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远程审计的思考范文1
随着我国医疗卫生事业的快速发展，国家逐渐增加了对公共卫生基础设施的投资，同时医院为满足城市化发展的需要，加大了对软件和硬件的投资力度，基本建设项目不断增多，投资规模也不断加大。由于基建施工项目的经济效益直接关系到医院总的效益，所以加强基建内部审计的实效性对于减少医院资金的占用和浪费是非常重要的。如何充分发挥基建工程项目内部审计的功能，提高这部分资金的使用效益，已经成为医院内部审计部门的一项重要责任。
一、对医院基建工程项目内部审计重要程度的认识
医院的基本建设项目投资额一般比较大，持续时间也较长。医院应充分考虑投资的效率和效果，也要防止不合理的费用支出发生，影响医院的长远发展。医院内部审计应从宏观和微观入手，通过参与考察投标单位的资质和技术力量，审核招标文件，参与开标、投标评估、合同谈判和会审等相关工作，及时发现和纠正问题，以避免或减少违法违纪现象在医院基建经济活动中的发生，使医院基建管理规范有序，为医院领导在决策过程中提供正确合理的依据。
二、医院基建工程项目内部审计的重点
一是工程量的计算。在基建工程内审工作中，工程量计算是工作量最大的项目。一些施工企业在结算时会采取一些方法提高工程量金额，如故意增加项目或者对同一项目进行重复计算，又或者在该增加的项目上不予以增加，在该扣减的项目上不予以扣除。这就要求内审人员必须了解工程的设计要求，熟悉图纸内容，并应深入现场，认真测算核对，才能精确、合理地确定项目工程量。如果预算不符合项目实际情况，应坚决避免高估风险，予以核减。
二是对现场签证的核查。如果施工单位要获取索赔，要通过现场签证，因为它是设计变更的表现形式之一。对现场签证的审核是对内部审计人员的一项考验，尤其是对隐蔽工程的现场签证，要求内审人员必须具有高度的责任感以及全面的专业知识。
三是对定额套用的审核。定额套用对工程造价的影响是重大的。施工单位一般都存在定额高套和错套的现象。内审人员只有熟悉设计图纸内容和定额，并结合工程实际情况，才能准确判断定额项目合理与否。其中需要注意的是定额项目的适用范围、项目工程内容与定额是不是一致、定额换算是不是合理等。
四是对材料价格的审查。审计的重点是对材料的价格进行市场调查。目前装饰工程市场上新材料和新工艺持续涌现，对于同一种材料而言，国产和进口材料的价格差别很大，这需要内审人员对建材市场材料价格充分了解，对价格进行合理性分析，在结算过程中才能避免材料定价方面的盲目性。
五是费用标准的核实。对于费用标准的确定，不同地区和不同工程标准不同，内审人员主要是检查项目费率是否符合有关规定，虚增的费用项目是否剔除，取费基数和计算程序是否正确等。
三、加强医院基建工程项目内部审计工作的途径
目前大多数医院对基建项目的内部审计采取了单一形式的竣工结算审计，这是一种事后和静态的内部审计方式。由于前期工程项目管理效率较低，基建管理工作不太规范，审计资料又不太完整，于是在项目最终结算审计过程中导致内部审计人员处于被动的地位，造成概算超过计划、预算超过概算、决算超过预算的“三超”现象。医院要节约基建投资，提高投资的经济效益，就应当大力开展全过程跟踪审计，有效发挥内审部门的监督功能，才能达到完善医院基建工程管理和控制工程造价的目的。
（一）事前审计是做好医院基建工程项目内部审计的基础
在医院基建工程项目招投标中使用事前审计手段，可以监督整个招标投标过程，达到节资增效的目的，因此加强招投标事前审计很有必要。重点要对招标文件编制、工程量计算、招标标底编制等关键点进行审查。
1.招标文件的审核。内审人员对招标文件的审核应本着公平、公正的原则，重点审查招标文件内容是否全面、准确地表述招标人的实质性要求，有关价格调整和结算的条款是否明确合理，评标标准与方法是否取决于工程项目的特点和条件等。对于招标文件中不合规的内容，内审人员应及时予以纠正，避免因招标文件不规范而导致医院和施工单位在施工及结算过程中产生不必要的纠纷。
2.工程量清单的核查。审核工程量清单应首先确定清单内容的完整性，做到不遗漏、不重复，清单项目所附属的特征说明、技术标准和工艺要求应明确、无歧义。其次要审核工程量计算，合理立项。以工程量计算规则、图纸为依据，根据工程现场情况，考虑合理的施工方法和施工机械，分部分项地逐项计算工程量，准确立项。最后要力求图纸作法与材料设备的明确，并且尽量不留下可能发生歧义的词句。
3.工程项目合同的审查。审计工程合同时应当将施工合同作为审计的重点，首先要对施工合同的合法性和合规性进行审查，尤其要关注合同条款和现行法律规定是否有冲突，其次应对承建单位的施工资质进行审查，关注是否存在越级承包或挂靠情况，还应审查合同价款及调整、工期、质量标准、材料设备供应、违约责任等内容是否与招标情况一致。
（二）事中审计是做好医院基建工程项目内部审计的重点
事中审计主要包括工程量、工程质量和财力使用的监督。
1.工程量的审核监督。在项目施工过程中，内审人员应对施工现场进行不定期、突击式考察，掌握施工现场的第一手资料，尤其要关注隐蔽工程以及设计变更、额外增加的部分，要进行实地跟踪检查，在签证前内审部门应当进行现场确认，确保这部分工程量在决算中得到真实的反映。
