内控制度范文1
关键词:企业;资金管理;内控制度;
中图分类号:F275.1文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)23-0120-02
资金是企业生存与发展的基础,是企业进行经营活动的血脉,其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产,极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。因此,必须建立健全资金的内部控制制度,加强企业资金的管理,确保企业资金安全完整、正常周转和合理使用,减少和避免损失浪费。而要建立健全行之有效的内控制度,应针对企业经营活动中的各项风险点,对业务流程重新组合,按照“职能分割,制约监督”的原则,建立业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台,完善事前防范、事中控制和事后监督的控制体系。
一、事前防范,建立科学的财务控制体系及明确的规章制度
集中、统一的财务管理体制是目前较为先进科学的体制,其运作模式为“三个统一、一个体系”,即资金管理统计核算统一、会计统一、财务人员管理统一和一套科学的财务分析评价体系。
而资金集中管理又是财务集中管理的重中之重,包括资金预算集中管理、融资集中管理、银行账户集中管理和现金集中管理四个方面。资金预算集中管理是指根据企业年初审定的财务预算,核定年度资金额度,集中管理投资资金,引导资金流向企业战略重点业务上;融资集中管理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权统一管理起来,有效控制资金使用风险,杜绝由于担保而产生的或有负债;银行账户集中管理是对所属单位的银行账户实行审批制,强制核销与经营无关或功能重复的银行账户,并通过安全有效的网络系统时时监控资金流向,控制业务违规风险,保障资金安全;现金集中管理的核心为收支两条线,即管理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度,拨付资金;所属单位的所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司的账户内。通过资金的集中管理,大大减少了资金的沉淀,利用集中的闲置制资金可以大量归还外贷资金,内部调剂所属单位的资金余缺,从而大大降低了财务费用。而且将集团内的闲置资金统一运作,也能大大提高闲置资金的收益水平。
财务管理体制确立后,就需要建立一套严格的内控制度实施,包括《公司财务管理办法》、《公司预算管理暂行办法》、《公司产品销售结算管理办法》、《货币资金集中管理操作程序》、《银行账户开立、变更、关闭的审批程序》、《公司债务融资管理办法》、《公司资产管理办法》、《资金审批支付程序》、《网上银行业务使用规定》、《货币资金内控实施办法》、《资金计划管理办法》、《公司资金授权审批管理办法》等等与资金管理相关的制度。
二、事中控制,保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性
在资金的使用环节进行有效的事中控制,可保障资金的安全,预防被盗、诈骗和挪用;保障资金的完整,保证企业收到的资金全部入账,杜绝“小金库”、资金体外循环等侵占企业收入的违法行为发生;保障货币资金的合法,按照国家法律法规的相关规定取得、使用资金;保障资金的效益,合理调度使用资金,选择低风险、高收益的投资方案,使其发挥最大的效益。
1.资金完整性控制.即所有资金收支业务均按规定计入相关账户。其控制方法一般有以下几种:
(1)发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性,核对收到的货币资金,以确保收到的货币资金全部入账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理工作,建账核算,定期抽查核对存根联与入账的记账联,及时发现其中的错弊。
(2)银行对账单控制。通过及时编制银行存款余额调节表,分析未达账项的原因,发现其是否存在错弊。
(3)物料平衡控制。按照主要原材料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡关系,检查资金收支的完整性。
(4)业务量控制。根据某项业务量的大小,复核其货币资金完整性。例如,旅馆可以按客房记录的业务量,汽车运输可以按台班记录的业务量,复核货币资金收入支出。
(5)往来账核对控制。定期与对方进行往来账余额的签认,确认清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实,及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款,了解是否有收回款项不入账的情况。
2.货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括:现金、银行存款、其他货币资金,应收、应付票据。其控制方法一般有以下几种:
(1)账实盘点控制。即对库存现金、有价票据等进行定期盘点,日清月结,严禁擅自挪用、借出货币资金,严禁白条抵库,确保企业资产帐实相符。
(2)库存限额控制。核定企业每日库存现金余额,超过限额的货币资金及时送存银行。
(3)实物隔离控制。建立控制制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,专设登记簿记录,防止空白票据的遗失和被盗;对于收到的支票、银行承兑汇票等票据,建立专门台账,专人管理,以保证票据安全和及时兑现。
