培训工作，提高相关的税收知识，强化对财务人员相关知识的培训工作。并且要让财务人员熟悉国家的税收政策，可以通过研习国家税收政策达到合理避税的目的。二是要加强财务办公系统的升级。现代许多财务工作都普遍在使用计算机进行工作，方便快捷，同时准确性较高，对于企业的纳税筹划，需要一定的高科技设备的支持。
（四）与相关的事务所合作
有些企业内部的财务人员并不是特别专业的，并且企业内部缺乏相关的纳税筹划人才，财务人员的工作大都是账目的统计，对税收方面的了解并不是很多。所以企业可以通过与相关的事务所合作的方式，通过专业人员的专业分析，来为企业提供一份可靠地纳税筹划，达到双方的双赢。
（五）积极的开展风险管理活动
企业的运营过程中，风险是普遍存在的。即使是纳税筹划过程当中，也存在着一定的风险。税收筹划在遵守相关的法律法规的前提下，通过一定的生产计划的安排与调整，达到合理避税的目的，但是在生产计划的变动过程中，可能会存在着一定的风险，所以一定要加强对纳税筹划过程中的风险控制。要带有前瞻性，积极的去发现前进道路上的风险，并且给予相关的管理活动。
四、总结
在当前的社会环境下，企业需要采取纳税筹划来积极的调整企业经营管理过程中的各个环节。在财务管理工作中，采取纳税筹划可以进行有效的避税，同时也可以相应的优化企业的生产经营活动，来综合提高企业的经济效益。
参考文献：
[1]王龙，曹建安.企业所有者利润与薪酬替代的纳税筹划基本模型．财会月刊，2010年第20期
[2]黄成光、郑军剑.《企业财务管理与税收筹划》，[J]《现代经济》，2008(7):22～25
财务税务代理范文6
关键词：税务会计师；认识；作用
当前，企业要想在竞争激烈的市场竞争中长盛不衰，就必须时刻遵循相关法律法规，朝着自己所制定的经济目标方向迈进，获取最大的利润，这是现代企业实际生产经营过程中所要完成的基本目标。税务在本企业内部中确实有重要位置，而税务会计师在税务工作中起着主导作用，所以，对税务会计师加以认识和了解将产生积极的深远意义。
一、对税务会计师的认识分析
1.税务会计师的专业技术与实际事务操作层面，在审计技术与审计程序中不可缺少。税务会计师的主要职责是全面执行税法，认真计算应纳税所得额，依率计征，依法纳税，这样一种规范审核不仅是企业内部对企业会计报表进行详细评估及概括的重要依据，并且，税务会计师还承担着相应的监督权力，在企业会计报表审计中属于一项重要内容。从审计角度上来看，对各项应纳税额进行审核，如企业所得税、个人所得税以及其他地方税费等，这是税务会计师审计必须进行的工作程序。从审计依据的角度上来看，具体涵盖了国家税收法规在内的相关法律法规，这一环节是税务会计师执业的根本性依据。另外，税务会计师时必须遵循国家税法相关执业准则及规则，执行审计程序，确保审计结论和纳税申报具有一定的可靠性，这样能够将企业的实际纳税情况全面的反映出来。由于，税务会计师实际工作中还承担着审计技术的职责，实际审计时会发现在企业各部门的纳税情况，绝大部分都需要进行税收监督管理控制，以避免税务成本费用有过多的支出。假如有发现不规范申报，企业必须加以有效的核实与计算，以收入过程中的成本计算为主，制定出一套切实有效的税收报告。由此，从上文中我们不难看出，税务会计师具有的专业知识主要包括了企业所需的财务管理方面的内容，非常有必要对税务会计师税务的充分认识，正因为只有这样，也将大大地促进企业的财务管理制度进一步的完善和提高。
2.现阶段，现代企业为提高经济效益加强会计核算和财务管理同时行将采用了税务模式。这里所说的税务，指的就是纳税主体委托税务会计师，在相关法律规定的范围内代替其对有关税务事宜进行办理。税务会计师要在其权限范围内，以纳税人的名义，包含了扣缴义务人代替纳税主体办理纳税申报，负责纳税事项的一切服务活动，具体地说：有注销税务登记证、设置保管账簿凭证、月季年度纳税申报、税费汇算清缴、税务行政复议及诉讼等。现阶段，由于部分企业规模较小，每天的营业范围都有着一定的局限性，而要构建一套完善的财务管理体系又有难度，但必须运用税务会计人员进行相应的核算与审计，因此，这就采用税务的方式从事开展税务管理工作，这是现阶段被众多企业所认可的税务发展模式。另外，如果只一味的靠着注册会计师进行税务，对于该业务发展过程中的实际需求是无法满足的，还需要有一个专业化的税务机构作为依托，应不断的借助专门的税务中介机构，比如税务师事务所等。现阶段，注册会计师和注册税务师的同时存在，有利于彼此间的竞争、促进以及各方面能力水平的共同提高，鞭策税务业务范围进一步拓宽，并将其服务功能进行全面的转变，拓展服务范围，促使企业提高财务管理素质，提高涉税管理水平这是税务所发挥关键的问题所在。
3.点滴税务实务。我们在税务过程中，经常碰到资产损失如何税前扣除的具体问题，根据《企业所得税法》及《实施细则》《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税【2009】57号和《国家税务总局关于的公告》文件精神处理。在实际工作中应注意以下几点：