2.工程质量的审核监督。内审人员应实时监督工程施工各个环节，及时发现并解决工程项目管理中存在的相关问题，确保工程项目质量。通过密切监督建筑材料采购和供应，保证材料供应来自正规渠道，材料标号应符合设计标准，避免以次充好的现象；对于一些价格高、用量大并且没有当地市场价作为参考依据的材料和设备，以及没有市场指导价而进行高级装修的分项工程，在施工前应当进行全面的市场调查，以确定双方认可的价格，避免将来由于价格方面的问题发生争执。
3.财力使用的审核监督。加强对工程进度款预付部分的监督，工程款项的预付应当与工程进度一致，严格按照施工合同的约定办理，每笔预付款支付前都应先经过内审部门的审核，这样能有效避免工程款多付错付的现象，并防止相关人员通过虚立工程项目来骗取单位资金；对施工单位提供的工程进度表要进行严格的审查，防止拨出的工程进度款超过原来预算的情况发生。
（三）事后审计是做好医院基建工程项目内部审计的保障
工程项目的竣工结算审计是工程项目造价控制的最后一道关卡，也是事后审计的主要内容。工程项目竣工结算审计主要包括以下内容：
1.工程合同及履行情况的审核。首先审核工程施工合同，审核该工程是否具备办理竣工结算的条件，合同价款包括的施工范围是施工设计图纸范围内全部工程还是部分工程。其次审核计价方式是工程量清单计价还是定额计价。再对照合同中工期、质量、违约责任等条款审核双方是否完全履行合同，是否存在违约行为。
2.工程量的审核。内审人员应重点审查原合同范围内的工程量和原合同外的工程量。对于采用施工图预算计价合同的工程项目应审查工程是否完成了合同规定的工作内容，而对于采用工程量清单计价的工程项目，原合同范围内的工程量应按双方在合同中约定的应予计量且实际完成的工程量进行确定。合同范围外工程量的审计应关注设计变更资料的真实有效性以及工程量计算的准确性。
3.工程变更与现场签证的审核。内审人员可通过实地勘察或了解施工验收记录，检查现场签证的签字或盖章是否齐全有效来确认工程变更与签证内容的真实有效性。
4.材料与设备费的审核。竣工结算材料价格审核的关键是审核材料价格的计算、调整是否按照合同约定进行。内审人员应对材料价格变化的真实性进行审核、对调整材料费用计算的正确性进行审核。对于设备费应重点关注有无出现重复计列的问题，应避免费用的重复计算。
远程审计的思考范文2
[关键词] 联网审计 实践 探索 提高
一、前言
目前审计机关已经开始实现对具备条件的被审计单位在网络互连环境下开展审计工作,审计人员一般把这种审计方式称为联网审计。联网审计方式在审计观念、审计行为等方面与传统现场审计方式有着较大的不同,有必要明确联网计的一些基本问题。
二、关于联网审计的特征
与传统现场审计相比,联网审计有四项突出特征:一是实现适时审计。审计人员通过网络访问被审计单位财政财务信息数据库,缩短了每次检查活动的相隔期间以及检查时间,对于具体的财政财务收支事项,既可以在该事项结束后实施审计,也可以在该事项进行过程中适时进行审计,从而实现了事后审计与事中审计的结合,静态审计与动态审计的结合。二是实现远程审计。联网审计中,审计机关可以通过网络远程访问被审计单位的财政财务管理系统及其数据库或数据库备份,随着被审计单位信息化程度的逐步提高,通过远程访问完成审计的程度也将得到提高,适时性特征也因此而更加明显。三是实现更高效率地数据采集和分析。联网审计中,网络连接一次性完成,其数据采集和分析的数量,基本不受设备限制;审计范围在事前确定为最大可能的范围;时间不受现场组网时间与审计期间影响。因此,联网审计具有更高的审计数据采集和分析效率。概括而言,信息系统审计是通过收集和评价审计证据,对信息系统是否能够保护资产的安全、维护数据的完整、使被审计单位的目标得以有效地实现、使组织的资源得到高效地使用等方面作出判断的过程。
三、县级财政联网审计的设想和思考
作为县级审计机关如果部署财政联网审计,将能实现对“预算指标-预算执行-财政集中支付”各环节、全过程审计,并能有效地发挥审计实时预警和监督作用。下面我就如何开展县级财政联网审计谈一下自己的设想:
首先,数据采集要涵盖财务数据和业务数据。 “县区财政联网审计”系统除了能采集财政部门预算执行系统中财务帐套数据和财务辅助帐数据外,还要能实现对预算执行系统中指标管理系统和财政集中支付中心业务数据的采集,这样才能突破以往财政联网审计只能采集财务数据的局限性,更有效地拓展了财政联网审计的广度和深度。
其次,要能实现对预算资金管理、支付、使用全过程审计。整个预算执行情况联网审计内容包括了预算指标管理系统审计、总预算会计核算系统审计和国库集中支付中心审计三大模块:第一,预算指标管理系统审计主要审查年初预算指标信息报表、年初预算指标明细表和各预算单位预算指标表。年初预算指标信息报表反映年初报人大审批通过的年度支出预算指标;年初预算指标明细表反映年初预算安排和执行的明细情况,包括指标正式金额、指标来源、分配金额及指标结余等,该表的主要审计点既要有总体的指标预算执行完成情况、上年结余指标本年仍未完成的情况、本级追加指标占当年预算总指标比例过高的情况等,还要有各预算指标明细执行情况;预算单位指标表主要包括各预算单位具体指标金额、指标文号、预算项目、分配时间、指标来源等信息,反映了年初指标明细表中的各个指标具体分配到各预算单位的明细情况。第二,总预算会计核算系统审计主要是按照政府收支分类科目对总预算会计核算系统中的会计科目进行重新梳理和调整,为该系统支出科目增加下级科目,从而实现总预算会计的账表一致;同时,要对该核算系统底层数据进行分析和建模,以实现对预算单位和预算项目支出明细情况的查询。第三,国库集中支付中心审计主要包括会计结算中心会计核算系统审计和国库集中支付业务管理系统审计两个方面。会计结算中心会计核算系统审计除了实现对财务帐套数据的一般查询外,还要能够查询预算单位辅助账、预算单位资金性质辅助账、预算单位资金性质项目辅助账、项目辅助账等多套辅助账,以拓展财政审计领域。国库集中支付业务管理系统审计主要包括对支付信息报表、指标表、用款计划表、用款申请表、支付凭证表等支付业务管理环节的过程审计。可以分单位、分项目、分会计核算期查询资金预算安排情况、用款计划下达情况、资金申请和审批情况、资金实际支付情况和资金结余情况。