(4)岗位分离控制。将不相容岗位分离,相互牵制、相互监督。比如,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,不得编制银行存款余额调节表;出纳人员连续工作不应超过三年;空白支票、密码与印鉴的保管必须分离;实行回避制度,单位负责人、会计主管人员的直系亲属不担任出纳工作;严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金,经办人只能在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
3.货币资金合法性控制。主要是针对货币资金收入与支付业务,按照严格的授权审批、支付制度,合规合法地办理各项支付业务,重点控制大额资金的支付;通过严密的内部审计监督,及时发现不合法的货币资金收、付行为;通过公布举报电话、网站,从公众中取得不合法收、付的线索。
4.货币资金效益性控制。服从企业财富最大化的财务管理目标,通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金。
(1)优化资金结构,提高资金收益。在企业生产经营过程中,资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在。确定各种形态资金的合理比例和最优结构,可以减少资金在各环节的浪费,加速资金的周转,促进资金的有效使用。通过运用各种筹资、投资手段,制定货币资金收支中、长期计划,实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政策,解决货币支出的缺口;或者通过加快资金支付(可降低采购成本)、一定的赊销政策(可提高售价或扩大销量)、参与各种投资,提高收益,降低资金储量。
(2)制定科学的信用政策,加速资金周转。企业根据产品的市场占有率、产品质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力,确定合理的信用标准。合理考虑促销与增加的应收账款机会成本、坏账成本和现金折扣成本的平衡,制定折扣期限,信用期限和现金折扣等信用条件,同时权衡增加收账费用和减少应收账款和坏账损失,制定科学的收账政策,减少应收账款、坏账损失,加速资金周转。
(3)加强资金使用管理,减少资金浪费。企业对采购、生产、销售各环节建立严格控制制度。针对实际情况,制定先进合理的消耗定额,严格控制开支范围,杜绝一切不合理开支,减少浪费,降低消耗,促进资金合理有效地使用。同时加强对存货管理,合理控制存货的储备,减少存货的浪费,加强存货的流动性,减少资金的占压,提高资金的利用效果。
三、事后监督,注重信息反馈
内控制度范文2
一、我国企业内部控制执行的现状
到目前为止，财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，按照分批分步的方式，了《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范，内部会计控制制度体系初步形成。《内部会计控制规范——基本规范》对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容等基本问题都做出了规定，是制定后续规范的基础与依据，该规范的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后，我国又颁布了六个具体规范，体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。
以上规范自开始实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障，对企业会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，主要存在以下问题。
（一）企业内控制度制定环节存在不足
目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。比如企业将付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款，这就只能实现会计的事后核算、监督功能，未能对整个生产经营进行控制。在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的另一个误区。
（二）企业管理者越权现象比较严重
由于体制等原因，我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象，很多企业高层管理人员或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。因内部控制制度执行不力导致经营失败的案例在我国可谓屡见不鲜。
（三）会计人员素质有限
一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业发展的要求，制约了企业内部控制的建设，使内部控制流于形式。
（四）内部审计的监督作用发挥有限
在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。首先，内部审计独立性不够。我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次，内部审计人员的素质参差不齐。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。
二、会计准则国际趋同对内部控制产生的影响