（1）区分资产损失与其他支出。指的是企业实际发生的与企业收入有关的合理支出，包括成本费用、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（2）区分销售折让与资产损失。企业因出售商品的质量不合格等原因而在价格上给予的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回；企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回的，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
（3）区分资产损失申报年度。企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供资料证明该项目资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
（4）资产损失的确认证据。应具有人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文件为证据外；遵照《企业会计准则》第12号―债务重组（2006）规定精神办理。
二、税务会计师在企业中具有的作用
1.帮助企业合理避税，筹划税收。在企业所有义务中，依法纳税占有重要位置，税收是保证国家财政收入的一个关键性的手段。实际中，税务会计人员应始终遵循着相关法律法规，积极的帮助企业对各项会计业务进行合理的安排，以实现合理避税的目的。合理的避税能够降低企业不必要的费用支出，对于企业规模扩大再生产具有重要作用。从企业未来发展情况上看，无论对企业资本的积累，还是对提高企业核心竞争力均有着一定的帮助。
今年的1月1日，国务院常务会议做出了明确的规定，要求在部分区域和行业中进行增值税制度改革试点，将现有的征收营业税的行业改成征收增值税。在已有的增值税百分之十七的标准税率及百分之十三的低税率基础上，又重新增加了百分之十一和百分之六这两档税率。从上述的规定中我们可以很明显的看出，我国未来的税率变动趋势将会是多种税率，而税务会计师在企业中所占的地位越来越重要。税率的多层次要求税务会计师应结合企业的实际情况，协助企业制定出一套完善的税务处理方法，对企业内部的税收进行细致的筹划，以求得合理避税，实现利润最大化的目的。
2.有利于发挥会计和税收的监督和指导作用，帮助企业进行合理的收益分配。众所周知，税收是国家参与企业收益分配的基本工具，为了确保国家财政收入具有一定的稳定性，实际工作中，税务会计师应根据相关税法的规定，将企业的纳税活动加以核算和反映，对企业纳税活动进行有效的监督与管理。另外，税务机关还可以按照税务会计所提供的信息资料，查看纳税人是否有违反国家相关法律、制度的不良行为存在，要全面维护国家税法的严肃性，处理好各方面的收益分配关系。
3.可以监督企业依法纳税，协助税务机关开展稽查工作。根据相关法规，对企业应缴税费准确的核算，这是税务会计师工作中的重要职责之一。企业实际缴纳税款时，不仅需要税务部门的监督，而且，企业内部还必须实行自我监督，以防止企业存在偷税漏税行为而导致企业税务风险。首先，企业税务会计师应监督企业依法进行纳税，所以，在账务处理过程中，应严格根据相关法律法规的具体要求，对企业账务进行有效的处理，并且，还要将有关凭证保存与整理，以帮助税务机关开展税务稽查工作。税务机关在准备税务稽查前，企业内部的账务事先应进行全面的检查，以避免存在未按相关规定进行账务处理的行为发生。企业应在税务稽查工作开展之前，将存在的错误加以改正，以防止出现不必要的纳税风险现象发生。其次，税务稽查工作进行时，税务会计师必须端正自己的态度，自觉的配合税务稽查人员进行税务稽查。主动地提供相关的资料供给税务稽查工作，如账簿、凭证等，所提供的资料必须具备真实性、可靠性。另外，如果税务稽查过程中发现了企业存在的问题，那么，就应按照有关规定，将企业的账务进行重新的整改和纳税调整或者补缴税款等。如果企业对税务稽查工作存在着异议，那么，企业应在缴纳应缴税金后，将自己的疑虑传达给有关部门，并申请复议。
三、结论
综上所述可知，税务会计师在企业中的具体作用就是研究如何将企业自身税务管理素质、企业税务管理水平全面提高，以进一步增强企业内部涉税处理能力及突发事件的应变能力。同时，还要制定有效的措施统筹纳税，降低税收负担，避免纳税风险，实现企业利益最大化。通过设立税务会计师岗位，对企业财务成本控制的完善，管理服务意识与水平的提高具有重要意义，有助于企业营造出良好的财务环境，这是当前企业内部税务管理发展过程中的实际要求和企业发展的必然趋势。
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