四、联网审计是时展的必然要求
1.计算机网络技术和会计电算化的发展是联网审计产生的基础
上世纪90年代后期,电算化已开始在会计领域广泛应用。目前,随着各类财务软件的日趋完善和单位内部局域网的建立完善,会计的无纸化、电子化进程加快,网络财务、网上远程会计等技术不断推广应用,审计领域也相应开发出各类审计软件,以更好地应对会计领域的技术革新。随着技术的逐渐成熟,为更好地发挥审计职能,开展联网审计,建立适当的网上监督机制成为信息时代的必然要求。
2.联网审计是提高审计效率和效益,适应形势发展的必然要求
随着数字化时代的到来,业务流程的日趋复杂,各类信息技术在各行各业不断的推广应用,业务数据量的迅速膨胀,传统的手工审计已不能从容应对。适时引进计算机技术,利用电子表格、数据库、数据分析等完成数据的分类、检查或分析,提高信息处理量和处理效率势在必行。运用计算机的自动筛选、汇总、分析等功能,更能有效地推进审计工作的深度和广度,提升审计质量。在日常管理软件中嵌入审计模块还能实现实时监控,在发生错误时及时警示,做到真正意义上的事前、事中控制。发展联网审计,充分利用网络资源,实现适时、远程审计,能够更好地发挥审计职能。
五、结语
综上所述,与传统审计相比,联网审计实现了实时审计和远程审计,能更加高效率地进行数据采集和分析,使审计监督逐步从事后审计向事后与事中审计相结合转变,从静态审计向静态与动态审计相结合转变,从现场审计向现场与远程审计相结合转变。这些转变有利于优化审计资源配置、提高审计工作质量和成效。
参考文献:
[1]许双林:《 县级审计机关深化财政预算执行审计的思考》现代经济信息, 2009,02,22页
远程审计的思考范文3
所谓联网审计，是审计机关与被审计单位进行网络互连后，在对被审计单位财政财务管理相关信息系统进行测评和高效率的数据采集与分析的基础上，对被审计单位财政财务收支的真实、合法、效益进行适时、远程检查监督的行为。与传统现场审计相比，地方税收联网审计主要具有以下特征: 一是实现适时审计，实现了事后审计与事中审计的结合，静态审计与动态审计的结合; 二是实现远程审计，审计机关可以通过网络远程访问被审计单位的财政财务管理系统及其数据库或数据库备份; 三是实现更高效率地数据采集和分析，审计范围在事前确定为最大可能的范围，时间不受现场组网时间与审计期间影响; 四是信息系统成为新的、必须开展的、并且处于首要地位的审计内容。地方税收联网审计具有以下意义: 一是有利于推动财政财务收支相关数据和业务处理日益电子化、信息化、网络化形势下审计工作的开展; 二是有利于在新形势下有效配置审计资源、提高审计效率，进一步贯彻落实“全面审计、突出重点”的审计工作方针; 三是有利于在动态的监督中关注资金与项目的效益，能够及时、准确地为决策部门提供决策信息，从而提高审计质量。
二、当前地方税收征管联网审计面临的主要困难
首先，现有的地方税收联网审计往往注重数据的分析利用，而对系统本身的安全性、可靠性、有效性等重视不足，处于逐步由数据审计向完全联网审计过渡阶段。无论是业务处理还是财务处理，整个过程的轨迹最终都会以各种形式存储于电子数据中。联网审计应通过对信息系统从开发、运行到后期维护的整个生命周期过程开展全面审查，从信息系统的安全性、数据库中存储数据的完整性、系统的可靠性、有效性以及效率性等方面来评价信息系统能否达到预期目标，并为改善信息系统运行效果提出审计建议。在以上方面，当前联网审计的实施大部分还停留在电子数据的采集转换和清理分析利用阶段，虽财税联网审计模式初步实现了事后审计向事中审计的过渡，但联网审计的介入也仅是通过联网审计对数据的真实、完整性提供保证，最终落脚点仍在数据的分析上，忽视系统本身的安全性、可靠性、有效性等，注重业务处理逻辑而忽略系统算法的合理和优化等，这显然与完整意义上的联网审计的目标存在一定差距。其次，信息系统更新换代频繁，导致数据不完整。在改革开放、经济飞速发展的大背景下，被审计单位的信息系统的存续时间较短，多则三至五年，少则一年，变革驱动业务需求的变化，新老系统交替较为频繁。而新老系统往往存在一定差异，更替阶段电子数据容易出现丢失或者是重复的现象，影响到了电子数据的真实、完整性，从而影响到审计结论。最后，地方税收联网审计专业人才缺乏。联网审计人员不仅要掌握一定的经济管理和财务知识，而且还必须掌握计算机知识，能够运用现代审计技术方法，选用适当的评价标准，对信息系统的安全性、可靠性和有效性进行评价，并提出完善系统的建议。目前既掌握信息技术又具备现代审计技术能力的审计人员数量还不多，审计人员大多仍以财务专业为主，远远不能适应开展联网审计的需要。
三、进一步完善地方税收征管联网审计的对策思考
( 一) 着力完善地方税收联网审计操作体系