从有关定义中看到，内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。可以说“防范会计信息失真，提高会计信息质量”是当前大家普遍关注、也是内部控制所要着力解决的一个问题。会计信息失真必然与会计信息产生的某个或所有环节相关，而高质量的会计规制是产生高质量会计信息的基础。高质量的会计规制，只有得到有效执行才能产生高质量的会计信息，这就需要内部控制制度充分发挥其作用。而会计规制无法得到有效执行的原因分为以下两种：一是由于执行人员专业判断有误所导致的偏差；二是执行人员故意违背会计规制。相应地，会计信息失真可分为三类，即规则性失真、行为性失真和违规性失真。规则性失真是指由于会计域秩序的动态性，会计规制制定者将会计域秩序转变为会计规制的过程中存在的偏差，这是由会计规制质量的高低所决定的，不属于内部控制所能影响的范围；行为性失真是指会计人员根据会计规制的基本要求而运用专业判断有误所导致的偏差，由此而造成的会计信息失真；违规性失真则是指出于主观故意或外部压力弄虚作假、粉饰舞弊而导致的会计信息失真。会计信息的行为性失真和违规性失真是内部控制应着重关注并加以防范的失真。
针对“防范会计信息失真，提高会计信息质量”这一目标，内部控制要对会计信息的行为性失真和规制性失真进行治理。2007年1月1日开始，我国上市公司开始全面施行新的会计准则，并鼓励其他企业执行。现有准则《企业会计制度》和《金融企业会计制度》将停止使用。这个过程使会计信息行为性失真的风险增大。首先，新准则规定下的会计科目、账务处理、报表格式及编制要求等方面都会发生不同程度的变化，准则的应用指南于2006年底正式，这就要求会计人员在较短的时间内熟悉及掌握新会计准则，并做出适当的衔接调整。相比现行会计规制而言，会计人员若对新准则理解不够准确、专业判断有失偏差都可能增加会计信息行为性失真的风险。其次，关于会计准则的制定模式存在很多讨论。国际趋同后的会计准则需要会计人员进行更多的专业判断，这些选择空间本身就增大了会计信息行为性失真的风险。因此，按照我国“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的内部控制的思路，新会计准则在“会计控制”中最基本的环节就向内部控制体系提出了一个极大的挑战。
会计信息违规性失真则是我国会计信息失真的一项顽症，其与真实会计信息的偏差程度远大于其他类型的会计信息失真，后果也比另外两类失真更加严重。虽然我国有关部门已对此问题给予足够的重视，并从完善法规等多方面采取措施进行控制，但效果并不理想。因此，对于新会计准则在一定程度上增大的会计信息违规性失真的风险，也应引起足够的重视。
三、完善内部控制制度的措施
综合上述分析可以看到，要保证内部控制作用的发挥，必须为其实施提供良好的内、外部支持环境，这就需要从制度制定层面和企业实际操作层面做好以下几方面工作。
第一，提高相关人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提。首先，要加强会计人员的政策教育、法制教育以及会计职业道德教育，增强会计人员纪律性，使其具有强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，无论何种情况都不丧失原则。其次，应加强对会计人员的继续教育，坚持定期培训，定期考核，严格上岗证的管理，提高会计人员的专业知识和业务素质；同时，会计人员还应掌握岗位所需的内部会计控制知识，能正确应用内部会计控制方法实现企业的控制目标。另外，对内部审计人员的职业道德教育和职业技能培训也不容忽视，只有使内部审计人员意识到自身职责的重要性，掌握了科学的内部审计方法，内部审计才能真正起到对内部会计控制的监督作用。
第二，倡导以人为本的企业文化，实现“软控制”。内部控制作用发挥的关键，在于能否将其变为企业内部自发需要。应通过对相关知识的宣传，提高企业管理者对内部会计控制的认识水平，将内部会计控制置于企业的战略高度。对于普通员工，更应本着“以人为本”的原则，围绕人的价值管理，展开企业内部控制活动的各项内容，协调企业内部控制中的各种关系，创造良好的环境氛围，制定相应激励措施，使每个员工都能以主人翁的态度参与企业管理，充分发挥其主动性、积极性与创造性。这样，无论在内部会计控制制度的制定环节，还是执行环节，都能变“要我控制”为“我要控制”，从而达到内部会计控制的最佳效果。
第三，完善公司治理结构。在很多企业的日常管理中，内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本都得到了贯彻实施，但还会频频出现“内部人控制”的现象，进而导致会计信息的违规性失真。完善公司治理结构，应从以下几方面入手。首先，改变国有股、法人股“一股独大”的股权结构，保证决策的民主、科学性，遏制“内部人控制”和“管理者越权”现象。其次，完善董事会，增强董事会中董事的独立性，充分发挥独立董事的作用，增加决策的科学性和透明度。再次，强化监事会对财务报告的监督，并建立、完善与公司治理结构相适应的外部监督机制，引入外界有关机构对企业风险进行合理监督，减少管理层对财务报告的操控，为内部会计控制创造良好的内部环境。新晨
第四，充分发挥内部审计的作用。要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。当然，企业也可考虑引入外部监督力量（如注册会计师）对其进行监督评价，形成有效的监督合力，以保证内部会计控制制度的有效实施。
内控制度范文3
关键词：经济效益；企业环境；内部研究 ；内部控制；
所谓内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。
一、我国企业内部控制执行存在的问题
财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，按照分批分步的方式，了《内部会计控制规范——基本规范》和具体内部控制规范，标志着内部会计控制制度体系初步形成。自规范自开始实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障，对企业会计信息质量的改善以及管理上起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，主要存在以下问题。
（一）企业内控制度制定环节存在不足
目前，有多数企业管理者对企业内部控制制度认识不足，对企业自身会计控制的建设持松弛态度，还是以传统经验代替规范化管理措施和手段，而对现行国家制度不理不问。有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。
（二）企业管理者越权现象比较严重
由于体制等原因，我国企业出现了一股大权独揽结构导致了“内部人员控制”现象严重失调，很多企业高层管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相互背离，造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。因此内部控制制度执行不力导致经营失败的案例在我国可谓屡见不鲜。（三）会计人员素质及专业胜任能力偏低
一方面，企业会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益问题驱动而背离自己的做人原则，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而随同相关其他人员一起参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。因此会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业自身发展的要求，严重制约了企业内部控制的建设，使内部控制形同虚设。
（四）内部审计的监督作用发挥有限
首先，内部审计独立性不够。我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次，内部审计人员的素质参差不齐。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。
二、中小企业内部控制问题的解决
（一）建立健全内控体系
1、建立组织规划控制机制某些相互关联的职务不能集中于一个人身上，各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预.
2、建立授权批准制度应该对企业内部部门或职员处理经济业务的权限加以控制。
3、实行预算控制企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权。
4、实行实物控制一是应严格控制对实物资产的接触，；二是定期进行财产清查，做到账实相符。
5.有效性原则。内控制度的设计必须以“有效”为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效；必须有利于控制和检查:
（二）责权利结合，实行责任追究制度企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任，建立责任追究制度
可以把财务指标落实到单位和个人，并赋予财务管理责任人相应的管理权限，根据履行职责的情况在年末进行考评，依据考评结果，分别给予物质、精神奖励或处罚。对于不履行职责差的人员，一定要有追究责任的过程。
（三）建立员工培训机制前已述及，中小企业的员工整体素质较低，而科学的内控体系又与员工的素质密切相关
企业应结合实际，建立切实可行的员工培训机制。通过培训，使员工更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯，逐步提高自身的思想素质和业务素质。
（四）加强内部审计控制内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性
企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。
结束语
中小企业内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。只有根据企业的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速地发展。
参考文献：
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内控制度范文4
文章编号：1005-913X（2015）08-0166-01
一、内部控制制度
“内部控制”一词最早出现在1936年美国会计师协会的文告中。而首次正式提出内部控制的定义是在1949年，美国公共注册会计师协会所属的会计程序委员会（CPA）发表了一份题为《内部控制：系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》的特别报告，提出“内部控制包括一个企业内部为保护资产，审核会计数据的正确性和可靠性，提高经营效率，坚持既定管理方针而采用的组织计划，以及各种协调方法和措施”。可见内部控制的发展进入了内部控制制度阶段。1958年该委员会又了第29号会计程序公报《独立审计人员评价内部控制的范围》，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类。
二、内部控制的核心和内部控制目标
（一）内部控制的核心是内部牵制