大力推进地方税收联网审计，亟需建立与完善联网审计适用的相关政策和审计准则，使联网审计有据可依、实施规范，从法律层面上保证联网审计得以顺利开展; 制定完整的审计准则体系，包括基本准则、具体准则、实务公告与执业规范操作指南等联网审计准则体系，对联网审计提供指导;制定包括安全性、可靠性、合法性、有效性、效率性等各项联网审计评价指标体系，使审计人员能对信息系统作出客观评价，并对信息系统设计缺陷以及对被审计单位的影响甚至被审计单位的业务流程中存在的不足做出判断并提出改进建议，起到对被审计单位的增值作用。
( 二) 建立健全地方税收联网审计人才培养机制
一方面，要加强对地方税收联网审计人员能力和技术的培训。对有一定信息技能基础的审计人员提供联网审计培训，进行定期学习、培训和交流，骋请专家手把手教，拓展其相应知识、技术、能力，熟练运用计算机联网水平，不仅能掌握联网审计的基本原则，而且能获得深入开展联网审计的技能，提高全体审计人员运用计算机审计知识和技术的能力水平; 另一方面，对信息技术专业的IT 人员提供会计与审计知识培训。专业的 IT 人员对信息系统安全性、可靠性以及设计和控制环节中的不足有较深的认识，但由于缺乏管理学理论和会计审计知识，难以对系统设计以外的问题作出正确的评价。因此，拓展 IT 人员的财务专业知识有助于使 IT 人员能与财务审计人员一同去实施完整的联网审计，收到更好的审计效果。
远程审计的思考范文4
一、对计算机会计内部控制的再认识
西方对计算机会计内部控制的研究大概始于70年代，美国执业会计师协会（AICPA）和EDP审计人员协会从1974年开始先后发表了一系列研究报告或相关的审计准则，国际会计师联合会（IFAC）也在80年代制订了几个有关计算机审计的准则。这些文告或准则一方面肯定了计算机处理对内部控制的影响，强调加强内部控制及其审计的必要性；另一方面则比较一致地将内部控制分为一般控制和控制两大类，并据此制定了一套EDP控制标准。
我国财政部1994年的《会计核算软件基本功能规范》，集中在输入、处理、输出和安全四个方面对会计软件提出规范性要求，实质上涉及的都是内部控制的问题，即会计软件系统所应该实现的控制。而首次涉及计算机会计系统内部控制的审计法规则是1999年7月1日生效的《独立审计具体准则第20号-计算机信息系统环境下的审计》。
显然世界各国审计机关对计算机处理环境的内部控制问题都有相当的重视，进行了非常深入的研究。既肯定了计算机处理环境对内部控制的影响，又研究了加强控制的措施，还探讨了审计内部控制的方法。但是，事物总是的，随着计算机技术的日新月异，尤其是商务和财务的出现，前述的这些研究已经显得苍白。我们认为，当前对内部控制的研究存在三个问题：一是对广域网络环境下会计系统的内部控制缺乏研究，二是对内部控制的分类欠，三是不少控制措施以及对内部控制的符合性测试方法脱离实际。下面将就这些问题展开讨论。
二、网络会计给内部控制提出了新课题
网络财务战略一经提出就获得的普遍认同，成为业界关注的焦点，引发人们对网络环境下财务与管理的思考。网络财务的最闪光之处是通过Internet实现多种远程处理和支持电子商务，而这恰恰给会计内部控制出了难题。
我们知道，电子商务和远程处理必然要求会计系统的进一步开放与数据共享，而开放与共享将增加安全控制的难度，信息安全、资金安全都将成为内部控制的焦点。安全威胁既来自企业内部工作漫不经心的员工，也来自心怀不满的职员、外部黑客以及竞争对手。因为网上交易公开化程度较高，操作人员和信息使用者干预系统的机会增大，再加上使用的是公用通讯线路，系统面临的安全隐患也必然增多，从而增大企业经营的风险。例如，不法之徒可能利用网络及安全管理的漏洞窥探用户口令或电子账号，冒充合法用户作案，篡改数据库内容以窃取资产；利用网络远距离窃取企业的商业秘密以换取钱财，或利用网络传播计算机病毒以破坏会计信息系统，甚至摧毁网络节点；此外，由于电子商务处理业务的原始记录以电子凭证的方式存在和传递，不法之徒通过改变电子货币账单、银行结算单等，就有可能转移财产的所有权。
有鉴于此，网络财务必须实现以下控制目标：
1、对远程操作的控制，即实现对远程记账、报账、查账、制表、审计以及网上报税等操作的安全控制。
2、对网上支付的控制，即保证支付信息的机密、支付过程的完整、交易双方的合法身份以及互操作性，实现安全支付。
3、对电子凭证的控制，即控制电子凭证的正确收发、真伪确认、安全传递和格式转换等问题。
以上控制既涉及技术层面，也涉及政府立法和企业内部的制度建设。在技术上要采用公开密匙加密、电子数字签名、电子信封、电子证书等技术，加强对网上输入、输出和传输信息的合法性、正确性控制，在企业内部网与外部公共网之间建立防火墙，对外部访问实行多层认证。在上建立电子商务法律法规，规范网上交易、支付、核算行为，并制定网络财务准则和相应的内部控制制度。没有网络安全，就没有网络财务。
三、关于内部控制的分类
美国执业会计师协会第3号《审计准则公告》、《国际审计准则》第20号以及我国《独立审计具体准则第20号》，都把计算机会计内部控制分为一般控制（General controls）和应用控制（Application controls）两大类，并将前者定义为：（1）电子数据处理的组织和操作的计划；（2）对系统或程序的设计、开发和变动的记录、审核、测试和批准；（3）由制造商在设备内部所设置的控制；（4）对接触设备和数据文件的控制；（5）对系统的运行有影响的其他数据和指令程序的控制。公告把应用控制定义为输入控制、数据处理控制和输出控制。