内部牵制的含义在于职责分离，通过职责分离，任何一个人很难进行舞弊或类似行为而不被发现，这有助于减少舞弊行为。任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务，每项业务都必须由两个以上的或部门重复操作才能完成，通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。在现代内部控制理论中，内部牵制仍然占有重要的地位，内部牵制是内部控制的核心。
但是，从效率的角度看，牵制和效率是互相冲突的。企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成，这一过程需要耗费大量的时间。例如，企业生产领用材料时，经办人员需要填写领料单等申请文件，经使用单位领导批准，仓库人员才能发料，再由记账人员记账。整个过程看起来程序复杂，很耗费时间，也降低了办事的效率。要不要建立内部本体制度，当然是要的。不过要注意牵制和效率两者的关系，片而强调某一方面会使两者产生矛盾。过于强调牵制，将使工作拖拉，效率降低；而过于强调效率，则会加大企业财产物资被盗窃或滥用的风险，出现不必要的失误。牵制和效率要两相比较取其轻，从而建立起良好的内部牵制制度。既能符合内部牵制原则，又能提高工作效率。
（二）内部控制的目标
内部控制目标是内部控制制度应取得的结果。企业采用内部控制制度的出发点就是要达到内部控制目标。内部控制目标主要有以下几个方面：1.保证会计信息的正确性可量性；2.维护企业财产物资的完整性，防止资产流失；3.保证经营活动的经济性和效率快；4.保证既定的方针、政策的贯彻执行。
可以这样，上述属于内部会计控制的目标是第1、2两个目标。企业所有者期望获得真实、可靠的会计信息，正确估价企业的财务状况，以便进行正确的投资决策，内部会计控制可以保证实现这一目标。同时，保证企业财产的安全、完整，也是外部利益关系人对企业管理者的最低要求。属于内部管理控制制度的要求的目标是第3、4两个目标。为了实现企业经济效益最大化，必须建立内部管理控制制度，以满足提高经营活动的效率，促使企业相关人员全面履行其受托经营责任的要求。内部管理控制制度虽不直接涉及财务会计活动，但它对内部会计控制制度有着直接的影响，它是内部会计控制制度的基础和前提。
三、内部控制的手段
（一）组织规划控制
组织规划控制是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。
（二）授权批准控制
授权批准控制是指对单位内部部门或相关人员经济业务时权限控制。
（三）文件记录控制
文件记录包括管理文件记录和会计文件记录。管理文件是以书面形式明确企业各级管理人员的责、权、利及企业的各种方针政策。会计文件是通过会计循环正确反映经济业务的发生、处理和结果。正确的文件记录是其他控制有效性的保证，也是企业保持高效率经营和质量信息的手段。会计中所应用到的各种凭证、账簿都是文件记录控制的具体形式。
（四）实物安全控制
主要是通过限制接近、定地盘点和比较、保护记录、保险等手段保护实物资产安全的控制。如库存现金出纳员负责保管。
（五）职工素质控制
企业一般在招聘、录用、培训、晋级等方面对职工素质进行控制，以保证职工既忠诚正直，又认真勤奋，有较强的工作能力。
（六）预算控制
主要是指通过经营预算、资本预算、财务预算来对企业经营活动过程的控制。包括在编制预算过程中发现企业在经营过程中所出现的问题，并及时解决和纠正以保证各种目标的顺利实现。
（七）业绩报告控制
业绩报告控制是企业的各级管理人员按时向企业管理层报告各种经营、财务执行情况及结果的控制。以使管理层掌握信息，加强对经济活动的控制，进而改善经营、提高经济效益。一般通过完善各种内部报告制度及报表体系来达到目标，报告间隔期限根据事件的重要性确定，若重要性大，一般间隔较短；重要性不大，间隔期可长一点。
内控制度范文5
关键词：内部会计控制 意义 失效的原因 对策
0 引言
纵观这几年的经济案件、腐败案件，无不是由于单位内部会计控制薄弱，管理上出现漏洞给少数人可乘之机。我国新《会计法》十分重视内部会计控制制度的建设，确立了内部会计控制失误承担的法律责任，财政部颁布的《内部会计控制规范—基本规范》紧紧围绕会计控制的目标和原则、基本原则、会计控制的内容和方法及内部会计控制的监督检查作了明确规范。
1 内部会计控制制度的意义
1.1 会计制度作为企业制度的有机组成部分，是以提供经济信息影响决策为目的
内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业的发展对内部强化管理。内控制度是为了保障企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则，是企业降低交易费用的重要手段，是企业全面管理的策略。从内控制度的受益对象来看，也并不仅仅局限于企业内部，还包括其他的利益相关者，如外部股东、债权人、政府等。会计在内部控制制度中起到一个制约环节的作用。经济事项的发生过程就是一个制度的利益协调过程，存在一个制度有效性假设，制度运作最大可能规避有限理性和机会主义的影响，增强人的集体主义倾向，使会计人员能够得到真实的经济信息。
1.2 内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业的发展对内部强化管理
从国内外的情况来看，内部会计控制制度的建立，多是一种外部力量推动的结果，从内控制度的受益对象来看，也并不仅仅局限于企业内部，还包括其他的利益相关者，如外部股东、债权人、政府等。作为企业投资者、债权人以及税务机关必然关心企业的会计工作是否贯彻公认会计原则，企业向外提供的会计报表是否真实可靠地反映其财务状况和经营成果；权益人的财产是否有保障，是否受到侵占和损失。这样就使人们对企业内部控制制度是否健全给予极大的关注，并以此作为衡量企业管理是否有效，会计报表是否真实可靠的依据。
2 企业内部会计控制失效的成因
2.1 企业内部会计控制体系不健全 部分企业的财务管理缺乏有效的内部牵制制度，不相容岗位交叉任职现象普遍存在，给其职务犯罪留下隐患；会计的事前审核、事中控制和事后监督流于形式；个别企业内部审计机构缺位，已建立内审机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内审工作得不到应有的重视和支持。
2.2 企业内部会计控制制度不完善、贯彻不力 目前有些企业对建立内部控制制度不够重视，内控制度残缺不全或有关内容不够合理。更多的是制度贯彻不力且有章不循，出现问题执法不严。在遇到具体问题时多强调灵活性，使内控制度流于形式，失去了制度应有的刚性和严肃性。
2.3 外部监督乏力 目前我国已形成了包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督)和社会监督(如注册会计师、社会舆论监督等)在内的企业外部监督体系。
但是由于各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力，造成监督弱化问题严重，同时不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。
3 加强内部会计控制的对策
经过多年的发展与探索，我国的内部会计控制制度已经比较健全了。但目前，绝大多数企业还未意识到内部控制的重要性，仍存在公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质等方面的问题。改善和强化内部控制已经刻不容缓了。
3.1 健全管理体系，明确管理权限 从资源利用角度看，应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制系统、信息资源控制系统。从经营环节看应有供应环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统，等等。内部各机构间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要控制的地方都建立控制环节，进行科学的分工与互相牵制，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员的交叉任职。通过管理信息系统，企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果。
3.2 处理好控“点”与控“面”之间的关系 在实施企业内部控制时如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用是需要认真对待的问题。企业一般是根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制点。企业内部控制的“关键点”一般应该设在三个位置上，并由董事会直接负责监管：一是资金。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格的分级权限控制，防止资金的越权循环和体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出按照会计制度实施严格的监管，防止出现虚假列支、随意列支、无序分摊等舞弊行为。三是权力监控。对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力的越权使用和非程序化乱用，造成经济损失。
3.3 对内部会计控制实施单位负责人承诺制 这是内部会计控制成败的关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是单位最高领导人控制的随意性或相互串通，搞内部人控制。就我国一些企业的现状分析，内部控制没有很好地执行往往是企业负责人带头不执行，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制形同虚设或只对下不对上。《会计法》明确规定，单位负责人负有执行《会计法》的法律责任。因此，笔者认为，企业对外出具报告由单位负责人承诺其内部控制制度的完整性、合理性和有效性，且对可能存在的内部控制失效和舞弊承担法律责任。只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求，推动我国企业内部控制制度的健康发展。
3.4 强化现金流的内部控制 现金流的内部控制是十分重要的，管理科学中，有一个著名的“木桶理论”：形容木桶的是由许多木板保卫着，木桶的容水量并不取决于那些较长的木板，反而取决于最短的木板。企业的现金流类似木桶的最短的木板，要保持企事业单位正常经营活动，必须降低各种控制风险，把现金流这一薄弱环节控制住。在货币资金控制方面，必须建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，严格执行不相容职务相互分离制度及回避制度。
3.5 建立良好的信息沟通系统，实现控制计算机化 一个良好的信息和勾通系统可以及时、全面、正确地提供企业的运营信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。在会计核算上基本可以脱离手工操作的帐务处理过程，实行会计核算计算机化，这既节省时间，提高了工作效率，又减少了人为因素对内部控制效果的影响，逐步建立高质量的企业信息系统。同时，也必须提高管理者信息技术水平，加强监控，采取各种防范措施，加密技术、程序控制、数据处理功能保护、跟踪检测信息等等，防止舞弊者盗窃单位经济资源、各种财务数据、仿造或伪造处理或数据库的篡改增删。
参考文献
[1]阎达五，杨有红.内部控制框架的构建.会计研究，2001第2期.