但是，我们认为这种分类方法从其名称和内涵来看，都有值得商榷的地方。
1、定义缺乏逻辑性
分类是一种手段，目的是便于人们对事物的理解或认识，但这种分类方法并未达到这个目的。首先从其名称来看，分类标准不明确，甚至可以说用的不是同一个标准。因为人们往往习惯于将“一般”来区别“特殊”，而将“应用”与“基础”、“”或“系统”等概念相对应。所以将问题分为“一般”和“应用”在逻辑上是不清晰的，实际上不少问题既是“一般”问题，又属“应用”范畴。
2、两类控制的内涵不明
分类标准的模糊性带来控制内涵不明，到底哪些方面的控制属于一般控制，哪些属于应用控制，人们只能根据强加于人的“定义”来理解。两类控制常常交叉，例如数据输入既因涉及输入而属于应用控制，又因涉及组织和操作而属于一般控制的范畴。又如，对输出资料的保管、操作权限的识别这样一些控制措施，到底属于一般控制还是属于应用控制，人们从字面上就很难区别。此外有些还把对经济业务的完整性、有效性、合理性的审查和控制，作为数据处理控制的内容，使控制措施的归属变得更为含混不清。
3、企业控制的任务不明确
这种分类方法混淆了执行控制的主体，即两类控制中人们难以明确哪些是企业应该做的，哪些是软件开发商的责任。我们知道在手工会计中内部控制都是通过人来执行的，但在计算机会计中除了人这个执行控制的主体之外，许多内部控制方法却要通过计算机系统尤其是会计软件才能实现。例如，应用控制中的输入控制，既包括了用规章制度约束操作人员以保证输入数据的正确，又要靠系统自身的容错功能来识别和纠正输入数据的错误，前者是制度问题而后者则是计算机程序问题。在输出控制中也存在类似的问题，对输出的权限和完整控制应该是软件系统的责任，而输出资料的确认和保管则是会计人员的责任。
我们认为内部控制的分类既要概念清晰，又要区分控制的主体，以便明确责任，为此，建议将内部控制分为管理制度控制和程序系统控制两大类。其中程序系统指机软硬件系统，主要是系统和软件。程序系统控制主要是靠软件本身功能来实现的内部控制机制，以实现系统的自我保护，主要包括数据输入、内部处理、信息输出、数据传输和系统安全保护控制。程序系统控制的责任者是软件开发部门，用户不应负有责任。而管理制度控制一般是以管理制度的形式实行的，主要包括组织、操作、维护和资料保管等方面。我们也可以进一步将管理制度控制分为环境控制（或基础控制）和操作控制（或控制）两类，组织、维护和资料保管都属于环境控制的范畴。显然制度的制订和执行与计算机程序系统无关，而是会计软件使用单位的责任。这种分类法的优点是分类标准明确，容易理解，而且实现控制的措施和控制的主体是一致的，责任分明，方面容易清楚自己应该怎么办。
四、关于内部控制措施及审计
我们接触到的几乎所有教科书或，不仅将内部控制分为一般控制和应用控制，而且演绎和解释具体控制措施以及内部控制的审计时往往脱离实际，形式繁琐，又不突出控制重点，主要存在以下：
1、无法实现或不合理的控制措施
在对内部控制措施的罗列中，有许多是无法实现或者是不合理的要求。例如，要求在会计软件中“安装一个联机审机控制器，用来收集审计人员感兴趣的资料”，要求在程序中设置断点以控制“主文件金额数、记录计数、前一程序指令序号”，“每一个操作运行结束后应有一份打印输出”，通过使用“双重运算、逆运算法”检查错误等等，都是不合理的甚至根本就无法实现的措施。又如对会计软件系统的开发控制和审计是否合理，也是值得商榷的。
2、无需过问的控制措施
有许多控制措施是计算机系统的最基本的功能，并非为会计所设置，审计人员是无需过问的。例如，硬件的冗余检验、奇偶校验、回声检验，操作系统的错误处置、程序保护、文件保护，这些控制都是计算机系统所必备的功能，不应该将它们纳入会计内部控制的范畴，也不应该成为审计的。其实对许多系统保护措施审计人员也无从了解，更谈不上审计。
3、对内部控制的审计内容繁琐
许多文献对内部控制审计方法的介绍不仅内容空洞繁琐，而且空谈许多无法实现的审计方法，严重脱离实际，使审计人员不得要领，抓不住审计的重点。例如，对系统软件的测试是完全没有必要的，因为系统软件一般都比较可靠，而且不会对会计软件系统的安全造成威胁。此外，对会计软件的测试方法中许多方法从技术上看是不可行的，从成本效益原则上看也是不合算的。例如，程序流程图检验法、程序代码检查法都要求审计人员去阅读程序代码以确定会计软件的控制措施是否满足，这确实是一种天方夜谭的设想。又如所谓图示法要求“利用监督程序来测定被测试程序中哪些指令执行过，哪些指令未曾动用”，也是很不现实的方法。
鉴于以上原因，我们认为当前应该全面检讨内部控制的措施一方面通过制订《会计软件基本功能规范》进一步明确会计软件公司的责任，规范会计软件产品的程序系统在数据输入、处理、输出、传输和安全保护的控制功能；另一方面则应通过制订会计基础工作规范，明确推行会计电算化的单位的控制责任，规范必要和切实可行的控制措施。
远程审计的思考范文5
【关键词】远程开放教育 考核模式 会计专业课程
【中图分类号】 G 【文献标识码】A
【文章编号】0450-9889（2014）01C-0091-02
当前，随着我国国家开放大学的成立和各省开放大学的陆续挂牌，远程开放教育人才培养目标和人才培养的质量要求有了不同的需求。考核和测试是高等教育人才培养的一个核心环节，是影响人才培养目标和人才培养质量的关键，考核和测试的方式对高等教育教与学都具有引导作用。本文结合远程开放教育会计专业中部分课程的实践情况，探索远程开放教育课程考核模式。
一、远程开放教育课程考核模式的现状
远程开放教育课程考核的方式目前主要有传统纸质的考核和基于网络的考核两种。传统纸质的考核形式有开卷、闭卷、半开卷形式，半开卷考试是介于闭卷考试和开卷考试两者之间的考试方式，主要作用是促使成人在职学生对所学内容复习、归纳与总结，强化学生应用知识、理论分析、解决实际问题的能力，提高学生的学习能力。传统纸质考核由于其试题标准化、考试时间固定、考场条件简单，得以长时间地沿用，依然是当前课程考核的主要形式。
基于网络的考核是近年来推出使用的考核方式，中央广播电视大学在2005年制定的《广播电视大学网上考试暂行规定》中指出：网上考试是指使用广域网和局域网进行的考试，是实施广播电视大学课程考试的重要手段，因其特殊性，在考试组织与管理方面，除遵照纸笔方式考试的有关规定外，还要有适合其自身特点的管理办法。该规定给出了网上考试的技术标准，对网上考试的硬件和软件作出了要求。为进一步推进课程考试改革，探索适应开放教育网络环境下成人在职学习的考试方式，中央广播电视大学在全国广播电视大学范围内开展了远程开放教育基于网络的开放教育课程考核改革试点，2005年春学期试点课程共13门，至2013年春季学期167门课程，年平均增加5门课程。广西广播电视大学2013春季学期开考的开放教育本专科课程共计1197门，其中使用纸质考核方式的达到1030门，比例高达86%，基于网络考试课程167门，占开考课程比例为14%，比例依然较小。基于网络考试由于其存在考试硬件上和课程建设上的要求，发展有点缓慢，但在一定程度上影响着远程开放教育系统教学及教学管理工作，也必然影响着每一个远程开放教育学生的学习行为和考试观念。
二、多元化的远程开放教育考核模式探索
（一）网络课程中的考核模式。网络课程（web-based course，online course，e-learning course）是通过网络表现的某门学科的教学内容及实施的教学活动的总和，其具有开放性、交互性、共享性、协作性、自主性等特征，是用网络环境做教学支撑，包括教学目标、教学策略、学习支持、学习评价和教学活动六个要素，其中就有学习评价部分，也就是涉及课程的考核问题。会计专业的基础会计实务网络课程，其特点之一是可提供完整的教学资源，以会计法、国家最新会计制度、会计基础工作规范等为依据，以《会计从业资格证书》考核要求为参考，以自主建设的文字教材为主要内容，突出财会基本技能，力求实用、够用，符合专科教学要求。注重学生专业理论结合实践的入门操作，通过网络进行实训，目的使学生能掌握会计的基本理论知识、基本技能操作，形成会计职业行为习惯，为学生毕业后在社会中能快速融入会计实际工作，探求学生如何进行自主个性化实训，为后续专业课打下良好基础，掌握一定的实践动手能力，并能在实际会计工作岗位处理简单的会计实务。同时，对探索现代信息技术和动态交互技术广泛应用于远程教育和在线学习支持服务有着重要意义。基础会计实务注重引导学生学习并完成课程考核，学生输入学号和密码通过身份验证，进入到实务操作平台，进行在线理论练习和实务操作测试。实训测试主要是完成基础会计中典型经济业务的填写记账凭证、日记账、明细账、科目汇总表、总账和报表等一系列操作，在线模拟简单的“会计电算化软件”操作过程，提高学生的业务操作水平，完成实训后，系统可记录登录时间和自动评出成绩。
会计专业实践环节教学除了基础会计实务课程，还有纳税基础与实务、财务管理、审计学、会计核算模拟实验、会计管理模拟实验等课程，这些课程可以自主研发建设网络课程，也可以采取购置方式，如会计专业专科的会计核算模拟实验、本科的会计管理模拟实验，以及商业公司制作的专业财会实训教学平台。
基础会计实务、会计核算模拟实验、会计管理模拟实验等教学平台，不仅用于面对面传统教学模式使用，还用于学生分散、零星的远程教育使用，有效地解决了会计专业远程实验的需要，特别是在会计专业实习难、教学工作站师资薄弱的情况下，在一定程度上保证了教学质量。如2012秋季学期，广西广播电视大学的基层电大工作站中包括罗城、大新、东兰、灌阳、金城江、阳朔、资源、八步、博白、巴马等10个工作站有43名会计本科学生需要完成《会计管理模拟实验》的学习，平均每个工作站不到5名学生，学生十分分散且又非常的零星，工作站单独购买教学软件又不太现实。另据了解，工作站基本没有会计本科专业教师辅导教学。使用这一种教学系统对学生进行远程开放实验，总校指导老师通过电话和QQ的方式指导各教学点学生在网上完成实验，并在系统上按照规定的时间给予学生进行课程测试，根据学生完成课程考核情况给出课程的成绩，在一定程度上解决了远程开放教育教学上的要求及基层教学点的教学困难。
市场上有多种商业公司开发制作的专业财会实训教学平台，选择适合远程开放教育使用的教学平台，依靠网络环境，实现专业、远程开放实训，可较好地满足远程开放教育会计专业审计学、纳税基础与实务、基础会计、财务管理等课程教学需要，也可运用到会计专业毕业作业等课程的教学中，并直接根据学生完成实训情况进行成绩评定，这些课程不再提供纸质考试模式，避免了纸质考试中死记硬背或者动手能力不强的缺陷，学生既学到课程基本理论及基础知识，又掌握基本的操作技能，取得了良好的教学效果。