[2]陈汉文等.企业内部控制理论的发展与启示.会计研究，2000第5期.
内控制度范文6
由于长期受计划经济的束缚，我国在企业内部控制制度建设上尚处于摸索阶段，还存在诸多问题，主要表现在：
1、企业管理层重生产、轻经营，重开发、轻内部管理，甚至把内部控制制度看成仅仅是财务管理部门的事，而没有把内部控制放在整个企业经营管理的高度来考虑。
2、有的企业虽建立了财会规章制度，但仅是纸上谈兵，流于形式，而未得到切实的贯彻执行。
3、忽视财务内部稽核和内部审计的作用。有的企业没有财会部门的稽核，有的内部稽核不规范，未形成制度。
4、在日常经营管理方面，比较麻木。内部管理缺陷视而不见，使一些事故隐患长期得不到发现和解决。
《会计法》对建立内部控制制度做出了明确规定，建立现代企业制度更要求企业建立和完善内部控制制度。针对当前企业在内部控制方面出现的一些主要问题，应从以下几方面着手：
1、分工要合理。把一项经济业务的全部过程分成若干部分或环节，分别由同一部门不同人员或者不同部门不同人员共同完成，避免由一个人自始至终的包揽，从而实现权利分割。
2、岗位间要牵制。内部牵制就是要求企业经济事项与会计事项、企业内部不同职责岗位、重大经济事项的决策和执行相互分离、相互制约。会计工作中的内部牵制就是会计帐物与事物分离，保证账钱分管、帐物分管，会计人员不能既管账又管物，会计不得兼任出纳。
3、审核要严格。从原始凭证取得到凭证的制作再到最终的收付款和登记入账，整个过程的每一步都要有严格的检查、审核。实现下道会计程序对上道会计程序进行有效的检查监督。同时要附之必要的内部审计机构或专职审计人员的审计稽查工作。
4、注重成本效益关系。用于制定和执行控制制度付出的成本和其产生的效益关系，应按照重要性原则来处理。对那些反映生产经营活动和对财务状况有重大影响的会计信息，设计内控制度时要严格、细致、系统；对于不是很重要的经济业务，设计控制制度时可以简化程序。
5、建立完善的经济责任制。参与经济业务的相关人员要有明确的工作职权和经济责任，同时要建立与之对等、统一的奖惩考核制度。
企业内部控制是一个大系统，受到企业内、外部环境的影响，涉及到方方面面。实现企业内部控制，一定要根据企业经济活动的内容特点、经营管理的目标和管理要求提炼内部会计控制目标，从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员相互制约关系出发，建立完善的多项控制制度，组成一个严密的控制系统。
1、组织机构控制制度。包括企业内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制制度，两者之间应当相互监控。各组织机构的职责权限必须予以授权，每类经济业务的运行必须经过不同部门，检查者不从属于被检查者。
2、不相容职务分离制度。如果一项经济业务集中由一个人办理时容易发生错误或舞弊行为，这项业务需要制定不相容分离制度。使经济业务授权职务与执行职务分离、执行职务与纪录职务分离、纪录职务与审核职务分离、保管财产职务与纪录职务分离。
3、授权批准制度。企业应根据各级组织机构和负责人的岗位职责，确定其批准权限，使每项经济业务都有人把关，防止授权不当或现象的发生。对于一般日常经济业务，通常作为一般授权，在单位的规章制度中予以明确。对于特定的特殊经济业务实行特定授权制度，只有经过授权批准后才能进行。
4、财产安全控制制度。为保护单位的财产物资安全，在企业内部建立各种控制制度，如限制财产接近制度、定期财务资产清查制度、组织机构控制制度、信息质量控制制度等。只有授权批准的人员才有接近资产的权利，以保护资产的安全。
5、预算控制制度。企业要根据市场预测和自身生产经营状况，编制详细的经济业务预算或计划。企业要通过授权明确预算的执行控制权，预算内资金实行责任人限额审批，限额以上的资金实行审批，以严格控制预算外支出，保证预算或计划的顺利完成。
6、会计监督制度。主要是通过会计人员规范的会计核算和会计反映来参与经济活动控制。以保证会计信息质量为目标，进行能动地自我调节、自我约束控制。