对课程进行考核的改革，也就是不再提供这些课程的纸质考核方式，而是通过专业财会实训教学平台提供考核。主要原因包括：一是远程教育中教学点报考的学生人数不多；二是考生分散异地；三是有专业财会实训平台提供的考核方式。通过财会实训教学平台进行课程考核，给报考的学生用户名和密码，登录这一教学平台，在规定的一段时间期间，学生可登录平台，进行课程学习并完成课程的测试，注重考核学生的学习过程，虽然增加了责任教师的工作量，但对学生提供了方便及实实在在的学习要求，以及灵活的时间安排，促进了学习质量的提高。另外，由于学生分布零星，不再专门为这部分学生提供纸质的试卷，无论是在老师的命题上，还是教研室主任的审题以及考务部门的试题保管、印制、运输、保密以及期末回卷、评卷等方面，都大大减少了中间环节及工作量，也减少了不必要的资源浪费，还给试卷的保密及考试的监考工作大大地减轻了压力，无疑是非常便利及有效的。
（二）网络教学平台上的考核模式。网络教学平台是支持和管理网络教学的网络教学平台，从普通学习资源库、学习管理系统、学习内容管理系统到通用网络教学平台，这样一个发展过程。现在主要包括网络教学支持系统、网络学习支持系统和网上教学与教务管理系统。目前，国外典型通用的有Blackboard、Moodle、Sakai网络教学平台，Sakai的技术更先进，功能更强大，不但涵盖了传统网络教学平台的通用功能，而且加入了维基百科（Wiki）、博客（Blog）协作工具、电子学档（Portfolios）等功能，里面的在线测试功能履行课程的考核评价。教师们不需要太多网络编程知识，就可以利用这些平台有效地制作和管理属于自己的网上课程。如中央广播电视大学、广西广播电视大学的广播电视大学在线系统就是网络教学平台，不仅有专业管理、课程管理，中央广播电视大学的广播电视大学在线系统还有专门的网络考试平台（.cn），考试中心中有形成性测评系统和终结性考试系统。
在网络考试平台的形成性测评系统中，如何更科学合理地给出课程成绩、进行课程考核是在远程开放教育中必然面对的问题。学生在一个学期内，按时间段要求不分地点登录系统完成作业，作业分为主观题和客观题考核，主观题需要责任老师评分，客观题考核系统自动评分，最后生成课程的最终成绩，课程成绩直接进入教务成绩系统。该种考核方式注重了对学生在学习时间上的要求，学生必须在规定的时间段分别完成作业，强化课程学习过程的考核，符合远程开放教育教学需要的考核方式。但不足的是，主观题作业的设计会有点僵化，学生提交的作业大部分可以通过复制粘贴来完成，雷同作业比较多。如何避免这一不足，采取“三结合”方式评定主观题分数是一个较好的方式：一是结合学生完成形成性测评系统中的作业情况；二是结合要求学生参与的课程讨论情况（小组、面授课、网上讨论等形式）；三是结合要求学生另行使用财会实训教学平台进行课程学习情况。通过这样“三结合”的模式，学生真正不是只是考试而考试，而是根据教学要求去思考、阅读教材及完成实训这样一个过程，从而得到课程的成绩。采取“三结合”网络平台考核模式的探索，学生通过简单的复制粘贴不能得到课程的成绩，其必然要花费时间和精力认真学习课程，这样可有效地提高学习的效果。责任教师要完成“三结合”给出学生课程成绩，基于网络的学习评价，形考任务的类型更为丰富、复杂，所付出的时间和精力都较多，如果学生多的话，没有专门的激励机制，有一定的难度。
在考核模式中注重对学习过程的考核，比如会计专业的审计学、基础会计、基础会计实务、审计案例研究、会计管理模拟实验（学生可远程异地上网完成实验并在网上进行考核）等课程已经开展了这样的尝试，另外对会计专业的会计专题讲座、会计差错及账项调整、财务案例研究、财务报表分析等可采取大作业或小论文的考核方式，在远程开放教育中多元化的考核模式是必然的发展需要。
三、结论
转变由期末纸质统一时间考试这种单一的考核模式，形成基于网络课程、网络教学平台等多元化的课程考核方式，并注重对课程学习过程的考核，不仅是会计专业特点所需要，也是其他专业面临的问题，是远程开放教育人才培养模式中对教学质量的根本保证。应结合远程开放教育课程的各自特点，对课程考核中涉及的考核方式、课程评价等进行思考及实践，探索现代信息技术下多元化的考核模式，力求适应不断变化的远程开放教育发展以及教学质量保证的需要。
【参考文献】
[1]汪霞.国际教育改革与发展的比较研究[M].南京：南京大学出版社，2011
【基金项目】2012年新世纪广西高等教育教学改革工程项目（2012JGB271）；2012年新世纪广西高等教育教学改革工程项目（2012JGA264）；2011年广西广播电视大学科研项目（2011DDB03）
远程审计的思考范文6
关键词: 继电保护；自动化；集控站；远程定值
中图分类号：U223.5+13文献标识码：A
1国内实施情况
1．1定值在线修改开展情况
1)35kV及以下线路保护定值远程在线修改工作,目前已推广至110kV和220kV。
2)对母线保护、线路保护等装置进行了在线定值修改和切换测试,验证了保护装置长期定值切换的稳定性。
1．2存在的问题
1．2．1通过保护信息管理系统实现
在变电站建设保护信息管理子站,在调度端建设保护信息管理主站,在保护班设保护信息管理主站的远方工作站,通过远方工作站对变电站保护装置定值进行修改。
特点:
1)远方修改定值是保护信息管理系统的基本功能,可靠性高,由于有大量成熟产品,是比较容易实现的方案。
2)该系统同时可完成故障信息查询、故障录波曲线调阅、定值校核等工作,可提高继电保护专业工作效率。
存在问题:
目前很多供电局尚未建成保护信息管理系统,而该系统的建设需要投入大量的人力物力,需要的建设周期较长。
1．2．2通过调度自动化系统和集控站集控系统实现
将微机保护各项应用功能集成于SCADA系统中(调度自动化系统或集控中心系统),使微机保护远方整定等管理功能成为SCADA的子系统。保护信息传输和处理依赖于综自系统和远方SCADA系统,与传统四遥信息打包传输,共用综自系统传输通道,厦门供电局就使用该方案。
1)特点:将保护信息管理功能集成在自动化系统中节省硬件投资。系统维护可与自动化系统维护同步进行。
2)存在问题:调度SCADA系统和集控SCADA系统标准传输规约不具备保护定值传输功能,需各自动化厂家对相关规约进行扩展,形成非标准规约,在一定程度上会影响自动化系统稳定性。此方案由于修改了各自动化系统核心程序和传输规约,需对所有一次设备重新进行遥控试验,实现较为困难。
1．2．3通过电话拨号远程登陆变电站综合自动化系统实现
在保护班设置保护维护工作站,在变电站综合自动化系统增加远程拨号功能,通过电话拨号登陆至变电站综合自动化系统进行定值修改,部分供电局采用此方案。
1)特点:此方案只需增加少量硬件设备即可实现,投资最省。此方案除可实现远方定值修改外,只要能在后台机进行的工作都可在远方实现
2)存在问题:由于采用公用电话网进行通讯,存在较大的安全风险。由于该方案需综合自动化系统程拨号软件运行正常才可以登陆,会时常出现无法登陆的情况,稳定性不好。电话MODEM通讯不稳定,在关键时刻通讯中断会失去对远方监控系统的控制,远程修改定值存在一定的风险。
2建议解决方案
综合目前各供电局实现方法的优缺点,本着高起点、高可靠性、兼顾综合自动化系统远程维护需求的原则,建议采用建立二次设备远程维护平台,远程登陆综合自动化系统后台机修改定值的方法实现,具体见图3。
2．1方案说明
1)该方案使用KVM远程机房技术,将变电站/电站端二次系统的键盘、鼠标、显示器信号传输至远程维护平台(不影响当地功能),实现远程对二次系统BIOS级的管控,做到能在当地二次设备的键盘、鼠标、显示器人机界面上完成的工作均可在远端进行。
2)该系统数据传输采取加密算法和用户权限控制,只有授权人员才可以登陆,并与其他网络进行物理隔离,以保证系统的安全性。
3)该系统接入系统的所有设备均为生产控制区设备,不接入其他网络安全区的设备,确保系统网络安全。
4)综合自动化系统、故障录波装置、保护信息管理子站等具备键盘、鼠标、显示器的二次生产设备均可实现远程维护,为二次设备状态检修搭建技术平台。
5)该系统使用光纤通道组建专用远程维护网络,与外网无网络连接,确保远程维护安全,符合电监会5号令的规定。
6)该系统在修试所建立远程维护平台,提供远程维护接口和对维护权限进行安全审计、维护过程进行记录,所有的远程维护工作都必须经安全审计平台审计后才能进行,确保网络安全和工作过程可追溯,并提供接入系统远程备份功能。
7)调度远方工作站、集控站远方工作站、变管所远方工作站为运行人员提供远程定值区切换和定值校核功能、二次设备巡检功能,并在调度自动化系统、集控站集控系统故障时提供应急值班功能。
8)此方案通过后台下发定值,保护装置保护功能退出时间均小于2秒,可解决深圳南瑞保护装置定值无法在线修改的问题。
9)从节省投资的角度出发,可在变电站计算机监控系统上设保护工程师站代替保护信息子站,实现保护信息管理和定值修改功能。
10)集控站远方工作站只在有集控值班任务的变电站设置。
11)通过该系统的建设可大幅改进电力系统二次设备管理方法,提高工作效率。
2．2定值修改方法
1)当继电保护人员接到调度下发定值修改任务时,开启保护远方工作站,并通知集控/变管所运行人员开启相应的远方工作站。
2)保护人员和运行人员远程办理工作票。
3)保护人员和运行人员分别使用各自远方工作站同时登陆至相应的保护信息子站。
4)保护人员在远方开启保护定值修改功能,并置入定值,运行人员同步确认。
5)保护人员和运行人员共同确认置入定值无误后,由保护人员将定值下发到保护装置中。
6)保护人员和运行人员分别使用各自远方工作站通过保护信息子站调取保护定值进行在线核对。
7)保护人员和运行人员确认定值修改有效后,办理工作终结手续,结束工作,关闭各自远方工作站。
故障录波装置定值修改执行相同的流程,只是可直接远程登陆故障录波装置修改。
2.3实施建议
1)新、扩建变电站时同步调试正常监控系统保护工程师站/保护信息子站保护装置定值修改功能,并做好调试记录。
2)调试时每一定值项都必须进行修改验证,只有对经过验证的保护装置才能开放远程定值在线修改功能。
3)对已投运的变电站,为减少对用户停电时间,可结合定检预试工作,进行系统改造。
4)远程定值修改尽力避免在雷雨、大风等恶劣天气下进行。
5)在系统建设的同时应完成对定值修改、定值管理等相关文件和相关流程的修编,并制定相应的风险预控措施,保障远程定值修改工作的可靠性和安全性。
3结束语
综上所述；随着国民经济的发展和社会进步，企业和人们生活对电力依赖性越来越强，某局通过技术论证试行了一次设备不停电,保护人员到现场修改定值的方式实现保护定值修改,取得了较好的成效。但仍然需要到现场进行定值修改,需要大量往返于各变电站,为此建立远程定值修改平台,实现在远方进行定值修改成了越来越迫切的需求。
参考文献
[1] 姚致清.继电保护测试发展方向的思考.许昌继电器研究所 河南许昌 【期刊】继电器2008-06-01
